Phân tích báo cáo tài chính tại công ty cp nhựa và cơ khí hải phòng

Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn: - Ban giám đốc Công ty Cổ phần Nhựa Cơ khí Hải Phịng - Phịng kế tốn - Tài vụ Cơng ty Cổ phần Nhựa Cơ khí Hải Phịng - TS Trƣơng Thị Thủy – Giáo viên hƣớng dẫn - Quý thầy cô trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng - Thƣ viện trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng Đã giúp đỡ, cung cấp thông tin cần thiết, tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành luận văn Hải Phòng, ngày 20 tháng năm 2010 Sinh viên Phạm Thị Phƣơng Thảo Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU *** Trong kinh tế thị trƣờng nay, doanh nghiệp tiến hàng đầu tƣ hay sản xuất họ mong muốn đồng tiền họ bỏ mang lại lợi nhuận cao Bên cạnh lợi sẵn có nội lực tài doanh nghiệp sở cho hàng loạt sách đƣa doanh nghiệp đến thành cơng Việc phân tích tình hình tài giúp doanh nghiệp xác định đầy đủ đắn nguyên nhân mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến tình hình tài doanh nghiệp Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng khơng nằm ngồi điều kiện Do đó, phân tích thẩm định vốn, nắm bắt kịp thời tình hình tài Cơng ty để có biện pháp xử lý khắc phục sớm điều cần thiết quan trọng mục tiêu đề tài “Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng” Đề tài nhằm tìm hiểu, phân tích đánh giá tình hình tài chính, q trình phân tích chủ yếu dựa vào biến động báo cáo tài để thực nội dung: đánh giá khái qt tình hình tài Cơng ty, phân tích so sánh tỉ số tài chính, phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ… để đƣa số biện pháp, kiến nghị nhằm cải thiện tình hình tài Cơng ty Tuy nhiên q trình tiếp xúc chƣa nhiều, thời gian thực tập cịn hạn chế nên em chƣa thể kết hợp chặt chẽ vấn đề tài với yếu tố thị trƣờng nhƣ xu hƣớng tiến triển Công ty Với phƣơng pháp chủ yếu phƣơng pháp so sánh, phân tích tỷ số tài phƣơng trình Dupont, trình nghiên cứu giới hạn việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp riêng lẻ chƣa kết hợp với doanh nghiệp khác ngành nghề Do việc phân tích, đánh giá tình hình Cơng ty cách tồn diện xác thực điều khó khăn Với kiến thức hạn hẹp, em xin tìm hiểu phân tích tình hình tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng giới hạn khả Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng Nội dung khóa luận em bao gồm chƣơng: CHƢƠNG I: Lý luận chung báo cáo tài phân tích báo cáo tài doanh nghiệp CHƢƠNG II: Thực tế báo cáo tài phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng CHƢƠNG III: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài cơng ty CP nhựa khí Hải Phịng Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài Sau q trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thƣờng phải tiến hành lập báo cáo tài để tổng hợp đánh giá cách khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ… đơn vị Trên sở số liệu tiền hành phân tích, đánh giá tình hình tài chính, xác định ngun nhân ảnh hƣởng đến trình sản xuất kinh doanh đề giải pháp hữu hiệu cho việc đạo sản xuất kinh doanh kỳ tới Nhƣ vậy, báo cáo tài báo cáo tổng hợp từ số liệu sổ kế toán theo tiêu kinh tế tài tổng hợp phản ánh có hệ thống tình hình tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản doanh nghiệp, tình hình kết sản xuất kinh doanh, tình hình lƣu chuyển tiền tệ tình hình quản lý, sử dụng vốn doanh nghiệp thời kỳ định vào hệ thống biểu mẫu quy định thống 1.1.2 Mục đích vai trị báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài sản phẩm cuối cơng tác kế tốn kỳ kế tốn, phản ánh tổng qt tình hình tài sản, nguồn vốn nhƣ tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghịờp kỳ kế toán Nhƣ mục đích báo cáo tài là: - Tổng hợp trình bày cách khái qt, tồn diện tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn, tình hình kết sản xuất kinh doanh kỳ kế tốn Cung cấp thơng tin kinh tế, tài chủ yếu chủ yếu cho việc đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, kết hoạt động doanh nghiệp kỳ hoạt động qua dự đốn cho tƣơng lai Thơng