Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty tnhh máy tính việt nhật

LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính (BCTC) trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.1: Báo cáo tài chính và sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế:

1.1.1.1: Khái niệm báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính (BCTC) là tài liệu tổng hợp quan trọng, phản ánh tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định Nó cung cấp thông tin cần thiết cho chủ doanh nghiệp, cơ quan quản lý nhà nước và các bên liên quan, giúp họ đưa ra quyết định kinh tế chính xác và hiệu quả.

Theo quy định hiện nay thì hệ thống Báo cáo tài chính doanh nghiệp của Việt Nam bao gồm 4 loại sau:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

1.1.1.2: Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế:

Dựa vào thông tin từ BCTC, các nhà quản trị có thể đánh giá tình hình hiện tại và dự đoán tương lai, từ đó đưa ra quyết định kinh doanh chính xác Nếu không có hệ thống BCTC, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong việc phân tích tài chính và sản xuất, đồng thời nhà đầu tư, chủ nợ và khách hàng sẽ không có cơ sở để đưa ra quyết định hợp tác, làm tăng rủi ro và giảm tính chắc chắn về lợi nhuận Đối với nhà nước, thiếu hệ thống BCTC sẽ gây khó khăn trong việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, dẫn đến quản lý kém hiệu quả và tốn kém Do đó, hệ thống BCTC đóng vai trò quan trọng trong việc giúp nhà nước quản lý và điều tiết kinh tế vĩ mô một cách chính xác, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước.

Hệ thống Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong mỗi nền kinh tế, đặc biệt là trong bối cảnh nền kinh tế thị trường hiện nay tại Việt Nam.

1.1.2: Mục đích và vai trò của Báo cáo tài chính:

1.1.2.1: Mục đích của Báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp một cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm cung cấp thông tin chính xác và đáng tin cậy cho các bên liên quan Mục đích chính của BCTC là hỗ trợ các đối tượng quan tâm trong việc đưa ra quyết định đúng đắn dựa trên tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp.

Tổng hợp và trình bày một cách toàn diện tình hình tài sản và nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, cùng với kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh trong một năm tài chính, giúp đánh giá hiệu quả và tiềm năng phát triển của doanh nghiệp.

Báo cáo tài chính cung cấp thông tin kinh tế và tài chính quan trọng để đánh giá tình hình hoạt động và kết quả của doanh nghiệp, cũng như phân tích tình hình tài chính trong năm tài chính trước và dự đoán cho tương lai Thông tin này là cơ sở thiết yếu cho các quyết định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh, và đầu tư của các chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, và chủ nợ, đồng thời phục vụ yêu cầu quản lý vĩ mô của Nhà nước.

1.1.2.2: Vai trò của Báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế, thu hút sự chú ý từ nhiều đối tượng cả bên trong lẫn bên ngoài doanh nghiệp.

Tùy thuộc vào mục đích sử dụng, mỗi đối tượng sẽ có mức độ quan tâm khác nhau đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp Tuy nhiên, mục tiêu chung của họ là thu thập thông tin cần thiết để đưa ra quyết định phù hợp với mục tiêu cá nhân hoặc tổ chức.

Báo cáo tài chính là công cụ quan trọng giúp nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt tổng quan về tài sản, nguồn hình thành tài sản và kết quả kinh doanh sau mỗi kỳ hoạt động Từ những thông tin này, các nhà quản lý có thể phân tích, đánh giá tình hình và đưa ra các giải pháp quản lý kịp thời, phù hợp nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững của doanh nghiệp trong tương lai.

- Với các cơ quan hữu quan của nhà nước như tài chính, ngân hàng kiểm toán, thuế :

BCTC đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra, giám sát và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện các chính sách tài chính Tài liệu này giúp tư vấn cho doanh nghiệp trong việc áp dụng các chế độ kinh tế tài chính một cách hiệu quả.

+ Là căn cứ, cơ sở để tính thuế và các khoản phải nộp nhà nước, nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Ngân sách của nhà nước (NSNN)

Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng đối với các nhà đầu tư và nhà cho vay, giúp họ đánh giá khả năng tài chính, tình hình sử dụng tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp Thông qua báo cáo này, họ có thể phân tích khả năng sinh lời, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và mức độ rủi ro, từ đó đưa ra quyết định đầu tư hoặc cho vay phù hợp.

Báo cáo tài chính cung cấp cho nhà cung cấp thông tin về khả năng thanh toán và phương thức thanh toán của doanh nghiệp Từ đó, họ có thể đưa ra quyết định về việc tiếp tục bán hàng cho doanh nghiệp hay không, cũng như lựa chọn phương thức thanh toán phù hợp.

Báo cáo tài chính cung cấp cho khách hàng thông tin quan trọng về khả năng và năng lực sản xuất, tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp, cũng như mức độ uy tín và chính sách đãi ngộ khách hàng Những thông tin này giúp khách hàng đưa ra quyết định chính xác khi lựa chọn mua hàng từ doanh nghiệp.

Cổ đông và công nhân viên chú trọng đến thông tin về khả năng chi trả cổ tức, tiền lương, bảo hiểm xã hội, cùng các vấn đề liên quan đến lợi ích của họ, được thể hiện rõ ràng trong báo cáo tài chính.

Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp có quy mô nhỏ và vừa trên toàn quốc, bao gồm các loại hình như công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã, không phân biệt lĩnh vực và thành phần kinh tế.

Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.2.1: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) và kết cấu của Bảng cân đối kế toán:

1.2.1.1: Khái niệm Bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) là báo cáo tài chính tổng hợp, thể hiện toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể.

Theo báo cáo tài chính, tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp được phân tích dựa trên cơ cấu tài sản, nguồn vốn và cách thức hình thành các tài sản này Dựa vào các số liệu trong báo cáo, chúng ta có thể đánh giá tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp.

1.2.1.2: Tác dụng của Bảng cân đối kế toán:

- Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp

- Thông qua số liệu trên BCĐKT cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo

Báo cáo của Ban Chỉ đạo Kiểm toán (BCĐKT) cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó cho phép đánh giá các chỉ tiêu kinh tế và tài chính liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.

- Thông qua số liệu trên BCĐKT có thể kiểm tra việc chấp hành các chế độ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp

1.2.1.3: Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán:

Theo Chuẩn mực kế toán số 21 về "Trình bày báo cáo tài chính", việc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc chung Trên Bảng cân đối kế toán, các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả cần được phân loại rõ ràng thành ngắn hạn và dài hạn, dựa trên thời gian của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp.

 Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng,

Tài sản và Nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:

Tài sản và Nợ phải trả sẽ được thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được phân loại là ngắn hạn.

Tài sản và Nợ phải trả có thời gian thu hồi hoặc thanh toán từ 12 tháng trở lên tính từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được phân loại là dài hạn.

Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường kéo dài hơn 12 tháng, tài sản và nợ phải trả được phân loại thành ngắn hạn và dài hạn dựa trên các điều kiện nhất định.

- Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại ngắn hạn

Tài sản và nợ phải trả được phân loại là dài hạn khi chúng được thu hồi hoặc thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường.

