Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần tập đoàn minh cường – hà nội

LỜI CẢM ƠN Lờiđầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy cô ban giám hiệu TrườngĐại Học Lâm Nghiệp Việt Nam tạo điều kiện cho em học tập, trau dồi kiến thức bổích cịn ngồi ghế nhà trường, tạo điều kiện cho em có thời gian thực tập thực khóa luận tốt nghiệp để vận dụng kiến thức học vào thực tế làm việc Em xin tỏ lòng cảm ơn tri ân sâu sắc đến giảng viên TS Đoàn Thị Hân - người cơ, người thầy nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty cổ phần tập đoàn Minh Cường, cán bộ, nhân viên phịng kế tốn – Tài cơng ty tạo điều kiện tốt cho em kinh nghiệm quý báu thực tập đơn vị Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 08 tháng 05 năm 2018 Sinh viên thực Trần Thị Mai Hương i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỐ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1.Mục tiêu tổng quát 2.2.Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Nội dung khóa luận Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1; CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP KINH DOANH THƯƠNG MẠI 1.1.Những vấn đề chung công tác kế toán BH XĐKQKD doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1.1 số khái niệm công tác BH XĐKQKD 1.1.2 Vai trị nhiệm vụ kế tốn BH XĐKQKD 1.1.3 Ý nghĩa hoạt động BH XĐKQKD 1.1.4 phương thức bán hàng tốn với khách hàng 1.2.Cơng tác kế toán BH XĐKQKD doanh nghiệp kinh doanh thương mại…………… 10 ii 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán……………………………………………… 12 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 15 1.2.5 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 16 1.2.6 Kế toán chi phí khác thu nhập khác 18 1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.8 kế toán xác định kết kinh doanh 21 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN MINH CƯỜNG 23 2.1.Đặc điểm Công ty Cổ phần tập đoàn Minh Cường 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cổ phần tập đoàn Minh Cường………… 23 2.1.2 Các ngành nghề kinh doanh Công ty 24 2.1.3 Tổ chức máy hoạt động kinh doanh Công ty 25 2.1.4 Cơ cấu lao động công ty 28 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 29 2.1.6 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty 30 2.1.7 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2015 – 2017 32 2.2.Những thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Cơng ty 35 2.2.1 Thuận lợi 35 2.2.2 Khó khăn 35 2.2.3 Phương hướng phát triển Công ty 35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN MINH CƯỜNG 37 3.1.Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần tập đoàn Minh Cường 37 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn cơng ty 37 iii 3.1.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 42 3.2.Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQKD Công ty cổ phần tập đoàn Minh Cường 66 3.2.1 Đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQKD Cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường 66 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQKD Cơng ty cổ phần Tập đoàn Minh Cường 68 KẾT LUẬN 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ BH & CCDV: Bán hàng cung cấp dịch vụ BH & XĐKQKD: Bán hàng xác định kết kinh doanh ĐKKD& MST Đăng ký kinh đoanh mã số thuế GTGT: Giá trị gia tăng HĐ: Hoạt động HĐTC: Hoạt động tài KC: Kết chuyển TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TN: Thu nhập QLKD: Quản lý kinh