Chương 2 bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài chính

TIÊU CHUẨN ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP BM Phân tích Tài Khoa TCDN – Học viện Tài Ths Lê Hải Anh Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài Mục tiêu ➢ Hiểu nắm kiến thức quy tắc đạo đức nghề phân tích tài ➢ Hiểu nắm nguy ảnh hưởng đến việc tuân thủ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài chính, đánh giá mức độ nghiêm trọng nguy đó, ➢ Hiểu nắm biện pháp bảo vệ cần thiết để loại trừ giảm thiểu nguy xuống mức chấp nhận ➢ Biết cách vận dụng kiến thức để giải tình thực tế Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 06 quy tắc đạo đức nghề nghiệp Bảo đảm khách quan hành nghề Bảo đảm trực hành nghề Bảo đảm lực chuyên môn hành nghề Bảo đảm bảo mật hành nghề Bảo đảm độc lập Bảo đảm tư cách nghề hành nghề nghiệp hành nghề Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.1 Bảo đảm khách quan hành nghề Bảo đảm khách quan hành nghề yêu cầu nhà phân tích tài chun nghiệp khơng để thiên vị, xung đột lợi ích ảnh hưởng khơng hợp lý đối tượng khác chi phối xét đoán chun mơn q trình cung cấp dịch vụ phân tích tài Ví dụ: Nhà phân tích tài khó đảm bảo khách quan thực phân tích tài Doanh nghiệp mà họ có cổ phần có mối quan hệ đặc biệt (quan hệ gia đình huyết thống bạn bè thân thiết) với Ban lãnh đạo công ty Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.1 Bảo đảm khách quan hành nghề Để đảm bảo khách quan hành nghề, nhà phân tích tài cần: ➢ Khơng lợi dụng chức vụ, quyền hạn, lợi ích cá nhân kết cấu với đối tượng khác để trục lợi ➢ Khơng cá nhân chủ nghĩa, sống ích kỷ thực dụng, hội, vụ lợi, bỏ qua lợi ích tập thể ➢ Không sử dụng thông tin nội để tự lợi ➢ Không nhận quà tặng, tặng quà, dự chiêu đãi mời chiêu đãi ảnh hưởng đáng kể đến xét đoán chuyên nghiệp trình hành nghề ➢ Thường xun kiểm tra, đơn đốc, tìm hiểu để nắm tình hình địa phương, quan, đơn vị, đối tượng, phần việc phụ trách ➢ Luôn lắng nghe, tiếp thu ý kiến hợp lý người khác, tôn trọng ý kiến tập thể, khơng bảo thủ, độc đốn, ➢ Thường xun rèn luyện, trì tính cẩn trọng hành nghề Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.2 Bảo đảm trực hành nghề Bảo đảm trực hành nghề yêu cầu nhà phân tích tài chuyên nghiệp: ➢ Thẳng thắn, trung thực tất mối quan hệ ➢ Hành xử cách công bằng, đáng tin cậy, tôn trọng thật ➢ Không né tránh trách nhiệm, thiếu trách nhiệm cơng việc Ví dụ: A chuyên gia phân tích tư vấn tài phục vụ Ban giám đốc công ty X định điều hành doanh nghiệp Trong q trình phân tích gần đây, A phát kế toán trưởng sử dụng kỹ thuật kế toán để điều chỉnh lợi nhuận công ty cao so với thực tế Tuy nhiên A cho việc kiểm soát số liệu kế tốn khơng thuộc phạm vi trách nhiệm mình, A thực báo cáo phân tích dựa số liệu kế tốn cung cấp => Như vậy, tình A khơng bảo đảm trực hành nghề Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.2 Bảo đảm trực hành nghề Để đảm bảo trực hành nghề, nhà phân tích tài cần: ➢ Vì chung để hành động, đặt lợi ích khách hàng, đơn vị lên hàng đầu ➢ Không thờ ơ, vô cảm, thiếu trách nhiệm trình hành nghề, làm ngơ trước khó khăn, u cầu đáng khách