Đối với các doanh nghiệp, do đặc thù hoạt động không thể phân chia rõ ràng giữa tài sản ngắn hạn và dài hạn dựa trên chu kỳ kinh doanh, các tài sản và nợ phải trả sẽ được sắp xếp theo thứ tự giảm dần của tính thanh khoản.

1.2.1.4: Kết cấu và nội dung của Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01-DNN:

Theo quyết định 48/2006QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì BCĐKT có kết cấu như sau:

Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) bao gồm hai phần chính: Tài sản và Nguồn vốn, có thể được cấu trúc theo kiểu một bên (dọc) hoặc hai bên (ngang) Mỗi phần trong BCĐKT đều có năm cột theo trình tự: “Tài sản/Nguồn vốn”, “Mã số”, “Thuyết minh”, “Số cuối năm” và “Số đầu năm”.

BCĐKT được chia làm 2 phần là phần “Tài sản” và phần “Nguồn vốn”

Các chỉ tiêu trong phần “Tài sản” được tổ chức dựa trên nội dung kinh tế của từng loại tài sản, với thứ tự sắp xếp giảm dần theo tính thanh khoản.

Phần này thể hiện toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo, cho thấy quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp đối với các tài sản này.

Dựa trên số liệu này, có thể đánh giá tổng quát quy mô tài sản và cấu trúc các loại nguồn vốn hiện có của doanh nghiệp dưới hình thức vật chất.

Về khía cạnh pháp lý, các chỉ tiêu trong phần “Tài sản” phản ánh số vốn mà doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng.

Các chỉ tiêu trong phần nguồn vốn được phân loại theo từng nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, được trình bày theo thứ tự ưu tiên thanh toán giảm dần.

- Phần này cho ta thấy thực trạng tài chính của doanh nghiệp

Phân tích Bảng cân đối kế toán

1.3.1: Sự cần thiết phân tích Bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán là một tài liệu thiết yếu giúp nghiên cứu và đánh giá tình hình tài chính, quy mô và trình độ quản lý vốn của doanh nghiệp Nó cũng phản ánh triển vọng kinh tế và tài chính, hỗ trợ người sử dụng thông tin trong việc định hướng các quyết định kinh tế tương lai.

Phân tích Bảng cân đối kế toán giúp hiểu rõ mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính, cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản Qua đó, nhà quản trị có thể xác định được điểm mạnh và điểm yếu trong công tác tài chính, từ đó đưa ra các hướng phát triển tích cực cho tương lai.

Phân tích Bảng cân đối kế toán là công cụ quan trọng giúp nhà đầu tư và chủ nợ hiểu rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó hỗ trợ họ trong việc đưa ra quyết định đầu tư và tín dụng hiệu quả.

1.3.2: Nhiệm vụ phân tích Bảng cân đối kế toán:

- Phân tích tình hình biến động của Tài sản, Nguồn vốn phân tích cơ cấu vốn và nguồn hình thành vốn, phân tích khả năng thanh toán…

- Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến các chỉ tiêu phân tích

- Đưa ra các đề xuất, biện pháp phù hợp giúp công ty hoạt động hiệu quả hơn

Có nhiều phương pháp khác nhau được sử dụng trong phân tích BCĐKT:

Phương pháp so sánh là một kỹ thuật phổ biến trong phân tích tài chính, giúp phản ánh kết quả và xác định vị trí cũng như xu hướng biến động của các chỉ tiêu phân tích Các kỹ thuật so sánh trong phương pháp này đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả tài chính.

Kết quả được tính bằng cách trừ trị số cột “Số cuối năm” với cột “Số đầu năm” tương ứng cho từng chỉ tiêu cụ thể trong Bảng cân đối kế toán.

- Phản ánh sự biến động về quy mô các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán

Kết quả được tính bằng cách chia trị số của cột "Số cuối năm" cho cột "Số đầu năm" tương ứng với từng chỉ tiêu cụ thể trên Bảng cân đối kế toán.

- Phản ánh kết cấu, tốc độ phát triển của các chỉ tiêu trên BCĐKT

 So sánh theo chiều dọc:

Để đánh giá tỷ trọng của từng chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán, cần xem xét tỷ lệ tương quan giữa các chỉ tiêu trong cùng một cột báo cáo và tổng thể Việc này giúp nhận diện mối quan hệ giữa các chỉ tiêu và hiểu rõ hơn về cấu trúc tài chính của doanh nghiệp.

Ví dụ: So sánh tỷ trọng của Tài sản ngắn hạn và Tài sản dài hạn trong

Tổng tài sản; so sánh tỷ trọng của Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu trong Tổng nguồn vốn…

 So sánh theo chiều ngang:

So sánh các chỉ tiêu trong phần Tài sản và Nguồn vốn giữa số cuối kỳ và số đầu kỳ là cần thiết để đánh giá sự biến động Điều này bao gồm việc phân tích cả số tuyệt đối và số tương đối để hiểu rõ hơn về tình hình tài chính Việc này giúp xác định xu hướng tăng trưởng hoặc suy giảm, từ đó đưa ra những quyết định quản lý tài chính hợp lý.

Phương pháp này giúp chúng ta nhận diện xu thế biến động của các chỉ tiêu trong kỳ Khi phân tích, cần xem xét xu hướng biến động này liên quan đến các chỉ tiêu khác, từ đó rút ra các kết luận chính xác.

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần duy trì nhiều mối quan hệ cân đối, đảm bảo sự cân bằng về lượng giữa các yếu tố và quy trình kinh doanh.

Các nhà quản lý có thể sử dụng phương pháp so sánh để đánh giá tính hợp lý của sự biến động trong sản xuất và kinh doanh, liên hệ với từng chỉ tiêu cụ thể cũng như biến động tổng giá trị tài sản và nguồn vốn.

Cho phép tích lũy dữ liệu và thúc đẩy quá trình thanh toán hàng loạt, gồm có:

- Tỷ lệ khả năng thanh toán: Đánh giá khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp

- Tỷ lệ khả năng cân đối vốn, nguồn vốn: Phản ánh mức độ ổn định và tự chủ tài chính

- Tỷ lệ khả năng sinh lời: Phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh tổng hợp nhất của doanh nghiệp

1.3.4: Nội dung của phân tích Bảng cân đối kế toán:

1.3.4.1: Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu cụ thể trên Bảng cân đối kế toán:

Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp là quá trình xem xét và nhận định sơ bộ về thực trạng tài chính của doanh nghiệp Công việc này giúp nhà quản trị hiểu rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó xác định khả năng tài chính có khả quan hay không Để thực hiện đánh giá này, cần tiến hành các bước cụ thể nhằm có cái nhìn tổng quan về sức khỏe tài chính của doanh nghiệp.

 Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản :

Công việc này nhằm so sánh sự biến động của tổng tài sản và từng loại tài sản từ đầu năm đến cuối năm Đồng thời, nó cũng xem xét tỷ trọng của từng loại tài sản trong tổng số và xu hướng biến động của chúng, giúp đánh giá mức độ hợp lý trong việc phân bổ tài sản.

