Công tác tài chính của xí nghiệp may xuất khẩu thanh trì

Phần mở đầu **&&&** Sản xuất -Trao đổi-phân phối-Tiêu dùng dòng vận động không ngừng phơng thức sản xuất , xà hội Trong sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xà hội loài ngời Công tác hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế - tài có vai trò tích cực việc quản lý , điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế xà hội Với t cách công cụ quản lý kinh tế , kế toán lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế xà hội , đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin cho giai đoạn kinh tế Vì kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng hoạt động tài doanh nghiƯp nãi riªng Trong nỊn kinh tÕ më ( từ sau đại hội IV 1986) Việt Nam công tác kế toán công cụ quan trọng xác định thông tin trung thực để xác định hiệu hoạt động - sản xuất - kinh doanh cách xác, cung cấp nguồn thông tin kịp thời giúp cho nhà đầu t-chủ doanh nghiệp sử dụng tốt nguồn vốn Đặc biệt nớc ta kinh tế chuyển đổi từ chế hạch toán tập chung chế thị trờng, kế toán phải phản ánh toàn tiêu liên quan đến doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ nhà nớc Để kết hợp học hành qua việc thực tập doanh nghiệp sản xuất nhằm thực tốt yêu cầu nhà trờng đề phải nghiên cứu chuyên sâu, nắm vững nghiệp vụ kế toán, phân tích hoạt động kinh tế Thông qua việc thực tập vào doanh nghiệp sản xuất bổ trợ cho vững vàng thêm kiến thức đà học nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ chuyên môn kinh tế tài , phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp để nhằm rút đợc kinh nghiệm để sử dụng nguồn vốn có hiệu mang lại lợi nhuận doanh nghiệp cao Trong đợt ®i thùc tËp võa qua t«i chän xÝ nghiƯp may xuất trì để lấy số liệu báo cáo tổng hợp cho đợt thực tế Báo cáo tổng hợp gồm phần sau: Phần I: Tài kinh doanh tài công tác kinh tế xí nghiệp Phần II : Tài hạch toán tiêu kinh tế chủ yếu xí nghiệp Phần III : Các công tác tài doanh nghiệp Phần I : đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp I.Quá trình hình thành, xây dựng phát triển doanh nghiệp : Xí nghiệp may xuất trì đơn vị trực thuộc Công ty sản xuất dịch vụ xuất-nhập-khẩu tổng hợp Hà Nội Đ ợc xây dựng 1993 bớc vào đào tạo tháng năm 1994 Mặt xí nghiệp thuê tổng Công ty bách hoá đợc xây dựng diện tích 20.000 m gồm nhà xởng, đờng xá Xí nghiệp đà thu hút đợc 1000 lao động huyện Thanh Trì tuổi từ 18 trở lên Năm 1996 đơn vị có định thành lập sè 1032 QD-UB ngµy 13-06-1996 vỊ viƯc thµnh lËp xÝ nghiệp may xuất Thanh Trì có t cách pháp nhân, có dấu riêng mở tài khoản Combank Hà Nội Xí nghiệp đơn vị hoạch toán néi bé NhiƯm vơ s¶n xt kinh doanh doanh nghiƯp : XÝ nghiƯp may xt khÈu Thanh tr× cã nhiƯm vơ May gia c«ng xt khÈu trùc tiÕp víi nớc thị trờng quốc tế Đây lĩnh vực sản xuất kinh doanh rộng lớn để thực đợc chiếm lĩnh thị trờng Xí nghiệp phải tổ chức tiếp thị thu thập thông tin tìm tòi bạn hàng với phơng châm nâng cao chất lợng đảm bảo mẫu mà giữ uy tín với khách hàng quý III/2000 xí nghiệp đà ®ỵc cÊp chøng nhËn hƯ thèng chÊt lỵng ISO 9001 đà tiêu chuẩn QMS QUACERT đánh giá cao Thị trờng mua bán hàng doanh nghiệp : * Thị trờng: - Khách hàng chủ yếu doanh nghiệp : Hàn Quốc, Hồng Kông, Nhật Bản, Pháp, Đài Loan * Mặt hàng sản xuất chủ yếu nay: - May gia công trực tiếp với khách hàng nớc sản phẩm nh áo Jacket, sơ mi, quần loại, váy