Hoàn thiện tổchức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và dịch vụ hải long

Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Hiện nay, tối đa hóa lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp cần hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả, với tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu phản ánh kết quả Để đạt được mục tiêu này, doanh thu bán hàng phải lớn hơn chi phí Hạch toán kế toán trở thành công cụ quản lý quan trọng trong quản lý doanh nghiệp, ảnh hưởng đến toàn bộ nền kinh tế quốc dân Công việc này yêu cầu cán bộ kế toán phải có trình độ chuyên môn cao và thường xuyên nâng cao nghiệp vụ để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế tài chính trong nền kinh tế thị trường.

Trong hoạt động kinh doanh, bên cạnh việc mua sắm nguyên liệu và sản xuất sản phẩm, doanh nghiệp cần phải thực hiện tiêu thụ để tạo ra doanh thu Quá trình tiêu thụ không chỉ giúp thu hồi vốn mà còn là yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long luôn nỗ lực đổi mới và hoàn thiện để phát triển bền vững Đặc biệt, công tác kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh, ngày càng được chú trọng hơn.

Nhận thức được tầm quan trọng của việc tổ chức và hạch toán doanh thu, chi phí trong doanh nghiệp, tôi quyết định nghiên cứu đề tài "Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long" cho khóa luận tốt nghiệp của mình.

Mục đích nghiên cứu của đề tài

Làm rõ những nhận thức chung nhất về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp

Bài viết mô tả và phân tích thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long Đồng thời, bài viết cũng đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, giúp nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính của công ty.

Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp kế toán

Phương pháp thống kê và so sánh

Phương pháp nghiên cứu tài liệu.

Kết cấu của khóa luận

Ngoài lời mở đầu và kết luận, khóa luận gồm 3 chương:

Chương 1: Lý luận chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

Chương 3 trình bày các kiến nghị nhằm cải thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long Những đề xuất này hướng đến việc tối ưu hóa quy trình kế toán, nâng cao tính chính xác trong báo cáo tài chính và đảm bảo sự minh bạch trong quản lý tài chính của công ty Việc thực hiện các biện pháp này không chỉ giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động mà còn hỗ trợ trong việc ra quyết định kinh doanh chính xác hơn.

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

Nội dung của các chỉ tiêu cơ bản liên quan đến doanh thu, chi phí và kết quả kinh

Bán hàng là giai đoạn cuối cùng trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, chuyển đổi hàng hóa thành tiền tệ Qua hoạt động bán hàng, doanh nghiệp thể hiện năng lực kinh doanh và có cơ sở để đánh giá kết quả kinh doanh.

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.

Doanh thu thuần là chỉ tiêu tài chính quan trọng, phản ánh chênh lệch giữa tổng doanh thu và các khoản giảm trừ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng trả lại và thuế không được hoàn lại.

Doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận khi doanh nghiệp thực sự nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch Điều này có nghĩa là doanh thu sẽ được công nhận khi khách hàng thực hiện thanh toán hoặc đồng ý với việc thanh toán.

Kết quả kinh doanh là việc xác định số tiền lãi hoặc lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một tháng, một quý hoặc một năm Kết quả này được hình thành từ tổng hợp kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh chính, hoạt động tài chính và các hoạt động khác của doanh nghiệp.

Nếu tổng doanh thu lớn hơn tổng chi phí thì doanh nghiệp có lãi, ngƣợc lại nếu tổng doanh thu nhỏ hơn tổng chi phí thì doanh nghiệp lỗ.

Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi có đủ các điều kiện nhất định, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Quy định này được ban hành và công bố theo quyết định 149/QĐ-BTC ngày 31 tháng.

12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính: Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Doanh thu đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng

- Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ:

Doanh thu cung cấp dịch vụ đƣợc xác định khi đồng thời thỏa mãn 4 điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

- Xác định đƣợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán

- Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

Nguyên tắc kế toán doanh thu

Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản tiền đã thu hoặc sẽ thu từ các giao dịch, bao gồm việc bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu này cũng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).

Đối với sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ được tính là giá chưa bao gồm thuế GTGT.

Đối với sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT), hoặc những đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định là tổng giá thanh toán.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu được tính là tổng giá thanh toán, bao gồm cả thuế TTĐB và thuế xuất khẩu.

Các doanh nghiệp gia công vật tư và hàng hóa chỉ ghi nhận doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ, cụ thể là số tiền gia công thực tế mà họ nhận được Giá trị của vật tư và hàng hóa được gia công không được tính vào doanh thu này.

Khi hàng hóa được nhận bán đại lý hoặc ký gửi theo phương thức bán đúng giá và hưởng hoa hồng, doanh nghiệp cần hạch toán doanh thu bán hàng và dịch vụ dựa trên phần hoa hồng mà mình nhận được.

Trong trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm hoặc trả góp, doanh nghiệp sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán ngay lập tức Đồng thời, phần lãi trên khoản phải trả nhưng trả chậm sẽ được ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện, phù hợp với thời điểm xác định doanh thu.

Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

- Theo dõi tình hình hiện có và sự biến động của từng loại thành phẩm, hàng hóa cả về số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại

- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

Theo dõi doanh thu, giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và giá vốn hàng bán là rất quan trọng Đồng thời, cần kiểm soát việc thu hồi công nợ từ khách hàng để đảm bảo hiệu quả tài chính.

Cung cấp thông tin kế toán cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính, phân tích định kỳ hoạt động kinh tế liên quan đến bán hàng, xác định và phân phối kết quả kinh doanh, cũng như thiết lập quy trình luân chuyển chứng từ hiệu quả.

- Lựa chọn đúng phương pháp tính giá vốn hàng bán để đảm bảo độ chính xác của chỉ tiêu lãi gộp hàng hóa

Để thúc đẩy doanh số bán hàng và thu hồi tiền hàng hiệu quả, cần triển khai các giải pháp nhằm tăng nhanh vòng quay vốn Cung cấp thông tin kịp thời và chính xác về mua hàng, thanh toán, giá cả và lượng hàng tồn kho cho lãnh đạo sẽ giúp họ có cơ sở vững chắc trong việc ra quyết định điều hành hoạt động kinh doanh.

Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Các phương thức bán hàng:

Căn cứ vào thời điểm và phương thức thanh toán tiền của người mua mà người ta có thể chia ra thành các phương thức bán hàng như sau:

Phương thức bán hàng trực tiếp là hình thức giao hàng cho khách hàng ngay tại kho hoặc tại các phân xưởng sản xuất, không thông qua kho trung gian Khi sản phẩm được giao cho khách hàng, nó sẽ được coi là đã tiêu thụ chính thức.

Phương thức bán hàng qua đại lý cho phép doanh nghiệp gửi hàng cho đại lý mà vẫn giữ quyền sở hữu Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu khi đại lý thanh toán hoặc cam kết thanh toán cho hàng hóa đã gửi Đại lý sẽ nhận thù lao dưới dạng hoa hồng hoặc chênh lệch giá.

Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp cho phép khách hàng thanh toán giá trị hàng hóa qua nhiều lần, bắt đầu bằng một khoản thanh toán ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại sẽ được trả dần theo các kỳ hạn đã định, kèm theo một tỷ lệ lãi suất nhất định cho khoản trả chậm Về mặt hạch toán, hàng hóa được xem là đã tiêu thụ khi giao cho người mua và khi nhận được tiền hoặc xác định được số tiền mà người mua phải trả.

- Phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng

- Các chứng từ liên quan khác

 TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” : là

+ TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

+ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

Số thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu phải được tính dựa trên doanh thu thực tế từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, được xác định là đã hoàn thành trong kỳ kế toán.

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế

GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;

- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;

- Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán

TK 512 – “Doanh thu bán hàng nội bộ” là khoản doanh thu thu được từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty hoặc tổng công ty.

+ TK 5121: Doanh thu bán hàng hóa

+ TK 5122: Doanh thu bán các thành phẩm

Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại đã được chấp nhận sẽ được ghi nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ tiêu thụ nội bộ vào cuối kỳ kế toán.

