Khái niệm bán hàng và ý nghĩa của công tác bán hàng
- Khái niệm bán hàng và bản chất của quá trình bán hàng.
Bán hàng theo chuẩn mực số 14 là quá trình chuyển nhượng quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng, đồng thời nhận được tiền hoặc quyền thu tiền.
Hàng hóa là: các vật tư, sản phẩm do doanh nghiệp mua về để bán phục vụ cho nhu cầu sản xuất và tieu dùng của xã hội.
- Ý nghĩa của công tác bán hàng:
Đối với công tác quản lý, việc cung cấp số liệu và tài liệu là rất quan trọng để hỗ trợ quản lý hoạt động kinh doanh Điều này bao gồm việc kiểm tra và phân tích các hoạt động kinh tế tài chính, nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch, theo dõi thực hiện kế hoạch, cũng như công tác thống kê và thông tin kinh tế.
Công tác kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc tính toán và kiểm tra việc sử dụng tài sản, vật tư và tiền vốn, nhằm đảm bảo quyền chủ động trong kinh doanh và tự chủ về tài chính của doanh nghiệp.
Khái niệm doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng, xác định doanh thu và kết quả bán hàng
Doanh thu là tổng số tiền thu được hoặc dự kiến thu từ các giao dịch và hoạt động tạo ra doanh thu, bao gồm việc bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ cho khách hàng, cùng với các khoản phụ thu và phí dịch vụ.
- Điều kiện ghi nhận doanh thu:
+ Người bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua.
+ Người bán không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc kiểm soát hàng hoá.
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
+ Người bán đã thu được lợi ích kinh tế từ việc giao dịch bán hàng.
+ Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Thời điểm ghi nhận doanh thu là khi quyền sở hữu hàng hóa hoặc dịch vụ được chuyển giao từ người bán sang người mua Điều này có nghĩa là doanh thu được ghi nhận khi người mua thực hiện thanh toán hoặc chấp nhận nợ cho hàng hóa, dịch vụ mà người bán đã cung cấp.
- Khái niệm các khoản giảm trừ doanh thu.
Chiết khấu thương mại là khoản thưởng mà người bán dành cho người mua khi họ thực hiện giao dịch với khối lượng lớn hàng hóa trong một khoảng thời gian nhất định Khoản chiết khấu này bao gồm hồi khấu, tức là giảm giá cho lượng hàng đã mua, và bớt giá, tức là giảm trừ trên giá bán niêm yết cho các đơn hàng lớn Chiết khấu thương mại thường được ghi rõ trong hợp đồng mua bán hoặc trong cam kết liên quan đến việc mua và bán hàng hóa.
Hàng bán bị trả lại là số lượng hàng hóa đã được coi là tiêu thụ, tức là đã chuyển giao quyền sở hữu và thu tiền, nhưng sau đó bị người mua trả lại và từ chối thanh toán Số hàng này được tính theo giá vốn khi bán và ảnh hưởng đến doanh thu cũng như thuế giá trị gia tăng đầu ra của hàng hóa bị trả lại.
Giảm giá hàng bán là khoản tiền giảm trừ cho khách hàng ngoài hóa đơn hoặc hợp đồng cung cấp dịch vụ, thường xảy ra do các nguyên nhân đặc biệt như hàng hóa kém chất lượng, không đúng quy cách, giao hàng trễ hạn hoặc không đúng địa điểm theo hợp đồng, và hàng hóa lạc hậu, tất cả đều do sự chủ quan của người bán.
Các loại thuế như thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu phải nộp cho Nhà nước được tính vào giá bán Do đó, khi xác định doanh thu, cần giảm trừ doanh thu tương ứng với số thuế này.
Các phương thức bán hàng và các phương thức thanh toán
Các phương thức bán hàng
Bán buôn hàng hóa là hình thức cung cấp sản phẩm cho các đơn vị thương mại và doanh nghiệp sản xuất, nhằm mục đích bán lại hoặc gia công, chế biến trước khi tiêu thụ Phương thức này thường liên quan đến việc giao dịch số lượng lớn và tạo điều kiện cho các doanh nghiệp tối ưu hóa chuỗi cung ứng.
Hàng hóa trong lĩnh vực lưu thông chưa được tiêu dùng, dẫn đến giá trị và giá trị sử dụng của chúng vẫn chưa được hiện thực hóa.
- Hàng được bán theo lô hàng hoặc bán với số lượng lớn.
- Giá bán biến động tuỳ thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanh toán.
Các phương thức bán buôn:
Phương thức bán buôn qua kho là hình thức kinh doanh trong đó hàng hóa được xuất trực tiếp từ kho bảo quản của doanh nghiệp Hình thức này bao gồm hai phương thức chính.
Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp cho phép bên mua cử đại diện đến kho của doanh nghiệp để nhận hàng Doanh nghiệp sẽ xuất kho hàng hóa và giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau khi nhận đủ hàng, bên mua sẽ thực hiện thanh toán hoặc chấp nhận nợ, qua đó hàng hóa được xác định là đã tiêu thụ.
Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng là quá trình doanh nghiệp xuất kho hàng hoá dựa trên hợp đồng hoặc đơn đặt hàng đã ký kết Doanh nghiệp có thể sử dụng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài để vận chuyển hàng đến kho của bên mua hoặc địa điểm được chỉ định trong hợp đồng.
Hàng hóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi bên mua kiểm nhận và thanh toán Khi đó, hàng hóa mới được coi là tiêu thụ và người bán mất quyền sở hữu Chi phí vận chuyển do doanh nghiệp hoặc bên mua chịu phụ thuộc vào thỏa thuận trước giữa hai bên Bán buôn qua kho có những đặc điểm riêng biệt.
Tiêu thụ có định kỳ giao nhận là quy trình trong đó thời điểm giao hàng không trùng khớp với thời điểm nhập hàng Điều này có nghĩa là không phải lúc nào cũng xuất kho ngay sau khi nhập kho, mà có thể có khoảng thời gian giữa hai hoạt động này.
- Hàng hoá khó khai thác: bán buôn phải bán với lượng hàng lớn.
- Hàng cần phải qua dự trữ để tăng giá trị thương mại: phải qua bảo quản.
Phương thức bán buôn vận chuyển thẳng: doanh nghiệp sau khi mua hàng nhận hàng mua, không đưa về nhập kho mà chuyển bán thẳng cho bên mua.
Có hai hình thức bán buôn vận chuyển thẳng:
Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp là quá trình mà doanh nghiệp sau khi mua hàng sẽ giao ngay cho đại diện bên mua tại kho của người bán Sau khi nhận hàng, đại diện bên mua sẽ ký nhận đủ số lượng hàng hóa, và bên mua sẽ thanh toán tiền hàng hoặc chấp nhận nợ Khi đó, hàng hóa được xác định là đã tiêu thụ.
Bán buôn vận chuyển thẳng là hình thức mà doanh nghiệp mua hàng, sau đó sử dụng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài để giao hàng đến địa điểm đã thỏa thuận với bên mua Trong quá trình này, hàng hóa vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Chỉ khi bên mua thanh toán hoặc xác nhận đã nhận hàng, hàng hóa mới được coi là đã tiêu thụ.
Bán lẻ hàng hóa là hình thức bán hàng trực tiếp đến tay người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế, nhằm phục vụ nhu cầu tiêu dùng nội bộ Phương thức này đặc trưng bởi việc cung cấp sản phẩm cho người tiêu dùng cuối cùng, tạo ra sự kết nối trực tiếp giữa nhà sản xuất và khách hàng.
- Hàng hoá đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng.
- Giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá đã được thực hiện.
- Bán đơn chiếc hoặc số lượng nhỏ, giá bán thường ổn định.
Các phương thức bán lẻ hàng hoá:
Bán lẻ thu tiền tập trung là mô hình trong đó quy trình thu tiền và giao hàng được tách biệt Mỗi quầy hàng sẽ có một nhân viên thu tiền chuyên trách, người này sẽ thực hiện việc thu tiền từ khách hàng và cung cấp hóa đơn hoặc tích kê Khách hàng sau đó sẽ sử dụng hóa đơn này để nhận hàng từ nhân viên bán hàng tại quầy.
Hình thức bán hàng này giảm thiểu sai sót giữa tiền và hàng, nhưng lại tốn nhiều thời gian của khách hàng Do đó, phương thức này chỉ phù hợp cho các sản phẩm có giá trị cao như máy tính và thiết bị điện tử.
Bán lẻ thu tiền trực tiếp là hình thức mà nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền và giao hàng cho khách Cuối mỗi ngày hoặc sau mỗi ca làm việc, nhân viên sẽ lập giấy nộp tiền, nộp cho thủ quỹ và báo cáo doanh thu bán hàng.
Bán lẻ tự phục vụ cho phép khách hàng tự chọn hàng hóa, mang đến quầy thanh toán để thực hiện giao dịch Nhân viên tại quầy sẽ kiểm tra hàng, tính tiền và lập hóa đơn cho khách Hình thức này phổ biến tại các siêu thị và cửa hàng lớn.
1.3.1.3 Bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi.
Doanh nghiệp thương mại thực hiện giao hàng cho các cơ sở đại lý theo hình thức ký gửi, cho phép các đại lý này trực tiếp bán hàng Các cơ sở đại lý sẽ chịu trách nhiệm bán hàng và thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp thương mại, đồng thời nhận hoa hồng từ doanh số bán hàng của mình.
1.3.1.4 Bán hàng theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp.
Các phương thức thanh toán
1.3.2.1 Thanh toán bằng tiền mặt. Đây là hình thức thanh toán trực tiếp giữa người bán và người mua Khi nhận được hàng, bên mua sẽ xuất tiền mặt ở quỹ trả cho bên bán Việc thanh toán này có thể tiến hành bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ hay vàng bạc kim khí quý, đá quý.
