Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty tnhh mtv chế tạo thiết bị và đóng tàu hải phòng

Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU … ……………………………………………………………………1 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP………………………….2 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp……………………………………………………………………………… …2 1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài cần thiết Báo cáo tài công tác quản lý kinh tế …………………………………………………………… 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính…………………………………………………2 1.1.1.2 Sự cần thiết Báo cáo tài chính………………………………………….2 1.1.2 Mục đích, vai trị Báo cáo tài chính………………………………………3 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài chính…………………………………………… 1.1.2.2 Vai trị Báo cáo tài chính……………………………………………….3 1.1.3 Đối tượng áp dụng……………………………………………………………4 1.1.4 Yêu cầu lập trình bày Báo cáo tài chính…………………………………5 1.1.5 Ngun tắc lập trình bày Báo cáo tài chính……………………………….5 Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài (theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài chính)……………………………………………8 1.1.6.1 Nội dung Báo cáo tài chính…………………………………………………8 1.1.6.2 Trách nhiệm lập trình bày Báo cáo tài chính…………………………….9 1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài chính…………………………………………………….9 1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài chính………………………………………………9 1.1.6.5 Nơi nộp Báo cáo tài chính………………………………………….……….10 1.2 Bảng cân đối kế tốn phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán…………10 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán……………… 10 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế tốn…………………………………….…….10 1.2.1.2 Ngun tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán……………….…………11 1.2.1.3 Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán…………………….……… 11 1.2.2 Cơ sở liệu, trình tự phương pháp lập Bảng cân đối kế toán (B01DN)……………………………………………………………………….………… .16 1.2.2.1 Cơ sở liệu lập Bảng cân đối kế toán…………………………………….16 Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng 1.2.2.2 Trình tự lập Bảng cân đối kế toán………………………………………….16 1.2.2.3 Phương pháp lập Bảng cân đối kế tốn năm……………………………… 17 1.3 Phƣơng pháp phân tích Bảng cân đối kế toán……………………………… 28 1.3.1 Sự cần thiết phương pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn………….… 28 1.3.1.1 Sự cần thiết phải phân tích Bảng cân đối kế tốn…………………………28 1.3.1.2 Phương pháp phân tích Bảng cân đối kế tốn………………………………29 1.3.2 Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn………… ………………… 30 1.3.2.1 Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu chủ yếu Bảng cân đối kế toán… ………………………………………… 30 1.3.2.2.Nội dung phân tích Bảng cân đối kế tốn………………………………… 32 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV CHẾ TẠO THIẾT BỊ VÀ ĐĨNG TÀU HẢI PHỊNG…………… ……………………………………………………… 34 2.1 Tổng quan công ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng……………………………………………………………………………… 34 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển……………… ……………………………34 Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng 2.1.2 Chức năng, ngành nghề kinh doanh công ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng……………… …………………………………………36 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn thành tích cơng ty đạt được…… ………………….40 2.1.4 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng…………… ………………………………………42 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng…………………… ……………………………………………… 47 2.1.5.1 Tổ chức máy kế tốn…………………………………………………….47 2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế trạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng………………………………………………………………………49 2.2 Thực tế lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phòng…………………… …………………………51 2.2.1 Thực tế lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng………………………………………………………… …….51 2.2.1.1 Căn lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng…………………………………………………………………51 2.2.1.2 Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn công ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng…………………………………………………………… 51 Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng 2.2.2 Thực tế phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phòng…… …………….78 2.3 Những ƣu điểm nhƣợc điểm cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng… … 80 2.3.1 Ưu điểm……………………………….……………………………………… 80 2.3.2 Nhược điểm…………………………… ……………………………………80 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV CHẾ TẠO THIẾT BỊ VÀ ĐĨNG TÀU HẢI PHỊNG……… ………………….82 3.1 Định hƣớng phát triển kế hoạch sản xuất kinh doanh (2010 - 2015) công ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng…………… ……82 3.1.1 Định hướng phát triển công ty…………………………….…………….82 3.1.2 Kế hoạch sản xuất kinh doanh giai đoạn 2010 – 2015………………………83 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phòng…….… 83 KẾT LUẬN……………………………………………………………………… 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO…………………… ………………………………….105 Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Trên thƣơng trƣờng, nhà doanh nghiệp cần phải biết ai? Kinh doanh nhƣ nào? Triển vọng sao? Đặc biệt điều kiện đổi chế quản lý kinh doanh, thực chế kinh tế “mở” hội nhập, vấn đề trở nên cần thiết Mục đích cuối đơn vị làm ăn kinh tế lợi nhuận Một doanh nghiệp muốn đạt đƣợc lợi nhuận cao cần cố gắng tăng doanh thu cách tăng sản lƣợng sản phẩm bán thị trƣờng nội địa mà thị trƣờng nƣớc giảm thiểu chi phí nhƣng khơng làm giảm chất lƣợng sản phẩm Đặc biệt ngành đóng tàu, ngành kinh tế mũi nhọn Việt Nam nói chung thành phố Hải Phịng nói riêng Bởi vậy, bối cảnh kinh tế việc phân tích, đánh giá tình hình tài chính, thấy rõ mặt mạnh tồn doanh nghiệp; tìm nguyên nhân đƣa định hợp lý kinh doanh đƣợc chủ doanh nghiệp đặc biệt quan tâm Nhận thấy đƣợc vị trí tầm quan trọng đó, thời gian tìm hiểu cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng ” Ngồi phần mở đầu kết luận, nội dung khóa luận em đƣợc chia thành chƣơng nhƣ sau: Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Chƣơng 3: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Bài khóa luận em đƣợc hồn thành nhờ hƣớng dẫn tận tình Cô giáo, Thạc sỹ Nguyễn Thị Mỵ cán kế tốn phịng Tài - Kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phòng Do hiểu biết thời gian hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong đƣợc góp ý, bảo thầy cô giáo để khố luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Chƣơng 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1.Khái niệm Báo cáo tài cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kimh tế 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp, nguồn cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp, đáp ứng u cầu quản lý doanh nghiệp, quan quản lý nhà nƣớc nhu cầu ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế 1.1.1.2 Sự cần thiết Báo cáo tài cơng tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đƣa đƣợc định kinh doanh đắn phải vào điều kiện dự đoán tƣơng lai dựa thơng tin có liên quan đến q khứ kết kinh doanh mà doanh nghiệp đạt đƣợc, bảng gọi Báo cáo tài Xét tầm vi mô, không thiết lập hệ thống Báo cáo tài phân tích tình hình tài tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tƣ, chủ nợ sở để biết tình hình tài doanh nghiệp khiến họ khó đƣa định hợp tác kinh doanh có định có rủi ro cao Xét tầm vĩ mô, nhà nƣớc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành khơng có hệ thống Báo cáo tài Bởi vì, chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế nhiều hóa đơn chứng từ Việc kiểm tra khối lƣợng hóa đơn chứng từ Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng gặp nhiều khó khăn, tốn độ xác khơng cao Vì vậy, nhà nƣớc phải dựa vào hệ thống Báo cáo tài để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế kinh tế nƣớc ta kinh tế thị trƣờng có quản lý vĩ mơ nhà nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa Do đó, hệ thống Báo cáo tài cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trƣờng nƣớc ta 1.1.2 Mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài Báo cáo tài phản ánh theo cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp Mục đích Báo cáo tài cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông ngƣời sử dụng việc đƣa định kinh tế Để đạt đƣợc mục đích Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: - Tài sản; - Nợ phải trả; - Vốn chủ sở hữu; - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ; - Các luồng tiền Các thông tin với thông tin trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài giúp ngƣời sử dụng dự đốn đƣợc luồng tiền tƣơng lai đặc biệt thời điểm mức độ chắn việc tạo luồng tiền khoản tƣơng đƣơng tiền 1.1.2.2 Vai trị Báo cáo tài Báo cáo tài nguồn thông tin quan trọng không doanh nghiệp mà phục vụ chủ yếu cho đối tƣợng bên doanh nghiệp nhƣ: Các quan quản lý nhà nƣớc, nhà đầu tƣ tại, nhà đầu tƣ tiềm năng, kiểm toán viên độc lập đối tƣợng khác có liên quan,… - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Các báo cáo tài cung cấp thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản nhƣ tình hình Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng kết