tin báo cáo tài Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng quan trọng cho việc đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tƣ vào doanh nghiệp chủ sở hữu, nhà đầu tƣ, chủ nợ tƣơng lai doanh nghiệp + Thơng tin tình hình tài doanh nghiệp: Tình hình tài doanh nghiệp chịu ảnh hƣởng nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát, cấu tài chính, khả tốn, khả thích ứng cho phù hợp với mơi trƣờng kinh doanh Nhờ thông tin nguồn lực kinh tế doanh nghiệp kiểm soát lực doanh nghiệp khứ tác động đến nguồn lực kinh tế mà dự đốn nguồn nhân lực doanh nghiệp tạo khoản tiền tƣơng đƣơng tiền tƣơng lai + Thông tin cấu tài chính: Có tác dụng lớn dự đoán nhu cầu vay, phƣơng thức phân phối lợi nhuận, tiền lƣu chuyển mối quan tâm doanh nghiệp thông tin cần thiết để dự đốn khẳ huy động nguồn tài doanh nghiệp + Thơng tin tình hình kinh doanh doanh nghiệp đặc biệt thông tin khả sinh lời, thơng tin tình hình biến động sản xuất kinh doanh giúp cho đối tƣợng sử dụng đánh giá nhứng thay đổi tiềm tàng nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm soát tƣơng lai, để dự đoán khả tạo nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp sử dụng + Thơng tin biến động tình hình tài doanh nghiệp: Những thơng tin báo cáo tài hữu ích việc đánh giá hoạt động đầu tƣ, tài trợ kinh doanh doanh nghiệp kỳ báo cáo 1.1.2.2 Vai trị báo cáo tài Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng khơng doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tƣợng bên doanh nghiệp nhƣ quan Quản lý Nhà nƣớc, nhà đầu tƣ đầu tƣ tiềm tàng, kiểm toán viên độc lập đối tƣợng khác liên quan Nhờ thông tin mà đối tƣợng sử dụng đánh giá xác lực doanh nghiệp: - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: báo cáo tài cung cấp tiêu kinh tế dƣới dạng tổng hợp sau kỳ hoạt động, giúp cho họ việc phân tích đánh giá kết sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu kế hoạch, xác định nguyên nhân tồn khả tiềm tàng doanh Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng nghiệp Từ đề giải pháp, định quản lý kịp thời, phù hợp với phát triển tƣơng lai - Đối với quan quản lý chức Nhà nƣớc: báo cáo tài cung cấp thơng tin sở nhiệm vụ, chức năng, quyền hạn mà quan kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kiểm tra tình hình thực sách, chế độ quản lý – tài doanh nghiệp nhƣ: + Cơ quan thuế: Kiểm tra tình hình thực chấp hành loại thuế, xác định số thuế phải nộp, nộp, số thuế đƣợc khấu trừ, miễn giảm doanh nghiệp… + Cơ quan tài chính: Kiểm tra đánh giá tình hình hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Nhà nƣớc, kiểm tra việc chấp hành sách quản lý nói chung sách quản lý vốn nói riêng… - Đối với đối tƣợng sử dụng khác nhƣ: + Chủ đầu tƣ: báo cáo tài cung cấp thơng tin khả rủi ro tiềm tàng doanh nghiệp có liên quan tới việc đầu tƣ họ, từ đƣa định tiếp tục hay ngừng đầu tƣ vào thời điểm nào, lĩnh vực + Các chủ nợ: báo cáo tài cung cấp thơng tin khả tốn doanh nghiệp, từ chủ nợ đƣa định tiếp tục hay ngừng việc cho vay doanh nghiệp + Các khách hàng: báo cáo tài cung cấp thơng tin mà từ họ phân tích đƣợc khả cung cấp doanh nghiệp, từ đƣa định tiếp tục hay ngừng việc mua bán với doanh nghiệp Ngồi ra, thơng tin báo cáo cịn có tác dụng củng cố niềm tin sức mạnh cho công nhân viên doanh nghiệp để họ nhiệt tình, hăng say lao động 1.2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2009 Bộ trƣởng Bộ tài hệ thống báo cáo tài gồm: - Báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ - Báo cáo tài hợp báo cáo tài tổng hợp 1.2.1 Báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng 1.2.1.1 Báo cáo tài năm gồm: - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DN) - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03-DN) + Theo phƣơng pháp trực tiếp + Theo phƣơng pháp gián tiếp - Thuyết minh báo cáo tài ( Mẫu số B09-DN) 1.2.1.2 Báo cáo tài niên độ Báo cáo tài niên độ gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lƣợc * Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ, gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B01a-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B02a-DN) - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B03a-DN) - Thuyết minh báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ (Mẫu số B09aDN) * Báo cáo tài niên độ dạng tóm lƣợc gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ dạng tóm lƣợc (Mẫu số B01b-DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên đội dạng tóm lƣợc (Mẫu số B02b-DN) - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ niên độ dạng tóm lƣợc ( Mẫu số B03-DN) - Thuyết minh báo cáo tài niên độ dạng tóm lƣợc ( Mẫu số B09bDN) Sau phần trình bày khái quát kết cấu báo cáo tài phục vụ cho việc phân tích khóa luận  Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp dƣới hình thức tiền tệ, vào thời điểm xác định (thời điểm lập báo cáo tài chính) Bảng cân đối kế tốn gồm hai phần: phần tài sản phần nguồn vốn TÀI SẢN NGUỒN VỐN Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng  Bên TÀI SẢN phản ánh quy mô, kết cấu tài sản doanh nghiệp tồn dƣới hình thức, cho biết tài sản doanh nghiệp đƣợc tài trợ từ nguồn Tài sản đƣợc phân chia nhƣ sau: A.Tài sản ngắn hạn Trong tài sản ngắn hạn có tiêu nhƣ: I/Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền II/Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn III/Các khoản phải thu ngắn hạn IV/Hàng tồn kho V.Tài sản ngắn hạn khác B.Tài sản dài hạn Trong tài sản dài hạn có tiêu nhƣ sau: I/Các khoản phải thu dài hạn II/Tài sản cố định III/Bất động sản đầu tƣ IV/Các khoản đầu tƣ tài dài hạn V/Tài sản dài hạn khác  Bên NGUỒN VỐN phản ánh nguồn vốn, cấu nguồn vốn hình thành nên tài sản doanh nghiệp Nó cho biết từ nguồn vốn doanh nghiệp có đƣợc tài sản trình bày phần tài sản Nguồn vốn đƣợc chia thành: A.Nợ phải trả Trong nợ dài hạn đƣợc chia thành: I/Nợ ngắn hạn II/Nợ dài hạn B.Nguồn vốn chủ sở hữu Trong nguồn vốn chủ sở hữu đƣợc chia thành: I/Vốn chủ sở hữu II/Nguồn kinh phí quỹ khác Dƣới mẫu BCĐKT ban hành theo Chế độ kế toán doanh nghiệp Biểu 01: Mẫu bảng cân đối kế toán Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng Đơn vị báo cáo:…………… Mẫu số B01 - DN Địa chỉ:……………………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày…tháng…năm…(1) Đơn vị tính: ………… TÀI SẢN Mã Thuyết Số cuối số minh năm(3) A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền Các khoản tƣơng đƣơng tiền II Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Đầu tƣ ngắn hạn 100 110 111 112 120 121 Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trƣớc cho ngƣời bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trƣớc ngắn hạn Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nƣớc Tài sản ngắn hạn khác 154 158 Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K Số đầu năm(3) V.01 V.02 (…) (…) (…) (…) (…) (…) V.03 V.04 V.05 GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phòng B TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 III Bất động sản đầu tƣ 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 242 IV Các khoản đầu tƣ tài dài hạn 250 Đầu tƣ vào cơng ty 251 Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tƣ dài hạn khác 258 Dự phịng giảm giá đầu tƣ tài dài hạn (*) 259 V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trƣớc dài hạn 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) 270 Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) V.08 V.09 V.10 V.13 GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 10 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN BCTC VÀ PHÂN TÍCH BCTC TẠI CƠNG TY CP NHỰA VÀ CƠ KHÍ HẢI PHỊNG 3.1 Nhận xét chung tình hình tài cơng ty: Thơng qua việc phân tích báo cáo tài chính, ta thấy “bức tranh” tổng qt tình hình tài cơng ty CP nhựa khí Hải Phịng hai năm hoạt động, ta rút đƣợc số nhận xét nhƣ sau: - Thứ nhất, tổng tài sản qua năm có xu hƣớng tăng lên chứng tỏ quy mô sản xuất kinh doanh công ty đƣợc cải thiện Quy mô sản xuất công ty đƣợc mở rộng - Thứ hai, kết cấu vốn nguồn vốn đƣợc coi hợp lý, tình hình đầu tƣ theo chiều sâu cơng ty có khả quan - Thứ ba, chi phí sản xuất cao nhƣng cơng ty lại có doanh thu cao thu đƣợc lợi nhuận tăng cao hơn, chứng tỏ công ty làm tốt công tác quản trị sản xuất cách hợp lý - Thứ tƣ, hệ số nợ công ty dần tăng lên công ty tận dụng khoản chiếm dụng để mang lại hiệu cho hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt khác hệ số nợ công ty cịn thấp điều giúp cơng ty huy động vốn đƣợc dễ dàng - Thứ năm, mức tích lũy tài sản cố đinh, tài sản lƣu động năm 2009 tăng so với năm 2008 nên hiệu sử dụng tài sản cố định, tài sản lƣu động có xu hƣớng tăng, nhƣng số chƣa cao -Thứ sáu, vịng quay hàng tồn kho cơng ty cịn thấp, kỳ thu tiền bình qn cịn dài gây ứ đọng vốn - Thứ sáu, doanh lợi tiêu thụ, doanh lợi tài sản doanh lợi vốn tự có có xu hƣớng tăng lên, chứng tỏ tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty đƣợc cải thiện so với năm 2008 Trên sở nhận xét với diễn biến tình hình tài cơng ty đƣợc cải thiện nhƣng nhiều mặt hạn chế Sau số khó khăn thuận lợi cơng ty Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 88 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng 3.2 Những thuận lợi khó khăn a Những thuận lợi: Có đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm nhiệt tình với cơng viên có tinh thần kỷ luật tốt Cơng ty tạo đƣợc uy tín với bạn hàng việc cung cấp sản phẩm đảm bảo chất lƣợng lai có giá phải Bên cạnh doanh nghiệp cịn thƣờng xun quan tâm đến khách hàng lâu năm giữ mối quan hệ bền chặt, hỗ trợ lúc khó khăn để phát triển Cơng ty có đƣợc lãnh đạo ban giám đốc có lực có trình độ cao có kinh nghiệm Bộ máy quản lý gon nhẹ tiết kiệm chi phí mà đạt hiệu cao Tất nhân viên dƣới cơng ty đồng lịng đặt lợi ích chung cơng ty lên hết Cơ chế sách nhà nƣớc ngày thơng thống tạo điều kiện cho phát triển doanh nghiệp Ngoài đất nƣớc ta gia nhập tổ chức WTO khó khăn thách thức cho doanh nghiệp hội để doanh nghiệp học hỏi không ngừng thay đổi đứng vững thị trƣờng nƣớc vƣơn tới thị trƣờng nƣớc ngồi b Những khó khăn: Do doanh nghiệp chuyển thành cơng ty cổ phần nên có nhiều khó khăn bên cạnh khủng hoảng kinh tế khiến cho nƣớc rơi vào tình trạng suy thối có Việt Nam Khi nƣớc ta gia nhập WTO cạnh tranh trở nên gay gắt hàng hố nƣớc ngồi giá rẻ tràn vào nƣớc ta thị trƣờng bị thu hẹp Đặc biệt có nhiều nhà đầu tƣ nƣớc ngồi đầu tƣ vào có khả tài mạnh máy móc trang thiết bị đại 3.3 Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện BCTC phân tích BCTC Cơng ty CP nhựa khí Hải Phịng Qua phân tích tài dừng lại đánh giá chung nét tình hình tài Công ty mà Do kiến nghị mang tính đề xuất dƣới có ý nghĩa giới hạn định Qua trình thực tập nghiên cứu số liệu Cơng ty Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 89 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng CP nhựa khí Hải Phịng sau đánh giá tình hình tài thơng qua việc phân tích BCTC Cơng ty, em xin đƣa số ý kiến đề xuất để báo cáo tài phân tích báo cáo tài Cơng ty đƣợc hồn thiện Thứ nhất: Hiện vốn lƣu động thƣờng xun Cơng ty cịn thấp, xảy tình trạng cân đối nguồn vốn ngắn hạn dài hạn giải pháp Công ty lúc là: + Tăng cƣờng vay vốn dài hạn + Giải phóng hàng tồn kho tăng thu từ khách hàng để trả nợ ngắn hạn + Giảm đầu tƣ dài hạn Có nhƣ Cơng ty đảm bảo nguồn vốn sử dụng vốn kinh doanh đảm bảo đƣợc lành mạnh tài trƣớc tiên kinh doanh phải có vốn lƣu động thƣờng xuyên lớn nghĩa đảm bảo tài trợ TSCĐ nguồn vốn dài hạn để vay ngắn hạn từ bên ngồi Thứ hai: Hiện Cơng ty chƣa tiến hành lập khoản dự phòng sau: - Dự phòng phải thu khó địi dự phịng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn tốn, nợ phải thu chƣa q hạn nhƣng khơng địi đƣợc khách nợ khơng có khả tốn (Thơng tƣ 13/2006/TTBTC) - Dự phịng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phần giá trị bị tổn thất giá vật tƣ, thành phẩm, hàng hóa tồn kho bị giảm (Thơng tƣ 13/2006/TT-BTC hƣớng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng ) Bản chất báo cáo tài (BCTC) DN nhằm phản ánh tình hình tài DN thời điểm thời kỳ xảy trƣớc đó, khoản dự phịng khơng nhằm phản ánh khoản chi phí cần thiết cho hoạt động DN tƣơng