Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp đúc vinashin

Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin LỜI MỞ ĐẦU Kế tốn tài khâu đóng vai trị then chốt hoạt động nghiệp vụ tổ chức, doanh nghiệp lĩnh vực đời sống xã hội Kết đạt cơng việc Báo cáo tài - nguồn thơng tin quan trọng khơng giúp ích cho doanh nghiệp nhận biết định lượng hiệu trình sản xuất, kinh doanh đồng thời cịn giúp ích cho cơng tác quản lý nhà nước tài kế tốn Bộ tài nói riêng Chính phủ nói chung Nhận thấy vị trí tầm quan trọng đó, thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin” Ngồi phần mở đầu kết luận, khoá luận tốt nghiệp chia thành chương sau: Chương 1: Một số vấn đề lý luận công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chương 2: Thực tế công tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin Bài khóa luận em hồn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo cô, Công ty, đặc biệt bảo tận tình giáo Thạc sĩ Hịa Thị Thanh Hương Tuy nhiên hạn chế định trình độ thời gian nên viết em khơng tránh khỏi sai sót Vì em mong góp ý bảo thầy, giáo để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp (DN) 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài (BCTC): - BCTC báo cáo kế toán tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, cơng nợ tình hình chi phí, kết kinh doanh thơng tin tổng quát khác DN thời kỳ định - BCTC hành bao gồm: + Bảng cân đối kế tốn BCTC tổng hợp phản ánh tình hình tài sản DN thơng qua thước đo tiền tệ, thời điểm định theo giá trị nguồn hình thành tài sản + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo kế tốn tài phản ánh tóm lược khản doanh thu, chi phí kết kinh doanh DN thời kì định Ngồi báo cáo kết kinh doanh cịn kết hợp phản ánh tình hình thực nghĩa vụ DN nhà nước khoản thuế, phí lệ phí + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC tổng hợp phản ánh khái quát dòng chảy tiền tệ Doanh nghiệp, cho biết tiền tệ sinh cách sử dụng + Thuyết minh BCTC BCTC tổng hợp nhằm giải trình lời, số liệu số tiêu phản ánh BCTC khác Đồng thời bổ sung thêm số tiêu chưa phản ánh BCTC khác 1.1.2 Đặc điểm BCTC - BCTC báo cáo số cụ thể theo biểu mẫu Bộ Tài quy định tiêu tiền tệ - BCTC gồm hệ thống số liệu kế toán tài tổng hợp thuyết minh cần thiết Các số liệu tổng hợp từ sổ kế toán sau kiểm tra, đối chiếu khoá sổ - BCTC lập theo định kỳ (quý, năm) Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin - Đối tượng sử dụng thông tin BCTC người bên bên DN như: quan chủ quản, khách hàng, ngân hàng… 1.1.3 Sự cần thiết vai trò BCTC - Đối với Nhà nước, BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô Nhà nước kinh tế, hoạt động DN, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản phải nộp DN ngân sách Nhà nước - Đối với nhà quản lý Doanh nghiệp: nhà quản lý thường cạnh tranh với để tìm kiếm nguồn vốn, cố gắng thuyết phục với nhà đầu tư chủ nợ họ đem lại mức lợi nhuận cao với độ rủi ro thấp Để thực điều này, nhà quản lý phải công bố công khai thông tin BCTC định kỳ hoạt động doanh nghiệp Ngồi ra, nhà quản lý cịn sử dụng BCTC để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh DN - Đối với nhà đầu tư, chủ nợ: nhìn chung nhà đầu tư chủ nợ địi hỏi BCTC hai lý do: họ cần thơng tin tài để giám sát, cần thơng tin tài để thực định đầu tư cho vay họ - Đối với kiểm toán viên độc lập: nhà đầu tư cung cấp thơng tin tín dụng có lý để lo lắng nhà quản lý bóp méo BCTC họ cung cấp nhằm mục đích kiếm nguồn vốn hoạt động Vì nhà đầu tư tín dụng địi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm toán BCTC, nhà quản lý đương nhiên phải chấp thuận họ cần vốn Như BCTC đóng vai trị đối tượng kiểm toán kiểm toán độc lập 1.1.4 Mục đích BCTC - Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết sản xuất kinh doanh DN kỳ kế toán - Dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ DN, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin 1.1.5 Đối tƣợng áp dụng Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại hình DN thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng DN vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với DN vừa nhỏ chế độ kế toán DN vừa nhỏ 1.1.6 Hệ thống BCTC Hệ thống BCTC gồm: a) BCTC năm BCTC niên độ - BCTC năm gồm: Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B09 – DN - BCTC niên độ dạng