Cụ thể việc phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản như đượ thể hiện qua bảng sau (Biểu số 1.2):

Biểu số 1.2: Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản:

Cuối năm so với đầu năm

I Tiền và các khoản tương đương tiền

II Đầu tư tài chính ngắn hạn

III Các khoản phải thu ngắn hạn

I Các khoản phải thu dài hạn

II Tài sản cố định

III Bất động sản đầu tư

IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

V Tài sản dài hạn khác

 Phân tích tính hình biến động và cơ cấu nguồn vốn:

Công việc này nhằm so sánh sự biến động của tổng nguồn vốn và từng loại nguồn vốn từ đầu năm đến cuối năm Đồng thời, nó cũng xem xét tỷ trọng của từng loại nguồn vốn trong tổng số và xu hướng biến động của chúng, giúp phân tích cơ cấu và cách sử dụng vốn hiệu quả.

Cụ thể việc phân tích tình hình biến động và cơ cấu nguồn vốn được thể hiện qua bảng sau (Biểu số 1.3):

Biểu số 1.3: Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu nguồn vốn:

Cuối năm so với đầu năm

Số tiền Tỷ lệ Đầu năm

1.3.4.2: Đánh giá khái quáttình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua khả năng thanh toán:

Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp là công cụ quan trọng giúp nhà quản lý và nhà đầu tư đánh giá hiệu quả hoạt động tài chính Khi doanh nghiệp có hoạt động tài chính tốt, khả năng thanh toán sẽ cao, đồng nghĩa với việc công nợ ít và vốn ít bị chiếm dụng Ngược lại, nếu tình hình tài chính kém, khả năng thanh toán sẽ giảm và doanh nghiệp sẽ phải đối mặt với việc chiếm dụng vốn nhiều hơn.

Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp, cần phân tích các chỉ tiêu sau:

 Khả năng thanh toán tổng quát:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT

Giới thiệu về công ty TNHH Máy tính Việt Nhật

2.1.1: Giới thiệu chung về công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

- Tên công ty : CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT

- Địa chỉ : 59 Tôn Đức Thắng, Lê Chân, Hải Phòng

- Đại diện : (Bà) Đặng Thị Hương Lan - Chức vụ: CEO

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật là doanh nghiệp hàng đầu tại Hải Phòng trong lĩnh vực kinh doanh máy vi tính và thiết bị văn phòng Chúng tôi chuyên cung cấp dịch vụ lắp đặt, sửa chữa và bảo hành các thiết bị tin học và điện tử.

Sau hơn mười năm phát triển, Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đã đạt được nhiều thành công và khẳng định uy tín, tạo dựng vị trí vững chắc trong lòng khách hàng.

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật cung cấp sản phẩm và dịch vụ không chỉ tại TP Hải Phòng mà còn mở rộng ra nhiều tổ chức và doanh nghiệp lớn, nhỏ trên khắp các quận, huyện của Hải Phòng và các tỉnh lân cận.

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật cam kết phát triển bền vững dựa trên lợi ích và sự ổn định của khách hàng Để đáp ứng nhu cầu, công ty luôn cung cấp sản phẩm chất lượng cao với giá cả hợp lý, kèm theo dịch vụ bảo hành và hậu mãi tốt nhất Quan điểm kinh doanh của công ty tập trung vào sự hài lòng của khách hàng.

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật cam kết mang đến uy tín, chất lượng sản phẩm vượt trội với giá cả hợp lý Chúng tôi tập trung vào việc cung cấp dịch vụ hậu mãi chu đáo nhằm đảm bảo sự hài lòng tối đa của khách hàng Với các chức năng và nhiệm vụ rõ ràng, mục tiêu của công ty là xây dựng mối quan hệ bền vững với khách hàng thông qua sản phẩm và dịch vụ chất lượng cao.

Chúng tôi đóng vai trò là đơn vị trung gian trong quá trình lưu thông hàng hóa, kết nối nhà phân phối với người tiêu dùng Chúng tôi chuyên kinh doanh các thiết bị tin học viễn thông, thiết bị văn phòng và cung cấp dịch vụ trong lĩnh vực khoa học và công nghệ, hoạt động theo cơ chế thị trường.

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật nổi bật với chất lượng sản phẩm và dịch vụ xuất sắc, cùng với chế độ chăm sóc khách hàng tận tâm và bảo hành đáng tin cậy.

2.1.2.2: Nhiệm vụ: Để thực hiện được các chức năng đã đề ra trước mắt công ty đã đặt ra cho mình những nhiệm vụ chủ yếu là :

+ Phân phối các sản phẩm tin học , viễn thông

+ Cung cấp các giải pháp tin học

+ Phát triển phần mềm ứng dụng

+ Cung cấp thiết bị công nghệ cao, chuyên dùng và chuyển giao công nghệ

+ Kinh doanh, bán lẻ các sản phẩm tin học và thiết bị văn phòng

Mặc dù gặp nhiều khó khăn về vốn và các vướng mắc khách quan, công ty vẫn nỗ lực không ngừng để hoàn thành tốt nhiệm vụ Với uy tín kinh doanh cao, công ty đã ký kết và thực hiện thành công nhiều hợp đồng, đồng thời giải quyết nhanh chóng các vấn đề phát sinh, từ đó tạo thêm niềm tin cho khách hàng.

Mọi doanh nghiệp, bất kể quy mô, đều phải đối mặt với khó khăn trong quá trình sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường hiện nay Để xây dựng vị thế vững chắc trên thị trường, công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đã định hướng chiến lược đầu tư từ cả nội lực và cơ hội bên ngoài.

Công ty luôn nỗ lực tận dụng lợi thế sẵn có, tìm kiếm những giải pháp thiết thực để khắc phục khó khăn và vướng mắc, từ đó góp phần hoàn thiện và phát triển bền vững, xây dựng lòng tin vững chắc từ phía người tiêu dùng.

Công ty chú trọng đến người lao động với chế độ khen thưởng và đãi ngộ hấp dẫn Chúng tôi tạo ra một môi trường làm việc sáng tạo, năng động và chuyên nghiệp, giúp phát huy tối đa khả năng của nhân viên.

2.1.3: Thuận lợi và khó khăn và thành tựu đạt được của công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

2.1.3.1: Thuận lợi của công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

Nhu cầu ngày càng tăng về thiết bị và dịch vụ tin học là động lực chính thúc đẩy công ty mở rộng thị trường.

Công ty sở hữu đội ngũ nhân viên nhiệt huyết và năng động, với các bộ phận được sắp xếp khoa học và hợp lý Dưới sự lãnh đạo của ban quản lý, người lao động có cơ hội phát huy tối đa khả năng của mình.

- Công ty đã xây dựng và tạo được niềm tin vững chắc của khách hàng đối với các sản phẩm và dịch vụ mà công ty cung cấp

2.1.3.2: Khó khăn của công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

- Lĩnh vực bán hàng, cung cấp các dịch vụ tin học là một lĩnh vực đang rất phát triển và có nhiều đối thủ cạnh tranh

Đội ngũ nhân viên của công ty chủ yếu là những người trẻ tuổi, còn thiếu kinh nghiệm và năng lực, đặc biệt là trong việc đọc và phân tích báo cáo tài chính, điều này còn nhiều hạn chế.