lai, mà có liên quan tới kiện xảy độc lập q khứ, nhƣng có ảnh hƣởng tới lợi ích kinh tế DN tƣơng lai thông qua nghĩa vụ nợ phát sinh Ví dụ: DN thực trích lập dự phịng cho khoản phải Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 90 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng trả bị phạt vi phạm pháp luật môi trƣờng Khoản bị phạt hoạt động kinh doanh diễn trƣớc DN, nhƣng có ảnh hƣởng tới lợi ích kinh tế DN tƣơng lai, khoản bị phạt hoạt động DN tƣơng lai Trong dự phịng cịn làm tăng thêm tính thận trọng sản xuất kinh doanh, giúp DN tránh rủi ro đáng tiếc Thứ ba: Công ty phải tăng cƣờng huy động nguồn vốn kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh vốn chủ sở hữu có vai trị quan trọng nguồn hình thành lên TSCĐ TSLĐ Công ty Việc tăng cƣờng nguồn vốn kinh doanh thể thêm lực vốn đơn vị Để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty cần phải nghiên cứu để giảm giá thành sản phẩm, tăng giá bán nhƣ tăng sản lƣợng hàng hố - Cơng ty nên nghiên cứu thị trƣờng để tìm cấu sản phẩm hợp lý tăng sản lƣợng sản phẩm có lợi nhuận cao giảm bớt sản phẩm có lợi nhuận thấp, nhờ tăng đƣợc tổng lợi nhuận cho Cơng ty - Cơng ty nên tìm thị trƣờng ngun liệu ổn định giảm chí phí q trình vận chuyển nhờ giảm đƣợc giá thành sản phẩm - Cần đổi cải tiến dây chuyền công nghệ tận dụng tối đa nguyên liệu thừa, hạ tỷ lệ tiêu hao sản phẩm, nghiên cứu cải tiến mẫu mã nhƣ nâng cao chất lƣợng để tăng lƣợng sản phẩm bán - Sử dụng sách tiêu thụ sản phẩm đẩy mạnh hoạt động Marketing Thứ tư: Về tình hình tài khả tốn Để cải thiện tình hình tài Cơng ty, Cơng ty cần có cân nhắc nghiên cứu kỹ để tìm hƣớng đắn - Trƣớc hết Công ty cần phải nghiên cứu cải tiến sản phẩm tồn kho đƣa vào tiêu thụ giải phóng ứ đọng vốn Tạo nguồn vốn lƣu động tiền đƣa vào sản Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 91 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng xuất kinh doanh, từ tăng hiệu sản xuất kinh doanh nhƣ tạo đƣợc uy tín thị trƣờng - Cơng ty nên tốn khoản vay đến hạn trả để giữ uy tín đồng thời tăng khoản vay dài hạn để lấy nguồn vốn để bổ sung cho sản xuất kinh doanh Các khoản vay nguồn vốn huy động nhàn rỗi cán cơng nhân viên Cũng sử dụng hình thác hoạt động vốn cố định hỗ trợ nhà nƣớc, vay ngân hàng, vay tổ chức tín dụng, phát hành trái phiếu hay cổ phần hoá doanh nghiệp hình thức phát hành cổ phiếu tăng thêm nguồn vốn dài hạn cho Công ty - Cơng ty nên nghiên cứu có kế hoạch trƣớc khoản vay đến hạn trả năm để lập kế hoạch tốn tốt Thì cơng ty tạo đƣợc cho ƣu thị trƣờng Nhờ q trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đƣợc thuận lợi Thứ năm: Cơng ty đƣợc cổ phần hóa nên tiêu “ Lãi cố phiếu” phải đƣợc xác định phân tích - Vì tiêu “Lãi cổ phiếu” nội dung quan trọng đƣợc sử dụng q trình phân tích tình hình tài cơng ty cổ phần tiêu bắt buộc công ty cổ phần Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 30 qui định: “Doanh nghiệp phải tính lãi cổ phiếu theo khoản lợi nhuận lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông công ty mẹ” Chính mà có nhiều văn qui định số Theo Quyết định số 15 Bộ Tài ban hành ngày 20/03/2006, Lãi cổ phiếu đƣợc trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh với mã số 70 đƣợc trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài Chỉ tiêu ghi rõ áp dụng công ty cổ phần Đồng thời, Lãi cổ phiếu đƣợc trình bày cụ thể Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 30 (VAS 30) Chuẩn mực kế toán quốc tế số 33 (IAS 33) Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam quốc tế, Lãi cổ phiếu đƣợc tính nhƣ sau: Lãi cổ phiếu đƣợc tính cách chia lợi nhuận lỗ phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông công ty mẹ (tử số) cho số lƣợng Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 92 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng bình qn gia quyền số cổ phiếu phổ thơng lƣu hành kỳ (mẫu có) Nhƣ vậy, nói cách ngắn gọn dễ hiểu thì: Lãi cổ phiếu Tổng số lãi (lỗ) dành cho cổ động phổ thơng = Số bình qn gia quyền cổ phiếu phổ thông lƣu hành kỳ “Số bình