đầy đủ BCTC niên độ dạng tóm lược: + BCTC niên độ dạng đầy đủ gồm: Bảng cân đối kế toán niên độ ( dạng đầy đủ) Mẫu số B01a – DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( dạng đầy đủ) Mẫu số B02a – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( dạng đầy đủ) Mẫu số B03a – DN Bản thuyết minh BCTC (dạng đầy đủ) Mẫu số B09a – DN + BCTC niên độ dạng tóm lược gồm: Bảng cân đối kế tốn niên độ ( dạng tóm lược) Mẫu số B01b – DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh ( dạng tóm lược) Mẫu số B02b – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( dạng tóm lược) Mẫu số B03b – DN Bản thuyết minh BCTC ( dạng tóm lược) Mẫu số B09b – DN b) BCTC hợp BCTC tổng hợp - BCTC hợp gồm: Bảng cân đối kế toán hợp Mẫu số B01 – DN /HN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp Mẫu số B02 – DN /HN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Mẫu số B03 – DN /HN Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin Mẫu số B09 – DN /HN Bản thuyết minh BCTC hợp - BCTC tổng hợp gồm: Bảng cân đối kế toán tổng hợp Mẫu số B01 – DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DN Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B09 – DN 1.1.7 Yêu cầu lập trình bày BCTC Tuân thủ yêu cầu quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày BCTC” - Trung thực hợp lý - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tê người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh DN + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện không đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng + Trình bày khách quan khơng thiên vị + Tn thủ nguyên tắc thận trọng + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu - BCTC phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn, phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán - BCTC phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật DN ký tên, đóng dấu để đảm bảo tính pháp lý BCTC 1.1.8 Nguyên tắc chung lập trình bày BCTC Tuân thủ sáu nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế toán số 21 - Nguyên tắc Hoạt động liên tục; - Nguyên tắc Cơ sở dồn tích; - Nguyên tắc Nhất quán; - Nguyên tắc Trọng yếu tập hợp; - Nguyên tắc Bù trừ; - Nguyên tắc Có thể so sánh; 1.1.9 Kỳ lập BCTC - Kỳ lập BCTC năm 12 tháng trịn tính theo dương lịch (trường hợp đặc biệt Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin kỳ kế tốn năm kỳ kế tốn năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng) - Kỳ lập BCTC niên độ q (Khơng bao gồm q 4) - Ngồi DN cịn lập BCTC theo kỳ kế toán tháng, tháng, tháng tuỳ theo yêu cầu chủ sở hữu 1.1.10 Thời hạn nộp BCTC - Đối với DN Nhà nước: Thời hạn nộp BCTC quý chậm 20 ngày đơn vị kế tốn; Tổng cơng ty nhà nước chậm 45 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý Thời hạn nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày đơn vị kế tốn; Tổng cơng ty nhà nước chậm 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Đối với DN khác: Đối với đơn vị kế toán DN tư nhân công ty hợp danh phải nộp BCTC năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp BCTC chậm 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn Ngồi đơn vị kế toán trực thuộc nộp BCTC năm (quý) cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 1.1.11 Nơi nhận BCTC Nơi nhận BCTC Loại doanh nghiệp DN Nhà nước DN có vốn đầu tư nước ngồi Các loại hình DN khác Cơ Cơ quan Kỳ lập Cơ Cơ báo cáo quan tài quan thuế x x x x x x x x x x x x x x Quý, năm Năm Năm quan DN cấp đăng ký thống kinh kê Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng doanh Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin 1.2 Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 1.2.