1.3.2.2 Thanh toán không dùng tiền mặt. Đây là hình thức thanh toán được thực hiện bằng cách chuyển từ tài khoản của doanh nghiệp hoặc bù trừ giữa các cơ quan, doanh nghịêp qua một hay nhiều cơ quan trung gian là Ngân hàng.
Việc vận chuyển, thanh toán bằng hình thức nào là tuỳ thuộc vào đặc điểm kinh doanh và mức độ tín nhiệm lẫn nhau của các doanh nghịêp.
Séc là một lệnh trả tiền vô điều kiện do người phát hành lập trên mẫu in sẵn theo quy định của Ngân hàng nhà nước Việt Nam Lệnh này yêu cầu tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán trích từ tài khoản tiền gửi của người phát hành để thanh toán cho người thụ hưởng được ghi tên trên Séc hoặc cho người cầm Séc.
- Các loại Séc thông thường:
Séc chuyển khoản là loại séc do chủ tài khoản ký phát và giao trực tiếp cho người thụ hưởng để thực hiện nghĩa vụ thanh toán Loại séc này được sử dụng chủ yếu cho các giao dịch mua bán hàng hóa giữa các đơn vị trong cùng khu vực có ngân hàng Lưu ý rằng séc chuyển khoản chỉ có giá trị thanh toán chuyển khoản và không thể được sử dụng để rút tiền mặt.
Séc bảo chi là loại séc mà tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán xác nhận khả năng thanh toán trước khi người chi trả trao séc cho người thụ hưởng Để nhận hoa hồng dịch vụ, đơn vị phát hành séc sẽ chuyển khoản đến ngân hàng để đóng dấu bảo chi, sau đó chuyển séc cho đơn vị thụ hưởng.
Thanh toán bằng uỷ nhiệm thu:
Uỷ nhiệm thu là hình thức thanh toán do người thụ hưởng lập theo mẫu của Ngân hàng, gửi tới ngân hàng để nhờ thu hộ tiền mặt, hàng hóa hoặc dịch vụ đã cung cấp Sau khi xuất hàng, đơn vị bán lập uỷ nhiệm thu gửi ngân hàng nhờ thu hộ tiền hàng Ngân hàng bên mua, khi nhận chứng từ và sự đồng ý từ bên mua, sẽ trích tiền từ tài khoản của họ để thanh toán cho bên bán thông qua ngân hàng phục vụ bên bán.
Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi.
Uỷ nhiệm chi là lệnh do chủ tài khoản (bên mua) lập theo mẫu của Ngân hàng, nhằm yêu cầu ngân hàng trích tiền từ tài khoản gửi để thanh toán cho bên thụ hưởng Hình thức thanh toán này diễn ra sau khi bên mua nhận hàng từ bên bán, và sau đó lập uỷ nhiệm chi để yêu cầu ngân hàng thực hiện việc chi trả.
Thanh toán bù trừ là quá trình trong đó một đơn vị vừa đóng vai trò là người mua vừa là người bán Theo kế hoạch định kỳ, các bên sẽ chủ động cung ứng hàng hóa cho nhau Cuối kỳ, họ thông báo cho ngân hàng, và ngân hàng sẽ thực hiện các nghiệp vụ thanh toán bù trừ giữa các bên Sau khi bù trừ, các bên tham gia sẽ nhận được hoặc phải chi trả số chênh lệch.
Thanh toán bằng thư tín dụng (L/C) là hình thức thanh toán trong đó ngân hàng phát hành một văn bản cam kết có điều kiện theo yêu cầu của người sử dụng dịch vụ Thư tín dụng đảm bảo rằng ngân hàng sẽ thực hiện yêu cầu thanh toán cho người thụ hưởng, tạo sự an tâm và bảo vệ quyền lợi cho cả bên mua và bên bán trong giao dịch thương mại.
Ngân hàng sẽ thực hiện việc thanh toán hoặc ủy quyền cho ngân hàng khác thanh toán ngay theo yêu cầu của người thụ hưởng khi nhận được bộ chứng từ xuất trình đầy đủ và phù hợp với các điều kiện của thư tín dụng (L/C).
Trả tiền hoặc ủy quyền cho ngân hàng khác thực hiện thanh toán theo lệnh của người thụ hưởng vào thời điểm xác định trong tương lai, khi nhận được bộ chứng từ phù hợp với các điều kiện của L/C.
Thanh toán bằng nghiệp vụ ứng trước tiền hàng là phương pháp mà đơn vị bán nhận tiền trước khi xuất hàng cho đơn vị mua Số tiền ứng trước không vượt quá một nửa giá trị hàng hóa Phần còn lại sẽ được thanh toán sau khi giao hàng Phương thức này thường được áp dụng cho những mặt hàng có giá trị lớn, hiếm, hoặc khi đơn vị bán gặp khó khăn tài chính và cần sự hỗ trợ từ đơn vị mua.
Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
Tổ chức và theo dõi tình hình hiện có của từng loại thành phẩm, hàng hóa một cách chính xác, kịp thời và đầy đủ Đảm bảo giám sát chặt chẽ các chỉ tiêu về số lượng, quy cách, chất lượng và giá trị của sản phẩm.
Theo dõi và kiểm soát chặt chẽ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ, tài chính và các hoạt động khác là rất quan trọng Cần ghi nhận đầy đủ và kịp thời các khoản chi phí và thu nhập cho từng địa điểm kinh doanh, từng mặt hàng và từng hoạt động để đảm bảo hiệu quả quản lý.
Xác định rõ ràng kết quả của từng hoạt động trong doanh nghiệp là rất quan trọng, giúp phản ánh và giám sát tình hình phân phối kết quả kinh doanh Đồng thời, cần đôn đốc và kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Cung cấp thông tin kinh tế thiết yếu cho người dùng liên quan, đồng thời thực hiện phân tích định kỳ về hoạt động bán hàng, kết quả kinh doanh và tình hình phân phối lợi nhuận.
Kế toán hàng hoá
Nội dung giá vốn hàng bán
Trị giá vốn hàng bán bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến quá trình bán hàng, như giá trị vốn của hàng hóa xuất kho, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ cho hàng bán trong kỳ Xác định chính xác trị giá vốn hàng bán là yếu tố quan trọng để đánh giá kết quả kinh doanh.
Xác định trị giá vốn của hàng xuất bán:
Hàng hóa nhập kho từ nhiều nguồn và thời điểm khác nhau dẫn đến sự đa dạng về giá cả Khi xuất kho, doanh nghiệp cần lựa chọn phương pháp xác định giá vốn thực tế phù hợp với đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý và điều kiện trang bị kỹ thuật của mình.
Các phương pháp xác định giá vốn hàng bán
Phương pháp tính theo giá đích danh
Theo phương pháp này, khi xuất kho hàng hóa, trị giá vốn thực tế của hàng hóa được tính dựa trên số lượng xuất kho và đơn giá thực tế của lô hàng tương ứng.
Phương pháp này chỉ áp dụng cho những doanh nghiệp có chủng loại hàng hóa ít và nhận diện được từng lô hàng.
Phương pháp bình quân gia quyền.
Theo phương pháp này, giá thực tế của hàng hóa xuất được tính như sau:
Giá thực tế của hàng hoá xuất kho
Số lượng hàng hoá xuất kho
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ
Trong đó, giá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong ba cách sau:
+ Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ
Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ Trị giá mua thực tế của hàng tồn đầu kỳ + Trị giá mua thực tế của hàng nhập trong kỳ
Số lợng hàng tồn đầu kỳ + Số lợng hàng nhập trong kỳ
Phương pháp này cho phép tính giá hàng hóa xuất kho tiêu thụ một cách tương đối chính xác, tuy nhiên, việc này không diễn ra kịp thời vì đơn giá bình quân chỉ được xác định vào cuối tháng.
+ Phương pháp bình quân cuối kỳ trước.
Theo phương pháp này, khi xuất kho hàng hóa, giá bình quân cuối tháng trước được sử dụng để tính giá bình quân cho tháng hiện tại Phương pháp này không chỉ đơn giản và dễ thực hiện, mà còn phản ánh chính xác giá thực tế của hàng hóa xuất kho.
Giá đơn vị bình quân Trị giá thực tế hàng hoá tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước)
Số lượng hàng hoá thực tế tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước)
+ Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập
Phương pháp này tương tự như phương pháp trước, nhưng giá thực tế bình quân được tính trong kỳ Sau mỗi lần nhập kho, cần xác định giá thực tế bình quân để làm căn cứ cho việc tính giá trị hàng hóa xuất trong lần tiếp theo.
Giá đơn vị bình quân Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho sau mỗi lần nhập
Số lượng hàng hoá thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập
Tuy nhiên kết quả tính toán không chính xác vì giá trị hàng hóa xuất kho trong tháng không bị tác động bởi hàng hóa mua vào trong tháng.
Đánh giá hàng hóa theo giá gốc là quá trình xác định giá trị hàng tồn kho, bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác Những chi phí này phát sinh nhằm đảm bảo hàng tồn kho được đưa đến địa điểm và trạng thái hiện tại một cách hiệu quả.
Chi phí thu mua bao gồm giá mua, thuế không hoàn lại, chi phí vận chuyển và bốc xếp, cũng như chi phí bảo quản trong quá trình mua hàng Ngoài ra, các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho cũng được tính vào Các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá do hàng mua không đúng quy cách hoặc phẩm chất sẽ được trừ khỏi tổng chi phí mua.
Các chi phí không được tính vào giá gốc hàng tồn kho, gồm:
(a) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thường.
Chi phí bảo quản hàng tồn kho bao gồm các khoản chi phí cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản theo quy định.
(d) Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Phương pháp nhập trước – xuất trước ( FIFO).
