Kiểm toán căn bản khánh huyền bản worrd

Liên hệ gia sư môn: KTTC1(TV TA,NLKT (TV,TA) XSTK, NLTK, KTL, VI MÔ; VĨ MÔ; TCC1;2; TACB1;2; TIN ĐẠI CƯƠNG; KTCT; môn năm 3; năm 4; F3; F6; F7 ACCA; Accounting CFAB v.v) page D Ôn Thi HVTC sms: 0965 084 577 Click: Địa học thử: Số nhà 28- Ngõ 176 Văn Hội (Quận Bắc Từ Liêm) KIỂM TOÁN CĂN BẢN Page | CHƯƠNG 1+2 1.Khái niệm Kiểm tốn - Là q trình chuyên gia độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thơng tin cần kiểm tốn đơn vị cụ thể nhằm mục đích xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập Kiểm toán viên: chủ thể thực kiểm toán - Yêu cầu: + Độc lập :  Kinh tế: ko dc có mqh kte trực tiếp với đơn vị dc kiểm toán (nhân viên, ng mua, nhà đầu tư, )  Tình cảm: ko đc người thân vs ng giữ chức vụ quan trọng HĐQT, BGD, KT trưởng  Chuyên môn: tuân theo quy định chun mơn chuẩn mực kiểm tốn  Hình thức, tư tưởng: giấy tờ tài liệu, suy nghĩ, + Có lưc:Có trình độ chun mơn kiểm tốn, kế tốn, thuế, lĩnh vực kiểm toán, - Các loại kiểm toán viên: KTV độc lập, KTV NN, KTV Nội Click đây để xem xem Feedback củaa họcc viên Sưuu tầm:m: Rơm m ob So sánh loại KTV? + Giống nhau: Đều kiểm toán, công cụ quản lý kinh tế Page | +2 Khác nhau: Tiêu thức ND KTNB Là loại KT có chức KTNN Là tổ chức chuyên KTĐL Là loại KT hình đánh giá độc lập mơn thuộc hệ thống thành công ty, bên tổ chức, quan quản lý NN, văn phòng kiểm toán kiểm tra đánh giá thành lập để thực chuyên nghiệp hoạt động tổ công việc kiểm toán đối chức cx hoạt với đơn vị, tổ chức động phục vụ tổ thuộc sở hữu NN chức Người thực KTV Nội KTV NN KTV ĐL Khách thể Các phận, phòng Các đơn vị, tổ chức, cá Các đơn vị, tổ chức, cá ban đơn vị nhân có sử dụng nhân có nhu cầu NSNN, tiền TS kiểm tốn Phịng ban, phận NN Cơ quan độc lập với hệ DN kiểm tốn có tư cách DN thống quan lập pháp pháp nhân Cơ cấu tổ chức hành pháp, trực thuộc hệ thống Phương thức hoạt - Theo kế hoach, yêu - Theo kế hoạch, yêu cầu - Theo Hợp đồng or thư động cầu nhà quản lý quan mà trực mời kiểm tốn - Thực loại thuộc - Thực loại KT KT đb KT - Thực loại KT đặc biệt KTHĐ BCTC đb KT BCTC KTTT Hình thức pháp lý Ko có tư cách pháp Có tư cách pháp nhân Có tư cách pháp nhân Bị hạn chế Thỏa mãn tính độc lập Đối tượng chủ yếu Kiểm toán hđộng Kiểm tốn tn thủ Kiểm tốn BCTC Chi phí kiểm tốn Phí đơn vị Phí từ NSNN Phí từ đơn vị kiểm -> ko thu phí -> ko thu phí tốn nhân Page |T3ính độc lập Bị hạn chế -> theo HĐ Báo cáo kqua Nhà quản lý Cơ quan mà trực thuộc Khách hàng Chức năng: - KTNB cung cấp thông tin tin cậy phục vụ việc quản lý điều hành chủ DN, giúp chủ DN kinh doanh hiệu quả, thuận lợi cạnh tranh, khai thác triệt để sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp, đơn vị - KTNN thực kiểm tốn cung cấp thơng tin tin cậy phục vụ việc điều hành quản lý vĩ mô nhà nước đơn vị, tổ chức sử dụng tài sản, cơng quỹ NN, đảm bảo trì kỷ cương, thực nghiêm chỉnh thống luật pháp, sách, chế độ, đồng thời sử dụng tiết kiệm, hiệu vốn, tài sản kinh phí nhà nước - KTĐL thực kiểm toán cung cấp thông tin tin cậy nhằm bảo vệ quyền lợi cho người có liên quan đối tượng sử dụng thơng tin đơn vị kiểm tốn, như: phủ, cổ đơng, ngân hàng, nhà