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán (B01-DN) BCTC tổng hợp phản ánh tình hình tài sản DN thơng qua thước đo tiền tệ, thời điểm định theo giá trị nguồn hình thành tài sản Bảng cân đối kế tốn liệt kê tài sản mà cơng ty sở hữu nguồn hình thành lên tài sản đó: nghĩa vụ nợ vốn (chủ sở hữu hay cổ đơng) Bảng cân đối kế tốn giúp người đọc đo lường hiệu hoạt động công ty khía cạnh đầu tư sử dụng nguồn lực tài 1.2.2 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán 1.2.2.1 Nội dung Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán gồm hai phần (hai bên) (xét mặt hình thức) phản ánh theo hai tiêu - Số đầu năm: số cuối năm năm trước chuyển sang, số đầu năm không đổi suốt kỳ kế toán năm - Số cuối năm: số dư cuối kỳ tài khoản tương ứng kỳ báo cáo - Mã số: Ký hiệu dòng cần phản ánh 1.2.2.2 Kết cấu Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế tốn kết cấu: - Theo chiều ngang (kết cấu dạng tài khoản): bên trái Tài sản, bên phải Nguồn vốn - Theo chiều dọc (kết cấu dạng báo cáo): bên Tài sản, bên Nguồn vốn Nhưng dù kết cấu Bảng cân đối kế tốn chia làm hai phần: - Phần Tài sản: phản ánh toán giá trị tài sản có DN thời điểm lập báo cáo - Phần nguồn vốn: phản ánh tốn nguồn hình thành tài sản DN thời điểm lập báo cáo Ngồi hai phần trên, cịn có thêm phần tiêu ngồi Bảng để phản ánh số tài khoản mà DN khơng có quyền sở hữu có quản lý, sử dụng Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin (Biểu 1.1): Mẫu Bảng cân đối kế toán Đơn vị báo cáo: Mẫu số B01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày…tháng…năm Đơn vị tính:…… TÀI SẢN A- Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) Mã Thuyết Số cuối Số đầu số minh năm năm (…) (…) (…) (…) (…) (…) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư ngắn hạn 121 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 3.Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 5.Các khoản phải thu khác 135 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 V.01 V.02 V.03 V.04 Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin Chi phí trả trước cho ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản phải thu Nhà nước 154 Tài sản ngắn hạn khác 158 B- Tài sản dài hạn (200=210+ 220 + 240 + 250 + 260) V.05 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu nội dài hạn 213 V.06 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phòng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Ngun giá 228 - Giá trị hao mịn lũy kế (*) 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 III Bất động sản đầu tư 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) V.08 V.09 V.10 Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin Đầu tư dài hạn khác 258 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 259 V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) V.13 (…) (…) 270 NGUỒN VỐN A Nợ phải trả (300=310+330) 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả cho người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 7.Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 V.20 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 B Vốn chủ sở hữu (400=410+430) 400 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng 10 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin Công nghiệp Đúc Vinashin có định hướng cụ thể: - Đẩy mạnh hiệu hoạt động kinh doanh nhằm khai thác thêm sửa chữa tàu biển, sản xuất thêm loại chi tiết linh kiện cho tàu biển - Giữ vững thị trường truyền thống, quảng cáo, tiếp thị thị trường mới; ký kết lâu dài với khách hàng lớn, tiềm nước - Khai thác sử dụng hiệu loại nguồn vốn; đôn đốc việc thu hồi công nợ nhanh nữa, nâng cao hiệu hoạt động tài Cơng ty 3.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin: Ý kiến thứ nhất: Tổ chức cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Báo cáo tài nói chung cơng tác kế tốn Cơng ty Để nâng cao hiệu cho cơng tác phân tích, Ban lãnh đạo kế toán trưởng nên lập kế hoạch phân tích cụ thể Theo em, ta tiến hành phân tích theo trình tự sau: Bước 1: Lập kế hoạch phân tích + Chỉ rõ nội dung phân tích: nội dung phân tích bao gồm: Phân tích cấu tài sản cấu nguồn vốn; Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh; Phân tích tỷ số tài đặc trưng… + Chỉ rõ tiêu phân tích: Bảng cân đối kế tốn + Chỉ rõ khoảng thời gian mà tiêu phát sinh hoàn thành + Chỉ rõ khoảng thời gian bắt đầu thời hạn kết thúc q trình phân tích + Xác định kinh phí cần thiết người thực cơng việc phân tích Bước 2: Thực q trình phân tích + Nguồn tài liệu phục vụ cho cơng tác phân tích: Bảng cân đối kế tốn hai năm gần với năm cần phân tích, số liệu DN ngành, thông tin kinh tế nước (đã kiểm tra tính xác thực) để phục vụ cho nội dung cần phân tích… Lưu ý: Các tài liệu sử dụng cần kiểm tra nhiều mặt là: nguồn tài liệu (số liệu) DN ngành có đảm bảo tính xác thơng tin từ số Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng 63 