- Số thuế tiêu thụ phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ

- Số thuế giá trị gia tăng phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ

- Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Tổng số doanh thu tiêu thụ nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự hạch toán bán hàng theo phương thức trực tiếp

TK 333 TK 511, 512 TK 111,112,131… Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB phải nộp Doanh Đơn vị áp dụng

NSNN,thuế GTGTphải nộp(PP trực tiếp) thu bán PP trực tiếp

TK 521, 532, 532 hàng và tổng giá thanh toán là các tài khoản quan trọng trong việc quản lý doanh thu Cuối kỳ, các đơn vị cần thực hiện việc k/c chiết khấu thương mại và áp dụng phương pháp khấu trừ cho hàng bán bị trả lại Ngoài ra, cần giảm giá phát sinh trong kỳ cấp dịch vụ, tính trên giá chưa thuế GTGT.

Chiết khấu thương mại, DT hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán PS trong kì

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ trình tự hạch toán bán hàng thông qua đại lý

( theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng)

Doanh thu bán hàng đại lý Hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ trình tự hạch toán bán hàng theo phương thức trả chậm (hoặc trả góp)

Doanh thu bán hàng Tổng số tiền còn

(ghi theo giá bán trả tiền ngay) phải thu của khách hàng

Thuế GTGT Số tiền đã thu đầu ra của khách hàng

TK 515 TK 338 ( 3387) Định kỳ, k/c Lãi trả góp

Doanh thu là hoặc lãi trả tiền lãi phải thu chậm phải thu từng kỳ của khách hàng

1.5.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

- Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng

- Các chứng từ thanh toán nhƣ: Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

- Các chứng từ liên quan nhƣ: phiếu nhập kho hàng bị trả lại

Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại” được sử dụng để ghi nhận các khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho đối tác.

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2: - TK 5211- Chiết khấu hàng hóa

- TK 5212- Chiết khấu thành phẩm

- TK 5213- Chiết khấu dịch vụ

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng

Cuối kỳ kế toán, cần chuyển toàn bộ số tiền chiết khấu thương mại vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần cho kỳ hạch toán.

Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại” được sử dụng để ghi nhận giá trị của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nhưng bị khách hàng trả lại Nguyên nhân có thể bao gồm vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng hóa bị mất, kém chất lượng, hoặc không đúng chủng loại và quy cách.

Giá trị của hàng hóa bị trả lại sẽ được hoàn trả cho người mua hoặc được trừ vào nợ phải thu của khách hàng, liên quan đến số lượng sản phẩm và dịch vụ đã được tiêu thụ.

Kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” là bước quan trọng để xác định doanh thu thuần cho kỳ hạch toán.

- Tài khoản 532: “Giảm giá hàng bán”: là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng

Toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán cần được kết chuyển sang tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" hoặc tài khoản 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ".

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.

* Các khoản thuế làm giảm doanh thu:

Thuế xuất khẩu là loại thuế áp dụng cho doanh thu từ tất cả hàng hóa và dịch vụ được mua bán, trao đổi với nước ngoài khi xuất khẩu ra khỏi biên giới Việt Nam.

Thuế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế áp dụng cho doanh thu của các doanh nghiệp sản xuất những mặt hàng mà nhà nước không khuyến khích sản xuất, nhằm hạn chế tiêu dùng do không phục vụ thiết thực cho đời sống xã hội.

Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán, liên quan đến các hoạt động tài chính, bao gồm nhiều khoản khác nhau.

Tiền lãi bao gồm nhiều hình thức như lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ bán hàng trả chậm, lãi góp, lãi đầu tư trái phiếu và tín phiếu Ngoài ra, chiết khấu thanh toán được hưởng từ việc mua hàng hóa và dịch vụ cũng là một phần quan trọng trong khái niệm tiền lãi.

- Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (bằng sáng chế, nhãn hiệu, thương hiệu, phần mềm vi tính, )

- Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia, lãi tỷ giá hối đoái

Thu nhập từ đầu tư bao gồm lợi nhuận từ việc mua bán các khoản ngắn hạn và dài hạn, thu hồi hoặc thanh lý vốn góp trong liên doanh, cũng như đầu tư vào công ty con và công ty liên kết Các nguồn thu nhập này cũng có thể đến từ các hình thức đầu tư vốn khác.

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chuyển nhƣợng vốn

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác

- Giấy báo chia lãi cổ tức

- Bản sao kê của ngân hàng và các chứng từ khác liên quan

* Tài khoản sử dụng TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”

Doanh thu tài chính phát sinh trong kỳ bao gồm các khoản như tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia, chiết khấu thanh toán được hưởng và lãi từ tỷ giá hối đoái.

Sơ đồ 1.12: Sơ đồ trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

Thuế GTGT phải nộp theo Tiền lãi cổ tức, lợi nhuận đƣợc

PP trực tiếp ( nếu có) chia từ hoạt động đầu tƣ

Chiết khấu thanh toán được hưởng

K/c doanh thu HĐ tài chính Lãi bán chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn

TK 338 (3387) Định kỳ k/c lãi bán hàng trả chậm, trả góp

Lợi nhuận đƣợc chia, cổ tức chƣa nhận

Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí đầu tư tài chính, lỗ từ hoạt động đầu tư, chi phí vay và cho vay vốn, giao dịch chứng khoán, cũng như các khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Phiếu chi, phiếu kế toán

- Các chứng từ khác có liên quan

* Tài khoản sử dụng: TK 635 – “Chi phí tài chính”

Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí hoạt động tài chính

Trả tiền lãi vay, phân bổ lãi, Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng mua hàng trả chậm dự phòng giảm giá đầu tƣ

Dự phòng giảm giá đầu tƣ

Lỗ về các khoản đầu tƣ K/c chi phí tài chính cuối kỳ

Tiền thu về bán Chi phí hoạt động các khoản đầu tƣ liên doanh, liên kết

Bán ngoại tệ giá ghi sổ) Lỗ về bán ngoại tệ

Nội dung kế toán thu nhập, chi phí và kết quả hoạt động khác

 Thu nhập khác: là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu

Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm nhiều nguồn, như thu nhập từ nhượng bán và thanh lý tài sản cố định, tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu hồi các khoản nợ khó đòi đã được xử lý, các khoản thuế được hoàn lại từ ngân sách nhà nước, và các khoản nợ phải trả không xác định được chủ.

- Các chứng từ thanh toán: phiếu thu, giấy báo có…

- Các chứng từ liên quan nhƣ: biên bản thanh lý TSCĐ, hợp đồng kinh tế

Tài khoản sử dụng: TK 711 – “Thu nhập khác”

Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự hạch toán thu nhập khác

Số thuế GTGT phải nộp Thu nhập thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ theo PP trực tiếp của số thu nhập khác TK 333 (33311)

Cuối kỳ, các khoản nợ phải trả không xác định được sẽ được ghi nhận là thu nhập khác phát sinh từ chủ nợ, và quyết định xóa ghi khoản thu nhập này trong kỳ.

-Khi thu đƣợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

-Thu tiền bảo hiểm công ty bảo hiểm được bồi thường

- Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng

TK 152,156,211, … Đƣợc tài trợ, biếu tặng vật tƣ, hàng hóa,TSCĐ

Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh từ các sự kiện hoặc nghiệp vụ không liên quan đến hoạt động thường nhật của doanh nghiệp, bao gồm chi phí thanh lý tài sản cố định (TSCĐ), giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt thuế, truy thu thuế, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác, và các khoản chi phí do kế toán nhầm lẫn hoặc bỏ sót.