loại - Nguyên vật liệu khách hµng cung cÊp xÝ nghiƯp chØ mua mét sè phơ liệu theo yêu cầu khách hàng (nếu có) nh: chỉ, cúc, chun, khoá, túi nilon đợc thực điều khoản hợp đồng Tình hình kinh tế tài lao động doanh nghiệp : gồm tài sản, nguồn vốn, doanh thu, lợi nhuận lao động , thu nhập bình quân / đầu ng ời kỳ -Tài sản: gồm khoảng 500 máy công nghiệp loại cộng với nhà x ởng, dụng cụ lao động - Hiện công ty có khoảng gần 100 tỷ - Doanh thu tháng tỷ x 12 = 24 tỷ/năm - Thu nhập bình quân /ngời 800 nghìn đồng/ tháng 5.Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh , trình công nghệ s¶n xuÊt s¶n phÈm : a) LÜnh vùc kinh doanh : Xí nghiệp may xuất Thanh Trì hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực sản xuất Bên cạnh ,Xí nghiệp tham gia kinh doanh sản phẩm,vật t nghành may mặc dới hình thức mua vào bán hởng chênh lệnh ,cụ thể Sản xuất hàng xuất : Là mặt hàng mà Xí nghiệp sản xuất để xuất Các nguyên phơ liƯu XÝ nghiƯp cã thĨ tù chän mua hc khách hàng cung cấp Gia công hàng xuất : Là mặt hàng mà Xí nghiệp đợc bạn hàng thuê gia công để xuất Nguyên vật liệu khách hàng cung cấp Kinh doanh vật t ngành may mặc nh vải sợi , chăn ,màn , quần áo Sản xuất để tiêu thụ nớc : Bao gồm quần áo loại b) Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Quy trình công nghệ sản xuất nhân tố quan trọng sản xuất , Hình thức chủ yếu Xí nghiệp may xuất Thanh Trì gia công sản xuất theo đơn đặt hàng Mỗi hợp đồng kinh tế mà công ty ký với bạn hàng gồm nhiều loại hàng khác với kiểu dáng kích cỡ riêng Song mặt quy trình sản xuất mà nói chúng phải trải qua giai đoạn giống thờng trớc sản xuất phải chế thử Đối tợng chế biến vải đợc cắt may thành chủng loại hàng khác ,Kỹ thuật sản xuất chủng loại khác nên chủng loại mặt hàng có độ phức tạp khác , loại mặt hàng có yêu cầu kỹ thuật riêng kích cỡ thành phẩm , vải cắt cho loại mặt hàng , thời gian hoàn thành Các mặt hàng khác sản xuất dây chuyền (cắt ,may , ) nhng không đợc tiến hành đồng thời thời gian loại hàng đợc may từ nhiều loại vải khác nhiều mặt hàng khác đợc may từ loại vải Nh vËy ,tÝnh chÊt s¶n xt cđa XÝ nghiƯp may xuất Thanh Trì sản xuất phức tạp kiểu chế biến liên tục , sản phẩm trải qua nhiều giai đoạn sản xuất Quy trình công nghệ sản xuất mặt hàng áo jacket Nguyên liệu Cắt Thêu May Hoàn thiện Giặt Thành phẩm Tiêu thụ Phụ liệu 6.Tổ chức máy quản lý, chức nhiệm vụ phòng ban doanh nghiệp Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp Ban giám đốc P.Bảo vệ P.Kỹ thuật P Cơ điện P.Hànhchính P.Xởng I P Tại chức P Xởng II P Tài vơ P Xëng III P KÕ ho¹ch P XNK P Xởng thêu P KCS P Kinh doanh 1.Ban giám ®èc gåm cã: ®ång chÝ Gi¸m ®èc phơ tr¸ch chung trực tiếp đạo sản xuất xí nghiệp Phó giám đốc: Phụ trách tổ chức hành Phó giám đốc: Phụ trách ký kết hợp đồng sản xuất ( làm công tác đối ngoại) Các phòng ban: * Phòng tổ chức hành -Bảo vệ: 1, Bảo vệ quân sự: Có nhiệm vụ bảo vệ an toàn xí nghiệp mặt 2, Phòng hành chính: Lo toan phục vụ phòng ban phân xởng làm công tác phục vụ đời sống khác nh nớc uống, ăn ca, 3, Phòng xuất nhập khẩu: Là phòng mũi nhọn tìm kiếm bạn hàng, thị trờng ký kết hợp đồng kinh tế Thực thủ tục xuất nhập hàng hoá từ khâu nhập chứng từ để hoàn chỉnh thủ tục nhận nguyên vật liệu đến thủ tục xuất hàng hoá xuất hàng hoá xong hoàn thành chứng từ toán để gửi cho khách hàng làm công tác ngoại giao 4,Phòng kế hoạch vật