doanh TGNH: Tiền gửi ngân hàng v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Các ngành nghề sản xuất chủ yếu Cơng ty Cổ phần tập đồn Minh Cường 24 Bảng 2.2: Tình hình lao động cơng ty ( tính đến 31/12/2017) 28 Bảng 2.3: Tình hình biến động tài sản nguồn vốn từ năm 2015 – 2017 29 Bảng 2.4: Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty tính đến 31/12/2017 31 Bảng 2.5: kết HĐKD Công ty năm 2015 – 2017 33 Bảng 3.1: Bảng tổng hợp giá vốn tháng 12/2017 47 Bảng 3.2: Tổng hợp doanh thu BH & CCDV thang 12/2017 51 Bảng 3.3 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12/2017 54 Bảng 3.4 Tổng hợp chi phí QLDN tháng 12/2017 57 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng 11 Sơ đồ 1.2: khoản giảm trừ doanh thu 12 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán 14 theo phương pháp kê khai thường xuyên 14 Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán 14 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ 14 Sơ đồ 1.5: Quy trình hạch tốn chi phí quản lý kinh doanh 16 Sơ đồ 1.6: Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 17 Sơ đồ 1.7: trình tự kế tốn chi phí tài 18 Sơ đồ 1.8: Trình tự kế tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 1.9: Trình tự kế tốn thu nhập khác 19 Sơ đồ 1.10: Quy trình hạch tốn thuế TNDN 21 Sơ đồ 1.11: Quy trình hạch tốn xác định kết kinh doanh 22 Sơ đồ 2.1: Cở cấu tổ chức máy quản lý công ty 25 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty 38 Sơ đồ 3.2: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 41 vii DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho 44 Mẫu sổ 3.2: Phiếu xuất kho 45 Mẫu sổ 3.3: Trích Sổ Nhật ký chung Tháng 12/2017 46 Mẫu số 3.4: Trích sổ tài khoản 632 48 Mẫu sổ 3.5: Hóa đơn GTGT 50 Mẫu sổ 3.6: Hóa đơn GTGT 51 Mẫu sổ 3.7: Trích sổ tài khoản 511 52 Mẫu sổ 3.8 : Phiếu Chi 54 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ chi tiết tài khoản 6421 55 Mẫu sổ 3.10 Phiếu chi PC00415 56 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ chi tiết tài khoản 6422 57 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ tài khoản 642 57 Mẫu sổ 3.13: mẫu giấy báo có 59 Mẫu sổ 3.14: Trích sổ Tài khoản 515 60 Mẫu sổ 3.15: Giấy báo Nợ 61 Mẫu sổ 3.16 : Tích sổ tài khoản 635 62 Mẫu sổ 3.17: Trích sổ tài khoản 821 64 Mẫu sổ 3.18: Trích sổ tài khoản 911 66 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết củađề tài Tiêu thụ hàng hóa yếu tố góp phần quan trọng để thực thu hồi vốn xác định lợi nhuận doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường ngày phát triển với cạnh tranh khốc liệt, để tồn doanh nghiệp nóichung doanh nghiệp thương mại nói riêng cần phải có biện pháp để đẩy mạnh công tác tiêu thụ quản lý tốt cơng tác tiêu thụ hàng hóa Một biện pháp quan trọng hiệu phải kể đến cơng tác kế tốn bán hàng Kế tốn bán hàng có vai trị quan trọng quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Thơng tin kế tốn bán hàng đưa giúp doanh nghiệp quản lý tốt tình hình tiêu thụ hàng hóa bên cạnh việc kiểm sốt tốt lượng hàng hóa tồn kho, từđó giúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình, chủ động cơng tác mua bán Trong doanh nghiệp, mức tiêu thụ kết kinh doanh xem thướcđo hiệu tình hình hoạtđộng doanh nghiệp Bởi lẽ mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp đẩy nhanh mức tiêu thụ để tốiđa hóa lợi nhuận đạt được.Kết kinh doanh tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình sản xuất kinh doanh, liên quan mật thiết đến