CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CUNG CẤ5P DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP
Những vấn đề chung về doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh
1.1.1 Khái quát về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
Theo VAS 14, được ban hành theo quyết định 149 ngày 31/12/2001 của Bộ Tài chính, doanh thu được định nghĩa là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán Doanh thu phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và đóng góp vào việc tăng nguồn vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp.
Doanh thu cung cấp dịch vụ bao gồm toàn bộ số tiền đã thu hoặc sẽ thu từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu, bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có).
- Điều kiện ghi nhận doanh thu:
Theo chuẩn mực kế toán số 14 về "doanh thu và thu nhập khác", doanh thu từ giao dịch cung cấp dịch vụ chỉ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Để xác định kết quả giao dịch cung cấp dịch vụ, cần phải thỏa mãn bốn điều kiện cụ thể.
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;
Xác định đƣợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán;
Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó
Doanh thu từ dịch vụ được ghi nhận theo tiến độ công việc hoàn thành tính đến thời điểm lập báo cáo trong trường hợp giao dịch kéo dài qua nhiều kỳ kế toán Nếu dịch vụ bao gồm nhiều hoạt động không tách biệt, doanh thu sẽ được ghi nhận theo phương pháp bình quân trong từng kỳ Khi có một hoạt động chính, doanh thu sẽ được ghi nhận dựa trên hoạt động đó Doanh thu chỉ được ghi nhận khi doanh nghiệp chắc chắn nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch Nếu không thu hồi được doanh thu đã ghi nhận, khoản này sẽ được hạch toán vào chi phí mà không làm giảm doanh thu Đối với khoản nợ phải thu khó đòi, cần lập dự phòng mà không ghi giảm doanh thu, và khi xác định khoản nợ không thể thu hồi, sẽ được bù đắp bằng nguồn dự phòng này.
- Thời điểm ghi nhận doanh thu:
Doanh nghiệp cần phân biệt rõ ràng các thời điểm quan trọng như ghi nhận doanh thu kế toán, xuất hóa đơn, ghi nhận doanh thu tính thuế GTGT và ghi nhận doanh thu TNDN để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và tuân thủ các quy định thuế.
Thời điểm ghi nhận doanh thu kế toán
Thời điểm xuất hóa đơn doanh thu dịch vụ
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế GTGT
Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN
VAS 14 TT200 Điều 16 Thông tƣ 39/2014/TT- BTC Điều 8 Thông tƣ 219/2013/TT- BTC Điều 3 Thông tƣ 96/2015/TT- BTC
Thời điểm ghi nhận doanh thu thường xảy ra khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc từng phần của dịch vụ, đồng thời cần thỏa mãn bốn điều kiện ghi nhận doanh thu đã đề ra.
Là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ
Là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ
Là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ
Hoặc ngày thu tiền nếu doanh nghiệp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ
Hoặc thời điểm lập hóa đơn
Hoặc thời điểm hoàn thành từng phần việc cung cấp dịch vụ
Thời điểm ghi nhận doanh thu kế toán và thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN là trùng nhau
Nếu doanh nghiệp thu tiền trước hoặc trong quá trình cung cấp dịch vụ, thời điểm xuất hóa đơn sẽ xác định doanh thu tính thuế GTGT trước khi ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế TNDN.
- Các khoản giảm trừ doanh thu:
Doanh thu thuần từ cung cấp dịch vụ được xác định bằng cách trừ các khoản giảm trừ doanh thu, bao gồm chiết khấu mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, cũng như các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu và thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp từ tổng doanh thu cung cấp dịch vụ.
Chiết khấu thương mại là khoản tiền giảm giá dành cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn, được áp dụng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế Khoản chiết khấu này được tính từ giá niêm yết của doanh nghiệp, giúp khách hàng tiết kiệm chi phí khi thực hiện giao dịch.
Giảm giá hàng bán là khoản tiền được trừ cho khách hàng dựa trên hóa đơn hoặc hợp đồng, do vi phạm các điều kiện đã thỏa thuận, như hàng hóa không đạt chất lượng, không đúng quy cách hoặc chủng loại như đã ghi trong hóa đơn.
Hàng bán bị trả lại là giá trị của sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ đã được tiêu thụ và ghi nhận doanh thu, nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết hoặc hợp đồng kinh tế, hàng hóa bị mất, kém chất lượng, không đúng chủng loại hoặc quy cách.
- Khái niệm về xác định kết quả kinh doanh:
Kết quả kinh doanh là sản phẩm cuối cùng của hoạt động sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp Doanh nghiệp xác định kết quả này bằng cách so sánh tổng doanh thu với tổng chi phí phát sinh trong suốt quá trình kinh doanh.
Kết quả hoạt động kinh doanh = kết quả từ hoạt động SXKD + kết quả từ hoạt động tài chính + kết quả hoạt động khác
Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh được tính bằng tổng doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, trừ đi giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả từ hoạt động tài chính = doanh thu hoạt động tài chính – chi phí hoạt động tài chính
Kết quả hoạt động khác = thu nhập khác – chi phí khác
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có thể là lãi hoặc lỗ Nếu lỗ, doanh nghiệp sẽ được xử lý bù đắp theo quy định của cơ quan có thẩm quyền Ngược lại, nếu có lãi, lợi nhuận sẽ được phân phối và sử dụng đúng mục đích theo cơ chế tài chính quy định cho từng loại hình doanh nghiệp cụ thể.
1.1.2 Vai trò của kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu đóng vai trò quan trọng không chỉ cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp mà còn cho nền kinh tế Để gia tăng doanh lợi, doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch kinh doanh chi tiết, bao gồm việc tính toán chính xác các khoản chi phí và kết quả đạt được Việc tổ chức kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là công cụ thiết yếu trong quản lý và điều hành hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Tổ chức công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh
Để xác định doanh thu thuần và lợi nhuận thuần chính xác, cần theo dõi chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu Việc này giúp phản ánh và tính toán đúng kết quả của từng hoạt động, đồng thời giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và phân phối kết quả hoạt động.
Theo dõi chặt chẽ quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp và khách hàng là rất quan trọng Kế toán cần cung cấp thông tin trung thực và đầy đủ để lập báo cáo tài chính và đáp ứng yêu cầu quản lý Định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến dịch vụ, xác định và phân phối kết quả là nhiệm vụ cần thiết Ngoài ra, kế toán còn tổ chức phân tích báo cáo kết quả kinh doanh và tư vấn cho chủ doanh nghiệp về các phương án kinh doanh hiệu quả, đồng thời cung cấp thông tin về kết quả kinh doanh cho các đối tượng bên ngoài.
Nhiệm vụ của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh có mối quan hệ chặt chẽ và không thể tách rời Qua những nhiệm vụ này, ta nhận thấy vai trò quan trọng của kế toán doanh thu trong việc đảm bảo sự minh bạch và chính xác trong hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
1.2 Nội dung kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
1.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
Biên bản bàn giao hoặc biên bản giao nhận,
Phiếu thu, ủy nhiệm thu
Séc chuyển khoản, séc thanh toán
Giấy báo có của ngân hàng
Bảng sao kê của ngân hàng,…
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511) phản ánh tổng doanh thu thực tế từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, đồng thời bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu Qua đó, doanh nghiệp có thể xác định doanh thu thuần trong kỳ, giúp đánh giá hiệu quả kinh doanh.
Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa được sử dụng để ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng hàng hóa đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu áp dụng cho các ngành kinh doanh liên quan đến hàng hóa, vật tư và lương thực.
Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm được sử dụng để ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu áp dụng cho các ngành sản xuất vật chất như công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp và lâm nghiệp.
Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ phản ánh doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng dịch vụ đã hoàn thành và cung cấp cho khách hàng trong một kỳ kế toán Tài khoản này chủ yếu áp dụng cho các ngành kinh doanh dịch vụ như giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học, kỹ thuật, cũng như dịch vụ kế toán và kiểm toán.
Tài khoản 5118 – Doanh thu khác được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ việc nhượng bán và thanh lý bất động sản đầu tư, cũng như các khoản trợ cấp và trợ giá từ Nhà nước.
- Và các tài khoản liên quan khác (111,112,131,…)
Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu là các khoản phát sinh làm giảm doanh thu trong kỳ của một doanh nghiệp Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:
CKTM là khoản chiết khấu mà người bán dành cho người mua khi thực hiện giao dịch mua hàng hóa hoặc dịch vụ với số lượng lớn trong một khoảng thời gian đã thỏa thuận Khoản chiết khấu này được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua bán hàng hóa giữa hai bên.
Giảm giá hàng bán là khoản tiền được trừ cho khách hàng ngoài hóa đơn hoặc hợp đồng kinh tế, thường xảy ra do các nguyên nhân như giao hàng không đúng hạn, hàng hóa kém chất lượng, hoặc hàng giao không đúng quy cách.
