Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần hoàng long hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Mai Thị Thu Hƣơng Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Đào Minh Hằng HẢI PHÒNG – 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG LONG HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Mai Thị Thu Hƣơng Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Đào Minh Hằng HẢI PHÒNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng Mã SV: 120620 Lớp: QT 1205K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Hồng Long Hải Phịng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Hồng Long Hải Phịng - Đánh giá đƣợc ƣu, nhƣợc điểm công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Hồng Long Hải Phịng, sở đƣa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Số liệu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Hồng Long Hải Phòng năm 2011 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Cơng ty Cổ phần Hồng Long Hải Phịng - Đại chỉ: Số 25B – Trần Quang Khải – Hoàng Văn Thụ - Hồng Bàng – Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đào Minh Hằng Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại Học Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: - Định hƣớng cách nghiên cứu giải đề tài tốt nghiệp - Định hƣớng cách hệ thống hóa vấn đề kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Định hƣớng cách mơ tả phân tích thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Cổ phần Hồng Long Hải Phòng - Định hƣớng cách đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện đề tài nghiên cứu Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2012 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC MỞ ĐẦU 10 CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 12 1.1 Những lý luận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 12 1.1.1 Doanh thu 12 1.1.1.1 Khái niệm 12 1.1.1.2 Các loại doanh thu 12 1.1.2 Chi phí 14 1.1.2.1 Khái niệm 14 1.1.2.2 Các loại chi phí 15 1.1.3 Kết kinh doanh 16 1.1.3.1 Khái niệm 16 1.1.3.2 Phân loại kết kinh doanh 16 1.2 Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh 17 1.2.1 Kế toán doanh thu 17 1.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 1.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 20 1.2.1.3 Kế toán thu nhập khác 22 1.2.2 Kế toán chi phí 23 1.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 23 1.2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 26 1.2.2.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 29 1.2.2.4 Kế tốn chi phí khác 30 1.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 32 1.3 Các hình thức, sổ kế tốn quy trình ghi sổ sử dụng kế toán kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 36 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG LONG HẢI PHÒNG 40 2.1 Một số nét khái quát Cơng ty Cổ phần Hồng Long Hải Phịng 40 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh công ty 41 2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý 41 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn 42 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 42 2.1.4.2 Tổ chức hệ thống chứng từ tài khoản kế toán công ty 44 2.1.4.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn cơng ty 44 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Hồng Long Hải Phòng 46 2.2.1 Kế tốn doanh thu cơng ty cổ phần Hồng Long Hải Phịng 46 2.2.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 46 2.2.1.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 55 2.2.1.3 Kế toán thu nhập khác 60 2.2.2 Kế tốn chi phí cơng ty cổ phần Hồng Long Hải Phịng 61 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 61 2.2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng 70 2.2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 75 2.2.2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài 80 2.2.2.5 Kế tốn chi phí khác 86 2.2.2.