kinh doanh kì hoạt động để đánh giá đắn tình hình tài doanh nghiệp Từ đề cách giải quyết, định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp tƣơng lai - Đối với quan quản lý nhà nƣớc: Báo cáo tài cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô nhà nƣớc kinh tế, giúp cho quan tài nhà nƣớc thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản nộp khác doanh nghiệp ngân sách nhà nƣớc - Đối với nhà đầu tƣ chủ nợ: Các nhà đầu tƣ chủ nợ cần thơng tin tài để giám sát bắt buộc nhà quản lý phải thực theo hợp đồng ký kết Ngoài phục vụ cho việc định đầu tƣ cho vay họ 1.1.3 Đối tượng áp dụng Hệ thống Báo cáo tài năm đƣợc áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hƣớng dẫn cụ thể, phù hợp với doanh nghiệp vừa nhỏ chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Việc lập trình bày Báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tƣơng tự đƣợc quy định bổ sung chuẩn mực kế tốn số 22 “Trình bày bổ sung Báo cáo tài ngân hàng tổ chức tài tƣơng tự” Việc lập trình bày Báo cáo tài doanh nghiệp, ngành đặc thù tuân thủ theo quy định chế độ kế tốn Bộ tài ban hành chấp thuận cho ngành ban hành Công ty mẹ tập đồn lập Báo cáo tài hợp phải tn thủ quy định chuẩn mực kế toán số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tƣ vào cơng ty con” Đơn vị kế tốn cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng công ty nhà nƣớc hoạt động theo mô hình khơng có cơng ty phải lập Báo cáo tài tổng hợp Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng theo quy định thơng tƣ hƣớng dẫn kế tốn thực chuẩn mực kế toán số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tƣ vào công ty con” Hệ thống Báo cáo tài niên độ (Báo cáo tài quý) đƣợc áp dụng cho doanh nghiệp nhà nƣớc, doanh nghiệp niêm yết thị trƣờng chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập Báo cáo tài niên độ 1.1.4 u lập trình bày Báo cáo tài Việc lập trình bày Báo cáo tài phải tuân thủ theo yêu cầu quy định chuẩn mực kế tốn số 21-“Trình bày Báo cáo tài chính”, gồm: - Báo cáo tài phải trình bày cách trung thực hợp lý sở tuân thủ chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn quy định có liên quan hành - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế ngƣời sử dụng cung cấp thơng tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan, không thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập Báo cáo tài phải vào số liệu sau khóa sổ kế tốn Báo cáo tài phải đƣợc lập nội dung, phƣơng pháp trình bày qn kỳ kế tốn Báo cáo tài phải đƣợc ngƣời lập, kế tốn trƣởng ngƣời đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 1.1.5 Ngun tắc lập trình bày Báo cáo tài Việc lập trình bày Báo cáo tài phải tuân thủ theo nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế tốn số 21-“Trình bày Báo cáo tài chính” Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 10 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng + Về thời gian phân tích: Thời gian phân tích sau lập Bảng cân đối kế toán phụ thuộc vào khả cập nhật số liệu kế toán từ phần hành kế tốn lập nên báo cáo tốn quy trình cơng tác phân tích + Về thành phần tham dự: Các thành phần tham dự buổi phân tích bao gồm: Ban giám đốc, đại diện phòng ban, ngƣời lao động, … Bước 3: Tiến hành phân tích - Phân tích theo mục đích kế hoạch phân tích đặt bƣớc bƣớc Q trình tổ chức phân tích phải thuyết trình lời dựa văn phân tích mà phận phân tích làm để ngƣời tham dự nhìn sâu tình hình hoạt động kinh doanh công ty năm vừa qua - Sau ý kiến đóng góp thành phần tham dự buổi phân tích Những ý kiến phải đƣợc ghi thành biên - Tiếp theo kết luận buổi phân tích: Từ ý kiến đóng góp thành viên tham dự, phận phân tích soạn thảo báo cáo phân tích đƣa giải pháp việc cần khắc phục, việc cần phải làm ngay, việc cần có thời gian thực đƣợc - Cuối sau buổi phân tích đó, cần giao nhiệm vụ cho phận chịu trách nhiệm đôn đốc, thực việc cần phải khắc phục nêu kết luận phân cơng trách nhiệm cho phận, phịng ban, … Các phân tích cụ thể nhƣ sau: a) Phân tích tình hình biến động biến đổi cấu tài sản, nguồn vốn Phân tích tình hình biến động biến đổi cấu tài sản, nguồn vốn việc đánh giá tình hình phân bổ nhƣ thay đổi tài sản, nguồn vốn công ty có hợp lý hay khơng? Từ cơng ty đƣa biện pháp điều chỉnh phù hợp, giúp cho trình sản xuất kinh doanh cơng ty ngày hiệu Việc phân tích tình hình biến động biến đổi cấu tài sản, nguồn vốn đƣợc tiến hành dựa Bảng cân đối kế tốn cơng ty năm 2010 Căn vào Bảng cân đối kế tốn cơng ty năm 2010, ta có Bảng phân tích tình hình biến động biến đổi cấu tài sản nhƣ bảng 3.3 Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 