Tài khoản sử dụng TK 811: Chi phí khác

Sơ đồ 1.15: Sơ đồ trình tự hạch toán chi phí khác

TK 211, 213 Giá trị TK 911 hao mòn

Nguyên giá Ghi giảm TSCĐ dùng cho Giá trị K/c chi phí khác hoạt động SXKD khi còn lại phát sinh trong kỳ thanh lý, nhƣợng bán

Chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý nhƣợng bán TSCĐ TK133

Các khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế

Các khoản tiền bị phạt do vi phạm HĐ kinh tế hoặc vi phạm pháp luật

Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp 25

Sơ đồ 1.16: Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh toàn doanh nghiệp

Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nội bộ

Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu tài chính quản lý doanh nghiệp

Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác

Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh theo các hình thức kế toán

Sơ đồ 1.17: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.18: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí theo hình thức kế toán

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết 511,632,641 Nhật kí đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết 511,632, 641,…

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sơ đồ 1.19: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí theo hình thức kế toán Nhật ký - chứng từ

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.20: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí theo hình thức kế toán Chứng từ – ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Bảng kê

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết 511, 632

CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH

- Báo cáo kế toán quản trị

- Sổ tổng hợp: Sổ cái

Sơ đồ 1.21: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu, chi phí theo hình thức kế toán máy

Ghi chú : Nhập dữ liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Quan hệ đối chiếu kiểm tra

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI LONG

Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hải Long, trước đây mang tên Công ty TNHH HAS, được thành lập vào ngày 24 tháng 3 năm 2005 theo quyết định số

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hải Long, được thành lập chính thức vào ngày 19 tháng 03 năm 2009, đã nhận được sự hỗ trợ mạnh mẽ từ Đảng và chính quyền địa phương Với những nỗ lực không ngừng trong phát triển và hội nhập, hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian gần đây đã đạt được nhiều kết quả khả quan, góp phần vào sự phát triển toàn diện của công ty.

 Tên giao dịch: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hải Long

 Loại hình: Công ty TNHH

 Trụ sở: Số 117 Văn Cao – Đằng Giang – Ngô Quyền – Hải Phòng

 Tài khoản ngân hàng: -Ngân hàng ACB chi nhánh Hải Phòng

 Người đại diện theo pháp luật của công ty: Ông Nguyễn Thế Tảng

 Ngành nghề đăng ký kinh doanh:

Kinh doanh, lắp đặt, sửa chữa máy móc, thiết bị phương tiện vận tải, máy công trình

 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty năm 2012-2013-2014 đƣợc thể hiện qua bảng sau:

Biểu 2.1: Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty trong 3 năm gần đây:

1.Tổng doanh thu 01 6.750.000.001 12.260.909.092 19.752.436.877 2.Tổng doanh thu thuần 11 6.750.000.001 12.260.909.092 19.752.436.877 3.Tổng giá vốn hàng bán 12 7.237.093.223 12.077.651.956 17.485.476.521

5 Thu nhập bình quân 1 lao động/ tháng

6.Vốn kinh doanh bình quân=(VKD đầu năm+

(Nguồn phòng kế toán công ty TNHH TM& DV Hải Long)

2.1.2 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

- Đặc điểm sản phẩm của công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long :

Máy xúc đào bánh xích

Loại: Bánh xích Công suất định mức (kw): 119.3 Gầu : 1 chiếc

Gàu có dung tích 0.8 m3 và chiều dài tay gàu là 0 mm, với khả năng đào cao đạt 9070 mm và khả năng đào sâu là 5880 mm Kích thước tổng thể của gàu là 9780 mm, trong khi tầm vươn xa nhất lên tới 9090 mm Sản phẩm này có xuất xứ từ Nhật Bản.

2.1.3 Đặc điểm doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

+ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: chủ yếu từ bán máy xúc đào bánh xích

Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhiều yếu tố quan trọng như chi phí lương cho nhân viên quản lý, chi phí cho đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý, thuế phí và lệ phí, khoản dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, cũng như chi phí cho dịch vụ mua ngoài.

+ Chi phí tài chính gồm: chủ yếu là chi phí lãi tiền vay

2.1.4 Đối tượng hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

- Đối tƣợng hạch toán doanh thu, chi phí: Chung cho cả 3 hoạt động (bán hàng, tài chính và hoạt động khác)

2.1.5 Kỳ hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

Kỳ hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh được thực hiện hàng năm Tuy nhiên, để phục vụ cho công tác quản lý, công ty tiến hành xác định kết quả kinh doanh hàng quý nhằm tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp và lợi nhuận.

2.1.6 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

Là một doanh nghiệp tư nhân, việc tổ chức bộ máy quản lý và điều hành kinh doanh theo quy mô trực tuyến là rất quan trọng Các phòng ban chuyên trách cần được bố trí hợp lý và logic, nhằm tạo điều kiện cho công ty quản lý chặt chẽ các mặt kinh tế kỹ thuật Điều này không chỉ nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm mà còn đảm bảo khả năng cạnh tranh trên thị trường, mang lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp.

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý trong doanh nghiệp

Mô hình tổ chức của công ty được xây dựng theo kiểu trực tuyến chức năng, với giám đốc và phó giám đốc đứng đầu Các phòng ban chức năng đảm nhận những nhiệm vụ riêng biệt, góp phần vào sự hoạt động hiệu quả của toàn bộ công ty.

Phòng Tài chính, kế toán

Chức năng các phòng ban trong cơ cấu tố chức của công ty

Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất của công ty, có trách nhiệm điều hành tất cả các hoạt động của tổ chức Với quyền hạn tối cao, giám đốc phải chịu trách nhiệm trước pháp luật và nhà nước về mọi hoạt động kinh doanh của công ty.

Phó giám đốc là vị trí hỗ trợ Giám đốc điều hành công ty, thực hiện các nhiệm vụ theo sự phân công và ủy quyền của Giám đốc Người giữ chức vụ này có trách nhiệm báo cáo và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các nhiệm vụ được giao.

Các phòng ban nghiệp vụ đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc và điều hành các chức năng chuyên môn Hiện tại, công ty có ba phòng nghiệp vụ, trong đó Phòng Tài chính - Kế toán chịu trách nhiệm quản lý các mối quan hệ tài chính trong quá trình luân chuyển vốn, tổ chức hạch toán các giao dịch mua bán, thanh toán công nợ và phân phối lợi nhuận Phòng cũng đảm nhiệm việc quản lý vốn, tài sản, hàng hóa và chi phí, đồng thời hướng dẫn các bộ phận thực hiện thanh toán và duy trì sổ sách theo đúng quy định.

Phòng Tổ chức Hành chính có nhiệm vụ quan trọng trong việc xây dựng phương án kiện toàn bộ máy tổ chức của công ty, đồng thời quản lý nhân sự để thực hiện hiệu quả công tác quản trị.

+ Phòng kinh doanh: có chức năng tìm khách hàng, tƣ vấn cho khách hàng…

2.1.7 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long a) Đặc điểm bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

(Nguồn: Phòng Tổ chức Hành Chính của công ty)

- Kế toán trưởng: Chỉ đạo tổ chức các phần hành kế toán, kiểm tra giám sát toàn

Kế toán công nợ, tiền lương

Kế toán hàng hóa Kế toán thuế

Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý việc nhập và xuất tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty Hàng ngày, thủ quỹ cần kiểm kê số tiền mặt thực tế, đối chiếu với sổ kế toán và báo cáo tình hình nhập, xuất tiền mặt cùng tiền gửi cho kế toán trưởng Ngoài ra, thủ quỹ cũng theo dõi quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi và chịu trách nhiệm thực hiện các giao dịch với ngân hàng.

Kế toán công nợ là công việc quan trọng trong việc theo dõi công nợ của từng khách hàng, bao gồm các giao dịch mua, bán và tạm ứng Nhiệm vụ này cũng bao gồm việc quản lý công nợ theo hợp đồng, hạn thanh toán và các khoản phải thu, phải trả khác, đồng thời kiêm nhiệm vụ kế toán tiền lương.

Kế toán hàng hóa có vai trò quan trọng trong việc theo dõi và quản lý hàng hóa trong quá trình mua bán Công việc bao gồm việc nhập và xuất kho các thiết bị như máy đào, máy xúc; ghi phiếu xuất – nhập kho cho từng chi tiết theo yêu cầu; lập bảng thống kê nhập – xuất – tồn kho; và lưu trữ các chứng từ kế toán liên quan.

Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty

2.2.1 Nội dung hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Chứng từ thanh toán: Giấy báo có, phiếu thu

- Chứng từ khác liên quan: Phiếu kế toán, phiếu tính chiết khấu,

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Hiện nay công ty không hạch toán theo tài khoản cấp 2

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511,632,641

Ví dụ 1: Ngày 02/12/2014 doanh nghiệp xuất bán máy xúc đào bánh xích KOMATSU

PC 60-7 cho Công ty TNHH MTV Sản xuất và Thương mại Nam Sách (theo HĐGTGT số 0000120 nhƣ biểu 2.2) với giá bán đã có VAT là 520.000.000 đồng Công ty TNHH MTV Sản xuất và Thương mại Nam Sách thanh toán bằng chuyển khoản

Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0000120

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 3: nội bộ Kí hiệu: AA/14P Ngày 02 tháng 12 năm 2014 Số 0000120 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM& DV Hải Long

Mã số thuế: 0200615868 Địa chỉ: 117 Văn Cao – Đằng Giang – Ngô Quyền – Hải Phòng

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị : Công Ty TNHH MTV Sản xuất và Thương mại Nam Sách Địa chỉ: Thương Dương – Nam Trung – Nam Sách – Hải Dương

Hình thức thanh toán: chuyển khoản

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

1 Máy xúc đào bánh xích

Cộng tiền hàng: 472.727.273 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 47.272.727 Tổng cộng tiền thanh toán: 520.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm hai mươi triệu đồng

Ngày 02 tháng 12 năm 2014 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn: Phòng kế toán của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hải Long)

Biểu 2.3: Giấy báo có số 27

- Căn cứ vào HĐGTGT số 0000120 nhƣ biểu 2.2, giấy báo có số 27 nhƣ biểu 2.3, kế toán định khoản:

PC 60-5 cho Doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Kim Phát (HĐGTGT nhƣ biểu 2.4), giá bán đã có VAT là 350.000.000 đồng Doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Kim Phát thanh toán bằng chuyển khoản

Chi nhánh: ACB-PGD Hải

Kính gửi: Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Long

Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau:

Số tài khoản ghi CÓ: 162146389

Số tiền bằng chữ: Năm trăm hai mươi triệu đồng

Nội dung: Công ty TNHH MTV Sản xuất và Thương mại Nam Sách thanh toán tiền mua máy xúc đào bánh xích KOMATSU PC 60-7

Giao dịch viên Kiểm soát

Liên 3: nội bộ Kí hiệu: AA/14P Ngày 20 tháng 12 năm 2014 Số 0000125 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH TM& DV Hải Long

Tên đơn vị : Danh nghiệp tƣ nhân xây dựng Kim Phát Địa chỉ: Thị trấn Phát Diệm – Kim Sơn – Ninh Bình

Số tài khoản: 3309201000042 – Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Chi nhánh Ninh Bình

Hình thức thanh toán: chuyển khoản

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

1 Máy xúc đào bánh xích

Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 31.818.182 Tổng cộng tiền thanh toán: 350.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm năm mươi triệu đồng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

- Căn cứ vào HĐGTGT số 0000125 nhƣ biểu 2.4, giấy báo có số 30 nhƣ biểu 2.5, kế toán định khoản:

Vào ngày 27/12/2014, doanh nghiệp đã xuất bán máy xúc đào bánh xích KOMATSU PC120-3 cho công ty TNHH TM Trang Mỹ Anh với giá bán đã bao gồm VAT là 600.000.000 đồng Tuy nhiên, công ty TNHH TM Trang Mỹ Anh vẫn chưa thực hiện thanh toán cho giao dịch này.

Chi nhánh: ACB-PGD HP

Số tiền bằng chữ: Ba trăm năm mươi triệu đồng

Nội dung: Doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Kim Phát thanh toán tiền mua máy xúc đào bánh xích KOMATSU PC 60-5

Liên 3: nội bộ Kí hiệu: AA/14P

Ngày 27 tháng 12 năm 2014 Số 0000127 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM& DV Hải Long

Tên đơn vị Công ty TNHH TM ĐT Trang Mỹ Anh Địa chỉ: 102 Quang Trung- Phan Bội Châu- Hồng Bàng- Hải Phòng

Hình thức thanh toán: TM/CK

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

1 Máy xúc đào bánh xích PC120-3 Chiếc 1 545.454.545 545.454.545

Cộng tiền hàng: 545.454.545 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 54.545.455 Tổng cộng tiền thanh toán: 600.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm triệu đồng

Ký tên và ghi rõ họ tên là yêu cầu quan trọng trong các tài liệu chính thức Đặc biệt, việc ký và đóng dấu cùng với họ tên rõ ràng giúp xác nhận tính hợp pháp và độ tin cậy của tài liệu Nguồn thông tin này được cung cấp bởi Phòng kế toán của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Hải Long.

- Căn cứ vào HĐGTGT 0000127 nhƣ biểu 2.6, kế toán định khoản:

Căn cứ vào các biểu mẫu HĐGTGT như biểu 2.2, 2.4, 2.6 và các giấy báo biểu 2.3, 2.5, kế toán thực hiện ghi nhận bút toán giá bán vào Nhật ký chung theo biểu 2.7.

Biểu 2.7: Sổ nhật ký chung

CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số S03a-DN Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Mã số thuế: 0020615868 ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trích NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 ĐVT: VNĐ

Chứng từ Diễn giải TK ĐƢ

02/12 Doanh thu bán máy xúc PC60-7

27/12 Doanh thu bán máy xúc PC120 -3

31/12 PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng Q4/2014

31/12 PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Q4/2014

Cộng phát sinh cuối quý 4/2014

Cộng lũy kế từ đầu năm

Căn cứ vào sổ Nhật ký chung nhƣ biểu 2.7, kế toán ghi vào sổ cái TK 511 nhƣ biểu 2.8

CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số S03b-DN Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Số hiệu: 511 Đơn vị tính: VNĐ

02/12 Doanh thu bán máy xúc đào bánh xích PC60-7

27/12 Doanh thu bán máy xúc đào bánh xích PC120 -3

PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng quý 4/2014

Cộng phát sinh cuối quý 4 4.740.059.000 4.740.059.000

Cộng lũy kế từ đầu năm 19.752.436.877 19.752.436.877

Số dƣ cuối năm Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc

2.2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán

- Các chứng từ liên quan khác

TK 632- Giá vốn hàng bán

* Phương pháp tính giá vốn hàng bán

Công ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp đích danh

Theo phương pháp này, hàng hóa cần được theo dõi chi tiết theo từng loại, từ khâu mua đến khâu bán Do đó, giá vốn của hàng hóa xuất bán sẽ tương ứng với giá mua của hàng hóa đó.

- Sổ chi tiết hàng hóa

* Nội dung hạch toán giá vốn hàng bán

PC 60-7 cho Công ty TNHH MTV Sản xuất và Thương mại Nam Sách (HĐGTGT số

Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000120 nhƣ biểu 2.2 kế toán lập phiếu xuất kho số 20 nhƣ biểu 2.9

Biểu 2.9: Phiếu xuất kho số 20

CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số 02-VT Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Ngày 02 tháng 12 năm 2014 Số: PX20/12

Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH MTV Sản xuất và Thương mại Nam Sách

Theo HĐGTGT số 0000120 ngày 02 tháng 12 năm 2014

Xuất tại: Kho Hải Long

Nội dung: Bán máy xúc đào bánh xích KOMATSU PC60-7

Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất

Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu

Thực xuất Máy xúc đào bánh xích KOMATSU

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm bảy mươi hai triệu bảy trăm hai mươi bảy nghìn hai trăm bảy mươi ba đồng

Doanh nghiệp tính giá vốn xuất kho theo phương pháp đích danh Hàng bán ngày

02/12 lấy ở ngày 01/12/2014 theo phiếu nhập kho số 19, dựa vào sổ chi tiết tài khoản

156 nhƣ biểu 2.10 biết đƣợc giá vốn, kế toán biết đơn giá để viết vào phiếu xuất kho

- Căn cứ vào HĐGTGT số 0000120 nhƣ biểu 2.2, kế toán định khoản:

Biểu 2.10: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ( sản phẩm, hàng hóa)

CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số S10-DN Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ( SẢN PHẨM, HÀNG HÓA)

Tên hàng: Máy xúc đào bánh xích Quy cách : Máy xúc đào bánh xích KOMATSU PC60-7 Đơn vị tính: chiếc

Diễn giải TK ĐƢ Đơn giá

Ngày tháng SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền

PN 19 01/12 Máy xúc đào bánh xích PC60-7 131 272.727.273 1 272.727.273

PX 20 02/12 Máy xúc đào bánh xích PC60-7 632 272.727.273 1 272.727.273

PC 60-5 cho Doanh nghiệp tƣ nhân xây dựng Kim Phát (HĐGTGT nhƣ biểu 2.4)

- Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000125 kế toán lập phiếu xuất số 27 nhƣ biểu 2.11

