Hoàn thiện tổ chức kế toán thanh toán với việc tăng cường và quản lý công nợ tại công ty tnhh mtv xuất nhập khẩu tbh

MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG VÀ QUẢN LÝ CÔNG NỢ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức tốn hình thức tốn 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua ( khách hàng) 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán ( nhà cung cấp ) 15 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 15 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 16 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 18 1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 25 1.4.1 Tỷ giá quy định tỷ giá sử dụng kế toán 25 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua người bán có liên quan đến ngoại tệ 26 1.5 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế tốn 27 1.3.1 Hình thức kế tốn Nhật ký – chứng từ 28 1.3.2 Hình thức kế tốn Nhật ký – sổ 29 1.3.3 Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 30 1.3.4 Hình thức kế toán Nhật ký chung 31 1.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính .32 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MTV XUẤT NHẬP KHẨU TBH 39 2.1 Đặc điểm chung ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn khoản tốn cơng ty TNHH MTV Xuất nhập Khẩu TBH 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 39 2.1.1.1, Lịch sử hình thành cơng ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 39 2.1.1.2 Q trình phát triển cơng ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 42 2.1.2 Đặc điểm mặt hàng sản xuất kinh doanh công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 43 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 43 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn công ty TNHH MVT Xuất Nhập Khẩu TBH 46 2.1.4.2 Chính sách kế tốn cơng ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 48 2.1.5 Đặc điểm đối tượng tốn, phương thức tốn cơng ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 49 2.2 Thực trạng kế toán toán với người mua ( khách hàng) công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 51 2.2.1 Chứng từ tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua (khách hàng) 51 2.3 Thực trạng kế toán toán với người bán ( Nhà cung cấp) công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 79 2.3.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế tốn tốn với người bán cơng ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 79 2.3.2 Kế toán tổng hợp toán với người bán công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 2.4 Thực trạng phân tích tình hình tài thơng qua phân tích tình hình nhu cầu khả toán 96 CHƢƠ 101 CÔNG N 101 3.1.1 Ư 101 101 c 102 ương h tăng c TBH 103 c 103 1: đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác quản lý 104 3.4.2 Kiến nghị 2: Trích lập dự phịng phải thu khó địi 104 3.3.4 Kiến nghị 3: Cơng ty lên trích lập chiết khấu toán 107 108 c 108 108 110 111 DANH MỤC BẢNG BIỂU BIỂU 2.1 41 Biểu 1.1.1 53 biểu số 1.1.2 55 biểu 1.1.4: 57 biểu 1.1.5: 58 Biểu 1.1.6: 61 Biểu 1.3.1 64 Biểu số 1.3.2 66 Biểu 1.3.4: 68 Biểu 1.4.1 69 biểu số 1.4.2 71 Biểu 1.4.4 73 biểu 2.1.1 80 Biểu số 2.1.2 81 Biểu 2.1.3 82 Biểu 2.1.4 83 biểu 2.1.5 84 Biểu 2.2.1 : 86 Biểu số 2.3.2 : 87 Biểu số 2.3.2 : 90 Biểu 2.3.3 91 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán phải thu khách hàng 15 Sơ đồ 1.2: Kế toán phải trả người bán 25 Sơ đồ 1.3: trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ 28 Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – Sổ 29 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ 30 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 31 Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế tốn máy vi tính 32 Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH 44 Sơ đồ 2.3 : Tổ chức máy kế toán : 46 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 49 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phßng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu - Một doanh nghiệp dù có quy mơ lớn hay nhỏ ln gắn nhiều mối quan hệ, từ quan hệ với đối tác, quan hệ với quan Nhà nước quan hệ nội doanh nghiệp Trong đó, quan hệ với đối tác giao dịch bn bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ, cung cấp nguyên liệu quan hệ với quan nhà nước thể nhiều lĩnh vực pháp luật, sách, chế độ, nghĩa vụ đóng thuế theo quy định pháp luật Quan hệ nội doanh nghiệp cung cấp vật tư, nguyên vật liệu cho đơn vị cấp dưới, đóng quỹ cho đơn vị cấp trên, Trong thời kỳ kinh tế khó khăn nay, lạm phát tăng cao, tỷ giá hối đoái tăng theo, tình hình kinh tế giới khơng khả quan, doanh nghiệp nói chung vấn đề vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn Đối với cơng ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH yếu tố lại quan trọng Là công ty hoạt động kinh doanh kinh doanh thương mại , nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán Giải tốt vấn đề công nợ cách tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh phát triển Vì vậy, kế tốn tốn ln xác định khâu trọng tâm công tác kế tốn doanh nghiệp Việc hồn thiện cơng tác kế toán toán với việc tăng cường quản lý công nợ việc làm thực cần thiết, có ý nghĩa Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn tốn vốn kiến thức học trường, hiểu biết thu thập q trình thực tập Cơng ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH, em mạnh dạn sâu vào tìm hiểu lựa chọn đề tài: “Hồn thiện tổ chức kế toán toán với việc tăng cường quản lý công nợ công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH” làm đề tài khóa luận tt nghip ca mỡnh Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Mc ớch nghiờn cu ca tài Nắm vững khoản phải thu - phải trả nói chung phải thu khách hàng, phải trả người bán nói riêng nhằm tránh hao hụt ngân sách, điều chỉnh tình hình tài chính, chủ động giao dịch, trì tốt mối quan hệ với đối tác, đảm bảo không vi phạm pháp luật phát triển mối quan hệ doanh nghiệp Mặt khác, vào khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán với khoản phải thu phải trả khác ta đánh giá tình hình tài doanh nghiệp khả tốn, khả huy động vốn, tình hình chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu : Kế công nợ công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH Phạm vi nghiên cứu: Về không gian : Nghiên cứu công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH Về phân tích lấy số liệu năm 2012 Phƣơng pháp nghiên cứu - Các phương pháp kế toán (phương pháp chứng từ phương thức tài khoản , phương pháp tổng hợp cân đối ) - Phương pháp thống kê so sánh - Phương pháp chuyên gia - Phương pháp nghiên cứu tài liệu kế thừa thành tựu Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận chung kế tốn tốn với việc tăng cường quản lý cơng nợ doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán toán với việc tăng cường quản lý công nợ Công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chúc kế toán toán với việc tăng cường quản lý công nợ Công ty TNHH MTV xut Nhp Khu TBH Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng CHNG : Lí LUN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI VIỆC TĂNG CƢỜNG VÀ QUẢN LÝ CÔNG NỢ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Phƣơng thức tốn hình thức tốn - Thanh toán: chuyển giao tài sản bên (người công ty, tổ chức) cho bên kia, thường sử dụng trao đổi sản phẩm dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý - Phương thức toán : Dạng thức đơn giản cổ xưa toán hàng đổi hàng Trong giới đại, hình thức tốn bao gồm tiền mặt, chuyển khoản, tín dụng, ghi nợ, séc Trong giao dịch thương mại, toán thường phải kèm với hóa đơn biên nhận Trong giao dịch phức tạp, tốn cịn bao gồm chuyển cổ phiếu dàn xếp khác bên * Hình thức tốn : Gồm loại toán tiền mặt tốn khơng tiền mặt -Phƣơng thức tóan tiền mặt bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho bên bán nhận vật tư hàng hóa chủ yếu áp dụng cho giao dịch phát sinh có số tiền nhỏ nghiệp vụ đơn giản khoảng cách địa lý hai bên hẹp -Phƣơng thức tốn khơng tiền mặt ngày sử dụng phổ biến tính tiết kiệm thời gian chi phí giảm đáng kể lượng tiền lưu thông  Phương thức tốn khơng tiền mặt bao gồm phương thức toán ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, phương thức toán nhờ thu phiếu trơn, phương thức toán nhờ thu kèm chứng từ,phương thức tín dụng chứng từ…  Phương thức toán ủy nhiệm chi thường Doanh nghiệp sử dụng đối tượng cú quan h buụn bỏn vi Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng doanh nghip t trc v Quốc gia, phương thức toán có lợi cho Doanh nghiệp thủ tục đơn giản  Phương thức nhờ thu phiếu trơn phương thức tốn mà người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua sở hối phiếu lập cịn chứng từ gửi hàng gửi thẳng cho người mua khơng qua ngân hàng  Phương thức toán nhờ thu kèm chứng từ phương thức tốn người bán ủy thác cho ngân hàng thu hộ tiền người mua vào gối phiếu mà vào chứng từ gửi hàng kèm theo với điều kiện người mua trả tiền chấp nhận trả tiền hối phiếu ngân hàng trao chứng từ gửi hàng cho người mua để nhận hàng  Phương thức tín dụng chứng từ thỏa thuận ngân hàng mở thư tín dụng theo yêu cầu người mở thư tín dụng cam kết hay cho phép ngân hàng khác chi trả chấp nhận hối phiếu cho người phạm vi số tiền thư tiến dụng người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thư tín dụng 1.2 Nội dung kế tốn toán với ngƣời mua ( khách hàng) 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua Việc hạch toán chi tiết nghiệp vụ toán với người mua ( khách hàng ) ghi chép hàng ngày lấy thông tin từ chứng từ liên quan Sổ chi tiết mở cho khách hàng thường xuyên, khách hàng không thường xuyên ghi chép sổ Số liệu sổ chi tiết hồn tồn độc lập nhau, khơng bù trừ khoản trả trước chưa trả khách hàng khác nhau, bù trừ công nợ cựng mt khỏch hng Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng 1.2.2 Chng t, ti khon v s sách sử dụng kế toán toán với người mua a, Chứng từ sử dụng: Khách hàng công ty doanh nghiệp, công ty, hộ gia đình… Trong q trình bán hàng tốn công ty sử dụng chứng từ sau: Hợp đồng bán hàng: Là hợp đồng kí kết cơng ty bên mua Trong hợp đồng quy định quyền trách nhiệm bên xác định bên để xác minh tính có thực hợp lý nghiệp vụ toán với người mua Hợp đồng quy định rõ số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa phương thức toán, thời hạn toán vấn đề khác có liên quan Hóa đơn bán hàng (Hóa đơn GTGT) : ( theo mẫu tài ban hành) : hóa đơn bán hàng lập thành liên, liên lưu cuống, liên giao khách hàng, liên chuyển lưu làm chứng từ để làm ghi sổ Phiếu xuất kho : phòng kinh doanh lập thành liên có chữ kí người có nhu cầu phụ trách cung ứng ký Người có nhu cầu cầm phiếu xuống kho nhận hàng hóa , thủ kho ghi nhận số lượng hàng hóa vào cột số lượng thực xuất kế toán dựa vào phiếu xuất kho để ghi sổ Giấy báo có ( giấy chuyển khoản ) có tiền khách hàng trả vào tài khoản công ty , ngân hàng phát hành giấy báo có gửi công ty thông báo cho công ty khoản tiền nhập vào tài khoản công ty Phiếu thu tiền : phiếu kế toán thu tiền lập phát sinh nghiệp vụ nộp tiền vào quỹ tiền mặt Phiếu thu lập liên có chữ kí người lập