96 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Bảng 3.3: Bảng phân tích tình hình biến động biến đổi cấu tài sản Năm 2010 so với năm 2009 Số tiền Chỉ tiêu Năm 2009 A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản TĐ tiền II Các khoản đầu tƣ TC ngắn hạn Năm 2010 551.603.347.479 64.961.679.364 Tỷ trọng Tỷ lệ % Số tiền Năm 2009 672.622.043.599 +101.018.696.120 121,94 74.023.299.649 +9.061.620.285 113,95 Năm 2010 61,92 53,99 7,29 5,94 1.354.569.354 9.879.470.408 +8.524.901.054 729,34 0,15 0,79 III Các khoản phải thu ngắn hạn 202.734.375.581 243.875.860.277 +41.141.484.696 120,29 22,76 19,58 IV Hàng tồn kho 269.810.084.671 320.917.876.375 +61.107.791.704 118,94 30,29 25,76 12.742.638.509 23.925.536.890 +11.182.898.381 187,76 1,43 1,92 573.124.545.760 +233.978.375.710 168,99 38,08 46,01 - - - 424.823.542.946 +123.744.478.767 145,95 32,68 34,1 V Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tƣ 339.146.170.050 291.079.064.179 - - - - - - - - IV Các khoản đầu tƣ TC dài hạn 12.527.150.000 93.227.150.000 +80.700.000.000 744,2 1,41 7,48 V Tài sản dài hạn khác 35.539.955.871 55.073.852.814 +19.533.896.943 154,96 3,99 4,43 890.749.517.529 1.245.746.589.359 +354.997.071.830 139,85 100 100 TỔNG CỘNG TÀI SẢN Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 97 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Qua Bảng phân tích tình hình biến động biến đổi cấu tài sản ta thấy: Tổng tài sản năm 2009 là: 890.749.517.529 đồng; năm 2010 là: 1.245.746.589.359 đồng, tăng 354.997.071.830 đồng, tƣơng ứng tỷ lệ tăng 39,85% chứng tỏ quy mô tài sản doanh nghiệp tăng lên Đây số tăng đáng kể, bƣớc đầu cho thấy triển vọng phát triển công ty năm vừa qua Nhƣng để thấy rõ phát triển cơng ty, cần nhìn vào khoản mục tăng, giảm phần tài sản để thấy rõ thay đổi kết cấu tài sản doanh nghiệp có phù hợp khơng? Tài sản ngắn hạn cuối năm 2009 551.603.347.479 đồng chiếm 61,92%, cuối năm 2010 số 672.622.043.599 đồng chiếm 53,99% Nếu nhìn mặt số tiền tăng lên ta khẳng định tài sản ngắn hạn năm 2010 tăng lên 101.018.696.120 đồng Nhƣng nhìn vào phần tỷ trọng ta lại thấy tài sản ngắn hạn giảm tỷ trọng từ 61,92% xuống 53,99%, tƣơng đƣơng giảm 7,93% Điều cho thấy tài sản ngắn hạn tăng mức tăng chung quy mô nhƣng mức tăng thấp so với mức tăng quy mơ bình qn cơng ty Vậy thấy năm vừa qua công ty đầu tƣ vào sản ngắn hạn so với mức đầu tƣ vào tài sản dài hạn Sự tăng lên tài sản ngắn hạn chủ yếu tăng lên khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn năm 2009 1.354.569.354 đồng, chiếm tỷ trọng 0,15% tổng tài sản đến năm 2010 số tăng lên 9.879.470.408 đồng chiếm tỷ trọng 0,79% Các khoản đầu tƣ tài năm 2010 tăng 8.524.901.054 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 729% Đây mức tăng đáng kể mặt số tiền tỷ trọng cho thấy năm vừa qua doanh ngiệp bắt đầu quan tâm đến khoản đầu tƣ tài ngắn hạn Tuy nhiên, số so sánh với quy mơ doanh nghiệp lại số nhỏ, khơng có ảnh hƣởng nhiều đến phát triển chung doanh nghiệp Điều dễ giải thích đƣợc cơng ty doanh nghiệp chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng kết cấu thép đóng tàu biển nên tỷ trọng khoản đầu tƣ tài thấp, khác với doanh nghiệp chuyên kinh doanh, hoạt động lĩnh vực tài Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 98 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền năm 2010 vừa qua tăng mặt số lƣợng nhƣng lại giảm mặt tỷ trọng Cụ thể là: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền năm 2009 64.961.679.364 đồng chiếm tỷ trọng 7,92% nhƣng năm 2010 số 74.023.299.649 đồng chiếm tỷ trọng 5,94% Vậy năm 2010 tiền khoản tƣơng đƣơng tiền tăng 9.061.620.285 đồng nhƣng tỷ trọng giảm 1,35% so với năm 2009 Con số phù hợp để doanh nghiệp vừa đảm bảo đƣợc việc toán tiền mặt, vừa đảm bảo đƣợc lƣợng tiền dự trữ quỹ, giúp cho việc lƣu chuyển tiền nhanh chóng, tập trung vốn cao cho việc đầu tƣ công ty Các khoản phải thu ngắn hạn năm 2009 202.734.375.581 đồng chiếm tỷ trọng 22,76%, năm 2010 243.875.860.277 đồng chiếm tỷ trọng 19,58% Vậy năm 2010 khoản phải thu ngắn hạn tăng 41.141.484.696 đồng nhƣng tỷ trọng giảm 3,18% Nhìn chi tiết vào khoản phải thu ngắn hạn ta thấy: “Phải thu khách hàng” giảm từ 168.099.915.340 đồng xuống 158.332.909.765 đồng chứng tỏ năm 2010 vừa qua công tác thu hồi nợ công ty đƣợc làm tốt nhƣng số nợ mức cao Vì vậy, thời gian tới cơng ty nên có thêm biện pháp hồn thiện để thu hồi nhanh khoản nợ, tránh bị đơn vị bạn chiếm dụng vốn Nhƣng nhìn từ tiêu “Trả trƣớc cho ngƣời bán” ta lại thấy khoản năm vừa qua tăng mạnh từ 19.506.437.997 đồng lên đến 72.243.282.598 đồng, tăng gấp lần so với