Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần dca việt nam

trờng đại học kinh tế quốc dân VIN K TON- KIỂM TOÁN - - Ch ên uy CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP đề th ực ĐỀ TÀI: p tậ “Kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam ” ối cu óa kh Sinh viên thực : Phạm Thị Thủy Mã sinh viên : TC421542 Lớp : Kế toán Giáo viên hướng dẫn : Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh HÀ NỘI, NĂM 2014 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh ên uy Ch MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DCA VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm vốn tiền nghiệp vụ toán với người bán Công ty cổ phần DCA Việt Nam 1.1.1 Các loại tiền công ty 1.1.2 Các nghiệp vụ liên quan đến vốn tiền .5 1.2 Tổ chức quản lý nghiệp vụ vốn tiền công ty CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DCA VIỆT NAM .11 2.1 Kế toán tiền mặt 11 2.1.1 Thủ tục chứng từ 11 2.1.1.1 Các nghiệp vụ thu 11 2.1.1.2 Các nghiệp vụ chi 17 2.1.2 Kế toán chi tiết tiền mặt 21 2.1.3 Kế toán tổng hợp tiền mặt .23 2.2.1 Thủ tục chứng từ 27 2.2.1.1 Các nghiệp vụ tăng 27 2.2.1.2 Các nghiệp vụ giảm 27 2.2.2 Kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng 30 2.2.3 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 38 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DCA VIỆT NAM .43 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền khoản toán với người bán Cơng ty phương hướng hồn thiện .43 3.1.1- Ưu điểm 43 3.1.2- Nhược điểm 44 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản toán với người bán Công ty cổ phần DCA Việt Nam 46 3.3 Điều kiện thực giải pháp 50 KẾT LUẬN 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 52 DANH MỤC BẢNG BIỂU đề ực th p tậ ối cu óa kh Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh ên uy Ch Biểu số 2.1 Phiếu Thu số 0065010 11 Biểu số 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000245 12 Biểu số 2.3 Phiếu thu số 0074038 13 Biểu số 2.4 Giấy Báo Có số 0895649 14 Biểu số 2.5 Giấy đề nghị tạm ứng 15 Biểu số 2.7 Phiếu thu số 0074040 16 Biểu số 2.8 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0012314 17 Biểu số 2.9 Phiếu Chi số 087115 18 Biểu số 2.10 Hoá đơn giá trị gia tăng số 0003689 19 Biểu số 2.11 Phiếu Chi số 0870123 .20 Biểu số 2.12 Sổ quỹ tiền mặt tháng 21 Biểu số 2.13 Sổ chi tiết tài khoản 1111 tháng 22 Biểu số 2.15 Sổ tổng hợp chi tiết TK 1111 tháng .25 Biểu số 2.16 Sổ cái tháng 26 Biểu số 2.17 Giấy báo có số 0895649 27 Biểu số 2.18 Giấy báo có số 08975756 28 Biểu số 2.19 Uỷ nhiệm chi số 089575 29 Biểu số 2.20 Sổ tiền gửi ngân hàng .30 Biểu số 2.21 Sổ chi tiết tài khoản 1121 31 Biểu số 2.22 Sổ tiền gửi ngân hàng 32 Biểu số 2.23 Sổ chi tiết tài khoản 1121 33 Biểu số 2.24 Sổ tiền gửi ngân hàng 34 Biểu số 2.25 Sổ chi tiết tài khoản 1122 35 Biểu số 2.26 Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1122 36 Biểu số 2.27 Sổ theo dõi tiền mặt , tiền gửi bằng ngoại tệ .37 Biểu số 2.28 Sổ nhật ký chung 39 Biểu số 2.29 Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1121 40 Biểu số 2.30 Sổ cái tài khoản 1122 .41 Biểu số 2.31 Sổ cái tài khoản 1121 .42 đề ực th p tậ ối cu óa kh Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế tốn Chun đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh LỜI NÓI ĐẦU Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động doanh nghiệp Xuất phát từ chất hạch tốn kế tốn, chức phản ánh Giám đốc mặt hoạt động kinh tế, tài đơn vị Do thơng tin kế tốn đóng vai trị quan trọng thiếu Ch hoạt động quản lý Một vai trị thơng tin kế tốn biểu uy cụ thể: Thơng tin hạch tốn kế tốn ln thơng tin hai mặt ên