Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần hải dương trang

Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, định phải có phƣơng án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Để đứng vững phát triển điều kiện: có cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải nắm bắt đáp ứng đƣợc tâm lý, nhu cầu ngƣời tiêu dùng với sản phẩm có chất lƣợng cao, giá thành hạ Sau thời gian tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ máy quản lý công ty Cổ phần Hải Dƣơng Trang, đƣợc giúp đỡ, bảo giáo viên hƣớng dẫn Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Linh, ban lãnh đạo phịng kế tốn cơng ty, em có hội tìm hiểu thực tế tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty sâu vào nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Hải Dương Trang " để viết khóa luận tốt nghiệp Báo cáo gồm chƣơng: Chƣơng 1: Những vấn đề lý luận công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Hải Dƣơng Trang Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Hải Dƣơng Trang Dù cố gắng nhƣng thời gian nhiều hạn chế, phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tế chƣa nhiều nên báo cáo em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp thầy cô bạn để báo cáo em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Doanh thu nguồn tài để đảm bảo trang trải khoản chi phí hoạt động kinh doanh, để đảm bảo cho doanh nghiệp tái sản xuất giản đơn nhƣ tái sản xuất mở rộng Doanh thu nguồn để doanh nghiệp thực nghĩa vụ với Nhà nƣớc nhƣ nộp khoản thuế theo quy định, nguồn để tham gia góp vốn cổ phẩn… Chi phí tổng giá trị làm giảm lợi ích kinh tế thời kỳ dƣới hình thức khoản tiền chi ra, khoản giảm trừ vào tài sản phát sinh khoản nợ làm giảm vốn chủ sở hữu Kết kinh doanh khâu cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp thời kỳ định đƣợc biểu số tiền lãi hay lỗ Chính tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp việc cần thiết, giúp ngƣời quản lý nắm bắt đƣợc tình hình hoạt động đẩy mạnh việc kinh doanh có hiệu doanh nghiệp 1.1.2 Các khái niệm 1.1.2.1 Doanh thu Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thƣờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bao gồm:  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ : phát sinh từ giao dịch, sử Sinh viên: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp dụng tài sản Nó đƣợc xác định giá trị hợp lý khoản thu đƣợc thu đƣợc sau trừ khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán giá trị hàng bán bị trả lại Theo chuẩn mực số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” ban hành công bố theo QĐ số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 Bộ trƣởng BTC Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận thỏa mãn điều kiện : - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoá cho ngƣời mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nhƣ ngƣời sở hữu hàng hoá quyền kiểm soát hàng hoá - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn - Doanh nghiệp thu thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận thỏa mãn điều kiện: - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn - Có khả thu đƣợc lợi ích kinh tế cao từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định đƣợc phần cơng việc hồn thành vào ngày lập bảng cân đối KT - Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ  Doanh thu tiêu thụ nội : khoản thu bán hàng cung cấp dịch vụ nội doanh nghiệp, đơn vị cấp với đơn vị cấp dƣới…  Các khoản giảm trừ doanh thu : Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT nộp theo phƣơng pháp trực tiếp đƣợc tính giảm trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần, làm sở để tính kết kinh doanh kỳ kế toán - Chiết khấu thương mại : Là khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho ngƣời mua hàng việc ngƣời mua hàng mua hàng (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ) với lƣợng lớn theo thoả thuận chiết khấu thƣơng mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua, bán hàng Sinh viên: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp - Giảm giá hàng bán: Là giảm trừ đƣợc doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận cách đặc biệt giá thoả thuận hoá đơn, lý hàng bán bị phẩm chất, khơng quy cách, không thời hạn ghi hợp đồng - Hàng bán bị trả lại: Là số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp xác định tiêu thụ, nhƣng bị khách hàng trả lại vi phạm điều khoản cam kết hợp đồng kinh tế nhƣ: hàng phẩm chất, sai quy cách, chủng loại Hàng bán bị trả lại phải có văn đề nghị ngƣời mua ghi rõ lý trả lại hàng, số