Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty tnhh in và quảng cáo đại thành

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1/ Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1/ Khái niệm cần thiết Báo cáo tài (BCTC) cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1/ Khái niệm Báo cáo tài chính: 1.1.1.2/ Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế 1.1.2/ Mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1/ Mục đích Báo cáo tài 1.1.2.2/ Vai trị Báo cáo tài 1.1.3/ Đối tượng áp dụng BCTC 1.1.4/ Yêu cầu Báo cáo tài 1.1.5/ Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài 1.1.6/ Hệ thống BCTC DN 1.1.6.1/ Hệ thống Báo cáo tài chính: (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trường Bộ Tài ) 1.1.6.2 Hệ thống BCTC (Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) 10 1.1.7/ Trách nhiệm lập Báo cáo tài 11 1.1.8 Kỳ lập Báo cáo tài 12 1.1.9/ Thời hạn nộp Báo cáo tài 12 1.1.10/ Nơi nộp Báo cáo tài 13 1.2/ Bảng cân đối kế toán phương pháp lập Bảng cân đối kế toán 14 1.2.1/ Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 14 1.2.1.1/ Khái niệm Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 14 1.2.1.3/ Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán theo định 48 15 1.2.2/ Cơ sở số liệu, trình tự, phương pháp lập Bảng cân đối kế toán (B01-DN) 19 1.2.2.1/ Cơ sở số liệu lập Bảng cân đối kế toán 19 1.2.2.2/ Trình tự lập Bảng cân đối kế tốn (B01-DNN): Có bước để lập BCĐKT 19 1.3/ Phân tích tình bảng Cân đối kế tốn (BCĐKT) 29 1.3.1/ Nhiệm vụ phương pháp phân tích bảng CĐKT 29 1.3.1.1/ Nhiệm vụ phân tích bảng CĐKT 29 1.3.1.2/ Phương pháp phân tích bảng CĐKT 29 1.3.2/ Nội dung phân tích Bảng CĐKT 32 1.3.2.1/ Đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp thơng qua tiêu chủ yếu Bảng CĐKT 32 1.3.2.2/ Phân tích tình hình tài DN thơng qua tỷ số tài 33 CHƢƠNG 2: BCĐKT TẠI CÔNG TY TNHH IN VÀ QUẢNG CÁO ĐẠI THÀNH 36 2.1- Giới thiệu khái quát công ty TNHH In Quảng cáo Đại Thành 36 2.1.1/ Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH In Quảng cáo Đại Thành 36 2.1.2/ Thuận lợi, khó khăn cơng ty q trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 37 2.1.3/ Thành tích cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 38 2.1.4/ Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 39 2.1.5/ Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 41 2.1.6.1/Mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 41 2.1.5.2/ Hình thức kế tốn, sách kế tốn áp dụng cơng ty 43 2.2/ Thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 45 2.2.1/ Thực tế công tác lập BCĐKT Công ty TNHH In quảng cáo Đại Thành 45 2.2.1.1/ Căn lập Bảng cân đối kế toán 45 2.2.1.2/ Trình tự lập bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 45 2.2.2/ Thực tế công tác phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 72 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH IN VÀ QUẢNG CÁO ĐẠI THÀNH 73 3.1/ Đánh giá chung cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 73 3.1.1/ Những ưu điểm đạt công tác kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 73 3.1.2/ Những hạn chế cơng tác kế tốn công ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 75 3.2/ Một số biện pháp hoàn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 75 3.2.1/ Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT 75 3.2.2- Những ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 76 3.2.2.1.