hàng ➢ Trung thực, đối xử tận tâm với khách hàng, nỗ lực tối đa để đem lại sản phẩm, dịch vụ tốt ➢ Dũng cảm, thẳng thắn nhận thiếu sót khắc phục hậu ➢ Nhà phân tích tài chính, tổ chức hành nghề khơng để bị gắn tên với báo cáo phân tích mà họ cho báo cáo thực phân tích đưa ý kiến đánh giá cách thiếu cẩn trọng, thiếu khách quan bỏ sót hay có che đậy thông tin cần thiết dẫn đến thông tin cung cấp khơng thích hợp Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.3 Bảo đảm độc lập hành nghề Bảo đảm độc lập hành nghề yêu cầu nhà phân tích tài cần có: ➢ Sự quan tâm phù hợp, xem xét tồn diện xét đốn chun mơn độc lập tiến hành phân tích tài đối tượng cụ thể ➢ Đề xuất kiến nghị, giải pháp cung cấp thơng tin thích hợp dịch vụ tài tồn diện cho khách hàng Sự độc lập thể khía cạnh: ➢ Độc lập tư tưởng ➢ Độc lập hình thức Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.4 Bảo đảm lực chuyên môn hành nghề Bảo đảm lực chuyên môn hành nghề yêu cầu nhà phân tích tài cần phải: ➢ Khơng ngừng học hỏi, tích lũy kiến thức, kinh nghiệm kỹ chuyên môn để đảm bảo cung cấp dịch vụ chuyên môn đạt chất lượng ➢ Thực công việc giao với đầy đủ lực chuyên môn tốt nhất, với cẩn trọng cao tinh thần làm việc chuyên cần, tận tâm, tập trung hiệu Năng lực chun mơn hình thành thơng qua giai đoạn: ➢ Đạt lực chuyên mơn ➢ Duy trì phát triển lực chun môn Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.5 Bảo đảm bảo mật hành nghề Bảo đảm bảo mật hành nghề yêu cầu nhà phân tích tài phải: ➢ Bảo mật thơng tin có từ mối quan hệ chuyên môn hoạt động nghề nghiệp ➢ Không tiết lộ thông tin cho bên thứ ba chưa đồng ý bên có thẩm quyền (trừ có quyền nghĩa vụ phải cung cấp thông tin theo yêu cầu pháp luật quan quản lý tổ chức nghề nghiệp) Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.5 Bảo đảm bảo mật hành nghề Các vấn đề cần xem cung cấp thông tin mật: ➢ Quyền lợi bên ➢ Mức độ hiểu biết có chứng rõ ràng, điều kiện thực tế cho phép thông tin liên quan ➢ Cách thức công bố thông tin ➢ Đối tượng tiếp nhận thông tin công bố Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.6 Bảo đảm tư cách nghề nghiệp Bảo đảm tư cách nghề nghiệp yêu cầu nhà phân tích tài phải: ➢ Tuân thủ pháp luật quy định có liên quan ➢ Tránh hành động làm giảm uy tín, tư cách nghề nghiệp minh, đồng nghiệp tổ chức ➢ Tránh hành vi mà thời điểm đó, với thơng tin, tài liệu có, kết luận cách tương đối chắn hành động có ảnh hưởng tiêu cực đến uy tín nghề nghiệp Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.6 Bảo đảm tư cách nghề nghiệp Bảo đảm tư cách nghề nghiệp yêu cầu nhà phân tích tài phải: ➢ Khơng quảng bá thân, cơng việc cách thái q, cường điệu hóa dịch vụ mà thực hiện, trình độ hay kinh nghiệm thân ➢ Không đưa thông tin, giới thiệu làm uy tín, hay so sánh khơng có với cơng việc bên khác có liên quan ➢ Tăng cường hợp tác, giúp đỡ hỗ trợ hoạt động kinh doanh; phối hợp trao đổi kinh nghiệm hoạt động, hỗ trợ đào tạo nghiệp vụ chuyên môn,… ➢ Trường hợp xảy bất đồng, tranh chấp lợi ích tổ chức, cá nhân cần giải hòa giải, đối thoại tinh thần bình đẳng, hài hịa lợi ích bên, hướng tới phát triển bền vững nghề nghiệp, tạo uy tín nghề nghiệp xã hội Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài Nguy ảnh hưởng đến tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp Nguy tư lợi Nguy bào chữa Nguy tự kiểm tra Nguy quen thuộc Nguy bị đe dọa Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.7 Các nguy dẫn đến nhà phân tích tài vi phạm quy tắc đạo đức hành nghề ➢ Trong thực tế hành nghề, có nhiều tình mối quan hệ làm phát sinh nguy dẫn đến nhà phân tích tài chuyên nghiệp không tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp ➢ Bản chất mức độ nghiêm trọng nguy khác nhau, phụ thuộc vào việc liệu nguy có phát sinh q trình nhà phân tích cung cấp dịch vụ phân tích tài cho khách hàng bên có lợi ích liên quan đến khách hàng hay không ➢ Các nguy ảnh hưởng đến việc tuân thủ quy tắc đạo đức hành nghề nhận diện phân loại thành nhóm: ✓ Nguy tư lợi ✓ Nguy quen thuộc ✓ Nguy tự kiểm tra ✓ Nguy bị đe dọa ✓ Nguy bào chữa Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.7 Các nguy dẫn đến nhà phân tích tài vi phạm quy tắc đạo đức hành nghề ➢ Trước cung cấp dịch vụ, nhà phân tích tài phải: Áp dụng biện pháp bảo vệ cần thiết Xác định nguy Đánh giá mức độ nghiêm trọng Có thể loại trừ làm giảm nguy xuống mức chấp nhận không ? Từ chối chấm dứt hợp đồng dịch vụ Thực hợp đồng dịch vụ ➢ Các biện pháp loại trừ nguy vi phạm quy tắc đạo đức nghề nghiệp gồm loại: o Các biện pháp tổ chức nghề nghiệp quy định, pháp luật quy định có liên quan điều chỉnh o Các biện pháp xây dựng môi trường làm việc Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.7 Các nguy dẫn đến nhà phân tích tài vi phạm quy tắc đạo đức hành nghề ➢ Nhà phân tích tài sử dụng kinh nghiệm nghề nghiệp, kiến thức trang bị xét đốn chun mơn để xác định phương pháp phù hợp nhằm xử lý nguy cao mức chấp nhận ➢ Khi thực xét đốn, nhà phân tích tài phải xem xét “liệu bên thứ ba phù hợp, có đầy đủ thông tin, sau xem xét kiện tình có sẵn thời điểm đó, kết luận cách tương đối chắn rằng, sau áp dụng biện pháp bảo vệ nguy bị loại trừ làm giảm xuống mức chấp nhận quy tắc đạo đức không bị vi phạm hay không?” Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.7 Các nguy dẫn đến nhà phân tích tài vi phạm quy tắc đạo đức hành nghề Thành viên HĐQT, BĐH, BGĐ khách hàng Mối quan hệ kinh doanh mật thiết Nguy tư lợi Lợi ích tài Phí tiềm tàng Có mối quan hệ gia đình, huyết thống mối quan hệ cá nhân Nguy tư lợi Cơ hội việc làm công ty khách hàng Mức phí dịch vụ thấp Quà tặng chiêu đãi Quá phụ thuộc vào phí dịch vụ từ khách hàng Nợ phí dịch vụ Vay nợ bảo lãnh Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.7 Các nguy dẫn đến nhà phân tích tài vi phạm quy tắc đạo đức hành nghề Nguy tự kiểm tra Tư vấn tài doanh nghiệp Cung cấp dịch vụ kiểm toán dịch vụ đảm bảo khác Nhà phân tích TC nhân chủ chốt khách hàng khoảng thời gian gần Trực tiếp chuẩn bị thơng tin tài đối tượng dịch vụ phân tích Nguy tự kiểm tra Cung cấp dịch vụ kế toán, dịch vụ thuế Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.7 Các nguy dẫn đến nhà phân tích tài vi phạm quy tắc đạo đức hành nghề Nguy bào chữa ➢ Là nguy nhà phân tích tài chun nghiệp tìm cách bênh vực khách hàng doanh nghiệp, tổ chức nơi họ làm việc tới mức làm ảnh hưởng tới tính khách quan thân ➢ Ví dụ: o Nhà phân tích tài chính, cơng ty cung cấp dịch vụ phân tích tài giúp quảng bá cổ phiếu khách hàng o Nhà phân tích tài người bào chữa, đại diện cho khách hàng vụ kiện giải tranh chấp với bên thứ ba Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.7 Các nguy dẫn đến nhà phân tích tài vi phạm quy tắc đạo đức hành nghề Nguy quen thuộc Nhận quà biếu ưu đãi từ khách hàng Mối quan hệ gia đình, Thực phân tích TC gần gũi với GĐ, nhân nhiều năm cho cấp cao, NS chủ chốt, đối tượng Nguy quen thuộc Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.7 Các nguy dẫn đến nhà phân tích tài vi phạm quy tắc đạo đức hành nghề Nguy bị đe dọa Khách hàng đe dọa Khách hàng đe dọa chấm dứt Hợp đồng khởi tố dịch vụ Đe dọa không thăng chức từ Ban Lãnh đạo trừ đồng ý với cách ứng xử không phù hợp Áp lực giảm phạm vi Nguy bị đe dọa công việc bất hợp lý nhằm giảm phí Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.8 Các biện pháp bảo vệ loại trừ giảm nguy xuống mức chấp nhận Các biện pháp bảo vệ tổ chức nghề nghiệp quy định, pháp luật quy định có liên quan điều chỉnh ✓ Các yêu cầu học vấn, đào tạo, kinh nghiệm ✓ làm việc lĩnh vực phân tích tài ✓ Yêu cầu cập nhật kiến thức chuyên môn ✓ Quy định quản trị doanh nghiệp Sự giám sát tổ chức nghề nghiệp, quan quản lý, hình thức kỷ luật ✓ Sốt xét độc lập bên thứ ba trao quyền hợp pháp thực ✓ Chuẩn mực nghề nghiệp Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.8 Các biện pháp bảo vệ loại trừ giảm nguy xuống mức chấp nhận Các biện pháp bảo vệ xây dựng mơi trường làm việc góc độ “Doanh nghiệp” ✓ Nhấn mạnh tầm quan trọng việc tuân thủ quy ✓ Xây dựng sách, thủ tục nội quy định văn tắc đạo đức bản yêu cầu tuân thủ nguyên tắc đạo đức ✓ Yêu cầu thành viên nhóm thực dịch vụ đảm bảo ✓ Xây dựng sách thủ tục hỗ trợ cho việc xác hành động lợi ích cơng chúng định lợi ích mối quan hệ doanh nghiệp thành viên nhóm thực hợp đồng dịch vụ với khách hàng ✓ Xây dựng sách, thủ tục thực hiện, giám sát chất ✓ Chính sách thủ tục để giám sát quản lý (nếu cần), lượng hợp đồng dịch vụ phụ thuộc vào doanh thu từ khách hàng riêng lẻ ✓ Quy định văn quy trình xác định, đánh giá ✓ Trao đổi kịp thời sách thủ tục mức độ nguy ảnh hưởng đến tuân thủ quy tắc doanh nghiệp thay đổi sách thủ tục đạo đức biện pháp bảo vệ áp dụng đến BGĐ, nhân viên chuyên nghiệp, thực tập huấn đầy đủ sách thủ tục Chương 2: Bộ quy tắc đạo đức nghề phân tích tài 2.8 Các biện pháp bảo vệ loại trừ giảm nguy xuống mức chấp nhận Các biện pháp bảo vệ xây dựng môi trường làm việc góc độ “Hợp đồng cụ thể” ✓ ✓ Chỉ định nhà phân tích tài chuyên ✓ Tham khảo ý kiến tư vấn từ bên thứ ba độc nghiệp không tham gia vào cung cấp dịch vụ lập: tổ chức nghề nghiệp, thành viên BGĐ để sốt xét lại cơng việc mà nhóm dịch khơng tham gia trực tiếp điều hành nhà vụ làm, đưa ý kiến cần thiết phân tích tài chuyên nghiệp khác Luân chuyển nhân nhóm thực cung cấp dịch vụ ✓ ✓ Thơng tin cho Ban quản trị khách hàng tính chất mức phí dịch vụ cung cấp Thảo luận với Ban quản trị khách hàng vấn đề đạo đức