MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP
Một số vấn đề chung và sự cần thiết của BCTC trong quản lý kinh tế
1.1.1.Báo cáo tài chính và sự cần thiết của BCTC trong quản lý kinh tế 1.1.1.1 Khái niệm báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là tài liệu tổng hợp quan trọng, phản ánh tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định Nó thể hiện khả năng sinh lợi và thực trạng tài chính, cung cấp thông tin cần thiết cho việc đánh giá và phân tích tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Thông qua báo cáo tài chính, người sử dụng có thể dự đoán và đưa ra quyết định chính xác hơn về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
1.1.1.2 Mục đích của báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính của doanh nghiệp được lập ra với các mục đích sau:
Tổng hợp và phân tích toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, cùng với kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán là rất quan trọng Việc này giúp đánh giá hiệu quả hoạt động và khả năng tài chính của doanh nghiệp, từ đó đưa ra các chiến lược phát triển phù hợp.
BCTC cung cấp thông tin kinh tế và tài chính quan trọng để đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp Nó giúp phân tích thực trạng tài chính trong kỳ hoạt động trước và đưa ra dự đoán cho tương lai.
1.1.1.3 Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong quản lý kinh tế
Hệ thống báo cáo tài chính (BCTC) là yếu tố thiết yếu cho nền kinh tế thị trường hiện nay, giúp người ra quyết định đánh giá chính xác tình hình tài chính và tiềm năng doanh nghiệp để lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu Thông tin từ BCTC đóng vai trò quan trọng đối với cả nhà quản lý doanh nghiệp và cơ quan quản lý nhà nước Đối với nhà quản lý, BCTC cung cấp cái nhìn tổng quát về tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và tình hình quản lý vốn, từ đó giúp họ đưa ra quyết định quản lý kịp thời và phù hợp Đối với cơ quan chức năng, BCTC cung cấp thông tin cần thiết cho việc quản lý vĩ mô, kiểm tra hoạt động doanh nghiệp và làm cơ sở tính thuế cùng các khoản phải nộp khác cho ngân sách nhà nước.
Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra việc thực hiện và chấp hành các loại thuế của doanh nghiệp, nhằm xác định chính xác số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, cũng như số thuế được khấu trừ và miễn giảm.
Cơ quan tài chính có nhiệm vụ kiểm tra và đánh giá tình hình thực hiện cũng như hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp nhà nước Đồng thời, cơ quan này cũng giám sát việc tuân thủ các chính sách quản lý chung và chính sách quản lý vốn của doanh nghiệp.
Các chủ đầu tư có thể sử dụng báo cáo tài chính (BCTC) để nắm bắt thông tin về khả năng và rủi ro tiềm ẩn của doanh nghiệp, từ đó đưa ra quyết định hợp lý về việc tiếp tục hoặc ngừng đầu tư, cũng như xác định thời điểm và lĩnh vực đầu tư phù hợp.
Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp thông tin quan trọng về khả năng thanh toán của doanh nghiệp, giúp các chủ nợ đưa ra quyết định có nên tiếp tục cho vay hay không.
Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp thông tin quan trọng giúp khách hàng phân tích khả năng cung cấp của doanh nghiệp, từ đó đưa ra quyết định có nên tiếp tục hay ngừng giao dịch với doanh nghiệp.
Các kiểm toán viên độc lập đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch của báo cáo tài chính (BCTC), khi các nhà đầu tư và nhà cung cấp tín dụng lo ngại rằng quản lý có thể bóp méo thông tin để thu hút vốn Để đáp ứng yêu cầu từ các bên liên quan, các nhà quản lý thường phải thuê các kiểm toán viên độc lập để thực hiện kiểm toán BCTC, từ đó tạo ra sự tin tưởng và thu hút nguồn vốn cần thiết cho hoạt động kinh doanh.
Thông tin trên BCTC không chỉ củng cố niềm tin mà còn tăng cường sức mạnh cho nhân viên doanh nghiệp, khuyến khích họ làm việc nhiệt tình và tham gia đầu tư vào trái phiếu, cổ phiếu do công ty phát hành.
Hệ thống báo cáo tài chính năm áp dụng cho tất cả doanh nghiệp trong các ngành và thành phần kinh tế Đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, họ vẫn phải tuân thủ các quy định chung và các hướng dẫn cụ thể phù hợp với chế độ kế toán dành riêng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Trong một số trường hợp đặc biệt như ngân hàng, tổ chức tín dụng, công ty mẹ, tập đoàn và các đơn vị kế toán hạch toán phụ thuộc, việc lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) cần tuân theo các quy định riêng biệt dành cho từng loại đối tượng.
1.1.3 Yêu cầu của báo cáo tài chính
Theo Chuẩn mực kế toán số 21 và Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính, báo cáo tài chính (BCTC) cần tuân thủ các yêu cầu cụ thể để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
- Báo cáo tài chính phải trình bày một cách trung thực và hợp lý Để đáp ứng được yêu cầu này, doanh nghiệp phải:
+ Trình bày trung thực, hợp lý tình hình kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
+ Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng
+ Trình bày khách quan, không thiên vị
+ Tuân thủ nguyên tắc thận trọng
+ Trình bày đầy đủ mọi khía cạnh trọng yếu
Báo cáo tài chính cần phải được lập theo các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định hiện hành để đảm bảo tính chính xác và minh bạch.
1.1.4 Những nguyên tắc cơ bản lập báo cáo tài chính
Báo cáo kết quả kinh doanh
1.2.1 Báo cáo kết quả kinh doanh và kết cấu báo cáo kết quả kinh doanh 1.2.1.1 Khái niệm báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh là tài liệu tài chính tổng hợp, cung cấp cái nhìn tổng quát về tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Báo cáo này chi tiết hóa các hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác Ngoài ra, nó còn phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế và các khoản phải nộp khác đối với Nhà nước.