Ý kiến thứ : Hồn thiện cơng tác lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành theo thông tư 138/2011/TT-BTC 76 3.1.2.2/ Ý kiến thứ 2: Công ty TNHH in quảng cáo Đại Thành nên thực cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn 79 3.2.2.3/ Ý kiến thứ 3- Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn 89 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với hoạt động tài khơng thể tách khỏi quan hệ trao đổi tồn đơn vị kinh tế Hoạt động tài có mặt tất khâu trình sản xuất kinh doanh, từ khâu tạo vốn doanh nghiệp đến khâu phân phối tiền lãi thu từ trình hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kinh doanh nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, khách hàng… Mỗi đối tượng quan tâm tới khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán mức lợi nhuận tối đa… Vì việc thường xuyên tiến hành phân tích tài giúp cho nhà doanh nghiệp quan thấy rõ thực trạng tài chính, xác định đầy đủ nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài chính, từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài Xuất phát từ tầm quan trọng ý nghĩa việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài chính, kết hợp với q trình thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn cơng ty TNHH In quảng cáo Đại Thành, em nhận thấy công tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn đơn vị cịn hạn chế, đặc biệt đơn vị chưa tiến hành phân tích bảng cân đối kế tốn Do em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH In quảng cáo Đại Thành” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Ngồi phân mở đầu kết luận, nội dung khóa luận gồm chương: Chƣơng : Một số lý luận chung cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Chƣơng : Thực trạng cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH In quảng cáo Đại Thành Chƣơng : Một số kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH In quảng cáo Đại Thành Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành Trong suốt trình học tập nghiên cứu em xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới giảng viên, Thạc sỹ Hòa Thị Thanh Hương – Khoa Quản trị kinh doanh tận tình hướng dẫn em Bên cạnh em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, anh chị nhân viên phịng tài chính- kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành, thầy cô tạo điều kiện giúp em hồn thành khóa luận Tuy nhiên, hạn chế thời gian chuyên môn nên khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến bảo từ thầy Ban lãnh đạo cơng ty để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày…., tháng năm2013 Sinh viên Nguyễn Thị Hương Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành CHƢƠNG MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1/ Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1/ Khái niệm cần thiết Báo cáo tài (BCTC) cơng tác quản lý kinh tế 1.1.1.1/ Khái niệm Báo cáo tài chính: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài chính, kết sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp, nguồn cung cấp thơng tin tình hình tài doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp, quan quản lý nhà nước nhu cầu người sử dụng việc đưa định kinh tế Theo quy định hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm loại sau:  Bảng cân đối kế toán  Báo cáo lưu chuyển tiền tệ  Báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2/ Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đưa định kinh doanh đắn phải vào điều kiện dự đoán tương lai dựa thơng tin có liên quan đến q khứ kết kinh doanh mà doanh nghiệp đạt được, bảng gọi Báo cáo tài Xét tầm vi mơ, khơng thiết lập hệ thống Báo cáo tài phân tích tình hình tài tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tư, chủ nợ khơng có sở để biết tình hình tài doanh nghiệp khiến họ khó đưa định hợp tác kinh doanh có Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành định có rủi ro cao Xét tầm vĩ mô, nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành nghề kinh tế… BCTC Điều gây khó khăn cho nhà nước việc quản lý điều tiết kinh tế thị trường Có thể nói hệ thống BCTC thực cần thiết công tác quản lý kinh tế 1.1.2/ Mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1/ Mục đích Báo cáo tài BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền mặt thông tin tổng quát khác doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế phù hợp Để đạt mục đích BCTC phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp :  Tài sản (TS)  Nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu  Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác  Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh  Thuế khoản nộp Nhà nước  Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế toán  Các luồng tiền BCTC doanh nghiệp nhiều đối tượng quan tâm, trước hết người lãnh đạo doanh nghiệp (hội đồng quản trị, giám đốc, chủ doanh nghiệp ) sau người có quyền lợi trực tiếp (người cho vay, nhà cung cấp, khách hàng, người lao động doanh nghiệp) cuối người có quyền lợi gián tiếp (các quan Nhà nước thuế, tài chính, thống kê ) Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 1.1.2.2/ Vai trị Báo cáo tài - BCTC cung cấp tiêu kinh tế - tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách toàn diện có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế - tài chủ yếu doanh nghiệp, tình hình chấp hành chế độ kinh tế - tài doanh nghiệp - BCTC cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế - tài doanh nghiệp, để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế - tài nhằm đánh giá trình hoạt động, kết kinh doanh xu hướng vận động doanh nghiệp để từ định đắn có hiệu Giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BCTC cung cấp tài liệu tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư mở rộng hay thu hẹp phạm vi… - BCTC cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc,… tiềm lực doanh nghiệp, tình hình cơng nợ, tình hình thu chi tài chính, khả tốn, kết kinh doanh,… để có định cơng việc cần phải tiến hành, phương pháp tiến hành kết đạt - BCTC cung cấp thông tin cho nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng, thực trạng tài chính, thực trạng sản xuất, kinh doanh, triển vọng thu nhập, khả toán, nhu cầu vốn doanh nghiệp để định hướng đầu tư, quy mô đầu tư, định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn - BCTC cung cấp thông tin cho quan chức năng, quan quản lý Nhà nước để kiểm sốt tình hình kinh doanh doanh nghiệp có với sách chế độ, pháp luật không, để thu thuế định cho vấn đề xã hội - BCTC cung cấp tiêu, số liệu đáng tin cậy để tính tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành - BCTC quan trọng việc phân tích nghiên cứu, phát khả tiềm tàng quan trọng đề định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp - BCTC quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài doanh nghiệp, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 1.1.3/ Đối tượng áp dụng BCTC Hệ thống Báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Một số trường hợp khác đặc biệt ngân hàng, tổ chức tín dụng, cơng ty mẹ, tập đồn, đơn vị kế tốn hạch tốn phụ thuộc,… việc lập trình bày loại BCTC phải tuân thủ theo quy định riêng cho đối tượng 1.1.4/ Yêu cầu Báo cáo tài Theo chuẩn mực Kế tốn Việt Nam sổ 21 “ Trình bày báo cáo tài chính”, việc lập trình bày Báo cáo tài phải tn thủ yêu cầu sau: - Trung thực hợp lý: để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán - BCTC phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành - BCTC phải người lập, kế toán trưỏng người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp ký tên, đóng dấu để đảm bảo tính pháp lý BCTC - Trường hợp chưa có quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hành, Doanh