- Hàng bán bị trả lại là hàng bán đã xác định là tiêu thụ nhƣng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán
Biên bản xác nhận giữa hai bên mua và bán
Biên bản thỏa thuận giảm giá
Hóa đơn hàng bán bị trả lại
Phiếu chi, giấy báo nợ (trường hợp các khoản giảm trừ bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản)
Quy trình hạch toán: a Hạch toán khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng:
Nợ TK 511: Phần chiết khấu cho khách hàng chƣa thuế giá trị gia tăng
Nợ TK 333: Phần thuế giá trị gia tăng trên giá trị hàng chiết khấu cho khách hàng
Có TK 131: Tổng giá trị chiết khấu cho khách hàng b Hạch toán khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng:
Nợ TK 511: Giá trị giảm giá hàng bán cho khách hàng chƣa có thuế giá trị gia tăng
Nợ TK 333: Phần thuế giá trị gia tăng trên giá trị giảm giá hàng bán
Có TK 131: Tổng giá trị giảm giá hàng bán c Hạch toán khoản hàng bán bị trả lại:
Nợ Tk 511: Giá trị hàng đã bán bị trả lại chƣa có thuế giá trị gia tăng
Nợ TK 333: Phần thuế giá trị gia tăng của số hàng đã bán bị trả lại
Có TK 131: Tổng giá trị hàng bán bị trả lại
1.2.3 Giá vốn bán hàng Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ thì quá trình thực hiện dịch vụ cũng chính là quá trình tiêu thụ sản phẩm dịch vụ, do đó chi phí để thực hiện chính là giá vốn dịch vụ.Trong doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ thường không có sản phẩm tồn kho đầu kỳ, không có sản phẩm dở dang cuối kỳ, nên toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ là giá vốn hàng bán Bao gồm:
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản chi trả cho người lao động thực hiện dịch vụ, bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương.
Chi phí vật liệu trực tiếp: bao gồm chi phí về vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng trực tiếp cho các hoạt động dịch vụ
Chi phí sản xuất chung là tổng hợp các khoản chi phí phát sinh trực tiếp tại các bộ phận cung ứng dịch vụ và sửa chữa Những chi phí này bao gồm chi phí cho công cụ dụng cụ, đồ dùng, dịch vụ mua ngoài, khấu hao tài sản cố định (TSCĐ), cùng với các chi phí bằng tiền khác.
Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Bảng chấm công và thanh toán tiền lương
TK 632- giá vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong kỳ
Sơ đồ 1.2: Trình tự hạch toán giá vốn bán hàng
1.2.4 Chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí sau:
+ Chi phí nhân viên bán hàng
+ Chi phí dụng cụ, đồ dùng
+ Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Chi phí bảo hành sản phẩm
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ Chi phí bằng tiền khác
Cuối kỳ, chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ đƣợc kết chuyển toàn bộ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm các loại sau:
+ Chi phí nhân viên quản lý
+ Chi phí vật liệu dùng cho quản lý
+ Chi phí đồ dùng văn phòng
+ Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ Chi phí khác bằng tiền
Cuối kỳ, chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
+ Hóa đơn bán hàng thông thường
+ Phiếu chi, giấy báo nợ
+ Bảng khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả trước
+ Bảng thanh toán lương, phân bổ tiền lương,…
TK 6421- chi phí bán hàng: phản ánh chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ
TK 6422- chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh chi phí quản lý chung của doanh nghiệp
Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán Chi phí bán hàng
Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán Chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ gồm:
Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng
Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia
Thu nhập về hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn
Thu nhập từ việc thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp vào liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con và các khoản đầu tư vốn khác là một phần quan trọng trong chiến lược tài chính của doanh nghiệp.
Thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khác
Lãi tỷ giá hối đoái
Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;
Chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản sử dụng: TK 515- doanh thu hoạt động tài chính
Sơ đồ 1.5: Trình tự hạch toán Doanh thu hoạt động tài chính
1.2.6 Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Nội dung:Chi phí hoạt động tài chính bao gồm:
- Các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính
- Lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn
- Chi phí giao dịch bán chứng khoán
- Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán
- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ
- Lỗ tỷ giá hối đoái
- Chiết khấu thanh toán cho người mua
TK 635- chi phí hoạt động tài chính
Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch toán Chí phí hoạt động tài chính
1.2.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại, được sử dụng để xác định lợi nhuận hoặc lỗ trong một kỳ kế toán.
THỰC TRANG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH LỮ HÀNH QUỐC TẾ ĐẠI CÁT
Tổng quan về công ty TNHH Lữ hành quốc tế Đại Cát
2.1.1 Thông tin chung về Công ty TNHH Lữ hành quốc tế Đại Cát
- Tên tiếng việt: Công ty TNHH Lữ hành quốc tế Đại Cát
- Tên quốc tế: DAI CAT INTERNATIONAL TRAVEL COMPANY LIMITED
- Tên viết tắt: DAI CAT TRAVEL
- Địa chỉ: 29.15B - Tầng 29, Toà G3 Vinhomes Green Bay, Số 7 Đại lộ Thăng Long, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
- Người đại diện: Tô Thị Ninh Giang
- Quản lý bởi : Cục Thuế Thành phố Hà Nội
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên
- Tình trạng: Đang hoạt động (đã đƣợc cấp GCN ĐKT)
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Năm 2020, Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát được thành lập, chuyên cung cấp dịch vụ đặt phòng khách sạn, khu vui chơi và cho thuê xe Với sự phát triển mạnh mẽ của ngành du lịch, công ty đang mở rộng và khai thác tiềm năng dồi dào trong lĩnh vực này.
2.1.3 Chức năng lĩnh vực hoạt động
Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát cung cấp các sản phẩm dịch vụ du lịch, đi lại, nghỉ ngơi, ăn uống, vui chơi giải trí
2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 1.12: Bộ máy tổ chức quản lý
+ Giám đốc: Tô Thị Ninh Giang- chịu trách nhiệm điều hành và bao quát chung toàn bộ công việc công ty
Phòng marketing đóng vai trò quan trọng trong việc phân tích và thiết kế hệ thống, từ đó xây dựng các giải pháp chiến lược kinh doanh hiệu quả Đội ngũ marketing cũng chú trọng vào việc phát triển mối quan hệ với khách hàng, đồng thời triển khai các hoạt động marketing truyền thông cho dịch vụ của công ty Ngoài ra, phòng marketing còn chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng và thỏa thuận với khách hàng về các điều khoản trong hợp đồng.
Phòng nhân sự đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo các bộ phận và cá nhân thực hiện đúng chức năng và nhiệm vụ của mình Đồng thời, phòng cũng chịu trách nhiệm tuyển dụng và phát triển đội ngũ cán bộ công nhân viên phù hợp với chiến lược của công ty.
Phòng tài chính kế toán có vai trò quản lý và chịu trách nhiệm về các hoạt động tài chính, kế toán của công ty Nhiệm vụ của phòng bao gồm tính toán và phản ánh kết quả kinh doanh vào sổ sách, lập báo cáo tài chính và báo cáo quản trị Điều này giúp cung cấp thông tin kịp thời và chính xác về tình hình kinh doanh cho giám đốc, từ đó hỗ trợ trong việc xây dựng kế hoạch kinh doanh mới.
2.1.5 Khái quát về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty
Bảng 1.1: Bảng phân tích cơ cấu biến động tài sản của Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát giai đoạn 2020-2022
Số tiền( đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (Đồng) Tỷ lệ (%)
I Tiền và các khoản tương đương tiền 246.619.854 262.605.603 994.376.633 15.985.749 6,5% 731.771.030 278,7%
III Các khoản phải thu 1.271.201.941 1.041.469.303 1.133.813.191 (229.732.638) -18,1% 92.343.888 8,9%
2 Trả trước cho người bán 483.201.941 439.719.303 487.404.591 (43.482.638) -9,0% 47.685.288 10,8%
- Giá trị hao mòn lũy kế (*) (95.744.540) (95.744.540)
1 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 14.715.423 12.407.106 61.836.277 (2.308.317) -15,7% 49.429.171 398,4%
(Tham chiếu phụ lục 1,2,3: Bảng cân đối kế toán năm 2020-2022)
Bảng phân tích biến động cơ cấu tài sản của Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát trong giai đoạn 2020-2022 cho thấy sự tăng trưởng mạnh mẽ của cơ cấu tài sản vào năm 2022, điều này chứng tỏ quy mô vốn của công ty đã gia tăng đáng kể.
Trong giai đoạn 2020-2021, tổng tài sản của Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát giảm 14.6%, từ 1.540.742.296 đồng xuống còn 1.316.482.012 đồng, chủ yếu do giảm khoản phải thu Cụ thể, khoản trả trước cho người bán năm 2021 giảm 18.1% so với năm 2020, cho thấy công ty chưa khẳng định được vị thế trên thị trường Tuy nhiên, đến năm 2022, khoản phải thu tăng 8.9% với 93.243.888 đồng, cho thấy công ty đã cải thiện vị thế và lòng tin từ các đối tác, khiến nhà cung cấp sẵn sàng kéo dài thời gian trả nợ để duy trì mối quan hệ hợp tác.