- Nền kinh tế thị trường trong mấy năm trở lại đây có nhiều biến động, không ổn định, cạnh tranh ngày càng gay gắt

2.1.3.3: Thành tựu công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đã đạt được trong 3 năm gần đây:

Trong hơn 10 năm hoạt động, công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đã khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường Hải Phòng và các tỉnh lân cận Công ty đã xây dựng được lòng tin và sự tín nhiệm từ khách hàng, trở thành địa chỉ tin cậy cho các sản phẩm và dịch vụ mà mình cung cấp.

Thực trạng công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty

2.2.1: Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

2.2.1.1: Căn cứ lập Bảng cân đối kế toán:

- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái)

- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hay Bảng tổng hợp chi tiết

- Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước

2.2.1.2: Quy trình lập Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

Quy trình lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật được thực hiện trình tự các bước theo sơ đồ sau (Sơ đồ 2.4):

Sơ đồ 2.4: Quy trình lập BCĐKT tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

1 • Kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

• Tạm khóa sổ kế toán và tiến hành đối chiếu các số liệu từ các sổ kế toán liên quan

• Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian và khóa sổ kế toán chính thức

4 • Lập Bảng cân đối số phát sinh

5 • Lập Bảng cân đối kế toán

2.2.1.3: Nội dung lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

Bước 1: Kiểm tra tính xác thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ là rất quan trọng Kế toán cần thực hiện việc kiểm tra định kỳ và hàng tháng để đảm bảo rằng các nghiệp vụ này là thật, đầy đủ và chính xác Nếu phát hiện sai sót, cần kịp thời xử lý và chỉnh sửa để duy trì tính chính xác trong báo cáo tài chính.

Kế toán tiến hành kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ qua các bước sau:

Sắp xếp hóa đơn và chứng từ theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ là rất quan trọng Đồng thời, cần tổ chức hóa đơn, chứng từ theo số hiệu tăng dần để dễ dàng quản lý và tra cứu.

Kiểm tra và đối chiếu chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh với thông tin trên Sổ Nhật ký chung, bao gồm nội dung kinh tế, ngày tháng, số tiền, quan hệ đối ứng tài khoản và các nghiệp vụ liên quan.

(3) Kiểm soát, đối chiếu sự phù hợp về số liệu nghiệp vụ trong từng chứng từ với số liệu nghiệp vụ phát sinh trong sổ kế toán

(4) Nếu phát hiện ra sai sót phải có biện pháp xử lý và điều chỉnh kịp thời

Vào ngày 01/12/2014, công ty đã nhập kho 10 máy in đa năng Panasonic KX-MB2120 với tổng giá trị thanh toán là 43.796.500 đồng, bao gồm thuế GTGT 10% Hiện tại, công ty vẫn chưa thực hiện thanh toán cho số hàng hóa này.

- Hóa đơn GTGT số 2098 (Biểu số 2.2)

- Phiếu Nhập kho số 411 (Biểu số 2.3)

- Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.4)

- Sổ cái TK 156 (Biểu số 2.5)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho người mua

Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng : MÁY IN TIẾN THỊNH

Mã số thuế : 0106013552 Địa chỉ : Số 46, tổ 56, Phường Tương Mai, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội. Điện thoại : – Fax: Website:www.tienthinhco.com

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Hoàng Anh

Tên đơn vị : CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT

Mã số thuế : 0200553636 Địa chỉ : 59 Tôn Đức Thắng – Lê Chân – Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:…………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

01 Máy in đa năng Panasonic

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.981.500

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi ba triệu bảy trăm chín mươi sáu nghìn năm trăm đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán – Tài chính công ty TNHH Máy tính Việt Nhật)

CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT

59 Tôn Đức Thắng – Lê Chân – HP

- Họ và tên người giao: Cao Thành Trung - Địa chỉ: Công ty Máy in Tiến Thịnh

- Theo HĐ GTGT số 2098 ngày 01 tháng 12 năm 2014

- Nhập tại kho: 0001 – Kho công ty Địa điểm: Số 59 Tôn Đức Thắng – Lê Chân – Hải Phòng

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi chín triệu tám trăm mười lăm nghìn đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT số 2098

(ký ghi rõ họ tên)

( Nguồn số liệu: Phòng Kế toán – Tài chính công ty TNHH Máy tính Việt Nhật)

Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa

Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

1 Máy in đa năng panasonic KX-MB2120 MI96 Chiếc 10 10 3.981.500 39.815.000

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.4: (Trích trang Sổ Nhật ký chung)

Từ ngày 01/01/2014 đến 31/12/2014 ĐVT: VND

(Ký và ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Tài khoản Số phát sinh

SH NT Nợ Có Nợ Có

01/12 NK máy in đa năng Panasonic KX-MB2120

Mua máy Photocopy Ricoh Aficio MP5001 phục vụ cho nhu cầu sử dụng

Bán máy in đa năng Panasonic KX-MB2120 cho Văn phòng Hành chính số 4

02/12 NK máy Photocopy Ricol Aficio MT7001

02/12 UNC248 02/12 CK thanh toán nợ T.11 cho

02/12 PT296 02/12 C.ty Điện Quang Linh TT tiền hàng ngày 21/11

02/12 Mua giấy A4 DL60 xuất thẳng cho phòng kế toán

02/12 Bán hàng cho công ty TNHH Đồng Tâm

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.5: (Trích trang Sổ cái TK 156 – Hàng hóa)

59 Tôn Đức Thắng – Lê Chân - HP

TK 156 – Hàng hóa ĐVT: VND

Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƢ

SH NT Trang Dòng Nợ Có

01/12 NK411 01/12 Máy in đa năng Panasonic KX-MB2120 331 39.815.000

02/12 NK412 02/12 Máy Photocopy Ricol Aficio MT7001 112 197.600.000

03/12 NK413 03/12 Linh kiện máy tính Sing PC 2.6E23D 112 7.858.180

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.6: (Trích trang Sổ cái TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ)

TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ĐVT: VND

01/12 HĐ 2098 NK411 01/12 NK máy in đa năng Panasonic KX-MB2120 331 4.379.650

UNC247 01/12 Mua máy Photocopy Ricoh Aficio MP5001 phục vụ cho nhu cầu sử dụng 112 8.500.000

NK412 02/12 NK máy Photocopy Ricol Aficio MT7001 112 19.760.000

PC327 02/12 Mua giấy A4 DL60 xuất thẳng cho phòng kế toán 111 22.500

NK413 03/12 Mua linh kiện máy tính Sing PC 2.6E23D 112 785.818

(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán – Tài chính công ty TNHH Máy tính Việt Nhật)

Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Bước 2: Tạm khóa sổ kế toán và tiến hành đối chiếu các số liệu từ các sổ kế toán liên quan:

Để tính số dư cuối kỳ, cần thực hiện việc kiểm tra Sổ cái các tài khoản, Sổ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản Sau đó, tiến hành đối chiếu số liệu giữa các sổ sách này để đảm bảo tính chính xác và nhất quán trong báo cáo tài chính.

Nếu có sai sót, phải thực hiện sửa chữa, điều chỉnh kịp thời

Cuối năm 2014, Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật tiến hành kiểm tra đối chiếu công nợ

- Đối chiếu số liệu giữa Sổ Cái TK 131 (Biểu số 2.7) và Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng (Biểu số 2.8)

- Đối chiếu số liệu giữa Sổ Cái TK 331 (Biểu số 2.9) và Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán (Biểu số 2.10)

Biểu số 2.7: (Trích Sổ cái TK 131 – Phải thu khách hàng)

TK 131 – Phải thu khách hàng ĐVT: VND

01/12 HĐ 1069 01/12 Bán máy in đa năng Panasonic KX-MB2120 cho Văn phòng Hành chính số 4

02/12 PT296 02/12 C.ty Điện Quang Linh TT tiền hàng ngày

03/12 GBC209 03/12 Thu tiền hàng tháng 10 của Bệnh viện Đa khoa Thủy Nguyên 112 30.500.000

PT299 03/12 Văn phòng hành chính số 4 trả tiền mua hàng ngày 01/12 111 5.500.000

Ban hành theoQĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.8: (Trích Bảng tổng hợp thanh toán với người mua – TK 131)

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN)

TK 131 – Phải thu khách hàng ĐVT: VND

SDDK SPS trong kỳ SDCK

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

05 Văn phòng hành chính số 4 52.316.000 92.603.000 104.946.000 39.973.000

13 Bệnh viện Đa khoa TN 55.500.000 217.500.000 330.500.000 57.500.000

21 Công ty điện Quang Linh - 24.466.900 12.000.000 12.466.900

22 Trường Mầm non An Dương 33.000.000 7.000.000 2.000.000 38.000.000

23 Trường Mầm non Sao Mai 24.700.500 5.000.500 1.436.689 28.264.311

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.9: (Trích trang Sổ cái TK 331 – Phải trả người bán)

TK 331 – Phải trả người bán ĐVT: VND

NK máy in đa năng Panasonic KX- MB2120

02/12 UNC248 02/12 CK thanh toán nợ T.11 cho Cty

UNC250 03/12 CK trả nợ tiền hàng cho công ty

PC328 03/12 Trả nợ tiền hàng cho công ty TID 111 14.210.001

Ban hành theoQĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.10: (Trích Bảng tổng hợp thanh toán với người bán – TK 331)

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN)

TK 331 – Phải trả người bán ĐVT: VND

SDDK SPS trong kỳ SDCK

11 Công ty Silicom Hà Nội 11.000.000 381.432.986 373.244.467 2.811.481

12 Công ty điện tử Quang Huy 2.905.000 59.924.560 62.745.120 75.440

13 Trung tâm máy chiếu ADC 386.821.391 386.821.391

14 Công ty TNHH Trần Minh 598.352.321 234.363.000 454.657.000 378.058.321

15 Công ty cổ phần thiết bị văn phòng CDC

Bước 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển và khóa sổ kế toán chính thức:

Sau khi tổng hợp số liệu và tính toán số dư các tài khoản, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển nhằm xác định kết quả kinh doanh của công ty theo sơ đồ 2.5.

Sơ đồ 2.5: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014

Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển trên và bút toán kết chuyển trung gian Kế toán thực hiện khóa sổ kế toán chính thức

Bước 4: Lập Bảng cân đối số phát sinh:

Bảng cân đối số phát sinh là một phụ biểu quan trọng trong báo cáo tài chính, thể hiện tổng quát số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của từng tài khoản kế toán Bảng này bao gồm các tài khoản từ loại 1 đến loại 9, giúp công ty theo dõi và quản lý tình hình tài chính một cách hiệu quả.

Sau khi khóa sổ chính thức, kế toán sẽ lập Bảng cân đối số phát sinh dựa trên số liệu Sổ Cái tài khoản Bảng cân đối này cần đảm bảo tính cân đối giữa tổng Số dư Nợ và tổng Số dư Có đầu kỳ, cũng như tổng Số phát sinh Nợ và tổng Số phát sinh Có trong kỳ, và cuối cùng là tổng Số dư Nợ và tổng Số dư Có cuối kỳ.

Cách lập dòng chỉ tiêu TK 156 - “Hàng hóa” trên Bảng cân đối số phát sinh năm 2014 của Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật

- Cột “Số hiệu tài khoản” là 156

- Cột “Tên tài khoản” là Hàng hóa

- Cột “Số dư đầu năm”: Số liệu dùng để ghi vào chỉ tiêu này là dòng

51.675.574 sốdư đầu năm, cột Nợ trên Sổ Cái TK 156, số tiền là 4.392.238.763đồng

- Cột “Số phát sinh trong kỳ”: Số liệu dùng để ghi vào cột này căn cứ vào:

+ Dòng “Tổng số phát sinh” trên sổ cái TK 156, cột Nợ: số tiền là

+ Dòng “Tổng số phát sinh” trên sổ cái TK 156, cột Có: số tiền là

Cột “Số dư cuối năm” ghi nhận số liệu từ dòng số dư cuối năm trong cột Nợ của Sổ Cái TK 156, với tổng số tiền là 4.791.691.199 đồng.

Các tài khoản khác trên Bảng cân đối số phát sinh được lập theo cách tương tự Dưới đây là Bảng cân đối số phát sinh năm 2014 của Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật (Biểu số 2.11).

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

TK Tên tài khoản Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ cuối kỳ

133 Thuế GTGT được khấu trừ 21.790.709 824.387.287 845.960.063 217.933

142 Chi phí trả trước ngắn hạn - 172.420.000 25.122.000 147.298.000

242 Chi phí trả trước dài hạn 242.120.000 282.475.000 311.017.000 213.578.000

331 Phải trả cho người bán 449.030.169 8.694.665.170 9.048.369.560 802.734.559

333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 15.711.007 884.583.449 871.992.492 3.120.050

334 Phải trả người lao động 775.468.545 775.468.545

338 Phải trả phải nộp khác 7.639.788 523.299.151 520.938.939 10.000.000

Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

421 Lợi nhuận chưa phân phối 95.644.506 51.675.574 147.320.080

511 Doanh thu bán hàng hóa 8.489.867.840 8.489.867.840

515 Doanh thu hoạt động tài chính 804.339 804.339

642 Chi phí quản lý kinh doanh 1.963.760.461 1.963.760.461

911 Xác định kết quả kinh doanh 8.542.347.753 8.542.347.753

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính của công ty TNHH Máy tính Việt Nhật)

Bước 5: Lập Bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán năm 2014 được lập dựa trên Bảng cân đối kế toán năm 2013, kết hợp với Sổ Cái các tài khoản và Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản trong năm.