nghiệp phải vào chuẩn mực chung để xây dựng phương pháp kế toán hợp lý nhằm đảm bảo Báo cáo tài cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng Thông tin phải đáng tin cậy, trình bày khách quan, tuân thủ nguyên tắc thận trọng, đầy đủ khía cạnh trọng yếu - Trường hợp khơng có chuẩn mực kế tốn hướng dẫn riêng, xây dựng phương pháp kế toán cụ thể, Doanh nghiệp cần xem xét đến yêu cầu hướng dẫn chuẩn mực kế toán đề cập đến vấn đề tương tự có liên quan, khái niệm, tiêu chuẩn, điều kiện xác định ghi nhận tài sản, nợ phải trả, thu nhập chi phí quy định chuẩn mực chung, 1.1.5/ Nguyên tắc lập trình bày Báo cáo tài Cũng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21, lập trình bày BCTC phải đảm bảo nguyên tắc sau:  Hoạt động liên tục: Đòi hỏi lập trình bày BCTC, giám đốc (người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động  Cơ sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành bảng số liệu phân tích ta thấy nợ phải trả năm 2012 đạt 14.374.018.672 đồng, chiếm 89,82% tổng nguồn vốn Trong đó, vốn chủ sở hữu năm 2012 đạt 1.629.147.452 đồng, chiếm 10,18% tổng nguồn vốn Điều cho thấy, nguồn nợ phải trả công ty chiếm lớn tổng nguồn vốn, tỷ trọng vốn chủ sở hữu tổng nguồn vốn lại thấp nhiều lần so với nợ phải trả Có thể thấy cơng ty khơng đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn, làm cho khoản nợ tăng lên gấp nhiều lần, chủ yếu khoản phải trả ngắn hạn 7.645.853.504 đồng tương đương với tỷ trọng 47,79% tổng nguồn vốn năm 2012 Ngồi ra, cịn có khoản phải trả người bán năm 2012 4.572.751.778 đồng, chiếm tỷ trọng 28,57% tổng nguồn vốn Như khả toán nợ cho nhà cung cấp hay tổ chức tài chính, nghĩa vụ nộp thuế nhà nước chậm, không đảm bảo Công ty nợ nhiều gây cân cấu nguồn vốn, làm cho nguồn lợi nhuận bị giảm trả nhiều chi phí liên quan đến khoản nợ Vì vậy, thời gian tới, công ty nên lập kế hoạch chi tiết, cụ thể việc sử dụng đầu tư nguồn vốn có hiệu quả, nhằm đem lại lợi nhuận cao cho công ty, đảm bảo khả toán tốt Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 85 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành Biểu số:3.3 BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU VÀ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA NGUỒN VỐN Đơn vị tính : VND Chỉ tiêu Số cuối năm Số tiền Số đầu năm Tỷ trọng Số tiền Chênh lệch cuối năm/đầu năm Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Tỷ lệ A NỢ PHẢI TRẢ 14.374.018.672 89,82% 15.767.513.574 91,34% -1.393.494.902 -8,83% -1.52% I Nợ ngắn hạn 14.374.018.672 89,82% 15.767.513.574 91.34% -1.393.494.902 -8,83% -1,52% Vay ngắn hạn 2.053.472.917 12,83% 2.053.472.917 11,89% - - +0,94% Phải trả người bán 4.572.751.778 28,57% 4.466.555.223 25,88% +106.196.555 +2,37% +2,69% Người mua trả tiền trước 55.661.955 0,34% 176.568.755 1,02% -120.906.800 -68,47% -0,68% Thuế khoản phải nộp Nhà nước 17.247.510 0,11% 1.885.671 0,01% +15.361.839 +814,66% +0,1% 7.645.853.504 47,79% 9.040.000.000 52,37% -1.394.146.496 -15,42% -5.58% 29.031.008 0,18% 29.031.008 0,17% - - +0,01% B VỐN CHỦ SỞ HỮU 1.629.147.452 10,18% 1.493.999.068 8,66% +135.148.384 +9,05% +1,52% I Vốn chủ sở hữu 1.629.147.452 10,18% 1.493.999.068 8,66% +135.148.384 +9,05% +1,52% 1.387.456.863 8,67% 1.387.456.863 8,04% - - +0,63% 241.690.589 1,51% 106.542.205 0,62% +135.148.384 +126,85% +0,89% 100,00% 17.261.512.642 100,00% Các khoản phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng phúc lợi Vốn đầu tư chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 16.003.166.124 86 -1.258.346.518 -7,29% - Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty TNHH in quảng cáo Đại Thành  Phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua số tỷ số