Biểu số 2.11: Phiếu xuất kho số 27

Họ tên người nhận hàng: Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Kim Phát

Nội dung: Bán máy xúc PC60-5

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm ba mươi sáu triệu ba trăm sáu mươi ba nghìn sáu trăm ba sáu đồng

Ví dụ 3: Ngày 27/12/2014 2014 doanh nghiệp xuất bán máy xúc đào bánh xích

PC120-3 cho công ty TNHH TM Trang Mỹ Anh (HĐGTGT nhƣ biểu 2.6)

- Căn cứ vào HĐ GTGT số 0000128 kế toán lập phiếu xuất kho số 35 nhƣ biểu 2.12

Biểu 2.12: Phiếu xuất kho số 35

Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH TM Trang Mỹ Anh

Nội dung: Bán xe máy đào bánh xích PC120-3

Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu

Thực xuất Máy xúc đào bánh xích KOMATSU

Tổng số tiền (viết bằng chữ): bốn trăm bảy mươi hai triệu bốn trăm bốn mươi ba nghìn đồng

- Căn cứ vào các phiếu xuất kho nhƣ biểu 2.9, biểu 2.11, biểu 2.12, kế toán ghi vào sổ Nhật kí chung nhƣ biểu 2.13

Số hiệu NT Nợ Có

02/12 PX 20 20/12 Giá vốn hàng bán HĐ

31/12 PKT 41 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý 4

31/12 PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính quý 4

31/12 PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng quý 4

31/12 PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý 4

Cộng phát sinh cuối quý 4

- Căn cứ vào Nhật ký chung nhƣ biểu 2.13, kế toán ghi vào sổ cái TK 632 nhƣ biểu 2.14

Năm 2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Chứng từ Diễn giải TK đ/ƣ

PX20 02/12 Giá vốn hàng bán HĐ 120 156 272.727.273

PX27 20/12 Giá vốn hàng bán HĐ

PX 35 27/12 Giá vốn hàng bán

PKT 41 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý 4/2014

(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu)

2.2.1.3 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

- Bảng tính phân bổ công cụ dụng cụ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao

- TK 641: “Chi phí bán hàng”

- TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

* Nội dung hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

Ví dụ 1: Ngày 01/12/2014, Công ty thanh toán tiền cước điện thoại cho Chi nhánh Viettel Hải Phòng bằng tiền mặt theo HĐ 2147097 (nhƣ biểu 2.15)

HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT) : 01GTKT3/003

Liên 2: Giao khách hàng Ký hiệu: AE/14T

Số: 2147097 TẬP ĐOÀN VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI

Số 1 đường Trần hữu Dực, P Mỹ Đình 2, Q Nam Từ Liêm, TP Hà Nội, Việt Nam

: Tại ngân hàng: Đơn vị thu: CN Viettel Hải Phòng – Tập đoàn Viễn thông Quân đội

: Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long : 117 Văn Cao – Đằng Giang – Ngô Quyền – Hải Phòng thuê bao: 989061209 Kỳ cước: từ ngày 01/11/2014 đến ngày 30/11/2014

Số hợp đồng: : Tiền mặt

Tổng cộng tiền thanh toán: 2.425.500

Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bốn trăm hai mươi lăm nghìn năm trăm mươi đồng

Người nộp tiền Nhân viên giao dịch

- Căn cứ vào HĐ GTGT số 2147097 nhƣ biểu 2.15, kế toán lập phiếu chi số 14 để trả tiền cho đơn vị bán hàng nhƣ biểu 2.16

CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số 01- TT Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Tên người nhận tiền: Nguyễn Thế Phong Điạ chỉ: CN Viettel Hải Phòng – Tập đoàn Viễn thông Quân đội

Lý do chi: Trả tiền điện thoại

Bằng chữ: Hai triệu bốn trăm hai mươi lăm nghìn năm trăm đồng

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc

Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

Đã nhận đủ số tiền là hai triệu bốn trăm hai mươi lăm nghìn năm trăm đồng chẵn.

+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý):

Ví dụ 2: Ngày 31/12/2014, công ty tính ra lương phải trả cho CBCNV bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp

Biểu 2.17: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Đơn vị: Công ty TNHH TM&DV

Hải Long Mẫu số:11-LĐTL Địa chỉ: 117 Văn Cao – NQ - HP (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Ghi Có tài khoản Đối tƣợng sử dụng

TK 334-Phải trả người lao động TK 338 - Phải trả, phải nộp khác

Lương thực tế phải trả

Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế

Người lập bảng Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội như biểu 2.17, kế toán định khoản:

Ví dụ 3: Ngày 31/12/2014, công ty trích khấu hao tài sản cố định tháng 12/2014

Biểu 2.18: Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định Đơn vị: Công ty TNHH TM& DV Hải Long Địa chỉ: 117 Văn Cao- Đằng Giang- Ngô Quyền - Hải Phòng

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

STT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao (%) hoặc thời gian sd

Nơi sử dụng Toàn DN

TK 641 Chi phí bán hàng

TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nguyên giá Số khấu hao

1 Số khấu hao trích tháng trước 10% 4.114.491.120 34.287.426 11.429.142 22.858.284

2 Số KH TSCĐ tăng trong tháng

3 Số KH TSCĐ giảm trong tháng

4 Số KH trích quý này 4.114.491.120 34.287.426 11.429.142 22.858.284

(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH TM& DV Hải Long)

- Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định nhƣ biểu 2.18, kế toán định khoản :

Căn cứ vào HĐ GTGT số 2147097 và các bảng phân bổ liên quan như bảng phân bổ tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao (biểu 2.15, biểu 2.17, biểu 2.18), kế toán thực hiện ghi chép vào sổ Nhật ký chung theo biểu 2.19.

Trích NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 ĐVT: VNĐ

Số hiệu NT Nợ Có

01/12 PC14 01/12 Thanh toán tiền điện thoại 642 2.205.000

31/12 BL 31/12 Lương phải trả tháng 12 cho CBCNV

31/12 BPBKH 31/12 Trích khấu hao TSCĐ tháng 12

Cộng số phát sinh cuối Q 4 14.295.822.760 14.295.822.760 Cộng lũy kế từ đầu năm 57.183.291.059 57.183.291.059

- Căn cứ vào sổ Nhật ký chung nhƣ biểu 2.19, kế toán ghi vào sổ cái TK 641, TK

Năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng

PC15 02/12 Thanh toán tiền xăng 111 1.778.335

CBCNV BP bán hàng tháng 12

BL 31/12 Các khoản trích theo lương CBCNV BP bán hàng tháng 12

BPBKH 31/12 Trích khấu hao TSCĐ tháng 12

PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng quý 4

Cộng số phát sinh quý 4 76.831.409 76.831.409 Cộng lũy kế từ đầu năm 304.325.636 304.325.636

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu)

Năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp

PC14 01/12 Thanh toán tiền điện thoại

PC15 02/12 Thanh toán tiền xăng 111 1.778.335

BL 31/12 Các khoản trích theo lương phải trả CBCNV

BPBKH 31/12 Trích khấu hao TSCĐ tháng 12

PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý 4

Cộng số phát sinh quý 4 153.622.817 153.622.817 Cộng lũy kế từ đầu năm 614.491.268 614.491.268

Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2014

2.2.2 Nội dung hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Trong đó: TK 11211: Tiền Việt Nam tại ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu

Ví dụ 1: Nhận đƣợc giấy báo Có của Ngân hàng Á Châu về lãi tiền gửi ngân hàng tháng 12/2014 nhƣ biểu 2.22

Chi nhánh: ACB-PGD HP

Số tiền bằng chữ: Một trăm hai mươi ba nghìn một trăm chín mươi lăm đồng

Nội dung: Lãi tiền gửi

- Căn cứ vào giấy báo có số 50 nhƣ biểu 2.22, kế toán định khoản:

Căn cứ vào giấy báo có số 50 nhƣ biểu 2.22, kế toán ghi vào nhật ký chung nhƣ biểu 2.23.