2014 Các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán được lập như sau:

- Cột “Số đầu năm”: Được lấy từ số liệu “Cột cuối năm” trên Bảng cân đối kế toán của công ty năm 2013 mã tương ứng

- Cột “Số cuối năm”: Căn cứ vào các Sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản và Bảng cân đối tài khoản năm 2014 của công ty để lập

Cụ thể như sau Bảng cân đối kế toán năm 2014 của Công ty TNHH

Máy tính Việt Nhật được lập như sau:

A TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mã số 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150)

I Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110):

Số liệu ghi vào chỉ tiêu “Tiền và các khoản tương đương tiền” là tổng số dư

Nợ trên Sổ Cái các TK 111 – “Tiền mặt” là 27.041.129đồng; TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng” là 106.398.741 đồng; TK 113 – “Tiền đang chuyển” số tiền là 0 đồng

II Đầu tƣ tài chính ngắn hạn (Mã số 120):

Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129

1 Đầu tư tài chính ngắn hạn – Mã số 121:

Công ty không phát sinh khoản này Mã số 121 = 0

2 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn – Mã số 129:

III Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130):

Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139

1 Phải thu của khách hàng – Mã số 131:

Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ trên Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 – “Phải thu khách hàng” số tiền là 621.670.658 đồng

2 Trả trước cho người bán – Mã số 132:

Chỉ tiêu này được xác định dựa trên tổng số dư Nợ chi tiết của tài khoản 331 - “Phải trả người bán”, được mở theo từng nhà cung cấp trên sổ chi tiết Số liệu này được lấy từ Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 331 với tổng số tiền là 75.440 đồng.

3 Các khoản phải thu khác – Mã số 138:

Số liệu ghi nhận vào chỉ tiêu này dựa trên tổng số dư Nợ TK 1388 – “Phải thu khác” trên Bảng tổng hợp chi tiết, với số tiền là 76.542 đồng và số dư Nợ TK tương ứng.

3388 – “Phải trả khác” trên Bảng tổng hợp chi tiết TK 3388, số tiền là 10.000.000 đồng

4 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi – Mã số 139:

IV HÀNG TỒN KHO – Mã số 140

Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149

1 Hàng tồn kho – Mã số 141:

Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ TK 152 –

“Nguyên vật liệu” số tiền là 0 đồng; TK 153 – “Công cụ dụng cụ” số tiền là

0 đồng; TK 155 – “Thành phẩm” số tiền là 0 đồng; TK 156 – “Hàng hóa” là 4.791.691.199 đồng; TK 157 – “Hàng gửi đi bán” số tiền là 0 đồng

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho – Mã số 149:

V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC – Mã số 150:

1 Thuế GTGT được khấu trừ - Mã số 151:

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 133 – “Thuế GTGT được khấu trừ” trên Sổ Cái TK 133, số tiền là 217.933 đồng

2 Thuế và các khoản phải thu khác nhà nước – Mã số 152:

3 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ - Mã số 157:

4 Tài sản ngắn hạn khác – Mã số 158:

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ TK 1388 –

“Phải thu khác” trên Bảng tổng hợp chi tiết TK 1388, số tiền là 147.298.000

B TÀI SẢN DÀI HẠN – Mã số 200

I Tài sản cố định – Mã số 210:

Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 211 – “Tài sản cố định” trên Sổ Cái TK 211, số tiền là 445.500.518 đồng

2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 212:

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có TK 214 – “Hao mòn

TSCĐ” trên Sổ Cái TK 214 dưới hình thức ghi số âm, số tiền là 217.981.624 đồng

3 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang – Mã số 213:

II Bất động sản đầu tƣ – Mã số 220

Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 222

2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 222:

III Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn – Mã số 230

Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 239

1 Đầu tư tài chính dài hạn – Mã số 231:

2 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn – Mã số 239:

IV Tài sản dài hạn khác – Mã số 240

Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 248 + Mã số 249

1 Phải thu dài hạn - Mã số 241:

2 Tài sản dài hạn khác- Mã số 248:

Chỉ tiêu này được xác định dựa trên tổng số dư Nợ của tài khoản 138 - “Phải thu khác” và tài khoản 338 - “Phải trả khác” trong dài hạn, được trình bày trên Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản.

3 Dự phòng giảm giá phải thu khó đòi - Mã số 249:

TỔNG TÀI SẢN – Mã số 250

Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200 = 5.704.496.642 + 441.096.894

A NỢ PHẢI TRẢ - Mã số 300

Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330

I Nợ ngắn hạn – Mã số 310

Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 +

Mã số 316 + Mã số 318 + Mã số 323 + Mã số 327 + Mã số 328 + Mã số 329

1 Nợ ngắn hạn - Mã số 311:

Tổng số dư Có của tài khoản 311 – “Vay ngắn hạn” là 3.586.956.567 đồng, trong khi tài khoản 315 – “Nợ dài hạn đến hạn trả” có số dư là 0 đồng trên Sổ Cái.

2 Phải trả cho người bán - Mã số 312:

Số liệu dùng để ghi vào chỉ tiêu này tổng số dư Có chi tiết TK 331 –

“Phải trả cho người bán” trên sổ tổng hợp chi tiết TK 331 số tiền là

3 Người mua trả tiền trước - Mã số 313:

4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước - Mã số 314:

MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT

Một số định hướng phát triển của công ty TNHH Máy tính Việt Nhật trong thời gian tới

Nền kinh tế đang phát triển mạnh mẽ cùng với yêu cầu hội nhập và những thách thức biến động, Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đã xác định những định hướng cụ thể cho tương lai.

Công ty cần tăng cường hiệu quả kinh doanh và mở rộng thị trường, đồng thời duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng truyền thống Việc nghiên cứu thị trường và cập nhật thông tin để phát triển thêm khách hàng mới cũng cần được chú trọng Hơn nữa, việc áp dụng công nghệ thông tin mới vào công tác lập kế hoạch và quản lý sẽ góp phần nâng cao hiệu suất làm việc.

Cần tối ưu hóa việc khai thác và sử dụng các nguồn vốn, đồng thời đôn đốc thu hồi công nợ để nâng cao hiệu quả tài chính của Công ty Việc mở rộng năng lực sản xuất và kinh doanh, cùng với cải thiện điều kiện làm việc, sẽ góp phần nâng cao năng suất lao động.

Để đảm bảo hiệu quả trong hoạt động kinh doanh, cần thực hiện đầy đủ các cam kết trong hợp đồng mua bán và hợp đồng tín dụng với các tổ chức kinh tế Đồng thời, tăng cường giám sát tiết kiệm trong sản xuất, tập trung vào những nhu cầu quan trọng và nâng cao công tác tham mưu cho Giám đốc nhằm đưa ra những quyết định phù hợp.

Công ty chú trọng đến việc cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho nhân viên, đồng thời không ngừng đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ công nhân viên Bên cạnh đó, việc tuyển thêm lao động mới cũng được xem là cần thiết để đáp ứng nhu cầu mở rộng kinh doanh.

Những ưu điểm và hạn chế trong công tác kế toán nói chung và công tác lập, phân tích Bảng cân đối kế toán nói riêng tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật

3.2.1: Ưu điểm trong công tác kế toán và công tác lập, phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

 Về tổ chức bộ máy quản lý:

Bộ máy quản lý của công ty được thiết kế gọn nhẹ và thống nhất, giúp phân công nhiệm vụ hiệu quả Điều này cho phép giám đốc dễ dàng giám sát toàn bộ hoạt động của công ty.

Các phòng ban phối hợp nhịp nhàng và hoàn thành đúng chức năng, nhiệm vụ của mình Họ tham mưu và hỗ trợ Giám đốc trong lĩnh vực chuyên môn, đồng thời giúp đỡ các phòng ban khác để hoàn thành tốt nhiệm vụ.

 Về tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung, phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh, giúp kế toán viên hoàn thành tốt nhiệm vụ và phát huy trình độ, khả năng của mình.

Kế toán trưởng đóng vai trò quyết định trong phòng Kế toán – Tài chính của công ty, chịu trách nhiệm phân công nhiệm vụ phù hợp với trình độ và năng lực của nhân viên Họ kiểm tra và giám sát chặt chẽ để đảm bảo công tác kế toán diễn ra liên tục và hiệu quả.

 Về hệ thống sổ sách kế toán:

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, nổi bật với ưu điểm ghi chép đơn giản và rõ ràng Hình thức này không chỉ tổng hợp mà còn chi tiết, giúp việc tìm kiếm và quản lý dữ liệu trở nên nhanh chóng, thuận tiện và dễ dàng hơn.

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đã tuân thủ hệ thống mẫu sổ sách và bảng biểu theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, ban hành ngày 14/09/2006, và đã kịp thời điều chỉnh theo thông tư 138/2011/TT-BTC ngày 04/10/2011 Hệ thống tài khoản và chế độ kế toán của công ty luôn được cập nhật và áp dụng theo quyết định mới nhất.

Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán được quản lý một cách chặt chẽ, đảm bảo mọi thông tin nghiệp vụ kế toán được phản ánh đầy đủ và chính xác Việc giám sát, kiểm tra và đối chiếu chứng từ cẩn thận giúp nâng cao tính chính xác của nội dung và số liệu kế toán Nhờ đó, hệ thống báo cáo tài chính và sổ sách luôn duy trì tính xác thực.

Công ty áp dụng linh hoạt hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán, đồng thời xác định các chỉ tiêu trên hệ thống Báo cáo tài chính, nhưng vẫn đảm bảo tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán hiện hành.

Để đảm bảo hiệu quả trong quản lý tài chính, doanh nghiệp cần thực hiện đúng các phương pháp hạch toán hàng tồn kho, xác định trị giá hàng tồn kho, áp dụng phương pháp tính khấu hao hợp lý và tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo đúng quy định đã đăng ký.

 Về công tác lập Bảng cân đối kế toán:

Việc lập Báo cáo tài chính và Bảng cân đối kế toán của công ty cần được thực hiện theo kế hoạch cụ thể, tuân thủ các quy định hiện hành của Bộ Tài chính Điều này đảm bảo rằng quy cách trình bày và các chỉ tiêu được thực hiện theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC, cùng với các sửa đổi, bổ sung theo thông tư 138/2011/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Công tác lập Bảng cân đối kế toán được thực hiện theo kế hoạch cụ thể, chia thành các bước rõ ràng Việc lập bảng này cần được tiến hành kịp thời và minh bạch, nhằm phản ánh chính xác tình hình tài chính của công ty trong kỳ.

3.2.2: Hạn chế trong công tác kế toán và công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

 Về tổ chức bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và đối chiếu sổ sách kế toán, đảm bảo tính chính xác và trung thực trong lập Báo cáo tài chính và bảng cân đối kế toán của công ty Do đó, khối lượng công việc của kế toán trưởng là rất lớn Bên cạnh đó, đội ngũ kế toán của công ty còn trẻ và thiếu kinh nghiệm, dẫn đến kỹ năng làm việc chưa được vững vàng.

 Về công tác kế toán:

- Công tác kế toán tại công ty vẫn dựa vào lối hạch toán thủ công, truyền thống

- Tuy đã áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán nhưng chỉ dừng lại ở việc mở sổ sách kế toán trên Excel

Khối lượng công việc của kế toán viên vẫn rất lớn, dẫn đến áp lực thời gian cao Điều này ảnh hưởng đến khả năng đảm bảo tính chính xác trong việc lập sổ sách và báo cáo tài chính (BCTC).

 Về công tác phân tích Bảng cân đối kế toán:

Sau khi lập Báo cáo tài chính, công ty chưa thực hiện phân tích Báo cáo tài chính tổng thể và Báo cáo cân đối kế toán, dẫn đến việc chưa nhận thức rõ tình hình tài chính cũng như sự biến động về tài sản và nguồn vốn Điều này khiến cho các quyết định của nhà quản lý thiếu cơ sở vững chắc, không phát hiện được các nguy cơ tài chính tiềm ẩn và xu hướng biến động trong tương lai của công ty.

Tính tất yếu phải hoàn thiện công tác lập, phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật

Phân tích báo cáo tài chính, đặc biệt là Bảng cân đối kế toán, đóng vai trò quan trọng trong quản lý công ty Nó giúp các nhà quản trị nhận diện điểm mạnh và điểm yếu trong tình hình tài chính hiện tại, từ đó hỗ trợ lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra quyết định đúng đắn và xây dựng kế hoạch hợp lý cho việc tạo lập và sử dụng hiệu quả nguồn vốn cùng với tình hình tài sản trong tương lai.

Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) cung cấp thông tin quan trọng cho nhà quản lý, nhà nước và các nhà đầu tư, giúp họ hiểu rõ mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính Thông qua BCĐKT, có thể đánh giá tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó đưa ra quyết định tài chính và quản lý hợp lý.

Phân tích báo cáo tài chính giúp cung cấp thông tin quan trọng về nguồn vốn và tài sản của doanh nghiệp, đồng thời đánh giá hiệu quả sử dụng chúng Qua đó, các nhà quản lý có thể phát hiện những tồn tại và nguyên nhân, từ đó đưa ra các biện pháp khắc phục kịp thời, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Điều này cũng giúp các nhà đầu tư dễ dàng đưa ra quyết định đầu tư chính xác hơn vào doanh nghiệp.

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật cần chú trọng hơn đến việc phân tích Báo cáo tài chính, đặc biệt là Bảng cân đối kế toán, để đáp ứng nhu cầu thông tin của nhà quản lý và các nhà đầu tư Việc cải thiện công tác phân tích này sẽ giúp công ty nâng cao hiệu quả quản lý và thu hút sự quan tâm từ các nhà đầu tư.

Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật

Sau 6 tuần thực tập tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật, được tiếp xúc với môi trường kế toán thực tế em nhận thấy công tác kế toán tại công ty đã cơ bản tuân thủ theo đúng quy định và chế độ hiện hành, phù hợp với quy mô và tình hình SXKD của công ty

Dựa trên những tồn tại của Công ty và với vai trò sinh viên áp dụng kiến thức đã học vào thực tiễn kế toán, tôi xin đưa ra một số kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế toán, đặc biệt là trong việc lập và phân tích Bảng cân đối kế toán Những đề xuất này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của Công ty.