tài Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp ln coi trọng quan hệ tín dụng, giúp doanh nghiệp mở rộng quy mơ, đẩy nhanh q trình sản xuất kinh doanh làm cho trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục giúp doanh nghiệp phát huy mạnh Muốn địi hỏi doanh nghiệp phải có đủ lực đáp ứng nghĩa vụ loại tín dụng mà họ nhận mà đặc biệt khả hoàn trả hạn khoản vay tín dụng ngắn hạn Nếu doanh nghiệp có đủ khả tốn tình hình tài khả quan ngược lại Các đối tượng có liên quan đến doanh nghiệp nhà đầu tư, người cung cấp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, … đặt câu hỏi: Liệu doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ đến hạn khơng? Để đánh giá tình hình khả tốn nợ cơng ty ta phân tích nhóm tỷ số khả toán biểu 3.4 Biểu số 3.4: Bảng phân tích tiêu tài Chỉ tiêu Cơng thức Hệ số tốn tổng quát Tổng tài sản ĐVT Năm 2011 Năm 2012 lần 1,094 1,113 lần 1,08 1,1 lần 0,11 0,44 Nợ phải trả Khả toán nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Hệ số khả toán nhanh Tài sản ngăn hạn – Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Tổng Nợ ngắn hạn Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 87 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành Nhận xét: Thơng qua số liệu tính tốn ta thấy Hệ số tốn tổng qt cơng ty năm 2012 1,113 lần cho biết đồng nợ phải trả công ty năm 2012 đảm bảo 1,113 đồng tài sản Điều cho thấy khoản nợ doanh nghiệp đảm bảo tài sản Con số giúp cho doanh nghiệp dễ dàng việc huy động vốn Hệ số tốn nợ tổng qt cơng ty năm tăng cao năm trước (từ 1,094 lần lên đến 1,113 lần) Mặc dù tỷ lệ tăng không đáng kể tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn việc tăng hệ số tốn nợ tổng qt lại có ý nghĩa Các nhà cung cấp quan tâm đến hệ số giúp cho họ đưa định có nên bán chịu cho doanh nghiệp hay không? Điều cho thấy khoản nợ công ty đảm bảo tài sản Khả toán nợ ngắn hạn năm 2011 năm 2012 lớn có xu hướng tăng vào cuối năm Điều có lợi cho cơng ty việc trì hệ số khả toán nợ ngắn hạn mức xấp xỉ tốt cơng ty đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn Tuy nhiên, việc trì hệ số khả tốn nợ ngắn hạn nhỏ lại thể hiệu sử dụng đồng vốn doanh nghiệp Không phải trường hợp hệ số khả toán nợ ngắn hạn lớn tốt dù doanh nghiệp đảm bảo khả toán nợ ngắn hạn lại chưa sử dụng tốt đồng vốn chưa chiếm dụng vốn đơn vị bạn vào việc SXKD Do năm tới cơng ty cần giảm hệ số va trì mức thấp xấp xỉ 1, để đạt lợi ích cao cho hoạt động kinh doanh cơng ty Hệ số khả tốn nhanh nói thước đo việc huy động tài sản có khả quy đổi thành tiền để toán khoản nợ ngắn hạn, giúp cho nhà cung cấp định thời gian cho doanh nghiệp nợ Ta thấy hệ số đầu năm 0,11 đến cuối năm tăng Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 88 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty TNHH in quảng cáo Đại Thành 0,44 thấy cơng ty gặp khó khăn việc tốn nợ đến hạn có khả bán tài sản với giá bất lợi để toán khoản nợ đến hạn trả Để đảm bảo khả toán nhanh đến hạn trả, công ty nên quan tâm tới công tác thu hồi nợ sách để bổ sung thêm vào khoản tiền Ngồi cơng ty tăng khoản chiếm dụng vốn từ nhà cung cấp để toán khoản nợ đến hạn sử dụng vào hoạt động kinh doanh công ty cách hiệu 3.2.2.3/ Ý kiến thứ 3- Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn kế tốn Ngày nay, cơng nghệ thơng tin đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế đất nước nói chung doanh nghiệp Việt Nam nói riêng Việc tin kế tốnáp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác hạch tốn kế tốn cụ thể phần mềm kế tốn có ý nghĩa lớn việc hỗ trợ kế toán viên vừa đảm bảo tiến độ hồn thành, tính xác thơng tin kế tốn, giảm bớt thời gian mà kế tốn phải bỏ cơng việc lập BCTC, giúp cho công tác lập nhanh xác Hiện trường có nhiều phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa dễ sử dụng giá phù hợp Có thể kể đến phần mềm hay sử dụng MISA, Fast Accounting, BRAVO, Metadata Accounting, G9 ACCOUNTING 2014, CNS Accounting Phần mềm Kế toán MISA ( phiên SME.NET 2012) Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, thiết kế dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, khơng cần hiểu biết nhiều tin học kế tốn mà sở hữu làm chủ hệ thống phần mềm kế toán, quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Với MISA SME.NET 2012 doanh nghiệp kiểm sốt số liệu trực tuyến đâu, thông qua Internet Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 89 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành Do tất số liệu nằm liệu kế toán nhất, nên tiết kiệm nhiều thời gian tránh bị sai sót khâu tổng hợp báo cáo từ chi nhánh, đại lý, cửa hàng Người dùng làm việc, xem báo cáo, truy xuất liệu dù nào, nơi đâu Các báo cáo kế tốn ln cập nhật liên tục tức thời, bảo đảm việc đưa định cách nhanh chóng giúp mang lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp Khi sử dụng tính online phần mềm MISA SME.NET 2012 cuối tháng kế toán cần vào báo cáo in báo cáo tài hợp Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP Giao diện phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 90 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành Phần mềm kế toán Metadata Accounting Phần mềm kế toán MetaData Accounting phát triển công nghệ tiên tiến, xử lý liệu liên hồn khép kín, số liệu nhập vào phần mềm trạng thái quán, mà đảm bảo tốc độ cập nhật chứng từ đưa báo cáo nhanh Với nhiều tiện ích độc đáo, phần mềm kế toán MetaData đem lại hiệu cao q trình quản lý kế tốn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Ứng dụng cấu trúc cách khoa học, giúp người dùng làm việc thuận tiện Sản phẩm phù hợp cho hầu hết doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực Thương mại, Dịch vụ, Sản xuất, Xây dựng, Xuất/Nhập khẩu, MetaData Accounting đáp ứng yêu cầu Quản lý Tài Kế tốn doanh nghiệp mà cịn cung cấp cho Nhà Quản trị Giải pháp Quản lý Toàn diện Nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật lần phận kế toán khác phận quản lý kho, phận bán hàng, phận kế toán, … MetaData Accounting xử lý cách suyên suốt, tổng hợp số liệu thành báo cáo đầu Chương trình phát triển cơng nghệ tiên tiến mang tính chuyên nghiệp cao, sử dụng hệ sở liệu Client/Server InterBase/FireBird chạy máy độc lập hay mạng nội LAN Internet, với khả lưu trữ xử lý liệu lớn (hàng triệu phát sinh …) đáp ứng nhiều người sử dụng lúc Phù hợp với hầu hết Doanh nghiệp có quy mơ lớn nhỏ khác nhau, xa cách mặt địa lý Thỏa mãn Tiêu chuẩn Phần mềm Kế tốn theo thơng tư Số 103/2005/TT-BTC Bộ Tài Hướng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế toán Sử dụng font Unicode, tuân thủ quy định Chính phủ theo Tiêu chuẩn TCVN 6909:2001 Luôn cập nhật kịp thời thay đổi chế độ kế toán báo cáo thuế: Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 91 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành + Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài + Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Hỗ trợ Hình thức sổ kế toán: + Kế toán máy + Nhật ký Chung + Nhật ký – Chứng từ Chạy hệ điều hành Windows 2000/NT/XP/Vista/Win7 Giao diện phần mềm kế toán Metadata accounting Phần mềm kế toán BRAVO BRAVO xây dựng theo phân hệ (module) nhằm mục đích trợ giúp quản lý hệ thống quy trình quản lý SXKD doanh nghiệp phần mềm (Quản lý hoạch định tài nguyên doanh nghiệp) Các phân hệ thiết kế thành thể thống có tính liên kết, kế thừa liệu hoạt động độc lập Trong phân hệ lớn gồm việc nhiều công đoạn chức nhỏ khác Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 92 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành Phần mềm Bravo có nhiều tính trội Thứ nhất, phần mềm Bravo cho phép doanh nghiệp triển khai hiệu phần hành thuộc nghiệp vụ kế toán theo dõi sổ sách kế toán, nắm rõ việc chi thu- mua bán hàng hoá, quản lý tài sản hàng tồn kho, tính giá thành sản phẩm … Đặc biệt, phần mềm Bravo cho phép liên kết liệu số liệu, có chức tìm tự sửa lỗi liệu, tự lưu số liệu theo lịch lập…Thứ hai, Bravo số nhà cung cấp hướng theo hình thức customize, tức cho phép phần mềm hiệu chỉnh tự Vì thế, từ phần mềm Bravo 6.3, tuỳ nhu cầu doanh nghiệp để xây dựng chương trình riêng Tuy nhiên, điểm bật Bravo tính ổn định chương trình, đơn giản dễ sử dụng; Ngồi ra, phần mềm cho phép chạy mạng đa người dùng (Mạng LAN, Mạng WAN …), bảo mật phân quyền chi tiết Giao diện phần mềm kế toán BRAVO Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 93 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành Phần mềm kế toán CNS Accounting Phần mềm kế tốn CNS Accounting tích hợp Bộ giải pháp quản trị nguồn lực doanh nghiệp CNS.ERP thiết kế theo mơ hình tự động hố qui trình doanh nghiệp, từ tài đến sản xuất Với mục tiêu tích hợp thơng tin tất phịng ban cơng ty tạo hệ thống thơng tin đồng bộ, thơng suốt, xác khơng dư thừa giúp cho doanh nghiệp tối ưu hóa nhân sự, hiệu cao quản lý Hệ thống phần mềm CNS khẳng định sức mạnh nhờ có cơng nghệ đại: VB.NET, C#.NET, SQL Server 2005, CNS framework (cực kỳ bảo mật cơng ty CNS phát triển), sử dụng font chữ Unicode, lập báo cáo động, nhập số liệu xem báo cáo nơi đâu thơng qua internet, ngồi hệ thống phần mềm kế toán CNS cho phép người sử dụng lúc mở nhiều giao diện, nhiều phiếu kế toán, nhiều báo cảo bảng kê để kiểm tra đối chiếu số liệu, phiên cịn có khả tự động cập nhật phát phiên từ website www.cnsvietnam.com máy chủ nội Ngồi phần mềm CNS có mơ hình quản lý luồng công việc luồng thông tin khoa học với phân hệ ln có chứng từ báo cáo tổng quát, chi tiết cụ thể theo đối tượng, hợp đồng, sản phẩm … Phần mềm CNS cịn có khả tự động tạo bút toán định kỳ, bút toán phân bổ kết chuyển cuối kỳ Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 94 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành Giao diện phần mềm kế toán CNS Accounting Phần mềm kế toán FAST Phần mềm Fast Accounting: Đây phần mềm hướng đến doanh nghiệp vừa nhỏ Mỗi năm, phần mềm nâng cấp cho phiên với nhiều tính tiện ích Fast Accouting 2009 cập nhật chế độ tài chính, kế tốn thuế Ngoài ra, Fast Accouting 2009 cho phép doanh nghiệp theo dõi dịng tiền, quản lý cơng nợ; quản lý hàng tồn kho; Cung cấp chương trình tính giá thành nhiều phương pháp Cho phép quản lý số liệu liên năm; quản lý số liệu nhiều đơn vị sở, nhiều thời kỳ khác Fast Accouting có tính mềm dẻo, khả bảo mật, chạy nhiều mạng Windows Server Novell Netware Ngồi ra, phần mềm cịn có tính đa tác vụ, tự động hố xử lý số liệu, tiện ích nhập liệu, hỗ trợ tốc độ lập báo cáo… Phần mềm Fast Business: Là phần mềm áp dụng cho doanh nghiệp vừa ứng dụng nghiệp vụ phịng kế tốn, vừa mở rộng quản lý toàn doanh nghiệp, phục vụ tất phòng ban Fast Business bao gồm Fast Financial: chương trình quản lý tài kế tốn , Fast Distribution: chương trình mua bán hàng, quản lý hàng tồn khó; Fast Manufacturing: Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 95 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành chương trình quản lý sản xuất, lập kế hoạch nguyên vật liệu; Fast HRM: quản lý nhân sự, lương; Fast CRM: chương trình quản lý khách hàng Phần mềm Fast Financial: Đây phần mềm kết hợp Fast Accouting Fast Business Phần mềm dự báo bán chạy thời gian tới tính đầy đủ, lại sử dụng kỹ thuật công nghệ cao từ Fast Business Đặc biệt, giá thành Fast Accouting S