mối quan hệ chi phíđã bỏ lợi nhuận đạt được.Chính kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp thơng qua q trình thực tập Cơng ty cổphần tập đồn Minh Cường, chọn đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng Ty Cổ Phần Tập Đồn Minh Cường – Hà Nội” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường từđó đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạtđộng kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại - Đánh giáđược đặc điểm kết hoạtđộng sản xuất kinh doanh cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạtđộng kinh doanh cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết qủa hoạtđộng kinh doanh cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường Đối tượng nghiên cứu - Đề tài tập trung nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạtđộng kinh doanh công ty cổ phần tập đoàn Minh Cường Phương pháp nghiên cứu Để hồn thành khóa luận em sử dụng phương pháp: - Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: + Kế thừa có chọn lọc từ nguồn thông tin như: Internet, sách giáo khoa, báo chí, tài liệu văn thư, luận văn… phục vụ thêm cho việc phân tích; + Kế thừa số liệu báo cáo tình hình kinh doanh Cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường + Thu thập thông tin, số liệu từ sổ sách, chứng từ cơng ty Minh Cường có liên quan đến đề tài Bảng 3.4 Tổng hợp chi phí QLDN tháng 12/2017 STT Tổng Nội dung Số tiền 122.500.000 28.787.500 21.836.276 85.572 1.050.220 383.500 174.643.068 Nguồn: Phịng kế tốn Lương BP QLDN Các khoản trích theo lương Chi phí phân bổ khấu hao TSCĐ Chi phí CCDC Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Tất nghiệp vụ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ( mẫu sổ 3.11) phát sinh ghi sổ Nhật ký chung ( mẫu sổ 3.3) sau đối chiếu vào sổ TK 642 (mẫu sổ 3.12) Mẫu sổ 3.11: Trích sổ chi tiết tài khoản6422 Đơn vị: Cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường Mẫu số: S03b– DNN Địa chỉ:Lô CN – Khu Công nghiệp Phú Nghĩa, (Theo TT133/2016/TT – BTC xã Phú Nghĩa, Huyện Chương Mỹ, Hà Nội ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT Tháng 12 năm 2017 Tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số trang trước chuyển sang 03/12 HD03825 03/12 Phí rút 200.000.000 đồng 1121 23.000 10/12 GBN0005 10/12 Phí SMS tháng 11 năm 2017 1121 135.000 15/12 GBN0082 15/12 phí rút tiền 550tr 1121 26/12 GBN00462 26/12 phí ngân hàng BIDV_T12 1121 26/12 PC00415 26/12 Thanh toán tiền điện tháng 12 1111 30/12 30/12 30/12 30/12 Bút toán phân bổ CCDC kỳ 12 Bút toán phân bổ TSCĐ BP QLDN 242 242 30/12 30/12 tính lương tháng 12 BP quản lý 334 30/12 30/12 khoản trích theo lương T12 338 31/12 31/12 K/c CPQLDN tháng 12 cộng số phát sinh số dư cuối kỳ 165.000 1.050.220 85.572 21.836.276 122.500.000 28.787.500 911 Mẫu sổ 3.12: Trích sổ tài khoản 642 57 60.500 174.643.068 xxx 174.643.068 174.643.068 xxx Đơn vị: Công ty cổ phần tập đồn Minh Cường Địa chỉ:Lơ CN – Khu Công nghiệp Phú Nghĩa xã Phú Nghĩa, Huyện Chương Mỹ, Hà Nội Mẫu số: S03b– DNN (Theo TT133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tài khoản 642: Chi phí quản lý kinh doanh ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số phát sinh Ngày, tháng Diễn giải TK đơíứng Nợ Có Số trang trước chuyển sang 1/12 HD03825 1/12 Mua dầu Diesel 1111 8.861.273 3/12 GBN00444 3/12 phí rút tiền 200tr 1121 23.000 10/12 GBN000513 10/12 phí SMS tháng 11 năm 2017 1121 135.000 15/12 GBN00823 15/12 phí rút tiền 550tr 1121 