(Luận văn học viện tài chính aof) hoàn thiện hoạch toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần viglacera thăng long

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC SƠ ĐỒ .iii MỞ ĐẦU Chương 1:LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung tài sản cố định hữu hình 1.1.1 Khái nhiệm tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình 1.1.3 Phân loại tài sản cố định hữu hình .3 1.2 Nhiệm vụ chủ yếu kế toán TSCĐHH 1.3 Đánh giá tài sản cố định hữu hình Nguyên giá TSCĐHH 1.3.2 Gía trị hao mịn TSCĐHH 1.3.3 Xác định giá trị lại TSCĐHH 1.4 H 1.3.1 KẾ TOÁN TSCĐHH TRONG DOANH NGHIỆP .9 1.4.1 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐHH .9 1.4.2 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ 10 1.5 Kế toán khấu hao TSCĐHH 21 1.5.1 Khái niện khấu hao TSCĐHH .21 1.5.2 Các phương pháp khấu hao 21 1.5.3 Tài khoản kế toán sử dụng .24 1.6 Kế toán sửa chữa TSCĐHH 25 1.6.1 Kế toán sửa chữa thương xuyên TSCĐHH 26 1.6.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH .26 1.7 Cơng tác kế tốn kiểm kê đánh giá lại TSCĐHH 26 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TỐN TSCĐHH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA THĂNG LONG .27 2.1 lịch sử hình thành phát triển công ty 27 Sv: Đặng Minh Long i Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.1.1 q trình hình thành phá triển công ty cổ phần Viglacera thăng long 27 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh quy trình cơng nghệ 28 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần Vigalacera thăng long 30 2.1.4 Đặc điểm công tác kế tốn cơng ty Vigalacera thăng long .32 2.2 THỨC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA THĂNG LONG 35 2.2.1 Đặc điểm phân loại TSCĐHH công ty .35 2.2.2 Đánh giá TSCĐHH 36 2.2.3 Cơng tác kế tốn TSCĐHH cơng ty Viglacera thăng long 37 2.2.4 Kế toán tăng, giảm TSCĐHH công ty cổ phần Viglacera thăng long 38 HỢP ĐỒNG KINH TẾ SỐ 35/HĐKT 40 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 46 BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ 49 2.2.5 Kế toán khấu haoTSCĐHH 52 H 2.2.6 Kế toán sửa chữa TSCĐHH 55 2.2.7 Công tác kiêm tra đánh giá lại TSCĐHH 55 CHƯƠNG 3:HOÀN THIỆN HẠCH TỐN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA THĂNG LONG 56 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TSCĐHH CỦA CƠNG TY VIGLACERA THĂNG LONG 56 3.1.1 Ưu điểm .56 3.1.2 Nhước điểm 57 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA THĂNG LONG .58 KẾT LUẬN 61 Sv: Đặng Minh Long ii Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ hạch tốn tăng TSCĐHH HỮU HÌNH DO MUA SẮM Sơ đồ 2Sơ đồ hác toán tăng TSCĐ hữu hình nhận cấp phát, góp vốn liên doanh Sơ đồ 3Sơ đồ hạch toán đánh giá tăng TSCĐ hữu hình biếu tặng , viện trợ Sơ đồ 4SƠ ĐỒ HẠCH TỐN ĐÁNH GIÁ TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH Sơ đồ 5SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO XDCB HOÀN THÀNH BÀN GIAO Sơ đồ SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO NHẬN LẠI VỐN GÓP LIÊN DOANH TRƯỚC ĐÂY Sơ đồ SƠ ĐỒ KẾ TỐN TSCĐ HỮU HÌNH TĂNG DO TỰ CHẾ Sơ đồ 8SƠ ĐỒ HẠCH TỐN TĂNG TSCĐ HỮU HÌNH DO MUA SẮM TRẢ CHẬM TRẢ GÓP Sơ đồ SƠ ĐỒ HẠCH TỐN MUA TSCĐ HỮU HÌNH DƯỚI HÌNH THỨC TRAO ĐỔI KHÔNG TƯƠNG TỰ H Sơ đồ 10 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN MUA TSCĐ HỮU HÌNH DƯỚI HÌNH THỨC TRAO ĐỔI TƯƠNG TỰ Sơ đồ 11:SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN MUA TSCĐHH LÀ NHÀ CỬA, VẬT KIẾN TRÚC GẮN LIỀN VỚI QUYỀN SỬ DỤNG ĐẤT, ĐƯA VÀO SAWUR DỤNG NGAY CHO SXKD Sv: Đặng Minh Long iii Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU H Trong kinh tế nay, với phát triển sản suất xã hội tiến nhanh chóng khoa học kỹ thuật thăng tiến vượt bậc chất lượng số lượng doanh nghiệp Điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển phải có nguồn lực cần thiết sức lao động , đối tượng lao động , tư liệu lao đọng vốn , tài sản cố định tư liệu lao động chủ yếu tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất , tài sản cố định phận quan trọng thường chiếm tỷ trọng lớn tổng số vốn đầu tư , sở vật chất kỹ thuật để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh , điều kiện cần thiết để giảm nhẹ sức lao đọng nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm việc không ngừng đầu tư , đổi trang thiết bị giúp cho doanh nghiệp nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh , mở rộng trường tiêu thụ Song song với việc đầu tư trang thiết bị công tác quản lý sử dụng có hiệu nhằm mang lại lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp Tổ chức tốt cơng tác kế tốn tài sản cố định có ý nghĩa quan trọng việc quản lý sử dụng tài sản cố định góp phần phát triển sản xuất , hạ giá thành sản phẩm ,thu hồi nhanh tróng vốn đầu tứ để mở rộng sản xuất , đổi tài sản cố định Em sâu nghiên cứu đề tài : ”Hồn thiện hoạch tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần Viglacera Thăng Long ’’ Nội dung luận văn gồm chương Chương : Lý luận chung kế tốn TSCĐHH Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn TSCĐHH cơng ty cổ phần Viglacera Thăng Long Chương : Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐHH cơng ty cổ phần Viglacera Thăng Long Sv: Đặng Minh Long Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung tài sản cố định hữu hình 1.1.1 Khái nhiệm tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) Tài sản cố định (TSCĐ) tư liệ lao động chủ yếu doanh nghiệp TSCĐ doanh nghiệp gồm có TSCĐHH TSCĐ vơ hình TSCĐHH tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh , phú hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐHH Theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài Chính, tài sản ghi nhận TSCĐHH phải thỏa mãn đồng thời tiêu chuẩn sau : - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản H - Nguyên giá tài sản phải xác định cách tin cậy - Có thời hạn sử dụng ước tính năm trở lên - Có giá trị 10.000.000 đồng trở lên Trường hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác vè thiếu phận hệ thống thực chưc hoạt động , yêu cầu quản lý , sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng phận tài sản phận tài sản thỏa mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn tài sản cố đínhẽ coi mội tài sản cố định hữu hình độc lập 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Khi tham gia vào trình hoạt động sản xuất khinh doanhcuar doanh nghiệp , TSCĐHH có đặc điểm chủ yếu sau: Sv: Đặng Minh Long Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác giữ ngun hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu lúc hư hoảng - Gía trị TSCĐHH bị hao mịn dần song giá trị lại dịch chuyển phần vào giá trị sản phẩm sản xuất - TSCĐHH thực vòng luân chyển giá trị thu hồi tồn 1.1.3 Phân loại tài sản cố định hữu hình Sự cần thiết phải phân loại tài sản cố định nhằm mục đích giúp cho hoạt động doanh nghiệp có thuận tiện cơng tác quản lý hạch tốn tài sản cố định Thuận tiện việc tính phân bổ khấu hao cho loại hình kinh doanh TSCĐHH phân loại theo tiêu thức sau : 1.1.3.1 Phân loại TSCĐHH theo hình thái biểu Theo , toàn bộTSCĐHH doanh nghiệp chia thành loại sau : H - Nhà cảu , vật kiến trúc : Bao gồm TSCĐHH hình thành sau q trình thi cơng , xây dựng trụ sở làm việc , nhà xưởng , nhà kho , hàng rào , phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Máy móc, thiết bị : tồn máy móc , thiết bị dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp máy móc thiết bị chuyên dùng , máy móc thiết bị công tác , dây chuyền công nghệ , thiết bị động lực - Phương tiện vân tải , thiết bị truyền dẫn : Gồm loại phương tiện vận tải đường sắt , đường ,đường thủy , thiết bị truyền dẫ hệ thống điện, nước, băng truyền tải vật tư, hàng hóa 1.1.3.2 Phân loại TSCĐHH theo quyền sở hữu TSCĐHH cảu doanh nghiệp phân thành TSCĐHH tự có TSCĐHH th ngồi Sv: Đặng Minh Long Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - TSCĐHH tự có : TSCĐHH đầu tư mua sắm, xâu dựng nguồn vốn tự có doanh nghiệp cấp phát , vố tự bổ sung, vốn vay - TSCĐHH thuê : TSCĐHH doanh nghiệp thuê đơn vị, cá nhân khác, doanh nghiệp có quyền quản lý sử dụng suốt thời gian thuê theo hợp đồng , phân thành : + TSCĐHH thuê tài chính: sản cố định mà doanh nghiệp th cơng ty tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thỏa thuận hợp đồng thuê tài chính, phải tương đương với giá trị tài sản đố thời điểm ký hợ đồng + TSCĐHH thuê hợp đồng: hợp đồng thuê tài sản cố định không thỏa mãn quy định coi tài sản cố định thuê hoạt động H 1.1.3.3 Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng - TSCĐHH dùng - TSCĐHH chưa cần dùng - TSCĐHH không cần dùng chờ lý Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm tình hình sử dụng tài sản cố định có biện pháp tăng cường TSCĐHH có , giải phóng nhanh chóng TSCĐHH khơng cần dùng, chờ lý đẻ thu hồi vốn 1.1.3.4 Phân loại TSCĐHH theo mục đích sử dụng - TSCĐHH dùng sản xuất kinh doanh; TSCĐHH sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh, tài sản bắt buộc doanh nghiệp phải tính trích khấu hao chi phí sản xuất khinh doanh - TSCĐHH dùng hoạt động phúc lợi : TSCĐHH mà đơn vị dùng cho nhu cầu phúc lợi công cộng nhà văn hóa , nhà trẻ ,xe ca phúc lợi - TSCĐHH chờ xử lý: TSCĐHH không cần sử dụng , chưa cần dùng thừa so với nhu cầu khơng thích hợp với đổi cơng nghệ , bị hư hỏng Sv: Đặng Minh Long Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chờ lý TSCĐHH tranh chấp chờ giải Nhũng tài sản cần xử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu tư dổi TSCĐHH 1.2 Nhiệm vụ chủ yếu kế tốn TSCĐHH TSCĐHH đóng vai trị quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp phận chủ yếu tổng số tài sản doanh nghiệp nói chung TSCĐHH nói riêng Cho nên để thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐHH doanh nghiệp , kế toán cần thực tốt công viếc sau : - Ghi chéo, phản ánh tổng hợp xác,kịp thời số lượng, giá trị TSCĐHH có , tình hình tăng giảm trạng TSCĐHH pham vi toàn đơn vị, phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giũ gìn, bảo quản,bảo dưỡng TSCĐHH kế tốn đầu tư đổi TSCĐHH đơn vị H - Tính tốn phân bổ xác mức khấu hao TSCĐHH chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn tài sản chố độ quy định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự tốn chi phí sửa chữa TSCĐHH, giảm sát việc sủa chữa TSCĐHH chi phí kết cơng việc sảu chữa - Tính tốn phản ánh kịp thời,chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm , đổi , nâng cấp tháo dỡ bớt tăng giảm nguyên giá TSCĐHH tình hình quản lý , nhượng bán TSCĐHH - Hướng dẫn, kiểm tra đơn vị , phận trực thuộc doanh nghiệp thực đầu đủ chế độ ghi chép ban đầu TSCĐHH, mở sổ, thẻ kế toán cần thiết hạch toán TSCĐHH theo chế độ quy định 1.3 Đánh giá tài sản cố định hữu hình Mục đích đánh giá TSCĐHH nhằm đánh giá đắn lực SXKD doanh nghiệp, thực tính khấu hao để đảm bảo thu hồi vốn đầu tư để tái sản xuất TSCĐHH hư hỏng nhằm phân tích hiệu sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp Sv: Đặng Minh Long Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Đánh giá TSCĐHH xác định giá trị TSCĐHH tiền theo nguyên tắc định TSCĐHH đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng TSCĐHH đánh giá theo nguyên giá , giá trị hao mòn giá trị lại 1.3.1 Nguyên giá TSCĐHH Nguyên giá TSCĐHH toàn chi phí bình thường hợp lý mà doanh ngiệp phỉa bỏ để có tài sản đưa TSCĐHH cào địa điểm sẵn sàng sử dụng TSCĐHH hình thành từ nguồn khác nhau, nguyên giá TSCĐHH trường hợp tính toán xác định sau: 1.3.1.1 Nguyên giá mua sắm - TSCĐHH mua sắm : nguyên giá TSCĐHH mua sắm bao gồm giá mua , khoản thuế chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sắn sàng sử dụng chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận H chuyển bốc xếp ban đầu , chi phí lắp đặt , chạy thử , chi phí chuyên gia chi phí liên trực tiếp khác - Trường hợp TSCĐHH mua sắm theo phương thức trả chậm : Nguyên giá TSCĐ phản ánh theo giá mưa trả thời điểm mua Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền hạch tốn chi phí theo kỳ hạn tốn, trừ số chênh lệch tính vào nguyên giáTSCĐHH theo quy định chuẩn mực chi phí vay - Trường hợp TSCĐHH đầu tư xây dựng theo phương thức giao thầu : Đối với TSCĐHH hình thành đầu tư xây dựng , chi phí liên quan trực tiếp khác lệ phí trước bạ ( có ) Trường hợp mua TSCĐHH nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng phải xác định riêng biệt ghi nhận TSCĐHH vơ hình Sv: Đặng Minh Long Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.1.2 TSCĐHH tự xây dựng tự chế Nguyên giá TSCĐHH tự xây dựng giá thành thực tế TSCĐHH tự xây tự chế cộng chi phí lắp đặt, chạt thử Trường hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm sản xuất đẻ chuyển thành TSCĐHH nguyên giá giá thành sản xuất sản phẩm cộng chi phí trực tiếp lê quan đến việc đưa TSCĐHH trạng thái sắn sàng sử dụng Trong trường hợp trên, khoản lãi nội không tính vào ngun giá tài sản Các khoản chi phí khơng hợp lệ ngun liệu , vật liệu lãng phí, lao động khoản chi phí khác sử dụng vượt mức bình thường trình xây dưng tự chế khơng tính vào nguyên giá TSCĐHH 1.3.1.3 TSCĐHH thuê tài Trường hợp th TSCĐHH theo hình thức th tài chính, ngun giá TSCĐHH xác định theo quy định chuẩn mực kế tốn H 1.3.1.4 TSCĐHH mua hình thức trao đổi Nguyên giá TSCĐHH mua hình thức trao đổi với TSCĐHH không tương tự tài sản khác xác định theo giá trị hợp lý TSCĐHH nhận giá trị hợp lý cảu tài sản đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu Nguyên gái TSCĐHH mua hình thức trao đổi TSCĐHH tương tự hình thành bán đẻ đổi lấy quyền sở hữu tài sản tương tự Trong hai trường hợp khơng có khoản lãi lỗ ghi nhận trình trao đổi Ngun giá TSCĐHH nận tính giá trị lại TSCĐHH đem trao đổi 1.3.1.5 TSCĐHH tăng từ nguồn khác - Nguyên giá TSCĐHH thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị khác gồm : Gía trị TSCĐHH bên tham gia đánh giá cà chi phí vận chuyển , lặp đặt( có) Sv: Đặng Minh Long Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi Có Tài khoản 411 Tháng 12 năm 2015 Số dư TT Diễn giải đầu tháng Nợ 9/1 Mua máy tính Ghi có TK 411, Nợ TK Số dư cuối tháng Có TK 411 Cộng Có TK 411 Nợ Có xxx 26.097.000 26.097.000 xxx xxx 26.097.000 26.097.000 xxx Compact Despro Cộng H Kế toán ghi sổ Sv: Đặng Minh Long Kế toán tổng hợp 50 Kế toán trưởng Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.4.1.2 Kế tốn tăng TSCĐHH xây dựng hoàn thành Để tiến hành xây dựng cơng trì trước tiên cơng ty phải xin phép tổng công ty sau chấp nhân, công ty bỏ thàu ký kết hợp đồng xây lắp với công ty xây dựng đảm nhận cơng việc thi cơng Sau kết thúc q trình thi công Công ty lập biên nghiệm thu cơng trình để đánh giá chất lượng thi cơng Khi cơng trình tổ giám định chấp nhận chất lượng cơng trình hai bên làm biên lý bàn giao cơng trình, đồng thời bên nhận thầu phát hành hóa đơn tốn cơng trình xây dựng hồn thành để ghi