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin liệu có đảm bảo tính trung thực hợp lý sử dụng để so sánh với Cơng ty hay khơng + Chỉnh lý, xử lý số liệu, tính tốn tiêu tiến hành phân tích: tài liệu sưu tầm từ nhiều nguồn khác trước tính tốn tiêu đánh giá tình hình phải đối chiếu, kiểm tra tính trung thực, hợp lý số liệu đưa vào tính tốn, lựa chọn phương pháp phân tích thích hợp để đảm bảo đánh giá tình hình, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố cung cấp thông tin cần thiết phục vụ yêu cầu quản lý Trên sở mục tiêu nguồn số liệu, phận phân tích cần xây dựng hệ thống tiêu phân tích Tuy nhiên, hệ thống khơng nên q nhiều nhằm giảm bớt thời gian tính tốn, việc phân tích cần phân tích vào chiều sâu, tiêu cần bám sát mục tiêu cần phân tích Đặc biệt trọng tiêu có biến đổi lớn (mang tính bất thường) tiêu quan trọng, phải bám sát thực tế công ty tiêu phân tích có quan hệ chặt chẽ với nhằm tránh việc kết luận cách phiến diện thiếu xác Đây khâu quan trọng nhất, định chất lượng cơng tác phân tích Bước 3: Lập báo cáo phân tích (kết thúc trình phân tích): Báo cáo phân tích phải bao gồm: + Đánh giá ưu điểm, khuyết điểm chủ yếu công tác quản lý Công ty + Chỉ nguyên nhân tác động tích cực, tiêu cực đến kết + Nêu biện pháp cụ thể để cải tiến công tác qua động viên khai thác khả tiềm tang kỳ tới Với việc tổ chức công tác phân tích này, nội dung phân tích tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn Cơng ty phân tích kĩ hơn, sâu hơn, đánh giá tồn diện tài Cơng ty Để cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế toán tốt ta nên thực nội dung phân tích cụ thể sau đây: Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng 64 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin Phân tích tình hình biến động cấu tài sản (Biểu 3.1) Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Đầu năm Chỉ tiêu A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản đầu tư dài hạn II Tài sản cố định Tỷ Trọng Số tiền 50.454.768.082 428.517.105 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Cuối năm 15.884.840.672 624.371.205 8.407.089.046 Số tiền Tỷ lệ 29.621.913.960 79,02% (20.832.854.122) -97,5% 0,73% 680.016.917 1,81% 251.499.812 1,2% - - - - - 56,94% 8.316.186.079 22,18% (25.200.853.021) -117,9% 26,99% 20.352.503.417 54,29% 4.467.662.745 20,9% 1,06% 273.207.547 0,73% (351.163.658) -1,6% 14,28% 7.864.481.128 20,98% (542.607.918) -2,5% - - - - - 14,28% 7.864.481.128 20,98% (542.607.918) -2,5% 8.407.089.046 Tỷ Trọng Số tiền 85,72% 33.517.039.100 Cuối năm so với đầu năm III Bất động sản đầu tư - - - - - - IV Các khoản đầu tư tài dài hạn - - - - - - V Tài sản dài hạn khác - - - - - - 58.861.857.128 100% 37.486.395.088 100% (21.375.462.040) 100% TỔNG CỘNG TÀI SẢN Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng 65 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin Nhìn vào bảng số liệu ta nhận thấy tổng tài sản cuối năm so với cuối năm trước thấp đáng kể từ 58.861.857.128 đồng xuống 37.486.395.088 đồng giảm tới 21.375.462.040 đồng (chiếm tới 36,31% so với kỳ năm trước) nhận thấy quy mô vốn kinh doanh công ty dần thu hẹp Tỷ trọng tài sản ngắn hạn công ty cuối năm 2009 chiếm 79,02% giảm 6,7% so với đầu năm thay vào tỷ trọng tài sản dài hạn tăng từ 14,28% lên 20,98% vào cuối năm Tài sản ngắn hạn, năm 2009 tiền mặt có xu hướng tăng 251.499.812 đồng kỳ năm ngoái tăng 1,09%, lượng tiền quỹ chiếm 1,81% tổng tài sản điều cho thấy cơng ty có thuận lợi giao dịch cần tiền Nhưng tiền mặt tồn quỹ nhiều chưa hiệu tiền ln có hội sinh lãi tối thiểu lãi tiền gửi cần phải điều tiết lượng mặt tồn quỹ cho phù hợp Cùng với mức tăng tiền hàng tồn kho năm cơng ty có biến động tăng 28,03% so với năm ngối sản phẩm dở dang cịn tồn nhiều với việc ứ đọng nhiều thành phẩm không tiêu thụ được, theo thời gian thành phẩm bị lỗi thời khơng đáp ứng nhu cầu tiêu dùng tạo thành phế phẩm phải chuyển thành ngun vật liệu Chính nên Cơng ty phải trọng vấn đề Đặc biệt năm 2009 khoản phải thu ngắn hạn giảm cách đáng kể từ 33.571.039.100 đồng xuống 8.316.186.079 đồng giảm 34,76% so với cuối năm ngối thấy năm công ty làm tốt công tác thu hồi nợ Tài sản dài hạn năm giảm so với năm ngoái 542.607.918 đồng năm công ty bị thu hẹp quy mô sản xuất với số lượng tài sản cố định giảm tới 2,5% việc ảnh hưởng tới việc sản xuất Cơng