Trích NHẬT KÝ CHUNG Năm 2014 ĐVT: ĐVN

27/12 Doanh thu bán máy xúc PC120 -3

31/12 GBC 50 31/12 Nhận lãi ngân hàng ACB

31/12 PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng quý 4/2014

31/12 PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý 4/2014

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng)

Căn cứ vào nhật ký chung nhƣ biểu 2.23, kế toán ghi vào số cái TK 515 nhƣ biểu 2.24

Năm 2014 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

GBC 35 31/12 Nhận lãi ngân hàng

PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý 4/2014

Cộng lũy kế từ đầu năm 1.478.336 1.478.336

2.2.2.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

* Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí hoạt động tài chính

Vào ngày 26 tháng 12 năm 2014, công ty đã nhận được thông báo nợ từ ngân hàng ACB chi nhánh Hải Phòng, yêu cầu thanh toán lãi vay với số tiền 78.635.149 đồng.

Biểu số 2.25: Giấy báo nợ số 30

Chi nhánh: ACB-PGD Hải Phòng

Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi Nợ tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau:

Số tài khoản ghi Nợ: 162146389

Số tiền bằng chữ: Bảy mươi tám triệu sáu trăm ba mươi lăm nghìn một trăm bốn mươi chín đồng

Nội dung: Lãi tiền vay

Căn cứ vào giấy báo Nợ số 30 nhƣ biểu 2.25, kế toán ghi vào Nhật ký chung nhƣ biểu 2.26

26/12 GBN 30 26/12 Trả tiền lãi vay

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

Căn cứ vào Nhật ký chung nhƣ biểu 2.26, kế toán ghi vào sổ cái TK 635 nhƣ biểu 2.27

Năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí tài chính

GBN 30 26/12 Trả tiền lãi vay NH

PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính quý 4/2014

Cộng số phát sinh quý 4 235.905.447 235.905.447

Cộng lũy kế từ đầu năm 943.621.788 943.621.788

2.2.3 Nội dung hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động khác tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

Trong quý 4 năm 2014, công ty không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến TK 711 và 811

2.2.4 Tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

Cuối quý, kế toán dựa vào số liệu từ sổ cái TK 511 và TK 515 để thực hiện bù trừ giữa hai bên Nợ và Có Qua đó, xác định số tiền cần kết chuyển và lập phiếu kế toán số 40 để phản ánh việc kết chuyển doanh thu và thu nhập, như được thể hiện trong biểu 2.28.

Biểu 2.28: Phiếu kế toán số 40

CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Địa chỉ: 117 Văn Cao – Đằng Giang – Ngô Quyền – Hải Phòng

STT Diễn giải Số tiền

1 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 911 4.740.059.000

2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 911 369.584

Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

Cuối quý, kế toán căn cứ vào số liệu từ các tài khoản 632, 641, 642, 635 để thực hiện bù trừ giữa Nợ và Có, xác định số tiền cần kết chuyển Sau đó, lập phiếu kế toán số 41 để ghi nhận việc kết chuyển chi phí kinh doanh theo biểu 2.29.

STT Diễn giải TK Nợ TK Có

1 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý 4 911 632 4.371.369.130

2 Kết chuyển chi phí tài chính quý 4 911 635 235.905.447

3 Kết chuyển chi phí bán hàng quý 4 911 641 76.831.409

4 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý 4 911 642 153.622.817

- Căn cứ vào phiếu kế toán số 40 và phiếu kế toán số 41 nhƣ biểu 2.28, 2.29, kế toán ghi vào Nhật ký chung nhƣ biểu số 2.30

31/12 PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 4

31/12 PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý 4

31/12 PKT 42 31/12 Kết chuyển lỗ quý 4 421 97.300.219

Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

- Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái TK 511, TK 515, TK

632, TK 635, TK 641, TK 642 nhƣ biểu 2.8, biểu 2.24, biểu 2.14, biểu 2.27, biểu 2.20, biểu 2.21 và sổ cái TK 911 nhƣ biểu 2.31

Năm 2014 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 4

PKT 40 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính quý 4

PKT 41 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý 4

PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính quý 4

PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng quý 4

PKT 41 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý 4

PKT 42 31/12 Kết chuyển lỗ quý 4 421 97.300.219

Cộng phát sinh quý 4 4.837.728.803 4.837.728.803 Cộng lũy kế từ đầu năm 19.347.915.210 19.347.915.210

- Căn cứ vào sổ cái TK 911, kế toán xác định số lỗ quý 4, từ đó lập phiếu kế toán số 42 nhƣ biểu 2.32

STT Diễn giải TK TK

- Căn cứ vào phiếu kế toán số 42 nhƣ biểu 2.32, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung nhƣ biểu 2.30

- Căn cứ vào số Nhật ký chung nhƣ biểu 2.30, kế toán ghi vào sổ cái TK 421 nhƣ biểu 2.33

Năm 2014 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đ/ƣ

PKT 42 31/12 Kết chuyển lỗ quý 4 421 97.300.219

Cộng phát sinh quý 4 97.300.219 Cộng lũy kế từ đầu năm 97.300.219 419.734.881

- Căn cứ vào các sổ cái TK 511 (biểu 2.8), TK515, TK 632,….và sổ cái TK 421 (biểu 2.33) kế toán lập bảng cân đối số phát sinh năm 2014 nhƣ biểu 2.34

Biểu 2.34: Bảng cân đối số phát sinh

CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số S06-DN Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

TK Tên tài khoản kế toán Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong năm Số dƣ cuối năm

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

TK 421 Lợi nhuận chƣa phân phối

TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

TK 632 Giá vốn hàng bán 17.485.476.521 17.485.476.521

TK 635 Chi phí tài chính 943.621.788 943.621.788

TK 641 Chi phí bán hàng 304.325.636 304.325.636

TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

- Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh nhƣ biểu 2.34, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh nhƣ biểu 2.35.

Biểu 2.35: Báo cáo kết quả kinh doanh

CÔNG TY TNHH TM&DV HẢI LONG Mẫu số B02-DN Địa chỉ:117 Văn Cao – Đằng Giang – NQ – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 19.752.436.877

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.26 -

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 VI.27 19.752.436.877

4 Giá vốn hàng bán 11 VI.28 17.485.476.521

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 2.266.960.356

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.29 1.478.336

Trong đó: chi phí lãi vay

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 614.491.268

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 403.043.328

14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 403.043.328

15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.31 80.608.666

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 322.434.662

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HẢI LONG

Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

 Về tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung, phù hợp với đặc điểm ngành nghề, tổ chức quản lý và quy mô sản xuất của công ty.

Tất cả các công việc ghi sổ và lập báo cáo đều được thực hiện tại phòng kế toán, giúp kế toán trưởng dễ dàng theo dõi và kiểm tra Điều này cũng cho phép họ kịp thời phát hiện và sửa chữa những thiếu sót trong hạch toán và ghi sổ kế toán.

Nhân viên phòng kế toán thường xuyên kiểm tra và đối chiếu số liệu để đảm bảo tính chính xác của thông tin, từ đó cung cấp kết quả hoạt động cuối cùng đáng tin cậy Điều này giúp Ban Giám đốc và các bên liên quan như ngân hàng, cơ quan thuế, đối tác kinh doanh và nhà cung ứng có được thông tin xác thực, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

 Về hình thức kế toán:

Hiện tại, Công ty đang sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, một phương pháp đơn giản về quy trình hạch toán và số lượng sổ sách kế toán Hình thức này phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý, cũng như trình độ nghiệp vụ của kế toán viên.

 Về hệ thống tài khoản sử dụng:

Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ Tài chính

 Về hạch toán ban đầu:

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép đầy đủ và chính xác vào chứng từ, kèm theo chữ ký của các bên liên quan Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu giữa số liệu thực tế và số liệu trong sổ kế toán.

 Về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

Tổ chức kế toán doanh thu đóng vai trò quan trọng trong việc ghi nhận chính xác, kịp thời và đầy đủ mọi nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng Điều này không chỉ giúp xác định kết quả hoạt động kinh doanh mà còn đánh giá hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó hỗ trợ xây dựng kế hoạch hợp lý cho các hoạt động kinh doanh của Công ty.

Chi phí kinh doanh là mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp, đòi hỏi sự quản lý chặt chẽ để tránh tình trạng chi khống và lãng phí, ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Do đó, mọi chi phí phát sinh tại công ty đều được kiểm soát một cách nghiêm ngặt.

Tổ chức kế toán tại Công ty đã đáp ứng yêu cầu của Ban lãnh đạo về việc cung cấp thông tin kịp thời và chính xác về tình hình kinh doanh, góp phần xác định kết quả kinh doanh hiệu quả.