hoạt động trình kinh tế cụ thể vốn, nguồn vốn, thu đề nhập, phân phối thu nhập, thu, chi… th Mục đích cơng tác hạch tốn vốn tiền nhằm nghiên cứu ực trình vận động tiền, giúp cho nhà quản lý có nhìn khái qt trình lưu chuyển tiền tệ đơn vị để đưa định kinh doanh tậ p thời điểm thích hợp mang lại hiệu kinh tế cao cu Nhằm tạo điều kiện để hệ trẻ, đặc biệt sinh viên tiếp xúc ối với vấn đề thực tiễn xảy ra, đảm bảo thực ngun lý học đơi óa kh với hành, nhà trường gắn liền với xã hội, lý luận đôi với thực tiễn Đồng thời tạo cho sinh viên rèn luyện tác phong người cán quản lý, nhà quản trị thương mại, rèn luyện kỷ luật, ý thức lao động Được giúp đỡ Công ty cổ phần DCA Việt Nam giáo hướng dẫn, em có điều kiện tham gia đợt thực tập Qua đợt thực tập tổng hợp tuần đầu, em có hội tìm hiểu có nhìn khái qt q trình hoạt động phát triển Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam Trong trình tìm hiểu tình hình kế tốn cơng ty em chọn đề tài: “Kế tốn vốn tiền Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam ” Trong trình thức tập Công ty cổ phần DCA Việt Nam , em nhận Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế tốn Chun đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh nhiều giúp đỡ dẫn tận tình cán Cơng ty hướng dẫn tận tình thầy giáo hướng dẫn Tuy có nhiều cố gắng học hỏi, nghiên cứu tìm hiểu để hồn thành chun đề, song thời gian kinh nghiệm chưa nhiều nên báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến Công ty thày cô giáo hướng dẫn để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Ch Sinh viên thực tập ên uy Phạm Thị Thủy đề ực th p tậ ối cu óa kh Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế tốn Chun đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DCA VIỆT NAM 1.1 Đặc điểm vốn tiền nghiệp vụ tốn với người bán Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam 1.1.1 Các loại tiền công ty Ch Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động uy doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt quỹ (tiền Việt Nam, ngoại tệ), tiền gửi ên ngân hàng (tiền Việt Nam, ngoại tệ) Trong trình sản xuất kinh doanh đề doanh nghiệp, Vốn tiền tài sản sử dụng linh hoạt th tính vào khả tốn tức thời doanh nghiệp Do ực doanh nghiệp phải tổ chức quản lý chặt chẽ tình hình thu, chi, tồn quỹ để đảm tậ bảo an toàn nâng cao hiệu hoạt động Vốn tiền p Mọi nghiệp vụ phát sinh kế toán sử dụng đơn vị tiền tệ thống cu “đồng” Ngân hàng Việt Nam để phản ánh (VNĐ) ối Hiện nay, mạng lưới kinh doanh Công ty trải rộng khắp tỉnh, lượng óa kh tiền đổ Cơng ty tương đối lớn, doanh nghiệp mở tài khoản Ngân hàng để thực việc toán qua Ngân hàng, chuyển số tiền nhàn dỗi vào Ngân hàng, ký quỹ mở L/C mặt hàng nhập Tất thủ tục rút tiền mặt khỏi ngân hàng, khoản thu chi vốn tiền có chứng từ gốc hợp lệ để chứng minh Thủ tục thu: + Phiếu thu đóng thành đánh số theo theo thứ tự từ đến n trang năm Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh + Số phiếu thu đánh thứ tự từ đến n mang tính nối tiếp từ sang khác + Mỗi lần lập phiếu thu, kế toán dùng giấy than viết liên lần phải ghi tương đối đầy đủ yếu tố phiếu thu Phiếu thu lập xong phải lưu lại cuống liên, liên giao cho người nộp, liên giao cho thủ quỹ giữ lại để làm thủ tục nhập quỹ, ghi sổ quỹ sau định kì chuyển cho kế tốn ghi sổ kế tốn có liên quan Ch Thủ tục chi uy + Phiếu chi lập thành đánh giá số thứ tự từ ên đến n năm đề + Số phiếu chi đánh liên tục từ đến n mang tính ực th nối tiếp từ sang khác + Khi lập phiếu chi cần lập liên không giao cho người nhận tậ tiến liên phiếu chi hết Trong công ty hàng ngày phát sinh khoản p cu thu chi tiền mặt tất khoản phải có lệnh thu- chi cho Giám ối đốc kế tốn trưởng Cơng ty kí: Trong tháng năm 2014 Cơng ty có óa kh nhiều nghiệp vụ thu chi tiền mặt Chứng từ ban đầu phiếu thu, phiếu chi, tập hợp chứng từ nhiều phiếu chứng từ * Kế toán vốn tiền phải tuân thủ: Phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số có tình hình thu chi toàn loại vốn tiền đơn vị hàng ngày.Kế toán phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng ngân hàng Việt nam Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi loại vốn tiền, loại ngoại tệ.- Chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hành Nhà nước * Hạch tốn nguồn vốn tín dụng phải cần thn thủ nguyên tắc sau: Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế tốn 4 Chun đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh Mọi khoản vay phải theo dõi chi tiết theo hình thức vay, vay ngắn hạn, trung hạn dài hạn đối tượng khác Trong hình thức vay phải theo dõi cho loại vay Mọi khoản vay ngoại tệ phải phản ánh theo nguyên tắc tiền tệ đồng Việt Nam Trường hợp vay vàng bạc, đá quý phải phản ánh chi tiết theo loại số lượng giá trị - Q trình hạch tốn nghiệp vụ * Kế toán vốn tiền Ch Vốn tiền phần vốn lưu động vốn khác bao gồm: uy ên Tiền mặt: TK 111 đề Tiền gửi ngân hàng: TK 112 th Tiền chuyển: TK 113 ực Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tậ thường phát sinh nghiệp vụ toán doanh nghiệp với tổ chức, p cá nhân, cung ứng vật tư, hàng hoá, quan hệ kinh tế vốn ngân hàng đối ối cu tượng khác ngân hàng tổ chức kinh tế quốc doanh tập thể khoản tiền vay toán tiền vay Tất quan hệ tốn nói óa kh thực chủ yếu tiền Vốn tiền đơn vị nói chung gửi tập trung ngân hàng, phần nhỏ để lại đơn vị phục vụ chi tiêu phát sinh quản lý sản xuất kinh doanh Tiền mặt công ty tập trung quỹ 1.1.2 Các nghiệp vụ liên quan đến vốn tiền -Vốn tiền có Cơng ty bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, kho bạc, tiền chuyển Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi khoản tiền - Nguồn hình thành vốn tiền: Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh Vốn tiền cơng ty có chủ sở hữu đóng góp ban đầu thành lập doanh nghiệp như: vốn nhận từ cổ đơng bên góp vốn thành viên góp vốn Vốn tiền cơng ty bổ xung trình sản xuất kinh doanh nhiều hình thức khác như: thu tiền từ hoạt động bán hàng, thu tiền từ công nợ phải thu khách hàng, nhận vốn góp… Vốn tiền Công ty sử dụng để trả lương, mua nguyên vật liệu, hàng hoá, mua tài sản cố định, trả tiền thuế, trả nợ…nên tiền Công ty Ch tiền giấy bạc Ngân hàng Việt Nam Tiền gửi Công ty Ngân hàng uy chủ yếu có tiền giấy bạc Ngân hàng Việt Nam phát hành Khi cần ên toán cho khách hàng tốn ngoại tệ, Cơng ty mua ngoại tệ qua ngân hàng, sau chuyển trả cho khách hàng đề 1.2 Tổ chức quản lý nghiệp vụ vốn tiền cơng ty th ực -Kế tốn tăng tiền mặt: Tại Công ty cổ phần DCA Việt Nam thường phát sinh nghiệp vụ tậ cu tạm ứng p làm tăng tiền mặt như: Thu tiền từ hoạt động bán hàng, thu tiền phạt, thu tiền ối Việc thu tiền quỹ có hợp đồng kinh tế, biên phạt, báo nợ… bảng óa kh kê loại tiền, vào bảng kê tiền kế toán toán lập phiếu thu ( Mẫu số 01 TT - Chế độ chứng từ kế toán ) định khoản theo nội dung thu vào máy, máy tự động vào sổ kế toán Số phiếu thu đánh liên tục kỳ kế toán, phiếu thu ghi đầy đủ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm thu tiền Phiếu thu trước chuyển cho thủ quỹ phải có liên với đầy đủ chữ ký kế toán trưởng giám đốc, trường hợp vắng phải hoàn tất vào ngày + Nghiệp vụ thu tiền từ hoạt động bán hàng Kế toán tốn nhận giấy đề nghị tốn, kiểm tra lại hợp đồng mua bán ký người mua Công ty ( Xem kỹ điều khoản Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh ghi hợp đồng