60.500 …… 22/12 HĐ0247 22/12 mua dầu diesel công ty TNHH thuong mại Nam Phương 1111 9.567.859 26/12 GBN00462 26/12 phí ngân hàng BIDV_T12 1121 165.000 26/12 PC00415 26/12 Thanh toán tiền nước tháng 12 1111 1.050.220 … … … … … 30/12 30/12 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho BP bán hàng 242 15.178.776 30/12 30/12 Bứt toán phân bổ CCDC kỳ 12 242 85.572 30/12 30/12 Phân bổ khấu hao TSCĐ cho BP QLDN 242 21.836.276 30/12 30/12 tính lương tháng 12 BP quản lý 334 122.500.000 30/12 30/12 khoản trích theo lương T12 338 28.787.500 30/12 30/12 tính lương tháng 12 phận bán hàng 334 85.725.000 30/12 30/12 khoản trích theo lương T12 338 20.145.375 31/12 31/12 K/c CPBH tháng 12 911 31/12 31/12 K/c CPQLDN tháng 12 911 cộng số phát sinh 139.478.283 174.643.068 314.121.351 số dư cuối kỳ … 314.121.351 xxx Cuối tháng, kế tốn kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 : 314.121.351đồng Có TK 642 :314.121.351đồng 3.1.2.6 Cơng tác hạch tốn kế tốn doanh thu hoạt động tài 58 xxx a) Chứng từ sử dụng:Phiếu thu, giấy báo có, b) Tài khoản sử dụng:Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài công ty bao gồm khoản lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu tốn hưởng,… c) Trình tự hạch tốn: Hàng tháng, cơng ty nhận Giấy báo có Ngân hàng khoản lãi tiền gửi, phiếu thu tiền mặt giảm nợ từ chiết khấu toán hưởng mua kỳ, kế toán ghi nhận tập hợp số liệu vào sổ sách liên quan Sau đó, tập hợp vào sổ Nhật ký chung sổ TK 515 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Ví dụ 5:Ngày 05/12, Căn vào giấy báo có ngân hàng Vietcombankchi nhánh HàĐông việc ngân hàng trả lãi tiền gửi ngân hàng tháng 12 ,số tiền 215.152 đ Mẫu sổ 3.13: mẫu giấy báo có Đơn vị: Ngân hàng Vietcombank Mẫu số: 01GTKT2/003 MST: 0100230800-040 Ký hiệu: VCB/12T Số: 161470727839222000001 GIẤY BÁO CÓ CREDIT ADVIC Số No: Ngày Date: 05/12/2017 Chi nhánh Branch Name: Vietcombank chi nhánh Hà Đông Số tài khoản Account No: :0691000389155 Tên tài khoản Account Name: Cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường Mã số thuế Tax code: 0104710854 Địa Address: Lô CN – Khu công nghiệp Phú Nghĩa, xã Phú Nghĩa, Chương Mỹ, Hà Nội Nội dung Remarks: Ngân hàng trả lãi tiền gửi theo HĐTG Số tiền chữ Amount in words: Hai trăm mười năm nghìn trăm năm hai nghìn đồng Số tiền số Amount in figures: 215.152 đồng Ngày 05 tháng 12 năm 2017 Căn vào Giấy báo có( mẫu sổ3.13), kế tốn định khoản sau Nợ TK 1121: 215.152 đ 59 Có TK 515: 215.152đ Sau kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung sổ sái TK 515 ( mẫu sổ 3.14) Mẫu sổ 3.14: Trích sổ Tài khoản 515 Đơn vị: Cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường Mẫu số: S03b– DNN Địa chỉ:Lô CN – Khu Công nghiệp Phú Nghĩa, (Theo TT133/2016/TT – BTC xã Phú Nghĩa, Huyện Chương Mỹ, Hà Nội ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tháng 12/2017 Tài khoản 515 : Doanh thu hoạt động tài Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng Diễn giải ĐVT: Đồng TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có Số trang trước chuyển sang 5/12 10/12 31/12 GBC0077 5/12 10/12 31/12 NH vietcombank trả lãi tiền gửi Nhận lãi tiền gửi ngân hàng viettinbank K/c doanh thu HĐTC tháng 12 1121 1121 911 cộng số phát sinh 215.152 115.738 330.890 330.890 số dư cuối kỳ xxx 330.890 xxx Cuối tháng 12/2015 kế tốn tập hợp doanh thu hoạt động tài kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515 : 330.890 đồng Có TK 911 : 330.890 đồng 3.1.2.7 