Trong giai đoạn 2021-2022, Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát ghi nhận sự tăng trưởng ấn tượng về tổng tài sản, từ 1.316.482.012 đồng lên 2.783.642.267 đồng, tương đương mức tăng 111.4% Sự gia tăng này chủ yếu đến từ tài sản ngắn hạn, đặc biệt là tiền và các khoản tương đương tiền, đã tăng từ 262.605.603 đồng năm 2021 lên 994.376.633 đồng vào năm 2022, với tỷ lệ tăng lên tới 278.7% Điều này cho thấy công ty đang duy trì dòng tiền mạnh mẽ và có tính thanh khoản cao.
Bảng 1.2: Phân tích cơ cấu biến động nguồn vốn Công ty TNHH Lữ hành
Quốc tế Đại Cát giai đoạn 2020-2022
Số tiền ( Đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền ( Đồng) Tỷ lệ (%)
2 Người mua trả tiền trước 68.458.000 147.086.100 1.465.866.599 78.628.100 114,9% 1.318.780.499 896,6%
4 Phải trả người lao động 37.076.906 (37.076.906) -100,0%
6 Vay và nợ thuê tài chính 489.000.000 489.000.000
II Vốn chủ sở hữu 1.428.623.714 1.164.733.912 777.076.308 (263.889.802) -18,5% (387.657.604) -33,3%
1 Vốn góp của chủ sở hữu 1.800.000.000 1.800.000.000 1.800.000.000
7 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối (371.376.286) (635.266.088) (1.022.923.692) (263.889.802) 71,1% (387.657.604) 61,0%
( Tham chiếu phụ lục 1,2,3: Bảng cân đối kế toán năm 2020-2022)
Trong giai đoạn 2020-2022, tổng nguồn vốn của Công ty TNHH Lữ hành Đại Cát đã có sự gia tăng mạnh mẽ, cho thấy sự phát triển và mở rộng hoạt động kinh doanh của công ty trong bối cảnh thị trường du lịch.
Sự gia tăng đáng kể của nguồn vốn chủ yếu đến từ các khoản Người mua trả tiền trước, cùng với các khoản vay và nợ thuê tài chính Trong những năm gần đây, khoản Người mua trả tiền trước đã tăng trưởng mạnh mẽ, cho thấy xu hướng tích cực trong việc huy động vốn.
2022 tăng 1.318.780.499 đồng so với năm 2021 chứng tỏ công ty đã mở rộng quy mô, đẩy mạnh các hoạt động cung cấp các dịch vụ
Vào năm 2022, vay và nợ thuê tài chính tăng 489 triệu đồng, cho thấy công ty đang bắt đầu đầu tư để mở rộng quy mô Tuy nhiên, việc gia tăng các khoản vay và nợ thuê tài chính cũng có thể ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty.
Bảng 1.3: Phân tích cơ cấu biến động Doanh thu- Chi phí- Lợi nhuận của
Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát giai đoạn 2020-2022
2020 2021 2022 Số tiền Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷ lệ(%)
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.796.351.816 1.344.377.633 9.387.715.299 (1.451.974.183) -52% 8.043.337.666 698%
2 Các khoản giảm trừ doanh thu - - -
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10-02) 2.796.351.816 1.344.377.633 9.387.715.299 (1.451.974.183) -52% 8.043.337.666 698%
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20-11) 141.001.880 55.103.087 104.887.431 (85.898.793) -61% 49.784.344 190%
6 Doanh thu hoạt động tài chính 39.963 32.642 232.877 (7.321) -18% 200.235 713%
9 Chi phí quản lý kinh doanh 511.966.456 318.566.641 492.777.912 (193.399.815) -38% 174.211.271 155%
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 +21-22-24) (370.924.613) (263.430.912) (387.657.604) 107.493.701 -29% (124.226.692) 147%
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (500+40) (371.376.286) (263.889.802) (387.657.604) 107.486.484 -29% (123.767.802) 147%
17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60P-51) (371.376.286) (263.889.802) (387.657.604) 107.486.484 -29% (123.767.802) 147%
CHỈ TIÊU Năm ( Đồng) Chênh lệch
( Tham chiếu phụ lục 4,5,6: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2020-202
Trong ba năm qua, tình hình sản xuất kinh doanh của công ty đã có sự phát triển, tuy nhiên lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận sau thuế cho thấy công ty đang gặp khó khăn và cần nỗ lực phục hồi Để cải thiện tình hình, công ty cần áp dụng các chính sách kinh doanh hiệu quả hơn nhằm tối ưu hóa lợi nhuận Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong giai đoạn này cũng cần được xem xét kỹ lưỡng để xác định các biện pháp cải thiện.
Trong giai đoạn 2021-2022, doanh thu của công ty đã có sự phục hồi mạnh mẽ, với doanh thu năm 2020 đạt hơn 2.796 tỷ đồng, giảm xuống còn 1.344 tỷ đồng vào năm 2021, nhưng tăng vọt lên hơn 9.387 tỷ đồng vào năm 2022 Về chi phí, tổng chi phí của công ty không ổn định; trong giai đoạn 2020-2021, chi phí giảm 193 tỷ đồng, trong khi giai đoạn 2021-2022 lại ghi nhận sự gia tăng.
174.211.271đồng Con số này cho thấy công ty đang tập chung vào mở rộng quy mô, đầu tƣ vào chi phí tài sản cố định, chi phí văn phòng
Giá vốn bán hàng công ty tăng mạnh vào năm 2022 từ 1.289.274.546 đồng vào năm
Năm 2022, công ty ghi nhận doanh thu đạt 9.282.827.868 đồng, cho thấy sự phát triển và mở rộng quy mô cung cấp dịch vụ Tuy lợi nhuận trong giai đoạn 2020-2021 luôn âm, nhưng đã có dấu hiệu khởi sắc với lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 107.493.701 đồng, tuy nhiên trong giai đoạn 2021-2022, lợi nhuận đã giảm mạnh.
Từ năm 2020 đến 2022, doanh nghiệp đã trải qua sự tăng trưởng nhưng không đạt được lợi nhuận, với tỷ lệ lợi nhuận so với doanh thu ở mức rất thấp Do đó, doanh nghiệp cần chú trọng vào việc kiểm soát và giảm chi phí quản lý kinh doanh một cách hợp lý.
Bảng 1.4: Bảng phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Công ty TNHH
Lữ hành Quốc tế Đại Cát giai đoạn 2020-2022
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
I LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG
1 Tiền thu bán hàng,cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 3.227.215.000 1.571.936.885 1.665.866.599 (1.655.278.115) -51,29% 93.929.714 5,98%
2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ (3.899.075.504) (1.683.366.239) (1.473.813.191) 2.215.709.265 -56,83% 209.553.048 -12,45%
3 Tiền chi trả cho người lao động (145.010.000) (214.176.598) (254.275.366) (69.166.598) 47,70% (40.098.768) 18,72%
6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 1.711.765.500 767.928.525 852.454.624 (943.836.975) -55,14% 84.526.099 11,01%
7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh (2.448.315.105) (426.369.466) (707.412.588) 2.021.945.639 -82,59% (281.043.122) 65,92%
LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (1.553.420.109) 15.953.107 82.820.078 1.569.373.216 -101,03% 66.866.971 419,15%
II LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU
5.Tiền thu lãi cho vay ,cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia 39.963 32.642 32.642 (7.321) -18,32%
LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƢ 39.963 32.642 32.642 (7.321) -18,32%
III LƯU CHUYỂN TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI
1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu ,nhận vốn góp của chủ sở hữu 1.800.000.000 (1.800.000.000) -100,00%
LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 1.800.000.000 (1.800.000.000) -100,00% #DIV/0!
LƯU CHUYỂN TIỀN THUẦN TRONG
- TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN ĐẦU KỲ 246.619.854 911.523.913 246.619.854 664.904.059 269,61%
- TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN CUỐI KỲ
( Tham chiếu phụ lục 7,8,9: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2020-2022)
Trong hai năm 2020 và 2021, lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh của công ty vẫn âm, cho thấy doanh nghiệp chưa tạo ra tiền do quản lý thu hồi công nợ kém và gia hạn nợ phải trả không hợp lý Tuy nhiên, đến năm 2022, dòng tiền thuần đã chuyển sang dương, đạt hơn 93.929.714 đồng, chứng tỏ công ty đã cải thiện khả năng quản lý dòng tiền phải thu.