Phương pháp này dựa trên giả định rằng hàng hóa nhập trước sẽ được xuất trước, và hàng tồn kho cuối kỳ là hàng được nhập gần thời điểm cuối kỳ Theo đó, giá trị hàng xuất kho được xác định theo giá thực tế của hàng nhập kho vào đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, trong khi giá trị hàng tồn kho sẽ phản ánh giá của hàng nhập kho vào cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ.
Phương pháp nhập sau – xuất trước (LIFO).
Phương pháp này dựa trên giả định rằng hàng hóa nhập sau sẽ được xuất trước, và hàng tồn kho cuối kỳ là hàng tồn kho đã được xuất trước đó Theo đó, giá trị hàng xuất kho được xác định theo giá của hàng nhập sau hoặc gần nhất, trong khi giá trị hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn.
1.5.3.1 Kế toán chi tiết hàng hoá:
Mọi nghiệp vụ biến động của hàng hoá đều phải được phản ánh, ghi chép vào chứng từ ban đầu phù hợp theo đúng nội dung quy định.
Các chứng từ chủ yếu: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho, biên bản kiểm kê
Trên cơ sở chứng từ kế toán về sự biến động của hàng hoá để phân loại tổng hợp và ghi sổ kế toán cho thích hợp.
Phương pháp hạch toán chi tiết hàng hoá là một quy trình phức tạp, yêu cầu ghi chép hàng ngày về số lượng và giá trị của từng loại hàng hoá tại từng kho Việc hạch toán cần thực hiện trên cả hai chỉ tiêu: hiện vật và giá trị.
Tổ chức hạch toán chi tiết hàng hoá cần được thực hiện tại kho và phòng kế toán của doanh nghiệp Việc lựa chọn và vận dụng phương pháp hạch toán chi tiết phải dựa trên yêu cầu quản lý kinh tế và trình độ nghiệp vụ kế toán của doanh nghiệp Hiện nay, có ba phương pháp hạch toán chi tiết hàng hoá được áp dụng.
- Phương pháp ghi sổ song song.
- Phương pháp ghi sổ số dư.
Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển là một trong ba phương pháp ghi chép kho, trong đó công việc của thủ kho được thực hiện tương tự nhau trên thẻ kho, dựa vào chỉ tiêu số lượng.
* Phương pháp ghi thẻ song song
Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập xuất tồn kho của từng hàng hóa, chỉ ghi chỉ tiêu số lượng Hàng ngày, khi có nghiệp vụ xuất kho, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ trước khi thực hiện nhập xuất và ghi vào thẻ kho, mỗi nghiệp vụ được ghi trên một dòng Sau khi hoàn tất, chứng từ nhập xuất sẽ được giao cho kế toán.
Phòng kế toán có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ nhập xuất và ghi chép vào sổ kế toán chi tiết dựa trên giá trị và hiện vật Cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp số liệu trong sổ chi tiết và đối chiếu với thẻ kho để đảm bảo tính chính xác.
Sơ đồ 1: Sơ đồ phương pháp ghi thẻ song song.
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
* Phương pháp sổ số dư
Sơ đồ 2: Sơ đồ phương pháp ghi sổ số dư. ĐỖ THỊ HOA_CĐKT6_K8 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHỊÊP
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu
- Trình tự ghi sổ theo phương pháp sổ số dư:
Phương pháp này tránh được sự ghi chép trùng lặp giữa kho và phòng kế toán,côngviệc được tiến hành đều trong tháng.
Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi sự biến động hàng hóa, với mỗi mặt hàng được ghi vào một thẻ kho riêng Khi nhận phiếu xuất kho, thủ kho cần kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ trước khi thực hiện nhập xuất kho Sau đó, thông tin từ phiếu nhập xuất kho sẽ được ghi vào thẻ kho tương ứng, mỗi chứng từ được ghi vào một dòng theo số lượng Cuối mỗi giao dịch, thủ kho phải tính số lượng tồn kho và vào cuối tháng, tổng hợp số tồn kho để ghi vào sổ số dư ở cột số lượng.
Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phương thức bán hàng
Tài khoản sử dụng
Để hạch toán quá trình tiêu thụ hàng hóa tại các doanh nghiệp thương mại kế toán sử dụng các tài khoản sau:
Nội dung bài viết phản ánh giá trị hiện tại và tình hình biến động của hàng hóa nhập kho tại doanh nghiệp, được phân tích chi tiết theo từng kho, từng quầy hàng, cũng như theo từng loại, nhóm và thứ hàng hóa cụ thể.
Bên Nợ: phản ánh trị giá thực tế hàng hóa nhập kho trong kỳ.
Bên Có: phản ánh trị giá thực tế hàng hóa xuất kho trong kỳ.
Số dư Nợ: phản ánh trị giá thực tế hàng tồn kho.
- TK 156 - Hàng hóa : gồm 2 tài khoản cấp 2
+ TK 1561 - Trị giá mua hàng hóa
+ TK 1562 - Chi phí thu mua hàng hóa.
* TK 157 - Hàng gửi đi bán
Sử dụng thẻ để phản ánh giá trị của sản phẩm và hàng hóa đã gửi đến khách hàng, cũng như hàng hóa gửi bán qua đại lý, ký gửi, và giá trị của lao vụ, dịch vụ đã cung cấp nhưng chưa được thanh toán.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 157- hàng gửi đi bán
- Trị giá hàng hóa, dịch vụ đã gửi cho khách hàng, đại lý, ký gửi
- Trị giá dịch vụ cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được thanh toán.
- Kết chuyển cuối kỳ trị giá hàng hoá đã gửi đi bán được khách hàng chấp nhận thanh toán ( phương pháp KKĐK)
- Trị giá hàng hoá , thành phẩm đã được chấp nhận thanh toán
- Trị giá hàng hóa, thành phẩm dịch vụ đã được gửi đi bán bị khách hàng trả lại.
- Kết chuyển đầu kỳ trị giá hàng hoá thành phẩm đã gửi đi bán chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán đầu kỳ ( phương pháp KKĐK )
Số dư Nợ: Trị giá hàng hoá thành phẩm đã gửi đi, dịch vụ đã cung cấp chưa được khách hàng chấp nhận thanh toán.
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phản ánh doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Kết cấu và nội dung:
- Khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại và doanh thu bán hàng bị trả lại.
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp tính theo doanh thu bán hàng thực tế.
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ và cung cấp dịch vụ trong kỳ.
- Phản ánh tổng số doanh thu tiêu thụ hàng hóa và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
TK 511: TK này gồm 4 TK cấp 2
+ TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa
+ TK 5112 - Doanh thu bán các sản phẩm
+ TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ TK 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK 511 không có số dư cuối kỳ.
Nguyên tắc hạch toán trên TK 511:
- Chỉ phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã được xác định là tiêu thụ( kể cả thu được tiền hay chưa)
- Những doanh nghiệp nhận gia công chế biến vật tư hàng hóa thì chỉ phản ánh vào TK này số tiền gia công thực tế được hưởng.
- Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi thì chỉ phản ánh vào tài khoản này phần hoa hồng đại lý mà doanh nghiệp được hưởng.
Trong trường hợp doanh nghiệp bán hàng theo hình thức trả chậm hoặc trả góp, doanh thu sẽ được ghi nhận theo giá bán trả tiền ngay Phần lãi phát sinh từ việc trả chậm sẽ được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính.
Trong kỳ, các khoản ghi giảm trừ doanh thu không được hạch toán trực tiếp vào tài khoản doanh thu mà sẽ được ghi vào tài khoản 531 và 532 Cuối kỳ, các khoản này sẽ được kết chuyển sang tài khoản 511 để phản ánh doanh thu thực tế.
- Trường hợp doanh nghiệp nhận tiền đặt trước để mua hàng của người mua thì không được phản ánh vào TK này số tiền đặt trước đó.
TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ là tài khoản dùng để ghi nhận doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa và dịch vụ diễn ra giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty hoặc tổng công ty.
Nội dung và kết cấu :
Bên Nợ: - Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng nội bộ.
- Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911.
Bên Có: - Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ nội bộ theo hóa đơn.
TK 512 không có số dư cuối kỳ.
+ TK 5121 - Doanh thu bán hàng hóa
+ TK 5122 - Doanh thu bán các sản phẩm
+ TK 5123 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 521 - Chiết khấu thương mại là tài khoản dùng để ghi nhận khoản chiết khấu mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho khách hàng khi họ mua hàng hóa hoặc dịch vụ với số lượng lớn, theo thỏa thuận chiết khấu đã được quy định trong hợp đồng kinh tế mua bán.
Bên Nợ: Phản ánh số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.
Bên Có: Kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.
TK 521 không có số dư cuối kỳ.
+ TK 5211 - Chiết khấu hàng hóa
+ TK 5212 - Chiết khấu thành phẩm
TK 531 - Hàng bán bị trả lại được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ các hàng hóa, thành phẩm lao vụ và dịch vụ đã được bán nhưng bị khách hàng trả lại vì một số lý do nhất định.
Do vi phạm cam kết, vi phạm hợp động kinh tế, hàng bị mất hoặc kém phẩm chất, sai quy tắc, không đúng chủng loại
Kết cấu và nội dung:
Bên Nợ: Giá trị hàng hóa bị trả lại sẽ được hoàn trả cho người mua hoặc được trừ vào khoản nợ phải thu từ khách hàng đối với số sản phẩm đã bán.
Khi hàng hóa bị trả lại, cần kết chuyển trị giá của chúng vào tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp và dịch vụ hoặc tài khoản 521 - Doanh thu nội bộ để xác định doanh thu thuần trong kỳ kế toán.