Công ty có nhiều ưu điểm nhưng cũng gặp phải một số hạn chế cần cải thiện trong việc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

 Về sổ sách sử dụng:

- Công ty chƣa lập Sổ chi phí sản xuất kinh doanh nên khó theo dõi đƣợc yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ

- Công ty chƣa lập Bảng tổng hợp doanh thu, Bảng tổng hợp giá vốn nên không đối chiếu đƣợc giữa số liệu chi tiết với số liệu tổng hợp

Công ty cần thiết lập phiếu giao nhận chứng từ và sổ theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ để giảm thiểu rủi ro mất mát hoặc bỏ sót trong quá trình giao nhận Việc này sẽ giúp tăng cường tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý chứng từ.

 Về việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán:

Việc sử dụng Excel trong công tác kế toán đã giúp giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán, tuy nhiên, do không áp dụng phần mềm kế toán chuyên dụng, nhà quản trị và nhân viên kế toán vẫn gặp nhiều khó khăn trong quá trình làm việc.

Nhà quản trị thường phải chờ đợi kế toán cập nhật và tính toán thông tin tổng hợp để xem báo cáo tại thời điểm bất kỳ, dẫn đến việc họ không thể kiểm soát và tra cứu thông tin một cách nhanh chóng và tức thời.

Nhân viên kế toán cần hạch toán mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các chứng từ và sổ sách liên quan, do đó, việc cập nhật thông tin là cần thiết và diễn ra nhiều lần cho mỗi giao dịch.

Tính tất yếu phải hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Trong bối cảnh công nghiệp hóa, hiện đại hóa và chính sách mở cửa, nền kinh tế Việt Nam đã thu hút nhiều nguồn vốn đầu tư, tạo động lực cho sự tăng trưởng Doanh nghiệp cần sản xuất và tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ nhanh chóng để thu hồi vốn, kích thích vòng quay vốn Sự đổi mới trong cơ chế quản lý kinh tế đã thúc đẩy hệ thống Kế toán Việt Nam phát triển, góp phần quản lý tài chính doanh nghiệp và nâng cao hiệu quả tiêu thụ Để đạt được mục tiêu này, doanh nghiệp cần quản lý chặt chẽ doanh thu, chi phí và tìm biện pháp giảm chi phí không cần thiết Kế toán là công cụ quan trọng trong việc quản lý chi phí, trong đó việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là rất cần thiết cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long đã không ngừng cải tiến và hoàn thiện để duy trì vị thế trên thị trường Đặc biệt, công tác kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh, ngày càng được chú trọng hơn.

Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinhdoanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

Trong bối cảnh công nghiệp hóa và hiện đại hóa, nền kinh tế Việt Nam đã thu hút nguồn vốn đầu tư trong và ngoài nước, tạo động lực cho sự tăng trưởng liên tục Các doanh nghiệp không chỉ cần sản xuất hàng hóa và dịch vụ đúng số lượng và chất lượng, mà còn phải tiêu thụ chúng nhanh chóng để thu hồi vốn, từ đó kích thích sự phát triển kinh tế Sự đổi mới trong cơ chế quản lý kinh tế đã thúc đẩy hệ thống kế toán Việt Nam phát triển, đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính và nâng cao hiệu quả tiêu thụ, xác định kết quả kinh doanh Để đạt được mục tiêu này, doanh nghiệp cần quản lý chặt chẽ doanh thu và chi phí, đồng thời tìm kiếm biện pháp giảm chi phí không cần thiết Kế toán là công cụ hữu hiệu để quản lý chi phí, trong đó việc tập hợp doanh thu và chi phí là trọng tâm của toàn bộ công tác kế toán Do đó, việc hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là rất cần thiết trong quá trình phát triển kế toán của doanh nghiệp.

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long luôn nỗ lực đổi mới và hoàn thiện để duy trì vị thế trên thị trường Đặc biệt, kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh ngày càng được chú trọng, phản ánh tầm quan trọng của công tác kế toán trong sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.

3.3 Yêu cầu và phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinhdoanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

Mục tiêu chính của các doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận với chi phí thấp nhất Do đó, việc hoàn thiện các phương án cần phải chú trọng đến tính khả thi và hiệu quả Tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long, việc cải thiện các nội dung liên quan đến tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh cũng cần phải đảm bảo đạt được mục tiêu này.

Công tác hạch toán kế toán tại công ty yêu cầu áp dụng kịp thời các chuẩn mực kế toán mới nhất và các thông tư hướng dẫn phù hợp với đặc điểm của đơn vị Việc hạch toán đầy đủ và chính xác không chỉ thể hiện sự tuân thủ luật pháp mà còn đóng vai trò quan trọng trong quản lý chi phí và quản lý doanh nghiệp.

Việc hoàn thiện tổ chức kế toán nói chung và kế toán doanh, chi phí và kết quả kinh doanh nói riêng cần dựa trên những cơ sở sau:

Để đạt hiệu quả cao trong công tác quản lý và kế toán, doanh nghiệp cần đảm bảo sự phù hợp giữa đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và chế độ kế toán chung Mỗi doanh nghiệp có những đặc điểm riêng, do đó việc vận dụng linh hoạt và hợp lý chế độ kế toán dựa trên chức năng, nhiệm vụ, tính chất hoạt động và quy mô sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý.

Để đảm bảo tính nhất quán trong việc thực hiện chế độ kế toán, cần tuân thủ các quy định do Bộ Tài chính ban hành, đồng thời áp dụng các quy định kế toán đặc thù cho ngành sản xuất kinh doanh.

Để đảm bảo sự tiết kiệm và hiệu quả trong tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp, cần thiết phải xây dựng một hệ thống kế toán khoa học và hợp lý Hệ thống này không chỉ tiết kiệm chi phí mà còn phải đảm bảo thực hiện đầy đủ các chức năng và nhiệm vụ của kế toán.

Để hoàn thiện công tác kế toán, cần đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho nhà quản lý, từ đó giúp họ đưa ra các quyết định đúng đắn.

Nội dung và giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả

Hoàn thiện hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh là yếu tố thiết yếu trong công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp Việc xác định chính xác chi phí không chỉ đảm bảo thông tin kịp thời mà còn hỗ trợ cho các quyết định quản lý hiệu quả Do đó, cần nâng cao chất lượng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh để đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Dựa trên những hiểu biết hạn chế của mình, tôi xin đề xuất một số kiến nghị nhằm cải thiện quy trình hạch toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long.

3.4.1 Kiến nghị 1: Hoàn thiện sổ sách kế toán quản lý quyết định xem nên mở rộng kinh doanh mặt hàng nào, hay thu hẹp hoặc dừng kinh doanh mặt hàng nào

Mẫu sổ chi tiết bán hàng nhƣ biểu 3.1:

Biểu số 3.1: Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị : Địa chỉ :

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hoá, dịch vụ, bất đầu sản đầu tƣ):

Doanh thu Các khoản tính trừ

- Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang

Dựa trên HĐGTGT số 0000120 và các HĐGTGT liên quan, kế toán sẽ ghi chép chi tiết bán hàng cho mặt hàng máy xúc đào bánh xích PC 60-7 vào sổ theo biểu 3.2.

Công ty TNHH TM&DV Hải Long Địa chỉ: 117 Văn Cao - Ngô Quyền – HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tài khoản : 511 Tên hàng: máy xúc đào bánh xích KOMATSU PC60-7

Mã hàng: KOMATSU PC60-7 Tháng 12 năm 2014

SH NT SL Đơn giá Thành tiền Thuế Khác

Bán máy xúc đào bánh xích

Công ty nên thiết lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho tài khoản 632 như trong biểu 3.3, nhằm thuận lợi hóa việc theo dõi giá vốn của từng mặt hàng đã ghi nhận trong sổ chi tiết bán hàng Điều này sẽ làm cơ sở cho việc xác định lợi nhuận gộp của từng sản phẩm.