lại không chênh lệch so với giá phần mềm Fast Accouting(khoảng 1000 USD cho máy chủ, 200 USD máy trạm); Phần mềm Fast Book: đời cuối năm 2007 Phần mềm có 11 phân hệ quản trị hệ thống, kế toán tổng hợp… Fast Book thiết kế đơn giản, gọn nhẹ theo chuẩn mực Bộ Tài Chính nhằm phục vụ cho doanh nghiệp khởi nghiệp, doanh nghiệp quy mô nhỏ Hiện nay, giá phần mềm FAST bán thị trường rẻ 3.500.000 ( sản phầm dịch vụ - phần mềm FAST book) Giao diện phần mềm kế toán FAST Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 96 Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành Giá phần mềm dao động từ đến 12 triệu Nếu mua phần mềm việc đầu tư mang lại hiệu đáng kể cho cơng tác kế tốn cơng ty Ngồi ra, đội ngũ cán phịng kế tốn trẻ trung, có trình độ, khả học tập áp dụng phần mềm kế tốn tốt Do kì tới cơng ty nên đầu tư phần mềm kế toán Theo em, Công ty nên sử dụng phần mềm Fast với tính trội, giá phù hợp với tình hình tài cơng ty trình độ nhân viên kế toán Khi sử dụng phần mềm kế tốn mang lại cho cơng ty nhiều lợi ích như: - Việc ghi chép sổ sách, lập BCTC, Bảng cân đối kế tốn xác, nhanh chóng, mẫu theo quy định hành - Tiết kiệm sức lao động, hiệu công việc cao Lưu trữ, bảo quản liệu thuận lợi, an toàn Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 97 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty TNHH in quảng cáo Đại Thành KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận kết hợp với việc tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn, em nhận thấy vai trò quan trọng thơng tin mà Bảng cân đối kế tốn mang lại thơng tin tài từ việc phân tích chủ Doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác Vì vậy, em chọn đề tài “ Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành” làm đề tài khóa luận Đề tài giải số vấn đề sau: - Về mặt lý luận: Đưa nhận thức Bảng cân đối kế tốn, phân tích Bảng cân đối kế toán, cần thiết phải lập phân tích Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp - Về mặt thực tiễn: Phản ánh thực tế cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành Từ đó, đánh giá ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn đơn vị thực tập, đồng thời đề suất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Lập phân tích bảng cân đối kế toán coongty TNHH in quảng cáo Đại Thành Do thời gian kiến thức có hạn nên khóa luận em khơng tránh khỏi sai sót hạn chế định Kính mong nhận góp ý giúp đỡ thầy để khóa luận hồn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình Giảng viên- Thạc sỹ Hịa Thị Thanh Hương, thầy cô giáo Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng, Ban lãnh đạo cán kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên Nguyễn Thị Hương Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 98 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH in quảng cáo Đại Thành DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Vũ Văn Nhị (2010) Hướng dẫn lập, đọc phân tích báo cáo tài chính, báo cáo kế tốn quản trị NXB Tài TS.Phan Đức Dũng.2010 Phân tích báo cáo tài định giá trị doanh nghiệp NXB Thống kê Chế độ kế tốn Doanh nghiệp vừa nhỏ.2012 NXB Tài Chế độ kế toán Doanh nghiệp.2009.NXB Thống kê Quyết định 15/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài Chính việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài Chính việc ban hàng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Thông tư 138/2011/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp Nhỏ vừa ban hành kèm theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Tài liệu sổ sách, Báo cáo tài cung cấp Công ty TNHH in Quảng cáo Đại Thành Thông tin từ website: www.webketoan.vn, www.misa.com.vn, http://lib.hpu.edu.vn/ Sinh viên: Nguyễn Thị Hương- Lớp QT 1304K 99