đầu tư Đồng thời, kiểm toán độc lập người cung cấp thơng tin hữu ích tin cậy cho nhà quản lý đơn vị kiểm tốn Thơng tin kiểm tốn : đối tượng kiểm tốn dạng: + KT BCTC: tính xác, trung thực BCTC + KT HĐ: tình hình kinh tế, hiệu lực, hiệu hoạt động + KT TT: tình hình tuân thủ quy định DN Page | 4 Chức Kiểm toán : chức - Kiểm tra (xác nhận thông tin) => BC Kiểm toán - Tư vấn (tư vấn cho đơn vị kiểm tốn nhằm hồn thiện hoạt động, hoàn thiện hệ thống KSNB) => Thư quản lý Phân loại KT theo chức Giống nhau: - Đều kiểm toán - Đều công cụ quản lý kinh tế Khác nhau: Kn KT BCTC KTHĐ KTTT Là loại KT nhằm kiểm Là loại KT nhằm kiểm Là loại KT nhằm kiểm tra, tra xác nhận tính tra, đánh giá tính hiệu đánh giá đvị KT có trung thực, hợp lý lực, hiệu kinh tế tuân thủ luật pháp, BCTC KT hđ KT sách, chế độ quy định mà cquan có thẩm quyền đề Đối tượng Thơng tin BCTC Các hoạt động đvi Sự tuân thủ luật pháp, sách, chế độ quy định Page | M5 ục đích Xác minh tính trung Đánh giá tính hiệu Xác minh cung cấp thực hợp lý BCTC lực, hiệu quả, tính thơng tin tin cậy tuân kiểm toán kinh tế hoạt động thủ luật pháp, sách, khía cạnh trọng yếu kiểm tốn chế độ qui định đơn vị kiểm toán Chức Tư vấn cho đơn vị Xác minh hay xác nhận Cả xác minh tư vấn Trình bày ý kiến Đối tượng Báo cáo tài chính, Rất phong phú đa Hành vi tuân thủ luật kiểm toán sổ kế toán, chứng từ dạng từ phương án pháp, sách, chế độ hóa đơn, tài sản kinh doanh, qui trình qui định đơn vị sản xuất, dự án đầu tư,hệ kiểm toán thống kiểm soát nội bộ, Báo cáo kqua Đối tượng sd thông tin Chỉ sd nội bộ, cho mục đích quản trị Báo cáo lên cấp có thẩm quyền Quy trình Kiểm tốn - Quy trình kiểm tốn trình tự bước công việc xếp theo qui định khoa học, chặt chẽ - Qui trình kiểm tốn có tính chất bắt buộc cho kiểm tốn, có tác dụng giúp KTV thực kiểm tốn theo trình tự, thống nhất, đảm bảo kết kiểm toán khoa học, tin cậy, hạn chế rủi ro - Là để kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, chứng minh kiểm toán khoa học tin cậy Qui trình kiểm tốn thường có bước (3 giai đoạn): Page | 1- Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: bao gồm cơng việc lập kế hoạch chiến lược, kế hoạch tổng thể, kế hoạch chi tiết, chương trình kiểm tốn Với loại KTHĐ, KT BCTC, KTTT hay KTNB, KTNN KTĐL với tính chất kiểm tốn khác nhau, phức tạp, giản đơn hay nhiều năm mà kế hoạch có khác 2- Giai đoạn thực kiểm tốn: KTV phải làm cơng việc: + thực khảo sát tuân thủ + khảo sát kiểm soát nội 3- Giai đoạn kết thúc kiểm tốn: KTV phải làm cơng việc lập báo cáo kiểm tốn, hồn chỉnh hồ sơ kiểm tốn giải công việc, kiện phát sinh sau lập BCTC ký báo cáo kiểm toán 6.Chuẩn mực Kiểm toán? Tác dụng CMKT? - Chuẩn mực kiểm tốn qui định có tính chất ngun tắc hướng dẫn cụ thể để thực nguyên tắc - Chuẩn mực kiểm toán qui định cụ thể, hướng dẫn công việc điều chỉnh hành vi nghề nghiệp Kiểm toán viên, đồng thời chuẩn mực kiểm toán đánh giá chất lượng kết kiểm toán, để làm tra, kiểm tra, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán xử lý vi phạm kiểm tốn => Giúp KTV tổ chức cơng việc kiểm toán đạt chất lượng hiệu => Vừa mang tính hướng dẫn, vừa mang tính bắt buộc Page | C7 âu 7: Kiểm toán NN nội kiểm hay ngoại kiểm? - Nội kiểm - Lý : lý + KTNN KTV viên chức Nhà nước thực kiểm toán Các viên chức hưởng lương từ ngân sách Nhà nước + KTNN thực theo kế hoạch quan mà KTNN trực thuộc phê duyệt Ngoài ra, KTNN cịn thực kiểm tốn theo u cầu, mệnh lệnh, thị quan mà trực thuộc + KTNN thực kiểm tốn khơng thu phí kiểm tốn từ đơn vị, tổ chức kiểm toán + Quan hệ KTNN (chủ thể kiểm toán) đơn vị, tổ chức kiểm toán (khách thể kiểm toán) quan hệ bắt buộc  thực kiểm tốn khơng phải ký hợp đồng kiểm tốn + Kết thúc kiểm tốn, kiểm tốn Nhà nước có nhiệm vụ theo dõi việc thực ý kiến đề xuất kiểm toán Nhà nước đơn vị, tổ chức kiểm toán Câu 8: Tại kiểm toán tổ chức kiểm toán Nhà nước thực khơng phải ký hợp đồng kiểm tốn? Vì: + Kiểm toán Nhà nước thực kiểm toán đơn vị, tổ chức có sử dụng cơng quỹ, tài sản, NSNN +Quan hệ kiểm toán Nhà nước (chủ thể kiểm toán) với đơn vị, tổ chức kiểm toán (khách thể kiểm toán) quan hệ bắt buộc  Các đơn vị kiểm toán thân kiểm toán Nhà nước phải thực theo qui định luật kiểm toán NN, nên thực kiểm toán NN ký hợp đồng Liên hệ gia sư mơn: KTTC1(TV TA,NLKT (TV,TA) XSTK, NLTK, KTL, VI MƠ; VĨ MƠ; TCC1;2; TACB1;2; TIN ĐẠI CƯƠNG; KTCT; mơn năm 3; năm 4; F3; F6; F7 ACCA; Accounting CFAB v.v) page D Ôn Thi HVTC sms: 0965 084 577 Click: Địa học thử: Số nhà 28- Ngõ 176 Văn Hội (Quận Bắc Từ Liêm) Câu 9: Tại khách thể KT lại gọi đơn vị KT khơng phải đơn vị bị kiểm tốn? Page | -8 Xuất phát từ chức vai trò KT  chức năng: + Kiểm tra tư vấn + Ko có chức xử lý  Vai trị: + KT góp phần hướng dẫn nghiệp vụ + Nâng cao hiệu lực quản lý  Lợi ích mà KT mang lại cho DN lớn, giúp DN nhận thấy sp, điểm yếu để hồn thiện => Vì lợi ích KT mang lại cho DN nên ko gọi… Câu 10: Trong KT BCTC có nội dung thuộc kiểm toán tuân thủ? Hãy số trường hợp cụ thể thuộc nội dung này? - Trong BCTC có nội dung kiểm tốn việc tn thủ hệ thống báo cáo tài chính, tuân thủ chứng từ kế toán, báo cáo toán thuế, thời gian BCTC, tuân thủ việc mở sổ kế toán, tuân thủ nguyên tắc kế toán phù hợp, trọng yếu, thận trọng, kiểm tốn loại loại kiểm tốn tn thủ Câu 11: Điều lệ tổng cơng ty loại chuẩn mực kiểm toán tuân thủ hay sai? Tại sao? Click đây để xem xem Feedback củaa họcc viên Sưuu tầm:m: Rơm m ob - Điều lệ tổng công ty xây dựng qui định bắt buộc phạm vi doanh nghiệp Mọi hoạt động công ty phải tn thủ điều lệ Vì vậy, kiểm tốn tuân thủ phải so sánh hoạt động cơng ty có tn thủ điều lệ cơng ty không? Page |  Nên điều lệ cơng ty loại chuẩn mực kiểm tốn tn thủ Câu 12: Tính độc lập kiểm tốn viên có nguy bị đe doạ bở lý nào? Hãy giải pháp để loại bỏ nguy này? - Tính độc lập kiểm tốn viên bị đe doạ nguy vật chất (kinh tế) tình cảm (quan hệ ruột thịt) - Ít hai biện pháp bảo vệ: + Khơng cho kiểm tốn viên thực kiểm toán + Từ chối kiểm toán + Kiểm toán viên muốn kiểm toán phải bán hết cổ phiếu doanh nghiệp kiểm tốn + Tìm cách loại bỏ vi phạm Câu 13: Tác dụng kiểm toán tuân thủ kiểm toán báo cáo tài đơn vị kiểm tốn? + Kết kiểm toán tuân thủ giúp cho giám đốc, người đứng đầu đơn vị kiểm tốn: - Có xử lý, ngăn chặn sai phạm lĩnh vực - Uốn nắm, điều chỉnh hoạt động qui định cho phù hợp với đơn vị