phiếu kế toán trưởng Một liên giao người nộp tiền, liên lưu cuống, liên lại thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế tốn để ghi sổ kế tốn b, Tài khoản sổ sách sử dụng * Tài khoản sử dụng: -Tài khoản 333.1 : Thuế GTGT phải np Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng - Số vòng luân chuyển khoản phải thu (vòng) Số vòng luân chuyển khoản phải thu tiêu phản ánh kỳ kinh doanh, khoản phải thu quay vịng tính theo cơng thức: Số vòng luân chuyển Tổng số tiền hàng bán chịu = khoản phải thu Số vòng luân chuyển Số dư bình quân khoản phải thu x 100 3.395.748.353 x 100 = 627.488.135.100 khoản phải thu x 100 Chỉ tiêu 54 cho biết mức hợp lý số dư khoản phải thu hiệu việc thu hồi nợ Số vòng luân chuyển khoản phải thu lớn, chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi tiền hàng kịp thời, bị chiếm dụng vốn Trong cơng thức trên, số dư bình qn khoản phải thu tính sau: Số dư bình quân Tổng số nợ phải thu đầu kỳ cuối kỳ x 100 = khoản phải thu Các tỷ số vòng quay thường liên quan đến tài khoản bảng cân đối kế toán tài khoản báo cáo kết kinh doanh Về lý thuyết, tử số nên doanh thu bán chịu thuần, doanh thu bán chịu iếm trình bày báo cáo Vì vậy, sử dụng doanh thu - Thời gian quay vòng khoản phải thu: Thời gian quay vòng khoản phải thu tiêu phản ánh khoản phải thu quay vịng ngày Thời gian quay vòng khoản phải thu Thời gian kỳ phân tích = Số vịng luân chuyển khoản phải thu x 100 x 100 365 = Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 54 97 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Thi gian quay vũng cỏc khon phi thu 14,79 ngắn, chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hàng nhanh, doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn Ngược lại, thời gian quay vòng khoản phải thu dài, chứng tỏ tốc độ thu hồi tiền hàng chậm, số vốn doanh nghiệp bị chiếm dụng nhiều Khi phân tích, cần tính so sánh với thời gian bán chịu quy định cho khách hàng Nếu thời gian quay vòng khoản phải thu lớn thời gian bán chịu quy định cho khách hàng việc thu hồi khoản phải thu chậm ngược lại, số ngày quy định bán chịu cho khách hàng lớn thời gian có dấu hiệu chứng tỏ việc thu hồi nợ đạt trước kế hoạch thời gian - Số vòng luân chuyển khoản phải trả (vòng): Số vòng luân chuyển khoản phải trả tiêu phản ánh kỳ kinh doanh, khoản phải trả quay vòng tính theo cơng thức: Số vịng ln chuyển khoản phải trả Tổng số tiền hàng mua chịu = Số dư bình quân khoản phải trả x 100 6.667.432.210 = 4.665.518.347 x 100 Chỉ tiêu cho biết mức hợp lý số dư khoản phải trả hiệu việc tốn nợ Số vịng luân chuyển khoản phải trả lớn 142.9, chứng tỏ doanh nghiệp toán tiền hàng kịp thời, chiếm dụng vốn hưởng chiết khấu tốn Tuy nhiên, số vịng ln chuyển khoản phải trả cao không tốt ảnh hưởng đến kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp phải huy động nguồn vốn để trả nợ (kể vay, bán rẻ hàng hóa, dịch vụ ) Trong cơng thức trên, số dư bình qn khoản phải trả tính nh sau: Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 98 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Số dư bình quân Tổng số nợ phải trả đầu kỳ cuối kỳ = khoản phải trả x 100 6.667.432.210 +2.663.604.485 = x 100 - Thời gian quay vòng khoản phải trả: Thời gian quay vòng khoản phải trả tiêu phản ánh khoản phải trả quy vịng ngày Chỉ tiêu tính sau: Thời gian quay vòng Thời gian kỳ phân tích = khoản phải trả Số vịng ln chuyển khoản x 100 phải trả Thời gian quay vòng khoản phải trả 142.9 thời gian quay vòng khoản phải trả dài, tốc độ toán tiền hàng chậm, số vốn doanh nghiệp chiếm dụng nhiều Khi phân tích, cần tính so sánh với thời gian mua chịu người bán quy định cho doanh nghiệp Nếu thời gian quay vòng khoản phải trả lớn thời gian mua