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 87 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần Hồng Long Hải Phịng 88 2.3 Những nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Hồng Long Hải Phịng 95 2.3.1 Ƣu điểm 95 2.3.2 Tồn 97 CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG LONG HẢI PHỊNG 99 3.1 Định hƣớng phát triển công ty 99 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 100 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 100 3.2.2 Mục đích yêu cầu việc hoàn thiện 101 3.2.3 Nguyên tắc việc hoàn thiện 102 3.2.4 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 102 3.2.4.1 Về sử dụng phần mềm kế toán 102 3.2.4.2 Về sổ sách kế toán 107 3.2.4.3 Về hạch toán khoản trích theo lƣơng cho ngƣời lao động 109 3.2.4.4 Về việc hạch toán giá vốn 111 KẾT LUẬN 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 118 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế thị trƣờng, kế toán doanh nghiệp đƣợc coi ngôn ngữ kinh doanh, phƣơng tiện giao tiếp doanh nghiệp với đối tƣợng có liên quan với doanh nghiệp Kế tốn cung cấp thơng tin kinh tế, tài hữu ích cho đối tƣợng việc định kinh tế hợp lý hiệu Trong năm gần đây, xu hƣớng tồn cầu hóa, hợp tác phát triển loại hình doanh nghiệp nƣớc ta đa dạng phong phú cho phép nhiều nhà đầu tƣ hoạt động Vì địi hỏi thơng tin kế toán phải trung thực, lành mạnh đáng tin cậy nhằm giúp ngƣời sử dụng thơng tin kế tốn đƣa đƣợc định đắn tƣơng lai Mặt khác, trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ln quan tâm đến chi phí, doanh thu thực đƣợc tối đa hóa lợi nhuận thu đƣợc Đứng trƣớc xu mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực quốc tế, vấn đề cấp bách đặt cho doanh nghiệp làm nâng cao lực cạnh tranh điều kiện thị trƣờng có tham gia cơng ty nƣớc ngồi, cơng ty đa quốc gia Một biện pháp tổ chức thực tốt cơng tác kế tốn, đặc biệt kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Để góp phần thực tốt cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung cơng ty cổ phần Hồng Long Hải Phịng nói riêng, em lựa chọn tham gia nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Hồng Long Hải Phịng” Mục đích nghiên cứu đề tài - Về mặt lý luận: Hệ thống vấn đề lý luận hạch toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Về mặt thực tế: Mô tả phân tích thực trạng hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cơng ty Cổ phần Hồng Long Hải Phịng Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 10 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết đƣợc in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay Sau số phần mềm kế tốn máy, cơng ty tham khảo áp dụng: * Phần mềm ACMAN: Giao diện đơn giản, thân thiện: - ACMan đƣợc thiết kế đơn giản với hình cập nhật số liệu, giúp ngƣời sử dụng dễ dàng cập nhật số liệu tự tìm hiểu tính chƣơng trình cách nhanh Tính mở hệ thống: ACMan cho phép ngƣời sử dụng có nhiều lựa chọn sử dụng, giúp kế tốn tổ chức tốt cơng tác quản lý tài kế tốn phần mềm: - Có thể thêm xóa tài khoản kế tốn cách linh hoạt - Danh mục hàng hóa, khách hàng đƣợc mã hóa theo nhiều cấp độ phù hợp với nhu cầu quản lý doanh nghiệp - Hệ thống báo cáo tài linh hoạt, chỉnh sửa chế độ kế toán thay đổi Ngƣời sử dụng lập báo cáo nhanh, phù hợp với nhu cầu quản lý doanh nghiệp - Tồn hệ thống báo cáo chƣơng trình trực tiếp đƣợc chuyển excel Hỗ trợ kiến thức: - Sử dụng chƣơng trình ACMan thƣờng xuyên, kiến thức tài bạn đƣợc nâng cao Độ xác bảo mật cao: - Dữ liệu đƣợc xử lý nhanh xác - Hệ thống phân quyền sử dụng cho ngƣời, phận; - Hệ thống ghi lại thơng tin làm việc Thích nghi cao: ACMan phù hợp với tất loại hình doanh nghiệp Có thể làm cho nhiều cơng ty khác License thay đổi báo cáo theo ý ngƣời sử dụng Công cụ hỗ trợ: - Sao lƣu liệu tự động; Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 104 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng – Khóa luận tốt nghiệp - Cơng cụ lọc với tính trội linh hoạt; - Tìm kiếm liệu cách nhanh xác nhất; - Các cơng cụ cảnh báo tình trạng kho hàng cảnh báo công nợ khách hàng; - Hệ thống chuyển kho tự động, giúp giảm thiểu công việc kế tốn; - Đặc biệt Phần mềm ACMAN tích hợp với phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Cục thuế * Phần mềm kế toán MetaData Accounting: Đây phần mềm đƣợc phát triển sở phân tích tỉ mỉ, bao trùm hầu hết phần hành kế tốn nhiều loại hình DN Với tiêu chí “Đơn giản hoá, dễ sử dụng, đáp ứng tối đa nhu cầu quản lý kế toán DN Meta đƣợc đánh giá phần mềm có hiệu cao cơng tác kế tốn - quản trị doanh nghiệp, phù hợp với loại hình doanh nghiệp: thƣơng mại dịch vụ, sản xuất xây lắp Tính hữu dụng MetaData Accounting đáp ứng yêu cầu Quản lý Tài Kế tốn doanh nghiệp mà cịn cung cấp cho Nhà Quản trị Giải pháp Quản lý Toàn diện Nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc cập nhật lần phận kế toán khác nhƣ phận quản lý kho, phận bán hàng, phận kế toán… đƣợc MetaData Accounting xử lý cách suyên suốt, tổng hợp số liệu thành báo cáo đầu * Thỏa mãn Tiêu chuẩn Phần mềm Kế tốn theo thơng tƣ Số 103/2005/TT-BTC Bộ Tài Hƣớng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế toán * Luôn cập nhật kịp thời thay đổi chế độ kế toán báo cáo thuế Tính mạnh mẽ Quy trình xử lý liệu MetaData Accounting hồn tồn tự động, nhƣ tính giá xuất hàng hóa, kết chuyển số dƣ tài khoản cuối kỳ đƣợc ứng dụng xử lý tức thời chu trình xử lý khép kín, phản ứng theo dây chuyền Ngƣời sử dụng thao tác để tính hay tính lại giá xuất hàng hóa kết chuyển số dƣ sau sửa chữa, thêm xóa chứng từ Báo cáo nhanh tự động hiển thị: Tự động hiển thị báo cáo số đối tƣợng nhƣ: Số dƣ công nợ, hàng tồn kho, quỹ tiền mặt, số dƣ tài khoản ngân hàng, theo ngữ cảnh ngƣời dùng cập nhật chứng từ liên quan đến đối tƣợng chi tiết Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 105 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng – Khóa luận tốt nghiệp Tổ chức danh mục theo mơ hình phân cấp (khơng giới hạn cấp), tạo thuận tiện việc quản lý, phân tích thống kê Dễ dàng sửa chữa thay đổi Mã, gộp Mã trùng Mỗi loại hàng hóa đƣợc quản lý theo nhiều đơn vị tính khác (Tấn Tạ Kg) tạo thuận tiện nhập xuất hàng hóa theo đơn vị tính Theo dõi phân bổ công nợ chi tiết đến khoản phải thu, phải trả theo thời hạn toán đồng thời tự động lên báo cáo công nợ đến hạn hạn Chức theo dõi, tổng hợp phân bổ chi phí trả trƣớc Tự động cập nhật vào thẻ TSCĐ thông qua phát sinh mua sắm, sửa chữa hay lý TSCĐ Các phần hành kế tốn modul chƣơng trình đƣợc tích hợp cách chặt chẽ, phát sinh tất đối tƣợng kế toán đƣợc xử lý cách xuyên suốt thống Nền tảng vững chắc, sẵn sàng tích hợp thêm modul theo yêu cầu đặc thù Doanh nghiệp * Phần mềm kế toán ASC: Do phân viện Công nghệ thông tin TP.HCM thực từ cuối năm 1985 Phần mềm đƣợc sử dụng hàng trăm cơng ty, đơn vị Trong có cơng ty thuộc loại hình hành nghiệp, sản xuất, dịch vụ, xây dựng từ quy mô nhỏ lớn Mức độ tiện dụng - Phần mềm ASC sử dụng phƣơng pháp kế tốn Nhật ký chung - phƣơng pháp thích hợp cho kế tốn có sử dụng máy vi tính Đây phần mềm tiện dụng, có nhiều module thẻ chức năng, trợ giúp nhanh tiện lợi cho việc lƣu liệu, sổ sách nhƣ truy nhập truy xuất cách dễ dàng - Các mã đƣợc tổ chức đơn giản, linh hoạt; theo dõi ngoại tệ nhiều loại tiền khác công nợ tài khoản tiền, khoản vay, cho vay đƣợc tổ chức đơn giản hữu hiệu; chức cho phép ngƣời sử dụng xử lý, phân tích số liệu nhanh chóng, xác; tự động hóa tối đa thao tác nhập số liệu; tình trạng tồn kho cơng nợ có tức thời nhập số liệu - Nhiều bút toán đƣợc tạo tự động, giúp giảm thiểu tối đa công việc; nhiều mẫu báo cáo chọn đƣợc nhiều thông số báo cáo trƣớc in Đồng thời, có đƣa báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo Lƣu chuyển tiền tệ Tính quản lý Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 