Cơng tác hạch tốn kế tốn chi phí tài Chi phí tài Cơng ty khoản lãi vay ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Namdo hoạt động kinh doanh cần mở rộng đầu tư Trong tháng 12 khơng phát sinh khoản chiết khấu tốn cho khách hàng số chi phí phát sinh trình kinh doanh,…  Tk sử dụng: TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” Chi phí hoạt động tài cơng ty bao gồm lãi vay ngắn hạn ngân hàng, phí ngân hàng,  Chứng từ sử dụng : Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, phiếu chi  Trình tự kế tốn 60 Ví du 6: Ngày 26/12 Công ty trả tiền lãi vay ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Namtháng 12/2017 số tiền 4.250.594đ chuyển khoản Căn vào Giấy báo Nợ ( mẫu sổ 3.15 ), kế toán định khoản: Nợ TK 635: 4.250.594 đồng Có TK 1121CT: 4.250.594 đồng Mẫu sổ 3.15: Giấy báo Nợ Theo công văn số 21208/CT/AT Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Chi Nhánh: NHCT Láng – Hòa Lạc Cục thuế: Hà Nội PHIẾU BÁO NỢ Ngày 26/12/2017 Kính gửi: Cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường Địa chỉ: Lơ CN – Khu Công nghiệp Phú Nghĩa, xã Phú Nghĩa, Huyện Chương Mỹ, Hà Nội Số tài khoản: 100001674728 Loại tiền: VND Mã số thuế: 0104710854 Loại tài khoản: Tiền gửi toán Số ID khách hàng:21628415 Số bút toán hạch tốn: Chúng tơi thơng báo ghi Nợ tài khoản quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Trả tiền lãi vay ngân hàng 4.250.594 Tổng cộng 4.250.594 Tiền chữ: Bốn triệu hai trăm năm mươi ngàn năm trăm chín mươi tư đồng Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng Cuối tháng 12/2017 kế tốn tập hợp chi phí tài chính, cập nhật vào sổ nhât ký chung ( mẫu sổ 3.3), sổ tài khoản 635 ( mẫu sổ 3.16) kết chuyển vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 4.250.594 đồng Có TK 635 :4.250.594 đồng 61 Mẫu sổ 3.16 : Tích sổ tài khoản 635 Đơn vị: Cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường Mẫu số: S03b– DNN Địa chỉ:Lô CN – Khu Công nghiệp Phú Nghĩa (Theo TT133/2016/TT – BTC xã Phú Nghĩa, Huyện Chương Mỹ, Hà Nội ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 ĐVT: Đồng Tài khoản 635: Chi phí tài Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng Số phát sinh Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số trang trước chuyển sang 26/12 GBN00516 31/12 26/12 Trả lãi vay ngân hàng Công thương VN 1121 31/12 K/c chi phí HĐTC tháng 12 911 4.250.594 4.250.594 cộng số phát sinh 4.250.594 4.250.594 số dư cuối kỳ xxx Xxx 3.1.2.8 Cơng tác thu nhập khác chi phí khác a) Kế toán thu nhập khác - Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thường như: Các khoản thuế Nhà nước miễn giảm, thu từ khoản nợ phải trả không xác định chủ,thu từ khoản lý nhượng bán, … - Tài khoản sử dụng : TK 711- “Thu nhập khác” Căn vào chứng từ ghi sổ có liên quan, kế tốn lập sổ tài khoản thu nhập khác Trong tháng 12 doanh nghiệp không thu khoản thu khác b) Kế toán chi phí khác - Chi phí khác khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp như: Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, khoản chi thưởng lễ tết nhân viên, hoạt động hàng năm, kỷ niệm công ty 62 - Tài khoản sử dụng: TK 811- “Chi phí khác” - Cuối tháng kế tốn tổng hợp số liệu chứng từ tập hợp vào sổ tài khoản 811 – “ Chi phí khác” Trong tháng 12 công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến tài khoản 811 “chi phí khác” 3.1.2.9 Cơng tác hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng : TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN 20%  Trình tự kế tốn Khi hạch tốn chi phí thuế TNDN kế tốn định khoản sau : Nợ TK 821 : Chi phí thuế TNDN Có TK 3334 : Số tiền tương ứng Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 821 : Xác định kết kinh doanh : Chi phí thuế TNDN Cụ thể, tháng 12 năm 2017 kế tốn xác định chi phí thuế TNDN sau: Doanh thu tháng 12/2017 = 2.462.912.273đồng Giá vốn hàng bán tháng 12/2017 = 1.915.203.046 đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12/2017 = 174.643.068 đồng Chi phí bán hàng tháng 12/2017 =139.478.283đồng Doanh thu hoạt động tài tháng 12/2017 Chi phí hoạt động tài tháng 12/2017 = 330.890 đồng = 4.250.594 đồng Doanh thu khác tháng 12/2017 = đồng Chi phí khác tháng 12/2017 = đồng Lợi nhuận kế toán trước thuế tháng 12/2017 = 229.668.172đồng 63 Chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 = 229.668.172x 20% = 45.933.634 đồng Sau kết chuyển tài khoản liên quan vào TK 911, kế toán xác định chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 tạm tính định khoản sau: Nợ TK 821 : 45.933.634đồng Có TK 3334 :45.933.634đồng Đồng thời, kế tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào Sổ TK 821 (mẫu sổ 3.17) Mẫu sổ 3.17: Trích sổ tài khoản 821 Đơn vị: Cty cổ phần tập đoàn Minh Cường Mẫu số: S03b– DNN Địa chỉ:Lô CN – Khu Công nghiệp Phú Nghĩa (Theo TT133/2016/TT – BTC xã Phú Nghĩa, Huyện Chương Mỹ, Hà Nội ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tài khoản 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 31/12 Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày, tháng 31/12 Số trang trước chuyển sang k/c chi phí thuế TNDN tháng 12 K/c chi phí thuế TNDN tháng 12 Số phát sinh TK đối ứng 3334 911 Nợ Có 45.933.634 45.933.634 cộng số phát sinh 45.933.634 45.933.634 số dư cuối kỳ xxx xxx Cuối tháng, chi phí thuế TNDN phát sinh kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản sau: Nợ TK 911 : 45.933.634đồng Có TK 821 :45.933.634đồng 3.1.2.10 Cơng tác hạch tốn kế tốn XDKQKD a) Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh b) Trình tự hạch tốn 64 Sau thực khóa sổ kế tốn, kế tốn thực bút toán kết chuyển cập nhập vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan sổ TK 511,632, sổ TK 911 (mẫu sổ 3.16) Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2017 công ty cổ phần tập đồn Minh Cường hạch tốn sau: Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển bút toán để XĐKQKD lãi hay lỗ DN sau: Nợ TK 511:2.462.912.273 đồng Có TK 911:2.462.912.273 đồng Nợ TK 515: 330.890 đồng Có TK 911: 330.890 đồng Nợ TK 911: 1.915.203.046 đồng Có TK 632: 1.915.203.046 đồng Nợ TK 911:314.121.351đồng Có TK 642:314.121.351đồng Nợ TK 911: 4.250.594 đồng Có TK 635 :4.250.594 đồng Nợ TK 911: 45.933.634đồng Có TK 821: 45.933.634đồng Nợ TK 911:183.734.538 đồng Có TK 421:183.734.538 đồng Căn vào Sổ nhật ký chung quy trình hạch tốn, kế tốn vào sổ TK 911 (mẫu sổ 3.18) 65 Mẫu sổ 3.18: Trích sổ tài khoản 911 Đơn vị: Cty cổ phần tập đoàn Minh Cường Mẫu số: S03b - DNN Địa chỉ:Lô CN – Khu Công nghiệp Phú Nghĩa (Theo TT133/2016/TT – BTC xã Phú Nghĩa, Huyện Chương Mỹ, Hà Nội ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tài khoản 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số phát sinh Ngày, tháng TK đốiứng Diễn giải Nợ Có Số trang trước chuyển sang 31/12 31/12 K/c doanh thu bán hàng CCDV tháng 12 511 31/12 31/12 K/c giá vốn hàng bán tháng 12 632 1.915.203.046 31/12 31/12 K/c chi phí QLKD tháng 12 642 314,121,351 31/12 