t: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất xí nghiệp Khi nhận đ ợc thủ tục nhận vật t gia công khách hàng thực việc tiếp nhận vật t , cân đối vật t Ngoài có nhiệm vụ cung ứng vật t thu mua thị trêng phơc vơ s¶n xt cđa xÝ nghiƯp 5, Phòng tổ chức lao động : Có nhiệm vụ kết hợp với phòng tài vụ xây dựng định mức lao động ,đơn giá sản phẩm Quản lý lao động , kí kết hợp đồng lao động , công tác đào tạo, theo dõi chấm công tính tiền lơng cho CB-CNV 6, Phòng tài vụ: Thực công việc kế toán đơn vị, phòng có chức giám sát hoạt động xí nghiệp có liên quan đến tiền mặt Kiểm tra chặt chẽ chứng từ gốc Tham mu cung cấp số liệu cho giám đốc kịp thời, xác Thực chế độ kế toán hành Thực toán hàng quý, lập báo cáo tài lập bảng cân đối tài khoản để thấy đợc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp từ giúp ban giám đốc đạo sản xuất kinh doanh xí nghiệp năm ( quý) 7, Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm may mẫu, xây dựng định mức kỹ thuật, định mức vật t,làm việc với khách hàng Chịu trách nhiệm mẫu mÃ, chất lợng sản phẩm 8, Phòng điện: Cung ứng máy móc thiết bị phục vụ cho việc sản xuất phân x ởng Bảo dỡng máy móc thiết bị Theo dõi lý lịch máy móc thiết bị toàn xí nghiệp sáng chế mẫu KL đáp ứng cho sản xuất 9, Phòng kinh doanh Tổng hợp: Nhiệm vụ kinh doanh mặt hàng tiêu thụ sản phẩm may mặc nớc nớc theo giá FOB 10, Phòng KCS: Kiểm tra chất lợng sản phẩm xí nghiệp từ nguyên liệu đa vào sản xuất đến trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm * Các phân x ởng: 1.Phân xởng may I,II,III: Với nhiệm vụ nh may mặt hàng Jacket, áo sơ mi, quần âu đảm bảo chất lợng mẫu mà đà ký hợp đồng hay theo yêu cầu xuất bán sản phẩm nớc Phân xởng thêu: Nhiệm vụ thêu hàng xí nghiệp hợp đồng khách hàng yêu cầu để xuất Ngoài nhận hàng nội địa nớc thêu gia công để đảm bảo danh số khoán Do máy quản lý xí nghiệp đạo thống thông suốt phòng, ban, phân xởng sản xuất nên kết đạt đợc qua năm thể số tiªu sau: ChØ tiªu Tỉng doanh thu Tỉng chi phÝ 2000 13.819.769.951 13.615.758.447 2001 16.572.148.557 16.305.315.089 2001/2000 119,9 118,8 LN Nộp ngân sách 5.Thu nhập bq 70.794.000 103.217.504 7.200.000 248.159.000 119.272.195 8.400.000 II Tỉ chøc c«ng tác kế toán doanh nghiệp : Hình thức tổ chức sổ kế toán doanh nghiệp : - Hệ thống tài khoản doanh nghiệp sử dụng: Theo định số 1141 áp dụng tháng năm 1996 1.Tiền mặt: 111 Tiền gửi ngân hàng: 112 Phải thu khách hàng: 131 Phải thu khác: 138 TiỊn øng: 141 Chi phÝ tr¶ tríc: 142 Nguyên liệu, vật liệu: 152 Công cụ, dụng cơ: 153 Chi phÝ s¶n xt dë dang: 154 10 Thành phẩm: 155 11 Tài sản cố định hữu hình:211 12 Hao mòn TSCĐ: 214 13 Xây dựng dở dang: 241 14 Phải trả ngời bán: 331 15 Thuế khoản nộp NS:333 16 Phải trả CNV: 334 17 Ph¶i tr¶ néi bé: 336 18 Ph¶i trả, phí nộp khác: 338 19 Chênh lệch tỷ giá: 413 20 Quỹ phát triển sản xuất : 414 21 Quỹ dự trữ: 415 22 LÃi cha phân phối: 421 23 Quỹ khen thởng phúc lợi:431 24 Chi phí phải trả: 335 25 Doanh thu: 511 26 Chi phí phân xëng: 627 27.Chi phÝ nguyªn vËt liƯu: 621 28 Chi phí nhân công: 622 29 Giá vốn hàng bán: 632 30 Chi phí bán hàng: 641 31 Chi phí quản lý: 642 350,54 115,50 116,66 32 TN bÊt thêng: 33 Chi phí bất thờng: 34 Xác định kết quả: 721 821 911 Ngoài có tài khoản bảng: 001: Tài sản thuê 002: Vật t hàng hoá nhận 09: Nguồn vốn khấu hao giữ hộ,nhận gia công 004: Nợ khó đòi đà xử lý 007: Ngoại tệ- nguyên tệ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng TH,CT gốc Sổ quỹ Sổ, thẻ KT chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài :Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng chiếu, kiểm Hình thức :tổĐối chức công tác tra kế toán: Bảng tổng hợp chi tiết - Công tác kế toán : Xí nghiệp đà đa phần mềm kế toán vào sử dụng từ năm 1995 - Công tác kế toán tài xí nghiệp tổ chức theo hình thức tập trung để tiện giám sát chỗ hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp phòng kế toán tài chÝnh cđa xÝ nghiƯp gåm ngêi: a Trëng phßng ( kế toán tr ởng ): * Chỉ đạo chung: - Ký lệnh, chứng từ công văn có liên quan đến tài xí nghiệp - Theo dõi toán hàng đa công với đơn vị bạn * Điều hành cân đối tài toàn xí nghiệp : b Kế toán tổng hợp ( kế toán toán): * Theo dõi làm thủ tục toán tiền mặt * Theo dõi hạch toán công nợ * Kế toán tổng hợp- tính to¸n * LËp b¸o c¸o c KÕ to¸n to¸n tiền gửi ngân hàng, kế toán thành phẩm, kế toán nguyên vật liệu thu mua: * Theo dõi tiền hàng về, toán tiền gửi ngân hàng ngân hàng * Theo dâi thµnh phÈm xt tån kho xÝ nghiƯp * Theo dõi khoản phải thu d Kế toán tài sản cố định, tiền l ơng, bảo hiểm xà hội : * Theo dõi hạch toán tài sản cố định- khấu hao * Theo dõi tiền lơng xí nghiệp * Theo dõi hạch toán trích nộp bảo hiểm xà hội , y tế công đoàn * Theo dõi vËt t thu mua e Thñ quü * Theo dõi nguyên liệu gia công khách hàng nhập * Theo dõi thu chi tiền mặt Căn vào chứng từ gốc để vào sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng sổ liên quan theo néi dung cđa chøng tõ gèc cho ®óng chÕ ®é, hợp lý Cuối tháng khoá sổ , cộng số phát sinh cuối quý lập báo cáo kế toán quý Sơ đồ máy kế toán Kế toán trởng Kế Kế toántoán tổngTGNH hợp cfsxvà thành nợ phải tt ngmua ời bán,Tiền tt nội Kếphẩm, toán công TSCĐ vậtthu t thu lơng tính giá thành Thủ quỹ dõi vật t ,BHXH, Y theo tế ,Công đoàn gia công 3.Tình hình tổ chức hạch toán tiêu kinh tế chủ yếu doanh nghiệp Trình tự chuỷên chứng từ hay ghi sổ kế toán ( hay quy trình hạch toán) xí nghiệp đợc tiến hành theo hình thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày vào chứng từ gốc đà đợc kiểm tra đối chiếu, viết phiếu thu chi vào số liệu đối chiếu với sổ sách chi tiết, thẻ chi tiết liên quan Hình thức chứng từ ghi sổ: Hình thức thích hợp với loại hình đơn vị thuận tiện cho việc áp dụng máy tính Tuy nhiên việc ghi chép bị trùng lặp nhiều nên việc lập báo cáo dễ bị chậm trễ điều kiện thủ công, sổ sách hình thức gồm: - Sổ cái: Là sổ phân loại ( ghi theo hệ thống) dùng để hạch toán tổng hợp Mỗi tài khoản đợc phản ánh trang sổ ( kết hợp phản ánh chi tiết) theo kiểu cột cột nhiều - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Là sổ ghi theo thời gian, phản ánh toàn chứng từ ghi sổ đà lập tháng Sổ nhằm quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ Mäi chøng tõ ghi sỉ sau lËp xong ph¶i đăng ký vào sổ để lấy số hiệu ngày tháng Số hiệu chứng từ ghi sổ đợc đánh liên tục từ đầu tháng ( đầu năm) đến cuối tháng ( cuối năm ) ngày, tháng/ chøng tõ ghi sỉ tÝnh theo ngµy ghi sỉ " sổ đăng ký chứng từ ghi sổ " -Bảng cân đối tài khoản: Dùng để phản ánh tình hình đầu kỳ phát sinh kỳ tình hình cuối kỳ loại tài sản nguồn vốn với mục ®Ých kiĨm tra tÝnh chÝnh x¸c cđa viƯc ghi chÐp nh cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý Quan hệ cân đối Tổng số tiền sổ đăng ký CTGS Tổng số phát sinh bên nợ ( bên có) tất tài khoản sổ ( hay bảng cân đối kế toán ) = Các sổ thẻ hạch toán chi tiết : Dùng để phản ánh đối t ợng cần hạch toán chi tiết (vật liệu dụng cụ, tài sản cố định, chi phí sản xuất , tiêu thụ ) sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc ( Bảng tổng hợp CTGS) Sổ ( thẻ) hạch toán chi tiết 1 Sổ quỹ Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ 10 Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán 1,2,3,4: Ghi hàng ngày ( định kỳ) 5,6,7: Ghi cuối tháng 8,9,10: Quan hệ đối chiếu Khái quát số phần hành kế toán chủ yếu Hạch toán chi tiết vật t I Tài khoản sử dụng: TK 152: Nguyên vật liệu TK 1521: VËt liƯu chÝnh TK 1522: VËt liƯu phơ TK 1523: Nhiªn liƯu TK 1524: Phơ tïng TK 1525: VL TB ĐT XDCB TK 1528: Vật liệu khác II Sơ đồ trình tự ghi sổ: TK 151: Hàng đờng Ngoài có : TK 133: Thuế GTGT TK 411: Ngn vèn KD TK 111: TiỊn mỈt TK 112: Tiền gửi NH TK 331: Phải trả ngời bán Chứng từ gốc bảng phân bổ vật t Sổ đăng kí CTGS Chøng tõ ghi sỉ xt- nhËp KÕ to¸n chi tiết Sổ TK 152, TK153 Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài vật t Hạch toán tài sản cố định I Tài khoản sử dụng: TK 211: Tài sản cố định hữu hình TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc thiết bị TK 2114: Phơng tiện vận tải TK 2115: TB dụng cụ quản lý TK 2118: TSCĐ hữu hình khác TK 133: Thuế GTGT II Sơ đồ trình tự ghi sổ: Các tài khoản liên quan: TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 331: Phải trả ngời bán TK 411: Nguồn vốn kinh doanh TK 414: Quỹ đầu t phát triển TK 441: Nguồn vốn đầu t XDCB Chứng từ tăng, giảm khấu hao tài sản cố định :Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng (qúy) :Đối chiếu, kiểm tra Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 211, TK 213,TK214 Thẻ tài sản cố định Sổ chi tiết tài sản cố định Bảng tổng hợp chi tiết tài sản cố định Bảng cân đối tài sản cố định Báo cáo tài Hạch toán lao động tiền lơng I Tài khoản sư dơng: TK 334: Ptr¶ CNV TK 338: Ptr¶, Pnép kh¸c TK 3381:TS thõa chê GquyÕt TK 3382 : Kinh phÝ C§ TK 3383: BHXH TK 3384: BH y tÕ TK 3388: Phải trả khác II Sơ đồ trình tự ghi sổ: Các tài khoản khác: TK 622: Chi phí nhân công TK 627: Chi phí sản xuất chung TK 641: Chi phí bán hàng TK 241: Chi phí phải trả CNV TK 811: Cphí HĐ tài TK 821: Chi phí bất thờng Chứng từ gốc LĐTL, bảng phân bổ BHXH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chøng tõ ghi sỉ Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ TK 334,TK335,TK338 : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng (quý)Bảng tổng hợp : Đối chiếu, kiểm tra chi tiết Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài hạch toán kinh doanh chủ yếu I Tài khoản sử dụng: TK 511: Doanh thu bán hàng TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá TK 112: Doanh thu bán thành phÈm TK 512: Doanh thu hµng néi bé TK 3331: Thuế GTGT phải nộp TK 632: Giá vốn hàng bán TK 157: Hàng gửi bán Các tài khoản khác: TK 632: Gía vốn hàng bán TK 155: Thành phẩm TK 156: Hàng hoá : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng (quý) : Đối chiếu, kiểm tra II Sơ đồ trình tự ghi sổ: Chứng từ nhập xuất thành phẩm hàng Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ Sổ TK 155,TK156, TK157,TK632 Bảng cân đối số phát sinh : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng (quý) : Đối chiếu, kiểm tra Hạch toán chi tiết thành phẩm