1.2.1.2 Kết cấu báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo kết quả kinh doanh bao gồm:
Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo
Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng
Cột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này được thể hiện chỉ tiêu trên bảng thuyết minh báo cáo tài chính
Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm
Cột số 5: Số liệu của năm trước ( để so sánh ) Đơn vị báo cáo:……… Địa chỉ:………
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26
- Trong đó:Chi phí lãi vay
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) 50
15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 VI.30
16 Chi phí thuế TNDN hoàn lại 52 VI.30
17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 – 51 – 52) 60
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Ghi chú :(*) Chỉ tiêu này chỉ áp dụng đối với công ty cổ phần
1.2.2.Nội dung và phương pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh
1.2.2.1 Công tác chuẩn bị trước khi lập báo cáo kết quả kinh doanh Để đảm bảo tính kịp thời và chính xác của các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh, kế toán cần tiến hành các công việc như sau:
Kiểm tra các chứng từ kế toán là bước đầu tiên trong việc kiểm soát thông tin kế toán, đảm bảo rằng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đã được cập nhật chính xác vào sổ kế toán Nếu cần, cần tiếp tục hoàn chỉnh việc ghi sổ để chứng từ kế toán, vốn là bằng chứng cho các nghiệp vụ này, được phản ánh đầy đủ và chính xác.
- Cộng sổ kế toán các loại tài khoản các loại 5 đến loại 9 để kết chuyển doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ
- Khóa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết
Để đảm bảo tính chính xác của số liệu kế toán, cần đối chiếu sự phù hợp giữa các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết Nếu phát hiện sự không khớp, cần tiến hành kiểm tra sai sót và thực hiện điều chỉnh theo nguyên tắc sửa sổ.
1.2 2.2 Cơ sở lập báo cáo kết quả kinh doanh
+ Căn cứ báo cáo kết quả kinh doanh của năm trước
+ Căn cứ sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết các tài khoản loại 5
“ Doanh thu ” đến loại 9 “ Xác định kết quả kinh doanh ”
1.2.2.3 Nội dung và phương pháp lập báo cáo kết quả kinh doanh
+ “ Mã số ” ghi ở cột 2 dùng để cộng khi lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất
Số hiệu ghi trong cột 3 "Thuyết minh" của báo cáo phản ánh số liệu chi tiết của chỉ tiêu này trong bản thuyết minh báo cáo tài chính năm.
Số liệu trong cột 5 “Năm trước” của báo cáo hiện tại được xác định dựa trên số liệu trong cột 4 “Năm nay” của từng chỉ tiêu tương ứng trong báo cáo của năm trước.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 01)
Chỉ tiêu này thể hiện tổng doanh thu từ bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư và dịch vụ trong năm báo cáo của doanh nghiệp Dữ liệu được ghi nhận là lũy kế số phát sinh bên Có của tài khoản 511.
“ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” và tài khoản 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ ” trong năm báo cáo và trên Sổ cái
Các khoản giảm trừ doanh thu ( Mã số 02)
Chỉ tiêu này tổng hợp các tài khoản giảm trừ vào tổng doanh thu trong năm, bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tương ứng với doanh thu xác định trong kỳ báo cáo Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế phát sinh bên Nợ tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” và tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”, đối ứng với bên Có tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”, tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”, tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán” và tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước” (TK 3331, 3332, 3333) trong kỳ báo cáo trên Sổ cái hoặc Nhật ký – Sổ cái.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 10)
Chỉ tiêu này thể hiện doanh thu từ việc bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ, đã loại trừ các khoản giảm trừ như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, cùng với các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và thuế GTGT Đây là cơ sở để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.
Mã số 10 = Mã số 01- Mã số 02
Giá vốn hàng bán ( Mã số 11)
Chỉ tiêu này thể hiện tổng giá vốn hàng hóa, bất động sản đầu tư và giá thành sản xuất của sản phẩm đã bán, bao gồm chi phí trực tiếp của dịch vụ hoàn thành và các chi phí khác liên quan Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế phát sinh bên Có tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” trong kỳ báo cáo.
Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ” trên Sổ cái
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( Mã số 20)
Chỉ tiêu này thể hiện sự chênh lệch giữa doanh thu thuần từ bán hàng hóa, thành phẩm, bất động sản đầu tư và dịch vụ với giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ báo cáo.
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
Doanh thu hoạt động tài chính ( Mã số 21 )
Chỉ tiêu này thể hiện doanh thu từ hoạt động tài chính thuần, được tính bằng tổng doanh thu trừ thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nếu có) liên quan đến các hoạt động khác trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là lũy kế phát sinh bên Nợ tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”, đối ứng bên Có tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo trên Sổ cái.
Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11
Chi phí tài chính ( Mã số 22)
Chỉ tiêu này thể hiện tổng chi phí tài chính của doanh nghiệp, bao gồm tiền lãi vay, chi phí bản quyền và chi phí hoạt động liên doanh trong kỳ báo cáo Số liệu ghi nhận vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có tài khoản 635 “Chi phí tài chính” đối ứng với bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong Sổ cái hoặc Nhật ký – sổ cái.
Chi phí bán hàng ( Mã số 24)
Chỉ tiêu này thể hiện tổng chi phí liên quan đến việc bán hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ trong kỳ báo cáo Số liệu được ghi vào chỉ tiêu này là tổng số phát sinh bên Có của tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”, đối ứng với bên Nợ của tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong cùng kỳ báo cáo.
Sổ cái hoặc Nhật ký – số cái
Chi phí quản lý doanh nghiệp ( Mã số 25)
Chỉ tiêu này thể hiện tổng chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, được ghi nhận từ tổng số phát sinh bên Có của tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, đối ứng với bên Nợ của tài khoản 911.
“Xác định kết quả kinh doanh ” trong kỳ báo cáo trên Sổ cái hoặc Nhật ký-Sổ cái
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30)
Nội dung và phương pháp phân tích báo cáo kết quả kinh doanh
1.3.1 Khái quát về tổ chức công tác phân tích
1.3.1.1 Khái niệm phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp thông qua báo cáo tài chính là quá trình kiểm tra và so sánh số liệu tài chính hiện tại với quá khứ Qua việc phân tích này, người sử dụng thông tin có thể đánh giá tiềm năng, hiệu quả kinh doanh và những rủi ro có thể xảy ra trong tương lai.
1.3.1.2 Mục tiêu của phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
Phân tích tài chính doanh nghiệp phải đạt được các mục tiêu sau:
+ Đánh giá chính xác thực trạng tài chính, xác định được điểm mạnh, điểm yếu, thuận lợi và khó khăn về mặt tài chính của doanh nghiệp
+ Tìm hiểu, giải thích được nguyên nhân, thực trạng tài chính đó
+ Đề ra được biện pháp cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp
Phân tích tài chính là yếu tố then chốt trong quản lý doanh nghiệp và tài chính, cung cấp thông tin quan trọng giúp nhà quản trị đánh giá thực trạng tài chính và tiềm năng của doanh nghiệp Qua đó, các quyết định về đầu tư, tín dụng và các quyết định liên quan được đưa ra một cách chính xác và hiệu quả.
Đối với nhà quản lý, phân tích tài chính là công cụ quan trọng giúp đạt được các mục tiêu sống còn và phát triển của doanh nghiệp, bao gồm tìm kiếm lợi nhuận và đảm bảo khả năng thanh toán nợ Qua hoạt động này, các nhà quản lý có thể đánh giá chính xác và kịp thời thông tin kinh tế, từ đó nhận diện thực trạng tài chính và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Đối với các nhà đầu tư và người cho vay, việc phân tích hoạt động tài chính của công ty là rất quan trọng Điều này giúp đánh giá khả năng sinh lời, mức độ rủi ro và khả năng hoàn trả của doanh nghiệp Từ những phân tích này, họ có thể đưa ra quyết định hợp lý về việc có nên đầu tư hay cho doanh nghiệp vay vốn hay không.
Phân tích tài chính đóng vai trò quan trọng đối với cơ quan nhà nước, giúp nắm bắt tình hình tài chính của doanh nghiệp Từ đó, nhà nước có thể đề ra các chính sách vĩ mô hợp lý như chính sách thuế và lãi suất đầu tư, tạo ra hành lang pháp lý thuận lợi cho hoạt động của doanh nghiệp.
Phân tích tài chính đóng vai trò quan trọng đối với người lao động, giúp họ xác định định hướng nghề nghiệp rõ ràng Nhờ đó, họ có thể yên tâm cống hiến hết mình cho các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, dựa trên công việc được phân công và đảm nhiệm.
Phân tích tài chính doanh nghiệp là công cụ quan trọng giúp công ty kiểm toán đánh giá tính hợp lý và trung thực của các số liệu tài chính, từ đó phát hiện sai sót và gian lận trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
1.3.1.4 Quá trình của phân tích
Bước 1: Lập kế hoạch phân tích
- Xác định nội dung, phạm vi, thời gian và cách thức tổ chức phân tích
Để tiến hành phân tích hiệu quả, cần xác định rõ các vấn đề cần phân tích, có thể là toàn bộ các chỉ tiêu hoặc một số chỉ tiêu cụ thể Việc này sẽ tạo cơ sở vững chắc để xây dựng đề cương cụ thể cho quá trình phân tích.
+ Phạm vi có thể là toàn bộ doanh nghiệp hoặc một đơn vị phụ thuộc, kỳ phân tích … tùy theo yêu cầu và thực tiễn quản lý
+ Căn cứ phân tích : sưu tầm tài liệu làm căn cứ phân tích ( các báo cáo tài chính, các báo cáo chuyên môn )
+ Thời gian phân tích : từ lúc ban đầu công tác phân tích đến khi kết thúc quá trình phân tích
- Chỉ rõ người làm công tác phân tích
Bước 2 : Tổ chức công tác phân tích
Sưu tầm lựa chọn tài liệu, số liệu
+ Tài liệu kế hoạch : kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch tài chính, dự toán, định mức kinh tế - xã hội…
+ Tài liệu hạch toán : hạch toán thống kê, hạch toán kế toán báo cáo tài chính, sổ sách kế toán…
+ Nguồn số liệu khác : tài liệu kiểm toán, báo cáo đại hội ở cơ sở, các chế độ, chính sách, chuẩn mực kế toán, tài chính, tín dụng hiện hành…
Việc kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệu thu thập từ nhiều nguồn khác nhau là rất cần thiết, bao gồm việc xác minh trình tự lập, người ban hành, và cấp có thẩm quyền ký duyệt Nội dung và phương pháp tính các chỉ tiêu cũng cần phải phù hợp với chế độ kế toán thống kê hiện hành Sau khi hoàn tất kiểm tra, cần tiến hành xử lý và chỉnh lý số liệu để đảm bảo tính chính xác và hợp lệ.
Dựa trên mục tiêu phân tích và dữ liệu thu thập, bộ phận phân tích đã xây dựng hệ thống chỉ tiêu phân tích Cần chú trọng đến những chỉ tiêu có biến động lớn và những chỉ tiêu quan trọng để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong quá trình phân tích.
Sau khi hoàn tất việc tính toán các chỉ tiêu đã lựa chọn, cần lập bảng tổng hợp để hỗ trợ cho quá trình phân tích Việc phân tích nên được thực hiện dựa trên tình hình thực tế của doanh nghiệp nhằm đạt được kết quả tối ưu nhất.
- Khi phân tích, sử dụng các phương pháp phân tích:
Bước 3 : lập báo cáo phân tích
Báo cáo phân tích là bảng tổng hợp về kết quả phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp Thông thường báo cáo gồm 2 phần :
Trong phần 1, chúng tôi sẽ đánh giá tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian cụ thể Chúng tôi sẽ xác định các chỉ tiêu liên quan đến sự tương tác giữa các khía cạnh của quá trình sản xuất kinh doanh Qua phân tích, chúng tôi sẽ nêu rõ những điểm mạnh, điểm yếu và tiềm năng của từng lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Đồng thời, chúng tôi sẽ chỉ ra những nguyên nhân chủ yếu đã ảnh hưởng tích cực và tiêu cực đến các kết quả này.
+ Phần 2 : Đề ra những phương hướng, giải pháp cụ thể để góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
1.3.2 Nội dung và phương pháp phân tích tình hình tài chính DN
1.3.2.1 Nội dung phân tích Để tiến hành sản xuất kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một lượng vốn nhất định, gồm : vốn cố định, vốn lưu động và chuyên dùng khác (quỹ xí nghiệp, vốn xây dựng cơ bản…) doanh nghiệp có chính sách quản lý sao cho có hiệu quả nhất
Nội dung phân tích đi từ khái quát đến cụ thể:
+ Phân tích khái quát tình hình tài chính
+ Phân tích kết cấu tài sản và nguồn vốn
+ Phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán
+ Phân tích các tỷ số về doanh lợi
1.3.2.2 Phương pháp phân tích Để nắm bắt được đầy đủ thực trạng tài chính cũng như tình hình sử dụng hiệu quả và khả năng sinh lợi của hoạt động kinh doanh, cần thiết phải đi sâu xem xét các mối quan hệ và tình hình biến động của các khoản mục trong từng báo cáo tài chính, và giữa các báo cáo tài chính với nhau
1.3.2.2.1.Phân tích theo chiều ngang
Phân tích báo cáo tài chính theo chiều ngang cho phép so sánh biến động về số tuyệt đối và số tương đối của từng chỉ tiêu qua thời gian, từ đó làm nổi bật sự thay đổi của các khoản mục Phân tích này giúp đánh giá tổng quát tình hình tài chính, xác định các đặc điểm về lượng và tỷ lệ của các khoản mục Qua việc đánh giá từ tổng quát đến chi tiết, chúng ta có thể liên kết thông tin để nhận diện khả năng tiềm tàng và rủi ro, đồng thời xác định những khoản mục có biến động đáng chú ý cần được phân tích sâu hơn để tìm ra nguyên nhân.
Sử dụng phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối hoặc bằng số tương đối:
Số tuyệt đối: Y = Y1 – Y0 Y1: Trị số của chỉ tiêu phân tích
Y0: Trị số của chỉ tiêu gốc
Các hình thức kế toán
Đối với mỗi doanh nghiệp thì việc áp dụng hình thức kế toán là hoàn toàn khác nhau có thể áp dụng một trong năm hình thức sau:
Sơ đồ 1.1 Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ kế toán chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.2 Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 1.3 Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ
Thẻ và sổ kế toán chi tiết (theo đối tượng)
Bảng tổng hợp chi tiết (theo đối tượng)
Sơ đồ 1.4 Tổ chức hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Kế toán trên máy vi tính là hình thức kế toán mà công việc kế toán được thực hiện thông qua phần mềm kế toán Phần mềm này được thiết kế dựa trên nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán, giúp tối ưu hóa quy trình và nâng cao hiệu quả làm việc.
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ (theo phần hành)
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tƣợng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là một phần quan trọng trong kế toán, có thể áp dụng phương pháp kế toán truyền thống hoặc kết hợp các hình thức khác Mặc dù phần mềm kế toán không thể hiện đầy đủ quy trình ghi sổ, nhưng vẫn cần đảm bảo khả năng in ấn sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.
Phần mềm kế toán được thiết kế theo từng hình thức kế toán sẽ tạo ra các loại sổ tương ứng, mặc dù không hoàn toàn giống với mẫu sổ ghi tay Nhờ vào việc ứng dụng công nghệ máy tính, bộ phận kế toán có thể giảm bớt các công việc thủ công như ghi sổ chi tiết và tổng hợp, cũng như lập báo cáo kế toán Thay vào đó, họ chỉ cần phân loại, bổ sung thông tin vào chứng từ gốc, nhập dữ liệu vào máy và thực hiện kiểm tra, phân tích số liệu trên các sổ và báo cáo để đưa ra quyết định chính xác.
Sơ đồ 1.7 Tổ chức hạch toán theo hình thức kế toán trên máy
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
- Báo cáo kế toán quản trị
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN VINACONTROL HẢI PHÒNG
Giới thiệu chung
2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển của chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng
- Địa chỉ: 56 - 80 Phạm Minh Đức, Hải Phòng
- Tên doanh nghiệp: Chi nhánh Công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng
- Tên tiếng anh: Subsidiary corporations Vinacontrol Hai Phong Joint Stock Company
- Tên viết tắt: VNC- HP
- E - mail: vinacontrolhp@hn.vnn.vn
Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng là một phần của Công ty Cổ phần Tập đoàn Vinacontrol Vào ngày 24/5/2005, công ty đã chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà Nước sang hình thức công ty cổ phần Hiện tại, chi nhánh Vinacontrol Hải Phòng vẫn duy trì 30% vốn Nhà Nước.
2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:
- Hình thức sở hữu vốn: công ty cổ phần
- Ngành nghề kinh doanh: dịch vụ giám định
Chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng chuyên giám định đa dạng loại hình hàng hóa, bao gồm lương thực, nông sản, thực phẩm, hóa chất, khoáng sản, kim loại, hàng công nghiệp và tiêu dùng, cùng với máy móc thiết bị và phương tiện vận tải, hàng hải.
2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn, thành tích của chi nhánh trong quá trình hoạt động:
Ngay từ khi đi vào hoạt động chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng đã có những điều kiện thuận lợi nhất định:
- Đó là sự kế thừa thương hiệu của công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol có tên tuổi trên thị trường từ những năm đầu đi vào hoạt động
- Trong hoạt động dịch vụ giám định công ty được thừa hưởng thị trường, bạn hàng lâu đời
- Loại hình dịch vụ giám định mang tính đặc thù, có ít trên thị trường
Các giám định viên, kỹ thuật viên và chuyên gia trong lĩnh vực giám định luôn thể hiện sự đoàn kết và hăng say trong công việc, với kiến thức vững vàng và kinh nghiệm phong phú Đội ngũ giám định viên trẻ, nhiệt tình và mẫn cán, trong đó có một số giám định viên đã được cấp chứng nhận giám định viên xăng dầu quốc tế bởi Hiệp hội Giám định quốc tế và Viện năng lượng quốc tế (IFIA/EI).
Khủng hoảng kinh tế toàn cầu đã tác động mạnh mẽ đến tình hình tài chính của đất nước, dẫn đến sự suy giảm đáng kể trong việc giám định các loại hàng hóa Hệ quả của tình trạng này là doanh thu và lợi nhuận của các chi nhánh bị ảnh hưởng trực tiếp.
Sự cạnh tranh trong ngành giám định ngày càng gia tăng do một số công ty và chi nhánh trong tổng công ty mở rộng hoạt động Điều này đã khiến cho việc giữ chân khách hàng cũ trở nên khó khăn hơn, khi nhiều khách hàng quen thuộc bị thu hút bởi chiến lược marketing hiệu quả của các chi nhánh và công ty khác, dẫn đến việc thị trường của công ty bị thu hẹp.
Chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng đã đóng góp đáng kể vào sự phát triển của Công ty, từ một đơn vị nhỏ trở thành tổ chức giám định hàng đầu và có tính cạnh tranh cao tại Việt Nam.
Chi nhánh đã thực hiện nhiều dự án ứng dụng công nghệ cao với giá trị kinh tế lớn, không chỉ trong nước mà còn quốc tế, bao gồm các công trình nổi bật như Thủy điện Sơn La và Nhà máy phân đạm Hà Bắc Những dự án này cùng hàng trăm nhà máy lớn nhỏ khác đã nhận được nhiều giải thưởng danh giá.
Trong bối cảnh nền kinh tế suy thoái và nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn, Chi nhánh công ty Cổ phần Tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng vẫn duy trì lợi nhuận ổn định, với doanh thu năm sau luôn cao hơn năm trước.
2.1.4 Đặc điểm cơ cấu bộ máy quản lý:
Bộ máy quản lý doanh nghiệp được tổ chức theo hình thức tập trung, trong đó tất cả công việc từ ghi sổ đến tổng hợp báo cáo kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán.
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty: a Giám đốc:
Là người đại diện theo pháp luật của công ty, giám đốc là người đứng đầu bộ máy quản lý, có trách nhiệm chỉ huy và phân công nhiệm vụ cho các trưởng phòng để triển khai các kế hoạch đã đề ra Phó giám đốc hỗ trợ giám đốc trong việc điều hành và quản lý hoạt động của công ty.
Chịu trách nhiệm giải quyết các vấn đề thuộc nội bộ Công ty,nghiên cứu
Vụ Tổng Hợp đảm nhận việc thu thập thông tin từ thị trường và theo dõi hoạt động của công ty bên ngoài Phó giám đốc hỗ trợ giám đốc trong việc chỉ huy tất cả các hoạt động của công ty Phòng giám định 1 đóng vai trò quan trọng trong quy trình này.
* Chuyên giám định các mặt hàng sau:
Lương thực và nông sản bao gồm nhiều sản phẩm thiết yếu như gạo, lạc, sữa, bột mì, lúa mì, malt, dầu thực vật, thuốc lá, rượu, các loại đồ uống, chè, rau quả xuất khẩu và đồ hộp Những mặt hàng này không chỉ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng trong nước mà còn có tiềm năng xuất khẩu cao, đóng góp vào nền kinh tế quốc gia.
+ Hàng công nghiệp: Dăm gỗ các loại, nhựa thông
Trong lĩnh vực hóa chất, chúng tôi cung cấp các sản phẩm như tân dược, hạt nhựa, xà phòng, phân bón và nhiều loại hóa chất khác Về khoáng sản, danh mục sản phẩm của chúng tôi bao gồm clinker, xi măng, thạch cao, than, nhựa đường, gạch chịu lửa, vữa chịu nhiệt, quặng apatite và quặng kim loại.
+ Xăng dầu các loại: Jet A1, dầu gốc, gas hoá lỏng d.Phòng giám định 2:
* Chuyên giám định các mặt hàng sau:
+ Kim loại và sản phẩm: Sắt, thép các loại
Hàng công nghiệp và tiêu dùng bao gồm nhiều sản phẩm thiết yếu như vải, giày dép, quần áo, nguyên phụ liệu ngành may, giấy các loại, hàng bách hoá, cùng với nguyên liệu sản xuất như bông, len, xơ, sợi và đay tơ.
+ Máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất
* Thẩm định giá : Công trình, nhà xưởng, đất đai, máy móc thiết bị, dây chuyền sản xuất và các loại tài sản cố định khác
* Giám định container đ.Phòng giám định 3:
* Chuyên giám định định hàng hải với các loại hình sau:
+ Giám định khối lượng hàng rời bằng phương pháp đo mớn nước tàu, mớn nước xà lan
+ Giám định khối lượng các loại hàng lỏng trên tàu và trên bồn (xăng dầu, GAS lỏng, nhựa đường, hoá chất, dầu thực vật)
+ Giám định tình trạng hàng hoá, tình trạng hầm tàu trước khi dỡ hàng + Giám sát quá trình dỡ hàng
+ Giám định bàn giao tàu (trước khi thuê/ khi trả)
+ Giám định an toàn phương tiện vận tải biển
+ Giám định tổn thất hàng hoá chuyên chở bằng đường biển
+ Giám định hầm tàu, kín chắc hầm tàu, nhiệt độ hầm tàu
+ Cặp chì hầm tàu e.Phòng nghiệp vụ tổng hợp:
Giúp giám đốc chỉ đạo công tác kỹ thuật nghiệp vụ giám định tại chi nhánh, bao gồm tổng hợp, đào tạo, phát triển thị trường và duy trì, cải tiến hệ thống quản lý chất lượng.
Thực trạng công tác phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng
nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng
2.4.1 Các bước phân tích tình hình tài chính tại chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng: Để đánh giá tình hình tài chính của công ty, kế toán căn cứ vào số liệu các chỉ tiêu đã được lập trên báo cáo kết quả kinh doanh tiến hành các bước sau:
So sánh doanh thu, chi phí và lợi nhuận thực hiện với kế hoạch và năm trước giúp đánh giá tổng quát tình hình tài chính Qua đó, có thể xác định liệu kết quả đạt được có tốt hay không.
- So sánh các tỷ suất sinh lợi giữa thực tế với kế hoạch và với năm trước
- Phân tích để tìm ra các nguyên nhân đã và đang ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực đến tình hình tài chính thực tế
- Cung cấp tài liệu phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, các dự báo tình hình sắp tới cho lãnh đạo chi nhánh
2.4.2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng:
Dựa trên báo cáo kết quả kinh doanh, kế toán chi nhánh đã tiến hành lập bảng “Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tài chính VNC-HP” để đánh giá hiệu quả tài chính và thực hiện kế hoạch.
BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN KẾ HOẠCH TÀI CHÍNH
Chỉ tiêu ĐV tính Kế hoạch năm 2012 Thực hiện năm
3 Tổng vốn kinh doanh (T ) đồng 13.563.189.987 12.389.491.183 -1.173.698.800 -8.65
4 Vốn chủ sở hữu bình quân ( C ) đồng 7.000.000.000 6.500.000.000 -500.000.000 -7.14
5 Nguyên giá TSCĐ (NG ) đồng 6.554.635.441 7.807.112.705 1.252.477.264 19.11
6 Tỷ suất doanh lợi doanh thu
7 Tỷ suất doanh lợi tổng vốn
8 Tỷ suất doanh lợi vốn CSH
9 Tỷ suất doanh lợi NGTSCĐ
Qua bảng phân tích ta thấy:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của chi nhánh đã hoàn thành vượt kế hoạch đề ra, với doanh thu thực tế tăng 285.146.840 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 1.01% Mặc dù tỷ lệ tăng doanh thu không cao, nhưng đây là một tín hiệu tích cực trong bối cảnh nền kinh tế vẫn còn khó khăn Điều này cho thấy sự nỗ lực không ngừng của chi nhánh trong năm qua.
Mặc dù doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ không đạt kế hoạch, chi nhánh vẫn ghi nhận lợi nhuận vượt mức kế hoạch với con số 388.059.885 đồng, tăng 7.98% Mức thực hiện lợi nhuận cao gấp 1,36 lần so với kế hoạch và gấp 7,9 lần về tỷ lệ Đây được xem là thành tích nổi bật của chi nhánh trong năm qua.
Chi nhánh đã ghi nhận tổng vốn kinh doanh thực tế giảm 1.173.698.800 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 8.65% Mặc dù tổng vốn giảm, doanh lợi trên tổng vốn thực tế lại tăng 6.53%, cho thấy mỗi 100 đồng vốn sử dụng thực tế mang lại 42.38 đồng lợi nhuận, tăng 6.53 đồng so với kế hoạch.
Vốn chủ sở hữu thực tế đã giảm 500.000.000 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 7.14% so với kế hoạch Mặc dù vốn chủ sở hữu giảm, lợi nhuận lại tăng, với tốc độ giảm của vốn chủ sở hữu nhỏ hơn tốc độ tăng của lợi nhuận Kết quả là doanh lợi vốn chủ sở hữu thực tế tăng 11.31% so với kế hoạch, với mỗi 100 đồng vốn CSH đem vào kinh doanh tạo ra 80.77 đồng lợi nhuận Đây là thành tích xuất sắc của chi nhánh trong năm và cần được phát huy trong những năm tới.
Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) đã tăng 1.252.477.264 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 19,11% Tuy nhiên, sự gia tăng này không dẫn đến việc tỷ suất doanh lợi trên nguyên giá TSCĐ tăng lên mà còn giảm 6,93% Điều này cho thấy việc chi nhánh đầu tư thêm TSCĐ trong năm qua chưa hợp lý, và cần có những biện pháp khắc phục trong thời gian tới.
Nhìn chung chi nhánh đã hoàn thành kế hoạch đề ra trong năm 2012
Kế hoạch kinh doanh đã được thực hiện sát với thực tế, với lợi nhuận vượt mức dự kiến Tuy nhiên, chi nhánh vẫn còn một số chỉ tiêu chưa hoàn thành Do đó, cần đưa ra các giải pháp khắc phục, đặc biệt là trong việc đầu tư vào tài sản cố định (TSCĐ).
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN VINACONTROL HẢI PHÒNG
Nhận xét tổng quan về tổ chức lập và phân tích báo cáo kết quả kinh
3.1.1 Nhận xét về công tác kế toán tại chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng
Thứ nhất: Về bộ máy kế toán
Công ty giám định quy mô vừa đã thiết lập một hệ thống kế toán hiệu quả và gọn gàng, giúp tối ưu hóa quy trình quản lý tài chính.
Việc bố trí cán bộ kế toán trong công ty được thực hiện hợp lý, phù hợp với trình độ và khả năng của từng nhân viên Đội ngũ kế toán viên không chỉ nhiệt tình mà còn có trách nhiệm trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tổng hợp thông tin tài chính Họ làm việc dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, người có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực hạch toán.
- Bộ máy kế toán tiến hành theo mô hình tập trung
Thứ hai: Về hệ thống chứng từ và phương pháp kế toán
Hiện nay Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quy định của
Bộ tài chính Các chứng từ được kiểm tra luân chuyển một cách thường xuyên và phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Thứ ba: Về hình thức ghi sổ
Hiện nay, việc sử dụng phần mềm kế toán máy tại chi nhánh đã giúp giảm đáng kể khối lượng công việc, trong đó các chứng từ được lưu trữ một cách cẩn thận và khoa học.
Việc tổ chức hạch toán kế toán tại chi nhánh đã đáp ứng yêu cầu về tính thống nhất trong phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế, đồng thời đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý và dễ hiểu Sự hỗ trợ của phần mềm kế toán đã giúp công tác kế toán trở nên nhanh chóng, gọn nhẹ và đơn giản hơn Do đó, tổ chức công tác kế toán của chi nhánh hoàn toàn phù hợp với điều kiện của doanh nghiệp có quy mô hoạt động vừa và nhỏ.
Trong thời gian thực tập, tôi đã nghiên cứu kỹ lưỡng các phần hành kế toán tại chi nhánh và nhận thấy rằng công tác kế toán đã tuân thủ đúng chế độ hiện hành, phù hợp với điều kiện của công ty và đáp ứng nhu cầu quản lý Tuy nhiên, trong quá trình hạch toán, vẫn còn một số vướng mắc cần được giải quyết.
Thứ nhất : Về hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán :
Một số nghiệp vụ phát sinh chưa được phản ánh đầy đủ trong sổ cái, đặc biệt là sổ cái TK 512, nơi phần diễn giải chưa rõ ràng Ngoài ra, sổ cái của một số tài khoản như TK 911, TK 421 và TK 711 cũng không ghi nhận đầy đủ số hiệu chứng từ Tình trạng này gây khó khăn trong việc theo dõi ghi chép và thiếu tính khách quan.
Ví dụ: Đơn vị báo cáo : CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN VINACONTROL HẢI PHÒNG Địa chỉ: Số 80- Phạm Minh Đức- Ngô Quyền- Hải Phòng
Tài khoản 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ
Khách hàng Diễn Giải TK ĐƢ
Số phát sinh Ngày tháng Số hiệu Nợ Có
05/07/2012 HD 1602 Công ty CP Vinacontrol HCM 13681 38.217.112
31/07/2012 PKT 41 Kết chuyển doanh thu nội bộ tháng 7 911 38.217.112
31/12/2012 PKT 72 Kết chuyển doanh thu nội bộ tháng
Tổng phát sinh nợ : 43.546.623 Tổng phát sinh có : 43.546.623
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Ký tên và đóng dấu của đơn vị báo cáo là Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng, có địa chỉ tại số 80, Phạm Minh Đức, Ngô Quyền, Hải Phòng.
Tài khoản 421 –Lợi nhuận chưa phân phối
NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Khách hàng Diễn Giải TK ĐƢ
NT Số hiệu Nợ Có
31/01/2012 PKT 10 Kết chuyển lãi/ lỗ 421 911 383.048.934
29/02/2012 PKT Kết chuyển lãi/ lỗ 421 911 392.395.630
15/03/2012 PKT Công ty CP giám định
Hạch toán chuyển LN về CT, trả cổ tức 2011
31/03/2012 PKT Kết chuyển lãi/ lỗ 421 911 286.318.488
30/04/2012 PKT Kết chuyển lãi/ lỗ 421 911 378.952.473
Thứ hai : Về hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Việc tính các khoản trích theo lương ở chi nhánh chưa được áp dụng theo chế độ mới Cụ thể:
- Tỷ lệ trích BHXH: Là 22% trong đó công ty chịu 15% tính vào chi phí sản xuất còn 7% được trừ vào thu nhập hàng tháng của công nhân
- Tỷ lệ trích BHYT: Là 4,5% trong đó 3%công ty chịu và tính vào chi phí sản xuất còn 1,5% trừ vào thu nhập hàng tháng của công nhân
- Tỷ lệ trích KPCĐ: Là 2%được tính toàn bộ vào chi phí sản xuất
-Tỷ lệ trích BHXH: Là 2% trong đó công ty chịu 1% tính vào chi phí sản xuất, 1% trừ vào thu nhập hàng tháng của nhân viên
3.1.2 Nhận xét về công tác lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng
Chi nhánh đã chú trọng đáng kể đến việc lập báo cáo tài chính, đặc biệt là trong việc đánh giá kết quả kinh doanh Sự quan tâm này thể hiện rõ ràng qua các hoạt động cụ thể và quy trình báo cáo.
Trước khi lập báo cáo kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng, công việc chuẩn bị đã được thực hiện đầy đủ Việc trình bày các chỉ tiêu trong báo cáo tuân thủ các yêu cầu và 6 nguyên tắc theo chuẩn mực kế toán số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính”.
Kế toán sử dụng các chứng từ hợp lệ để ghi chép số liệu chính xác vào tài khoản và sổ kế toán, đồng thời kiểm tra và đảm bảo tính chính xác, đầy đủ của thông tin tại chi nhánh.
- Trong quá trình lập, kế toán viên luôn quan tâm, đối chiếu, kiểm tra số liệu kế toán trên các chứng từ gốc và sổ sách có liên quan
- Chi nhánh đã hoàn thiện việc lập báo cáo tài chính, thực hiện đúng thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng
Trong quá trình phân tích chi nhánh, chúng tôi đã so sánh tình hình thực hiện kế hoạch với thực tế, từ đó xác định được nguyên nhân dẫn đến sự tăng giảm.
Nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam, bao gồm cả VNC-HP, chưa chú trọng đến việc phân tích báo cáo tài chính Điều này dẫn đến việc vai trò của đội ngũ nhân viên tài chính bị xem nhẹ, chưa được củng cố và nâng cao trình độ một cách cần thiết.
Tại chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng, việc phân tích báo cáo kết quả kinh doanh chưa được thực hiện thường xuyên và liên tục, dẫn đến giảm hiệu quả trong quản lý tài chính và ảnh hưởng tiêu cực đến quá trình điều hành sản xuất kinh doanh.
Khi đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh, cần chú ý rằng báo cáo chỉ phản ánh mức độ biến động tương đối và tuyệt đối, mà chưa phân tích sâu về tác động của các yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận của chi nhánh Hơn nữa, báo cáo cũng chưa đề xuất các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và lợi nhuận.
Phân tích của chi nhánh hiện chỉ dừng lại ở việc đánh giá khái quát các chỉ tiêu theo xu hướng biến động hàng năm, mà chưa đi sâu vào các chỉ số sinh lời và hoạt động Hơn nữa, việc chưa áp dụng các phương pháp phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến từng chỉ tiêu đã dẫn đến việc không nhận diện rõ mức độ tác động của các nhân tố đối với kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của chi nhánh.
Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng
Trong quá trình thực tập tại chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng, em nhận thấy công tác kế toán và tổ chức lập, phân tích báo cáo kết quả kinh doanh còn một số vấn đề cần cải thiện Với vai trò là sinh viên thực tập, em xin đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện các vấn đề này.
3.2.1.Hoàn thiện về hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán:
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, nhân tố con người đóng vai trò quyết định đến sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp Để nâng cao trình độ chuyên môn cho nhân viên, các chi nhánh cần tổ chức các khóa đào tạo Bên cạnh đó, việc khuyến khích và hỗ trợ nhân viên tự giác trau dồi kiến thức nghiệp vụ cũng rất quan trọng.
Trong quá trình ghi sổ, kế toán viên cần đảm bảo phản ánh đầy đủ thông tin, đặc biệt là phần diễn giải, vào tài khoản 512 Đồng thời, số hiệu chứng từ cũng phải được ghi chép đầy đủ vào sổ cái của các tài khoản 421, 711 và 911.
3.2.2 Hoàn thiện về hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương
- Áp dụng tính các khoản trích theo lương theo đúng quy định
Chi nhánh nên áp dụng tỷ lệ các khoản trích theo lương theo chế độ hiện hành năm 2012:
+Tỷ lệ trích BHXH: Là 24% trong đó công ty chịu 17% tính vào chi phí sản xuất còn 7% được trừ vào thu nhập hàng tháng của công nhân
+Tỷ lệ trích BHYT: Là 4,5% trong đó 3%công ty chịu và tính vào chi phí sản xuất còn 1,5% trừ vào thu nhập hàng tháng của công nhân
+Tỷ lệ trích KPCĐ: Là 2%được tính toàn bộ vào chi phí sản xuất
+Tỷ lệ trích BHXH: Là 2% trong đó công ty chịu 1% tính vào chi phí sản xuất, 1% trừ vào thu nhập hàng tháng của nhân viên
3.2.3 Hoàn thiện công tác lập và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh
Chi nhánh cần tập trung vào việc phân tích báo cáo kết quả kinh doanh và mối liên hệ giữa bảng cân đối kế toán với các báo cáo tài chính khác, đồng thời thực hiện so sánh trong ba năm Để có được cái nhìn chính xác về tình hình tài chính và biến động của chi nhánh, cũng như hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, cần phân tích thêm các chỉ tiêu sinh lời và chỉ số hoạt động Qua đó, chi nhánh có thể đưa ra những phương hướng kịp thời và đúng đắn nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất.
Công việc phân tích của nhân viên tài chính là rất quan trọng, vì các đề xuất của họ hỗ trợ chi nhánh trong việc đưa ra quyết định tài chính Nhân viên phân tích cần cập nhật thông tin liên quan, bao gồm các vấn đề pháp luật và biến động thị trường từ các nguồn tài liệu như tạp chí tài chính và sách báo Chi nhánh nên chú trọng tuyển chọn nhân viên có trình độ và kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính, đồng thời không ngừng đào tạo thông qua các khóa tập huấn của Bộ Tài chính và các trường đại học chuyên ngành Việc tiếp nhận kịp thời các thay đổi trong chính sách kế toán và chuẩn mực mới là cần thiết Khuyến khích nhân viên tìm hiểu thông tin kinh tế trong và ngoài nước từ nhiều nguồn khác nhau, và có thể cử họ tham gia các khóa học ngắn hạn, dài hạn về quản lý và tài chính doanh nghiệp Để thực hiện hiệu quả các yêu cầu này, chi nhánh cần nghiêm túc thực hiện công tác kế toán theo chế độ mới và phân tích báo cáo tài chính định kỳ 6 tháng một lần Qua đó, chi nhánh có thể đưa ra các biện pháp và kiến nghị phù hợp nhằm khắc phục khó khăn và phát huy thành tựu đã đạt được.
Bước 1 : Chuẩn bị phân tích:
Trong giai đoạn này, chi nhánh cần xác định mục tiêu và kế hoạch phân tích một cách rõ ràng Việc có mục tiêu phân tích cụ thể là rất quan trọng, vì sự khác biệt trong mục tiêu sẽ dẫn đến sự khác biệt trong phạm vi phân tích Đồng thời, cần lập kế hoạch chi tiết cho quá trình phân tích và lựa chọn các chỉ tiêu phân tích phù hợp để đạt được hiệu quả tối ưu.
Trong giai đoạn này, việc tập hợp tài liệu để phân tích là vô cùng quan trọng Tùy thuộc vào mục tiêu phân tích cụ thể, cần thu thập các tài liệu khác nhau, đảm bảo tính chính xác, đầy đủ, trung thực và có hệ thống Số liệu không chỉ được lấy từ những năm phân tích mà còn cần xem xét dữ liệu từ các năm trước đó Bên cạnh đó, việc sử dụng số liệu kế hoạch và sưu tầm số liệu trung bình của ngành cũng là cần thiết để đảm bảo độ chính xác trong phân tích.
Bước 2 : Tiến hành phân tích :
Dựa trên mục tiêu phân tích và nguồn số liệu đã thu thập, bộ phận phân tích xây dựng hệ thống các chỉ tiêu phân tích, chú trọng vào những chỉ tiêu có sự biến đổi lớn và quan trọng Sau khi tính toán các chỉ tiêu đã chọn, bảng tổng hợp được lập để thuận tiện cho việc so sánh và phân tích Việc phân tích cần bám sát tình hình thực tế của công ty để đảm bảo độ chính xác cao nhất.
Bước 3 : Lập báo cáo phân tích :
Báo cáo phân tích là tài liệu tổng hợp kết quả tính toán và phân tích các chỉ tiêu tài chính, thường bao gồm hai phần chính.
Đánh giá tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của chi nhánh trong một thời kỳ cụ thể thông qua các chỉ tiêu rõ ràng là rất quan trọng Các chỉ tiêu này cần được thiết lập dựa trên mối quan hệ tương tác giữa các yếu tố trong quá trình sản xuất kinh doanh, giúp phản ánh chính xác hiệu quả hoạt động và đưa ra những giải pháp cải thiện hiệu suất.
Phần 2: Bằng cách phân tích và đánh giá các điểm mạnh, điểm yếu cũng như tiềm năng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, chi nhánh đề xuất những phương hướng và giải pháp cụ thể nhằm nâng cao khả năng tài chính và cải thiện hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Phân tích tình hình tài chính tại chi nhánh công ty Cổ phần tập đoàn Vinacontrol Hải Phòng
BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VNC-HP
CHỈ TIÊU Năm nay Năm trước So với doanhthu thuần(%) Chênh lệch
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 28.447.745.000 27.462.156.978 100 100 985.588.022 3.46
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 0
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 28.447.745.000 27.462.156.978 100 100 985.588.022 3.46
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 8.392.196.600 7.866.033.502 29.5004 28.6432 526.163.098 6.27
6 Doanh thu hoạt động tài chính 290.793.194 87.960.110 1.0222 0.3203 202.833.084 69.75
- Trong đó: Chi phí lãi vay 0.0000 0
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.032.957.075 1.957.222.196 7.1463 7.1270 75.734.879 3.73
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 5.250.072.051 4.669.510.664 18.4551 17.0034 580.561.387 11.06
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 5.256.950.805 4.672.230.664 18.4793 17.0133 584.720.141 11.12
15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 657.118.851 584.028.833 2.3099 2.1267 73.090.018 11.12
16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 4.599.831.954 4.008.201.831 16.1694 14.5954 591.630.123 12.86
( Trích nguồn Báo cáo tài chính của chi nhánh trong 2 năm 2011, 2012)
Trước khi phân tích các chỉ tiêu tài chính của chi nhánh, chúng ta cần xem xét sự biến động tình hình tài chính trong 2 năm qua Đầu tiên, hãy xem xét tỷ lệ các chỉ tiêu so với doanh thu thuần để hiểu rõ sự thay đổi của tỷ lệ doanh thu và chi phí trong 2 năm gần đây.
Trong năm 2011, để đạt được 100 đồng doanh thu thuần, chi nhánh cần chi 71.36 đồng cho giá vốn hàng bán, 4.83 đồng cho chi phí bán hàng và 7.13 đồng cho chi phí quản lý doanh nghiệp Đến năm 2012, chi phí cho giá vốn hàng bán giảm còn 70.50 đồng, trong khi chi phí bán hàng tăng lên 4.88 đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhẹ lên 7.15 đồng.
Vào năm 2012, giá vốn hàng bán giảm 0.86 đồng, trong khi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp lần lượt tăng 0.05 đồng và 0.02 đồng so với năm 2011 Tuy nhiên, mức tăng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chậm hơn so với mức giảm của giá vốn hàng bán.
Để đạt được 100 đồng doanh thu thuần hàng năm, giá vốn hàng bán năm 2012 đã giảm so với năm 2011, nhưng vẫn chiếm hơn 70% tổng chi phí trong kỳ Đồng thời, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đã có xu hướng tăng.
Cứ 100 đồng doanh thu thuần thì đem lại 28.64 đồng lợi nhuận gộp năm 2011 đến năm 2012 thì đem lại 29.50 đồng lợi nhuận gộp Như vậy lợi nhuận năm
2012 đã tăng so với năm 2011