chịu quy định việc tốn tiền hàng chậm trễ ngược lại, số ngày quy định mua chịu lớn thời gian có dấu hiệu chứng tỏ việc toán nợ đạt trước kế hoạch thời gian Ngồi việc tính so sánh tiêu trên, để nắm tình hình tốn khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả kỳ doanh nghiệp, nhà phân tích tiến hành so sánh khoản nợ phải thu, nợ phải trả kỳ cuối với đầu kỳ tổng số khoản nợ phải thu, nợ phải trả số tiền nợ hạn số lượng tuyệt đối số tương đối tiêu dựa vào tình hình biến động cụ thể tiêu để rút nhận xét Tình hình tốn khoản phải thu khoản phi tr l mt Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 99 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng nhng ch tiờu phn ỏnh khỏ sát thực chất lượng hoạt động tài Nếu hoạt động tài tốt, lành mạnh, doanh nghiệp toán kịp thời khoản nợ phải trả thu kịp thời khoản nợ phải thu, tránh tình trạng chiếm dụng vốn lẫn tình trạng cơng nợ dây dưa kéo dài, tình trạng tranh chấp, khả tốn Để có nhận xét, đánh giá đắn tình hình tốn khoản công nợ phải thu, công nợ phải trả doanh nghiệp, phân tích cịn phải sử dụng tài liệu hạch toán hàng ngày để: - Xác định tính chất, thời gian nguyên nhân khoản phải thu, phải trả: - Các biện pháp mà đơn vị áp dụng để thu hồi nợ toán nợ - Nguyên nhân dẫn đến khoản tranh chấp nợ phi thu, phi tr Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 100 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng C + Nhỡn chung cụng ty ó xây dựng hệ thơng kế tốn cơng tác luân chuyển chứng từ phù hợp với công ty hồn chỉnh chặt chẽ phịng kế tốn phịng ban khác cơng ty + Cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty thực chế độ quy định Bộ tài + Cơng ty áp dụng hình thức Nhật kí chung để ghi sổ sách kế toán phù hợp với quy mơ, đặc điểm loại hình sản xuất kinh doanh cơng ty + Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, đảm bảo đáp ứng khối lượng công việc + Đội ngũ nhân viên kế tốn cơng ty người nhiệt tình, linh hoạt việc xử lí nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn + Nhân viên phịng kế toán sử dụng tài khoản hệ thống tài khoản để phán ánh tất nghiệp vụ liên quan đến khoản nợ phải thu phải trả phù hợp với chế độ kế toán hành Bên cạnh kế tốn sử dụng sổ chi tiết, tờ kê chi tiết + Bên cạnh ưu điểm cịn có hạn chế định cn c ci tin v hon thin: Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 101 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng + Cụng ty cha áp dụng phần mền kế toán, việc ghi chép Nhật kí chứng từ vào cuối tháng, cơng việc dồn cuối tháng nhiều khơng tránh khỏi sai sót + Nhân viên cơng ty cịn ít, kế tốn đảm nhận chức vụ thủ quỹ nên chưa khách quan + Sổ sách công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH cịn nhiều sổ sách phức tạp khơng cần thiết + Công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH thiếu chứng từ cần thiết việc ghi chép sổ sách - Một doanh nghiệp dù có quy mơ lớn hay nhỏ ln gắn nhiều mối quan hệ, từ quan hệ với đối tác, quan hệ với quan Nhà nước quan hệ nội doanh nghiệp Trong đó, quan hệ với đối tác giao dịch bn bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ, cung cấp nguyên liệu quan hệ với quan nhà nước thể nhiều lĩnh vực pháp luật, sách, chế độ, nghĩa vụ đóng thuế theo quy định pháp luật Quan hệ nội doanh nghiệp cung cấp vật tư, nguyên vật liệu cho đơn vị cấp dưới, đóng quỹ cho đơn vị cấp trên, Trong thời kỳ kinh tế khó khăn nay, lạm phát tăng cao, tỷ giá hối đoái tăng theo, tình hình kinh tế giới khơng khả quan, doanh nghiệp nói chung vấn đề vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn Đối với cơng ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH yếu tố lại quan trọng Là công ty hoạt động kinh doanh kinh doanh thương