106 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Các module quản lý gồm: - Quản lý kế toán tổng hợp chi tiết thông qua việc theo dõi số liệu phát sinh tất tài khoản tổng hợp chi tiết; - Quản lý công nợ; - Quản lý tồn kho; - Quản lý bán hàng… Ngồi cịn có tính nhƣ: Cho phép phân cấp tài khoản linh hoạt, nhiều cấp, cấp có chiều dài tùy chọn 3.2.4.2 Về sổ sách kế toán Doanh nghiệp nên sử dụng sổ chi phí sản xuất kinh doanh (Mẫu số S36-DN) cho tài khoản chi phí: TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 632, 641, 642, 142, 242, 335 nhằm giúp nhà quản lý kịp thời nắm bắt đƣợc chi phí phát sinh hoạt động kinh doanh từ đề biện pháp tiết giảm chi phí Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 107 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: Trích sổ chi phí sản xuất kinh doanh CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG LONG HẢI PHỊNG Số 25B Trần Quang Khải-Hoàng Văn Thụ-Hồng Bàng Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Năm: 2011 Tài khoản: 632 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: Việt Nam đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Ngày Số hiệu tháng B C Diễn giải D TK đối ứng E Tổng tiền Ghi Nợ tài khoản Chia 6321 6322 6323 ………… 31/12 31/12 31/12 112 PKT 113 PKT 114 PKT 31/12 K/c CP NVL TT T12 154 56.974.305 19.991.435 35.382.131 1.600.739 31/12 K/c CP NC TT T12 154 74.953.082 33.160.584 32.339.602 9.452.896 31/12 K/c CP SXC T12 154 60.084.292 39.731.574 16.902.357 3.450.361 2.190.705.396 1.502.540.417 620.172.327 67.992.652 Cộng số phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Page 108 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp 3.2.4.3 Về hạch tốn khoản trích theo lƣơng cho ngƣời lao động Để tạo gắn bó lâu dài ngƣời lao động với doanh nghiệp, công ty nên áp dụng chế độ bảo hiểm cho ngƣời lao động Hàng tháng tiến hành trích Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định: Biểu số 3.2: Tỷ lệ khoản trích theo lƣơng áp dụng giai đoạn từ 2010 đến 2011 Các khoản trích theo lƣơng DN (%) NLĐ (%) Cộng (%) BHXH 16 22 BHYT 1,5 4,5 BHTN 1 KPCĐ - Cộng (%) 22 8,5 30,5 (Nguồn: Tổng hợp từ văn pháp lý liên quan BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) Ví dụ: Theo bảng lƣơng tháng 12, tiền lƣơng lễ tân Nguyễn Thu Hà gồm khoản sau: - Lƣơng bản: 2.160.000đ - Phụ cấp: 540.000đ - Phụ cấp trách nhiệm: 800.000đ Khi công ty chƣa tiến hành trích khoản trích theo lƣơng, lƣơng thực lĩnh lễ tân Nguyễn Thu Hà là: 3.500.000đ Theo bảng tháng 12, ta có: * Trích BHXH = Lƣơng ngƣời lao động x 6% = 2.160.000 x 6% = 129.600đ Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 109 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp * Trích BHYT = Lƣơng ngƣời lao động x 1,5% = 2.160.000 x 1,5% = 32.400đ * Trích BHTN = Lƣơng ngƣời lao động x 1% = 2.160.000 x 1% = 21.600đ * Khi công ty tiến hành trích lập quỹ BH theo quy định: Thực lĩnh = Lƣơng thực tế tháng - BHXH – BHYT – BHTN = 3.500.000 - 129.600 – 32.400 – 21.600 = 3.316.400đ Cuối tháng kế toán vào bảng tốn lƣơng nhân viên Cơng ty Thực bút toán theo sơ đồ sau: Sơ đồ 3.1 Sơ đồ hạch tốn khoản trích theo lƣơng TK 3382 TK 627 Trích KPCĐ TK 3383 Trích BHXH TK 3384 Trích BHYT TK 3389 Trích BHTN Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 110 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Khi Cơng ty thực việc trích khoản theo lƣơng (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) Đối với ngƣời lao động đƣợc hƣởng khoản trợ cấp BHXH, BHYT, BHTN bị ốm đau, tai nạn lao động hay rủi ro thất nghiệp… góp phần khuyến khích ngƣời lao động hăng say làm việc, tạo niềm tin, gắn bó ngƣời lao động với cơng ty Đối với Cơng ty, khoản trích theo lƣơng tính vào chi phí làm cho giá thành sản phẩm phản ánh đúng, đủ yếu tố chi phí, đồng thời thể trách nhiệm nghĩa vụ chủ doanh nghiệp ngƣời lao động 3.2.4.4 Về việc hạch toán giá