năm 2009 Điều chứng tỏ uy tín doanh nghiệp năm vừa qua bị giảm sút doanh nghiệp Công ty phải trả trƣớc lƣợng tiền lớn mua đƣợc nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất Để hiểu rõ điểm ta tiến hành phân tích tiêu tài khả tốn nợ cơng ty Việc đƣợc tiến hành phần sau Hàng tồn kho công ty năm 2010 320.917.876.375 đồng chiếm tỷ trọng 25,76%, năm 2009 269.810.084.671 đồng chiếm tỷ trọng 30,29% Vậy hàng tồn kho năm 2010 vừa qua tăng 61.107.791.704 đồng tỷ trọng giảm 4,53% Quy mô tài sản tăng lên, hợp đồng kinh tế đƣợc ký kết nhiều nhƣng tỷ trọng hàng tồn kho giảm, số lƣợng dự trữ hàng tồn kho lại tăng cho thấy công tác dự trữ nguyên vật liệu cho kỳ sản xuất tới công ty Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 99 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng đƣợc làm tốt so với năm 2009 Điều giúp doanh nghiệp vừa đảm bảo đƣợc nguyên vật liệu (do đặc điểm mặt hàng sản xuất công ty nên doanh nghiệp khơng có thành phẩm, hàng hóa dự trữ cuối kỳ, hàng tồn kho chủ yếu bao gồm ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ) cho q trình sản xuất, vừa tiết kiệm đƣợc vốn đầu tƣ mua nguyên vật liệu, lại vừa giảm đƣợc chi phí kho bãi, bảo quản vật tƣ tránh vật tƣ bị mát, hƣ hỏng trình dự trữ Tài sản ngắn hạn khác công ty năm 2010 vừa qua tăng lên mặt số tiền tỷ trọng Năm 2009 12.742.638.509 đồng chiếm tỷ trọng 1,43%; năm 2010 23.925.536.890 đồng chiếm tỷ trọng 1,92% Nhƣ vậy, mặt số tiền tài sản ngắn hạn khác năm 2010 tăng lên gần gấp đôi nhƣng tỷ trọng tăng 0,49% Nhìn tổng thể vào tài sản ngắn hạn công ty năm vừa qua, ta thấy khoản đầu tƣ tài ngắn hạn tài sản ngắn hạn khác tăng quy mô tỷ trọng; tiền khoản tƣơng đƣơng tiền, khoản phải thu ngắn hạn hàng tồn kho tăng mặt số tiền nhƣng lại giảm tỷ trọng nói cơng ty năm vừa qua nhiều có thay đổi chiến lƣợc kinh doanh Sự thay đổi đƣợc thấy rõ nhìn vào phần tài sản dài hạn công ty Tài sản dài hạn công ty năm 2009 339.146.170.050 đồng chiếm 38,08%; năm 2010 573.124.545.760 đồng Vậy năm 2010 vừa qua tài sản dài hạn tăng lên 233.978.375.710 đồng tƣơng ứng mức tăng tỷ trọng 7,93% Tài sản dài hạn tăng chủ yếu tài sản cố định, khoản đầu tƣ tài dài hạn tài sản dài hạn khác tăng Thị trƣờng bất động sản năm qua sôi động nhƣng chƣa phải thị trƣờng đáng quan tâm doanh nghiệp Điều cho thấy doanh nghiệp trọng, quan tâm đến mặt hàng sản xuất kinh doanh mình, tránh đầu tƣ vốn dàn trải sang lĩnh vực khác Tài sản cố định công ty tăng 123.744.478.767 đồng từ 291.079.064.179 đồng năm 2009 lên 424.823.542.946 đồng năm 2010 tƣơng ứng mức tăng tỷ trọng 1,42% từ 32,68% lên 34,1% Trong năm 2010, ngành đóng tàu có nhiều biến động khơng tốt nhƣng công ty trọng đầu tƣ vào tài sản cố định cho thấy khả tự chủ nhƣ tầm nhìn chiến lƣợc lãnh đạo doanh nghiệp Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 100 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Các khoản đầu tƣ tài dài hạn cơng ty năm 2010 có tăng lên đáng kể mặt số tiền tỷ trọng Năm 2009 12.527.150.000 đồng chiếm tỷ trọng 1,41%; năm 2010 93.227.150.000 đồng chiếm 7,48% Vậy mặt số tiền khoản mục tăng 744%, mặt tỷ trọng tăng 6,07% Kết hợp với khoản mục khoản đầu tƣ tài ngắn hạn ta thấy : Trong năm 2010 cơng ty có nhiều quan tâm đến thị trƣờng tài - thị trƣờng đối doanh nghiệp nói chung cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng nói riêng Cũng giống nhƣ tài sản ngắn hạn khác, tài sản dài hạn công ty tăng lên mặt số lƣợng tỷ trọng Năm 2009 35.539.955.871 đồng chiếm tỷ trọng 3,99% năm 2010 55.073.852.814 đồng chiếm tỷ trọng 74,43% So với năm 2009, năm 2010 tài sản dài hạn công ty tăng lên 19.533.896.943 đồng tƣơng ứng với mức tăng tỷ trọng 0,44% Nhìn tổng qt lại Bảng phân tích tình hình biến động biến đổi cấu tài sản nhƣ phân tích chi tiết khoản mục ta thấy: Trong năm 2010 vừa qua mặt kết cấu khoản mục tài sản đầu tƣ khơng có nhiều thay đổi nhƣng quy mơ khoản mục có nhiều biến động Tài sản ngắn hạn đƣợc thu nhỏ mặt quy mô để tập trung cho đầu tƣ vào tài sản dài hạn Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh định đầu tƣ phù hợp với quy luật phát triển chung đồng thời thể lạc quan tài doanh nghiệp Tuy nhiên để biết rõ nguồn gốc khoản đầu tƣ có phù hợp hay khơng? Có đảm bảo độ an tồn cần thiết hay khơng cần tiến hành phân tích tình hình biến động biến đổi cấu nguồn vốn Việc phân tích cấu nguồn vốn giúp đánh giá khả tự tài trợ tài cơng ty nhƣ mức độ, khả tự chủ kinh doanh hay khó khăn mà doanh nghiệp phải đƣơng đầu Căn vào Bảng cân đối kế tốn năm 2010 cơng ty ta có Bảng phân tích tình hình biến động biến đổi cấu nguồn vốn công ty nhƣ bảng 3.4 Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 101 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Chỉ tiêu Bảng 3.4: Bảng phân tích tình hình biến động biếm đổi cấu nguồn vốn Năm 2010 so với năm Số tiền 2009 Năm 2009 Năm 2010 Số tiền Tỷ lệ % Tỷ trọng Năm 2009 Năm 2010 A NỢ PHẢI TRẢ 845.072.776.613 1.150.399.915.249 305.327.138.636 136,13 94,87 92,35 I Nợ ngắn hạn 591.809.273.910 713.089.159.022 II Nợ dài hạn 253.263.502.703 437.310.456.227 121.279.885.112 120,49 184.046.953.524 35,11 66,44 28,43 57,24 35,11 B VỐN CHỦ SỞ HỮU 45.676.740.916 95.346.674.110 49.669.933.194 208,74 5.13 7,65 I Vốn chủ sở hữu 45.676.740.916 95.346.674.110 - - 49.669.933.194 208,74 - 5.13 - 7,65 - 890.749.517.529 1.245.746.589.359 354.997.071.830 139,85 100 100 II Nguồn kinh phí, quỹ khác TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 102 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Nhìn vào Bảng 3.4 ta thấy: Nguồn vốn công ty tăng so với năm 2009 354.997.071.830 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 39,85% Sự tăng lên tăng lên nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả năm 2009 845.082.997.489 đồng chiếm tỷ trọng 94,87%; năm 2010 1.150.410.136.125 đồng chiếm tỷ trọng 92,35% Nhƣ năm (2009, 2010), nợ phải trả doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn số tiền nợ phải trả ngày tăng lên cho thấy công ty sử dụng lƣợng vốn lớn từ bên ngồi để phục vụ q trình kinh doanh Điều tốt kinh tế phát triển ổn định công ty sử dụng tốt địn bẩy tài kinh doanh Tuy nhiên, khiến cho khả chủ động tài doanh nghiệp giảm sút Tỷ trọng nợ phải trả cơng ty có giảm 2,52% từ 94,87% xuống 92,35% nhƣng thực chất việc giảm tỷ trọng nguồn vốn chủ sở hữu công ty tăng lên năm vừa qua số nợ cơng ty tăng 305.327.138.636 đồng Trong đó, nợ ngắn hạn tăng 121.280.185.112, nợ dài hạn tăng 184.046.953.524 đồng Tỷ trọng nợ ngắn hạn giảm 9,2% từ 66,44% năm 2009 xuống 57,24% năm 2010 nhƣng tỷ trọng nợ dài hạn tăng 6,68% từ 28,43% lên 35,11% Những số cho thấy nợ ngắn hạn có giảm đơi chút nhƣng nợ dài hạn tăng mặt số tiền tỷ trọng cho thấy cơng ty có rủi ro tốn cao nhu cầu toán trở thành áp lực lớn sách tài cơng ty, có nhiều khả cơng ty phải hy sinh khả sinh lời để trì khả tốn Năm 2010 vừa qua, vốn chủ sở hữu công ty tăng mặt số tiền tỷ trọng Năm 2009 vốn chủ sở hữu 45.666.520.040 đồng chiếm tỷ trọng 5,13% đến năm 2010 số tăng lên đáng kể với số vốn 95.346.674.110 đồng chiếm tỷ trọng 7,65% Trong năm 2010, Tổng công ty lắp máy Việt Nam bổ sung thêm 49.669.923.194 đồng vào vốn điều lệ cơng ty qua việc hình thành tài sản cố định từ dự án đầu tƣ sở đóng tàu biển Lilama Đây lý làm cho vốn điều lệ cơng ty tăng lên Nhìn lại tổng số tiền tăng lên nợ dài hạn vốn chủ sở hữu 233.716.886.718 đồng (=184.046.953.524 đồng + 49.669.933.184 đồng) so sánh với số tiền tăng lên tài sản dài hạn 233.978.375.710 đồng ta thấy: Hầu hết Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 103 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng khoản đầu tƣ vào tài sản dài hạn công ty đƣợc đầu tƣ từ vốn chủ sở hữu nợ dài hạn, có 261.488.992 đồng đầu tƣ vào tài sản dài hạn doanh nghiệp sử dụng vốn vay ngắn hạn cho thấy công ty chƣa tuân thủ tốt nguyên tắc đầu tƣ sử dụng vốn chủ nợ dài hạn để đầu tƣ vào tài sản dài hạn, độ an tồn đầu tƣ cơng ty chƣa cao b) Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số tỷ số tài Trong kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp coi trọng quan hệ tín dụng, giúp doanh nghiệp mở rộng quy mô, đẩy nhanh trình sản xuất kinh doanh làm cho trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục giúp doanh nghiệp phát huy đƣợc mạnh Muốn đòi hỏi doanh nghiệp phải có đủ lực đáp ứng nghĩa vụ loại tín dụng mà họ nhận đƣợc mà đặc biệt khả hoàn trả hạn khoản vay tín dụng ngắn hạn Nếu doanh nghiệp có đủ khả tốn tình hình tài khả quan ngƣợc lại Các đối tƣợng có liên quan đến doanh nghiệp nhƣ nhà đầu tƣ, ngƣời cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, … đặt câu hỏi: Liệu doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ đến hạn khơng? Để đánh giá tình hình khả tốn nợ cơng ty ta phân tích nhóm tỷ số khả tốn bảng 3.5 - Bảng phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu tài Bảng 3.5: Bảng phân tích số tiêu tài Chỉ tiêu Hệ số toán tổng quát Khả toán nợ ngắn hạn Hệ số khả toán tức thời Công thức ĐVT Năm 2009 Năm 2010 Lần 1,054 1,083 Lần 0,93 0,943 Tổng tài sản Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn Tài sản lƣu động + Đầu tƣ ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Lần 0,1098 0,1038 Tổng nợ ngắn hạn Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 104 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Hệ số tốn tổng qt cơng ty 1,083 lần cho biết đồng nợ phải trả công ty đƣợc đảm bảo 1,083 đồng tài sản Điều cho thấy khoản nợ doanh nghiệp đƣợc đảm bảo tài sản Con số giúp cho doanh nghiệp dễ dàng việc huy động vốn Hệ số tốn nợ tổng qt cơng ty năm tăng cao năm trƣớc (từ 1,054 lần lên đến 1,083 lần) Mặc dù tỷ lệ tăng không đáng kể nhƣng tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn việc tăng hệ số tốn nợ tổng quát lại có ý nghĩa Các nhà cung cấp quan tâm đến hệ số giúp cho họ đƣa định có nên bán chịu cho doanh nghiệp hay không? Mặt khác, năm vừa qua tổng tài sản công ty tăng 354.997.071.830 đồng, tổng nợ phải trả tăng 305.327.138.636 đồng, mức tăng thấp 49.669.933.194 đồng Từ số liệu cho thấy quy mô công ty tăng lên không hồn tồn vay nợ Tình hình tài doanh nghiệp đƣợc thể khả toán nợ ngắn hạn Khả toán nợ ngắn hạn công ty năm 2009 0,93 lần; năm 2010 0,943 lần cho thấy: Về mặt lý thuyết, năm qua doanh nghiệp chƣa đảm bảo đƣợc việc toán nợ ngắn hạn việc chấp tài sản ngắn hạn Nhƣng xét mặt thực tế, việc trì hệ số khả tốn nợ ngắn hạn năm qua cơng ty mức xấp xỉ lại tốt doanh nghiệp đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn Hơn nữa, việc trì hệ số tốn nợ ngắn hạn nhỏ lại thể hiệu sử dụng đồng vốn doanh nghiệp Không phải trƣờng hợp khả toán nợ ngắn hạn lớn tốt doanh nghiệp đảm bảo đƣợc khả toán nợ ngắn hạn nhƣng lại chƣa sử dụng tốt đồng vốn chƣa chiếm dụng đƣợc vốn đơn vị bạn vào việc sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng làm tốt việc trì hệ số khả tốn nợ ngắn hạn Hệ số toán tức thời phản ánh khả toán khoản nợ đến hạn doanh nghiệp tiền khoản tƣơng đƣơng tiền với chi phí chuyển đổi thấp Nếu nhƣ hệ số toán nợ tổng quát giúp nhà cung Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 105 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng cấp xem xét có nên bán chịu cho doanh nghiệp hay khơng thơng qua hệ số toán tức thời giúp nhà cung cấp định thời gian bán chịu cho doanh nghiệp Hệ số tốn tức thời cơng ty năm 2010 0,1098 lần cho thấy: Công ty chƣa đảm bảo đƣợc khả toán khoản nợ đến hạn Hệ số khả tốn tức thời cơng ty năm 2009 0,1038 lần, thấp năm 2010 0,006 lần cho thấy năm 2010 hệ số toán tức thời cơng ty khơng có biến động tích cực Hơn nhìn chi tiết vào khoản phải thu ngắn hạn ta thấy: Tiền ứng trƣớc cho ngƣời bán tăng mạnh từ 19.506.437.997 đồng năm 2009 lên 72.243.282.598 đồng năm 2010, tƣơng đƣơng với tốc độ tăng 400%/năm cho thấy uy tín doanh nghiệp năm qua bị giảm sút Doanh nghiệp phải ứng trƣớc tiền hàng nhiều mua đƣợc nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh Điều đồng nghĩa với việc năm gần việc tốn cơng ty với bạn hàng khơng tốt Nếu tình hình tiếp diễn năm tới có ảnh hƣởng xấu đến uy tín cơng ty khoản nợ khơng đƣợc tốn hạn Cơng ty gặp khó khăn khơng huy động đƣợc vốn từ tổ chức tín dụng để đầu tƣ vào sản xuất kinh doanh nhà cung cấp ngừng cung cấp nguyên vật liệu cho công ty dẫn đến chậm tiến độ thi công, ảnh hƣởng đến thời gian thực hợp đồng kéo theo hàng loạt biến cố xảy Vì vậy, thời gian tới công ty nên trọng để nâng cao hệ số khả toán tức thời Nhìn vào cơng thức tính hệ số khả toán tức thời ta thấy: Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Hệ số khả toán tức thời = Tổng nợ ngắn hạn Về mặt toán học để nâng cao hệ số khả toán tức thời ta tăng tiền khoản tƣơng đƣơng tiền giảm tổng nợ ngắn hạn Nhƣng thực tế, muốn mở rộng quy mô để sản xuất kinh doanh sử dụng tốt địn bẩy tài doanh nghiệp không tránh khỏi việc tăng khoản nợ phải trả có nợ ngắn hạn Chính vậy, thực tế để tăng đƣợc hệ số khả toán tức Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 106 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng thời cơng ty nên có biện pháp tăng tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Muốn tăng tiền khoản tƣơng đƣơng tiền doanh nghiệp nên quan tâm đến sách chiết khấu tốn khách hàng đƣợc hƣởng thi toán trƣớc hạn khoản nợ Tỷ lệ khoản chiết khấu đảm bảo doanh nghiệp thu đƣợc sớm khoản nợ không ảnh hƣởng nhiều đến kết hoạt động kinh doanh phục thuộc vào tỷ lệ lãi suất ngân hàng khoảng thời gian bán chịu doanh nghiệp Doanh nghiệp chia tỷ lệ chiết khấu toán khách hàng đƣợc hƣởng toán sớm theo ngày, tháng nhƣng phải đảm bảo tỷ lệ cao mặt lãi suất huy động vốn loại ngân hàng thời điểm Một cách khác để tăng tiền khoản tƣơng đƣơng tiền doanh nghiệp trì hỗn khoản nợ phải trả tăng cƣờng khoản chiếm dụng Nếu làm tốt đƣợc điều góp phần đáng kể vào việc cải thiện hệ số khả toán tức thời công ty Ý kiến thứ 4: Tăng cường công tác thu hồi nợ Trong kinh tế thị trƣờng, việc bán chịu khơng tránh khỏi Nó giúp doanh nghiệp chiếm lĩnh thị phần nhƣng mang lại nhiều rủi ro kinh doanh Vì thế, để phát huy mặt tích cực việc bán chịu, doanh nghiệp phải nắm bắt đƣợc lực nhƣ tinh thần trách nhiệm trả nợ khách hàng Qua phân tích biến động cấu tài sản, ta thấy khoản phải thu khách hàng năm 2010 thấp năm 2009 (năm 2010: 158.332.909.765 đồng; năm 2009: 168.099.915.340 đồng) nhƣng mức cao, chiếm tỷ trọng lớn Điều chứng tỏ phƣơng thức thu hồi nợ công ty năm vừa qua có tiến triển nhƣng khơng nhiều, nợ đọng nhiều dẫn đến ứ đọng vốn Mặc dù năm qua công ty làm tốt việc theo dõi tuổi nợ Đồng thời, công ty tiến hành trích dự phịng phải thu khó địi khoản nợ q hạn Nhƣng thời gian tới, để tăng cƣờng công tác thu hồi nợ, cơng ty cần đƣa biện pháp thích hợp Cụ thể nhƣ: - Thƣờng xun tích cực đơn đốc thu hồi nợ khách hàng Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 107 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phòng - Để thu hồi vốn cách nhanh chóng, kịp thời, tránh bị chiếm dụng vốn cơng ty nên vận dụng sách tốn cách linh hoạt hợp lý Cơng ty cho khách hàng đƣợc hƣởng khoản chiết khấu toán toán sớm khoản nợ Các khoản chiết khấu tốn mà khách hàng đƣợc hƣởng tiền vật Nếu khoản chiết khấu tiền cơng ty chia thành loại sau: Nếu khách hàng toán sớm vịng năm đƣợc hƣởng mức chiết khấu theo tháng Nếu khách hàng tốn sớm vịng tháng đƣợc hƣởng mức chiết khấu theo ngày Mức chiết khấu mà doanh nghiệp cho khách hàng hƣởng toán sớm phải đảm bảo cao mức lại suất tiền gửi loại thời điểm ngân hàng Đồng thời, mức chiết khấu đảm bảo: Mức chiết khấu khách hàng toán vòng năm lớn mức lãi suất khách hàng tốn sớm vịng tháng Khi cơng ty đƣa khoản chiết khấu toán với mức chiết khấu có lợi cho khách hàng tác động đến việc toán khách hàng Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh mình, công ty phải vay nợ phải chịu mức lãi suất Hơn nữa, cơng ty huy động đƣợc vốn Khi thu hồi đƣợc nợ cơng ty dùng khoản vào đầu tƣ, sản xuất kinh doanh, tiết kiệm đƣợc chi phí lãi vay nhƣ nâng cao hiệu sử dụng vốn Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 108 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phòng, em nhận thấy đƣợc vai trò quan trọng thông tin mà Bảng cân đối kế tốn mang lại nhƣ thơng tin phân tích tài chủ doanh nghiệp đối tƣợng khác quan tâm đến vấn đề tài hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Bài khố luận: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải phòng” em giải đƣợc số vấn đề đặt ra: Về mặt lý luận: Đƣa nhận thức Bảng cân đối kế toán, phân tích Bảng cân đối kế tốn, cần thiết phải lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp Về thực tế: Phản ánh cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng năm 2010 Nêu số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo môn Quản trị kinh doanh trƣờng Đại học dân lập Hải Phòng cán công nhân viên công ty tạo điều kiện giúp đỡ để em có đƣợc tài liệu, thông tin cần thiết phục vụ cho khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Cơ giáo Ths Nguyễn Thị Mỵ, ngƣời tận tình hƣớng dẫn em suốt thời gian em làm khóa luận vừa qua Trong q trình làm khóa luận, em khơng tránh khỏi sai sót, kính mong thầy giáo bạn tham gia góp ý để khóa luận em đƣợc hồn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, tháng năm 2011 Sinh viên Trương Thị Hải Yến Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 109 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuyên khảo Báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích Báo cáo tài – Tác giả: PGS TS Nguyễn Văn Cơng – NXB Tài năm 2005 Phân tích Tài - Tác giả: Nguyễn Thị Liên Hoa - NXB Lao động xã hội Lập mô hình Tài - Tác giả: Trần Ngọc Thơ - NXB Lao động xã hội Đọc, lập, phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp - Tác giả : Ngô Thế Chi NXB Thông kê năm 2001 Quản trị tài doanh nghiệp - Tác giả: TS Nguyễn Đăng Nam, PGS-TS Nguyễn Đình Kiệm - NXB Tài năm 2001 Tài doanh nghiệp (Lý thuyết, tập giải) - Tác giả: Nguyễn Minh Kiều - NXB Thống kê năm 2006 Khóa luận: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn xí nghiệp Vật tƣ - Vận tải” - Tác giả: Bùi Thị Ngọc - Thƣ viện trƣờng ĐHDL Hải Phịng Khóa luận: “Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty Cổ phần Vận tải biển Vinaship” - Tác giả: Tống Thị Minh Phƣơng - Thƣ viện trƣờng ĐHDL Hải Phịng Một số tạp chí tài doanh nghiệp, thời báo kinh tế, tài liệu qua internet 10 Nguồn tài liệu năm 2010 công ty TNHH MTV Chế tạo thiết bị Đóng tàu Hải Phịng Sinh viên: Trương Thị Hải Yến – QT1102K 110