mại , nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến công nợ phải thu khách hàng, phải trả người bán khai thuế giá trị gia tăng nhiều Giải tốt vấn đề công nợ kê khai xác thuế GTGT cách tích cực để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh phát triển Nắm vững khoản phải thu - phải trả nói chung phải thu khách hàng, phải trả người bán nói riêng nhằm tránh hao hụt ngân sách, điều chnh Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 102 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng tình hình tài chính, chủ động giao dịch, trì tốt mối quan hệ với đối tác, đảm bảo không vi phạm pháp luật phát triển mối quan hệ doanh nghiệp Mặt khác, vào khoản phải thu khách hàng, phải trả người bán với khoản phải thu phải trả khác ta đánh giá tình hình tài doanh nghiệp khả tốn, khả huy động vốn, tình hình chiếm dụng vốn bị chiếm dụng vốn Tổ chức kế toán tốn với việc tăng cường quản lý cơng nợ công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH yêu cầu đặt với công ty làm tuân thủ theo quy định Bộ Tài ban hành Tại công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH số nợ công nợ phải thu khách hàng lớn Như khơng có lợi cho cơng ty, khách hàng chiếm dụng số vốn công ty Trong Cơng ty phải vay vốn ngân hàng , hàng tháng phải trả lãi Bất lợi cho công ty khoản vốn tiền kinh doanh Số nợ phải trả lớn Như ta thấy tình hình tài công ty không tốt thu hút mời gọi nhà đầu tư, bạn hàng Thu hồi số nợ phải thu khách hàng Để công ty lấy tiền kinh doanh , chi trả cho hoạt động công ty Trả bớt số nợ phải trả người bán , khoản vay nợ Để công ty ngày thu hút nhiều khách Trong trình thực tập cơng ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH bên cạnh mặt tích cực tổ chức kế toán toán với việc tăng cường quản lý cơng nợ cơng ty cịn tồn mặt hạn chế Sau em xin mạnh dạn đưa kiến nghị phần khắc phc c nhng mt hn ch ú Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 103 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng 1: a phn mm kế tốn vào cơng tác quản lý Cơng ty lên đưa phần mền kế tốn vào cơng tac quản ký Để cơng tác tính tốn nhanh chóng xác khách quan Công ty lên đưa phần mền kế toán phần mền : - Phần mền kế toán Misa - Phần mền kế toán METADATA - Phần mền kế toán ACMAN - Phần mền kế toán ACPLUS - Phần mền kế toán VNECON - Phần mền kế tốn FTS… 3.4.2 Kiến nghị 2: Trích lập dự phịng phải thu khó địi Trong thời kì kinh tế cơng ty lên trích lập dự phịng phải thu khó địi để tránh rủi ro: Về ngun tắc, lập dự phịng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi (Khách hàng bị phá sản bị tổn thất, thiệt hại lớn tài sản, nên khơng khó có khả tốn, đơn vị làm thủ tục đòi nợ nhiều lần không thu nợ) Điều kiện: khoản nợ phải thu khó địi đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn tổ chức kinh tế (các cơng ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án hoc ó cht Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 104 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Phng phỏp lp d phũng: Doanh nghip phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Xử lý khoản dự phòng: - Khi khoản nợ phải thu xác định khó địi, doanh nghiệp phải trích lập dự phòng theo quy định điểm Điều này; số dự phịng phải trích lập số dư dự phịng nợ phải thu khó, doanh nghiệp khơng phải trích lập; - Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch; - Nếu số dự phịng phải trích lập thấp số dư khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp phải hồn nhập phần chênh lệch ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Sinh viªn: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 105 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng X lý tài khoản nợ khơng có khả thu hồi: a) Nợ phải thu khơng có khả thu hồi bao gồm khoản nợ sau: - Đối với tổ chức kinh tế: + Khách nợ giải thể, phá sản: Quyết định Tòa án tuyên bố phá sản doanh nghiệp theo Luật phá sản định người có thẩm quyền giải thể doanh nghiệp nợ, trường hợp tự giải thể có thông báo đơn vị xác nhận quan định thành lập đơn vị, tổ chức + Khách nợ ngừng hoạt động khơng có khả chi trả: Xác nhận quan định thành lập doanh nghiệp tổ chức đăng ký kinh doanh việc doanh nghiệp, tổ chức ngừng hoạt động khơng có khả tốn - Đối với cá nhân phải có tài liệu sau: + Giấy chứng từ (bản sao) xác nhận quyền địa phương người nợ chết khơng có tài sản thừa kế để trả nợ + Giấy xác nhận quyền địa phương người nợ cịn sống tích khơng có khả trả nợ + Lệnh truy nã xác nhận quan pháp luật người nợ bỏ trốn bị truy tố, thi hành án xác nhận quyền địa phương việc khách nợ người thừa kế khơng có khả chi trả b) Xử lý tài chính: Tổn thất thực tế khoản nợ khơng thu hồi khoản chênh lệch nợ phải thu ghi sổ kế toán số tiền thu hồi (do người gây thiệt hại đền bù, phát mại tài sản đơn vị nợ người nợ, chia tài sản theo định tịa án quan có thẩm quyền khác…) Giá trị tổn thất thực tế khoản nợ khơng có khả thu hồi, doanh nghiệp sử dụng nguồn dự phịng nợ phải thu khó địi, quỹ dự phịng tài (nếu có) để bù đắp, phần chênh lệch thiếu hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản nợ phải thu sau có định xử lý, doanh nghiệp phải theo dõi riêng sổ kế toán phản ánh ngồi bảng cân đối kế tốn thời hạn tối thiểu 10 năm, tối đa 15 năm kể từ ngày thực xử lý tiếp tục có biện pháp để thu hồi nợ Nếu thu hồi nợ số tiền thu Sinh viªn: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 106 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng hi sau trừ chi phí có liên quan đến việc thu hồi nợ, doanh nghiệp hạch toán vào thu nhập khác c) Khi xử lý khoản nợ phải thu khơng có khả thu hồi doanh nghiệp phải lập hồ sơ sau: - Biên Hội đồng xử lý nợ doanh nghiệp Trong ghi rõ giá trị khoản nợ phải thu, giá trị nợ thu hồi được, giá trị thiệt hại thực tế (sau trừ khoản thu hồi được) - Bảng kê chi tiết khoản nợ phải thu xóa để làm hạch toán, biên đối chiếu nợ chủ nợ khách nợ xác nhận Bản lý hợp đồng kinh tế xác nhận quan định thành lập doanh nghiệp, tổ chức tài liệu khách quan khác chứng minh số nợ tồn đọng giấy tờ tài liệu liên quan - Sổ kế toán, chứng từ, tài liệu chứng minh khoản nợ chưa thu hồi được, đến thời điểm xử lý nợ doanh nghiệp hạch toán nợ phải thu sổ kế toán doanh nghiệp d) Thẩm quyền xử lý nợ: Hội đồng quản trị (đối với doanh nghiệp có Hội đồng quản trị) Hội đồng thành viên (đối với doanh nghiệp có Hội đồng thành viên); Tổng giám đốc, Giám đốc (đối với doanh nghiệp khơng có Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên) chủ doanh nghiệp vào Biên Hội đồng xử lý, chứng liên quan đến khoản nợ để định xử lý khoản nợ phải thu không thu hồi chịu trách nhiệm định trước pháp luật, đồng thời thực biện pháp xử lý trách nhiệm theo chế độ hành 3.3.4 Kiến nghị 3: Cơng ty lên trích lập chiết khấu toán Chiết khấu toán biện pháp giúp nâng cao lực cạnh tranh công ty, đẩy nhanh số lượng tiêu thụ rút ngắn vòng quay vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường đầy cạnh tranh yếu tố cần thiết cho tồn cơng ty Để áp dụng sách chiết khấu tốn, trước hết cơng ty cần xây dựng sách chiết khấu phù hợp Xác định mức chiết khấu toán cho khách hàng dựa trên: Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 107 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng - T lệ lãi vay ngân hàng - Thời gian toán tiền hàng - Dựa vào mức chiết khấu toán doanh nghiệp loại - Dựa vào hoạch định sách kinh doanh doanh nghiêp Sau xác định mức trích chiết khấu hợp lý, công