qn gia quyền cổ phiếu phổ thơng lƣu hành kỳ” Theo hƣớng dẫn chuẩn mực kế tốn Việt Nam số phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu phổ thông khoản lợi nhuận lỗ sau thuế phân bổ cho cổ đông sau đƣợc điều chỉnh cổ tức cổ phiếu ƣu đãi, khoản chênh lệch phát sinh toán cổ phiếu ƣu đãi tác động tƣơng tự cổ phiếu ƣu đãi đƣợc phân loại vào vốn chủ sở hữu Do vậy, cơng thức tính lãi cổ phiếu đƣợc sử dụng phổ biến là: Lãi cổ phiếu = Tổng số lãi (lỗ) sau thuế - Cổ tức cổ phiếu ƣu đãi Số lƣợng cổ phiếu phổ thơng bình qn lƣu hành Trong đó: + Lợi nhuận (lỗ) sau thuế đƣợc lấy từ tiêu có mã số 60 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Cổ tức cổ phiếu ƣu đãi gồm loại: Cổ tức cổ phiếu ƣu đãi không luỹ kế đƣợc thông báo kỳ báo cáo Cổ tức cổ phiếu ƣu đãi luỹ kế phát sinh kỳ báo cáo trừ cổ tức cổ phiếu ƣu đãi luỹ kế liên quan tới kỳ trƣớc đƣợc chi trả + Số cổ phiếu phổ thơng bình qn lƣu hành kỳ đƣợc xác định theo công thức sau: Số CP phổ thông BQ lƣu hành kỳ Số cổ Số lƣợng ngày mà Số cổ Số cổ phiếu cổ phiếu đƣợc lƣu phiếu phổ phiếu phổ phổ hành kỳ = + thông x thông đầu thông giảm Tổng số ngày kỳ tăng kỳ kỳ kỳ Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 93 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng Từ cơng thức tính lãi cổ phiếu, thực tế có hai trƣờng hợp xảy * Trường hợp 1: Nếu công ty cổ phần kinh doanh có lãi (LN sau thuế >0) Khi cơng ty kinh doanh có lãi lãi cổ phiếu mang dấu dƣơng Chỉ tiêu phản ánh cổ phiếu phổ thông mang lại đồng lợi nhuận Chỉ tiêu cao tốt, đặc biệt quan trọng với nhà đầu tƣ, góp phần giúp họ định có nên đầu tƣ vào công ty hay không Qua công thức ta thấy tổng số lãi dành cho cổ đông phổ thông tuý lãi sau thuế trừ cổ tức cổ phiếu ƣu đãi khoản liên quan đến cổ tức ƣu đãi mà không trừ khoản lãi không dành cho cổ đông phổ thông nhƣ khoản lãi không dành cho cổ đông phổ thơng nhƣ khoản trích cho quĩ khen thƣởng, quĩ phúc lợi, quĩ dự trữ bắt buộc Theo chế độ kế tốn hành khoản lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối (TK 421) đƣợc dùng để trích lập quĩ cơng ty, sau tiến hành trả cổ tức cho cổ đông Điều mà tất nhà đầu tƣ quan tâm thật cổ phiếu mang lại đồng lợi nhuận, tức khoản lợi nhuận cuối dành cho cổ đơng sau trích lập quĩ Điều hoàn toàn phù hợp với thực tế chuẩn mực kế toán Tuy nhiên áp dụng VAS 30 vào thực tế tất cơng ty cổ phần tính lãi cổ phiếu khơng loại trừ khoản trích lập quĩ Rõ ràng, khoản lợi nhuận lại sau DN trích lập quĩ Thơng thƣờng sau năm hoạt động, kinh doanh có lãi Cơng ty sử dụng lợi nhuận sau thuế hàng năm để trích lập quỹ Chẳng hạn, Công ty Cổ phần Nhựa Cơ khí Hải Phịng có lợi nhuận sau thuế năm 2008 1.085.530.526 đồng, theo Nghị Đại hội đồng cổ đơng, cơng ty tiến hành trích lập quĩ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 5%, quĩ dự trữ bắt buộc 5%, trích lập quĩ phúc lợi 10% lợi nhuận sau thuế Kết số lãi thực dành cho cổ đơng phổ thơng cịn lại là: 1.085.530.526 - 10% x 1.085.530.526 - 10% x 1.085.530.526 = 868.424.421 Và cơng ty có 1.257.215 cổ phần khơng có cổ tức ƣu đãi, qua cách tính cho thấy cổ đông phổ thông nhận đƣợc 691đồng lãi cổ phần phổ thông Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 94 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng * Trường hợp 2: Nếu công ty kinh doanh thua lỗ (LN sau thuế < = 0) Khi lãi cổ phiếu mang dấu âm, phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh khơng hiệu Cổ phiếu phổ thông tạo lại mức lợi nhuận âm Cho dù lợi nhuận sau thuế bị âm cơng ty phải tính lãi cổ phiếu trình bày cổ phiếu trình bày báo cáo tài VAS 30 qui định: Doanh nghiệp trình bày lãi cổ phiếu kể trƣờng hợp giá trị số âm (Lỗ cổ phiếu) Thứ sáu: Phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ giúp nhà quản lý nắm đƣợc vấn đề sau: - Sự chênh lệch lợi nhuận số tiền có nhƣ - Nguồn tiền, chúng đƣợc sử dụng vào mục đích gì, có đủ để trang trải cho hoạt động thời khơng - Có đủ nguồn vốn cho hoạt động đầu tƣ hay khơng - Liệu doanh nghiệp có đủ tiền để chi trả khoản nợ ngắn hạn cho nhà cung cấp cho chủ nợ khác