* TK 532 - Giảm giá hàng bán : Dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán trực tiếp phát sinh trong kỳ kế toán
Kết cấu và nội dung:
Bên Nợ: Giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng
Bên Có: Kết chuyển các khoản giảm giá hàng bán vào bên Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc TK 521- Doanh thu nội bộ
TK 532- Giảm giá hàng bán không có dư
TK 515 phản ánh doanh thu từ hoạt động tài chính, bao gồm tiền lãi, tiền bản quyền và lợi nhuận chia sẻ Doanh thu này đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả tài chính của tổ chức.
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- K/c doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911- XĐKQKD.
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
* TK 632 – Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng hóa, thành phẩm và dịch vụ phản ánh thực tế chi phí sản xuất trong kỳ, đặc biệt đối với doanh nghiệp xây lắp Bên cạnh đó, nó cũng thể hiện chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí xây dựng cơ bản dở dang vượt mức bình thường, cùng với số trích lập hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Kết cấu và nội dung
Tài khoản này có thể có số dư bên có, phản ánh số tiền nhận trước hoặc số tiền dư thu vượt quá số phải thu của khách hàng Khi lập bảng cân đối kế toán, cần lấy số dư chi tiết của từng đối tượng trong tài khoản này để ghi vào chỉ tiêu bên "Tài sản" và bên.
- Trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và chi phí sản xuất, kinh doanh cố định không phân bổ sẽ không được tính vào trị giá hàng tồn kho, mà sẽ được ghi nhận vào giá vốn hàng bán (GVHB) trong kỳ kế toán.
- Phản ánh sự hao hụt, mất mắt của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra
- Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế hoàn thành
- Phản ánh khoảng chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đã lập dự phòng năm trước
Vào cuối năm tài chính (31/12), việc phản ánh hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là rất quan trọng Chênh lệch giữa số phải trích lập dự phòng trong năm nay nhỏ hơn khoản đã lập dự phòng trong năm trước, cho thấy sự cải thiện trong tình hình hàng tồn kho và khả năng quản lý hiệu quả hơn.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển giá vốn hàng hoá, dịch vụ để xác định kết quả kinh doanh
TK 632- Giá vốn hàng bán không có số dư
Kế toán bán hàng theo các phương thức bán hàng chủ yếu
1.6.2.1 Bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp:
- Khi xuất kho hàng hóa giao cho bên mua, đại diện bên mua ký nhận đủ hàng và đã thanh toán hoặc chấp nhận nợ, kế tóan ghi:
Giá vốn của hàng hóa xuất bán trực tiếp.
Nợ TK 632: Giá vốn hàng xuất bán
Có TK 156: Giá thực tế của hàng xuất bán.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Nợ TK 111, 112, 131( chi tiết người mua) : tổng giá thanh tóan.
Có TK 511: doanh thu bán hàng chưa thuế.
Có TK 3331(1) : thuế GTGT phải nộp.
Nếu hàng hóa bán có bao bì tính giá riêng, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán
Có TK 153(2): trị giá thực tế xuất kho bao bì
Có TK 3331(1): thuế GTGT đầu ra của bao bì
Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh (nếu có).
- Các khoản giảm gía hàng bán, chiết khấu thương mại.
- Trường hợp hàng bán bị trả lại
+ Phản ánh giá vốn của hàng hóa bị trả lại:
+ Phản ánh doanh thu và thuế GTGT của hàng bán bị trả lại:
Có TK 111, 112, 131, 3388 + Phản ánh trị giá vốn của bao bì của hàng bán bị trả lại:
Nợ TK 153(2): Trị giá vốn của bao bì nhập kho
Nợ TK 3331(1): phản ánh thuế GTGT của bao bì
Có TK 111, 112, 131, 3388 1.6.2.2 Bán hàng theo phương thức gửi hàng đi bán:
Giá gốc của hàng gửi đi cho khách hàng, dịch vụ đã cung cấp nhưng khách hàng chưa thanh toán:
Khách hàng đã thanh toán hoặc đã chấp nhận thanh toán tiền hàng:
- Phản ánh giá vốn thực tế của hàng gửi bán.
- Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Có TK 3331 1.6.2.3 Bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi:
Kế toán bên giao đại lý:
- Giá gốc hàng chuyển giao cho đại lý hoặc cho cơ sở nhận ký gửi, kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho ghi:
- Căn cứ vào bảng kê hóa đơn bán hàng của hàng hóa đã bán cho các đại lý hưởng hoa hồng.
+ Ghi nhận doanh thu bán hàng và thuế GTGT đầu ra của hàng đã bán.
Có TK 3331 + Phản ánh giá gốc của hàng gửi bán đã bán
Có TK 157 +Khi thanh lý hợp đồng, xác định số hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý:
Kế toán bên nhận đại lý
- Khi nhận hàng để bán căn cứ vào giá ghi trong hợp đồng, ghi:
- Khi xuất bán hàng hoặc trả lại hàng vì không bán được, ghi:
+ Căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng, kế tóan phản ánh số tiền bán hàng phải trả cho bên giao hàng:
Có TK 331 + Doanh thu bán hàng đại lý được hưởng theo hoa hồng được thỏa thuận giữa bên giao và bên nhận đại lý.
Có TK 511+ Trả tiền bán hàng cho bên giao đại lý:
Có TK 111, 112 1.6.2.4 Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp:
- Giá gốc của hàng xuất bán theo phương pháp trả chậm, trả góp.
- Kế tóan phản ánh số tiền trả lần đầu, số tiền còn phải thu, lãi trả chậm.
Có TK 3387+ Khi thực thu số tiền bán hàng lần tiếp theo
Có TK 131 + Ghi nhận doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp từng kỳ
Xác định kết quả kinh doanh
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản chi cho hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp Những chi phí này được phân loại thành nhiều mục cụ thể, mỗi mục có nội dung và công dụng riêng biệt, đóng góp vào sự vận hành hiệu quả của doanh nghiệp.
Tài khoản 642 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp” được sử dụng trong kế toán để ghi nhận và tổng hợp các chi phí liên quan đến quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí khác.
Bên Nợ : Các khoản chi phí quản lý thực tế phát sinh trong kỳ
Bên Có : - Các khoản giản trừ chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định KQKD. Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.
Theo quy định hiện hành, chi phí QLDN được chia thành các loại đó là:
- TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý.
- TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý.
- TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng.
- TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí.
- TK 6426 - Chi phí dự phòng.
- TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác.
* Phương pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu về chi phí QLDN theo sơ đồ sau :
Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí nhân viên quản lý
Và các khoản trích theo lương Các khoản ghi giảm chi phí quản lý
Chi phí vật liệu, dụng cụ dùng cho quản lý
TK 214 quản lý PS trong kỳ
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý
Chi phí phân bổ dần chi phí trích trước
Các khoản trích lập dự phòng
Chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác
Kế toán chi phí khác và thu nhập khác
1.7.3.1 Kế toán chi phí khác
Tài khoản này ghi nhận các chi phí phát sinh từ những sự kiện hoặc nghiệp vụ đặc biệt, không liên quan đến hoạt động thường nhật của doanh nghiệp.
Chi phí khác của doanh nghiệp gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (nếu có).
Chênh lệch lỗ phát sinh từ việc đánh giá lại vật tư, hàng hóa và tài sản cố định (TSCĐ) khi góp vốn vào liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, cũng như các khoản đầu tư dài hạn khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế.
- Các khoản chi phí khác.
Kết cấu và nội dung TK 811 - Chi phí khác
Bên Nợ: Các khoản chi phí phát sinh.
Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Phương pháp hạch toán các nghịêp vụ chủ yếu:
Hạc toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
- Ghi nhận chi phí phát sinh khác do nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Nợ Tk 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
- Hạch toán các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế,truy nộp thuế, ghi:
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Có Tk 338 - Phải trả, phải nộp khác.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Có TK 811 - Chi phí khác
1.7.3.2 Kế toán thu nhập khác
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản donah thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Nội dung TK 711 - Thu nhập khác gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.
- Thu tiền phạt do khác hàng vi phạm hợp đồng.
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ.
- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại.
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ.
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản trên.
Kết cấu và nội dung TK 711 - Thu nhập khác.
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ.
* Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
- Phản ánh các khoản thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 711 - Thu nhập khác ( chưa thuế)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
- Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, quyết định xoá sổ và tính vào thu nhập khác, ghi:
Nợ Tk 331 - Phải trả người bán
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Có Tk 711 - Thu nhập khác
- Các khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt được tính vào thu nhập khác( nếu có), ghi:
Có TK 711 - Thu nhập khác.
- Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ kế toán hạch toán:
Có Tk 711 - Thu nhập khác
- Cuối kỳ kế toán tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác, ghi:
Nợ Tk 711 - Thu nhập khác
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
- Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào
TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có Tk 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Chi phí tài chính và doanh thu hoạt động tài chính
1.7.4.1 Doanh thu hoạt động tài chính
+ Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu hoặc nhận được thông báo về cổ tức được hưởng:
- Trường hợp không nhận tiền lãi về mà tiếp tục bổ sung mua trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu:
- Trường hợp nhận lãi bằng tiền:
+ Khi chuyển nhượng chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn, căn cứ vào giá bán chứng khoán:
Có TK 121, 228: Trị giá vốn
Có TK 515: Lãi bán chứng khoán
- Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn ( phản ánh cả gốc và lãI được hưởng):
Có TK 515: Số tiền lãi.
+ Kế toán bán ngoại tệ:
Nợ TK 111(1), 112(1): theo tỷ giá thực tế xuất bán
Có TK 111(2), 112(2): theo tỷ giá xuất quỹ
Có TK 515: chênh lệch tăng tỷ giá (có lãi)
Nợ TK 111(1), 112(1): theo tỷ giá thực tế xuất bán
Nợ TK 635: chênh lệch giảm tỷ giá ( lỗ)
Có TK111(2), 112(2): theo tỷ giá xuất quỹ
- Hạch toán chi phí đi vay:
- Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, chi phí mô giới, thanh lý
- Lỗ do bán chứng khoán, thanh lý các khoản đầu tư
Nợ TK 111, 112, 131 : giá chuyển nhượng
Nợ TK 635 : số lỗ về chuyển nhượng
Có TK 121, 228 : giá gốc chứng khoán chuyển nhượng.