3.4.1: Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ, kỹ năng cho các kế toán viên:

Nhân tố con người đóng vai trò quyết định trong mọi lĩnh vực và hoạt động, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả công việc Để phát huy tối đa tiềm năng của nhân tố này, cần có sự đầu tư và quan tâm thích đáng.

Tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật, năng lực của nhân viên phòng kế toán còn hạn chế, với chỉ một kế toán trưởng có kinh nghiệm và một kế toán viên có khả năng lập báo cáo tài chính, trong khi các kế toán viên còn lại trẻ và thiếu kinh nghiệm Điều này dẫn đến sự thiếu nhịp nhàng trong công việc kế toán và tính chính xác chưa được đảm bảo Để nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân viên kế toán, công ty cần chú trọng đến việc cải thiện năng lực cho các kế toán viên thông qua những giải pháp thiết thực.

Cử nhân viên kế toán có trình độ cao đẳng và nhân viên chuyên môn yếu tham gia các lớp đào tạo nâng cao tại các trung tâm giáo dục của trường Đại học chuyên ngành và các trung tâm kế toán uy tín Điều này giúp hoàn thiện kiến thức kế toán, cho phép các kế toán viên hỗ trợ lẫn nhau trong các phần hành kế toán.

Công ty nên tuyển một kế toán viên có khả năng lập và phân tích báo cáo tài chính để hỗ trợ kế toán trưởng, từ đó nâng cao hiệu quả công việc kế toán Kế toán viên này sẽ cùng kế toán trưởng phân tích báo cáo tài chính, giúp đánh giá toàn diện tình hình tài chính của công ty Qua đó, công ty có thể phát huy điểm mạnh và khắc phục điểm yếu trong kỳ kế toán tiếp theo, cung cấp thông tin tài chính hữu ích cho ban lãnh đạo, quản lý tài sản tốt hơn, sử dụng hiệu quả nguồn vốn và đưa ra quyết định kinh doanh chính xác.

Cần nhanh chóng cập nhật các thay đổi trong chính sách kế toán và các chuẩn mực kế toán mới do Bộ Tài chính ban hành Đồng thời, việc nắm vững kiến thức về pháp luật và các chính sách tài chính thông qua thông tin từ các nguồn liên quan là rất quan trọng.

- Tin học hóa đội ngũ nhân viên kế toán Nâng cao phẩm chất đạo đức của các cán bộ quản lý và nhân viên kế toán

Công ty cần tổ chức các phong trào thi đua và chính sách khen thưởng hợp lý cho nhân viên có thành tích xuất sắc Điều này không chỉ giúp duy trì tinh thần làm việc nhiệt tình và năng động, mà còn khuyến khích khả năng sáng tạo của nhân viên Kết quả là hiệu quả công việc sẽ được duy trì và ngày càng nâng cao hơn.

3.4.2: Ý kiến thứ 2: Công ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán

Phân tích tình hình tài chính và báo cáo tài chính (BCĐKT) giúp ban quản lý hiểu rõ năng lực tài chính của công ty, từ đó đưa ra quyết định quản lý chính xác Để nâng cao hiệu quả quản lý, ban lãnh đạo và kế toán trưởng cần lập kế hoạch phân tích báo cáo tài chính định kỳ.

Phân tích BCTC giúp ban lãnh đạo công ty hiểu rõ tình hình tài chính hiện tại, từ đó đưa ra quyết định và giải pháp phù hợp nhằm đảm bảo hiệu quả sử dụng đồng vốn Qua đó, công ty có thể xây dựng chiến lược phát triển bền vững và mạnh mẽ trong tương lai.

Vì vậy, khi tiến hành phân tích BCTC nói chung và BCĐKT nói riêng, kế toán cần phải có kế hoạch phân tích rõ ràng, cụ thể:

Bước 1: Lập kế hoạch phân tích:

Để đạt được hiệu quả cao trong việc phân tích BCĐKT, công ty cần xác định mục tiêu rõ ràng và cụ thể Việc xây dựng chương trình phân tích chi tiết sẽ giúp tối ưu hóa quy trình và nâng cao kết quả phân tích.

Để thực hiện phân tích hiệu quả, tài liệu chủ yếu dựa vào Bảng cân đối kế toán (BCĐKT), đồng thời cần liên hệ giữa bảng CĐKT và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty tại thời điểm phân tích.

* Nội dung phân tích: Nội dung phân tích có thể bao gồm:

- Phân tích cơ cấu tài sản và sự biến động của tài sản

- Phân tích cơ cấu nguồn vốn và sự biến động của nguồn vốn

- Phân tích các chỉ số tài chính đặc trưng

+ Xác định chỉ tiêu cần phân tích: Bảng cân đối kế toán

Để thực hiện phân tích hiệu quả, cần xác định rõ thời gian phát sinh và hình thành chỉ tiêu phân tích, cũng như khoảng thời gian bắt đầu và kết thúc của quá trình này.

+ Xác định nguồn số liệu phân tích, chi phí và người thực hiện phân tích

- Lựa chọn hệ thống phương pháp phân tích sao cho phù hợp với công ty và đáp ứng được nhu cầu phân tích của công ty

Bước 2: Tiến hành phân tích:

Xử lý tài liệu sưu tầm được, lập bảng phân tích số liệu, tính toán các chỉ tiêu, so sánh các chỉ tiêu đó qua các năm

Dựa trên các phương pháp phân tích đã chọn, kế toán thực hiện phân tích theo kế hoạch đã đề ra Sau khi hoàn tất phân tích, kế toán lập bảng đánh giá tổng hợp và chi tiết, từ đó rút ra nhận xét về thành tích đạt được cũng như những tồn tại cần khắc phục trong hoạt động tài chính của công ty.

Bước 3: Báo cáo kết quả phân tích (Kết thúc quá trình phân tích):

Báo cáo phân tích bao gồm:

- Đánh giá được ưu - nhược điểm chủ yếu trong công tác quản lý của công ty

- Chỉ ra được những nguyên nhân cơ bản đã tác động đến kết quả đó

Để cải tiến công tác đã qua và khai thác tiềm năng trong kỳ tới, công ty cần thực hiện một số biện pháp cụ thể Để có cái nhìn toàn diện về tình hình tài chính, cần tiến hành phân tích các nội dung quan trọng sau: đánh giá hiệu quả hoạt động tài chính, phân tích dòng tiền, và xem xét các chỉ số tài chính chủ chốt.

 Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

Tiêu đề	Hoàn Thiện Công Tác Lập Và Phân Tích Bảng Cân Đối Kế Toán Tại Công Ty TNHH Máy Tính Việt Nhật
Tác giả	Lương Việt Liên
Người hướng dẫn	ThS. Hòa Thị Thanh Hương
Trường học	Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế Toán – Kiểm Toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2015
Thành phố	Hải Phòng

Định dạng
Số trang	93
Dung lượng	1,72 MB