mà vay khơng Vì nhà phân tích nên tăng cƣờng tiêu liên quan đến phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ nhƣ: + Phân tích khả tạo tiền việc phân tích dịng tiền vào: Lợi nhuận + Khấu hao Góp vốn Đi vay Giảm vốn lƣu chuyển (giảm hàng tồn kho/giảm nợ phải thu/tăng nợ phải trả) + Phân tích việc sử dụng tiền việc phân tích dịng tiền ra: Tăng vốn lƣu chuyển Chi đầu tƣ Phân phối lãi + Cân đối hợp lý dòng tiền qua giai đoạn Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 95 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng Việc phân tích tài công ty chƣa đƣợc thực đủ chi tiết số mặt hoạt động nhƣ tình hình tài khải tốn tính huy động vốn hiệu sử dụng tình hình thực kế hoạch giảm chi phí, tình hình sử dụng vốn chủ sở hữu, tình hình chia lãi cổ phiếu Do hạn chế phần việc cung cấp thông tin đến ngƣời quan tâm Hơn thực phân tích so sánh dựa kết hàng kỳ kỳ trƣớc Để đánh chƣa sâu vào so sánh với số tiêu quan trọng khác nhƣ so sánh với kế hoạch, so sánh dọc, so sánh ngang Từng tiêu báo cáo tài để có đánh giá xác đầy đủ Thực tế cho thấy phân tích tình hình tài doanh nghiệp ngƣời ta thƣờng phân tích theo phƣơng pháp so sánh Do để phản ánh rõ thực trạng tài mình, Cơng ty nên tiến hành phân tích báo cáo tài dựa hai phƣơng pháp để có nhìn đầy đủ tồn diện tình tài cơng ty Bởi so sánh số thực năm với Thì thấy tình hình tài quen nhƣng đem kết so với tiêu chung ngành vốn cịn thấp chƣa phù hợp có nghĩa cơng ty cần có giải pháp khác đẻ cải thiện tình hình tài Khi phân tích cơng ty thiên đầy đủ tiêu đƣa đƣợc nhận xét đánh giá đầy đủ tình hình tài qua có giải pháp cụ thể chi tiết cho hoạt động Ngồi cơng ty cần thực phân tích để cung cấp thông tin thƣờng trực cho giám đốc nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 96 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng Chú thích BCTC: Báo cáo tài BCĐKT: bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD: bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh HĐKD: hoạt động kinh doanh HĐTC: hoạt động tài QLKD: quản lý kinh doanh TSCĐ: tài sản cố định TSLĐ: tài sản lƣu động Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 97 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng KẾT LUẬN Trong chặng đƣờng hình thành phát triển mình, giai đoạn đổi chuyển từ chế kế hoạch hóa tập chung quan liêu bao cấp sang chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc thời kỳ khó khăn cơng ty noi riêng Doanh nghiệp Nhà nƣớc nói chung Tuy nhiên giaia đoạn cơng ty khẳng định đƣợc sức mạnh mình: Đứng vững phát triển nội lực thân Đúng “ Lửa thử vàng, gian nan thử sức” Trong năm qua công ty đạt đƣợc nhiều thành tích, cơng ty khơng ngừng cải tiến sản phẩm, đáp ứng đƣợc yêu cầu thị trƣờng, sản lƣợng, doanh thu tiêu thụ, lợi nhuận có xu hƣớng ngày tăng Tuy nhiên bên cạnh thành công đạt đƣợc, cơng ty cịn nhiều hạn chế nhƣ cấu vốn cân đối, hiệu sử dụng vốn chƣa đồng chƣa tƣơng xứng với lƣợng vốn bỏ ra, ứ đọng vốn khâu toán…tất điều làm cho tốc độ phát triển cơng ty bị hạn chế Theo ý chủ quan mình, em nêu số kiến nghị giải pháp nhằm tăng cƣờng lực tài công ty kỳ hoạt động tới Tuy nhiên thời gian thực tập chƣa đƣợc bao lâu, trình độ thân cịn nhiều hạn chế bƣớc đầu làm quen với tình hình thực tế nên em cịn có thiếu sót khơng thể tránh khỏi Vì em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy cô giáo để viết em đƣợc hồn thiện hơn, góp phần nhỏ bé làm cho công ty phát triển vững mạnh Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trƣơng Thị Thủy đồn thể cán kế tốn phịng kế tốn tài vụ cơng ty CP nhựa khí Hải Phịng giúp đỡ em thực luận văn tốt nghiệp này! Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 98 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình phân tích tài – TS.Nguyễn Minh Kiều Kế tốn quản trị phân tích kinh doanh – TS.Phạm Văn Lƣợc NXB Thống kê, 2002 Giáo trình phân tích báo cáo tài – PGS.TS Nguyễn Năng Phúc NXB Trƣờng ĐH Kinh tế quốc dân, 2008 Hệ thống chuận mực kế toán Việt Nam – QĐ/BTC Các khóa luận năm trƣớc Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 99 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU *** CHƢƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ KHÁI NIỆM CHUNG VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm báo cáo tài 1.1.2 Mục đích vai trị báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích báo cáo tài 1.1.2.2 Vai trị báo cáo tài 1.2 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 1.2.1 Báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ 1.2.1.1 Báo cáo tài năm 1.2.1.2 Báo cáo tài niên độ 1.2.2 Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 18 1.3 KHÁI NIỆM VÀ Ý NGHĨA CỦA PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 19 1.3.1 Khái niệm tài phân tích báo cáo tài 19 1.3.2 Ý nghĩa phân tích báo cáo tài 20 1.4 NHIỆM VỤ, MỤC TIÊU CỦA PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 20 1.4.1 Nhiệm vụ phân tích báo cáo tài 20 1.4.2 Mục tiêu phân tích báo cáo tài 20 1.5 TÀI LIỆU VÀ PHƢƠNG PHÁP PHÂN TÍCH 21 1.5.1 Tài liệu phân tích 21 1.5.2 Phƣơng pháp phân tích 21 1.5.2.1 Phƣơng pháp so sánh 21 1.5.2.2 Phƣơng pháp phân tích tỉ số tài 23 1.5.2.3 Phƣơng pháp Dupont 27 1.6 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ HIỆU QUẢ KINH DOANH QUA PHÂN TÍCH CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 28 1.6.1 Đánh giá khái qt tình hình tài thơng qua bảng cân đối kế toán 28 Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 100 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng 1.6.2 Đánh giá khái qt tình hình tài thơng qua bảng báo cáo kết kinh doanh 32 1.7 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THỂ HIỆN TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 36 1.7.1 Nhân tố chủ quan 36 1.7.2 Nhân tố khách quan 36 CHƢƠNG II THỰC TẾ VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CP NHỰA VÀ CƠ KHÍ HẢI PHỊNG 38 2.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CP NHỰA VÀ CƠ KHÍ HẢI PHỊNG 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty: 38 2.1.2 Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 39 2.1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh công ty: 39 2.1.2.2 Phạm vi kinh doanh công ty 40 2.1.2.3 Mục tiêu hoạt động công ty: 40 2.1.2.4 Nguyên tắc tổ chức, hoạt động Công ty 40 2.1.2.5 Tổ chức Đảng tổ chức trị – xã hội khác 41 2.1.3 Điều kiện sở vật chất kỹ thuật: 41 2.1.3.1 Tài sản có: 41 2.1.3.2 Tình hình vốn doanh nghiệp: 41 2.1.3.3 Tình hình lao động thành phần lao động 41 2.1.4 Tổ chức quản lý công ty 43 2.1.5 Quy trình sản xuất công ty 47 2.1.6 Thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm công ty 49 2.1.7 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 50 2.1.7.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty: 50 2.1.7.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn cơng ty: 51 2.2 BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY CP NHỰA VÀ CƠ KHÍ HẢI PHÒNG 54 2.2.1 Hệ thống báo cáo tài cơng ty CP Nhựa Cơ khí Hải Phịng 54 2.2.2.Phân tích chung bảng cân đối kế toán 59 2.2.2.1.Phân tích khái quát biến động kết cấu tài sản 59 2.2.2.2 Phân tích khái quát biến động kết cấu nguồn vốn 65 2.2.2.3 Phân tích mối quan hệ cân đối tài sản nguồn vốn 70 Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 101 Phân tích báo cáo tài Cơng ty CP Nhựa Cơ Khí Hải Phịng 2.2.3 Phân tích bảng báo cáo kết kinh doanh 72 2.2.4 Đánh giá tình hình tài thơng qua tỷ số tài 77 2.2.4.1 Phân tích tỷ số khả toán 77 2.2.4.2 Tỷ số cấu tài 78 2.2.4.3 Phân tích tỷ số hoạt động 79 2.2.4.4 Phân tích tỷ số doanh lợi (phƣơng trình Dupont) 83 2.2.5 Phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 84 CHƢƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN BCTC VÀ PHÂN TÍCH BCTC TẠI CƠNG TY CP NHỰA VÀ CƠ KHÍ HẢI PHỊNG 88 3.1 Nhận xét chung tình hình tài công ty: 88 3.2 Những thuận lợi khó khăn 89 3.3 Một số giải pháp kiến nghị nhằm hồn thiện BCTC phân tích BCTC Cơng ty CP nhựa khí Hải Phòng 89 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 Sinh viên: Phạm Thị Phƣơng Thảo – Lớp QT1002K GVHD: TS Trƣơng Thị Thủy 102