Kế tóan xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này được sử dụng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh cũng như các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm kết quả từ sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động khác.
1 Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng hoá (Gồm cả sản phẩm hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi pphi sửa chữa, nâng cấp,chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
2 Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
3 Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dụng phản ánh tài khoản 911 - XĐKQKD
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Phương pháp hạch toán kế toán TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
1 Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
2 Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa.
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
3 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
4 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 811 - Chi phí khác
5 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
6 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212 “ Chi phí thuế thu nhập hoãn lại”.
+ Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
+ Nếu số phát sinh bên Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
7 Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi:
Có TK 641 - Chi phí bán hàng.
8 Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
9 Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối10.Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 6: Sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh
Kết chuyển giá vốn K/c doanh thu bán hàng hàng bán và cung cấp dịch vụ
K/c CPBH,CPQLDN K/c doanh thu hoạt động tài chính và hoạt động khác
K/c chi phí tài chính và K/c lỗ
Các hình thức sổ kế tóan chủ yếu doanh nghiệp áp dụng
Hình thức Nhật ký sổ Cái
Sơ đồ 8: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức Nhật ký sổ Cái ĐỖ THỊ HOA_CĐKT6_K8 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHỊÊP
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ Đối chiếu số liệu
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái:
Hằng ngày, kế toán dựa vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp đã được kiểm tra để ghi sổ Đầu tiên, kế toán xác định tài khoản ghi nợ và tài khoản ghi có, sau đó thực hiện ghi chép vào sổ Nhật ký và sổ Cái.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp toàn bộ chứng từ phát sinh vào sổ Nhật ký và sổ Cái, đồng thời cộng số liệu ở phần Nhật ký vào các cột Nợ và Có của từng tài khoản trong sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Dựa vào số phát sinh của tháng trước và tháng này, kế toán tính toán số phát sinh lũy kế từ đầu quý đến cuối tháng Từ số dư đầu tháng (quý) và số phát sinh trong tháng, kế toán xác định số dư cuối tháng (quý) cho từng tài khoản trên Nhật ký - sổ Cái.
(3) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng ( cuối quý) trong sổ Nhật ký - sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:
Tổng số tiền của cột phát sinh ở phần
Tổng số phát sinh Nợ của tất cả các Tài khoản
Tổng số phát sinh Có của tất cả các Tài khoản
(4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khóa sổ để cộng số phát sinh
Nợ, số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng Căn cứ vào số
Dữ liệu trong "Bảng tổng hợp chi tiết" được so sánh với các số liệu phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên sổ Nhật ký và sổ Cái.
Sau khi kiểm tra và đối chiếu số liệu trên sổ Nhật ký, sổ Cái và “Bảng tổng hợp chi tiết”, nếu các thông tin khớp nhau, chúng sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính Hình thức ghi sổ Nhật ký - sổ Cái có những ưu điểm và nhược điểm riêng cần được xem xét kỹ lưỡng.
Hệ thống kế toán đơn giản mang lại nhiều ưu điểm như dễ thực hiện, dễ hiểu và dễ kiểm tra, phù hợp cho doanh nghiệp nhỏ với ít nghiệp vụ kinh tế và số lượng tài khoản hạn chế Phương pháp này tạo điều kiện thuận lợi cho công tác ghi chép, đối chiếu và kiểm tra số liệu trong kế toán.
Việc ghi chép hiện tại đang gặp phải tình trạng trùng lặp, đồng thời do tất cả các tài khoản của đơn vị được ghi nhận trên một quyển sổ khác, dẫn đến sự cồng kềnh và không thuận tiện trong việc phân công lao động kế toán.
Hình thức sổ Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 9: Sơ đồ kế toán theo hình thức sổ Chứng từ ghi sổ: ĐỖ THỊ HOA_CĐKT6_K8 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHỊÊP
Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng lọai
Sổ kế toán chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Mỗi tháng, kế toán dựa vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ Sau đó, các chứng từ ghi sổ này được ghi vào sổ đăng ký và sử dụng để cập nhật vào sổ Cái Các chứng từ gốc, sau khi được sử dụng để lập chứng từ ghi sổ, sẽ được ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết.
Vào cuối tháng, cần tiến hành khóa sổ và tính tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng theo sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đồng thời, xác định tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Dựa vào thông tin từ sổ cái, lập bảng cân đối và tổng hợp các phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tái chính.
Quan hệ đối chiếu kiểm tra cần đảm bảo rằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, đồng thời bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số ghi nợ và tổng số dư có của tài khoản trên bảng cân đối cũng phải tương đương Ngoài ra, số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối cần phải khớp với số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết Việc ghi sổ bằng chứng từ ghi sổ có những ưu điểm và nhược điểm riêng, cần được xem xét kỹ lưỡng.
Hệ thống sổ ghi chép đơn giản và dễ sử dụng, giúp việc đối chiếu và kiểm tra trở nên thuận tiện Nó hỗ trợ kế toán trên máy tính, đảm bảo mối quan hệ đối chiếu chặt chẽ và hiệu quả.
Số lượng chứng từ ghi sổ cần lập nhiều, dẫn đến khả năng ghi chép bị trùng lặp Điều này gây khó khăn trong việc lập báo cáo, đặc biệt trong điều kiện làm việc thủ công, làm chậm tiến độ.
Hình thức sổ Nhật ký chứng từ
Sơ đồ 10 : S ơ đồ ghi sổ theo hình thức sổNhật ký chứng từ
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ Nhật ký – Chứng từ :
Hàng tháng, kế toán sử dụng các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ Sau đó, chứng từ ghi sổ được ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi số và tiếp tục được sử dụng để ghi vào sổ Cái Các chứng từ gốc sau khi lập chứng từ ghi sổ sẽ được ghi vào sổ và thẻ kế toán chi tiết.
Cuối tháng, doanh nghiệp cần khóa sổ để tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng qua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Việc này bao gồm tính tổng phát sinh nợ, tổng phát sinh có và sổ dư của từng tài khoản trên sổ Cái Dựa trên các thông tin từ sổ cái, doanh nghiệp lập bảng cân đối và tổng hợp các phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu kiểm tra trong kế toán yêu cầu tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau, đồng thời khớp với tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ Ngoài ra, tổng số ghi Nợ và tổng số dư Có của tài khoản cũng cần phải tương ứng Đặc biệt, số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối phải trùng khớp với số dư của các tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết Hình thức ghi sổ Nhật ký chứng từ có những ưu điểm và nhược điểm riêng, cần được cân nhắc kỹ lưỡng trong quá trình áp dụng.
Giảm bớt khối lượng ghi chép, công việc ghi sổ được dàn đều trong tháng,cung cấp thông tin kịp thời thuận tiện cho việc phân công công tác.
Kết cấu sổ kế toán phức tạp do sự kết hợp của nhiều mặt, gây khó khăn cho việc cơ giới hóa công tác kế toán Điều này yêu cầu kế toán viên phải có trình độ nghiệp vụ cao để xử lý hiệu quả.
Hình thức Kế toán máy
Sơ đồ 11: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế toán trên Máy vi tính: ĐỖ THỊ HOA_CĐKT6_K8 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHỊÊP
-SỔ TỔNG HỢP -SỔ CHI TIẾT
* Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán trên máy vi tính:
Hàng ngày, kế toán dựa vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ đã được kiểm tra để ghi sổ Việc này bao gồm xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có, sau đó nhập dữ liệu vào máy theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trong phần mềm kế toán.
Cuối tháng, kế toán tiến hành khóa sổ và lập báo cáo tài chính, đảm bảo tính chính xác và trung thực của số liệu thông qua việc đối chiếu tự động giữa số liệu tổng hợp và chi tiết Người làm kế toán có khả năng kiểm tra và đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính sau khi in ra giấy.
Cuối tháng và cuối năm, sổ kế toán tổng hợp và chi tiết sẽ được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định Hình thức kế toán này đặc trưng bởi việc sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính, được thiết kế dựa trên nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức đó Mặc dù phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ, nhưng vẫn đảm bảo khả năng in ấn đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƯ THIẾT BỊ ĐIỆN TRƯỜNG PHÁT
Giới thiệu chung về công ty Cổ phần thương mại và đầu tư thiết bị điện Trường Phát
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần thương mại và đầu tư thiết bị điện Trường Phát.
Truong Phat Electrical Equipment Investment and Trading Joint Stock Company, officially known as Công ty cổ phần thương mại và đầu tư thiết bị điện Trường Phát, specializes in the trading and investment of electrical equipment.
Trường Phát Invest., JSC, có trụ sở chính tại số 25, ngách 43/86, nhõ 110 đường Trần Duy Hưng, phường Trung Hòa, quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội.
Công ty CPTM & ĐT Thiết bị điện Trường Phát được thành lập vào tháng
10 năm 2007 Công ty đi vào hoạt động ngay sau khi dăng ký kinh doanh tại sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội với:
Số vốn điều lệ: 5.000.000.000 (Năm tỷ đồng)
Mệnh giá cổ phần: 100.000 đồng
Số cổ phần đã đăng ký mua: 50.000 cổ phần.
Danh sách cổ đồng sáng lập:
Số Tên cổ đông Số cổ Giá trị cổ phần Hình thức
TT phần (đồng) góp vốn
1 NGUYỄN VĂN KIÊN 20.000 2.000.000.000 Tiền mặt
3 VŨ THỊ VÂN ANH 10.000 1.000.000.000 Tiền mặt
Công ty là một đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, được phép sử dụng con dấu riêng.
Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là:
Dịch vụ tư vấn, lắp đặt, bảo trì, bảo dưỡng trong lĩnh vực điện, điện lạnh, nước dân dụng và công nghiệp.
Buôn bán máy móc, thiết bị, linh kiện, vật tư, trong lĩnh vực điện, điện lạnh, nước dan dụng và công nghiệp.
Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa.
Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.
Thi công, trang trí nội ngoại thất công trình
Kể từ khi thành lập, công ty CPTM & ĐT thiết bị điện Trường Phát đã vượt qua nhiều khó khăn ban đầu để ổn định kinh doanh Công ty không ngừng phát triển và hoàn thiện, cung cấp sản phẩm đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng về số lượng, chất lượng và thời gian giao hàng, với mức giá hợp lý.
Khi mới thành lập, công ty đối mặt với nhiều khó khăn, với tổng số công nhân viên là 48 người, trong đó 50% là công nhân nữ Diện tích công ty rộng 500m², bao gồm 350m² dành cho phòng trưng bày hàng và kho tàng, cùng với 150m² là khu vực làm việc cho bộ phận gián tiếp và phục vụ kinh doanh.
Tổng vốn kinh doanh ban đầu của công ty được các thành viên góp vốn là5.000.000.000 (năm tỷ đồng)
Công ty đang đối mặt với thách thức do đội ngũ nhân sự chưa hoàn chỉnh và trình độ am hiểu về kinh doanh còn hạn chế, gây khó khăn trong việc tiếp cận các chiến lược kinh doanh và thị trường cạnh tranh Đây là vấn đề chung của nhiều doanh nghiệp mới gia nhập thị trường trong nước Tuy nhiên, nhờ vào nỗ lực của toàn thể nhân viên, công ty đã từng bước vượt qua những khó khăn ban đầu Để cải thiện tình hình, công ty đã triển khai các chương trình huấn luyện về Marketing, tìm kiếm việc làm và đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp.
Công ty CPTM & ĐT thiết bị điện Trường Phát đã có sự phát triển mạnh mẽ trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang tăng trưởng, đáp ứng nhu cầu thị trường và nâng cao doanh thu thông qua các hoạt động bán hàng hiệu quả Công ty cũng chú trọng giảm chi phí và tổ chức các lớp huấn luyện kỹ năng cho nhân viên Trong thời gian tới, Trường Phát sẽ triển khai các dự án cụ thể nhằm mở rộng quy mô và trình độ kinh doanh, không chỉ trong nước mà còn tiến sâu vào thị trường quốc tế.
Trong bối cảnh thị trường cạnh tranh gay gắt, công ty đã xác định được hướng đi riêng cho hoạt động kinh doanh, đánh dấu một thành công lớn không chỉ của ban quản lý mà còn nhờ vào nỗ lực của đội ngũ công nhân viên trong suốt hai năm qua.
Một số chỉ tiêu tài chính trong những năm gần đây của Công ty. Bảng 2.1 Đơn vị tính: VNĐ
Tài sản cố định hữu hình
Sự phát triển bền vững của công ty trong những năm qua đã khẳng định vị thế và uy tín của mình trên thị trường Ban quản lý công ty thể hiện sự nhạy bén trong kinh doanh, kịp thời nắm bắt và đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty CPTM & ĐT thiết bị điện Trường Phát.
Công ty CPTM & ĐT thiết bị điện Trường Phát được thành lập để thực hiện các hoạt động kinh doanh, phân phối các mặt hàng như:
Dịch vụ tư vấn, lắp đặt, bảo trì, bảo dưỡng trong lĩnh vực điện, điện lạnh, nước dân dụng và công nghiệp.
Buôn bán máy móc, thiết bị, linh kiện, vật tư, trong lĩnh vực điện,
Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa.
Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.
Thi công, trang trí nội ngoại thất công trình
Thực hiện đúng các chế độ, chính sách pháp luật của nhà nước có liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty.
Thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế, hợp đồng ngoại thương đã ký kết.
Xây dựng, tổ chức và thực hiện các kế hoạch kinh doanh của công ty theo quy định hiện hành.
Khai thác, sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn góp phục vụ phát triển kinh tế.
Đặc điểm kinh doanh của công ty
2.2.1 Công tác tổ chức bộ máy quản lý của công ty CPTM & ĐT Thiết bị điện Trường Phát.
Bộ máy quản lý của công ty được chỉ đạo thống nhất từ trên xuống dưới theo kiểu trực tuyến thể hiện qua bảng 2.2
Giám đốc là người lãnh đạo công ty, nắm giữ cổ phần lớn nhất và chịu trách nhiệm chỉ đạo các hoạt động chính Họ đại diện cho pháp nhân của công ty trước pháp luật và đảm bảo kết quả kinh doanh của đơn vị mình.
Giúp việc cho giám đốc là 2 Phó giám đốc:
Phó giám đốc Phụ trách kinh doanh:
- Thay mặt Giám đốc điều hành công ty khi giám đốc đi vắng.
- Là người trực tiếp đưa ra và thực hiện chiến lược trong kinh doanh.
Phó giám đốc Phụ trách quản lý:
- Quản lý các cửa hàng.
Có nhiệm vụ thực hiện mọi công việc của công ty mà ban giám đốc giao cho Bao gồm:
Phòng Tài chính - Kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc ghi chép và phản ánh toàn bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị, giúp giám đốc theo dõi tình hình tài chính và hiệu quả sử dụng vốn, lao động, vật tư Đồng thời, phòng cũng đảm bảo việc chấp hành chế độ hạch toán và các chỉ tiêu kinh tế tài chính theo quy định của Nhà nước Ngoài ra, phòng còn có trách nhiệm lập báo cáo tổng hợp để xác định kết quả tiêu thụ, cũng như hiệu quả kinh doanh của toàn công ty.
Phòng tổ chức có nhiệm vụ tư vấn cho Phó giám đốc trong việc sắp xếp và phân bố cán bộ đào tạo, đồng thời phân loại lao động để đảm bảo mỗi người được bố trí đúng ngành nghề và công việc Ngoài ra, phòng cũng thực hiện thanh quyết toán theo các chính sách, chế độ của nhà nước và quy định của công ty.
Bảng 2.2 – Sơ đồ bộ máy quản lý công ty CPTM & ĐT TBĐ Trường Phát.
PHÓ GIÁM ĐỐCQUẢN LÝ
2.2.2 Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng.
Các báo cáo và sổ sách của công ty được thống nhất theo chế độ hiện hành và quy định chung của Ngành và Nhà nước Đồng thời, công ty cũng thực hiện ghi sổ chi tiết để phục vụ cho yêu cầu quản lý hiệu quả.
Hình thức sổ kế toán mà công ty áp dụng là hình thức sổ Nhật ký chung.
- Kế toán công ty sử dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Giá trị hàng tồn kho tính theo phương pháp: “Nhập trước - Xuất trước” Tồn kho lấy theo giá thực tế tại phòng kế toán.
- Niên độ kế toán, đơn vị tiền tệ kế toán.
Công ty CPTM & ĐT Thiết bị điện Trường Phát có niên độ kế toán từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ), và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải được quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh.
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty được xây dựng theo quy định của Bộ Tài chính Việt Nam, đảm bảo tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành Các báo cáo bao gồm Bảng cân đối kế toán, Bảng cân đối số phát sinh, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Thuyết minh báo cáo tài chính, nhằm cung cấp thông tin chính xác và minh bạch về tình hình tài chính của công ty.
Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CPTM và ĐT thiết bị điện Trường Phát
2.3.1 Kế toán chi tiết hàng hoá của công ty CPTM và ĐT thiết bị điện Trường Phát.
2.3.1.1 Kế toán về hàng hoá.
Khi hàng hoá mua về nhập kho: Kế toán ghi theo giá mua thực tế của từng lần nhập hàng.
Các chi phí thu mua thực tế như vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho và thuê bãi sẽ được hạch toán riêng Vào cuối tháng, kế toán tổng hợp sẽ thực hiện việc phân bổ các chi phí này cho hàng hóa xuất kho.
Kế toán giá vốn hàng bán là một quy trình quan trọng trong việc quản lý tài chính của cửa hàng Để xác định giá vốn hàng bán, kế toán cần dựa vào các chứng từ liên quan đến hoạt động bán hàng, bao gồm phiếu xuất kho và hóa đơn giá trị gia tăng Việc này giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.
Khi xuất kho hàng hóa, giá trị thực tế được xác định theo phương pháp "Nhập trước - xuất trước" Cuối tháng, chi phí thu mua sẽ được phân bổ cho lượng hàng hóa xuất kho Thông thường, toàn bộ chi phí mua hàng trong tháng sẽ được kết chuyển để tính vào giá vốn hàng xuất bán trong tháng.
Trị giá vốn thực tế Trị giá mua thực tế Chi phí thu mua của hàng hoá của hàng hoá xuất kho phân bổ cho hàng hoá xuất kho
Chứng từ kế toán sử dụng.
- Phiếu nhập kho : là chứng từ gốc phản ánh tình hình nhập kho hàng hoá về số lượng Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên:
Liên 1: Lưu ở nơi lập phiếu.
Liên 2: Thủ kho căn cứ vào đó để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán.
- Phiếu xuất kho: Căn cứ vào nhu cầu mua hàng của khách hàng hoặc căn cứ vào hợp đồng mua hàng, bộ phận kho sẽ lập phiếu xuất kho.
Liên 1: lưu ở nơi lập phiếu.
Liên 2: giao cho khách hàng.
Liên 3: giao cho thủ kho.