vốn Trong hoạt động kinh doanh khách sạn, nhà hàng, TK 621, 622, 627 đƣợc mở chi tiết theo loại dịch vụ nhƣ: - Dịch vụ khách sạn: thuê phòng, giặt là, karaoke, massage… - Dịch vụ nhà hàng: ăn uống, tiệc cƣới, bar… - Dịch vụ khác: hội thảo,hội nghị, điện thoại, điện tín… * TK621 đƣợc mở chi tiết nhƣ sau: - TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dịch vụ khách sạn - TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dịch vụ nhà hàng - TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dịch vụ khác Tƣơng tự, TK 622 TK 627 đƣợc mở chi tiết nhƣ Trong đó, TK 622 đƣợc sử dụng để hạch tốn lƣơng khoản trích cho tất nhân viên công ty trừ phận bán hàng quản lý doanh nghiệp Riêng TK 6271, 6272, 6273 đƣợc chi tiết theo khoản mục chi phí, nhƣ sau: * TK 6271 – Chi phí sản xuất chung khách sạn, gồm: - TK 62711: Chi phí nguyên vật liệu - TK 62712: Chi phí cơng cụ dụng cụ - TK 62713: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 62718: Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 62719: Chi phí tiền khác Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 111 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Tƣơng tự nhƣ với TK 6272 6273 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển từ TK 621, 622, 627 sang TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, sau đó, kết chuyển từ TK 154 sang TK 632 – Giá vốn hàng bán để xác định giá vốn kỳ * Phương pháp hạch toán Phƣơng pháp hạch toán giá vốn hàng bán đƣợc thể qua sơ đồ 3.2 nhƣ sau: Sơ đồ 3.2: Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán TK 152, 153 TK 621 TK 154 Xuất NVL, CCDC TK 632 K/c CP NVL TT thực dịch vụ TK 334, 338 TK 622 Lƣơng khoản trích K/c CP NC TT nhân cơng trực tiếp TK 214 Giá thành dịch vụ TK 627 hoàn thành Khấu hao TSCĐ cung cấp kỳ TK 111, 112 K/c CP SX chung Các khoản D/vụ mua ngồi TK 133 Thuế GTGT đầu vào * Ví dụ: (Lấy lại ví dụ giá vốn hàng bán): Ngày 31/12/2011, kế tốn tiền lƣơng tính lƣơng cho cơng nhân viên công ty Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 112 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.3: Trích Nhật ký chung CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG LONG HẢI PHỊNG Mẫu số: S03a-DN 25B-Trần Quang Khải-Hồng Văn Thụ-Hồng Bàng-HP (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ NHẬT KÍ CHUNG Năm : 2011 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng …… 02/12 31/12 31/12 08PT 02/12 STT dịng Nợ Có DT phịng nghỉ theo HĐ 0195648 1111 5111 3331 8.222.824 6221 6222 6223 641 642 334 6221 6222 6223 641 642 334 338 632 154 33.160.584 32.339.602 9.452.896 10.243.433 25.315.521 7.475.295 747.529 ………… BL T12 BPBL T12 31/12 31/12 120 PKT 31/12 122 PKT 31/12 … 31/12 Diễn giải Số phát sinh …………… … 31/12 Đã ghi Sổ Cái Số hiệu TK đối ứng … Tính lƣơng phải trả CNV tháng 12 Các khoản trích theo lƣơng T12 K/c CP dịch vụ hồn thành T12 ………… K/c Giá vốn hàng bán XĐ KQKD T12 ………… Cộng số phát sinh 110.512.036 7.295.329 7.114.712 2.079.637 2.253.555 5.569.415 9.393.523 33.706.171 182.558.783 182.558.783 911 632 x x 182.558.783 182.558.783 x 45.391.370.038 45.391.370.038 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế tốn cơng ty) Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 113 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.4: Trích sổ chi tiết TK 627 Mẫu số: S38-DN CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG LONG HẢI PHỊNG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Số 25B Trần Quang Khải-Hoàng Văn Thụ-Hồng Bàng ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm: 2011 Tên tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung Đơn vị tính: Việt Nam đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải B C D … 01/12 4PC 01/12 … 28/12 29/12 59 PX KH TS 28/12 29/12 … 31/12 31/12 31/12 101 PKT 102 PKT 103 PKT 31/12 31/12 31/12 …………… T.toán tiền cáp TH T11 theo HĐ 391825 …………… Xuất kho dép đặt phòng Khấu hao TSCĐ T12 ………… K/c CP SXC dịch vụ khách sạn T12 K/c CP SXC dịch vụ nhà hàng T12 K/c CP SXC dịch vụ khác T12 Cộng số phát sinh Số phát sinh Số dƣ Tài khoản đối ứng E Nợ Có Nợ Có 111 1.181.818 1.181.818 153 5.700.000 27.774.278 214 31.426.444 59.200.722 1541 39.731.574 60.084.292 1542 16.902.357 3.450.361 1543 3.450.361 - 778.540.417 778.540.417 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 114 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.5: Trích sổ chi tiết TK 154 CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG LONG HẢI PHỊNG Mẫu số: S38-DN Số 25B Trần Quang Khải-Hoàng Văn Thụ-Hồng Bàng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm: 2011 Tên tài khoản: 1541 – Chi phí dở dang dịch vụ khách sạn Đơn vị tính: Việt Nam đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải B C D 31/12 ……… K/c CP dịch vụ khách sạn T12 Cộng số phát sinh … 31/12 104 PKT Tài khoản đối ứng E Số phát sinh Số dƣ Nợ Có Nợ Có 6321 92.883.593 1.502.540.417 1.502.540.417 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 115 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.6: Trích sổ TK 632 CƠNG TY CỔ PHẦN HỒNG LONG HẢI PHỊNG Số 25B Trần Quang Khải-Hoàng Văn Thụ-Hồng Bàng Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2011 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: Việt Nam đồng Ngày tháng ghi sổ A … 31/12 31/12 … Chứng từ NKC Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang số STT dòng B C D E G 120 PKT 122 PKT ………… K/c CP Dvụ hoàn 31/12 thành T12 K/c Giá vốn XĐ 31/12 KQKD T12 ………… - Cộng số phát sinh - Số dƣ cuối kỳ Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có H 154 192.011.679 911 192.011.679 2.190.705.396 2.190.705.396 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty) Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 116 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đắn, xác kịp thời xác định đƣợc hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị, giúp doanh nghiệp đứng vững thị trƣờng Từ đó, nhà quản lý doanh nghiệp có biện pháp thúc đẩy q trình tuần hồn vốn mở rộng sản xuất kinh doanh tăng thu nhập Qua thời gian thực tập Cơng ty Cổ phần Hồng Long Hải Phòng với lý luận đƣợc học trƣờng giúp em nhận thức đƣợc vai trò quan trọng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Trong q trình thực tập công ty đƣợc quan tâm giúp đỡ ban lãnh đạo, đặc biệt cô chú, anh chị cán phịng kế tốn cơng ty giúp em học hỏi đƣợc nhiều thực hành kế tốn Nội dung đề tài khóa luận rộng phức tạp, địi hỏi phải có kinh nghiệm thực tiễn Với trình độ có hạn, thời gian thực tập nghiên cứu hạn chế làm em tránh khỏi sai sót, em mong nhận đƣợc đóng góp nhƣ cảm thơng từ phía thầy, cô Em xin chân thành gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Th.S Đào Minh Hằng, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn em thầy cô giáo khoa Quản trị kinh doanh trƣờng Đại Học Dân Lập Hải Phòng cán phòng kế tốn cơng ty giúp em hồn thành khóa luận có hội đƣợc tìm hiểu sâu thực tế cơng tác kế tốn công ty Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Mai Thị Thu Hương Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 117 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng – Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) – Nhà xuất Tài Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp - Trƣờng Đại Học Kinh tế Quốc Dân – 2006 Chủ biên: PGS TS Nguyễn Thị Đông Hƣớng dẫn thực hành chế độ kế toán – TS Võ Văn Nhị Các chuẩn mực kế tốn Việt Nam Các khóa luận tốt nghiệp sinh viên trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Số liệu bảng biểu trích từ Nguồn tài liệu Phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần Hồng Long Hải Phịng Các trang web thức Chính phủ, Nhà nƣớc, trang web kinh tế - kế toán báo kinh tế,… Sinh viên: Mai Thị Thu Hƣơng – Lớp: QT 1205K Page 118