Biểu số 3.3: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị Mẫu số S36-DN Địa chỉ: ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

-Tên sản phẩm, dịch vụ:……

Số phát sinh trong kỳ

Ghi Có TK Cộng SPS trong kỳ

Số dƣ cuối kỳ -Sổ này có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang

Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng

Công ty TNHH TM&DV Hải Long Mẫu số S36-DN Địa chỉ: 117 Văn Cao - Ngô Quyền -HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH

Tên hàng hóa : Máy xúc đào bánh xích PC60-7

Ngày tháng Tổng số tiền

Số phát sinh kỳ 02/12 PX 20 02/12

Bán máy xúc đào bánh xích PC60-7 156 272.727.273

Bán máy xúc đào bánh xích PC60-7 156

Cộng số phát sinh 968.956.741 Ghi có TK 632 911 968.956.741

Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2014

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(ký, họ tên) (ký, họ tên)

Dựa vào các phiếu xuất kho số 20 và 22 như trong biểu 2.9, kế toán đã ghi chép vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho mặt hàng máy xúc đào bánh xích PC 60-7 theo biểu 3.4.

3.4.2 Kiến nghị 2: Về quy trình luân chuyển chứng từ Để hạn chế việc mất mát hay bỏ sót khi giao nhận chứng từ và dễ dàng quy trách

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long Địa chỉ: 117 Văn Cao – Đằng Giang – Ngô Quyền - Hải Phòng

PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ

Ngày tháng Loại chứng từ Số hiệu Ký tên

3.4.3 Kiến nghị 3: Về việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng

Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng nhƣ biểu 3.2 và sổ chi phí sản xuất kinh doanh nhƣ biểu 3.4, kế toán biết đƣợc lãi gộp ở cuối tháng là 1.170.974.472 - 968.956.741 202.017.731

Công ty cần phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng dựa trên doanh thu thuần, nhằm đánh giá kết quả kinh doanh cuối cùng của sản phẩm vào cuối quý.

- Tiêu thức phân bổ: phân bổ theo doanh thu thuần

Công thức phân bổ chi phí bán hàng (CPBH) và chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN) được xác định dựa trên tổng chi phí thực tế phát sinh của mặt hàng A so với tổng doanh thu (DTT) của tất cả các mặt hàng.

Biểu 3.6: Bảng phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng

BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CHO TỪNG MẶT HÀNG

Doanh thu thuần Chi phí bán hàng quý 4 phân bổ cho từng mặt hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp quý

4 phân bổ cho từng mặt hàng

1 Máy xúc đào bánh xích PC60-7

Kết quả kinh doanh cuối cùng của máy xúc đào bánh xích KOMATSU PC60-7 trong quý 4 được xác định từ bảng phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, với tổng doanh thu đạt 2.784.077.095 đồng, tổng chi phí là 2.179.834.475 đồng, cùng với các chi phí khác là 45.126.984 đồng và 90.230.473 đồng Sau khi trừ đi tất cả các chi phí, máy xúc KOMATSU PC60-7 ghi nhận lãi 468.885.163 đồng trong quý 4.

Vậy công ty nên mở rộng kinh doanh mặt hàng máy xúc đào bánh xích KOMATSU PC60-7.

3.4.4 Kiến nghị 4: Về việc hiện đại hóa công tác kế toán và đội ngũ kế toán

Trong bối cảnh thị trường ngày càng phát triển, quy mô doanh nghiệp mở rộng và tính chất hoạt động ngày càng cao, nhu cầu xử lý thông tin trở nên phức tạp hơn Để nâng cao hiệu quả công tác kế toán, các công ty nên áp dụng phần mềm kế toán, giúp tiết kiệm thời gian và công sức Phần mềm kế toán cung cấp số liệu và báo cáo tức thì, giảm thiểu sai lệch, tiết kiệm nguồn nhân lực và chi phí, đồng thời nâng cao tính chuyên nghiệp của nhân sự Điều này không chỉ gia tăng giá trị chất lượng trong mắt đối tác và khách hàng mà còn mang lại nhiều ưu điểm cho hạch toán kế toán.

Phần mềm kế toán giúp tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp bằng cách tự động hóa các phép tính phức tạp, chỉ cần nhập số liệu và thực hiện thao tác đơn giản Đây là một trong những ưu điểm nổi bật của việc sử dụng phần mềm kế toán.

Các chương trình kế toán hiện đại mang lại độ chính xác cao và hiếm khi xảy ra lỗi Tuy nhiên, sai sót duy nhất mà doanh nghiệp có thể gặp phải thường xuất phát từ việc nhập dữ liệu không chính xác hoặc thông tin sai lệch ngay từ đầu.

Phần mềm kế toán rất dễ sử dụng và dễ hiểu, giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian trong việc cài đặt và nhập dữ liệu Mỗi phần mềm đều đi kèm với hướng dẫn chi tiết, cho phép kế toán viên và ban quản lý dễ dàng thao tác và sử dụng hiệu quả.

- Tiết kiệm đƣợc thời gian quản lý tài chính cho lãnh đạo

- Nắm đƣợc các thông tin tức thời từ các hoạt động của công ty khi truy cập trực tiếp trên chương trình phần mềm

- Có các thông tin thể hiện dưới dạng bảng biểu, con số thống kê, đồ họa minh họa

Ban lãnh đạo có thể truy xuất trực tiếp trên phần mềm để xem báo cáo và thông tin, giúp họ hoàn toàn chủ động với số liệu kế toán và tài chính Đối với bộ phận kế toán tài chính, việc này mang lại sự minh bạch và hiệu quả trong việc quản lý dữ liệu.

- Thực hiện các chức năng kế toán quản trị phục vụ yêu cầu của ban lãnh đạo

- Hỗ trợ tối đa công tác hạch toán, làm sổ sách theo quy định

- Có đƣợc giải pháp, quy trình chuẩn và kế toán tài chính tuân thủ hoàn toàn theo quy định của bộ tài chính và pháp luật Việt Nam

Có khả năng cung cấp câu trả lời nhanh chóng cho các câu hỏi của lãnh đạo liên quan đến các chỉ số tài chính như doanh thu, chi phí, lãi-lỗ, tiền mặt tại quỹ, ngân hàng, công nợ và kho hàng hóa.

- Luôn chủ động trong công việc hàng ngày, hàng tháng Đối với các bộ phận khác:

Quan hệ giữa các phòng trở nên thuận tiện hơn, có thông tin nhanh, phối hợp thông tin giữa các phòng ban tránh các công việc trùng lặp

Điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hải Long

Áp lực cạnh tranh gia tăng trên thị trường, kết hợp với năng lực còn hạn chế của doanh nghiệp nội địa, tạo ra một thách thức lớn cho Nhà nước Cần thiết phải tìm ra giải pháp hiệu quả nhằm thực hiện các cam kết hội nhập, đồng thời khai thác tối đa những lợi thế nội tại và thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp trong nước.

Nhà nước Việt Nam cam kết tạo môi trường kinh doanh công bằng và thuận lợi cho các doanh nghiệp và cá nhân, nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh theo pháp luật Chính phủ ban hành các chính sách phù hợp và kịp thời để đáp ứng sự biến động của nền kinh tế, đồng thời cung cấp ưu đãi cho những doanh nghiệp và cá nhân có đóng góp lớn cho sự phát triển đất nước Ngoài ra, Nhà nước luôn khuyến khích các doanh nghiệp cải cách, đổi mới và phát triển toàn diện.

3.5.2 Về phía doanh nghiệp Đứng trước những thay đổi của nền kinh tế đất nước và chính sách kinh tế mở cửa, doanh nghiệp nên tìm ra các biện pháp kế toán sao cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp, cập nhật các chuẩn mực, quy định, thông tư và hướng dẫn mới về kế toán, áp dụng các tiến bộ của khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán của công ty

Doanh nghiệp cần thường xuyên tổ chức các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ cho nhân viên kế toán, giúp họ cập nhật những thay đổi trong chế độ kế toán Khuyến khích nhân viên tự học và nghiên cứu sẽ giúp áp dụng hiệu quả các chính sách mới vào doanh nghiệp, đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kế toán và nâng cao hiệu suất làm việc.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Tổ Chức Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Thương Mại Và Dịch Vụ Hải Long
Tác giả	Nguyễn Thị Khuyên
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Đức Kiên
Trường học	Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế Toán - Kiểm Toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2015
Thành phố	HẢI PHÒNG

Định dạng
Số trang	99
Dung lượng	1,26 MB