+ Tình hình lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư của công ty giai đoạn 2020-2022 không có sự thay đổi đáng kể
Đặc điểm kế toán tại công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát
2.2.1 Chế độ và phương pháp kế toán a Chế độ kế toán áp dụng
Công ty tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, áp dụng các Chuẩn mực kế toán và văn bản hướng dẫn liên quan Báo cáo tài chính (BCTC) được lập và trình bày đúng theo quy định của các chuẩn mực và thông tư hướng dẫn Để đảm bảo ghi chép sổ sách chính xác và hiệu quả, công ty sử dụng hình thức kế toán Sổ nhật ký chung.
Công ty tuân thủ các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn do Nhà nước ban hành trong hạch toán Các báo cáo tài chính được lập và trình bày đúng theo các chuẩn mực và thông tư hướng dẫn hiện hành.
- Kỳ kế toán: theo năm tài chính, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc là ngày 31/12 hàng năm
- Đơn vị tiền tệ hạch toán: công ty sử dụng đồng Việt Nam
- Phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ
Thuế GTGT phải nộp được tính bằng cách trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ từ thuế GTGT đầu ra Việc hạch toán thuế GTGT đầu ra bắt đầu từ khi viết hóa đơn, trong đó cần ghi rõ tổng số tiền hàng, thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán Kế toán thuế theo dõi bảng kê thuế GTGT đầu ra và lập báo cáo hàng tháng trình giám đốc, đề xuất điều chỉnh đầu vào và đầu ra nhằm giảm thuế GTGT phải nộp Cuối quý, kế toán căn cứ vào hóa đơn bán hàng để lập tờ kê khai thuế theo từng loại thuế suất đầu vào và đầu ra, sau đó nộp cho cơ quan thuế làm cơ sở cho việc nộp thuế GTGT.
- Phương pháp công ty sử dụng:
Phương pháp kế toán dồn tích yêu cầu doanh nghiệp ghi nhận các khoản thu nhập và chi phí đồng thời trong cùng một kỳ kế toán, nhằm đảm bảo tính chính xác và rõ ràng của số liệu liên quan.
Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán là cách thức tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán dựa trên mối quan hệ cân đối vốn có, nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho các quyết định quản lý trong doanh nghiệp Khi áp dụng phương pháp này, nhân viên kế toán cần giám sát chặt chẽ quá trình phát sinh và biến đổi tài sản của công ty, đồng thời đảm bảo có chứng từ hợp lệ để làm cơ sở Việc kiểm tra và đối chiếu các thông số giữa chứng từ và thực tế trong từng thời điểm là điều cần thiết để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong công tác kế toán.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: phương pháp thực tế đích danh
- Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: hiện nay công ty chưa thực hiện
- Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng khấu hao tuyến tính
2.2.2 Tổ chức Bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty hiện nay được tổ chức theo hình thức tập trung, phù hợp với các đặc điểm quy mô và tính chất sản xuất kinh doanh dịch vụ.
Phòng kế toán tại công ty có nhiệm vụ ghi chép và tính toán số liệu liên quan đến vật tư, tài sản, tiền vốn, cũng như theo dõi quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh Phòng cũng kiểm tra tình hình thu chi tài chính, quản lý việc thu nộp và thanh toán, đồng thời bảo vệ và sử dụng tài sản hiệu quả Ngoài ra, phòng kế toán cung cấp số liệu và tài liệu cần thiết để điều hành hoạt động kinh doanh, hỗ trợ lập và theo dõi kế hoạch, cũng như báo cáo tài chính theo quy định hiện hành.
Công ty TNHH Lữ hành quốc tế Đại Cát có quy mô nhỏ, do đó bộ máy kế toán được tổ chức tại trụ sở với 4 nhân viên.
Sơ đồ 1.13: Sơ đồ bộ máy kế toán
Chức năng của bộ phận này là quản lý chính sách và chỉ đạo thực hiện các chiến lược tài chính của công ty Đồng thời, bộ phận cũng định hướng và tư vấn cho ban lãnh đạo về các vấn đề tài chính, giúp cấp trên hiểu rõ tình hình kinh tế của công ty và xây dựng các kế hoạch phát triển doanh nghiệp hiệu quả.
Kế toán trưởng có nhiệm vụ chính trong quản lý tài chính của công ty, thực hiện các công việc kế toán theo quy định của nhà nước Họ sử dụng chuyên môn để đánh giá khả năng tài chính các dự án trước khi trình bày lên ban lãnh đạo Đồng thời, kế toán trưởng tư vấn cho cấp trên về việc sử dụng nguồn vốn hợp lý và cập nhật các luật, quy định mới trong ngành kế toán Họ cũng phải đảm bảo nguồn vốn của công ty và kiểm tra kỹ các hợp đồng kinh tế nhằm bảo vệ lợi ích doanh nghiệp.
Chức năng chính của kế toán là ghi chép và phản ánh thực tế, tổng quát các số liệu trên các tài khoản, sổ kế toán, đồng thời báo cáo về tình hình tài chính dựa trên các chỉ tiêu mà doanh nghiệp hoặc công ty đã đề ra.
Đầu tiên, cần kiểm tra các số liệu nội bộ của công ty thông qua các định khoản nghiệp vụ và sự cân đối giữa số liệu kế toán tổng hợp và chi tiết Đồng thời, cần xác minh số dư cuối kỳ để so sánh với các báo cáo chi tiết nhằm đảm bảo tính chính xác và nhất quán.
+ Hạch toán khấu hao, thu nhập, chi phí, tài sản cố định, công nợ, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và làm báo cáo thuế, lập quyết toán
Theo dõi và quản lý công nợ của toàn công ty là nhiệm vụ quan trọng, bao gồm việc xác định và đề xuất các phương án dự phòng để xử lý công nợ khó thu hồi.
Công ty cần lập báo cáo tài chính theo quy định, có thể thực hiện theo quý, 6 tháng hoặc hàng năm, tùy thuộc vào từng doanh nghiệp Đồng thời, cần cung cấp báo cáo giải trình chi tiết về các khoản chi tiêu của công ty để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định.
+ Hướng dẫn xử lý và hạch toán về chuyên môn nghiệp vụ kế toán của toàn bộ nhân viên ở bộ phận kế toán
+ Tiến hành cải tiến các phương pháp hạch toán
Tham gia và phối hợp trong công tác kiểm tra, kiểm kê tại các đơn vị cơ sở là nhiệm vụ quan trọng Bên cạnh đó, việc thống kê và tổng hợp số liệu kế toán nhằm cung cấp thông tin cho các đơn vị chức năng khi có yêu cầu cũng rất cần thiết.
+ Đồng thời kiến nghị, đề xuất các biện pháp khắc phục và cải tiến phương pháp hạch toán lên cấp trên
+ Giải trình số liệu và cung cấp hồ sơ khi đƣợc hỏi đến cho các cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán và thanh tra kiểm tra
+ Lưu trữ các dữ liệu kế toán theo quy định của công ty, Nhà nước.công việc kế toán tổng hợp
Thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Lữ hành quốc tế Đại Cát
2.3.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty TNHH Lữ hành quốc tế Đại Cát
2.3.1.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng:
Bài viết này đề cập đến các loại tài liệu quan trọng trong quản lý kinh tế, bao gồm hợp đồng kinh tế, hóa đơn báo giá khách hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), phiếu thu và các chứng từ liên quan khác.
Điều kiện ghi nhận doanh thu:
+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu lợi về mặt kinh tế từ các giao dịch cung cấp các dịch vụ đó
+ Xác định phần công việc hoàn thành khi lập báo cáo
+ Xác định chi phí phát sinh của giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch và cung cấp dịch vụ
Thời điểm ghi nhận doanh thu:
Thời điểm ghi nhận doanh thu là khi hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc khi hóa đơn viết hóa đơn dịch vụ
Tài khoản sử dụng: Để hạch toán doanh thu của công ty, kế toán sử dụng các tài khoản TK 5113- doanh thu cung cấp dịch vụ
Ngoài ra để hạch toán doanh thu còn sử dụng các tài khoản khác nhƣ TK 131, 111,112,
- Một số nghiệp vụ liên quan:
Vào ngày 31/12/2022, Công ty Cổ phần Dịch vụ Du Lịch VINA đã ký hợp đồng đặt dịch vụ phòng khách sạn với tổng giá trị 28.800.000 VNĐ, bao gồm VAT 8% Tuy nhiên, Công ty VINA vẫn chưa thực hiện thanh toán.