ty Trong tình trạng công ty cần phải nâng cao chất lượng sản phẩm, sản xuất sản phẩm theo thị hiếu việc thu hẹp dần tài sản cố định kéo theo lực sản xuất Công ty dần xuống Chính khơng có dự định thay máy móc cũ khó sản xuất sản phẩm đáp ứng tốt đầy đủ yêu cầu người tiêu dùng, đơn đặt hàng Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 66 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin Phân tích tình hình biến động cấu nguồn vồn (Biểu 3.2) Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Đầu năm Chỉ tiêu Cuối năm Tỷ Trọng Số tiền Cuối năm so với đầu năm Tỷ Trọng Số tiền Số tiền Tỷ lệ (22.697.404.843) 106,18% (22.697.394.843) 106,18% A NỢ PHẢI TRẢ 60.661.529.395 103,06% 37.964.124.552 101,27% I Nợ ngắn hạn 56.164.860.890 95,42% 33.467.466.047 89,28% 5.443.963.738 9,25% 5.443.963.738 14,52% - - Phải trả người bán 15.935.736.023 27,07% 5.604.446.319 14,95% (10.331.289.704) -48,33% Người mua trả tiền trước 31.534.652.710 53,57% 17.798.003.881 47,48% (13.736.648.829) -64,26% - - 612.167.730 1,63% 612.167.730 2,86% 21.884.000 0,04% 143.600.000 0,38% 121.716.000 0,57% 3.151.960.701 5,35% 3.832.992.341 10,23% 681.031.640 3,19% Phải trả nội - - - - - - Phải trả theo tiến độ KHHĐXD - - - - - - 76.663.718 0,13% 32.292.038 0,09% (44.371.680) -0,21% - - - - - - 4.496.668.505 7,64% 4.496.668.505 12,00% - - Phải trả dài hạn người bán - - - - - - Phải trả dài hạn nội - - - - - - Phải trả dài hạn khác - - - - - - Vay nợ ngắn hạn Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Các khoản phải trả phải nộp NH khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng 67 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin Vay nợ dài hạn 4.484.665.590 7,62% 4.484.665.590 11,96% - - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - - - - - - Dự phòng trợ cấp việc làm 12.002.915 0,02% 12.002.915 0,03% - - - - - - - - B VỐN CHỦ SỞ HỮU (1.799.672.267) -3,06% (477.739.464) -1,27% 1.321.932.803 6,18% I Vốn chủ sở hữu (1.877.152.267) -3,19% (555.219.464) -1,48% 1.321.932.803 6,18% Vốn đầu tư chủ sở hữu 3.300.000.000 5,61% 3.300.000.000 8,80% - - Thặng dư vốn cổ phần - - - - - - Vốn khác chủ sở hữu - - - - - - Cổ phiếu quỹ - - - - - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - - - - - - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - - - - - - Quỹ đầu tư phát triển - - - - - - Quỹ dự phịng tài - - - - - - Quỹ khác thuốc vốn chủ sở hữu - - - - - - 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (5.177.152.267) -8,80% (3.855.219.464) -10,28% 1.321.932.803 6,18% 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng - - - - - - 77.480.000 0,13% 77.480.000 0,21% - - - - - - - - 77.480.000 0,13% 77.480.000 0,21% - - - - - - - - 58.861.857.128 100% 37.486.395.088 100% (21.375.472.040) 100% Dự phịng phải trả dài hạn II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 68 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin Nhìn vào bảng số liệu ta nhận thấy đồng nghĩa với việc giảm tổng tài sản tổng nguồn vốn giảm từ 58.861.857.128 đồng xuống 37.486.385.088 đồng phải giảm tới 21.375.472.040 đồng so với năm ngoái Nợ phải trả giảm tới 22.697.404.843 đồng chiểm tỷ cao tổng nguồn vốn 101,27% cho thấy cơng ty cịn nợ khoản đáng kể Trong năm 2009 vốn chủ sở hữu lại tăng thêm 1.321.932.803 đồng tương ứng với chiếm 6,18% tổng nguồn vốn Nợ phải trả năm 2009, có chiều hướng giảm so với đầu năm giảm 1,78% tương đương với 22.697.404.843 đồng Trong đó, khoản vay nợ ngắn hạn năm Công ty chưa trả được; khoản phải trả người bán có chiều hướng tốt từ nợ 15.935.736.023 đồng trả nửa nợ lại năm 2009 5.604.446.319 đồng; theo khoản người mua trả tiền trước bị giảm cịn 17.798.003.881 đồng Từ ta thấy năm công ty làm tốt công tác toán nợ cho nhà cung cấp Năm 2009, công ty bị tăng thêm khoản phải trả người lao động không lớn 121.716.000 đồng (tức tăng 0.57%) việc làm thời gian tới không nên diễn thường xuyên ảnh hưởng tới niềm tin cán công nhân viên Qua bảng số liệu phân tích ta thấy Cơng ty nên cố gắng hoàn thành khoản nợ khoản nợ Nhà nước, ngân hàng, chủ nợ Khắc phục điểm nêu mang lại ý nghĩa lớn uy tín Cơng ty cân lại tình hình tài Cơng ty Vốn chủ sở hữu cơng ty, năm nhìn chung cơng ty làm ăn có lãi 1.405.743.403 đồng chứng tỏ năm có dấu hiệu tiến luỹ kế công ty bị lỗ tới 3.855.219.464 