Hoá đơn bán hàng (hoá đơn giá trị gia tăng) là chứng từ quan trọng mà người bán lập cho khách hàng khi thực hiện giao dịch Nó không chỉ xác nhận quyền lợi cho người mua mà còn là cơ sở để người bán ghi nhận doanh thu Ngoài ra, hoá đơn này còn được sử dụng làm chứng từ cho việc vận chuyển hàng hoá và có thể đóng vai trò là phiếu xuất kho hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Hoá đơn được lập thành 3 liên để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong giao dịch.
Liên 1: lưu ở tại quyển gốc (liên Tím)
Liên 2: giao cho khách hàng (liên Đỏ)
Liên 3: dùng để thanh toán (liên Xanh)
- Thẻ kho: được ghi đồng thời tại kho và phòng kế toán theo phương pháp ghi thẻ song song.
Tại kho: Thủ kho dùng Thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho từng thứ, từng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng.
Tại phòng kế toán, kế toán viên sử dụng Thẻ kho để theo dõi tình hình nhập xuất hàng hoá, ghi chép chi tiết về số lượng và giá trị của từng mặt hàng.
2.3.1.2 Kế toán hạch toán về hàng hoá.
Kế toán sử dụng chủ yếu các tài khoản sau:
- TK 632 – Giá vốn hàng bán
- TK 133 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- TK 3331 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
- TK 131 – Phải thu khách hàng.
- TK 331 – Phải trả người bán.
- TK 141 – Tạm ứng cho nhân viên.
- Và một số tài khoản khác.
Công ty CPTM & ĐT Thiết bị điện Trường Phát áp dụng phương pháp “kê khai thường xuyên” để hạch toán hàng tồn kho.
Phương pháp hạch toán hàng hoá tại công ty như sau:
1, Khi nhập kho hàng hoá:
Thủ kho lập Phiếu Nhập Kho thành 2 liên, sau đó chuyển liên 2 của Phiếu nhập kho và Hoá đơn GTGT (nếu có) cho kế toán viên để thực hiện hạch toán và ghi sổ kế toán.
Vào ngày 02/03/2009, tại cửa hàng số 53 Trung Kính, đã tiến hành nhập kho 50 chiếc Đèn A32Q18 với đơn giá 250.000 đồng và thuế VAT 10% Toàn bộ số tiền đã được thanh toán bằng tiền mặt, và chi phí vận chuyển lô hàng về nhập kho là 100.000 đồng.
Sau đó kế toán hạch toán chi tiết vào sổ Nhật ký chi tiền (Biểu số 12)
Kèm theo 01 Hoá đơn GTGT số 075 ngày 02/ 03/2009 của Công ty vật liệu điện và dụng cụ cơ khí (240-242 Tôn Đức Thắng-Hà Nội).
Biểu số 01 Đơn vị: Cty TRƯỜNG PHÁT Địa chỉ: 53 Trung kính
MẪU SỐ: 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006 (ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Họ tên người nhận tiền: Hà Anh Tuấn Địa chỉ: Công ty vật liệu điện và dụng cụ cơ khí
Lý do chi: Chi phí vận chuyển hàng hoá về nhập kho
(Viết bằng chữ): Một trăm ngàn đồng chẫn Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ): Một trăm ngàn đồng chẫn
Người nhận tiền Thủ quỹ Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 02 Đơn vị: Cty TRƯỜNG PHÁT Địa chỉ: 53 Trung kính
MẪU SỐ: 01-VT Ban hành theo QĐ số 15/2006 (ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Họ và tên người giao hàng: Phạm Huy Hùng.
Nhập tại kho: Hàng hoá Địa chỉ: 53 Trung Kính
Lý do nhập kho: Thu mua
Tên nhãn hiệu, phẩm chất, quy cách vật tư
Mã số Đơn vị tính
Kèm theo 01 HĐ GTGT số 075 ngày 02/ 03/2009 của Công ty vật liệu điện và dụng cụ cơ khí.
Ngày 02 tháng 03 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ Kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BIỂU SỐ 03 Đơn vị: Cty TRƯỜNG PHÁT Địa chỉ: 53 Trung kính
MẪU SỐ: 01/GTKT – 3LL Ban hành theo QĐ số 15/2006 (ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 02 tháng 03 năm 2009
Số: 075 Đơn vị bán hàng: Công ty vật liệu điện và dụng cụ cơ khí. Địa chỉ: 240-242 Tôn Đức Thắng-Hà Nội
Họ tên người mua hàng: Phạm Huy Hùng
Tên đơn vị: Công ty CPTM & ĐT TBĐ TRƯỜNG PHÁT Địa chỉ: 53 Trung Kính
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:0102746132
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1250000
Tổng cộng tiền thanh toán: 13750000
Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
2, Khi xuất kho hàng hoá để bán:
Kế toán sử dụng "Đơn đặt hàng" để lập "Hoá đơn bán hàng" và chuyển cho Thủ kho Thủ kho dựa vào "Hoá đơn bán hàng" để xuất hàng và lập "Phiếu xuất kho" Cuối cùng, các chứng từ này được gửi cho kế toán để viết "Hoá đơn giá trị gia tăng" cho khách hàng.
Vào ngày 09/03/2009, cửa hàng đã bán 32 chiếc Đèn chùm A18 cho chị Trần Kim Oanh thuộc Công ty TNHH Hoàng Thái với đơn giá 880.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT Tổng số tiền đã thanh toán bằng tiền mặt, bao gồm VAT 10%.
Thủ kho tiến hành lập “Phiếu xuất kho” (Biểu số 03) Kế toán sẽ viết “Hoá đơn GTGT” (Biểu số 04).
Họ và tên người mua hàng : Trần Kim Oanh Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Thái. Địa chỉ : 109 Kim Giang - Thanh Xuân - Hà Nội
Lý do xuất kho : Xuất bán
Xuất tại kho : 53 Trung Kính.
Tên nhãn hiệu, phẩm chất, quy cách vật tư
Mã số Đơn vị tính
Số tiền viết băng chữ: Hai mươi tám triệu một trăm sáu mươi ngàn đồng chẵn. Kèm theo 01 Hoá đơn giá trị gia tăng số 12586 ngày 09/03/2009.
Xuất, ngày 19 tháng 03 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận Thủ Kho
Biểu số 05 Đơn vị: Cty Trường Phát Mẫu số S12- DN
Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC (ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC) Địa chỉ: 53 Trung Kính
Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 12586
Ngày 09 tháng 03 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Cty CPTM & ĐT TBĐ Trường Phát Địa chỉ: 53 Trung Kính Điện thoại:
Họ tên người mua hàng: Trần Kim Oanh Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Thái. Địa chỉ : 109 Kim Giang - Thanh Xuân - Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất 10% Tiền thuế GTGT: 2816000
Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc
3 Kế toán tiến hành ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
+, Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ thu mua hàng hoá kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký mua hàng(Biểu sổ 06).
+, Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng hoá, kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký bán hàng (Biểu số 07).
Hàng ngày, khi diễn ra các giao dịch mua bán hàng hóa, kế toán ghi chép đồng thời vào các Sổ chi tiết (Biểu số 08) cho từng loại hàng hóa riêng biệt Cuối tháng, những thông tin này sẽ được tổng hợp vào Sổ tổng hợp hàng hóa (Biểu số 09) để quản lý hiệu quả Đơn vị: Cty CPTM & ĐT TBĐ Trường Phát.
Ngày Chứng từ Diễn giải Tài khoản ghi Nợ Tài khoản ghi Có
03 A126 03 Mua 100 ổ trâu 1.200.000 120.000 1.320.000 1.320.000 nhiều mặt hàng Địa chỉ: 53 Trung Kính
02 B14 02 Chị Hoài – 5 chiếc đèn Neol – MS12 2.200.000 2.000.000 200.000
03 C03 03 Bán 50 đèn tuýp 0.6m + 10 máng đèn đôi 1.628.000 1.480.000 148.000 Đơn vị: Cty CPTM & ĐT TBĐ Trường Phát
Biểu số 09 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT sản phẩm, hàng hoá Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
2.3.2 Kế toán tổng hợp quá trình bán hàng theo các phương thức bán hàng. 2.3.2.1 Các vấn đề chủ yếu liên quan đến quá trình bán hàng của Cửa hàng.
- Tại công ty CPTM & ĐT Thiết bị điện Trường Phát tiến hành tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.
- Công ty tổ chức bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp với các phương thức thanh toán:
+ Bán hàng thu tiền ngay: bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ngân phiếu, Séc, uỷ nhiệm chi.
+ Bán hàng công nợ: phải thu của khách hàng.
Kế toán áp dụng phương thức "Nhập trước - Xuất trước" để ghi nhận giá vốn hàng hóa xuất bán, và tổng hợp số liệu trên tài khoản 632 Bên cạnh đó, kế toán cũng thực hiện hạch toán các phương thức bán hàng chủ yếu tại cửa hàng.
Các tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng:
- TK 156.1 : Trị giá hàng hoá.
- TK 156.2 : Chi phí vận chuyển, bốc dỡ khi thu mua hàng hoá.
- TK 632: Trị giá vốn thực tế của hàng hoá xuất kho.
- TK 511: Doanh thu bán hàng
- TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra của hàng hoá xuất bán.
- TK 131 : Phải thu khách hàng ( chi tiết từng khách hàng).
Các sổ sách kế toán chủ yếu được sử dụng để theo dõi quá trình bán hàng và doanh thu bán hàng Kế toán ghi chép dựa vào chứng từ kế toán liên quan để cập nhật vào sổ kế toán.
- Sổ nhật ký bán hàng.
- Sổ nhật ký mua hàng.
- Sổ chi tiết và tổng hợp phải thu của khách hàng.
- Sổ Cái các tài khoản.
- Bảng tổng hợp số liệu về kết quả kinh doanh trong tháng.
Phương pháp hạch toán bán hàng hoá theo phương thức bán hàng trực tiếp:
- Nếu khách hàng trả tiền ngay: căn cứ vào đơn đặt hàng kế toán viên sẽ định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Ví dụ: Ngày 19/03 xuất bán 2 chiếc mặt 2 lỗ Sino, đơn giá chưa thuế 130.000 đồng, VAT 10%, cho chi Mai Thanh Uyên – 130A2 Cầu Giấy, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán tiến hành lập Hoá đơn bán hàng và định khoản nghiệp vụ phát sinh:
TK 33311 có số dư 26.000 Sau khi ghi nhận vào “Phiếu thu” (Biểu số 10), kế toán sẽ cập nhật nội dung nghiệp vụ vào “Sổ nhật ký thu tiền” (Biểu số 11) nhằm theo dõi quỹ tiền mặt một cách hiệu quả.
Biểu số 10 Đơn vị: Cty TRƯỜNG PHÁT Địa chỉ: 53 Trung kính
MẪU SỐ: 01-TT Ban hành theo QĐ số 15/2006 (ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Ngày 19 tháng 03 năm 2009 Quyển số: 02
Họ tên người nộp tiền: Mai Thanh Uyên Địa chỉ: 130A2 Cầu Giấy
Số tiền đã nhận là hai trăm tám mươi sáu ngàn đồng chẵn, tương ứng với 286.000 đồng.
Người nộp tiền Người thu tiền Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
1 01/03 Cty CP in hàng không 100000 1000000 1100000
* Theo dõi công nợ của khách hàng:
Kế toán công nợ được thiết lập cho các khách hàng thường xuyên, với mỗi khách hàng được theo dõi trên một tờ sổ riêng Sổ này sẽ được sử dụng xuyên suốt trong kỳ kế toán, bao gồm năm, quý và tháng.
Ví dụ: Ngày 10/03, Tại cửa hàng 53 Trung Kính tiến hành xuất kho 50 chiếc máng tuýp 10, bán cho Anh Trung – Cty TNHH SXBB HANPACK, đơn giá chưa thuế gtgt :
643.200 đồng VAT 10%, khách hàng nhận nợ, kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết phải thu khách hàng (Biểu số 13)
Biểu số 13 Đơn vị: Cty TRƯỜNG PHÁT Địa chỉ: 53 Trung kính
Ban hành theo QĐ số 15/2006 (ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
Số hiệu TK: 131 Đối tượng: CT TNHH SXBB HANPACK
Ps Nợ Ps Có ứng
Dư đầu tháng Thanh toán tiền hàng T2
4 16/03 Chị Nga Mua hạt công tắc+ hộp điện+VAT
Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty CPTM & ĐT Thiết bị điện Trường Phát
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, doanh nghiệp cần thực hiện chế độ hạch toán kinh tế theo cơ chế thị trường dưới sự quản lý của Nhà nước Điều này đòi hỏi doanh nghiệp phải tự trang trải chi phí và tạo ra lợi nhuận để tồn tại và phát triển Để đạt được mục tiêu này, việc quản lý chặt chẽ tài sản, vật tư, chi phí, cũng như quy trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là rất cần thiết.
Chất lượng thông tin kế toán từ hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ngày càng quan trọng trong việc nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm trên thị trường Điều này không chỉ thúc đẩy lưu chuyển hàng hóa nhanh chóng mà còn mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Do đó, hạch toán quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trở thành mối quan tâm hàng đầu của cả bộ phận kế toán và toàn bộ doanh nghiệp.
Trong quá trình thực tập tại công ty CPTM & ĐT Thiết bị điện Trường Phát, dưới sự hỗ trợ của cán bộ phòng kế toán và thầy giáo Nguyễn Minh Phương, tôi đã nghiên cứu sâu về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Dựa trên các chế độ kế toán hiện hành và thực tiễn tại công ty, tôi đã đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty.
Nhận xét và đánh giá về công tác tổ chức kế toán nghiệp vụ bán hàng tại công
hàng tại công ty CPTM & ĐT Thiết bị điện Trường Phát.
Công ty CPTM & ĐT Thiết bị điện Trường Phát là một mô hình tiêu biểu cho kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ với cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với quy mô hoạt động Công ty chú trọng vào chiến lược đào tạo và phát triển nguồn nhân lực, tạo ra đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp, có khả năng thích ứng với biến động của thị trường và khẳng định vị thế trong thời kỳ hiện nay.
Để tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh của nền kinh tế thị trường, doanh nghiệp cần chú trọng đến quản lý tài chính Hạch toán kế toán đóng vai trò là hệ thống thông tin và kiểm tra, cung cấp dữ liệu quan trọng cho các nhà quản lý doanh nghiệp.
Qua thời gian nghiên cứu thực tế, tôi nhận thấy công tác kế toán và hạch toán nghiệp vụ tại công ty được tổ chức phù hợp với điều kiện thực tế hiện nay.
Công ty CPTM & ĐT Thiết bị điện Trường Phát đã chọn mô hình tổ chức kế toán tập trung để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của mình Mô hình này cho phép tất cả các công việc kế toán được thực hiện trong phòng kế toán, giúp lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt nhanh chóng thông tin về hoạt động kinh tế Nhờ đó, việc kiểm tra và chỉ đạo các hoạt động diễn ra hiệu quả hơn, đồng thời đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ giữa các nhân viên kế toán, tạo nên tính thống nhất trong phương pháp tính toán và ghi chép.
Do đó mọi công việc đều được hoàn thành kịp thời theo sự chỉ đạo của kế toán trưởng.
Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giúp quản lý và theo dõi tài chính một cách hiệu quả Việc áp dụng phương pháp này không chỉ đơn giản hóa quy trình ghi sổ mà còn nâng cao tính chính xác trong việc phản ánh tình hình tài chính của công ty.
Hệ thống chứng từ của công ty được thiết kế hoàn chỉnh cho công tác hạch toán ban đầu, đảm bảo tuân thủ các yêu cầu kinh tế pháp lý theo mẫu quy định của Bộ Tài chính Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi nhận đầy đủ trên hóa đơn và chứng từ, đáp ứng về số lượng, giá trị và nguyên tắc ghi chép, đồng thời phù hợp với yêu cầu quản lý chứng từ Quá trình luân chuyển chứng từ diễn ra một cách hiệu quả.
Các chứng từ sau khi đã sắp xếp, phân loại bảo quản và lưu trữ theo đúng chế độ lưu trữ chứng từ kế toán của Nhà nước.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản đầy đủ liên quan đến quy trình bán hàng và tiêu thụ hàng hóa, giúp ghi chép chính xác hàng hóa tiêu thụ, doanh thu và công nợ với từng khách hàng.
Hiện nay, công ty sử dụng sổ Nhật ký bán hàng để ghi chép chi tiết các nghiệp vụ bán hàng, bao gồm số lượng và giá trị, giúp xác định kết quả từng mặt hàng thông qua Sổ chi tiết hàng hoá Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để quản lý hàng tồn kho, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác về tình hình biến động tài sản trong doanh nghiệp.
Mặc dù công tác kế toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục Việc đưa ra các biện pháp cụ thể và thực thi cao sẽ giúp hoàn thiện quy trình kế toán, từ đó nâng cao hiệu quả thực hiện chức năng và nhiệm vụ của kế toán, đáp ứng tốt hơn yêu cầu quản lý trong bối cảnh hiện nay.
Trong kế toán bán hàng, việc công ty chưa sử dụng tài khoản phản ánh khách hàng và ghi nhận vào TK 641 (CPBH) như một chi phí bán hàng là không hợp lý và vi phạm quy định hiện hành Điều này gây khó khăn trong việc theo dõi, phân tích và quản lý chi phí, làm giảm hiệu quả công tác kế toán trong việc phản ánh đúng nội dung kinh tế của các nghiệp vụ phát sinh Để cải thiện, cần theo dõi chi tiết doanh thu theo từng loại hàng hóa, từ đó xác định kết quả lỗ, lãi cho từng sản phẩm trong kỳ kinh doanh, giúp các nhà quản lý đưa ra quyết định kinh doanh chính xác hơn.
Việc ghi chép trùng lặp trong kế toán khiến mỗi chứng từ phải ghi vào ít nhất hai sổ nhật ký, gây khó khăn trong việc tổng hợp kết quả kinh doanh Chẳng hạn, khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng và thu tiền ngay, kế toán sẽ phải phản ánh nhiều thông tin, dẫn đến sự phức tạp và tốn thời gian Do đó, nếu phân công công tác của cán bộ kế toán không hợp lý, việc tổng hợp số liệu sẽ không kịp thời và hiệu quả.
Khi phát sinh các khoản giảm trừ cho khách hàng, kế toán công ty không nên phản ánh vào TK 641 (CPBH) như một chi phí bán hàng, vì điều này là sai nguyên tắc Thay vào đó, kế toán cần hạch toán vào TK 521 cho Chiết khấu thương mại, TK 531 cho Hàng bán bị trả lại, và TK 532 cho Giảm giá hàng bán.
Vào ngày 15/03, Công ty TNHH Hoàng Mina đã mua 100 chiếc đèn Máng tuýp 10 với đơn giá 145.000 đồng, cộng với VAT 10%, và thời gian thanh toán nợ là 15 ngày Đến ngày 20/03, khách hàng đã thực hiện thanh toán, và Công ty đã áp dụng chiết khấu 1% cho việc thanh toán trước hạn.
Kế toán công ty tiến hành hạch toán:
- Bút toán thu tiền hàng:
Có TK 131 – CT Hoàng Mina: 15.950.000
- Bút toán chiết khấu thanh toán cho khách hàng (bút toán sai)
Kế toán phải sửa lại thành:
- Bút toán thu tiền hàng:
Có TK 131 – CT Hoàng Mina: 15.950.000
- Bút toán chiết khấu thanh toán cho khách hàng: