Trên cơ sở hệ thống hóa đặc trưng và bản chất của báo cáo kế toán quản trị trong doanh nghiệp và tìm hiểu thực trạng hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng, nhu cầu thông tin cho quản lý, luận văn Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng.
Trang 1
trị hình thành đáp ứng nhu cầu quản lý trong bồi cảnh cạnh tranh, yêu cầu về nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị không ngừng được dồi hỏi Ở góc độ đầu ra của cquá trình xử lý thông tin, có thể xem báo cáo kế toán quản trị chính là biểu hiện của sản phẩm kế toán, là công cụ để nhà quản trị có thể sử dụng nó trong quá trình ra “quyết định của mình Do mỗi đơn vị có những yêu cầu quản lý riêng biệt, năng lực căn bộ kế tốn khơng ding đều nên việc tổ chức báo cáo kế tnán quản trị rong cdoanh nghiệp thực sự có tính đa dạng Ở góc độ vĩ mô, nhà nước không thể qui định nghiên cứu và phát triển báo cáo kế toán quản trị trong từng doanh nghiệp là yêu cầu có ý mẫu biểu thống nhất như báo cáo tài chính cơng khai ra bên ngồi VÌ
nghĩa thực tiễn đối với các doanh nghiệp
“Tổng công ty Cảng hàng không miền Trung (MAC) trước đây và Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng (DIA) hiện nay là một trung tâm kinh doanh dịch vụ hing không lớn trong cả nước Là một doanh nghiệp nhà nước với nhiệm vụ khai thác kết cấu hạ tầng, trang bị, thiết bị của cảng hàng không, sin bay; cung ứng các dịch vụ tại sân bay nên yêu cầu về sử dụng hiệu quả các nguồn lực đặt ra tại Cảng hàng fet Da
không
ig rit lon, mbe di hiện nay việc cạnh tranh trong cung cấp
dịch vụ chưa phải là vấn đề chủ yếu của đơn vị Cơng tác kế tốn quản trị mới biểu
hiện manh nha, nên việc tm hiển hệ thống báo cáo kế trán quản tị là cần thiết để có định hướng phát triển loại hình kế toán này trong lâu đài Chính vì những lý do trên, tôi đã quyết định chọn đề tải: “ Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản
trị tại Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng ° làm luận văn tốt nghiệp 2 Mục tiêu nghiên cứ
- Hệ thống hoa đặc trưng và bản chất của báo cáo kế toán quản trị trong cđoanh nghiệp
Trang 2cáo kế toán quản tị tại Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng 3 Đối tượng nghiên cửu và phạm vĩ nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu là những nội dung cơ bản về các báo cáo kế toán quản
trị và vân dụng báo cáo kế toán quản trị trong đoanh nghiệp
Pham vi nghiên cửu là Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng -4 Phương pháp nghiên cứu
"Để xây dụng được những căn cứ khoa học cho các phương pháp giải quyết được đưa ra, trước hết cằn tập trung vào nghiên cứu bản chất báo cáo kế toán quản
tr, tử đó có cơ sở để khảo sát thực tế, đối c
Luận văn kết hợp giữa phương pháp quan sát và phương pháp điều tra phông
lý thuyết
vấn trong quả trình khảo sắt tai Cảng bằng không quốc tế Đà Nẵng về báo cáo kế toán quân t, từ đồ tổng hợp rút a các vẫn đỀ tổ ti căn bản cần gii quyết và đề rà sắc yêu cầu cãi tiền
5 nghĩn khoa học vả thực tiễn của để
Hệ thống hóa nội dung lý luân cơ bản báo cáo kể toán quản trị
"Phân tích thực trang báo cáo kế toán quân trị tại Cảng hàng không quốc tế đánh giá những ưu nhược điểm báo
kế toán quản trị tại Cảng hàng
không quốc tế Đã Nẵng 6 Kết cấu luận văn
Trang 3
về ngày cảng có vai tr, vi t đĩc biết quan trọng trong công tác quản lý ở các cdoanh nghiệp VÌ vây, hiện nay đã có nhiều công trình đã nghiên cửu về vấn đỀ này
vẻ được thể hiện qua các khía cạnh, góc độ
“Trong quá trình nghiên cứu đề tài, tác giả đã tham khảo một số để tài, tài liệu
liên quan như sau:
~ Để tải “Tổ chức báo cáo kế toán quản trị tại Công ty Cổ phần Kim Khí Miền Trung” của trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng Trong đề tải này, tác giả đã hệ thống hóa toàn bộ cơ sở lý luận về tổ chúc báo cáo kế toán quản tỉ tạ công ty
thương mại và mô tả thực tế báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho nhu ja quan nôi bộ tì Công ty Cổ phần Kăm Khí Miễn Trung Từ đồ đưa ra cức gi pháp tổ chúc bộ máy kế toán quản ị và tổ chức báo cáo kể toán quản tr phục vụ cho chức năng hoạch định, chúc năng kiểm soát, ra quyết định tại Công ty Cổ phần Kim Khí Miễn Trung Để
sáo kế toán quân trị trên cơ sở báo cáo kế toán quản trị của công ty đã có nhưng
không nghiên cứu về cơng tác hồn thiện mà là tổ chức lại báo
chưa có hiệu quả
~ Đề tải “ Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Công ty May 10°- Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (Tác giả: Nguyễn Thị Kim Dung - năm 2009) Tác giả đã khái quát những vấn đề lý luận liên quan đến hệ thống báo cáo kế toán của doanh nghiệp, phân tích và đánh giá thực trạng hệ thống "báo cáo quản trị đã có tại Công ty cổ phần May10 từ đó đưa ra các giải pháp nhằm
hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại công ty
Ống báo cáo kế toán quản trị cho hệ thống siêu thị MEDICARE” ~ Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành Phố Hồ “Chí Minh (Tác giả: Hoàng Kim Sơn- năm 2007) Tác giả đã dựa trên nền tảng kiến thức về kế toán quán trị để đi sâu tìm hiểu thực trang của hệ thống báo cáo kế toán cquản tr của siêu thi Medicare nhim đánh giá được thực trạng của hệ thống kế toán
Trang 4‘quan trị Bởi xây dựng áp dung cho các doanh nghiệp chưa có thì bây giờ xây dựng,
còn hoàn thiện là trên nỀn tảng đã có nhưng chưa thật sự hoàn thiện - Để wi
<img cng trinh giao thông 5”- Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Đã Nẵng (Tác giả: Nguyễn Tắn Thành - năm 2004) Tác giả đã hê thống hỏa nội tây dưng hê thống báo cáo kế toán quản trị ở Tổng công ty Xây
dung co bản của kế toán quan tri va bio cáo kế toán quản tr trong ngành xây dựng Phân tích thực trang bảo cáo kể toán quan ti tai Tổng công ty Xây dựng công trình giao thông 5, thông qua đánh giá những ưu điểm vả tổn tại, tác gia đã xây dựng hệ thống báo cáo kế toán quản trí nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kế tốn quản trí tại Tổng cơng ty Xây dựng công trình giao thông
- "Các đặc điểm của một hệ thống kế toán quản trị tốt ” của các tác giả Shahid Ansari (California State University Northridge), Jan Bell (California State University Northridge), Thomas Klammer (University of North Texas), Carol Lawrence (University of Richmond) trinh bảy trong “ Strategy and Management Accounting”: duge đăng trên trang Web kế toán ngày 18 tháng 10 năm 2009 Bài viết đã bàn về hệ thống kế toán quản tị tốt Một hệ thống kế toán quản trị tốt giúp cho việc ra các quyết định, giúp hiểu biết quá trình sản xuất kinh doanh, khuyến khích các hành vĩ thích hợp, phản ánh giá trị đạo đức va long tin, Và tắt cả những
cái đô nhằm đạt mục tiêu chiến lược: Chất lượng, thời gian và giá cả Điều này cũng có nghĩa là kế toán quan tị tự nó không phải là điểm kết thúc, nó là công cụ quan
trọng để đạt mục tiêu chiến lược
toán quản trị: Từ lý luận đến thực tiễn” được đăng trên Web kế toan
ngấy 18 thắng § năm 2011 Bải viết đã trình bảy thực iền công tác kế toán quản tr trong doanh nghiệp, qua đở tác giả đã xác đình hệ
được chuyển đổi phù hợp với cơ chế kinh tế thị trường, thông lệ và chuẩn mực kế
ống kế toán Việt Nam dang
Trang 5~ Giáo tình kế toán quản trị của GS:TS Trương Bá Thanh (chủ biên), Nhà xuất bản Giáo dục, năm 2008
~ "Báo cáo tả chính vả báo cáo kể toán quản tì ấp dung trong doanh nghiệp” ‘iia PGS, TS Võ Văn Nhi, Nha xuất bản Giao thông vân tải, năm 2007
~ Thông tư 53/2006/TT-BTC của Bộ Tải chỉnh ngày 12/06/2006 hướng dẫn
4p dụng kế toán quản tr trong các doanh nghiệp
Từ những nội dung nghiên cứu các đề tài trước đây, kế thừa những lý luận cơ
bản về kế toán quản trị, tác giả đã đi vào khảo sát thực trạng và để xuất các giải
Trang 6TRONG DOANH NGHIEP
1-1 Khái quát về kế toán quản tr LLL Kh niệm về kế toán quản tì
“rong cuỗn tự điển ké toin của tác giá R.H Parker có định nghĩa "KẾ toán
quản trị là một bộ phận của kế toán liên quan chủ yếu đến báo cáo nội bộ cho nhà
cquản trị của một doanh nghiệp Nó nhắn mạnh đến sự kiểm soát và ra quyết định "hơn là khía cạnh vị trí quản lý của kế toán Nó không bị ring buộc nhiều bởi những quy định pháp lý và các chuẩn mực kế toán Nó có thể khác với kế toán tài chính "I3,182] “Theo Giáo sư Tiến sĩ Ronald W.Hillon trường đại học Comell Hoa Kỳ thì kẾ oán quản tị là một bộ phận của hệ thống thông tin quản t trong một tổ chức nhà quản trị dựa vào đó để hoạch định và kiếm soát các hoạt động của tổ chức "(6,6] “Theo luật kế toán Việt Nam, kế toán quản trị được định nghĩ là "Việc thu
thập, xử lý, phân tích và cung cấp thông tin kinh tẾ, tải chính theo yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính trong nội bộ đơn vị kế toán "[§,11]
‘Theo Edmond va cộng sự "Kế toán quản trị là một lĩnh vực kế toán được thiết kế để thoả mãn nhu cầu thông tin của các nhà quản lý và các cá nhân khác làm việc trong một tổ chức 8,13]
Nối tom lại, kế toán quản trị là một khoa học thu nhận, xử lý và cung cắp những thông tin định lượng về hoạt động của đơn vị một cách cụ thể, giúp các nhà quản t trong quá trình ra các quyết định liên quan đến việc lập kế boạch, tổ chức thực hiện, kiểm tra, kiểm soát và đánh giá tình hình thực hiện các hoạt động, của đơn vị
Trang 7
~ Trợ giúp nhà quản lý trong việc điều hành và kiểm soát hoạt động của tổ
chức
~ Thúc đẩy các nhà quản lý đạt được các mục tiêu của tổ chức
~ Đo lường hiệu quả hoạt động của các nhà quản lý và các bộ phận, đơn vị trực thuộc trong tổ chức
1.LL3 Vai trồ báo cdo ké toin quản trì
Đồi với chức năng hoạch định: đó là hệ thống các bảng dự toán của doanh
nghiệp đã được phê chuẩn, thể hiện mục tiêu kinh doanh trong ngắn hạn hoặc đài
hạn của công ty
Đối với chức năng tổ chức thực hiện: đồ là hệ thống các báo cáo về tình hình
thực hiện các mục tiêu đã đặt ra
Đối với chức năng kiểm tra, đánh giá: đó là hệ thống báo cáo đánh giá thành quả, thể hiện mức độ thực hiện so với dự toán, ngân sách đã xây dựng của toàn ddoanh nghiệp và từng bộ phận Qua đó, có cơ sở khen thưởng, xử phạt các cá nhân,
nội bộ trong đơn vị
Đối với chức năng ra quyết định: đó là hệ thống các báo cáo theo các kịch bản, các tình huống tốt, xấu để người quản lý có thể hình dung và lựa chọn quyết
định tốt nhất
1.1.4 Đặc điễm thông tin kế toản quần trị
“Xuất phát từ khái niệm của kế toán quản trị, chức năng cung cấp thông tin và
vai trò của kế toán quản trị đã đề cập ở trên, đặc điểm của thông tin trên báo cáo kế toán quản trị có thể tổng hợp thành những điểm chính như sau:
~ Thông tin hướng về tương lai
Trang 8cho mục tiêu chiến lược kinh doanh đề ra trong nội bộ doanh nghiệp,
~ Thông tin đa dạng về kiểu đo lường: có thể sử dụng thước do giá tị, hiện vật hay những thước đo khác để đánh giá hoạt động
1.2 Hệ thống các bao cao ké toán quan tri trong doanh nghiệp
121
dung vi yéu ciu báo cáo kễ toán quản trị
~ Hệ thống báo cáo kế toán quản trị cần được xây dựng phủ hợp với yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ quản lý nội bộ của từng doanh nghiệp cụ thể
~ Nội dung hệ thống báo cáo kế toán quản tri cần đảm bảo cưng cấp đầy đủ và đảm bảo tính so sánh được của các thông tin phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành và ra các quyết định kinh tế của doanh nghiệp
fe chỉ tiêu trong báo cáo kế toán quản trì cần phải được thiết kể phủ hop với các chỉ têu của kế hoạch, dự toán và báo cáo tải chính nhưng có thể thay đổi
p
1.2.2 Hệ thắng các báo cáo dự toán
theo yêu cầu quản lý của các
1.3.2.1 Khái niệm của dự toán
Tự toán là một kế hoạch hành động được tính toán một cách chỉ it, nó định lượng để đánh giá kết quả hoạt động sử dụng và khai thác các nguồn lục cũa doanh nghiệp Báo cổ thể chị thành từng quý, từng tháng
mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp trong từng thời kỳ và là tiêu chuẩn
o dự toán thường được xây dựng cho khoảng thời gian là một năm và 1.2.2.2 Tác dụng của dự toán
~ Cung cắp phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của
doanh nghiệp Khi dự toán ngân sách đã được công bổ thì mọi người có thể thấy rõ ràng mục tiêu và cách thức đạt được những mục tiêu đó của doanh nghiệp,
~ Làm căn cứ để đánh giá việc thực hiện các mục tiêu sau này
Trang 9được lập đầu tiên và sẽ à căn cứ để lập các dự toán tiếp theo Dự toán này được lập trên cơ sở mục tiêu doanh thụ ước tính của doanh nghiệp trong kỳ kế hoạch và kết cquả thực hiện của các kỳ trước đồng thời có lưu ý đến các yếu tổ thị trường của quá trình kinh đoanh, 2 - Dự toán thu năng thu tiền hàng Nó là căn cứ để xác định luỗng tiền thu dự kiến và tinh bán hàng: là dự toán xác định các phương thức và khả h
công nợ sẽ phát sinh trong quá trình bán hàng Dự toán này được lập trên cơ sở dự tốn doanh thu, thơng tin thực tế và dự báo về các đối tượng mua hàng cũng như
những quy định về thanh toán của doanh nghiệp Đối với cá
loại hình kinh doanh bán lẻ do đặc điểm kinh doanh là bán hàng thu tiền ngay nên
c doanh nghiệp thuộc
cđự toán này được bỏ qua không lập
3 - Dự toán mua hàng và tồn kho: Dự toán này được lập dựa trên dự toán cđoanh thu đễ xác định giá trị cũng như lượng hang hoá cần phải mua vào và tồn kho
cần thiết để đảm bảo thực hiện được mục tiêu doanh thu đã để ra một cách thuận
lợi Khi lập dự toán này cần phải chú ý đến định mức tồn trữ, quy trình mua hàng của doanh nghiệp cũng như xem xét đến các yếu tổ chỉ phí đặt hàng, lưu kho, vẫn chuyển cũng như sự biển động của thị trường
4 ~ Dự toán giá vốn hàng bán: Được lập dựa trên dự toán tiêu thụ, dự toán mua hàng Khi lập dự toán này cần chú ý đến phương pháp xác định giá hàng tồn kho Dự toán này sẽ là cơ sở để xác định dự toán kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
5 - Dự toán thanh toán in mua hàng: Trên cơ sở dự toán mua hàng và tỒn kho được lập ở trên, dự toán thanh toán
mua hàng để xác định khả năng và tiến độ thanh toán từ đó tính được luồng tiền dự kiến chỉ để thanh toán cho các khoản công nợ phát sinh do quá trình thu mua hing hoá và dự trữ tồn kho Khi lập dự toán này cẳn chú ý đến quy trình thanh toán, khả năng thanh toán của doanh nghiệp cũng như chính sách bán
ảng của các nhà cung cấp để cân đối cho phủ hợp,
Trang 100+ Chi phí bán hang: Ước tính được dựa trên dự toán doanh thu, chính sách bán bàng, định mức chỉ phí và đặc điểm của doanh nghiệp Nó là những chỉ phí sẽ phát sinh trong quá trình bán hàng hoá và là cơ sở để xác định luỗng tiền dự kiến chỉ cho hoạt động này
2 + Chỉ phí quân lý doanh nghiệp: Dự kiến sẽ phát sinh nhằm phục vụ cho công tác quân lý doanh nghiệp cũng sẽ là căn cứ để xác định luỗng tiền chỉ ra cho hoạt đơng này Dự tốn này được lập trên cơ sở mục tiêu hoạt động và doanh thụ của doanh nghiệp, các định mức có liên quan cũng như các dự toán hoạt động khác
lí bán hảng và chỉ phí quản lý doanh nghiệp cũng cần chú ý đến những điều kiện và khả năng tiết kiệm chỉ phí đối với hai loại khoản Lưu ý khi xây dựng dự toán chỉ
mục chỉ phí này
1 ~ Dự toán cân đối thu chỉ tiền: Dự toán này được lập trên cơ sở các dự toán
thu tiền bán hàng, dự toán thanh toán tiền mua bàng, dự toán chỉ phí bán hàng và
chỉ phí quản lý doanh nghiệp Mục đích của dự toán này là nhằm cân
thu chi trong kỳ kế hoạch, nhu cầu dự trữ cuối kỳ từ đó có thể xác định được nhu
tốt nhất kế hoạch thu
các khoản
cầu vay vốn phát sinh nếu có hoặc đầu tr ngắn hạn để cân đố chỉ của doanh nghiệp
2 —— - Dự toán kết quả kinh doanh: Nhằm xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp dự kiến trong kỳ kế hoạch Dự toán này được lập dựa trên cơ sở các "bảng dự toán doanh thu, dự toán giá vốn hàng bán, dự toán mua hàng và tồn kho, cđự toán chỉ phí bán hang va chỉ phí quản lý doanh nghiệp, các bảng dự toán khác
và dựa trên những quy định về chế độ quản lý tài chính, kế toán cũng như thuế
hiện hành Đây là một tài liệu làm cơ sở so sánh đánh giá quá trình thực hiện sau này của doanh nghiệp
3 ~ Dự toán bảng cân đối kế toán: Dự toán này được lập từ các bảng dự toán kể trên nhằm cân đối tài sản của doanh nghiệp, xác đình tổng số tài sản cần thiết và
Trang 11
1.3.3.1 Đặc điễn của chức năng tổ chức thực hiện
“Chức năng tổ chức thực hiện là một khâu trong quá trình quản lý, thể hiện là các hoạt động sử dụng các nguồn lực về lao động, vật tư, thiết bị và các nguồn lực khác trong quá biện qua những giai đoạn cụ (hễ như sau: kinh doanh của doanh nghiệp Chức năng tổ chức thực hiện thể
Đối với quá trình cung ứng: thể hiện thiết bị cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
Đối với quá trình sản xuất thể hiện sản lượng hoàn thành, sản phẩm hỏng
cquả của việc mua hàng hóa, vật từ,
nếu có, chỉ phí và giá thành thực tẾ của doanh nại
p fing như ác dòng dịch chuyển chỉ phí trong phạm vỉ nội bộ
Đối với quá trình tiêu thụ: thể hiện kết quả bán hàng nói chung và chỉ tiết cho từng sản phẩm, hoạt động, dịch vụ theo thời gian, không gian
Đối ví ết quả tải chính: thể hiện kết quả lợi nhuận hàng năm hoặc định kỳ
Do vay, thông tin về quá trình tổ chức thực hiện là một khâu không thể thiểu
để người quản lý nắm bắt được kết quả thực tế của doanh nghiệp để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời
1.2.3.2 Hệ thống các bảo cáo thực hiện
~ Các báo cáo về tỉnh hình mua hàng: Báo cáo nảy cung cấp thông tin về tỉnh hình mua hảng cho các nhả quan trí Để lập báo cáo mua hàng nhả quản trì doanh nghiệp căn cứ vào sổ chỉ tiết mua hằng của tửng loại sản phẩm theo số kế hoạch vả số thực hiện
~ Báo cáo sản lượng sản xuất: Báo cáo sản lượng sản xuất nhằm cung cấp các
số liệu về tỉnh hình sản xuất của doanh nghiệp theo từng loại sản phẩm, từng công
đoạn sản xuất
từng dây chuyển sản xuất hoặc theo từng phân xưởng sản xuất, hay lập cho toàn doanh nghiệp Để lấp báo cáo này căn cứ vào các số liệu chỉ tiết v số
lượng sản phẩm hoàn thành, dỡ dang heo từng loại sản phẩm, theo dây chuyển
Trang 12
điều hành hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp Căn cứ vào số theo dõi các nội dung chi phí được bộ phận kế toán quản trị thu thập và xử lý trong kỳ để lập báo cáo này,
~ Báo cáo tình hình tiêu thy: Báo cáo này nhằm cung thông tin vé tinh hình
tiêu thụ từng loại sản phẩm của doanh nghiệp Căn cứ vào số chỉ tiết bán hàng theo từng loại sản phẩm để lập báo cáo này
~ Báo cáo lợi nhuận: Đây là báo cáo mà kế toán quản tị thường dùng nhiều nhất để phân tích giữa các kỳ với nhau, giữa
doanh nghiệp về doanh thụ, chỉ phí một kỷ Báo cáo này cung cấp bộ phận khác nhau trong cùng một à lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được trong
c số liệu về doanh thu, chỉ phí và lợi nhuận theo từng bộ phận hay lĩnh vực kinh doanh đã thực hiện được trong kỳ, có thể theo
tháng, quý hoặc năm của doanh nghiệp,
Dé lập được báo cáo cần căn cứ vào các số liệu đã được thực hiện trong số
chỉ tiết bán hàng, số chỉ tiết theo đõi các loại chỉ phí đã thực hiện trong kỳ 1.2.4 Hệ thẳng các báo cáo kiễm soát và đánh giá
1.2.4.1 Đặc điểm của cơng tác kiểm sốt và đánh giá
ĐỂ thục hiện chúc năng kiểm tra, các nhà quản lý sử dụng các bước công việc cần thiết để đảm bảo cho từng bộ phận và cá tổ chức đi theo đúng kế hoạch đã vvach ra Trong quá trình kiểm soát, nhà quản lý sẽ so sánh hoạt động thực tiỄn với kế hoạch đã thiết lập So sánh này sẽ chỉ ra ở khâu nào công việc thực hiện chưa đạt lập "yêu cầu, và cần sự hiệu chinh để hoàn thành nhiệm vụ và mục tiêu đã th 1.2.4.2 Nguyên tắc và phương pháp
~ Phải thể hiện sự biến động giữa thực tế và dự toán: Các báo cáo kiếm soát phải có sự so sánh giữa số thực tế và số dự toán để từ đó xác định mức biển động
Trang 13.đơn giản trong kiểm soát nhân tổ ảnh hưởng thường chỉ xem xét hai nhân tổ là nhân tổ giá và nhân tổ lượng,
"Nhân tổ giá là chênh lệch giữa giá đơn vị thực tế với giá đơn vị dự toán nhân với sản lượng sản phẩm, hàng hóa hay địch vụ thực tế Ảnh hưởng của nhân tổ giá có thể xác định tổng quát như sau:
‘Anh hưởng về giá = (Giá đơn vị thực tế - Giá đơn vị dự toán)*Lượng thực tế Nhân tổ lượng là chênh lệch giữa khối lượng thực tế và khối lượng dự toán nhân với giá dự
m Tùy theo từng trường hợp kiểm soát ma khối lượng có thể là lượng sản phẩm tiêu thụ, lượng vật liệu tiêu hao hay lượng sản phẩm sản xuất Ảnh "hưởng của nhân tổ lượng có thể xác định tổng quất như sau:
Ảnh hưởng về lượng = (Lượng thực tế - Lượng dự toán)*Giá đơn vị dự toán 1.2.4.3 Hệ thẳng các báo cáo kiểm soát
a Báo cáo kiểm soát doanh thu
'Báo cáo kiểm soát doanh thu nhằm cung cắp cho nhà quản lý thông tin về
doanh thú theo từng khu vực kinh doanh, theo loại hình kinh doanh,
Để lập báo cáo kiểm soát doanh thu căn cứ vào số liêu ở số chỉ iết
tổng hợp doanh thu trong kỳ theo khu vục, lĩnh vực, loại hình kinh doanh, b Báo cáo kiểm soát chỉ phí
Để lập báo cáo này, cần phải xem xét nhân tổ ảnh hương của nhân tổ lượng vả nhân tổ giá là nhân tổ ảnh hưởng chủ yếu đến kiểm soát chỉ phí của doanh
nghiệp Chính vì vậy, khi kiểm sốt chỉ phí thơng qua việc phân tích biển động vẻ
gia vả về lượng sẽ giúp kiểm soat chi phí chặt ché hơn
Báo cáo kiểm soát chỉ phí cung cắp cho nhà quản lý thông tin về chỉ phí cho từng đối tung tập hợp chỉ phí (hoạt động sản xuất, dự án, ) và theo từng khoản
Trang 14
~ Báo cáo kiểm soát giá thành sản phẩm dịch vụ thực tế so với dự toán, định
mức
Dé lập báo cáo kiếm soát chỉ phí thường căn cứ vào số chỉ tết và sổ tổng hợp chỉ phí trong kỳ theo đối tượng tập hợp chỉ phí Căn cứ vào số chỉ tiết và số tổng hợp chỉ phí, tiễn hành ligt kẻ các khoản mục (yếu tổ) chi phi theo từng đối tượng tập hợp chỉ phí, mỗi
e Báo cáo kiểm soát lợi nhuận
Báo cáo kiểm soát li nhuận thường được lập theo mẫu số dư đảm phí và chỉ
tượng được theo dai trên củng một dòng
tiết theo nhiều cách khác nhau, giúp lãnh đạo doanh nghiệp vừa có khả năng đánh giá sinh lợi theo từng sản phẩm, lĩnh vực hoạt động, khu vực thi trường, Vừa đánh giá được trách nhiệm quản lý ở các trung tâm lợi nhuận và trung tâm đầu tư ở
những doanh nghiệp có trình độ phân cắp quản lý cao
Căn cứ vào số liệu từ các số kế toán chỉ tiết doanh thu vé
của bộ phận
trong doanh nghiệp để lập
1.24.4 Trang tâm rách nhiện và hệ thống bảo cáo kiễn soá * Khái iệm về các trung tâm trách nhiệm
Là một bộ phân (phân xưởng, dây chuyền sản xuất, một phòng, ban; một công ty hoặc tồn bộ cơng ty) trong một tổ chức mà người quản lý của bộ phận đó
có quyền điều hành và có trách nhiệm đối với số chỉ phí, thu nhập phát sinh hoặc số "vốn đầu tư sử dụng vào hoạt động kinh doanh
“Cơ sở lập: Căn cứ vào số chỉ tiết chỉ phí và doanh thu để lập
Phương pháp lập: Căn cứ vào các dữ liệu tải chính từ các hoạt động hàng ngày được ghỉ chép trong hệ thống kế toán, các doanh thu và chỉ phí được tiến hành phân loại lại và báo cáo theo các trung tâm trách nhiệm quản lý cụ thể, chỉ có các khoản doanh thu và chỉ phí mà nhà quản lý có thể kiểm soát được mới thể hiện trên "báo cáo của trung tâm trách nhiệm
Trang 15~ Trung tâm doanh thu: là trung tâm trách nhiệm mà nhà quản lý chỉ chịu
trách nhiệm về các khoản doanh thu
~ Trang tâm lợi nhuận: là trung tâm trá
nhiệm mà ở đó nhà quản lý phải chịu trách nhiệm về lợi nhuận đạt được tại đơn vị do mình chịu trách nhiệm quản ý
Do lợi nhuận là kết quả của doanh thụ trừ chỉ phí,
lo đó nhà quản lý có trách nhiệm «quan lý cả doanh thu và chỉ phí trong phạm vỉ quản lý của mình
~ Trung tâm đầu tự: là trung tâm trách nhiệm mà ở đó nhà quản lý phải chịu
trách nhiệm đối với lợi nhuận và vốn đầu tư mà đơn vi đã bỏ ra
* Hệ thống báo cáo trách nhiệm
"Tương ứng với các loại trung tâm trách nhiệm đã kể trên, hệ thống các báo cáo trách nhiệm bao gồm:
a Báo cáo đánh giá trách nhiệm của trung tâm chỉ phí
Bio cáo trách nhiệm về chỉ phí của các bộ phận giúp xác định được mức độ
hồn thành dự tốn chi phí một cách chính xác nhằm giúp cho các nhà quản trị có
cơ sở đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ của các bộ phận và có thể để ra các biện pháp tiết kiệm chỉ phí trong hoạt động kinh doanh,
.Các chỉ phí được xác định trong báo cáo chỉ phí trong doanh nghiệp sẽ là 1 - Báo cáo đánh giá trách nhiệm về tỉnh hình mua hằng
2 - Báo cáo đánh giá rách nhiệm của các trung tâm hành chính
3 = Báo cáo đánh giá trách nhiệm của các trung tâm chức năng khác, như: sản xuất, hậu cần
b, Báo cáo đánh giá trách nhiễm trung tâm doanh thu
Báo cáo trách nhiệm về doanh thu của các bộ phận được lập trên cơ sở số
liệu về doanh thu bán hing của các bộ phận có liên quan, qua đó cũng đánh giá
được mức độ hoàn thành trách nhiệm của các bộ phận
Báo cáo doanh thu có thể được lập
Trang 16
e Báo cáo đánh giá trách nhiêm trung tâm lợi nhuận
'Báo cáo kế toán trách nhiệm về lợi nhuận của các bộ phận còn gọi là báo cáo thu nhập bộ phân hay báo cáo
cđể đánh giá hoạt động của các bộ phận cũng như toàn bộ doanh nghiệp một cách t quả kinh doanh cũng cấp cho nhà quản trị cơ sở
chính ác thông qua chỉ iêu lợi nhuận thực hiện, từ đó nhằm giúp doanh nghiệp có thể đưa ra những quyết định phủ hợp cho từng bộ phận cụ thể trong doanh nghiệp
của mình
dẻ Báo cáo đánh giá trích nhiêm trung tm đầu tr
Báo cáo trích nhiệm về đầu tư của các trung tâm thì ngoài việc xác định
được mức lợi nhuận thực hiện được nó còn cung cắp cơ sở để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn đầu tu vào từng trung tâm Thành quả của các trung tâm đầu tư thường được đánh giá bằng việc sử dụng các thước do:
'Thể hiện qua 2 chỉ tiêu:
Ty suit sinh lời của vốn đầu tư (ROI)
Lợi nhuận °
Rol Vin duu * 10
'Công thức xác định ROI còn được viết theo cách khác
— _ Lợi nhuận Doanh thụ
ROL Doanh thu * "Vốn đầu tư
— Tỷ suất lợi nhuận Số vòm
ROI” — Trên dmanhthu — “cua vin daw wr ~ Thu nhập thăng dư (RI)
RI = Lợi nhuận của Trung tâm đầu tư - Chỉ phí sử dụng vốn
ệu thực tế và số
Một báo cáo thực hiện sẽ trình bày số liệu dự toán, s
chênh lệch của từng chỉ tiêu chủ yếu sao cho phù hợp với từng trung tâm trách m soát được hoạt động của tổ nhiệm Thông qua các báo cáo này, nhà quản trị sẽ chức một cách hiệu quả
Như vậy, các báo cáo trách nhiệm rất cần thiết cho các nhà quản trị trong,
Trang 17khả năng còn tiềm ẳn ở từng bộ phân trong tổ chức, từ đó đề ra các biện pháp khắc phục, các phương án hoạt động cũng như các quyết định kinh tế thích hợp
1.2.5 Hệ thống báo cáo liên quan đến ra quyết định
'Ra quyết định là việc thực hiện những lựa chọn hợp lý trong số các phương án khác nhau Ra quyết định không phải là một chức năng riêng biệt, nó là một chức năng quan trọng, xuyên suốt các khâu trong quá trình quản lÿ một tổ chức, từ khâu lập kế hoạch, tổ chức thực hiện cho đến kiểm tra đánh giá Chức năng ra quyết định được vận dụng liên tục trong suốt quá trình hoạt động của doanh nghiệp
Tất cả các quyết định đều có nền tảng từ thông tin Do vậy, một yêu cầu đặt
ra cho kế toán quản trị là phái đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh, chính xác cho nhà ‘quan lý nhằm hoàn thành tốt việc ra quyết định dưới hình thức lả các báo cáo
1.2.5.1 Báo cáo liên quan đến ra quyết định ngắn hạn
* Quyết định ngắn hạn: Là quyết định kinh doanh mà thời gian hiệu lực, thời gian ảnh hưởng và thực thỉ thường dưới 1 năm hoặc ngắn hơn 1 chu kỳ kinh doanh thông thường như: Quyết định về sự tồn tại hay loại bỏ một bộ phận kinh doanh trong kỳ kế hoạch; Quyết định phương án tự sản xuất hay mua ngoài nguyên vật liệu, sản phẩm; Quyết định bán ở giai đoạn bán thành phẩm hay giai đoạn thành phẩm )
* Thông tin thích hợp cho việc ra quyết định ngắn hạn
"Để lựa chọn thông tin thích hợp cho việc ra quyết định ngắn hạn, kế toán
‘quan trị doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:
-+ Thu thập thông tin (chỉ phí, doanh thụ) liên quan đến các phương án kinh
cdoanh cin ra quyết định,
+ Loại bỏ các thông tin không thích hợp là ống nhau (cả lượng và tính chất) và doanh thu như nhau của các phương án dang xem
ác chi phi chim, chi phi
Xết
Trang 18cấp các thông tin nhanh chóng, ngắn gọn, dễ hiểu và thích hợp về doanh thu và chỉ phí liên quan đến các phương án, để giúp nhà quản lý ra các quyết định riêng biệt
* Cách lập: Để lập báo cáo phục vụ cho việc ra quyết định thường căn cứ vào
th về doanh thu và chỉ phí của các phương án cần xem xét số ước Co thé minh họa qua bảng sau: Chi 1.Doanh thụ 2 Biến phí = Chi phi NVLTT = Chi phi NCTT = Chi phi SXC 3 S6 du đảm phí 4 Định phí 5_ Lợi nhuận Phương án | Phươngán2 | Chênh lệch
1.2.5.2 Báo cáo liên quan đắn ra quyết định dài hạn
* Quyết định dài hạn: Là những quyết định có thời gian hiệu lực, thời gian ảnh hưởng và thời gian thục th trên Ï năm hoặc trên 1 chủ ky kinh doanh (Ví dụ,
như: Quyết định đầu tx TSC cho doanh nghiệp; Quyết định đầu tư tài chính dài
hạn )
* Thông tin thích hợp cho việc ra quyết định đầu tư dài hạn
“Quyết định đầu tư dài hạn thường là: Quyết định đầu tư tài sản mới hay tiếp tục sử dụng tài sản cũ; mở rộng quy mô sản xuất, thuê hay mua TSCĐ; lựa chọn các thiết bị khác rong thời gian thích hợp;
Để cung cắp thông tin cho lãnh đạo ra quyết định đầu tư, kế toán quản trị của doanh nghiệp cần thực hiện các việc sau:
~ Phân loại các quyết định thành hai loại sau + Quyết định có tính sảng lọc;
Trang 19cdự án đầu tr) phù hợp với loại quyết định gồm có: + Phuong pháp hiện giá thuần;
+ Phương pháp tỷ lệ sinh lời điều chính theo thời gian,
-+ Phương pháp kỳ hoàn vốn;
+ Phương pháp tỷ lệ sinh lời giản đơn
~ Quyết định lựa chọn phương án sau khi đã có thông tin thích hợp *- Đặc điểm quyết định đầu tư dài hạn
+ Vốn đầu tư đãi hạn đa số gắn liễn vơi các tai san dai han co tính hao mon
+ Thời gian thu hổi vốn đầu tư thưởng kéo dải nhiễu năm
* Các thông tin quan trọng trong quá trình ra quyết định dài hạn: vốn đầu tư,
Trang 20KET LUAN CHUONG 1
Kế toán quản trị là một khoa học thu nhận, xử lý và cung cắp những thông, tần định lượng về hoạt động của đơn vị một cách cụ thể, giáp các nhà quân tr trung cquá trình ra các quyết định liên quan đến việc lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, kiểm tra, kiểm soát và đánh giá tỉnh hình thực hiện các hoạt động của đơn vị,
Trong chương 1 của luân văn, tác giả đã khái quát những nét cơ bản về kế toán quản tr và hệ thống các báo cáo kế toán quản trí trong doanh nghiệp như báo cáo dự toán, báo cáo thục hiện, báo cáo kiểm soát và đánh giá, báo cáo liên quan đến ra quyết định Đây chính là cơ sở lý luân để tỉm hiểu, phân tích, đánh giá thực
trạng hê thống bao cao kế toan quan trí tại Cang hang không quốc tế Đa Nẵng tử do
inh hướng hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán quan tri tai Căng hang không quốc
Trang 21CHƯƠNG 2
'THỰC TRẠNG HỆ THỐNG BẢO CÁO KẾ TOÁN QUAN TRỊ
TAI CANG HANG KHONG QUOC TE DA NANG
2.1 Gidi thigu Caing hing không quốc tế Đã Nẵng (ĐĨA) 2.1.1 Qué trình hình thành va phat trién DIA
‘Trude năm 1975, hệ thống các
phần lớn được xây dựng trước năm 1954, phục vụ quân đội viễn chỉnh Pháp Đến
thập niên 60, người Mỹ nâng cắp và cải tạo các sân bay này thành các căn cứ không
bay trong khu vục miễn Trung Vi
“quân trong nỗ lực leo thang chiến tranh tại Việt Nam, Ha ting các sẵn bay này, mang tính chất phục vụ chiến tranh Hoạt động bay vào thời kỳ này chủ yếu là quân sự, hoạt động dân dung rat Ít
Sau khi chiến tranh kết thúc năm 1975, các sân bay rong khu vực miễn Trung được tái thiết nhằm phục vụ nhu cầu đi lại của cán bộ, nhân dân, đồng thời cduy trì tình trạng sẵn sàng chiến đầu, phục vụ công tác q
Ngày 11-2-1976, Chính phủ thành lập Tổng Cục Hàng Không dân dụng phòng
Việt Nam Trong cơ cấu tổ chức của ngành, các sân bay được chia theo từng cụm khu vực Trong thời kỳ này, sân bay đều kết hợp hoạt động dân sự lẫn quân sự, kể cả công tác quản lý bay Các hệ thống thiết bị kỹ thuật đều hư hỏng do chiến tranh Hạ tằng cơ sở bị tần phá năng nỄ, công tác khôi phục hoạt động gap rit
nhiều trở ngại, lại vừa phải đảm bảo hoạt động phục vụ trong tỉnh hình đất nước "vừa mới thống nhất
Trang 22Ngày 29-8-1989, Chính phú quyết định tích Tổng Cục Hàng không dân ‘dung ra khéi Bộ Quốc phòng, chuyển thành đơn vị kinh tế quốc doanh thuộc Hội đồng Bộ trưởng (Chính phủ) Đến ngày 27-2-1990, Tổng Cục trưởng Tổng Cục hàng không dân dụng ký quyết định thành lập Cảng hàng không sân bay quốc tế Da
fing
Ngày 06/7/1998 Thủ tướng Chính phủ ban hành quyết định số 113/1998/QĐ-TTg về việc chuyển Cụm cảng hàng không miền Trung thành doanh nghiệp Nhà nước hoạt động công ích Ngày 19/06/2008, Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải có quyết định số: 1787/QĐ-BGTVT về việc thành lập Tổng công ty Cảng hàng không miền Trung thuộc Bộ Giao thông vị
Để tăng khả năng cạnh tranh, hội nhập quốc tế có hiệu quả, lảm tiền để dé cho
phát triển tập đoàn Hàng không Việt Nam, Bộ Giao thông vận tải quyết định thành
lập Tổng công ty Cảng hàng không Việt Nam tổ chức và hoạt đông theo mô hình “Công ty mẹ - công ty con, trên cơ sở hợp nhất ba Tổng công ty Cảng hing không
miễn Bắc, Trung, Nam:
Do đồ từ ngày 02/05/2012, Tổng công ty Cảng hàng không miền Trung, (MÁC) cùng với sáu Trung tâm trực thuộc tại Đà Nẵng chuyển sang hoạt động với tr cách pháp nhân: Cảng hàng không quốc tế Đà Ning (DIA),
221.2 Chức năng hoạt động DIA
Chức năng hoạt động chủ yếu của Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng là cung ứng các dịch vụ hàng không cho hoạt động van tai hàng không của các hãng hàng không, đảm bảo phục vụ cho hoạt động bay của các hãng hàng không được an toàn và hiệu quả Bên cạnh đó, Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng còn được quyển khai thác các cơ sở hạ tầng trong phạm vi sân bay vào hoạt động kinh doanh hoặc giao nhượng quyền sử dụng khai thác cho các đơn vị khác
Nội dung hoạt động kinh doanh của Cảng hàng không quốc tế Da Nẵng phong phú và đa dạng, mang tính tổng hợp, căn cứ vào tính chất của các hoạt động có thể phân chia thành 2 loại cơ ban
Trang 23tiếp đến dòng lưu chuyển của máy bay và hành khách như dịch vụ dẫn đường hạ cất cánh, dịch vụ khí tượng, dịch vụ sân đỗ, dịch vụ đưa đón hành khách gi
máy bay và nhà ga, dịch vụ an ninh kiểm tra Đây là nhiệm vụ chính được nhà nước giao,
bên cạnh chức năng kinh doanh để tạo thu nhập nó còn mang tính phục vụ công
công và bắt buộc phải thực hiện
~ Các dịch vụ kinh doanh phí hàng không: Bao gồm những dịch vụ không
liên quan trực tiếp đến dòng lưu thông của máy bay và hành khách, nó mang tính thương mại hoàn toàn, nhằm phục vụ nhu cầu cho tất cả các đối tượng khách hằng có thể khai thác được như dịch vụ vận tải mặt đất, cho thuê mặt bằng, cung cấp điện "ước, bán vẽ máy bay, ăn uống giải trí
2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý ĐĨA GIAM BOC (DIA)
Khối lăn phòng Khối Trung tâm
‘ham mica stip vige P| (Giam ae Teung tim (zưởng phòng) | | vn TTT Khaini ga DN
Trang 24~ Giám đốc là người điều hành hoạt động hàng ngày của đơn vị theo mục
tiêu, kế hoạch và các nghĩ quyết, quyết định của Hội đồng thẳnh viên phù hợp với Điều lệ Tổng công ty; chịu trách nhiệm trước Hội đồng thảnh viên vả trước pháp luật về việc thực hiện các quyển vả nhiệm vụ được giao
~ Các Phó giám đốc giúp Giám đốc điều hành đơn vi theo phân công và ủy
“quyền của Giám đốc; chịu trách nhiệm trước Giám đốc và trước pháp luật về nhiệm vụ được phân công hoặc ủy quyền
* Khối Văn phòng tham mưu giúp việc: có chức năng tham mưu, giúp việc trong quản lý điều hành của đơn vị, cụ thể như sau:
~ Văn phòng Đà Nẵng: tổng hợp, xử lý, truyễn đạt thông tin phục vụ công tác ‘quan lý; tổ chức đón tiếp khách, chuẩn bị hộ
ác đối ngoại và văn thứ
nghỉ, công
~ Văn phòng Đăng đoàn: về công tác xây dựng tổ chức Đăng, công tác Công doin va Đoàn Thanh niên, phối hợp với Phòng Tổ chức CB-LLĐTL về công tác bổ
nhiệm, quy hoạch cần bộ
~ Phòng Tổ chức CB-LĐTL: công tác tổ chức cán bộ, nhân sự, t
đảo tạo và huấn luyện, chế độ chính sách bảo hiểm xã hội, công tác thi đua khen lương, thưởng, kỷ luật
~ Phòng Tài chính kể toán: vỀ công tic quân lý kính tế ải chính, tổ chức hạch
tốn tồn bộ quá trình hoạt động của đơn vị, xác định kết quả kinh doanh, đánh giá xà phân tích tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của đơn ví
~ Phòng Kỹ thuật công nghệ: về kỹ thuật công nghệ phục vụ cho hoạt động bay; xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật và thực hiện các nội dung liên quan cđến công tác kỹ thuật công nghệ môi trường
hành bay để bảo đảm an ninh an toàn Cung cắp các dịch vụ để bảo đám các hoạt động bay và thống kê sản lượng phục vụ bay
Trang 25xuất kinh doanh theo các ngành nghề của đơn vị; tổ chức ký kết và triển khai các hop đồng kinh tế theo quy chế của đơn vị Công tác đầu tư xây dựng cơ bản và sửa chữa các công trình
* Khối các Trung tâm: là đơn vị không có vốn và tải sản riêng Toàn bộ vốn, tài sản của Trung tâm thuộc sở hữu của DIA và hạch toán tập trung tại DIA, có
'bộ máy tổ chức riêng, thực hiện quyền và nghĩa vụ về tài chính theo phân cắp của DIA, mm có các Trung
~ Trung tim An ninh hàng không Đà Nẵng: cung ứng các dịch vụ đảm bảo an ninh hàng không cho hoạt động bay như dich vụ an ninh soi chiếu, canh gác máy
bay và cung cấp các dịch vụ bãi đậu, đỗ các loại phương tiện
~ Trung tâm Dịch vụ kỹ thuật hàng không Đà
ác dịch vụ
ing: cung img
thông tin, đẫn đường, nguồn điện, điện nước và điện thoại, giám sit hing không, phục vụ hoạt động bay và các dịch vụ bảo trì, sửa chữa các hệ thống điện, điện tử,
viễn thông thiết bị điều hành bay
~ Trang tâm Khai thác khu bay Đà Ning: cung ứng các dịch vụ khẩn nguy cứu nạn, các dịch vụ khai thác khu bay như bảo đảm vệ sinh sân đường, sửa chữa các đường băng, sân đổ và bán thu phí bến bãi ra vào sân bay
~ Trung tâm Khai thác ga Đà Nẵng: cung ứng các địch vụ khai thc tại nhà ga như vệ sinh, xe chờ khách sân đỗ, phục vụ khách C và bảo dưỡng, vận hành các trang thết bị tại nhà ga
- Trung tam Dich vu hàng không Đà Nẵng: cung ting các dịch vy nha hing, “quầy lưu niệm, cửa hàng miễn thuế
Trang 263.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán của ĐĨA, KẾ toán trưởng, Phốphòng - [€ | [ Phôphòng Ý Y Ỷ Tơ Kế tốn Tổ Tải chính Tổ KẾ toán XDCB a a a > »> * v v Kế toán các Trung tâm
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại DIA
~ Kế toán trưởng: Là người điều hành, chỉ đạo tồn bộ cơng việc của Phòng Tài chính kế toán, giám sát hoạt động tài chính của đơn vị, tham mưu cho Giám dốc tác kế tốn, cung cắp thơng tìn tài chính cho Giám đốc và lập báo
việc tổ chức công
cáo tải chính theo quy định và theo yêu cầu
~ Phó phòng giúp KẾ toán trưởng điều hành đơn vị theo phân công và uy quyền của Kế toán trưởng; chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng về công việc được phân công,
Để quan lý và điều hành công việc cho hiệu quả, Phòng Tài chính kế toán sồm có 3 tổ, mỗi tổ đều có Tổ trưởng phụ trách, chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng về công việc của tổ, giúp cho KẾ toán trưởng giám sắt công việc được su
sát hơn, gồm có các Tổ sau:
Trang 27các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo đôi, kiểm tra về phẩn chỉ tại Văn phỏng Cảng tảng không Đả Nẵng và các Trung tâm Tổng hợp số liệu từ các phần hành kế toán
và lập báo cáo quyết toán tài chính
~ Tổ Tải chỉnh: Lập các bảng thanh toán các dịch vụ của các hing hing không Xây dựng đơn giá dịch vụ và theo dồi, kiểm tra phẩn thu tại Vấn phỏng
“Cảng hing không Bai Nẵng vẻ các Trung tâm
~ Tổ Kế toán xây đơng cơ bản: Có nhiệm vụ kiểm tra tinh
đầu tư xây dựng cơ bản như kiểm soát khối lượng, đơn giá của các hợp đồng xây dựng, theo dồi, kiếm tra phần xây dựng cơ bản vả sa chữa thưởng xuyên tại Văn phỏng Cảng hang không Da Ning va các Trung tim,
~ Kế toán tại các Trung tâm: Ở cá
‘vu theo doi và hạch toán kho, theo dõi và hạch toán một số doanh thu và chỉ phí Trung tâm có Ï hoặc 2 kế toán, có nhiệm
theo sự phân cắp của Cảng hàng không quốc tế Da Nẵng, thống kê các số liệu cung
cấp các dịch vụ phục vụ bay của các hãng hàng không và chuyển lên phòng Tài
2.2.1 Cong téc lập dự toán tại DIA 3.2.1.1 Nguyên tắc chung của lập dự toán
~ Tăng trưởng doanh thu, lợi nhuận cao hơn so với năm trước, đảm bảo cho
“Cảng hng không quốc tế Đà Nẵng phát triển bên vững
~ Xây dụng dự toán chỉ phí ở mức thấp nhất nhưng phải đảm bảo mục tiêu an toàn, hiệu quả
-3:212 Yêu câu kh xây đăng dự toán
~ Các đơn vị khi xây dựng dự toán phải căn cứ vào những qui định của Nhà
Trang 28lý tài chính, Qui định về giá, định mức tiêu hao nhiên liệu, các quy chế quan ly tai chỉnh hiện hanh do DIA ban hanh ); nguồn lực của đơn vị, tỉnh hình thực hiện
nhiệm vụ kế hoạch năm vả đỉnh hướng phát triển trong năm của DIA ~ Chỉ những danh mục thật sự cằn thiết mới đưa vào kế hoạch 2.2.1.3 Quy trình lập dự toán
Bước Nội dụng Thực hiện Thời gian
1 |DIA có văn bản yêu cầu các| PhongKHKD | Từngày!-15 Trung tâm, phỏng ban xây dựng thing 10 hang năm kế hoạch năm,
2 [Xây dựng kế hoạch Trung tâm, phong | Từ ngày 15/10 đến ban xây dựng kế | ngày 5/11 hàng
hoạch năm năm
3 [Kiểm tra thực tế tại mộtsô đơnvị | Các phòng ban | Từngày 10-20 chức thing 11 hang nim
năng
4 [Thâm định Kế hoạch của các đơn| TãnhdạoDIA | Từngày20-30 vi/Các đơn vị về bảo vệ kế hoạch | chủ trì cùng các | tháng 11 hàng năm phòng ban có liên quan
3 [Cie don vị điều chỉnh theo yêu | Các đơn vị có liên [_ Từ ngày 01.~10 cầu của Hội đồng thẩm định quan tháng I2 hàng
năm 6 [Tông hợp sau thâm định và báo| PhòngKHKD | Từngày 10-20,
cáo Giám đốc thing 12 hàng
T_ [Phê duyệt kế hoạch ram doe Từ ngày 01 = 10
thing | hang nam
2.2.14 Hệ thẳng báo cáo dự toán
.a Dự toán tiêu thự
+ Dự toán sản lượng tiêu thụ: Dự toán sản lượng tiêu thụ là số liêu cơ bản
48 xy dumg kế hoạch tải chính Dự toán sản lượng bao gồm 3 chỉ tiêu cơ bản đó là Số lượng hành khách qua nhà ga; số lượng phục vụ máy bay hạ cất cánh; khối
Trang 29Bảng 2.1 Dự toán sản lượng tiêu thụ n vim 2011 “Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng Sư Nội dung Sản lượn; 1 {Thu phục vụ hành khách 13375 |* Khách quộc nội (40.000 dong) “ 1310311 |* Khách quốc tẺ “ 27.241
Từong đó: Đồi tượng Thu tiên phục vụ (§USD.KB)[—~
2 [Thu phue vy tiu bay HCC lần chuyên 32300]
|* Thu phục vụ tàu bay quoc ngi HCC " 38.820] + B767, B777 ” 12] A330 zg Tash ARI zg uy 3.020] 299] ” 1.883 3 EET/721 a 1590| + Bombardier ” 730) Ti bay Khác =
* Thu phục vụ tàu bay quốc tế HCC + Tâu quốc tệ Bay thường xuyên 193USDCH_—| = —” 0 280]
+ Tàu quốc tế bay bật thường 193 USDich_ ” 200]
3- [Phuc vu tiu bay qui cin hồn ghuyển| — 188970
4 |Thu phục vụ KTTM thuê phương tiện quay 4.1 | Thụ cho thuê quay thi tue (3 quay) ~
= Oude if: 29 USDiquiy/chuyén(gidon 5070) = 250]
~ Quốc nội = 180
-32] Thụ soi chiếu hình khách, hành lý xich ta lãnshuyên
= Quoc té: 50 USDichuyén(gidm 50%) T 280) ~ Quốc nội T
+ Tàu bạy < T00 ghế r1TR+F2D-bonban) - 223 “+ Tiiw bay ie 101 ghé - 200 ghé (120,21.8732) Tàu bụy từ 201 đân 300 ghế - : 520] 1]
+ Tâu bọt 301 đến 400 ghế 7 im
£3 | Thu soi chiêu hàng hoá, vận đơn iia
- Quoc té: (15 USD/ tan) —
—Ouốc nội = EEIII
Trang 30[TF dude 4748|
5 | Thu băng chuyên tả hành lý - Quốc tệ trọng tài
“+ Tau bay tr 40 100 ghê 20U5D) + Tàu bay từ 100- 200 shé(33USD) - 280|
+ Tu bay tie 200 ghé tro lén(SSUSD) 2
~ Quốc nội bố lượng gi
“+ Tau bay từ 40— 100 ghế ¬ Tàu bay từ 1005 200 ghế - d 225 520
+ Tầu Bay tử 200 ghế tở lê = 1363
4.6 [Thu sir dung sin dau tiu bay Ơ7u/thang) thuê bạo 12| -47 [Thụ xe chớ khách sân đồ = Quốc tệ Hằn chuyên * “+ Xe chd Khách sản đậu (1O0USDIch.xe) 230] ~ Quốc nội + Xe chờ Khác] hạng C (chuyên = = 360) + Xe chớ hách sân đậu = 219710 -+ Dự toán chỉ tết doanh thu : Dự toán doanh thu được xây dựng chỉ tiết cho từng loại sản phẩm dịch vụ hàng không và phi hàng không tại các Trung âm và 'Văn phỏng DIA
Dự toán doanh thu = dự toán sản lượng tiêu thụ x' đơn giá bán dự toán Đối với hoạt động hàng không: phẫn dự toán thu sẽ được lập trên cơ sở sản lượng dự toán nhân với đơn giá của các địch vụ được Bộ Giao thông vân tải phê cđuyết áp dụng cho các dich vụ tại Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng,
với hoạt động phi hang không: Căn cứ vào đơn giá (được Bộ Tài chính ‘uy định) đã ký hợp đồng dich vụ nhân với số liệu dự báo về nhu cầu địch vụ sử
khoản thú về hoạt động phi hàng không
cdụng rong năm để ước tính dự toán
"Báo cáo dự toán doanh thu tại các Trung tâm do các Trung tâm lập, báo cáo cdự toán doanh thu tại Văn phòng do Phòng Tài chính kế toán lập và Phòng Kế
hoạch kinh doanh tổng hợp thành báo cáo dự tốn doanh thu tồn DIA Bing 2.2 Dự toán chỉ tiết doanh thu năm 2011
Trang 31
T Khách quốc tế 2724] — l60, 3922705 “Trong đó : Đồi tượng thu tiên phục vụ l8 USDkh)
2 [Thu phye vụ tàu bay HCC 9200| 25.471.580)
* Thu phục vụ tàu bay quốc nội HCC | —$820 24.551.180) [| +8767, B777 12| 11070 — 132840 +A330 1353] 8130] 10999890 +A32I 3020| 2.518] 7604360) = A320 299 2176| 650.624] +8737 1883| 1855| 349296 E70 3| 9985 2.996] +ATR72 1520| 617.5] — 938600 = Bombardier 730} 9985| — 728905 + Tàu bay Khác 820
* Thu phục vụ thu bay quée HCC 280) 926.400] + Tầu quốc tế bay thường xuyên 193USDich 280] 3.860] 540.400) ¬+ Tầu quốc tế bay bắt thường 193 38 USDich 200) 60] 386,000) 3 |Phục vy thu bay quá cảnh TR§.970| ——430| 81.257.100| 4L Thú phục vụ KTTM, thuê phương ti 22.388.431] 4.1 Thụ cho thuê quây thủ tục (3 quây)
Trang 32~ Quốc tế
+ Tâu bạy nừ 40 — 100 ghé (20USD) 390
+ Tàu bạy từ 100 = 200 ghé(33USD) 480| 643.5] 308880 + Tâu bay từ 200 ghế trở lôn(53USD) 12] L0725 12.870 ~ Quốc nội “+ Tau bay từ 40 — 100 ghế 145 126.685) +7 du bay từ 100 - 200 ghế 235| 1222470)
_+ Tàu bạy từ 200 ghệ trở lên 390| — 532350) 456 | Thụ sử dụng sân đậu tàu bay (77u:thang)| I2| 77000 — 924000 47 |Thu xe chờ khách sân đỗ - Quốc tế: 360,000] + Xe chờ khách sin du (I00USD/ch.xe) 280| — 2000| — 560000 ~ Quốc nội + Xe chớ khách hạng C (chuyển) 4672| — 120| 560640| + Xe chớ khách sân đậu 2197173| 26] 7272651 5_ [Thụ khai thác hoạt động khác 84.668.762)
Š.1 | Thu nhượng quyên khai thác 2 574.504)
‘5.2 | Thu cho thuê mặt bằng (làm văn phòng) 14621301 5.3 | Thụ cho thuê mặt bằng quảng cáo
5.4 | Thu dich vy bên bãi 11697250)
‘5.5 [Thu dign, nước, điện thoại thụ khác 4.430.368 S6 |Khách C (100.000đ/khách) 68.600) 6.860.000) [Dich vu an wong, bán hang 39.917.158| [Dịch vụ lưu trú 4.304.181 [Dịch vụ bán vé may bay 264.000] 6_ |Thụ từ hoạt động tài chính 11.682.934) Cộng: 214412-39| b Dự toán chỉ phí sản suất
Chi phí năm kế hoạch được tính căn cứ vào định mức cho từng khoản mục chỉ phí Các khoản mục chỉ phí không có định mức sẽ được ính toán căn cứ mức chỉ phí của năm trước và mức độ tăng trưởng doanh thu rong năm kế hoạch
Trang 33“Chỉ phí lương, phụ cấp: Căn cứ vào đơn giá tiền lương theo doanh thu để tính tông chỉ phí tiền lương (bao gồm tiền lương, phụ cấp, chỉ phí tiền làm thêm, làm đêm)
Chi phi BHYT, BHXH, KPCĐ được tính trên cơ sở mức lương cơ bản người lao động được hưởng
Chi phi tiễn làm thêm, làm đêm: Dự báo số giờ làm thêm, số nhân công và
đơn giá tiền lương làm thêm
Phong Tổ chức cán CB-LDTL lập bảng này ˆ* Chỉ phí năng lượng động lực: Bao
Chỉ phí điện nước: được xây dựng căn cứ vào số lượng điện nước tiêu thụ
các chỉ phí nhiên ligu, chi phi dign nude
tước tính (đựa trên định mức tiêu thụ điện nước, số lượng điện nước tiêu thụ hàng kỳ
hoặc căn cứ vào công suất tiêu thụ của các thiết bị sử dụng điện nướ sân bay) và cđơn giá điện, nước
“Trung tâm Dịch vụ kỹ thuật hàng không Đà Nẵng lập bảng này
“Chỉ phí nhiên liệu: Căn cứ vào định mức nhiên iệu được xây dụng cho từng loại xe và số giờ phục vụ cho chuyển bay để xác định nhu cầu nhiên liệu cho từng đơn vỉ
“Các Trung tâm và Văn phòng lập bảng này
* Chỉ phí bảo dưỡng sửa chữa: dựa theo nguyên giá của tài sản cổ định, tý lệ chỉ phí sửa chữa hàng năm tính trên nguyên giá
Phong Tài chính kế toán và Phòng Kỹ thuật công nghệ lập bảng này
* Chỉ phí khác bằng tiền: Tổng hợp các khoản mục chỉ bằng tiền nhằm đáp ứng hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị Phòng Tài chính kế toán lập bảng này
© Dự tốn đầu tư
“Xác định danh mục đầu tư và ước tính vốn đầu tư thực hiện trong năm cho
mỗi danh mục đầu tư Dự toán dầu tư được lập chủ yếu dựa trên nhu cầu đầu tư
trang bị cho hoạt động kinh doanh của đơn vị Các chuyên gia kế hoạch cân đổi với kế hoạch vốn đầu tr trong năm kế hoạch để chọn lựa các danh mục đã
độ cấp thiết Phòng Kế hoạch kinh doanh sẽ lập bảng này
Trang 34
su] swam rẻ hố rốn mere] " hiện |nHhảnh | vhim
[F—_[Xe ee pep Kho dng lui Fe [1a] THON TO] TT Khar te ga [Pine naa pamor | Guy | Om | DIA tr pe bere TH 0107 TA
pa eb ote
Trang 35
dử.Dự toán vốn bằng tiền Là dự toán bằng tiền các khoản thủ chỉ ti chí: của đơn vị trong năm, bao ~Tổng doanh thự “Thủ hạ cắt cánh “Thu phục vụ hành khách Thủ phục vụ thương mại Thu cho thuê mặt bằng Thu bến bãi ~Tổng chỉ phí “Chỉ phí nhân viên “Chỉ phí năng lượng động lực “Chỉ phí sửa chữa bảo dưỡng “Chỉ phí khác bằng tiền
Trang 36‘Ring 24 Dy ton vén bằng tin năm 2911
Trang 37Tran TT T—T TT ef Mie Ting | vinphing Đề uxoy | mọx | øv | my owt | ovux | rman 1 fe 5 H mm re Tom aor | ae TRAokebisasList-[4Ì 51D }2L0318E =
for sarc spony] easton [tio CN eS arf ar
Tiel aoe Dee Ta oor sr
nghe ——— LRMDLSD LieitierTisnmslTmig roam wae | OS
Trang 38
2.2.2 He thing báo cáo thực hiện
Các báo cáo thực hiện tri DIA chủ yếu là các báo cáo chỉ iết của các phân hệ kế toán ti chính cung cấp thông tin cho nhà quản tr về đối tượng mà phân hệ đồ theo doi, Do DIA sir dung phẩn mễm kế toán BRAVO nên quá trình cung cấp thông
tin trở nên đơn giản hơn, chỉ cần nhập dữ liều ban đầu vào phẳn mềm, kể toán sẽ kết xuất mì được các báo cáo cung cắp thông in theo yêu cầu của nhà quản
Dé ghi nhân các thông tin rong quá trình thự hiên sản xuất kinh doanh, hiện tai DIA có các báo cáo thực hiện sau:
¬ Báo cáo sẵn lượng thực hiện
Hàng quý, phỏng Khai thác cảng cung cấp số liệu sản lượng chỉ tết theo
từng hãng hảng không vả khối lượng dich vụ phục vụ để lm căn cư tính doanh thu thực hiện trong kỷ Bang 2.5 Báo cáo sản lượng thực hiện quý 4/11 “Cảng hàng không quốc tế Đà Nẵng Sư Nội dụng ĐVT [Săn lượng 1 |Thu phục vụ hành khách Khách 361.443) * Khách quốc nội (40.000 đồng) - 354.431 [ Khich quốc tế = 7012|
“Trong đó : Đôi tượng thụ tiên phục vụ (§ USD/Kh), =
2_ [Thu phục vụ tàu bay HCC lân chuyên 2415
* Thu phục vụ tàu bay quốc nội HCC " 2285 + B767, B777 = 4| A330 = 340] A321 = 765 + 4320 = 80] +B737 = 300] =F 70 = 1 + 47872 = 395] = Bombardier - 200) + Tau bay khác =
* Thu phye vy tiu bay quéc t HCC a 130]
+ Tâu quốc tệ bay thường xuvén 193USD/ch : 73 + Tàu quốc tế bay bắt thường 193 USDich „ 35|
Trang 39
4 [Tu phiye vụ KTTM, thuê phương, quà
4.1 | Thụ cho thuê = Quéc 18: 29 USD/quay/chuyén(gidm 502) quây thủ tục (3 quậy) - 15 ~ Quốc nội x 8 -42 | Thụ soi chiều hành khách, hành lý xách ta Tân chuyên = Quốc t- 50 U/SD/clunyôn(giảm 5094) " 75 ~ Quốc nói = + Tàu bay < 100 ghế (1TR>F70>bombar) + Tàu bay từ 10T ghế - 200 ghé (A20,21,B737) 124 56] + Tâu bay từ 201 đến 300 ghế = 321 = Tiu bạy từ 301 đến 400 ghé : 4 £3 | Thu soi chigu hing hod, vin dow = Qude 16 (15 USD/ tan tin " = Quoc ngi 1253 4 | Thu din dit tau bay ọllow me) [Quốc tệ (25 USD/chuyên xe Tần chuyên " 130] = Oude nói 1253
5 | Thu bang chuyện trả hành lý
- Quốc tệ + Tâu bay ti 40 — 100 ghd (20U5D) trọng tại "
+ Tàu bạy từ 100- 200 ghé(33USD) = 130]
= Tau bạy từ 200 ghé tra 1én(SSUSD) , 3|
~Quớ nội sẽ ương
ghế
+ Tàu Bạy từ 40 100 ghế = 567
~ Tàu bay từ 100- 200 chế = 1245
= Tau bay từ 200 ghê trợ lên 7 321
£6 [Thu sir dung san dau tau bay (77ithang) 4 47 [Thụ xe chở khách sân đỗ - Quốc tế + Xe chớ Khách sôn đâu (I0003D/2b.x2) : T5 ~ Quốc nội - Xe cho Khách hạng C(chuyên) - 125 + Xe chớ khách sân đậu x 745221
b Báo cáo doanh thu thực hiện
ng quý các Trung tâm bảo cáo doanh thu thực hiện, căn cử vào sả lượng
thực hiện nhân vơi đơn giá đã ký đổi vơi hoạt động hang không hay căn cứ vảo hợp