đồng Cùng với vốn đầu tư chủ sở hữu 3.300.000.000 đồng (tức chiếm 8,8% tổng nguồn vốn có công ty) tỷ trọng chiếm nhỏ tổng nguồn vốn, kết hợp với việc luỹ kế lỗ làm cho Công ty rơi vào tình trạng bị vốn chủ sở hữu Như thực lực tài Cơng ty nằm tình trạng tự chủ, dựa nhiều vào khoản vay Nếu tình trạng kéo dài gây nhiều nguy bất lợi Công ty việc sản xuất kinh doanh, năm Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 69 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin tới Công ty mà chưa tăng tiềm lực tài chính: cắt lỗ, có lãi, nâng cao hiệu sản xuất sản phẩm dẫn tới khó tự chủ khó độc lập mặt tình hình tài Phân tích tình hình tài Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin thơng qua số tiêu tài bản: + Tỷ số toán tổng quát: Tỷ số toán tổng quát Tổng tài sản = 37.486.395.088 = Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn = 0,98 37.964.124.552 Tỷ số 0,98 nhỏ nên nhân thấy cơng ty khả tốn gặp khó khăn tài số tiến gần tới nên công ty có cố gắng cải thiện tình hình + Tỷ số toán tạm thời: Tỷ số toán thời Tổng tài sản = 37.486.395.088 = Tổng nợ ngắn hạn = 1,12 33.467.466.047 Tỷ số cho biết mối quan hệ tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn, cho biết mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn Hệ số 1,12 lớn thấy cơng ty có khả tốn ngắn hạn chứng tỏ Cơng ty có khả chuyển đổi tài sản thành tiền năm tài để toán nợ ngắn hạn + Tỷ số toán nhanh: Tỷ số toán nhanh Tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho = Tổng nợ ngắn hạn 29.621.913.960 – 20.352.503.417 = = 0,28 33.467.466.047 Tỷ số nói thước đo việc huy động tài sản có khả chuyển đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn Hệ số 0,28 thấy nhỏ điều nhận thấy Cơng ty gặp khó khăn việc tốn có khả bán tài sản với giá bất lợi để trả nợ Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng 70 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin + Hệ số nợ: Tổng nợ phải trả Hệ số nợ = 37.964.124.552 = Tổng tài sản = 1,01 37.486.395.088 Nhìn vào hệ số ta dễ dàng nhận thấy đồng vốn kinh doanh có đồng vay nợ Hệ số nhà quản lý sử dụng địn bẩy để tăng lợi nhuận xu hướng tương lai Cơng ty nên có biện pháp để hạ thấp hệ số xuống để dễ tiếp cận với nguồn lực tài + Hệ số vốn chủ sở hữu: Hệ số vốn chủ sở hữu = - Hệ số nợ = – 1,01 = -0,1 Hệ số biểu số nhỏ ta thấy Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin phụ thuộc vào chủ nợ mức độ cao cho thấy góp vốn chủ sở hữu tổng số vốn Công ty chưa đáng kể Hệ số cho ta thấy mức độ khơng an tồn cho khoản nợ phải trả Công ty Kết hợp với hệ số nợ ta nhận thấy Cơng ty tình trạng vay nợ nhiều bị vốn chủ sở hữu điều báo hiệu tình trạng tài khơng tốt Cơng ty Tóm lại, thơng qua việc phân tích ta nhận thấy Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin gặp khó khăn mặt tài sản xuất: thực lực tài Cơng ty dần tính tự chủ phải vay nhiều dẫn đến vốn; thực lực sản xuất Công ty dần xuống thể rõ việc thu hẹp quy mô vốn kinh doanh; công tác quản lý sản xuất quản trị hàng tồn kho chưa tốt chưa biết tiết kiệm chi phí sản xuất, chưa sử dụng tốt nguồn lực lẫn nhân lực Công ty Qua đó, việc cần phải lúc Cơng ty phải phân tích BCTC nói chung Bảng cân đối kế tốn nói riêng, việc phân tích làm cho Cơng ty mở hướng giải đắn thời gian tới Ý kiến thứ hai: Nâng cao trình độ đội ngũ cán quản lý trung cao cấp, đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trƣờng, tiêu thụ sản phẩm Cơng ty Nhìn vào Bảng cân đối kế tốn cho ta thấy năm 2009 cơng tác quản trị hàng tồn kho Công ty hoạt động không hiệu chứng cho thấy giá trị hàng tồn Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng 71 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin kho năm tăng từ 15.884.840.672 đồng lên 20.353.503.417 tức tăng thêm 27,3% tỷ trọng tổng tài sản Hàng tồn kho tăng lên đáng kế công ty mua nguyên vật liệu nhập kho mà thành phẩm làm không tiêu thụ gây lỗi thời tạo thành phế phẩm phải nhập lại kho thành nguyên liệu đầu vào Cụ thể năm 2009 sau: Quý Trị giá thành phẩm thu hồi thành nguyên vật liệu Lãng phí Chi phí sản xuất chung 816.525.265 Q I/2009 2.112.613.880 Chi phí nhân cơng trực tiếp 202.177.148 Quý II/2009 2.546.224.098 243.673.646 984.115.614 Quý III/2009 1.236.857.600 118.367.272 478.045.462 Quý IV/2009 2.295.707.020 219.699.162 887.290.763 Cả năm 