ty cần thực việc ghi chép thông qua tài khoản 635- Chi phí tài Nợ TK 635: Có TK 131, 111, 112, Thực tốt giải pháp thu hồi nợ giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh chóng, rút ngắn vịng quay vốn để tái sản xuất, nâng cao hiệu kinh doanh Trách nhiệm quản lý nhà nước doanh nghiệp phải phân định rõ ràng gắn với chức năng, nhiệm vụ quan quản lý nhà nước cụ thể Các quan nhà nước quản lý doanh nghiệp theo lĩnh vực hoạt động, kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp kinh doanh đa ngành, đa nghề chịu quản lý nhiều quan nhà nước, quan chịu trách nhiệm quản lý hoạt động doanh nghiệp lĩnh vực chuyên ngành tương ứng Để phát huy tối đa tiềm mạnh công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH công ty đưa giải pháp hợp lý để đưa công ty ngày phát triển , phù hợp chế thị trường Công ty lên đào tạo bồi dưỡng thêm cho nguồn nhân lực đội ngũ nhân viên kiến thức cần thiết để nâng cao lực trình đồ tay nghề Bằng cách cho học lớp bồi dưỡng trình độ tay nghề, cấp giàu kinh nghiệm dạy bổ sung cho nhõn viờn cp di mỡnhvv Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 108 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Cụng ty lờn t chc b máy kế toán phù hợp , chuẩn mực với quy đinh chung Công ty lên tổ chức máy kế tốn phù hợp quy mơ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, tiêt kiệm, hiệu Bộ máy quản lý đặc biệt ban lãnh đạo phải bắt xu thị trường Để đưa sách có hiệu tốt Tố chức máy kế toán phù hợp lực công nhân viên doanh nghiệp Các giải pháp phải áp dụng thưc quy định đề giúp cho doanh nghiệp hội nhập phát triển theo xu chung kinh tế thị trường Mang lại lợi nhun cao cho doanh nghip Sinh viên: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 109 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng K toỏn toỏn vi vic tăng cường quản lí cơng nợ doanh nghiệp Hạch tốn đầy đủ, kịp thời, xác cơng nợ phải thu , phải trả phát sinh kỳ tạo điều kiện cho nhà quản lý sách vê tài hợp lý Từ phân tích, đề biện pháp thiết thực để tăng cường quản lý cơng nợ Đó mục tiêu mà doanh nghiệp hướng tới, nhân tố quan trọng giúp doanh nghiệp tồn kinh tế thị trường Vì vậy, hồn thiện tổ chức kế toán toán với việc tăng cường quản lý cơng nợ thật cần thiết Khóa luận đề cập vấn đề lý luận chung đề xuất số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán toán với việc tăng cường quản lý công nợ công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH Về lý luận: Khóa luận hệ thống hóa lý luận chung cơng nợ phải thu – công nợ phải trả doanh nghiệp Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh trung thực, khách quan thực trạng cơng tác kế tốn tốn công ty với số liệu năm 2012 minh chứng cho lập luận đưa Sau đánh giá công tác tổ chức quản lý, tổ chức công tác kế tốn, đặc biệt sâu đánh giá cơng tác kế tốn tốn , khóa luận đưa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với việc tăng cường quản lý cơng nợ Công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH Tuy nhiên, góc độ sinh viên thực tập chưa có nhiều kinh nghiệm, trình độ nhận thức cịn hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Ths Nguyễn Đức Kiên cơ, chị phịng kế tốn Công ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH hướng dẫn tận tình tạo điều kiện giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Sinh Viên Phạm Thị Thơ Sinh viªn: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 110 Khoá luận tốt nghiệp Tr-ờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Sỏch h k toán Việt Nam – BTC Sách chuẩn mực kế toán Việt Nam Sách toán quốc tế Sách kế toán công nợ Quyết định 15/2006 /QĐ – BTC Tài liêu cơng ty TNHH MTV Xuất Nhập Khẩu TBH Sinh viªn: Phạm Thị Thơ Lớp: QTL501K 111