dổ nghipeej vụ Trong trường hợp nài thủ tục giấy tờ gồm: - Hợp đồng kinh kế giao nhận thầu xây dựng - Biên nghiệm thu bàn giao cơng trình H - Biên lý hợp đồng xây lắp - Hóa đơn GTGT - Phiêu chi 2.2.4.3 Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐHH 2.2.4.3.1 Giảm nhượng bán TSCĐHH Trước nhượng bán TSCĐHH phải làm đơn đề nghị nhượng bán TSCĐHH không cần sử dụng, lạc hậu kỹ thuật cho tổng công ty Sau chấp nhận công ty thực việc ký kết hợp đồng mua bán TSCĐHH với bên có nhu cầu Tiếp theo bàn giao thiết bị co bên mua Đây để lập phiếu thu tiền, sau với bên mua công ty se lập biên lý hợp dồng kinh tế Cuối hạch tốn ghi giảm TSCĐHH có cơng ty hạc toán phần thu nhập Sv: Đặng Minh Long 51 Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn tốn - Biên lý hợp đồng kinh tế Ví dụ 4: Ngày 19 tháng 12 năm 2015 Công ty lý máy bơm dầu D12 số hiệu 1989 Có Nguyên giá : 16.500.000 đ Đã khấu hao : 8.500.000 đ Giá trị lại : 8.000.000 đ TSCĐ thu hồi 11.500.000 đ, chi phí lý 927.000 đ Sau có định Giám đốc Cơng ty cho lý, Công ty tiến hành lập biên lý sau: H CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Số 03 - Căn vào Quyết định số 935 ngày 8/12/2015 Giám đốc Công ty cổ phần vigalcera thăng long việc lý TSCĐ I BAN THANH LÝ TSCĐ BAO GỒM: - Ông: Bùi Anh Dũng - Đại diện - Trưởng ban - Ông: Đỗ Mạnh Yên - Kỹ thuật - Uỷ viên - Bà: Nguyễn Thị Xuyên Sv: Đặng Minh Long - Đại diện Phịng kế tốn - Uỷ viên 52 Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài II TIẾN HÀNH THANHLÝ TSCĐ Tên TSCĐ : Máy bơm dầu D12 Số hiệu TSCĐ : 1989 Nước sản xuất : Liên Xô Ngày sản xuất : 5/2006 Nguyên giá TSCĐ : 16.500.000đ Giá trị hao mòn Giá trị lại : 8.500.000đ : 8.000.000đ III KẾT LUẬN CỦA BAN THANH LÝ TSCĐ - TSCĐ theo giá thị trường 11.500.000đ, chấp nhận bán lý với giá 11.500.000đ Ngày tháng 12 năm 2015 H TRƯỞNG BAN THANH LÝ IV KẾT QUẢ THANH LÝ - Chi phí mơi giới: 927.000đ (Chín trăm hai mươi bảy ngàn đồng) - Giá trị thu hồi: 11.500.000đ (Mười triệu năm trăm ngàn đồng) - Tài sản thuộc nguồn vốn ngân sách cấp - Đã ghi giảm TSCĐ Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Căn vào Biên lý chứng từ có liên quan kế tốn phản ánh tình hình lý sau: - Phản ánh số thu lý: Sv: Đặng Minh Long 53 Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nợ TK 111 : 11.500.000 Có TK 711 : 11.385.000 Có TK 333.1 : 115.000 - Ghi giảm TSCĐ lý: Nợ TK 214 : 8.500.000đ Nợ TK 811 : 8.000.000đ Có TK 211 : 16.500đ - Chi phí mơi giới: Nợ TK 811: 927.000đ Có TK 111: 927.000đ - Thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 711: 115.000đ Có TK 333.1: 115.000đ Mẫu biểu số 04 H NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi Có Tài khoản 211 - TSCĐ hữu hình Tháng 12 năm 2015 Ghi có TK 211, ghi Nợ TK TT Ngà y 8/12 Diễn giải Thanh lý máy 214 811 8.500.000 8.000.00 bơm dầu D12 Sv: Đặng Minh Long Cơng Có TK 211 16.500.000 Cộng Kế toán ghi sổ 16.500.000 Kế toán tổng hợp 54 Kế toán trưởng Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.4.3.2 Giảm lý Để lý TSCĐHH công ty phải làm đơn đề nghị lý TSCĐHH lên toongr công ty Viglacera thăng long Khi co caaos nhận, công ty thành lập hội đồng lý tổng giám đốc làm trưởng ban đánh giá TSCĐHH lý nói trên, thừ làm sơ sở định giá Sau có định đánh giá cơng ty bàn giao TSCĐHH cho đối tượng có nhu cầu đồng thời phat hành hóa đơn GTGT để làm sở toán Căn vào sở chi tiết TSCĐHH lý, kế tốn ghi giảm TSCĐHH có cơng ty hạc toán phần thu nhập chi phí phát sinh Chứng từ sử dụng : - Biên xin lý TSCĐHH - Hợp đồng kinh tế bán TSCĐHH - Hóa đơn GTGT H 2.2.5 Kế tốn khấu haoTSCĐHH Trong qúa trình sử dụng, TSCĐ Cơng ty bị hao mòn dần, phần giá trị hao mòn chuyển vào giá trị sản phẩm, công việc, lao vụ sản xuất hình thức khấu hao TSCĐ Việc trích khấu hao TSCĐ Cơng ty nhằm thu hồi lại vốn đầu tư khoảng thời gian định để tái sản xuất TSCĐ Công ty Số tiền khấu hao TSCĐ Công ty tương đương khơng tương đương với mức hao mịn TSCĐ cịn phụ thuộc vào nội dung phương pháp tính khấu hao mà Công ty áp dụng.Hiện Công ty sử dụng phương pháp khấu hao thẳng theo QĐ166 trưởng BTC Để tính trích khấu hao Cơng ty sử dụng chứng từ kế toán khấu hao TSCĐ sau: - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Sv: Đặng Minh Long 55 Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Hồ sơ TSCĐ tăng lên - Các định Ban giám đốc Công ty Cách tính khấu hao: Mức khấu hao trung bình hàng năm Nguyên giá TSCĐ = Thời gian sử dụng Ví dụ: Ngày 05 tháng 10 năm 2015 Cơng ty mua máy vi tinh Compact Despro trị giá 23.725.000 đồng.Dự kiến số năm sử dụng năm, số khấu hao trung bình hàng năm mà Cơng ty phải trích là: Mức khấu hao trung 23.725.000 = bình hàng năm = Mức khấu hao tháng = = 4.745.000 đồng 4.745.000 = 1.186.250 đồng 1.186.250 = 395.417 đồng H Mức khấu hao quý Như hàng q Cơng ty trích 1.186.250 đồng hàng tháng trích 395.417 đồng chi phí khấu hao máy tính vào chi phí quản lý Doanh nghiệp kỳ Cơng ty Kế tốn hạch tốn số khấu hao năm 2015 là: 395.417đ x = 1.186.250đ Kế toán ghi sổ: Nợ TK 642: 1.186.250đ Có TK 214: 1.186.250đ Và ghi đơn: Nợ TK 009: 1.186.250 Sv: Đặng Minh Long 56 Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Loại TSCĐ Mức trích khấu hao(%) Học viện Tài Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ khác 10 20 15 17 17 Với nhóm TSCĐ khác có tỷ lệ khấu hao khác Mức trích khấu hao Công ty sau: Hàng năm, kế toán lập bảng đăng ký khấu hao gửi cho Sở Giao thơng Cơng Chính sau gửi tới Cục quản lý vốn Tài Sản, Sở Tài Chính… để xin trích khấu hao Căn vào bảng trích khấu hao sổ chi tiết TSCĐ kế toán TSCĐ Cơng ty nước Hà Nội lập bảng trích phân bổ khấu hao cho đối tượng sử dụng TSCĐ Số tiền thu từ khấu hao TSCĐ dùng để tái đầu tư TSCĐ H Đối với TSCĐ tăng tháng tháng sau kế tốn bắt đầu tính khấu hao, TSCĐ giảm tháng từ tháng sau kế tốn thơi khơng tính khấu hao.Và kế tốn khơng tính khấu hao TSCĐ có giá trị cịn lại khơng hay với TSCĐ chờ lý, mà Công ty kê riêng bảng kê TSCĐ khấu hao hết giá trị chờ lý Đối với TSCĐ giá trị sử dụng Công ty kê vào bảng đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ Cơng ty với Cục Quản lý vốn Công ty vào Nguyên giá TSCĐ, thời gian sử dụng dự kiến TSCĐ tình hình sản xuất kinh doanh để đăng ký mức trích khấu hao TSCĐ với Cục Quản lý vốn tài sản Sv: Đặng Minh Long 57 Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.6 Kế tốn sửa chữa TSCĐHH Sửa chữa TSCĐHH việc tiến hành thay thế, tu bổ, bảo dưỡng, sửa chữa số phận cửa TSCĐHH bị hư hỏng nhằm trì lực sản xuất TSCĐHH 2.2.6.1 Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐHH Ngày 05/2/2014, công ty viglacera thăng long co tiến hành sửa chữa TSCDHH xác định cơng vụ dụng cụ thay hạch tốn trực tiếp cho phận sử dụng Ví dụ 6: Căn vào phiếu chi ngày 05/02/2015 toán tiền sửa chữa máy tính cho phịng tài kết toan với tổng chi phí 500.000d trả chuyển khoản Kế toán phiếu chi định khoản sau: Nợ TK 6423: 500.000 Có TK 111:500.000 H Bút toán phản ánh NKCT 2.2.6.2 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐHH Tại công ty viglacera thăng long khơng thực việc trích trước chi phí sửa chữa lớn Do tồn chi phí thực tế sửa chữa lớn tính trực tiếp cào chi phí kỳ kết chuyển vào TK 142 (1421) phân boordaanf vào cá kỳ Việc sửa chữa lớn thường cơng ty th ngồi, để tiến hành sửa chữa lớn TSCĐHH Công ty tiến hành thủ tục ký kết hợp đồng với bên sửa chữa Khi kết thúc trình sửa chữa hai bên lập biên lý hợp đồng 2.2.7 Công tác kiêm tra đánh giá lại TSCĐHH Đến cuối năm 2015, công ty tiến hành kiểm kê TSCĐHH thấy số TSCĐHH sổ sách thực tế trùng khớp nhau, khơng có TSCĐHH thừa, thiếu nên khơng có nghiệp vụ đánh giá lại TSCĐHH Sv: Đặng Minh Long 58 Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG HỒN THIỆN HẠCH TỐN TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA THĂNG LONG Sau thời gian trực tiếp nghiên cứu q trình hạc tốn kế tốn công ty Viglacera thăng long, em sâu nghiên cứu q trình hạch tốn TSCĐHH trích khấu hao TSCĐHH Với thời gian thực tập chưa nhiều, kiến thức thực tế cịn nhiều hạn chế, em có nhận xét khái quát kết luận chung công tác kế tốn cơng ty Viglacera thăng long sau: 3.1 NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN KẾ TỐN TSCĐHH CỦA CÔNG TY VIGLACERA THĂNG LONG 3.1.1 Ưu điểm - Thứ nhất: Công tác lý TSCĐHH:Công ty không ngừng đổi mới, cải tiến trang thiết bị, máy móc phù hợp với cơng nghệ kỹ thuật Máy móc H thiết bị thường xuyên kiểm tra, sửa chữa nhằm đảm bảo cao hiệu sản xuất kinh doanh, chất lượng ngày tốt Đội ngũ cán cơng nhân viên quản lý thiết bị có tay nghề cao Luôn đảm bảo cho hoạt động sản xuất không bị dán đoạn, loại bỏ TSCĐHH không đảm bảo kỹ thuật, thay kỹ thuật lạc hậu, áp dụng thành tựu KH-KT tiên tiến vào quy trình cơng nghệ sản xuất nhằm thay cho người lao động nâng cao suất lao động, hạ giá thành sản phẩm - Thứ hai:Cơng tác kế tốn TSCĐHH : Công ty thực đầy đủ, chặt ché có hệ thống tình hình biến động tăng, giảm TSCĐHH, đảm bảo theo dõi từ khâu mua đến đưa sử dụng Các nghiệp vụ phát sinhđều phản ánh theo chế độquy định Công tác kế toán TSCĐHH quan tâm mức, phản ánh kịp thời tình hình TSCĐHH taijcacs phân xưởng, bọ phận lý phòng ban Sv: Đặng Minh Long 59 Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Thứ ba: Cơng tác kế tốn khấu hao TSCĐHH: Cơng ty áp dụng phương pháp tính trích khấu hao tài quy định Việc tínhkhấu hao cho loại TCĐHH theo số năm sử dụng nguyên giá TSCĐHH 3.1.2 Nhước điểm Bên cạnh thành tích đạt cơng tác kế tốn TSCĐHH cơng ty cổ phần vglacera cịn số tồn hạn chế sau mà theo em cần khắc phục thời gian tới - Thứ : Việc phân loại TSCĐHH công tyhieenj chưa hợp lý, phân theo hình thức: + Theo nguồn hình thành + Theo đặc trưng kỹ thuật Cách phân loại không cho phép công ty thấy tình hình sử dụng H TCSĐHH cơng ty - Thứ hai : Công ty khơng lập bảng trích trích khấu hao mà tính tạm trích khấu hao hàng tháng cho đơn vị sử dụng Dó đó, chưa phản ánh biến độngcủa TSCĐHH lỳ không cung cấp thơng tin xác, kịp thời cho việc kiểm tra kế toán kỳ - Thứ ba: Trong cơng tác kế tốn sửa chữa TSCĐHH Thơng thường cơng tác sửa chữa lớn TSCĐHH cở công ty cổ phần Viglacera thăng long th ngồi Do cơng ty khơng thực lập kế hoạch trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH chi phí SXKD kỳ Vì tồn chi phí sửa chữa lớn phát sinh kỳ kế toán hạch tốn trực tiếp vào đối tượng chịu chi phí Cách làm làm ảnh hưởng đến tiêu giá thành sản phẩm kỳ, làm cho giá thành không ổn định giưã kỳ kinh doanh, ảnh hưởng không tốt đến hoạt động khinh doanh đơn vị Sv: Đặng Minh Long 60 Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIGLACERA THĂNG LONG Để đảm bảo tính hiệu cơng tác kế tốn TSCĐHH em xin đưa vài ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐHH cơng ty - Thứ : để nhằm khắc phục hạn chế công tác quản lý sử dụngTSCĐHH cơng ty Viglacera , ngồi phương pháp phân loại TSCĐHH, theo em Công ty nên áp dụng thêm cách phân loạiTSCĐHH theo cơng cụ tình hình sử dụng Theo cách phân loại TSCĐHH chia thành + TSCĐHH dùng SXKD + TSCĐHH hành nghiệp + TSCĐHH phúc lợi +TSCĐHH không càn dùng chờ xử lý H +TSCĐHH khấu hao hết Vói cách phân loại cơng ty biết xác TSCĐHH tham gia trình SXKD, TSCĐHH chưa kho, từ có kế hoạch sử dụng vào hoạt động SXKD, phát huy hiệu kinh tế, đồng thời có biệ pháp sử lý TSCĐHH khơng cần dùng nhựng bán, lý, từ tiết kiệm chi phí bảo quản, khơng bị ứ đọng vốn - Thứ hai : Để thuận tiện cho việc theo dõi tình hình trích khấu háo TSCĐHH cơng ty nên lập tính phân bổ khấu hao TSCĐHH Công ty không lập phân bỏ số3( tính trích khấu hao TSCĐHH) mà tính tạm trích khấu hao hàng tháng cho đơn vị sử dụng Do chưa phản ánh biến động TSCĐHH kỳ không cung cấp thông tin xác, kịp thời cho việc kiểm tra kế tốn tưng kỳ Vì vậy, đẻ thuận tiện cho việc theo dõi tình hình trích khấu hao TSCĐHH cơng ty nên lập bảng tính phân bỏ khấu hao TSCĐHH theo mẫu sau: Sv: Đặng Minh Long 61 Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Bảng tính trích khấu háo TSCĐHH Stt Diến giải I/ Số khấu hao trích năm trước Số khấu hao tăng tháng Số khấu hao giảm tháng Số khấu hao trích kỳ H Nơi sử Số T TK 627 năm dụng K sử Toàn DN 64 dụn Cộn g N.giá Số KH PX PX g - Thứ ba: công tác sử chữa lớn TSCĐHH Việc sửa chữa lớn TSCĐHH công ty Viglacera thăng long thực sau : Toàn chi phí sửa chữa lớn hạch tốn trực tiếp vào đối tượng chịu chi phí kỳ Điều ảnh hưởng đến tiêu giá thành sản phẩm Để khắc phục đề công ty nên thực cơng tác trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH cào chi phí sản xuất kỳ đơn vị sử dụng TSCĐ Việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH thực hiên theo sơ đồ sau: Sv: Đặng Minh Long 62 Lớp:CQ50/23.01 T K 64 Luận văn tốt nghiệp TK 241 (241.3) Học viện Tài TK 335 TK 627,641,642 Chi phí sửa chữa lớn Trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐHH phát sinh hàng kỳ kế tốn Việc thực cơng tác trích trước chi phí sửa chữa TSCĐHH dựa kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐHH cảu công ty Việc trích trước thực cá kỳ kế toán niên độ kế toán Đến cuối niên độ kế tốn vào chi phí sửa chữa lớn thực tế phat sinh số trích trước, kế tốn có nghĩa vụ điều chỉnh cho phù hợp Nếu chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐHH lớn chi phí thực tế phát sinh, kế tốn điều chỉnh giảm chi phí kinh doanh kỳ H Với cách trích trước chi phí sửa chữa lướn TSCĐHH glamf giảm giá thành sản xuất kỳ công ty ỏn định Sv: Đặng Minh Long 63 Lớp:CQ50/23.01 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Trong điều kiện Doanh nghiệp muốn tồn phải tự tạo cho có uy tín định thị trường Để làm điều Doanh nghiệp phải có sở vật chất kỹ thuật đại, dây truyền áp dụng công nghệ tiên tiến phù hợp với trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp Đối với ngành sản xuất gạch ốp ,lát nói chung Cơng ty cổ phần viglacear thăng long nói riêng, vấn đề có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Và mối quan tâm hàng đầu phải đầu tư, đổi máy móc thiết bị, trang bị thêm nhiều dây truyền công nghệ đại đảm bảo phục vụ hoạt động SXKD doanh nghiệp Mặt khác, sản phẩm cơng trình sở hạ tầng lại trực tiếp phục vụ đời sống sinh hoạt tồn xã hội Vấn đề địi hỏi cơng ty phải đảm bảo tuyệt đối mặt chất lượng cho sản phẩm Như vậy, TSCĐ phát huy hiệu cao H q trình hoạt động sản xuất, góp phần đảm bảo nâng cao chất lượng sản phẩm, yêu cầu đặt công tác quản lý sử dụng TSCĐ ngày cao, địi hỏi cơng tác kế tốn nói chung kế tốn TSCĐ nói riêng ngày hoàn thiện Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần Viglacera thăng long, Em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “ Hồn thiện hạch tốn tài sản cố định hữu hình ” Đề tài đề cập tới sở lý luận cơng tác kế tốn TSCĐ, thực trạng quản lý sử dụng TSCĐ, q trình hạch tốn TSCĐ Công ty cổ phần Viglacera thăng long, đồng thời đưa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty Sv: Đặng Minh Long 64 Lớp:CQ50/23.01