lƣợng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hố đơn (nếu trả lại tồn bộ) hố đơn (nếu trả lại phần) - Các loại thuế phải nộp nhà nước: Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp khoản thuế gián thu tính doanh thu bán hàng, khoản thuế tính cho đối tƣợng tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ phải chịu, sở sản xuất, kinh doanh đơn vị thu nộp thuế thay cho ngƣời tiêu dùng hàng hố, dịch vụ + Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là khoản thuế gián thu, thu số sản phẩm, hàng hoá dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế xuất khẩu: Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp xuất hàng hố mà hàng hố phải chịu thuế xuất + Thuế GTGT phải nộp (theo phƣơng pháp trực tiếp): Đây loại thuế gián thu tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT đƣợc xác định tỷ lệ phần trăm GTGT tình doanh thu  Doanh thu : Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội với khoản giảm trừ doanh thu  Doanh thu hoạt động tài chính: bao gồm khoản doanh thu tiền lãi, tiền lãi quyền, cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia doanh thu hoạt động tài khác đƣợc coi thực kỳ, không phân biệt khoản doanh thu thực tế thu đƣợc tiền hay thu đƣợc tiền Sinh viên: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp Theo chuẩn mực số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” , doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia doanh nghiệp đƣợc ghi nhận thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: - Có khả thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch đó; - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắn Theo chuẩn mực số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” : Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia đƣợc ghi nhận sở : - Tiền lãi đƣợc ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ - Tiền quyền đƣợc ghi nhận sở dồn tích phù hợp với hợp đồng…  Thu nhập khác: Là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu Thu nhập khác quy định chuẩn mực chuẩn mực số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy khơng thƣờng xun, ngồi hoạt động tạo doanh thu gồm: - Thu lý TSCĐ, nhƣợng bán TSCĐ - Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu tiền bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng - Thu đƣợc khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trƣớc - Khoản nợ phải trả chủ đƣợc ghi tăng thu nhập - Thu khoản thuế đƣợc giảm, đƣợc hoàn lại - Các khoản thu khác 1.1.2.2 Chi phí Theo chuẩn mực số 01 “ Chuẩn mực chung” ban hành công bố theo QĐ số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 Bộ trƣởng BTC Chi phí: khoản chi phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cho hoạt động khác… mà doanh nghiệp phải bỏ để thực hoạt động doanh nghiệp thời kỳ định Chi phí bao gồm: - Giá vốn hàng bán: Là giá trị thực tế xuất kho số sản phẩm hàng hóa ( gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán kỳ đối Sinh viên: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp với doanh nghiệp thƣơng mại), giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành đƣợc xác định tiêu thụ khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh đƣợc tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết kinh doanh kỳ - Chi phí bán hàng: Là tồn chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, chi phí bảo quản đóng gói, vận chuyển… - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là tồn chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí lƣơng nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, khoản trích theo lƣơng, chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất… - Chi phí tài chính: Là tồn khoản chi phí phát sinh kỳ hạch tốn liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tƣ tài nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp - Chi phí khác: Chi phí khác khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng doanh nghiệp gây ra; khoản chi phí bị bỏ sót từ năm trƣớc - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ thu nhập khác Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN 1.1.2.3 Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết tài cuối hoạt động doanh nghiệp thời gian định (tháng, quý, năm) Đây tiêu tổng hợp quan trọng để đánh giá hiệu kinh doanh doanh nghiệp Kết kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất Sinh viên: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động khác Cơng thức xác định kết kinh doanh ( Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ) Lợi nhuận gộp Giá vốn hàng bán, chi Doanh thu - bán hàng cung = phí bán hàng, chi phí cấp dịch vụ quản lí doanh nghiệp Lợi nhuận hoạt = Doanh thu hoạt động tài động tài Lợi nhuận = Chi phí hoạt động - tài Thu nhập khác - Chi phí khác từ hoạt động khác Lợi nhuận = trước thuế Lợi nhuận Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh = sau thuế + Lợi nhuân hoạt + Lợi nhuận động tài hoạt động khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Để đáp ứng yêu cầu quản lý thành phẩm, hàng hóa, bán hàng xác định kết phân phối kết hoạt động Kế toán phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh, tính tốn ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác chi phí phát sinh kỳ cho đối tƣợng chịu chi phí hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu phát sinh kỳ kế tốn - Phản ánh, tính tốn kết chuyển xác kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp nhằm xác định phân phối kết kinh doanh đắn, hợp lý - Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập Báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định phân phối kết kinh doanh toàn doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu nội khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng: - Hố đơn bán hàng thơng thƣờng ( Mẫu số 02 GTKT3/001) doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp - Hoá đơn giá trị gia tăng ( Mẫu số 01 GTKT3/001) doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ - Bảng toán hàng đại lý, ký gửi (Mẫu 14 – BH) - Các chứng từ toán (Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng, bảng kê ngân hàng…) - Chứng từ kế toán liên quan khác nhƣ: phiếu xuất kho bán hàng, phiếu nhập kho hàng trả lại, hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ… - Phiếu xuất kho phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại… 1.2.1.2.Tài khoản sử dụng:  TK 511 –“ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ.” Tài khoản gồm tài khoản cấp nhƣ sau: - TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa - TK 5112: Doanh thu bán sản phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ - TK 5118 : Doanh thu khác Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp thực kỳ kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh Bên Nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng đƣợc xác định bán kỳ kế toán Sinh viên: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp - Số thuế GTGT phải nộp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp - Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ - Các khoản ghi giảm doanh thu bán hàng ( TK521, 531, 532) - Kết chuyển doanh thu sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán  TK 512- : “ Doanh thu bán hàng nội ” Tài khoản gồm tài khoản cấp nhƣ sau: - TK 5121 – Doanh thu bán hàng hóa nội - TK 5122 – Doanh thu bán thành phẩm nội - TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ nội Nội dung : Tài khoản dùng để phản ánh doanh số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội doanh nghiệp Doanh thu tiêu thụ nội số tiền thu đƣợc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc cơng ty, tổng cơng ty tính theo giá nội Bên Nợ: - Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán chấp nhận khối lƣợng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán nội kết chuyển cuối kỳ - Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp theo số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội - Số thuế GTGT phải nộp theo phƣơng pháp trực tiếp số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội vào Tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh" Bên Có: Tổng doanh thu bán hàng nội đơn vị thực kỳ kế toán  TK 521 “Chiết khấu thương mại.” Tài khoản gồm tài khoản cấp nhƣ sau: - TK 5211: Chiết khấu hàng hoá - TK 5212: Chiết khấu thành phẩm Sinh viên: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Khóa luận tốt nghiệp - TK 5213: Chiết khấu dịch vụ Tài khoản dùng để phản ánh khoản chiết khấu thƣơng mại mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho khách hàng khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn theo thỏa thuận bên bán dành cho bên mua khoản chiết khấu thƣơng mại (đã ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua bán hàng hóa) Bên Nợ: Số chiết khấu thƣơng mại chấp nhận toán cho khách hàng Bên Có: Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn số chiết khấu thƣơng mại sang Tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" để xác định doanh thu kỳ báo cáo  TK 531 “ Hàng bán bị trả lại ” Nội dung : Tài khoản dùng để phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại (Tính theo đơn giá ghi hóa đơn) Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc bán hàng bị trả lại mà doanh nghiệp đƣợc phản ánh vào Tài khoản 641 "Chi phí bán hàng" Bên Nợ: Doanh thu hàng bán bị trả lại, trả lại tiền cho ngƣời mua tính trừ vào khoản phải thu khách hàng số sản phẩm, hàng hóa bán Bên Có: Kết chuyển doanh thu hàng hóa bị trả lại vào bên nợ Tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ", Tài khoản 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ" để xác định doanh thu kỳ báo cáo  TK 532 “ Giảm giá hàng bán” Nội dung : Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh việc xử lý khoản giảm giá hàng bán kỳ kế toán Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán chấp thuận cho ngƣời mua hàng hàng bán chất lƣợng, phẩm chất sai quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" TK 512 "Doanh thu nội bộ" Tài khoản 532 khơng có số dƣ cuối kỳ  TK 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Sinh viên: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang 10 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng Khoa Quản trị kinh doanh KHểA LUN TT NGHIấP n giỏ 6.000.000 – 8.000.000 cho doanh nghiệp thƣơng mại – dịch vụ  Phần mềm MISA SME.NET 2012 Đây phần mềm kế toán gồm 13 phân hệ đƣợc thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ Với MISA, doanh nghiệp kiểm sốt đƣợc số liệu trực tuyến nơi đâu, thông qua internet Đặc biệt, cịn hỗ trợ doanh nghiệp tạo mấu, phát hành quản lý sử dụng hóa đơn theo nghị định 51/2010/NĐ-CP Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang 81 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng Khoa Quản trị kinh doanh KHểA LUN TỐT NGHIÊP Đơn giá 9.950.000đ Theo em, công ty nên chọn sử dụng phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 giá thành hợp lý, tính cao, giao diện dễ sử dụng đầy đủ phần hành kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho việc nhập xử lý số liệu kế tốn 3.2.2.2 Cơng tác theo dõi khoản mục doanh thu, chi phí Để theo dõi quản lý doanh thu, chi phí cách tốt kế tốn cơng ty nên mở sổ chi tiết bán hàng, giá vốn, sổ chi tiết cho tài khồn 641, 642 Tài khoản 641 mở thành tài khoản cấp nhƣ sau: - TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng - TK 6412: Chi phí đồ dùng, dụng cụ - TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418: Chi phí khác Tài khoản 642 mở tài khoản cấp nhƣ sau: - TK 6421: Chi phí nhân viên bán hàng Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Lớp QTL 501K Trang 82 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng Khoa Quản trị kinh doanh KHểA LUN TỐT NGHIÊP - TK 6422: Chi phí đồ dùng, dụng cụ - TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6428: Chi phí khác Qua việc mở tài khoản cấp nhƣ giúp công ty dễ dành theo dõi cách chi tiết, khoa học khoản chi phí phát sinh kỳ kế tốn Từ giúp nhà quản trị thấy khoản chi phí phát sinh nhiều, vƣợt mức để đƣa giải pháp kịp thời giúp tiết kiệm chi phí cách hiệu quả, tránh lãng phí, nâng cao lợi nhuận cơng ty Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Líp QTL 501K Trang 83 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng KHểA LUN TT NGHIấP Khoa Quản trị kinh doanh Mu s chi tit bán hàng Đơn vị:………… Địa chỉ:………… 35– DN 15/2006/QĐ-BTC 20 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hóa: ………… Năm:……… NTG S Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT TK ĐƢ Các khoản tính trừ Số phát sinh Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Nợ Có Thuế Khác Cộng Ngày… tháng… năm …… Ngƣời ghi sổ Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Líp QTL 501K Giám đốc Trang 84 Tr-êng Đại học dân lập Hải Phòng KHểA LUN TT NGHIấP Khoa Quản trị kinh doanh Mu bng tng hp doanh thu Đơn vị:…………… Địa chỉ: …………… BẢNG TỔNG HỢP DOANH THU Tên tài khoản: Doanh thu Số hiệu: 511 Năm:…… STT SH TK Tên mặt hàng Số dƣ đầu kỳ Nợ Số phát sinh quý Nợ Có Tổng cộng Có Số dƣ cuối kỳ Nợ Có - - Ngày … tháng … năm … Ngƣời lập Kế toán trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Líp QTL 501K Trang 85 Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tờn) Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng KHểA LUN TT NGHIấP Khoa Quản trị kinh doanh Mu s chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị:…………… Địa chỉ:…………… 36– DN 15/2006/QĐ-BTC 20 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH ( Dùng cho tài khoản 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642,142, 242, 335, 632) - Tài khoản:………………………… - Tên phân xƣởng:…………………… - Tên sản phẩm, dịch vụ:…………… Chứng từ NTGS Số hiệu Ngày tháng Ghi nợ tài khoản Diễn giải TKĐƢ Tổng tiền Chia … … … … Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ Cộng số phát sinh kỳ Ghi có tài khoản… Số dƣ cuối kỳ Ngày……tháng…… năm……… Ngƣời ghi sổ Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Líp QTL 501K Kế toỏn trng Trang 86 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng Khoa Quản trị kinh doanh KHểA LUN TT NGHIấP Ví dụ 1: Ngày 03/06/2012, xuất bán clinke cho cơng ty TNHH Hà Đức theo hóa đơn GTGT số 0000072 Số lƣợng 260 tấn, đơn giá 720.000đ/tấn (chƣa bao gồm VAT) Tổng tiền toán 205.920.000 vnđ Giá vốn hàng bán 180.830.000 Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Líp QTL 501K Trang 87 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng KHểA LUN TT NGHIấP Khoa Quản trị kinh doanh Công ty cổ phần Hải Dƣơng Trang Địa chỉ: số nhà 32, bến xe TT Minh Tân - Kinh Môn – Hải Dƣơng 35– DN 15/2006/QĐ-BTC 20/03/ SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên hàng hóa: Clinke Năm 2012 NTG S … 03/12 … Chứng từ Số hiệu … HĐ 072 … Diễn giải NT … 03/12 … … Xuất bán clinke cho Công ty TNHH Hà Đức … TK ĐƢ Các khoản tính trừ Số phát sinh … Số lƣợng … 131 260 720.000 … … … Đơn giá … Cộng Thành tiền Nợ … Có … Thuế Khác … … … … 187.200.000 … … 2.146.700.000 2.146.700.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Líp QTL 501K Giám đốc Trang 88 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng KHểA LUN TT NGHIấP Khoa Quản trị kinh doanh n v: Cụng ty cổ phần Hải Dƣơng Trang Địa chỉ: Số nhà 32, bến xe TT Minh Tân – Kinh Môn – Hải Dƣơng 36– DN 15/2006/QĐ-BTC 20 SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 632 – Giá vốn hàng bán Tên sản phẩm, dịch vụ: Clinke Chứng từ NTGS 03/12 … … PX 03/12 … Diễn giải Ngày tháng Số hiệu … Ghi nợ tài khoản 632 … Chia Tổng tiền … … Xuất bán clinke 03/12 … TKĐƢ … … 156 … Số lƣợng 695.500 260 … 180.830.000 … Đơn giá … Số dƣ cuối kỳ Ngày 31tháng 12 năm 2012 Ngƣời ghi sổ Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Líp QTL 501K Kế tốn trƣởng Trang 89 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng Khoa Quản trị kinh doanh KHĨA LUẬN TỐT NGHIÊP 3.2.2.3 Trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Phƣơng pháp lập dự phịng Mức trích lập theo quy định chế độ kế toán hành nhƣ sau: - 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới 01 năm - 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ 01 năm đến dƣới 02 năm - 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ 02 năm đến dƣới 03 năm - 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ 03 năm trở nên Cuối kỳ kế tốn, cơng ty vào khoản nợ phải thu đƣợc xá định chắn khơng thu đƣợc, kế tốn tiến hành tính tốn trích lập dự phịng phải thu nợ khó địi Sau trích lập dự phịng cho khoản thu khó địi, kế tốn tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chứng từ để làm hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: Tài khoản 139 – Dự phịng phải thu khó địi Kết cấu tài khoản nhƣ sau: Bên nợ: - Hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi - Xóa khoản nợ phải thu khó địi Bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi đƣợc tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Phƣơng pháp hạch toán - Tại ngày 31/12/n trích lập dự phịng phải thu khó địi cho năm N+1: Nợ TK 642 Có TK 139 - Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế toán nhỏ kỳ kế tốn trƣớc số chênh lệch đƣợc ghi giảm trừ chi phí Nợ TK 139 Có TK 642 - Trong năm N+1, phát sinh tổn thất thực tế, vào quy định cho phép xóa sổ khoản nợ phải thu khó địi, kế tốn ghi: Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thỳy - Lớp QTL 501K Trang 90 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng Khoa Quản trị kinh doanh KHÓA LUẬN TỐT NGHIÊP Nợ TK 139 ( Nếu trích lập dự phịng) Nợ TK 642 ( Nếu chƣa trích lập dự phịng) Có TK 131, 138 Đồng thời ghi nợ TK 004 – Nợ khó địi xử lý - Các khoản nợ phải thu khó địi, sau có định xử lý xóa sổ, cơng ty phải theo dõi sổ kế toán TK 004 thời hạn tối thiểu năm tiếp tục có biện pháp thu hồi nợ thu hồi đƣợc nợ, kế toán ghi: Nợ TK 111,112… Có TK 711 – Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên có TK 004 – Nợ khó địi xử lý - Tại ngày 31/12/N+1 + Nếu số dự phịng phải trích lập số dự phịng nợ phải thu khó địi cơng ty khơng cần phải trích lập + Nếu số dự phịng phải trích lập cao số dự phịng phải thu nợ khó địi doanh nghiệp phải trích lập thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch + Nếu số dự phịng phải trích lập nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi doanh nghiệp phải hồn nhập phần chênh lệch vào thi nhập khác Ví dụ: Ngày 31/12/2012, cơng ty có bảng kê cơng nợ nhƣ sau Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Líp QTL 501K Trang 91 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng KHểA LUN TT NGHIấP Khoa Quản trị kinh doanh BNG Kấ CÔNG NỢ Tháng 12 năm 2012 Số nợ Chƣa đến hạn C.ty Phúc Hƣng 237.768.900 237.768.900 C.ty Hà Đức 542.186.500 C.ty Trung Hải 127.386.700 C.ty Đại An 542.128.000 C.ty Tiến Nhất 311.960.800 C.ty Hƣng Thịnh DNTN Phú Thuận Tên KH Cộng Đến Q Khơng địi Ghi hạn hạn đƣợc 321.216.300 127.386.700 316.846.000 225.282.000 06 tháng 296.530.600 15.430.200 13 tháng 119.650.400 105.921.500 13.728.900 25 tháng 53.206.800 23.417.000 29.789.800 1.934.288.100 553.607.700 667.762.100 Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Líp QTL 501K Trang 92 254.441.100 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng KHểA LUN TT NGHIấP Khoa Quản trị kinh doanh Theo bảng kê cơng nợ trên, ta thấy có khách hàng có khoản nợ q hạn với cơng ty Kế tốn cần tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi khoản nợ BẢNG KÊ TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG Năm 2012 % đƣợc trích Tên khách hàng Số nợ Cơng ty Đại An 225.282.000 30% 67.584.600 Công ty Tiến Nhất 15.430.200 50% 7.715.100 Công ty Hƣng Thịnh 13.728.900 50% 6.864.450 Cộng 253.901.100 lập Số tiền 82.161.150 Dựa vào bảng kê trên, kế toán định khoản: Nợ TK 642: 82.161.150 Có TK 139 : 82.161.150 Từ định khoản trên, kế toán lập phiếu kế toán ghi sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 642, tài khoản 139 3.2.2.4 Một số giải pháp khác - Hiện nay, Cơng ty phân tích kết hoạt động kinh doanh mức so sánh mức chênh lệch tiêu báo cáo tài nhƣ Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh mà chƣa tổng hợp tiêu để nhìn thấy rõ tình hình tài Cơng ty Vì theo em, công ty nên lập Bảng tổng hợp tiêu để tài để có nhìn khái qt - Cơng ty cần có chƣơng trình đào tạo đội ngũ cán nhân viên kế toán, tạo điều kiện cho nhân viên kế toán học lớp nâng cao nghiệp vụ, để đảm bảo đội ngũ kế toán nắm vững nghiệp vụ kinh tế, luật kinh tế, tài doanh nghiệp, mà cịn am hiểu, thành thạo phần mềm kế tốn phân tích, phản ánh, xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị lập báo cáo tài Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Líp QTL 501K Trang 93 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng Khoa Quản trị kinh doanh KHĨA LUẬN TỐT NGHIÊP - Cơng ty nên tiếp cận chuẩn mực kế toán quốc tế, chọn lọc áp dụng phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp chuẩn mực kế toán Việt Nam - Có sách bán chịu phù hợp với khách hàng Khi bán chịu cho khách hàng phải xem kỹ khả toán khách hàng sở Hợp đồng kinh tế ký kết - Cơng ty nên áp dụng sách “ Chiết khấu tốn” cho khách hàng thƣờng xun có uy tín, ln tốn trƣớc thời hạn Cịn đối việc trả chậm sau hạn tính lãi áp dụng biện pháp xử phạt… Nhƣ công ty nhanh chóng thu hồi đƣợc vốn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh… Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thỳy - Lớp QTL 501K Trang 94 Tr-ờng Đại học dân lập Hải Phòng Báo cáo thục tập tốt nghiệp Khoa Quản trị kinh doanh KT LUN Trong cụng tác quản lý kinh tế, đặc biệt điều kiện phát triển không ngừng kinh tế thị trƣờng thơng tin kế tốn đóng vai trị quan trọng quan trọng định đến thành công hay thất bại doanh nghiệp Do để phát huy đƣợc vai trị kế tốn phải thực cơng tác doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cho hiệu Qua thời gian nghiên cứu đề tài, em khái quát đƣợc sở lý luận kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, sở tiếp tục nghiên cứu thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Hải Dƣơng Trang em rút đƣợc vấn đề sau : - Về lý luận: Thấy rõ đƣợc vai trò quan trọng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Về thực tiễn: đƣợc ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Hải Dƣơng Trang, từ đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện vấn đề cho phù hợp với thực tế Cơng ty tình hình chung đất nƣớc, phù hợp với điều kiện kinh doanh đảm bảo chế độ kế toán hành Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ anh, chị, cô phịng tài kế tốn nhƣ phịng ban khác tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Em xin gửi lời cám ơn tới cô giáo Th.s Nguyễn Thị Mai Linh tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận em gửi biết ơn ơn sâu sắc tới thầy cô giáo trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng, đặc biệt thầy khoa Quản trị kinh doanh tận tình dạy dỗ, bảo chúng em suốt trình học tập Em xin chân thành cảm ơn ! Hải phòng, ngày 14 tháng 06 năm 2013 Sinh viên Nguyễn Minh Thúy Sinh Viªn: Nguyễn Minh Thúy - Líp QTL 501K Trang 95