Biểu số 1.1: Hóa đơn GTGT
- Khi đó, kế toán sẽ hạch toán doanh thu từ nghiệp vụ này nhƣ sau:
- Khi nhận đƣợc tiền công ty VINA thanh toán, kế toán công nợ ghi:
Biểu số 1.2: Sổ chi tiết tài khoản doanh thu
Năm:01/12/2022-31/12/2022 Tên tài khoản: 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
Số tồn đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM YNNO đặt dịch vụ 131 98.564.000 -
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ DU LỊCH BÌNH
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
VÀ XÂY DỰNG NAM VŨ đặt dịch vụ 132 5.000.000 -
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
VÀ XÂY DỰNG NAM VŨ đặt dịch vụ 132 5.000.000 - 15/12/2022 C22TDC 15/12/2022
CÔNG TY CỔ PHẦN CNQ đặt dịch vụ 133 10.000.000 -
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI
VÀ XÂY DỰNG NAM VŨ đặt dịch vụ 133 5.000.000 -
CÔNG TY CỔ PHẦN MOÓC CHUYÊN DỤNG VIỆT NAM đặt dịch vụ 134 12.000.000 - 31/12/2022 C22TDC 31/12/2022
CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ DU LỊCH VÀ SỰ KIỆN VINA đặt dịch vụ 134 28.800.000 -
Người lập biểu Kế toán trưởng Đại diện pháp luật
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Ngày tháng Diễn giải TK đối ứng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Chứng từ Số phát sinh
Biểu số 1.3: Sổ nhật kí chung
Chứng từ TK Nợ TK Đối ứng Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng TK Có Nợ Có
05/12/2022 C22TDC 05/12/2022 CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM
05/12/2022 C22TDC 05/12/2022 CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ DU LỊCH BÌNH AN đặt dịch vụ
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƢ PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ DU LỊCH BÌNH AN đặt dịch vụ
14/12/2022 C22TDC 14/12/2022 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
XÂY DỰNG NAM VŨ đặt dịch vụ 131 5113 5.000.000
14/12/2022 C22TDC 14/12/2022 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
XÂY DỰNG NAM VŨ đặt dịch vụ 5113 131 5.000.000
15/12/2022 C22TDC 15/12/2022 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
XÂY DỰNG NAM VŨ đặt dịch vụ 131 5113 5.000.000
15/12/2022 C22TDC 15/12/2022 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
XÂY DỰNG NAM VŨ đặt dịch vụ 5113 131 5.000.000
15/12/2022 C22TDC 15/12/2022 CÔNG TY CỔ PHẦN CNQ đặt dịch vụ 131 5113 10.000.000
15/12/2022 C22TDC 15/12/2022 CÔNG TY CỔ PHẦN CNQ đặt dịch vụ 5113 131 10.000.000
15/12/2022 C22TDC 15/12/2022 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
XÂY DỰNG NAM VŨ đặt dịch vụ 131 5113 5.000.000
15/12/2022 C22TDC 15/12/2022 CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
XÂY DỰNG NAM VŨ đặt dịch vụ 5113 131 5.000.000
15/12/2022 C22TDC 15/12/2022 CÔNG TY CỔ PHẦN MOÓC
CHUYÊN DỤNG VIỆT NAM đặt dịch vụ 131 5113 12.000.000
15/12/2022 C22TDC 15/12/2022 CÔNG TY CỔ PHẦN MOÓC
CHUYÊN DỤNG VIỆT NAM đặt dịch vụ 5113 131 12.000.000
31/12/2022 C22TDC 12/31/2022 CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ DU
LỊCH VÀ SỰ KIỆN VINA đặt dịch vụ 131 5113 28.800.000
31/12/2022 C22TDC 12/31/2022 CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ DU
LỊCH VÀ SỰ KIỆN VINA đặt dịch vụ 5113 131 28.800.000
Ngày tháng ghi sổ Diễn Giải
NHẬT KÝ CHUNG Đơn vị tính: Việt Nam Đồng
2.3.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu
2.3.2 Kế toán giá vốn tại Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát
2.3.2.1 Chứng từ, tài khoản sử dụng
Hiện nay, kế toán tại công ty sử dụng TK 632- giá vốn kinh doanh dịch vụ
- Chứng từ sử dụng : hóa đơn GTGT đầu vào, phiếu xuất kho, bảng trích khấu hao
- Trị giá vốn của thành phẩm, dịch vụ tồn kho đầu kỳ;
Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong năm nay và số dự phòng đã lập trong năm trước nhưng chưa sử dụng hết Việc này đảm bảo rằng doanh nghiệp có thể phản ánh chính xác giá trị thực tế của hàng tồn kho, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý tài chính.
- Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành
- Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK
155 “Thành phẩm”; TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh, dở dang”;
Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm tài chính xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước nhưng chưa sử dụng hết Điều này giúp cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp, đồng thời tối ưu hóa quy trình quản lý hàng tồn kho.
Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán và dịch vụ hoàn thành được ghi nhận là đã bán trong kỳ, được thực hiện vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Vào ngày 31/12/2022, Công ty Cổ phần Dịch vụ Du Lịch VINA đã thực hiện đặt dịch vụ phòng khách sạn với tổng giá trị hợp đồng là 28.800.000 VNĐ, đã bao gồm VAT 8% Tuy nhiên, Công ty VINA vẫn chưa tiến hành thanh toán cho dịch vụ này.
Cuối tháng, Kết chuyển từ 632 sang 911 để xác định giá vốn:
2.3.3 Kế toán bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát
2.3.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng Đối với các doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp thương mại, chi phí bán hàng là tất cả những chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng hóa cho khách hàng Đối với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thì quá trình sản xuất gắn liền với quá trình tiêu thụ Chính vì thế trong công ty, chi phí bán hàng là rất ít do đặc thù kinh doanh là cung cấp dịch vụ sửa chữa
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm tất cả các khoản chi liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, như lương cho bộ phận quản lý, chi phí cho vật liệu, công cụ, dụng cụ và đồ dùng văn phòng, cũng như khấu hao tài sản cố định văn phòng và các chi phí khác.
TK 6421- chi phí bán hàng
TK 6422 – chi phí quản lý doanh nghiệp
- Giấy đề nghị thanh toán
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi
- Bảng thanh toán tiền lương
Dựa trên các chứng từ hợp lệ, kế toán sẽ thực hiện việc nhập dữ liệu vào phần mềm, từ đó phần mềm tự động cập nhật sổ nhật ký chung cùng các sổ cái liên quan.
Ví dụ:Ngày 03/12/2023, Công ty chi tiền thanh toán tiền sửa chữa xe cho Công ty TNHH MTV Ô tô Trường Hải Phạm Văn Đồng
Biểu số 1.4: Hóa đơn GTGT
CÔNG TY TNHH LỮ HÀNH
QUỐC TẾ ĐẠI CÁT Mẫu số 02 - TT Địa chỉ:Tầng 29, Tòa G3, Vinhomes
Green Bay, Số 7 Đại Lộ Thăng
Long, Phường Mễ Trì, Quận Nam
Từ Liêm, TP Hà Nội,Việt Nam
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
Họ và tên người nhận tiền: ……… Công ty TNHH MTV Ô tô Trường Hải Phạm Văn Đồng - Hà Nội Địa chỉ: ………
Lý do chi: ……… Chi tiền cho Dịch vụ sửa chữa xe NEW-K3 Biển số: 30H54469, RO: K22120145
Số tiền: ……… 821.181 (Viết bằng chữ): ……… ……… Tám trăm hai mươi mốt nghìn một trăm tám mươi mốt đồng chẵn
Kèm theo: ……… Hóa đơn GTGT Chứng từ gốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : ………
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Lô CC2, Khu đô thị Thành phố Giao Lưu, Phường Cổ Nhuế 1, Quận Bắc Từ Liêm, Thành phố
Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào phiếu chi, kế toán nhập thông tin vào phần mềm theo bút toán:
Biểu số 1.6: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội
Biểu số 1.7: Sổ nhật kí chung tháng 12/2022
Biểu số 1.8: Sô cái tài khoản 6421
Biểu số 1.9:Sổ cái tài khoản 6422
2.3.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát
Công ty chúng tôi là một doanh nghiệp dịch vụ du lịch trong nước với quy mô nhỏ, không tham gia vào các hoạt động đầu tư tài chính Doanh thu chủ yếu đến từ lãi suất tiền gửi ngân hàng, trong khi chi phí tài chính chủ yếu là chi phí vay mượn.
2.3.4.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
- Sổ theo dõi tài khoản tiền gửi của công ty tại Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam
TK 515- doanh thu hoạt động tài chính
TK 635- chi phí hoạt động tài chính
Kế toán căn cứ vào các hóa đơn chứng từ phát sinh nhập liệu vào phần mềm, từ đó kết chuyển sang sổ cái TK 515 và sổ cái TK 635
Ví dụ: Ngày 10/12/2022 Công ty nhận đƣợc Giấy Báo Nợ về lãi tiền vay
Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam chi nhánh Cầu Giấy với số tiền là 3.879.917 đồng
CÔNG TY TNHH LỮ HÀNH
QUỐC TẾ ĐẠI CÁT Mẫu số 02 - TT Địa chỉ:Tầng 29, Tòa G3, Vinhomes
Green Bay, Số 7 Đại Lộ Thăng
Long, Phường Mễ Trì, Quận Nam
Từ Liêm, TP Hà Nội,Việt Nam
(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
Họ và tên người nhận tiền: ……… Trần Văn Sơn Địa chỉ: ……… Thủ quỹ
Lý do chi: ……… Trả lãi vay
Số tiền: ……… 3.879.917 (Viết bằng chữ): ……… ……… Ba triệu tám trăm bảy mươi chín nghìn chín trăm mười bảy đồng
Kèm theo: ……… Chứng từ gốc
(Ký, họ tên, đóng dấu) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : ………
(Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng Thủ quỹ
Biểu số 1.11: Trích sổ nhật ký chung
Biểu số 1.12: Sổ cái tài khoản 515
Biểu số 1.13: Sổ cái tài khoản 635
2.3.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát
Tất cả các doanh nghiệp đều hướng tới việc tối đa hóa lợi nhuận, đặc biệt trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trường hiện nay Lợi nhuận không chỉ phản ánh hiệu quả kinh doanh mà còn quyết định sự tồn tại và là nền tảng cho việc mở rộng quy mô Đối với các doanh nghiệp dịch vụ, hạch toán doanh thu là bước quan trọng cuối cùng trong quy trình kinh doanh, giúp xác định kết quả hoạt động của doanh nghiệp.