2009 8.191.402.598 783.917.229 3.165.977.104 (Chiếm 9,57% tổng (Chiếm 38,65% tổng giá thành sản phẩm) giá thành sản phẩm) Qua bảng số liêu trên, ta thấy Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin cần có giải pháp sau cho việc sản xuất kinh doanh để tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu sản xuất, ví dụ: + Công ty nên đẩy mạnh công tác nghiên cứu thị trường, từ mà thấy thị hiếu người tiêu dùng cần gì, mẫu mã nào, chất lượng cần đòi hỏi tiêu chuẩn để sản xuất sản phẩm phù hợp từ mà lên kế hoạch số lượng sản phẩm tiêu thụ mà để sản xuất sản phẩm cho đáp ứng cách hợp lý Công việc cần liên hợp chặt chẽ phịng ban Cơng ty Ban lãnh đạo phối hợp để theo kịp yêu cầu thị trường + Song hành công tác nghiên cứu thị trường Công ty nên nâng cao việc tìm kiếm khách hàng để phục vụ tối đa lượng tiêu thụ sản xuất ra; tìm kiếm nhiều đơn hàng có giá trị cao để vừa tìm kiếm nguồn thu đồng thời lại tìm hướng kinh doanh phát triển cho sản Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 72 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin phẩm sản xuất + Tổ chức lại công tác quản lý nhân sự, công tác tính giá thành Trong giai đoạn đứng trước khủng hoảng kinh tế công ty phải tìm lối xây dựng lại chi phí từ việc cắt giảm nhân giảm bớt cồng kềnh máy quản lý, lao động dư thừa việc cần phải làm lúc Như việc tiết kiệm chi phí cơng ty điều cần phải làm lúc củng cố tình hình sản xuất kinh doanh là: xác định lượng sản phẩm tiêu thụ để xác định lượng sản phẩm sản xuất cách hợp lý từ mà tiết kiệm chi phí cách hiệu Đồng thời cần nâng cao chất lượng sản phẩm sản xuất cho đáp ứng yêu cầu cần thiết để tiêu thụ nhiều sản phẩm, thu hút đơn hàng có giá trị cao thu hút khách hàng Thêm vào đó, Công ty nên tuyển dụng nhân viên lành nghề hơn, tốt đặc biệt nên tuyển dụng vị trí như: nhân viên thị trường, nhân viên quan hệ khách hàng để xúc tiến cơng tác nghiên cứu thị trường bán hàng cách nhanh chóng hiệu Cơng ty cần thường xun đào tạo, bồi dưỡng thêm cho cán chuyên trách để nâng cao trình độ nghiệp vụ cử học lớp Đại học chức, mời người có chun mơn giảng dạy Cơng ty Bên cạnh đó, Cơng ty nên phát động phong trào thi đua phấn đấu hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch nhằm bước cải thiện tình hình Cơng ty Ý kiến thứ ba: Hồn thiện sổ sách kế tốn Cơng ty - Về hình thức kế tốn trình tự ghi sổ: Công ty nên áp dụng theo nguyên tắc trình tự ghi sổ theo định 15/2006/QĐ – BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính cơng việc kế tốn dàn thơng tin phận kế toán cập nhật Như chứng từ ban đầu trình tập hợp số liệu sau kiểm tra, chỉnh lý lấy làm sở để ghi vào sổ chi tiết lập chứng từ ghi sổ theo định kỳ Các chứng từ sau đính kèm vào chứng từ ghi sổ để chuyển cho phận kế toán tổng hợp + Về sổ kế toán : Hiện Công ty không sử dụng Sổ Đăng ký chứng từ ghi Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin sổ nên việc ghi sổ kế toán tổng hợp thực việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nội dung kinh tế Sổ mà chưa phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian chưa thực việc quản lý chứng từ ghi sổ Vì vậy, Cơng ty nên sử dụng Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ để việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh thêm phần xác, hệ thống đầy đủ đồng thời đăng ký số chứng từ ghi sổ theo thời gian nhằm lưu giữ quản lý chứng từ ghi sổ, hạn chế bỏ sót nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số liệu sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để đối chiếu với số liệu Bảng cân đối số phát sinh Mẫu sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ trình bày sau: (Biểu 3.3) Đơn vị:…………… Địa chỉ:………… Mẫu số S02b-DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu A Ngày tháng Số tiền B (1) hiệu B (1) A - Cộng tháng - Cộng tháng - Cộng luỹ kế từ đầu quý - Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ có… trang, đánh số từ trang 01 đến trang… - Ngy m s: Ngày tháng năm Ng-ời ghi sổ KÕ to¸n tr-ëng (Ký, họ tên) (Ký ,họ tên) Gi¸m §èc (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin Trong : Cột A - Ghi số chứng từ ghi sổ Cột B - Ghi ngày tháng lập chứng từ ghi sổ Cột (1) - Ghi tổng số tiền chứng từ ghi sổ Kế toán phải đăng ký chứng từ ghi sổ vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau ghi vào sổ Cái Cuối quý, vào số liệu Sổ để lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản tiến hành đối chiếu số liệu Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ bảng cân đối số phát sinh tài khoản Kế toán vào số liệu bảng cân đối số phát sinh tài khoản bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo kế toán Ý kiến thứ tƣ: Ứng dụng phần mềm kế tốn cơng tác kế tốn Về việc áp dụng tin học vào kế tốn điều kiện kỹ thuật điện tốn có bước phát triển nhanh chóng với nhiều thành tựu to lớn, việc sử dụng tin học vào lĩnh vực kế toán ngày phổ biến mang lại hiệu cao Thực tế Công ty trang bị máy vi tính hiệu sử dụng chưa cao Thiết nghĩ việc đầu tư phần mềm kế toán vào cơng tác kế tốn điều hồn tồn cần thiết phù hợp với hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ mà công ty áp dụng Trong điều kiện phần mềm kế tốn có thị trường phong phú đa dạng phần mềm MISA 7.9, phần mềm SAS INOVA… với nhiều tính đầy đủ cho cơng tác kế tốn với giá phần mềm giao động từ đến 10 triệu Nếu mua phần mềm việc đầu tư mang lại hiệu cách định Ví dụ sử dụng phần mềm tiết kiệm lao động giả sử người lao động năm phải trả 2.500.000/tháng x 12 tháng = 30.000.0000 với việc đầu tư phần mềm kế tốn rõ ràng tiết kiệm đáng kể khoản chi phí Thực điều giải vấn đề sau: Xây dựng hệ thống chứng từ kế toán thống nhất, hệ thống tài khoản kế toán mã hoá theo tiểu khoản chi tiết Xây dựng hệ thống sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết phù hợp Cập nhật hệ thống thơng tin mạng để cập nhật nhanh thông tin giá mặt hàng thông tin thay đổi phù hợp hệ thống kế toán Nhà nước Việc áp dụng giúp ích cơng tác nâng cao máy kế toán việc sử dụng lao động có phịng kế tốn Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng 75 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận kết hợp với việc tìm hiểu thực tế Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn, em nhận thấy vai trị quan trọng thông tin mà Bảng cân đối kế tốn mang lại thơng tin tài từ việc phân tích chủ Doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác Do đó, em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin” làm đề tài khố luận Đề tài khái qt số vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Hệ thống hoá vấn đề lý luận tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin Từ đó, đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn đơn vị thực tập từ đề suất biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin Vì thời gian thực tập kiến thức có hạn nên Bài khố luận em không tránh khỏi hạn chế thiếu sót định Rất mong góp ý giúp đỡ thầy giáo để Bài khố luận hoàn thiện Một lần em xin trân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Cơ giáo Thạc sỹ Hồ Thị Thanh Hương, thầy giáo Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng, Ban lãnh đạo cán kế tốn phịng Kế tốn Cơng ty Cổ phần Cơng nghiệp Đúc Vinashin giúp em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày 20 tháng 06 năm 2009 Sinh Viên Nguyễn Tiến Thành Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phịng 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin Tài liệu tham khảo Chế độ kế toán DN Bộ tài ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài – Nhà xuất tài năm 2006 Tài liệu mơn học “Phân tích hoạt động kinh doanh” tác giả ThS Hồ Thị Thanh Hương “Kế tốn tài chính-phần 2” tác giả ThS Nguyễn Đức Kiên Trường Đại học dân lập Hải Phòng Tài liệu tập huấn “Kế tốn - Thuế” Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn kế tốn An Phát Giáo trình “Kế tốn tài chính” tác giả TS Phan Đức Dũng – Nhà xuất thống kê năm 2007 Các tình kế tốn tài tác giả TS Thái Bá Công TS Trương Thị Thuý – Nhà xuất tài năm 2009 Tài kế toán dành cho nhà quản trị tác giả Nguyễn Tấn Bình – Nhà xuất thống kê năm 2008 Khố luận “Hồn thiện cơng tác lập, đọc, phân tích Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết kinh doanh công ty cổ phần Cảng Cửa Cấm Hải Phòng” tác giả Ninh Thị Thuỳ Trang Khố luận “Hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Hồng Hà - Bộ Quốc Phòng” tác giả Văn Hồng Ngọc - Thư viện trường Đại học Dân lập Hải Phịng Tài liệu sổ sách, Báo cáo tài cung cấp Công ty Cổ phần Công nghiệp Đúc Vinashin Sinh viên: Nguyễn Tiến Thành- Lớp QT1004K- Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 77