như: thời hạn toán, phương thức toán, thời gian giao nhận hàng…), kiểm tra lại hoá đơn bên phần hành kế toán hàng hoá ghi vào máy xem có xác số lượng số tiền không, thấy với hợp đồng kế toán tiến hành làm lý hợp đồng, thu tiền bán hàng, thu tiền lãi thời gian toán thời hạn cho nợ ghi hợp đồng chi tiền chiết khấu bán hàng theo quy định Cơng ty Giấy đề nghị tốn, lý hợp đồng trước lập phiếu thu, chi phải có đủ chữ ký Ch giám đốc kế toán trưởng, nộp chưa đủ tiền hàng theo hoá đơn uy hợp đồng chưa tốn mà thu số tiền thực tế nộp Nhằm xác định ên số tiền mặt thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ kế tốn ghi khoản thu có liên quan, kế tốn tiến hành lập phiếu thu đề Phiếu thu kế toán lập in ba liên, ghi đầy đủ nội dung phiếu ực th ký vào phiếu thu, sau chuyển cho kế tốn trưởng sốt xét giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ: Một liên giao cho khách lưu lại để đối chiếu với sổ kế toán p tậ liên lại thủ quỹ dùng để ghi sổ, sau đối chiếu chuyển lại cho kế toán ối cu VD: Thu tiền phạt nhân viên Kế toán toán nhận biên trộm máy điều hoà Kế óa kh toán kiểm tra lại biên xem có đủ chữ ký thành phần tham gia lập biên hay không, ký duyệt giám đốc quy cho bảo vệ Hoàng Anh Tuấn phải đền tiền cho Công ty quy số tiền: 3.500.000 đồng Căn vào biên kế toán viết phiếu thu Tương tự phiếu thu tiền phạt kèm theo bảng kê loại tiền nộp +Nghiệp vụ thu tiền tạm ứng: Kế toán toán vào nhiều phiếu chi tạm ứng trước để ghi giấy toán tạm ứng , vào chứng từ chi để làm thủ tục thu Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh Biểu sớ 2.28 Sở nhật ký chung Đơn vị: Công ty cổ phần DCA Việt Nam Địa chỉ: Tầng 3, nhà G10, Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/2014 đến 31/03/2014 Ngày tháng ghi sổ 03/02 03/02 03/02 UNC 0895768 UNC 0895768 03/02 Đổi USD 1122 03/02 Đổi USD 1121 03/02 03/02 70.000.000 331 50.000.000 1121 6427 350.000 350.000 3333 17.045.000 33312 11.075.000 1121 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán 70.000.000 50.000.000 1121 Cộng chuyển trang sau Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) 250.000.000 óa kh 03/02 03/02 250.000.000 1121 1111 ối UNC 0895767 03/02 Có cu 03/02 03/02 p 03/02 03/02 tậ 03/02 31/01 Nợ 1121 ực 03/02 12/01 1111 th 03/02 12/01 đề 03/02 Số trang trước chuyển sang Rút tiền nhập quỹ Rút tiền nhập quỹ Nộp tiền vào ngân hàng Trích tiền trả nhà cung cấp Trích tiền trả nhà cung cấp Phí chuyển tiền Phí chuyển tiền Nộp thuế nhập Nộp thuế GTGT hàng nhập Nộp thuế ên 31/01 GBN 0895756 GBN 0895756 GBC 0895649 UNC 0895757 UNC 0895757 GBN 0895760 GBN 0895760 UNC 0895766 Đã Tài ghi sổ khoản Diễn giải NT uy 12/01 Số Ch 12/01 Chứng từ Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh 28.120.000 84.420.000 84.420.000 482.890.000 482.890.000 Giám đốc (Ký, đóng dấu) 40 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh Biểu số 2.29 Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1121 Đơn vị: Công ty cổ phần DCA Việt Nam ,gv Địa chỉ: Tầng 3, nhà G10, Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1121 Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/03/2014 Đơn vị tính: VNĐ Tên cấp Phát sinh kỳ Có Nợ Dư cuối kỳ Có Nợ Có đề 350.500.000 70.000.000 412.890.000 7.610.000 ực th Tiền gửi ngân 01 01 hàng Nợ ên 01 Dư đầu kỳ uy Ch Mã số p tậ Tiền gửi VNĐ Ngân hàng ối cu 350.500.000 Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên) óa kh Tổng cộng 70.000.000 412.890.000 7.610.000 Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) 41 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh Biểu sớ 2.30 Sổ cái tài khoản 1122 Đơn vị: Công ty cổ phần DCA Việt Nam Địa chỉ: Tầng 