31/12 K/c doanh thu HĐTC tháng 12 515 31/12 31/12 K/c chi phí HĐTC tháng 12 635 4.250.594 31/12 31/12 K/c chi phí thuế TNDN tháng 12 821 45.933.634 31/12 31/12 K/c lãi kinh doanh tháng 12 421 183.734.538 cộng số phát sinh 330.890 2.463.243.163 số dư cuối kỳ 3.2 2.462.912.273 2.463.243.163 xxx Xxx Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQKD Cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường 3.2.1 Đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQKD Cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường 3.2.1.1 Ưu điểm  Về máy quản lý: Bộ máy quản lý công ty hoạtđộng theo chế trực tuyến, có sựđơn đốc, chỉđạo sát từ phía ban lãnh đạo nên tồn thể cán cơng nhân viên cơng ty ln tích cực việc bán hàng  Về máy kế tốn: Nhìn chung, máy kế tốn cơng ty thực tốt chức như: Cung cấp thơng tin, phảnánh trung thực hợ lý tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh công ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin chủ thể liên quan 66 Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức cách chặt chẽ, gọn nhẹ hợp lý Phân công nhiệm vụ rõ ràng phận kế toán, nhân viên kế toán Nhờ phối hợp nhịp nhàng thành viên nên phòng kế tốn ln đáp ứng kịp thời thơng tin kế toán cho bán giám đốc quan lãnh đạo cấp Công ty tổ chức hệ thống lưu chuyển chứng từ kế toánđảm bảo nguyên tắc phê duyệt kiểm sốt.Quy trình ln chuyển lưu trữ chứng từđươc quy định cụ thể cho phần kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn“ Nhật ký chung” giúp cơng tác kế tốn nhẹ nhàng giúp cho kế tốn viên tốnít thời gian hơn, tránh việc lặp lặp lại nhiều lần đảm bảo quy định nhà nước ban hành  Về phương pháp hạch toán, hệ thống chứng từ, sổ kế tốn: Nhìn chung cơng ty hạch tốntheo chế độ kế tốn hành định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính kể từ ngày 01/01/2017 cơng ty hạch tốn theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016, vàđang chấp hành nghiêm chỉnh việcáp dụng chuẩn mực ngun tắc kế tốn Ngồi hệ thống tài khoản cũngđược lựa chọn áp dụng sử dụng theo chuẩn mực kế toán với sửa đổi bổ sung hợp với chế độ kế toán, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh củađơn vị nên tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán  Hệ thống chứng từ, sổ sách áp dụng theo hình thức Nhật ký chung Việc áp dụng hình thức kế toan nhật ký chung cóưuđiểm ghi chép đơn giản, số liệu dễ đối chiếu, dễ kiểm tra thuận tiện cho việc áp dụng kế toán máy vào hạch toán, quy định Bộ tài sổ sách nội bộđược cung cấp kịp thời giúp ban lãnhđạo công ty có đầy đủthơng tin giúp cho việc định ban quản trịđược đắn  Về công tác bán hàng cơng ty: Trong q trình kinh doanh cơng ty, hàng hóađược tiêu thụ nên khơng có trường hợp hàng bị trả lại.Đó thành công lớn công ty 67 3.2.1.2 Hạn chế Tuy nhiên bên cạnh nhữngưuđiểm đó, kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cịn nhiều hạn chế - Là cơng ty thương mại với nhiều mặt hàng kế tốn lại khơng chi tiết doanh thu bán hàng cho mặt hàng, điều nàyảnh hưởngđến việc theo dõi doanh thu không rõ ràng - Trong tình nay, việc cung cấp thơng tin tốc độ nhanh chóng, xử lý, phân tích thơng tin cách linh hoạt từđó giúp cho nhà quản lý lựa chọn phương thức phân phối kinh doanh phù hợp với thị trường quan trọng Nhưng thực tế cho thấy công ty thông tin mà kế toán cung cấp đáp ứng nhu cầu kế tốn tài chưađi sâu kế tốn quản trị 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng XĐKQKD Cơng ty cổ phần Tập đoàn Minh Cường Qua thời gian thực tập cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường, với thực trạng em tìm hiểu thấy kết quảđạt công ty, đạt số thành tựu máy hốt động cơng ty nói chung máy kế tốn nói riêng cịn sốđiểm cần phải hoàn thiện thêm Em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh: - Thứ nhất: Công ty kinh doanh vật liệu xây dựng, đa số mua bán nên cơng ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương bình quân gia quyền kỳ không phù hợp mà công ty nên chuyển sang phương pháp đích danh - Thứ hai: Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty khơng nên tính riêng phận bán hàng có người nằm phòng kinh doanh người thuộc đội xe, cơng ty khơng có phận bán hàng riêng biệt nên công ty không nên tách riêng chi phí quản lý kinh doanh - Thứ ba: Khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh đểđảm bảo trình tự ghi chép vàđể tiện cho việc theo dõi doanh thu, hàng hóa giá vốn hàng hóa, cơng 68 ty nên vừađịnh khoảnđể xác định doanh thu số hàng hóatiêu thụ, vừa ghi định khoản giá vốn số hàng hóa xuất bán đóđểđảm bảo nguyên tắc hạch toán theo quy định Để làm điều này, công ty nên đề nghị nhà cung cấp xuất hóađơn cho cơng ty tốn - Thứ tư:Nâng cao trìnhđộ kế tốn viên cơng ty Trong cơng việc kế tốn cơng tác tham mưu, tư vấn cho lãnhđạo Như kế tốn cơng ty khơng thành thạo mặt nghiệp vụ kế tốn mà cịn có khẳ dự báo tình hình kinh tế, nhu cầu thị trường, … từđó cung cấp đầy đủ thơng tin cho phận liên quan trình kianh doanh giúp ban lãnh đạo đưa định đắn tring việc tăng cường công tác bán hàng cơng ty - Thứ năm:Kếtốn bán hàng nên đề chiến lược, kế hoạch cho việcđấy mạnh công tác nghiên cứu mở rộng thị trường, nắm bắt nhu cầu khách hàng để tăng thị phần dịch vụ Mặc dù địa bàn có nhiều doanh nghiệp hoạtđộng lĩnh vực với công ty, công tác marketing bán hàng phải quan tâm đẩy mạnh - Thứ sáu: Để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh, công ty cần Quản lý chặt chẽ khoản chi phí phát sinh cơng ty để giảm bớt chi phí quản lý, Tổ chức quảng bá, giới thiệu để mở rộng thị trường kinh doanh công ty 69 KẾT LUẬN Nền kinh tế nước ta kinh tế thị trường, điều kiện cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh có ý nghĩa quan trọng, định sống doanh nghiệp, kết kinh doanh mục đích cuối cịn bán hàng phương tiện trực tiếp để đạt mục đích Nhận thức đượcđiều cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường có quan tâm đến khâu quản lý kinh doanh cơng tác kế tốn nóichung, cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng với hy vọng năm tới có kết kinh doanh tốt Với kiến thức học qua thời gian thực tập cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường, sau tìm hiểu cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty em đãđưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán hàng xác định kết kinh doanh công ty, để cung cấp kịp thời thông tin liên quan đến vấn đề tài cho lãnh đạo cơng ty 70 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài cơng ty cổ phần tập đồn Minh Cường năm 2015, 2016, 2017 Bộ Tài Chính (2016), Thơng tư 133/TT/BTC chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Hồ Sỹ Chi (2011), Giáo trình thống kê doanh nghiệp, NXB trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội GS.TS Ngô Thế Chi, TS, Trương Thị Thủy (2012), giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, HN Võ Văn Nhị (2010),Giáo trình hướng dẫn thực hành kế tốn sổ kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội