Tình hình quản lý công tác tài chính và công tác kế toán của công ty vận tải đường biển HN

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Lêi nãi đầu Cùng với phát triển lên Đất nớc, xoá bỏ chế tập trung quan liêu bao cÊp chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng nhiỊu thành phần có điều tiết vĩ mô Nhà nớc, hoạt động kinh doanh thơng mại trở thành mối quan tâm lớn doanh nghiệp nớc Thực chủ trơng phát triển ngành kinh doanh dịch vụ thuơng mại Nhà nớc, Công ty Vận tải Đờng biển Hà Nội đợc đời nhằm góp phần xây dựng kinh tế nớc nhà ngày tốt Trong vận động phát triển kinh tế thị trờng, hạch toán kế toán đóng vai trò công cụ quan trọng công tác quản lý kinh tế đợc đổi mới, hoàn thiện để phù hợp với yêu cầu quản lý Qua thời gian học chuyên nghành Tài chính-Kế toán trờng Đại học Quản lý Kinh doanh Hà Nội tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty Vận tải đờng biển Hà Nội, viết này, em xin đợc trình bày số vấn đề nh sau: Phần I: Tổng quan công ty Vận tải đờng biển HN Phần II:Tình hình quản lý công tác tài công tác kế toán Công ty Vận tải đờng biển HN Phần III:Nhận xét đề xuất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PhÇn thø I: Tỉng quan Công ty Vận tải Đờng biển HN I Quá trình hình thành phát triển: Trong nghiệp phát triển Kinh tế quốc dân, vận tải hàng hoá đóng vai trò quan trọng, đảm bảo cho mối quan hệ Kinh Tế nghành, vùng nớc, thành thị với nông thôn, góp phần phục vụ đắc lực cho việc cải thiện đới sống nhân dân Xuất phát từ nhu cầu thực tế phát triển Kinh tế thủ đô cách toàn diện Năm 1980, thờng vụ thành uỷ UBND thành phố định thành lập đội tàu biển HN nhằm phục vụ cho phát triển Kinh tế toàn diện, đa nghành với loại hình dịch vụ khac nh: đờng bộ, đờng sắt, đờng hàng không, đờng sông góp phần làm tăng thu ngoại tệ cho thành phố nối liền mạch máu giao thông HN với nớc, HN với nớc khác khu vực nh giới Giao thông vận tải mạch máu Kinh tế thủ đô, chủ trơng đợc thể Nghị Hội đồng nhân dân thành phố khoá VIII đến tháng 12 năm 1980 Công ty Vận tải Đờng biển Hà nội đời theo Quyết định 397 QĐ/UB ngày 30/1/1982 UBND thành phố HN Phần trích yếu: Trụ sở công ty: Sè nhµ 56 Bis- Phè Bµ TriƯu- Koµn KiÕm- HN Tên giao dịch: Công ty Vận tải Đờng biển Hà nội Tên tiếng anh: Hanoi Maritime Transportation Company ( Viết tắt HAMATCO ) Điện thoại:8.240372 8.268402 Fax:84-48.256836 Nguồn vốn kinh doanh Công ty Vận tải Đờng biển HN: Tài khoản: Tiền Việt nam: 002.1.00.0000.57.6 Ngoại tệ: 002.1.37.0020.43.4 Giao dịch Ngân hàng Ngoại thơng Hà nội -Vốn có Công ty: 34.827.645.706 đồng Trong đó: + Vốn cố định:24.769.645.706 đồng + Vốn lu động:10.058.000.000 đồng -Nguồn vốn: + Vốn ngân sách cấp:5.018.000.000 đồng + Vèn tù bỉ sung: 21.266.645.706 ®ång LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Vèn vay: 8.543.000.000 ®ång II Chức nhiệm vụ Công ty: Công ty Vận tải đờng biển HN đợc thành lập với chức nhiệm vụ vận chuyển hàng hoá nớc từ Bắc vào Nam từ Nam Bắc nhằm cung ứng hàng hoá vật t cho toàn đất nớc Mặt khác Công ty có nhiệm vụ phát triển đội tàu ngày mở rộng, vơn để vận chuyển mặt hàng xuất khẩu, nhập nớc nớc, nhằm mở rông giao lu Kinh tế cảng Việt nam với nớc để tăng thu ngoại tệ cho HN, góp phần phát triển thủ đô cách toàn diện Công ty vận tải đờng biển HN công ty mà nhiệm vụ chủ yếu vận chuyển đờng biển nên quan hệ với khách hàng (thờng khách hàng quen) có khối lợng hàng cần vận chuyển lớn với giá trị cao thờng phải vận chuyển đến vùng xa nh Bắc á, Đông Ngoài khách hàng t nhân chủ yếu phần lại doanh nghiệp nhà nớc, khách hàng Công ty mà Công ty thờng xuyên phục vụ công tác vận tải theo hợp đồng xuất nhập Ngoài ra, công ty quan hệ với doanh nghiệp khai thác buôn bán, chế biến nhiên liệu (VD: xăng, loại dầu FO, DO )để phục vụ cho việc chạy tàu nh: Công ty Petrolimex, BP, Total Trong trình sản xuất kinh doanh, công ty vận tải đờng biển đà đợc bổ sung thêm nhiệm vụ uỷ thác xuất nhập hàng hoá cho đơn vị nớc thông qua hoạt động đờng biển, liên doanh, liên kết kinh tế với thành phần kinh tế đợc nhà nớc cho phép hoạt động để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tăng cờng sở vật chất kỹ thuật, vốn đầu t cho Công ty Ngoài chức nhiệm vụ trên, Công ty nhận làm đại lý môi giới hàng hoá xuất nhập qua tàu để phục vụ sản xuất cho đơn vị kinh tÕ qc doanh vµ ngoµi qc doanh cđa thµnh Trong năm gần đây, Nhà nớc đặc biệt trọng tới vấn đề giao thông đờng bộ, sửa chữa đờng xá, cầu cống vậy, giao thông đờng trở nên nhiều tiềm phát triển Bên cạnh yêu cầu vận tải ngày LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com cµng mang tÝnh cạnh tranh khốc liệt, giao thông vận tải lại chiếm u lớn lĩnh vực vận tải Từ năm 1997 công ty định mở rộng đầu t sang giao thông đờng bộ, thành lập Trung tâm taxi Thăng Long Trung tâm dịch vụ với nhiều tuyến xe chất lợng cao liên tỉnh Để đáp ứng đợc nhiệm vụ trên, Công ty đà không ngừng tích luỹ để mở rộng sản xuất kinh doanh cách đầu t chiều rộng lẫn chiều sâu nhằm phát triển đồng bộ, đại hoá hình thức dịch vụ Công ty Cho đến nay, Công ty đà có đợc đội tàu, ô tô hoạt động có uy tín với đơn vị nớc, có đội ngũ cán quản lý, nhân viên lực lợng thuyền viên đủ dày dạn kinh nghiệm chuyên môn, ngoại ngữ đáp ứng đợc yêu cầu phức tạp ngành hàng hải nh giao thông đờng III Cơ cấu tổ chức máy Công ty: Tình hình lao động tiền lơng: Công ty Vận tải đờng biển HN có số lợng lao động vào khoảng 445 ngời, đó: - Cán có trình độ Đại học cao đẳng chiếm 47 % - Cán có trình độ Trung cấp chiếm 35% - Cán có trình độ sơ cấp CNKT chiếm 18% Bậc lơng ngời lao động đợc trả theo chức danh Nhà nớc qui định Công ty đà áp dụng cách trả lơng: mức lơng ngời lao động dợc phân phối sở tổng quĩ tiỊn l¬ng chia cho tỉng hƯ sè tiỊn l¬ng cđa toàn công nhân viên Hàng tháng, quí trích lơng theo phơng pháp ứng tiền lơng theo ngày làm việc Cuối năm kết toán tiền lơng sở kết kinh doanh để xác định tổng quĩ tiền lơng Mức lơng trung bình: Năm 2000 700.000đ/ngời/tháng Năm 2001 750.000đ/ngời/tháng 2.Bộ máy tổ chức Công ty: - Đứng đầu công ty Giám đốc: ngời có toàn quyền định việc điều hành hoạt động sản xuất Công ty - Phó giám đốc kinh doanh: ngời trợ giúp Giám đốc công việc điều hành thành lập dự án kinh doanh Công ty Tham gia Giám đốc ký kết hợp đồng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com kinh tế, thay mặt Giám đốc điều hành công việc Giám đốc vắng - Phó giám đốc kỹ thuật: ngời giúp Giám đốc phụ trách vấn đề kỹ thuật Công ty phụ trách Trung tâm thơng mại vận tải ô tô - Dới ban Giám đốc phòng ban nghiệp vụ nh: Phòng tổ chức hành chính, phòng tài vụ kế toán , phòng khai thác, phòng Kỹ thuật vật t Các phòng ban trực tiếp tham mu Ban Giám đốc, giúp ban Giám đốc điều hành hớng dẫn kiểm tra nghiệp vụ xí nghiệp thành viên, đồng thời giúp xí nghiệp hoạt động theo kế hoạch thống toàn Công ty + Phòng tổ chức hành chính: tham mu giúp Giám đốc công tác tổ chức CB CNV, giải chế độ sách Tổ chức tiếp nhân công văn, tài liệu lu trữ, in ấn, đánh máy , quản lý sử dụng dấu + Phòng tài vụ kế toán: có trách nhiệm theo dõi, phản ánh tất số liệu tình hình sử dụng nguồn vốn, sử dụng tài sản, vật t, tiền vốn, trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, kiểm tra kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp ngân sách, tổ chức công tác kế toán + Phòng kỹ thuật vật t: theo dõi chịu trách nhiệm thông số kỹ thuật tàu biển, chịu tránh nhiện qui định biển (nh đăng kiểm, bảo hiểm ) theo dõi cấp phát vật t sửa chữa tàu, theo dõi chi phí sửa chữa, chi phí cầu cảng, bến bÃi + Phòng khai thác: nghiên cứu thị trờng, quan hệ giao dịch khai thác nguồn hàng, tham mu cho Giám đốc xây dựng kế hoạch phơng án sản xuất kinh doanh, phân tích hoạt ®éng kinh tÕ ®Ĩ gióp cho Gi¸m ®èc ®¸nh gi¸ kết hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ có hiệu Sơ đồ máy quản lý Công ty Giám đốc Phó GĐ Kinh doanh Phòng tổ chức Phòng khai thác Phó GĐ Kỹ thuật Phòng tài vụ kế toán Phòng kỹ thuật LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sơ đồ tổ chức sản xuất Công ty Giám đốc Phó GĐ phụ trách KD vận tải biển Đội tàu Đông Đô Đội tàu Ba Đình Phó GĐ phụ trách KD dịch vụ Đội tàu Hoàn Kiếm XN vật t vận tải ô tô XN dịch vụ tổng hợp TT taxi Thăng Long LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Cơ cấu tổ chức máy phòng kế toán: Công ty Vận tải đờng biển HN đơn vị hạch toán độc lập, máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức tập trung, phòng kế toán C«ng ty cã nhiƯm vơ sau: - Tham mu cho Giám đốc để khai thác nguồn lực phục vụ cho hoạt động kinh doanh Công ty - Tổ chức việc quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn đà khai thác đợc - Lập kế hoạch tài (ngắn hạn dài hạn) Công ty, hình thành hệ thống kế toán thống nhất, định kỳ - Chỉ đạo quản lý hoạt động tài Công ty theo chế độ Nhà nớc ban hành Sự phân công công việc phòng tài vụ kÕ to¸n nh sau: - KÕ to¸n trëng: Phơ tr¸ch chung toàn hoạt động phòng Kế toán tài vụ, đồng thời Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm trớc toàn Công ty lĩnh vực TCKT - Kế toán toán: Theo dõi tình hình toán đơn vị khoản phải thu, phải trả việc toán toán với Bảo hiểm XH - Kế toán khối dịch vụ: Phụ trách đơn vị dịch vụ dịch vụ Công ty - Kế toán xí nghiệp: Làm công tác kế toán xí nghiệp thành viên hàng tháng lập báo cáo gửi lên Công ty - Thủ quĩ: Chịu trách nhiệm quản lý, thu chi tiền mặt Công ty Sơ đồ máy phòng Kế toán KÕ to¸n trëng KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n khèi DV KÕ to¸n q KÕ to¸n xÝ nghiƯp Trong năm 2000-2001, nhìn chung việc hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty gặp nhiều khó khăn cạnh tranh mạnh mẽ chủ tàu độc quyền vÒ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com luồng Tuyến Công ty lại khiến nguồn hàng ngày khan Bên cạnh tàu Ba Đình Đông Đô phải sửa chữa định kỳ sửa chữa lớn nên cha khai thác hết hiệu sử dụng Tuy nhiên đơn vị trực thuộc Công ty làm ăn tơng đối hiệu quả, nh XN DV tổng hợp, XN vật t vận tải ô tô Chế độ tài kế toán đợc sử dụng Công ty: Niên độ kế toán: tính theo năm dơng lịch, từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thờng xuyên Phơng pháp đánh giá hàng tồn kho: nhập trớc xuất trớc Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: Công ty tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng Căn qui định chế độ quản lý sử dụng TSCĐ doanh nghiệp xác định thời gian sử dụng TSCĐ Từ xác định mức khấu hao hàng tháng cho TSCĐ theo công thức sau: Nguyên giá TSCĐ Mức trích KH = trung bình hàng tháng Thời gian sử dụng x 12 Công ty tiến hành nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Hình thức kế toán chứng từ ghi sæ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chứng từ gốc Sổ qũi-thẻ kho Bảng tổng hợp c¸c chøng tõ gèc Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Sỉ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối tài sản b¸o c¸o biĨu kÕ to¸n Ghi chó: + ghi h»ng ngày + ghi cuối tháng + quan hệ đối chiếu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hµng ngày vào chứng từ gố, Bảng tổng hợp chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ , sau đợc dùng để ghi vào sổ Cái Các chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng phải khoá sổ tính tỉng sè tiỊn cđa c¸c nghiƯp vơ kÕ to¸n ph¸t sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số d tài khoản sổ Cái Căn vào sổ Cái lập bảng cân ®èi sè ph¸t sinh Sau ®èi chiÕu khíp ®óng số liệu ghi sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (đợc lập từ sổ kế toán chi tiết) đợc dùng để lập báo cáo tài Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số d nợ d có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số d tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số d tài khoản tơng ứng Bảng tổng hợp chi tiết Phân tích số tiêu: Một vấn đề định tồn phát triển Công ty điều kiện chế thị trờng phải giành đợc chủ động SXKD thị trờng để ký đợc nhiều hợp đồng vận chuyển có khă mang lại lợi nhuận cao Muốn đạt đợc điều đòi hỏi Công ty phải kinh doanh đạt hiệu quả, phải thực nghiêm ngặt sách, chế độ kinh tế để đảm bảo lấy thu nhập bù chi phí có lÃi, không ngừng nâng cao đời sống CB CNV, tăng thu nhập cho ngân sách nhà nớc Kết kinh doanh Đơn vị: nghìn đồng Các tiêu Năm 2000 Năm 2001 Tổng doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp 22.065.794 22.659.347 So sánh Số tiền % 593.553 2.7 19.628.420 2.437.374 20.050.128 2.609.219 422.308 171.872 2.1 7.1 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Qua đánh giá số tiêu, ta thấy chi phí bỏ cao, Công ty cần có thêm biện pháp nhằm hạ thấp chi phí nữa, thông qua làm tăng doanh thu, cuối nâng cao lợi nhuận Công ty Phần thứ II: tình hình tổ chức thực công tác tài kế toán Công ty Vận tải đờng biển Hà Nội Phân cấp tổ chức quản lý Công ty: Công ty Hamatco đơn vị kế toán sở, hạch toán kinh tế độc lập Xí nghiệp thành viên đơn vị kế toán phụ thuộc đợc Giám đốc Công ty uỷ quyền cho mở tài khoản cần thiết Ngân hàng hạch toán kinh tế nội theo phân cấp Công ty Công ty đợc ngân sách cấp vốn lu động ban đầu lần theo qui định Nhà nớc, có quyền chủ động tạo vốn không ngừng tăng vèn tù bỉ sung b»ng viƯc më réng s¶n xt kinh doanh liên kết kinh tế Đồng thời Công ty xí nghiệp thành viên chấp hành nghiêm chỉnh chế độ tài chính, tín dụng Nhà nớc qui định Công tác kế hoạch tài Công ty: Trong chế thị trờng, yêu cầu doanh nghiệp phải thích ứg với chế kinh doanh nhằm mở rộng thị trờng để đạt đợc mục tiêu chiến lợc kinh doanh, đảm bảo có hiệu cao, Công ty phải xây dựng kế hoạch tài cụ thể tiêu ứng với kế hoạch kinh doanh thời kỳ Kế hoạch phát triển kinh doanh mục tiêu hoạt động Công ty Vận tải đờng biên HN hàng năm đợc xây dựng chi tiết cụ thể với nội dung: - Đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh năm trớc: + Nhận xét chung tình hình kinh tế , trị, xà hội, môi trờng cạnh tranh có ảnh hởng chung đến hoạt động kinh doanh Công ty + Các sách, qui định Nhà nớc đà có ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh Công ty + Đánh giá môi trờng hoạt động kinh doanh chung Công ty, cụ thể phËn bao gåm nh÷ng 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thành tích đà đạt đợc năm yếu tồn + Phân tích đánh giá tình hình tài kết hoạt động kinh doanh năm trớc - Xây dựng kế hoạch kinh doanh mục tiêu hoạt động năm tới: + Tiếp tục củng cố nâng cao chất lợng hệ thống quản lý điều hành Công ty + Nâng cao lực cạnh tranh thơng trờng + Săn tìm tận dụng tạo hội mở rộng thị phần Công ty thơng trơng Mở rộng hoạt động Công ty phạm vi ngành nghề địa bàn hoạt động đà có + Cải thiện môi trờng điều kiện làm việc cho cán công nhân viên + Xây dựng tiêu kinh tế tài cụ thể mà Công ty cần phải phấn đấu năm tới dựa sở tình hình kêt hoạt động kinh doanh năm trớc mục tiêu phát triển hoạt động kinh doanh tiêu kinh tế đà đề - Để xây dựng đợc kế hoạch kinh doanh kế hoạch tài nh trên, Công ty đà phải dựa sở sau: + Phân tích kết hoạt động kinh doanh, phân tích tình hình tài công tác đánh giá tình hình hoạt động năm trớc + Dựa mục tiêu hoạt động phát triển kinh doanh năm tới + Tình hình xà hội, môi trờng kinh tế, trị, môi trờng cạnh tranh lĩnh vực mà Công ty hoạt động + Các qui định, sách Nhà nớc liên quan đến hoạt động kinh doanh Công ty Để thực mục tiêu phơng hớng kết hợp phát triển kinh doanh, Công ty đà phổ biến giám sát, triển khai hành động đến nhân viên Đặc điểm tình hình tài Công ty: HAMATCO Công ty chuyên kinh doanh dịch vụ vận tải nên TSCĐ yếu tố sống hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công ty HAMATCO công ty lớn, phạm vi hoạt động rộng, hình thức đáp ứng nhu cầu vận tải hàng 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hoá đặc biệt, TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản Công ty Trong phơng tiện vận tải chiếm 68,4% tổng gía trị TSCĐ TSCĐ lớn Công ty chủ yếu hai phơng tiện vận tải: tàu biển ô tô Ngoài phơng tiện vận tải Công ty đầu t thiết bị máy mãc phơc vơ cho viƯc kinh doanh nh nhµ cưa vËt kiÕn tróc, c«ng cơ, dơng phơc vơ cho công tác quản lý Xuất phát từ nhu cầu kinh doanh vận tải phục vụ khách hàng nh đầu t thêm cho tuyến xe chất lợng cao Căn vào kết kinh doanh năm 2000, Công ty đà lập kế hoạch đầu t mua sắm thêm TSCĐ năm 2001 TSCĐ Công ty đợc đầu t nhiều nguồn vốn khác nhau, với nhiều loại có đặc thù kỹ thuật công dụng khác nhau.Vì để tạo thuận lợi cho việc quản lý hạch toán kế toán, kế toán Công ty đà phân chia TSCĐ theo loại đặc thù dựa vào số tiêu thức sau: a- Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: - TSCĐ đợc đầu t ngân sách nhà nớc cấp - TSCĐ đợc đầu t vốn góp liên doanh - TSCĐ đợc đầu t vốn tự bổi sung b- Phân loại TSCĐ theo đặc trng kỹ tht: - Nhµ cưa vËt kiÕn tróc chiÕm 10.5% tỉng giá trị TSCĐ - Phơng tiện vận tải chiếm 68.4% tổng giá trị TSCĐ - Thiết bị máy móc chiếm 8.7% tổng giá trị TSCĐ - Thiết bị dụng cụ quản lý chiếm 12.4% tổng giá trị TSCĐ Đặc biệt, Công ty không dùng tiêu phân loại TSCĐ theo hình thái biểu Công ty tiến hành kế toán TSCĐ hữu hình Toàn TSCĐ Công ty tính đến ngày 31/12/2001 đợc kiểm kê phân loại theo bảng 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Báo cáo kiểm kê TSCĐ (31/12/2001) Số TT Loại TSCĐ Năm đa vào sử dụng Nguyên giá I Nhà cửa vật kiến trúc 736.717.665 Nhà 56B Bà Triệu 1992 628.248.193 II Văn phòng đại diện SG Thiết bị dụng cụ quản lý 1992 108.469.472 153.728.500 M¸y photocopy Tivi M¸y vi tÝnh (6 c¸i) 1996 1998 1995 8.500.000 10.080.000 135.148.500 III Phơng tiện vận tải Tàu Đông Đô 1986 Tàu Ba Đình 1986 Tàu Hoàn Kiếm 1986 55.861.919.3 10 25.148.486.22 16.889.638.69 873.260.000 Xe « tô minibus IVECO 1997 298.631.520 Hao mòn luỹ kế Sè tiÒn 235.155.9 41 189.729.04 45.363.393 111.968.8 16 6.373.832 1.800.000 103.794.98 31.639.21 6.639 16.570.519 879 10.784.745 319 738.739.62 99.544.000 % 31.9 30.2 41.8 72.8 75.0 17.9 76.8 56.6 65.9 63.9 84.6 33.3 Giá trị lại Số tiÒn 501.561.7 24 438.456.41 63.105.579 41.759.64 2.126.168 8.280.000 31.353.516 % 68.1 24.226.32 4.334 8.577.966.3 50 6.104.893.3 77 134.520.37 199.078.52 43.4 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 69.8 58.2 27.2 25.0 82.1 23.2 34.1 36.1 15.4 66.7 Xe « t« minibus IVECO 1995 273.256.000 63.9 608.374.000 237.904.50 151.790.00 50.697.500 xe « t« minibus IVECO 1998 910.740.000 xe « t« minibus IVECO T6 1999 xe « t« minibus IVECO T9 1999 608.374.000 25.348.000 4.2 xe « t« minibus IVECO T12 1999 608.376.000 0 10 20 Taxi Thăng long MAXDA 323 1997 5.366.441.220 37.9 11 15 Taxi Thăng Long FIAT 1998 3.847.341.645 12 Xe ô tô minibus IVECO 2000 343.200.000 2.031.500.8 16 948.472.00 4.766.667 16.7 8.3 24.7 1.4 134.351.50 758.950.00 557.676.50 583.026.00 608.376.00 3.334.940.4 04 2.898.869.6 45 338.433.33 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 36.1 83.3 91.7 95.8 100 62.1 75.3 98.6 Chøng tõ tài khoản sử dụng: Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có ngân hàng Tài khoản kế toán sử dụng: - Tài khoản 211: TSCĐ hữu hình Các tài khoản cấp đợc sử dụng: + 211.2: Nhà cửa, vật kiến trúc: phản ánh giá trị công trình xây dựng c công ty: trụ sử công ty, văn phòng đại diện, xí nghiệp + 211.4: Phơng tiện vận tải: phản ánh giá trị loại phơng tiện vận tải gồm tàu biển, ô tô Do đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty vận tải đờng biển HN, TSCĐ chủ yếu phơng tiện vận tải đờng đờng biển Các phơng tiện chiếm tỷ trọng lớn (68% tổng TSCĐHH công ty) Vì vậy, việc mua sắm TSCĐ thờng mua theo lớn với khoản chi phí cao sử dụng tài khoản 211.4 phù hợp + 211.5: Thiết bị, dụng cụ quản lý: phản ánh loại giá trị thiết bị, dụng cụ sử dụng quản lý, kinh doanh, quản lý hành nh máy photocopy, máy vi tính - Tài khoản 214: Hao mòn TSCĐ Tài khoản cấp đợc sử dụng công ty: + 214.1: Hao mòn TSCĐHH: Tài khoản phản ánh giá trị hao mòn TSCĐHH trình sử dụng trích khấu hao tính hao mòn TSCĐ vào khoản tăng, giảm hao mòn TSCĐ - Tài khoản 241: Xây dựng dở dang Tài khoản cấp đợc sử dụng công ty: + 241.3: Sửa chữa lớn TSCĐ: phản ánh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tình hình toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Trờng hợp sửa chữa thờng xuyên TSCĐ không hạch toán vào tài khoản mà tính thẳng vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Ngoài công ty sử dụng tài khoản có liên quan đến trình mua sắm, lý, sửa chữa TSCĐ nh: 111: tiền mặt; 112: tiền gửi ngân hàng; 133: thuế GTGT đợc khấu trừ; 331: phải trả cho ngời bán; 333: thuế khoản phải nộp nhà nớc; 335: chi phí phải trả Kế toán tổng hợp TSCĐ a- Kế toán tăng TSCĐHH: TSCĐ công ty tăng chủ yếu mua sắm nguồn vốn tự bổ xung TSCĐ tăng theo nguồn đợc lập hồ sơ 18 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com lu tr÷ Hồ sơ bao gồm: Biên bàn giao TSCĐ, hợp đồng kinh tế, hoá đơn - Khi nhận TSCĐ đợc ngân sách cấp cấp, kế toán ghi Nợ TK 211 Cã TK 411 - Khi mua TSC§ dïng vào hoạt động SXKD, kế toán ghi Nợ TK 211 Có TK 133.2 -Trờng hợp phát sinh chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử, kế toán ghi Nợ TK 241 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Đồng thời kết chuyển nguồn vốn tơng ứng: Nợ TK 414,431.2,441 Có TK 411 -Khi TSCĐ đợc mua nguồn vốn vay, kế toán ghi Nợ TK 211 Nợ TK 133.2 Có TK 331,341 Qua thống kê năm 2001 tài sản Công ty vận tải đờng biển HN tăng mua sắm chủ yếu Đối với TSCĐ nhỏ, mua với số lợng Công ty toán không cần theo hợp đồng mà cần toán theo hoá đơn Bộ tài chính, TSCĐ Công ty đợc giao thẳng cho phận sử dụng Còn TSCĐ có giá trị lớn phải toán theo hợp đồng kinh tế trớc đa vào sử dụng Công ty phải làm thủ tục kế toán tăng TSCĐ b- Kế toán giảm TSCĐ Khi TSCĐ Công ty nhợng bán lý hồ sơ lý nhợng bán nh biên định lý đợc lu giữ phòng kế toán Kế toán vào: Biên đề nghị lý TSCĐ, biên lý TSCĐ chứng từ khác có liên quan để hạch toán - Khi nhợng bán TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD, ghi Nỵ TK 111,112,131 Cã TK 721 Cã TK 333.1 Đồng thời xoá sổ TSCĐ nhợng bán Nợ TK 214.1 19 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nỵ TK 821 Có TK 211 -Các chi phí nhợng bán phát sinh Nợ TK 821 Nợ TK 133 Có TK 111,112 Cã TK 331 - Sè thu håi vÒ lý Nợ TK 111,112 Có TK 721 - Căn vào phiếu chi chi phí lý TSCĐ, kế toán ghi Nợ TK 821 Có TK 111,112 - Căn vào phiếu thu số tiền thu đợc nhợng bán, lý Nợ TK 111,112 Có TK 721 Có TK 333 - Căn vào biên lý TSCĐ, ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214 (2141) Có TK 211 (2114) Căn vào chứng từ phản ánh nghiệp vụ giảm TSCĐ kế toán phản ánh vào sổ TSCĐ giá trị lý lập bảng kê giảm TSCĐ năm 2001 nh sau: Bảng TSCĐ hết khấu hao-chê lý §Õn 1/1/2001 TT I II Tên TSCĐ Nhà cửa vật kiến trúc Nhà cân 10 Máy móc thiết bị Máy fax Nă Nguyên giá m TSCĐ bắt 31/12/2001 đầ u sử dụn g Hao mòn luỹ kế 31/12/2001 Giá trị lại 31/12/2001 Ghi chó Sè tiỊn % 69.7 198 9778322 2962832 6815490 199 19750000 19750000 20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com M¸y khoan M¸y Furuno Máy vi tính VLXD Điều hoà VLXD Máy fax VLXD M¸y fax DVTH M¸y vi tÝnh VDTH III Phơng tiện vận tải Tàu Hoàn KiÕm 06 Xe « t« Nissan Xe « t« VLXD IV V 198 199 199 199 199 199 199 198 199 199 Tài sản CĐ khác Một phần trạm 198 biến Một téc 198 Điều hoà 199 nhiệt độ Mooc Nissan 199 Video tăng âm Tủ lạnh 199 Tủ quầy 198 Đờng dây Yên 199 Viên TSCĐ cha dùng Kho Yên Viªn 198 2040000 2040000 27336000 27336000 21200000 21200000 16341600 16341600 5500000 5500000 7120000 7120000 12704000 12704000 111991600 111991600 800850000 800850000 205725000 205705000 35595000 9148000 104217000 101575900 2641100 2641100 1390966 1390966 1726400 1726400 70365960 70365960 6882736 5506188 1376548 11106124 11106124 2228700 2228700 19831002 11937636 7893366 5254478 5254476 118786366 109516450 9269916 7.8 788696034 168142630 6205534 78.7 74.2 2.53 20 39.8 21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tæng céng 207142232 140837251 04 6630498 10 32 c KÕ toán khấu hao TSCĐ Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao bình quân (hay gọi phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng) Khi tiến hành trích khấu hao TSCĐ để tính toán phân bổ xác lợng chi phí khấu haoTCĐ vào chi phí SXKD, kế toán Công ty thực nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ theo tháng TSCĐ tăng giảm theo tháng đợc tính, trích tính trích khấu hao TSCĐ từ ngày đầu tháng Đồng thời để theo dõi giá trị lại TSCĐ Công ty tính trích khấu hao cho TSCĐ, sở tính tổng khấu hao đơn vị phải trích cho toàn TSCĐ sử dụng Công ty Hàng tháng trích khấu hao, kế toán ghi: Nợ TK 627,641,642 Có TK 214 Đồng thời ghi đơn Nợ TK 009 d Kế toán sửa chữa TSCĐ Công ty: + Đối với sửa chữa thờng xuyên: chi phí sửa chữa thờng xuyên nhỏ chi phí phản ánh trực tiếp vào chi phí SXKD đơn vị có TSCĐ sửa chữa Tại Công ty thờng tổ chức sửa chữa thờng xuyên cho TSCĐ lớn nh may móc, phơng tiện vận tải Nợ TK 627,641,642 Có TK 111,112 + Đối với sửa chữa lớn Công ty: Khi đa TSCĐ vào sửa chữa lớn đơn vị sử dụng phải trình lên cho Công ty trớc để Công ty duyệt lên kế hoạch sửa chữa Chi phí sửa chữa đợc tính vào chi phí đơn vị có TSCĐ sửa chữa - Chi phí sửa chữa lớn đợc trích vào tháng năm, kế toán ghi: Nợ TK 627,641,642 Có TK 335 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Khi phát sinh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 241.3 Nợ TK 133 Có TK 331 - Sau SCL hoàn thành, biên nghiệm thu bàn giao, kế toán ghi: Nợ TK 335 Cã TK 241.3 - NÕu sè trÝch tríc SCL nhỏ chi phí thực tế Nợ TK 627,641,642 Cã TK 335 - NÕu sè trÝch tríc vỊ SCL lớn chi phí thực tế Nợ TK 335 Có TK 721 Phần III Đánh giá thực trạng tình hình tài kế toán Công ty Công ty vận tải HAMATCO thuộc khối công nghiệp dịch vụ nghành giao thông Do Công ty hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải đờng biển nên Công ty đợc thành lập muộn so với nhiều doanh nghiệp khác Trớc thách thức chế thị trờng, qui luật cạnh tranh khốc liệt, 15 năm hoạt động khối óc bàn tay Công ty đà chứng tỏ Công ty vững mạnh hàng đầu Doanh nghiệp dịch vụ vận tải Qua thời gian thực tập Công ty, em ®· rót mét sè nhËn xÐt nh sau: Ưu điểm: - Bộ máy kế toán Công ty đợc tổ chức phù hợp với yêu cầu công việc phù hợp với chuyên môn nhân viên kế toán, đội ngũ cán kế toán Công ty giỏi nhiệm vụ mà sử dụng thành thạo máy vi tính, công việc kế toán máy mang lại hiệu cao - Hệ thống quản lý TSCĐ tập trung đà giúp Công ty quản lý đợc tơng đối tốt lợng TSCĐ có Công ty - Về kế toán TSCĐ đà theo dõi đợc tình hình tăng giảm TSCĐ, kiểm kê TSCĐ theo quy định, đảm bảo việc phản ánh nguyên giá TSCĐ có nh møc trÝch khÊu hao ®· trÝch 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - C¸c bíc qu¸ trình hạch toán đà tuân thủ theo qui định Bộ Tài Nhợc điểm: - Đánh giá công tác kế toán sửa chữa lớn TSCĐ Công ty: Do thông t Bộ Tài hớng dẫn loại chi phí Nhà nớc qui định chi phí trích trớc đợc trích trớc năm, cuối năm phải tiến hành toán nên Công ty tiến hành trích trớc chi phí SCL từ đầu năm dựa nhu cầu dự toán, việc trích trớc chi phí hợp lý TSCĐ có thời gian sửa chữa ngắn, chi phí không lớn Riêng việc SCL tàu biển, SCL theo định kỳ năm/lần dẫn đến chi phí lớn, thời gian sửa chữa dài trích năm không hợp lý dẫn đến tình trạng chi phí sửa chữa năm phát sinh lớn, ảnh hởng đến kết kinh doanh năm - Công ty cha khai thác hết nguồn vốn hình thành tài sản, thể nh TSCĐ cần lý cha đợc bán để thu hồi gây tồn đọng vốn cố định không sinh lời - Công ty cha mạnh dạn đầu t Tàu biển cũ đà khấu hao gần hết giá trị chịu chi phí sửa chữa lớn Do tàu cũ nên tiêu hao nhiều nguyên vật liệu Đặc biệt chế thị trờng nh cạnh tranh gay gắt đòi hỏi DN phải có biện pháp h¹ thÊp chi phÝ vËn chun Mét sè kiÕn nghị: - Để bổ sung vốn đầu t mua sắm phơng tiện trang thiết bị nhằm tăng chất lợng dịch vụ, sản phẩm để tối đa hoá doanh thu, Công ty cần lý TSCĐ đến thời kỳ lý, hết giá trị khấu hao, không để trờng hợp TSCĐ thừa không sử dụng đến -Theo thông t số 27 Bộ Tài quy định chi phí trích trớc đợc trích năm, cuối năm phải tiến hành toán Tuy nhiên tàu biển loại tài sản có giá trị lớn, đợc tiến hành sửa chữa năm/lần với chi phí lớn thời gian dài trích năm không hợp lý Vì vậy, chu kỳ SX dài, chi phí lớn, tính đặc thù TSCĐ, Công ty nên bổ sung chế độ trích trớc vài năm trớc tiến hành SCL trình Bộ Tài xem xét định (điều chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm định số 166) 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Đầu t TSCĐ, nâng cao lực sản xuất, tăng khả cạnh trạnh Công ty thị trờng 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thị trờng cạnh tranh nh nay, với hàng loạt chế độ quản ký kinh tế, tài cần phát huy tốt vai trò công tác hạch toán kế toán Hạch toán kế toán công cụ quan trọng hệ thống công cụ quản lý kế toán doanh nghiệp Đồng thời điều kiện để thực hạch toán kinh doanh Bằng phơng pháp đánh giá, kiểm tra, theo dõi hoạt động kinh doanh công tác kế toán đà phản ánh xác Công ty Vận tải đờng biển HN đà chọn cho hớng đà đạt đợc số thành công định Công ty đà xây dựng đợc máy kế toán gọn nhẹ, hiệu hoạt động cao Tuy vậy, phải thấy Công ty gặp không khó khăn trớc cạnh tranh gay gắt chế thị trờng Trong thời gian thực tập Công ty Vận tải đờng biển HN, em đà đợc giúp đỡ nhiệt tình Ban lÃnh đạo nh phòng Tài vụ Kế toán Công ty thày cô giáo đà giúp em hoàn thành viết Cuối em xin chân thành cảm ơn Ban lÃnh đạo, phòng Tài vụ kế toán Công ty Vận tải đờng biển HN thày cô giáo trờng ĐH Quản lý Kinh doanh HN 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thực trạng tình hình tài kế toán Công ty Công ty vận tải HAMATCO thuộc khối công nghiệp dịch vụ nghành giao thông Do Công ty hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải đờng biển nên Công ty đợc thành... cao, Công ty cần có thêm biện pháp nhằm hạ thấp chi phí nữa, thông qua làm tăng doanh thu, cuối nâng cao lợi nhuận Công ty Phần thứ II: tình hình tổ chức thực công tác tài kế toán Công ty Vận tải. .. biển Hà Nội Phân cấp tổ chức quản lý Công ty: Công ty Hamatco đơn vị kế toán sở, hạch toán kinh tế độc lập Xí nghiệp thành viên đơn vị kế toán phụ thuộc đợc Giám đốc Công ty uỷ quyền cho mở tài