3, nhà G10, Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội SỔ CÁI Năm 2014 Tên TK: 1122- Tiền gửi ngân hàng USD Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Dư đầu kỳ: Đơn vị tính: VNĐ Diễn giải Số Tran g số TT dịng NT ên SH uy Ch Ngày tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ đề 03/02 UNC 0895768 03/02 03/02 UNC 0895769 03/02 Chuyển ký quỹ mở L/C 10/3 UNC 0895780 10/3 Vay ngân hàng trả tiền hàng nhập 10/3 UNC 0895782 10/3 Trả lãi tiền vay ngân hàng 20/3 GBC 0895793 20/3 Hàng tháng nhận lãi tiền gửi ngân hàng nhập vốn 20/3 UNC 089594 20/3 Chuyển trả tiền vay ngân hàng Đổi 4.000 USD Số phát sinh TK ĐƯ 1121 Nợ Có 84.420.000 ực th p tậ 580.781.120 ối cu 311 12.445.189 óa kh 635 711 28.003 580.781.120 311 665.229.123 656.541.309 Tổng cộng 8.687.814 Dư cuối kỳ Người ghi sổ 63.315.000 144 Kế toán trưởng Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Giám đốc 42 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh Biểu số 2.31 Sổ cái tài khoản 1121 Đơn vị: Công ty cổ phần DCA Việt Nam Địa chỉ: Tầng 3, nhà G10, Thái Thịnh, Đống Đa, Hà Nội SỔ CÁI Năm 2014 Tên TK: 1121- Tiền gửi ngân hàng VNĐ Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/01/2014 Dư đầu kỳ: 350.500.000 Nhật ký chung Ngày tháng ghi sổ Ch Chứng từ Đơn vị tính: VNĐ Số phát sinh 12/01 GBN 0895756 31/01 GBC 0895649 Nộp tiền 31/01 vào ngân hàng 1111 03/02 UNC 0895757 Trích tiền trả 03/02 nhà cung cấp 331 50.000.000 03/02 GBN 0895760 03/02 6427 350.000 03/02 UNC 0895766 Nộp thuế 03/02 nhập 12/01 Diễn giải Trang số Số TT dòng Rút tiền nhập quỹ ực Có 250.000.000 70.000.000 p tậ Phí chuyển tiền ối cu 3333 17.045.000 Nộp thuế GTGT 03/02 hàng nhập óa kh Người ghi sổ Nợ th UNC 0895768 đề UNC 0895767 TKĐƯ 1111 ên 03/02 NT uy 03/02 SH 33312 11.075.000 03/02 Đổi USD 1122 84.420.000 Tổng cộng 70.000.000 412.890.000 Dư cuối kỳ 7.610.000 Kế toán trưởng Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán Giám đốc 43 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DCA VIỆT NAM 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán vốn tiền khoản tốn với người bán Cơng ty phương hướng hoàn thiện 3.1.1- Ưu điểm Cùng với máy quản lý gọn nhẹ, có phân cơng rõ ràng chức Ch phận, cán đầy nhiệt huyết với nghề nghiệp, có trình độ uy quản lý, Công ty bước trẻ hóa đội ngũ cán nhằm mục ên đích chung đưa Công ty tiến hành sản xuất kinh doanh ngày đạt hiệu đề cao th Trong cơng tác kế tốn, Cơng ty chủ động xây dựng máy kế tốn ực theo quy mơ vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh tậ doanh máy quản lý Công ty Việc phân chia nhiệm vụ p phần máy kế tốn có tính khoa học cao, đảm bảo hoạt động nhịp cu nhàng phận, phản ánh kịp thời thông tin kế tốn tài cho ối việc định Phịng tài kế tốn theo tên gọi thực óa kh đồng thời hai chức năng; tổ chức ghi chép sổ sách kế toán đồng thời quản trị tài cho doanh nghiệp Đội ngũ nhân viên kế tốn giàu kinh nghiệm, có trình độ, nhiệt tình trung thực cơng tác tài điểm mạnh máy kế tốn Điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng máy vị tính cơng tác kế tốn việc kiêm nhiệm công việc Mỗi cán kế tốn kiêm số phần hành kế tốn góp phần làm giảm nhẹ quy mơ máy kế tốn Cơng tác kế tốn cơng ty tin học hóa kế tốn phần mềm kế tốn Nhờ trợ giúp máy tính khối lượng ghi chép nghiệp vụ tài Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán 44 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh phát sinh giảm đáng kể với độ xác cao đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh cho máy quản lý nhằm đưa định xác kịp thời Để phù hợp với việc áp dụng máy vi tính cơng tác kế tốn, Cơng ty áp dụng hình thức ln chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký chung Đây hình thức kế tốn phù hợp với chế độ kế tốn mà Cơng ty áp dụng, đồng thời tạo điều kiện cho công tác đối chiếu, kiểm tra theo chứng từ Ch Trong cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần DCA Việt uy Nam tiến hành hạch toán cách logic khoa học Mọi chi phí phát ên sinh thủ quỹ kế toán bán hàng cập nhật hàng ngày, ghi chép liên tục theo trình tự thời gian xác định số tiền tồn quỹ thời điểm thông đề qua việc ghi sổ quỹ sổ chi tiết Điều khẳng định nghiệp vụ ực th kinh tế phát sinh xem xét phân tích kỹ lưỡng, phát kịp thời sai sót điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với chế độ tài quy định Quy p tậ trình ln chuyển chứng từ thực theo quy định phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế Chứng từ lưu trữ cẩn thận theo cu lơ hàng, hợp đồng, thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra đối chiếu ối cần thiết óa kh 3.1.2- Nhược điểm Có thể nói việc tổ chức cơng tác kế tốn Công ty cổ phần DCA Việt Nam tương đối hợp lý, phản ánh xác kịp thời trung thực thơng tin kinh tế tài Bên cạnh ưu điểm cơng tác kế tốn cơng ty tồn mặt hạn chế cần khắc phục kịp thời đảm bảo tính xác cơng tác kế tốn vốn tiền Về chênh lệch tỷ giá USD hàng nhập Một nguồn hàng công ty nhập từ nước Nhật, Đức, Hàn Quốc, Ấn Độ, Thái Lan, Trung Quốc Vì vậy, hệ thống tài Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán 45 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh khoản cơng ty có sử dụng TK 1122 ‘ Tiền gửi ngân hàng USD’ Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế hàng nhập có chênh lệch tỷ giá giá hạch toán giá thực tế Theo nguyên tắc tài chênh lệch phản ánh vào TK 413 ‘ Chênh lệch tỷ giá’ Nhưng công ty không sử dụng TK mà nghiệp vụ phát sinh hạch toán theo tỷ giá thời điểm ký kết Còn ghi nhận chênh lệch tỷ giá tiền chênh lệch doanh nghiệp chịu Ch Về việc lập dự phòng phải thu khó địi uy Mặc dù có quy định thời hạn toán loại khách hàng ên doanh nghiệp khác, công ty khơng thể tránh khỏi việc có khách hàng làm ăn khơng tốt bị đóng cửa khơng đề tốn tiền hàng cho cơng ty Tuy nhiên cơng ty chưa có biện pháp th xử lý để xử lý khoản nợ mà công ty giữ nguyên công nợ ực khách hàng tài khoản 131 không hợp lý tậ Về việc quản lý hạch toán khoản phải thu khách hàng p Trong điều kiện nay, thiếu vốn kinh doanh vấn đề nhức vốn lẫn chủ thể kinh doanh có loại khách hàng, óa kh Ở Công ty cổ phần DCA Việt Nam ối cu nhối doanh nghiệp mà nguyên nhân quan trọng chiếm dụng thứ khách lẻ với số lượng ít, khách hàng thường toán sau lần mua hàng Dạng khách hàng thứ hai khách lớn mua hàng với khối lượng nhiều, khách hàng ưu đãi tốn tức tốn 50% thực hợp đồng số cịn lại tốn sau thực chuyển giao hết số hàng ký kết Như hoạt động kinh doanh công ty loại khách hàng thứ hai chiếm vị trí quan trọng khách hàng chiếm dụng vốn công ty, điều làm cho công ty bị hạn chế vốn dẫn đến kinh doanh hiệu Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán 46 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh Về hình thức áp dụng Sổ kế tốn Nhật ký chung Hện nay, phịng kế tốn Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam có kế toán, nhân viên kế toán thực phần hành cơng việc kế tốn theo phân cơng, Sổ Nhật ký chung có Như vây, việc ghi trực tiếp chứng từ gốc liên quan đến nhiều phần hành cơng việc kế tốn khác nhiều nhân viên kế toán khác đảm nhận, qua Sổ Nhật ký chung hàng ngày điều vơ khó khăn nhiều vướng mắc Ch 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện uy Cùng với nghiệp đổi toàn diện kinh tế, hạch toán kế toán ên ngày nguồn cung cấp số liệu kinh tế tài để làm tảng cho việc định kinh doanh mà có liên quan trực tiếp đến vận mệnh đề doanh nghiệp ực th Việc hạch tốn vốn tiền vơ quan trọng giúp cho doanh nghiệp có nhìn tồn diện tình hình lưu chuyển tiền tệ thời điểm, p tậ từ đưa định đắn, kịp thời cho phát triển kinh doanh công ty nhằm giảm chi phí, tăng lợi nhuận Điều có ý nghĩa quan cu trọng việc thực nghĩa vụ với Nhà nước ối Bên cạnh với chế thị trường sách mở cửa kinh óa kh tế Việt Nam, mục tiêu hội nhập vào kinh tế giới khu vực địi hỏi ngày phải hồn thiện xây dựng cho doanh nghiệp mơ hình kế tốn phù hợp, có khả hội nhập vào hệ thống kế toán khu vực quốc tế Lực lượng lao động công ty phải không ngừng nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn vốn tiền khoản tốn với người bán Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam - Về công tác quản lý vốn tiền Về việc quản lý hạch toán khoản phải thu khách hàng Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán 47 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh Một câu hỏi lớn đặt cho nhà quản lý làm để thu hồi vốn nhanh, vòng quay vốn nhanh tiêu thụ sản phẩm nhằm có vốn hoạt động kinh doanh Công ty nên sử dụng khoản chiết khấu bán hàng, cụ thể chiết khấu toán theo mức độ khoản nợ định Việc quy định cụ thể khoản chiết khấu bán hàng có ảnh hưởng lớn đến tâm lý khách hàng, khuyến khích họ tốn khoản nợ nhanh - Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán Ch Về chênh lệch tỷ giá USD hàng nhập uy Khi có chênh lệch tỷ giá hàng nhập khẩu, kế toán lập bút toán sau ên +/ Nếu tỷ giá thực tế lớn tỷ giá hạch toán Nợ TK 1561 tỷ giá thực tế đề tỷ giá hạch tốn Có TK 413 chênh lệch tỷ giá ực th Có TK 1122 +/ Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá hạch toán tỷ giá thực tế p tậ Nợ TK 1561 Nợ TK 413 cu Có TK 1122 chênh lệch tỷ giá tỷ giá hạch tốn ối Đối với việc lập dự phịng phải thu khó địi óa kh Đối với việc hạch tốn khoản phải thu khó địi, cơng ty giữ ngun TK 131 mà khơng lập dự phịng không hợp lý Theo quy định nay, khoản nợ xác định khơng chắn thu được, cuối kỳ kế tốn năm kế tốn phải tính tốn lập dự phịng khoản nợ này, cụ thể sau: Khi xác định khoản nợ phải thu khó địi, kế tốn trích lập dự phịng theo bút tốn sau: Nợ TK 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 - dự phịng phải thu khó địi Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế tốn 48 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh + Năm sau số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập nhỏ số dư khoản dự phịng trích lập cuối niên độ kế tốn trước chưa sử dụng hết, số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí Cụ thể ghi: Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi phép xoá nợ Căn vào định xoá nợ, kế toán ghi: Ch Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi uy Có TK 131 - Phải thu khách hàng ên + Đối với khoản phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu nợ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đề được, ghi: ực th Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 711 - Thu nhập khác p tậ - Về chứng từ luân chuyển chứng từ Về chế độ áp dụng hình thức Sổ kế tốn Nhật ký chung cu Vận dụng hình thức kế tốn thực tế thường vào chứng ối từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, sổ thẻ kế tốn chi tiết theo óa kh phần hành người đảm nhận Vì vậy, định kỳ cuối kỳ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc từ phần hành kế toán chuyển nhân viên phịng kế tốn (kế toán tổng hợp) ghi vào Sổ Nhật ký chung Sổ Cái - Về sổ kế toán tổng hợp Hiện sổ tổng hợp công ty đủ để phục vụ cho công tác quản lý công ty Hiện em chưa có ý kiến Nhưng sau cơng ty ngày mở rộng vấn đề quản lý cần phải sát Vấn đề sổ tổng hợp cần bổ sung thêm cho tiện quản lý Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán 49 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh - Về báo cáo kế toán liên quan đến vốn tiền khoản toán với người bán Hiện hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty khơng cho thấy tình hình tài Cơng ty mà cịn cho thấy phương hướng để Cơng ty phát triển tương lai Để hệ thống báo cáo kế toán có hiệu nữa, Cơng ty tăng cường kết hợp kế tốn tài kế toán quản trị máy kế tốn doanh nghiệp Ch Theo hình thức này, máy kế tốn Cơng ty tổ chức thống uy nhất, dễ phân cơng chun mơn hố cơng việc, tạo điều kiện tiết kiệm thời ên gian chi phí mà khơng ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin Theo quan đề điểm này, để thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn q trị, doanh th nghiệp cần tiến hành mở sổ chi tiết, báo cáo phân tích sở báo ực cáo kế tốn Việc kết hợp có nhiều ưu điểm tậ Trước hết, hệ thống kế toán Việt Nam tổ chức theo mơ p hình kế toán động nên việc tổ chức thu thập, xử lý cung cấp thơng tin có ối cu tính thường xun tổ chức kế tốn quản trị kết hợp với kế tốn tài thuận tiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin, tiết kiệm thời óa kh gian chi phí cho việc tổ chức máy kế tốn Thứ hai trình độ cán kế tốn doanh nghiệp Việt Nam chưa đạo tạo theo chuyên ngành kế toán quản trị nên làm thêm cơng việc kế tốn quản trị tốt Thứ ba, việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn tài kế tốn quản trị dựa thơng tin đầu vào thuận tiện cho việc giới hố cơng tác kế tốn Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán 50 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đồn Thị Trúc Quỳnh Cơng ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho nhà quản lý có định cách nhanh chóng xác 3.3 Điều kiện thực giải pháp Công ty nên thường xuyên mở lớp đào tạo cho đội ngũ kinh doanh mình, đào tạo đội kinh doanh tiếp thị nhằm nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, nên có khoản ưu đãi khách hàng để tạo cho khách Ch hàng thoải mái yên tâm mua hàng công ty ên uy đề ực th p tậ ối cu óa kh Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán 51 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh KẾT LUẬN Sau q trình học mơn kế tốn doanh nghiệp Trường Đại học Kinh tế Quốc dân thời gian nghiên cứu thực tế Công ty cổ phần DCA Việt Nam em trang bị số kiến thức kinh nghiệm thực tiễn kế tốn vốn tiền Tuy nhiên khn khổ có hạn Chuyên đề, em đề cập đến khía cạnh, giải vấn đề kế toán vốn tiền Ch giải số nội dung sau: - Về thực tiễn: trình bày thực tế tổ chức kế tốn kế tốn vốn uy ên tiền Cơng ty cổ phần DCA Việt Nam - Trên sở kết hợp lý luận thực tiễn, Chuyên đề em nêu đề số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền doanh th nghiệp ực Do hạn chế hiểu biết lý luận, thời gian nghiên cứu thực tế tậ cơng ty có hạn nên q trình nghiên cứu trình bày khơng tránh khỏi p sai sót, hạn chế Em mong đóng góp giúp đỡ cu thầy giáo Em xin chân thành cảm ơn thày cô tận tình giúp đỡ, hướng Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế tốn óa kh Em xin chân thành cảm ơn! ối dẫn em trình viết Chuyên đề 52 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Hướng dẫn thực hành ghi sổ ( TS Phạm Huy Đốn ) Giáo trình Kế tốn tài - Trường ĐHKTQD Hệ thống kế toán Doanh nghiệp Tạp chí kế tốn Tài liệu, sổ sách Công ty cổ phần DCA Việt Nam ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán 53 Chuyên đề thực tập GVHD:Th.S Đoàn Thị Trúc Quỳnh NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN CHỦ NHIỆM Ch uy ên đề th ực p tậ ối cu óa kh Sinh viên: Phạm Thị Thủy_ Lớp: Kế toán