Hạch toán kết quả kinh doanh là giai đoạn cuối cùng và quan trọng, phản ánh thành quả lao động của doanh nghiệp Việc hạch toán chính xác giúp doanh nghiệp khắc phục tồn tại, quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn lực, đồng thời định hướng phát triển mới Do đó, kế toán viên cần có trình độ cao và kinh nghiệm, cùng với sự đồng bộ giữa các bộ phận kế toán để đảm bảo tính chính xác trong hạch toán kết quả kinh doanh.
Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung, sổ cái các TK 511,515,711, 632, 635, 642,811
+ TK 911- xác định kết quả kinh doanh
+ TK 821- chi phí thuế TNDN
+ TK 421- lợi nhuận chƣa phân phối
Vào ngày cuối cùng của tháng, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí và doanh thu phát sinh trong tháng, sau đó thực hiện kết chuyển qua phần mềm để xác định kết quả kinh doanh.
KQKD= KQKD thông thường + KQKD khác
KQKD thông thường = DTT về cung cấp dịch vụ - giá vốn hàng bán + doanh thu HĐTC – chi phí HĐTC – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp
KQKD khác = thu nhập khác – chi phí khác
Thuế TNDN phải nộp = KQKD x thuế suất thuế TNDN
Lợi nhuận để lại = KQKD - thuế TNDN phải nộp
Biểu số 1.14: Sổ nhật ký chung
Biểu số 1.15: Sổ cái tài khoản 911
Kết chuyển doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát trong năm 2022 được thể hiện qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (phụ lục 6).
Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản a Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Có TK 911: 9.387.715.299 VND b Cuối kỳ kế toán, kết chuyển trị giá vốn của hàng hóa và dịch vụ đã bán, ghi:
Có TK 632: 9.282.827.868 VND c.Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, ghi:
Có TK 911: 232.877 VND d.Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, ghi:
Có TK 635: 38.799.170 VND e.Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ, ghi:
Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế
Nhận xét thực trạng kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh
Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát, dù mới thành lập, đã vượt qua nhiều khó khăn trong lĩnh vực du lịch và khách sạn Với sự phát triển kinh tế, nhu cầu du lịch và nghỉ dưỡng ngày càng tăng, công ty đã nhanh chóng nắm bắt xu hướng và đạt được nhiều thành tựu trong những năm đầu Để hỗ trợ sự phát triển này, công ty chú trọng hoàn thiện tổ chức kế toán, đặc biệt là kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, nhằm giúp lãnh đạo đưa ra chính sách phù hợp cho tương lai Qua quá trình thực tập tại công ty, tôi xin chia sẻ một số ý kiến về những điểm cần cải thiện.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn gàng và hợp lý, đảm bảo nguyên tắc phân công và phân nhiệm Với khối lượng công việc lớn, đội ngũ kế toán cần có trách nhiệm cao, chuyên môn hóa và kinh nghiệm để thực hiện công tác kế toán một cách chính xác và hiệu quả, đáp ứng kịp thời các mục tiêu và yêu cầu của ban lãnh đạo.
- Hệ thống chứng từ kế toán:
Các chứng từ phải được lập theo đúng biểu mẫu và quy định của nhà nước, đảm bảo tính hợp pháp và chính xác Mỗi chứng từ cần ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế đúng thời gian và có chữ ký của các bên liên quan Sắp xếp chứng từ theo nội dung hợp đồng giúp theo dõi và kiểm tra dễ dàng hơn Quy trình lưu chuyển chứng từ cần quy định rõ trách nhiệm, thời gian và đường đi giữa các phòng ban để đảm bảo tính đồng bộ và nhanh chóng Việc lập chứng từ kịp thời, rõ ràng và chính xác là yếu tố quan trọng nâng cao chất lượng công tác kế toán.
- Hệ thống sổ sách kế toán:
Công ty tuân thủ Thông tư 133/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính, áp dụng chế độ kế toán phù hợp với quy mô doanh nghiệp nhỏ và vừa, đáp ứng mục tiêu kế toán và quản trị Hình thức kế toán nhật ký chung được sử dụng, ghi nhận mọi nghiệp vụ theo trình tự thời gian, giúp tránh bỏ sót và đảm bảo tính rõ ràng trong sổ cái Điều này không chỉ tiết kiệm thời gian và nhân lực mà còn giảm thiểu sai sót, cho phép thông tin được xử lý nhanh chóng và hiệu quả với khối lượng lớn.
- Hệ thống báo cáo tài chính:
Hệ thống tài chính của công ty được tổng hợp hàng tháng và hàng quý, cung cấp thông tin kịp thời và chi tiết Việc áp dụng phần mềm kế toán SmartPro giúp giảm bớt công việc ghi chép, đồng thời nâng cao độ chính xác và tốc độ thực hiện công tác kế toán Ngoài ra, việc đối chiếu thường xuyên giúp phát hiện nhầm lẫn và sai sót kịp thời, đáp ứng tốt yêu cầu thông tin cho các nhà quản trị.
Công tác kế toán cung cấp dịch vụ đóng vai trò quan trọng trong việc tuân thủ chế độ quản lý và kế toán Để đảm bảo hạch toán chính xác, việc dựa trên hợp đồng kinh tế và các tài liệu báo giá là cần thiết.
Tình hình theo dõi công nợ trong dịch vụ cung cấp chủ yếu dựa vào hình thức thanh toán trả sau Để đảm bảo việc đối chiếu và theo dõi các khoản nợ phải thu được dễ dàng, kế toán đã lập danh sách mã hóa khách hàng, giúp tránh bỏ sót các khoản nợ.
Công ty cam kết thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước, bao gồm nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), cùng với việc tuân thủ các chính sách về lương thưởng, phụ cấp, bảo hiểm và chế độ đãi ngộ cho người lao động.
Bên cạnh những ƣu điểm, việc hạch toán cũng còn một số hạn chế nhƣ sau:
Việc phân công công việc giữa các kế toán chưa hợp lý, khi tất cả nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt như thu chi, cất giữ, lập phiếu thu chi và nhập liệu đều do thủ quỹ đảm nhiệm Điều này làm tăng nguy cơ xảy ra sai phạm, gian lận và sai sót Sự phân công công việc không hợp lý ảnh hưởng lớn đến chất lượng, hiệu quả công việc và kết quả kinh doanh của công ty.
- Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
Việc ghi nhận doanh thu cần tuân thủ nguyên tắc cơ sở dồn tích, tránh hạch toán không đúng kỳ liên quan đến nhiều kỳ kế toán Nếu trong kỳ có khoản trả trước hoặc thanh toán cho nhiều đợt, việc ghi nhận doanh thu ngay lập tức có thể dẫn đến tăng đột biến doanh thu trong kỳ đó, trong khi các kỳ sau lại không có doanh thu, gây ảnh hưởng đến tính chính xác của báo cáo tài chính.
Công ty chưa áp dụng các chính sách khuyến khích giá như chiết khấu thương mại cho khách hàng quen thuộc và chưa có ưu đãi cho khách hàng thanh toán sớm Trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp, đặc biệt trong ngành dịch vụ, việc theo dõi chiết khấu thương mại và chiết khấu thanh toán là cần thiết Sử dụng các chính sách này không chỉ giúp duy trì mối quan hệ với khách hàng cũ mà còn khuyến khích và thu hút khách hàng mới.
Công tác kiểm tra kế toán đóng vai trò quan trọng trong quản lý và kế toán doanh nghiệp, giúp phát hiện và ngăn ngừa vi phạm chính sách và chế độ quản lý Do đó, việc thực hiện kiểm tra cần được tiến hành thường xuyên và tuân thủ quy định Hiện tại, công ty chưa có ban kiểm soát, điều này ảnh hưởng đến độ chính xác trong công tác kế toán và hoạt động chung của công ty.
+ Về công tác quản lý doanh nghiệp:
Trong năm 2022, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao, dẫn đến tình trạng thua lỗ kéo dài Để cải thiện tình hình tài chính, các công ty cần triển khai các giải pháp nhằm giảm thiểu hoặc tối ưu hóa chi phí quản lý, từ đó đạt được kết quả kinh doanh tốt hơn trong những năm tiếp theo.
CÁC KIẾN NGHỊ, GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN
Định hướng phát triển trong tương lai
Với đội ngũ nhân viên trách nhiệm, trung thực và năng động, công ty không ngừng nỗ lực cải thiện chất lượng dịch vụ, từ đó tạo ra giá trị cho bản thân Những thành tựu trong nhiều năm hoạt động đã khẳng định sức mạnh và tiềm năng lớn lao của công ty Hướng tới mục tiêu dài hạn, công ty phấn đấu trở thành đơn vị hàng đầu cung cấp dịch vụ du lịch tại Việt Nam, đồng thời mở rộng ra khu vực và thế giới bằng cách mang lại giá trị gia tăng cao nhất về chất lượng dịch vụ và tiến độ.
Mục tiêu phát triển hàng đầu của công ty là:
- Chia sẻ thành công cùng khách hàng tạo ra những giá trị hữu ích cho xã hội, cộng đồng;
- Bên cạnh đó tiếp tục củng cố,tạo ra niềm tin vững chắc cho các khách hàng;
- Khẳng định dịch vụ vƣợt trội, hoàn hảo;
- Luôn đáp ứng tối đa mong muốn của khách hàng
Công ty đã đặt ra chiến lƣợc về dịch vụ cung cấp:
Tăng cường giá trị chuyển tiếp, khả năng sinh lợi và khả năng tạo ra lợi nhuận thông qua việc cung cấp dịch vụ chuẩn, đa dạng và các dịch vụ giá trị gia tăng là yếu tố quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả kinh doanh.
- Nâng cao khả năng cạnh tranh của thương hiệuvà khả năng dẫn đầu xu hướng ngành dịch vụ du lịch.
Các giải pháp để hoàn thiện kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Lữ hành quốc tế Đại Cát
- Về bộ máy kế toán:
Công ty cần thiết lập một bộ máy kế toán phù hợp với cơ cấu quản lý, đảm bảo tuân thủ đúng các chính sách và chế độ hiện hành Sự phân công công việc trong bộ máy kế toán phải tương thích với đặc điểm kinh doanh của công ty để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động.
Việc thủ quỹ vừa theo dõi thu chi tiền vừa nhập liệu vào phần mềm không đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, dẫn đến rủi ro nhầm lẫn và gian lận trong quản lý tài sản nhạy cảm Để giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán trưởng và tăng cường độ chính xác, bộ phận kế toán cần phân công thêm một kế toán thanh toán.
Con người là yếu tố quyết định sự phát triển của mọi lĩnh vực, vì vậy công ty cần áp dụng các biện pháp khuyến khích cán bộ công nhân viên nâng cao năng suất làm việc Đặc biệt, công ty nên chú trọng vào việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cho nhân viên kế toán thông qua việc tổ chức các khóa học đào tạo chuyên môn, thường xuyên cử kế toán tham gia các lớp huấn luyện và buổi chia sẻ kinh nghiệm từ những chuyên gia dày dạn Ngoài ra, việc tạo ra các buổi gặp gỡ, họp mặt cũng rất quan trọng để hỗ trợ lẫn nhau trong công việc.
Để nâng cao hiệu quả công việc trong thời đại công nghệ, công ty cần chú trọng nâng cao trình độ tin học cho nhân viên, đặc biệt là các kế toán Việc hoàn thiện công tác kế toán máy không chỉ giảm bớt khối lượng công việc mà còn hạn chế sai sót trong tính toán và lập báo cáo tài chính.
- Về chứng từ và lưu trữ chứng từ:
Một số chứng từ ban đầu chưa được ghi chép đầy đủ thông tin cần thiết Để khắc phục tình trạng này, phòng kế toán cần thực hiện các biện pháp kiểm tra chặt chẽ hơn nhằm đảm bảo việc ghi chép các chứng từ tuân thủ đúng quy định.
Các chứng từ đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi hoạt động của công ty, nhưng hiện tại chưa được lưu trữ và bảo quản đúng cách Để đảm bảo an toàn cho các chứng từ, công ty cần thiết lập một phòng lưu trữ riêng biệt và áp dụng các biện pháp an ninh như khóa an toàn nhằm tránh mất mát và hư hỏng do môi trường Hơn nữa, việc trang bị hệ thống máy tính hiện đại và thường xuyên nâng cấp phần mềm diệt virus là cần thiết để xử lý thông tin kịp thời và bảo vệ dữ liệu khỏi rủi ro mất mát.
- Hoàn thiện hạch toán Doanh thu:
Khi khách hàng thanh toán trước cho hợp đồng nhiều kỳ, kế toán cần hạch toán vào tài khoản 3387 - doanh thu chưa thực hiện, thay vì ghi nhận ngay vào doanh thu cung cấp dịch vụ (TK 5113) để đảm bảo tính chính xác trong việc phản ánh doanh thu Sau đó, kế toán sẽ định kỳ phân bổ khoản thanh toán này vào doanh thu cung cấp dịch vụ, giúp quản lý tài chính hiệu quả hơn.
Hợp đồng đặt mua dịch vụ của Công ty Cổ phần Sự kiện VINA có giá trị 170.000.000 VNĐ (chưa bao gồm VAT 10%), với thời gian sử dụng dịch vụ là 3 tháng Khách hàng đã thanh toán toàn bộ giá trị hợp đồng trước khi bắt đầu dịch vụ Kế toán sẽ hạch toán theo quy định hiện hành.
Có TK 3387: 113.333.333 Định kỳ tháng, kế toán hạch toán:
Biểu số 1.15: Trích Sổ cái TK 511
Biểu số 1.16: Trích Sổ cái TK 338
- Về chính sách chiết khấu:
Công ty nên áp dụng chiết khấu thương mại và chiết khấu thanh toán để khuyến khích khách hàng ký hợp đồng với khối lượng lớn và thanh toán sớm Điều này giúp hạn chế tình trạng vốn bị chiếm dụng và tăng tốc độ vòng quay vốn.
Công ty nên áp dụng mức chiết khấu thương mại 1% cho các hợp đồng có giá trị từ 300 triệu đồng trở lên Nếu khách hàng mua hàng nhiều lần để đạt mức chiết khấu, khoản chiết khấu này sẽ được điều chỉnh trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo Cả khách hàng và công ty cần ký kết hợp đồng và ghi rõ điều khoản này trong hợp đồng, đồng thời trên hóa đơn GTGT cũng phải nêu rõ tỷ lệ % hoặc mức giảm giá Dựa vào hóa đơn GTGT, kế toán sẽ phản ánh các thông tin liên quan.
Nợ TK 521- chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331- thuế GTGT phải nộp
Có TK 131- phải thu của khách hàng
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 5113- doanh thu cung cấp dịch vụ
Có TK 521- chiết khấu thương mại
Trong trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng, hoặc khi số tiền chiết khấu thương mại mà người mua nhận được lớn hơn số tiền bán hàng ghi trên hóa đơn cuối cùng, công ty cần chi tiền chiết khấu thương mại cho người mua Khoản chiết khấu thương mại này sẽ được hạch toán vào tài khoản 521, và công ty phải xuất hóa đơn chiết khấu thương mại cũng như lập phiếu chi tiền theo đúng quy định.
Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511
Khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn, họ sẽ nhận được chiết khấu thương mại, và giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã giảm sau khi trừ chiết khấu Do đó, khoản chiết khấu thương mại này không được hạch toán vào tài khoản 521 Doanh thu bán hàng được ghi nhận theo giá đã trừ chiết khấu thương mại.
Chiết khấu thanh toán là một chiến lược hiệu quả mà công ty nên áp dụng để khuyến khích khách hàng thanh toán sớm, từ đó giảm thiểu tình trạng chiếm dụng vốn và tăng tốc độ quay vòng vốn Việc ghi rõ chính sách chiết khấu trong hợp đồng là cần thiết để khách hàng nắm rõ quyền lợi của mình Khi khách hàng thực hiện thanh toán sớm, kế toán sẽ dựa vào các chứng từ như phiếu thu và phiếu chi để hạch toán vào tài khoản 635 - chi phí hoạt động tài chính trong kỳ, giúp giảm bớt chi phí sử dụng vốn.
Để đảm bảo công tác kế toán hiệu quả trong công ty, cần thành lập bộ phận kiểm tra kế toán do Giám đốc và kế toán trưởng chỉ đạo Bộ phận này có trách nhiệm tổ chức và thực hiện các nhiệm vụ nhằm cung cấp thông tin minh bạch, trung thực và công khai, đồng thời tuân thủ các chính sách quản lý kinh tế - tài chính Căn cứ kiểm tra bao gồm chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán và các chế độ, chính sách liên quan Trình tự kiểm tra nên bắt đầu từ chứng từ, tiếp theo là sổ kế toán và cuối cùng là báo cáo kế toán.
Để tối ưu chi phí quản lý hiệu quả, doanh nghiệp cần rà soát chi tiết các hoạt động làm việc theo đúng quy trình và thủ tục Việc cắt giảm các công việc không quan trọng và rườm rà sẽ giúp tránh phát sinh chi phí thừa thãi Nếu không có quy trình làm việc rõ ràng, nhân viên dễ gặp tình trạng chồng chéo công việc và không rõ trách nhiệm, từ đó ảnh hưởng đến năng suất và hiệu quả làm việc của cả nhân viên lẫn tổ chức.
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Lữ hành Quốc tế Đại Cát
Trong bối cảnh kinh tế thị trường và hội nhập toàn cầu, nhà nước cần tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của các doanh nghiệp nội địa Việc hoàn thiện môi trường kinh doanh và xây dựng hành lang pháp lý là rất quan trọng, đồng thời cần kiện toàn bộ máy điều hành để hỗ trợ hiệu quả cho các doanh nghiệp.
Chính sách cơ cấu kinh tế hiện nay đang chuyển hướng mạnh mẽ sang phát triển dịch vụ, giảm tỷ trọng nông nghiệp và công nghiệp Nhà nước cần đổi mới cơ chế và chính sách để thích ứng với Hiệp định thương mại dịch vụ toàn cầu, đồng thời nâng cao nhận thức về lĩnh vực này Việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế cần tập trung vào việc khai thác hiệu quả tiềm năng của từng vùng, đặc biệt là phát triển ngành dịch vụ, nhằm thúc đẩy công nghiệp hóa và hiện đại hóa, khắc phục tình trạng phân tán và năng suất thấp trong nông nghiệp Cần thực hiện nhất quán chính sách kinh tế nhiều thành phần, xóa bỏ độc quyền trong kinh doanh của doanh nghiệp nhà nước và đảm bảo không phân biệt đối xử giữa các thành phần kinh tế Đối với các chính sách kinh tế khác, đặc biệt là thương mại, cần nhanh chóng đổi mới để phù hợp với quy chế GATS, tôn trọng nguyên tắc minh bạch và đảm bảo công khai, rõ ràng trong cơ chế, chính sách của Nhà nước và doanh nghiệp.
Nhà nước cần cải cách thủ tục hành chính để tạo môi trường thuận lợi cho phát triển thương mại dịch vụ Môi trường phát triển kinh tế bao gồm các yếu tố chính trị, kinh tế, văn hóa – xã hội, pháp luật, thông tin và sinh thái, có sự tác động lẫn nhau Một môi trường kinh tế vĩ mô ổn định và pháp luật nghiêm minh sẽ khuyến khích làm giàu hợp pháp, xóa đói giảm nghèo, và giảm bất công, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho thương mại dịch vụ Đặc biệt, cần chú trọng xây dựng môi trường văn hóa – xã hội và sinh thái để thu hút khách quốc tế đến Việt Nam.
Nhân tố con người đóng vai trò quyết định trong phát triển thương mại dịch vụ, đặc biệt trong bối cảnh hiện nay Khác với thương mại hàng hóa, nơi quan hệ giữa người sản xuất và người tiêu dùng là gián tiếp, trong thương mại dịch vụ, mối quan hệ này diễn ra trực tiếp, làm tăng tầm quan trọng của con người Đội ngũ nhân lực trong lĩnh vực này cần đa dạng về nghề nghiệp và trình độ, nhưng phải có tâm, đức và tài năng Sau khi gia nhập WTO, Việt Nam cần có sự thay đổi lớn về chất lượng nguồn nhân lực để thích ứng với điều kiện mới trong phát triển thương mại dịch vụ.
Kế toán đóng vai trò quan trọng trong quản lý kinh tế, gắn liền với sự phát triển của xã hội Nhà nước cần thúc đẩy các dự án hỗ trợ kiến thức tài chính và quản lý cho lãnh đạo doanh nghiệp, đồng thời nâng cao công tác đào tạo cho những người làm kế toán Việc tăng cường giám sát và kiểm soát chất lượng hành nghề kế toán và kiểm toán sẽ góp phần nâng cao vị thế và chất lượng nghề nghiệp.
3.1.2 Đối với Bộ tài chính
Bộ tài chính đã ban hành và đƣa vào áp dụng 26 chuẩn mực kế toán và các văn bản hướng dẫn để giúp các doanh nghiệp áp dụng vào công việc kế toán của đơn vị mình Bộ tài chính cần tiếp tục hoàn thiện các chính sách, quy chế về chuẩn mực kế toán phù hợp với thực tế tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển ra bên ngoài; cần có thông tư hướng dẫn cụ thể thực hiện các quyết định, chuẩn mực tránh việc không hiểu rõ quy định sẽ dẫn tới làm sai luật
Ngày nay, kế toán và kiểm toán đã trở thành ngành kinh tế thiết yếu, thu hút sự chú ý của nhiều quốc gia, đặc biệt là các nước phát triển Trong bối cảnh đổi mới và hội nhập quốc tế, Việt Nam cũng không thể đứng ngoài xu thế này Do đó, đội ngũ kế toán viên cần được trang bị đầy đủ kiến thức chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp để nhận được sự công nhận trên cả khu vực và quốc tế.
Để đạt được mục tiêu đề ra, các trường đại học, cao đẳng và tổ chức nghề nghiệp cần chú trọng đến công tác đào tạo, thực hiện cải tiến và đổi mới toàn diện Điều này nhằm đảm bảo chương trình đào tạo hiện đại, phù hợp với tiến trình hội nhập khu vực và quốc tế.
Bộ Tài chính cần nâng cao công tác an ninh kiểm tra và thanh tra tình hình tài chính cũng như thực hiện các chế độ kế toán Việc này nhằm đảm bảo tính trung thực và đáng tin cậy của thông tin kế toán, đồng thời kiểm tra sự tuân thủ các quy định kế toán Qua đó, có thể phát hiện sai sót và kịp thời đưa ra biện pháp điều chỉnh thích hợp.
Công ty cần cải thiện tổ chức quản lý kế toán bằng cách áp dụng mô hình phù hợp, nhằm giảm tải công việc cho phòng kế toán Việc tập hợp chứng từ và ghi sổ kế toán sẽ được thực hiện một cách hiệu quả và đảm bảo.
Công ty cần tổ chức lại bộ phận kế toán bằng cách phân chia công việc rõ ràng cho từng kế toán viên Việc này sẽ giúp giảm bớt gánh nặng công việc cho mỗi nhân viên, đồng thời hạn chế tình trạng kiêm nhiệm quá nhiều nhiệm vụ, từ đó giảm thiểu rủi ro nhầm lẫn và nâng cao hiệu quả quản lý.
Hệ thống chứng từ sổ sách cần được hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả quản lý, tăng cường kiểm tra và đối chiếu giữa các phòng ban, đồng thời giám sát các hoạt động trong công ty Việc này giúp ngăn ngừa và phát hiện kịp thời các gian lận và rủi ro có thể xảy ra.
Ban lãnh đạo công ty cần thiết lập chính sách quản lý hiệu quả trong kinh doanh và tổ chức nhân sự, đồng thời chú trọng chăm sóc đời sống cán bộ công nhân viên để tăng cường sự đoàn kết Việc đưa ra quy định khen thưởng sẽ khuyến khích tinh thần làm việc, trong khi công tác đào tạo và nâng cao trình độ là cần thiết để nhân viên phát triển Đặc biệt, công ty nên tạo điều kiện cho nhân viên kế toán cập nhật thông tin mới nhất từ Nhà nước, tham gia các khóa học và hội thảo do Bộ Tài chính và các hiệp hội kế toán tổ chức.
Cùng với sự phát triển của xã hội và công nghệ, kế toán đã có những thay đổi đáng kể về nội dung, phương pháp và hình thức để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao Việc cập nhật ứng dụng phần mềm kế toán mới không chỉ giúp kế toán làm việc hiệu quả hơn mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho các lãnh đạo công ty trong việc quản lý.
Công ty cần có các chính sách và biện pháp đẩy mạnh và phát triển kinh doanh hơn nữa để gia tăng doanh thu và lợi nhuận:
Dịch vụ thường được cung cấp cho khách hàng trước khi họ cảm nhận được lợi ích thực sự, điều này khiến khách hàng cảm thấy mạo hiểm khi quyết định mua Để giảm thiểu lo ngại này, việc cung cấp thông tin đầy đủ về các giai đoạn mua và sử dụng dịch vụ là rất quan trọng Do đó, các công ty cần chú trọng vào công tác tuyên truyền và quảng cáo, vì đây là yếu tố then chốt để thu hút khách hàng lựa chọn dịch vụ của mình.