(Luận văn học viện tài chính aof) kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty bình minh

LỜI MỞ ĐẦU Quá trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trình kết hợp tiêu hao yếu tố sản xuất để thu hút sản phẩm Tổng hợp toàn hao phí mà doanh nghiệp bỏ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tạo nên tiêu chi phí sản xuất Sự tồn phát triển doanh nghiệp phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có bảo đảm tự bù đắp chi phí bỏ q trình sản xuất kinh doanh bảo đảm có lãi hay khơng Vì vậy, việc hạch tốn đầy đủ xác, chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm việc làm cấp thiết, khách quan có ý nghĩa quan trọng, điều kiện kinh tế thị trường Mặt khác, xét góc độ vĩ mơ, yếu tố sản xuất nước ta hạn chế nên tiết kiệm chi phí sản xuất nhiệm vụ quan trọng hàng đầu công ty quản lý kinh tế Nhiệm vụ kế tốn khơng phải hạch tốn đầy đủ chi phí H sản xuất, mà cịn phải làm để kiểm soát chặt chẽ việc thực tiết kiệm chi phí sản xuất, phục vụ tốt cho việc hạ giá thành sản phẩm, đáp ứng yêu cầu chế độ hạch tốn kinh doanh Đồng thời cung cấp thơng tin hữu ích, kịp thời cho việc định Để giải vấn đề đó, phải hồn thiện cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng việc khơng mang ý nghĩa mặt lý luận, mà mang ý nghĩa thực tiễn to lớn cấp bách trình đổi chế quản lý kinh tế doanh nghiệp sản xuất nước ta nói chung Cơng ty Bình Minh nói riêng Nhận thức tầm quan trọng vấn đề, giúp đỡ tận tình giáo Nguyễn Thị Q, thời gian thực tập em mạnh dạn chọn đề tài: “Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Bình Minh” làm báo cáo thực tập Kết cấu chuyên đề tốt nghiệp phần mở đầu kết luận, gồm phần chính: 47 Chương I: Các vấn đề chung kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chương II: Thực tế cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Bình Minh Chương III: Nhận xét kiến nghị cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Bình Minh Với kiến thức trình độ có hạn, chưa có điều kiện tiếp xúc nhiều với tế nên chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi khiếm khuyết định Kính mong thơng cảm nhận ý kiến đóng góp thầy anh chị phịng kế tốn cơng ty Bình Minh để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Nguyễn Thị Quý anh chị phòng kế tốn cơng ty Bình Minh q trình học tập nghiên cứu giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề H Hà nội, tháng năm 2003 48 CHƯƠNG I CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất ngành sản xuất công nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, việc tổ chức cơng tác kế tốn, vận dụng phương pháp kỹ thuật hạchtoán đặc biệt đặcbiệt vận dụng phương pháp kế tốn tập hợp, phân bổ chi phí sản xuất, phương pháp tính giá thành sản phẩm phạm vi ngành sản xuất công nghiệp bắt nguồn từ đặc điểm quy trình cơng nghệ kỹ thuật tổ chức sản xuất từ tính đa dạng khối lượng sản phẩm sản xuất ra, nói cách khác bắt nguồn từ loại hình sản xuất doanh nghiệp Việc nghiên cứu loại hình sản xuất doanh nghiệp giúp cho việc tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp hợp lý, vận dụng phương pháp kỹ thuật hạch toán đắn phát huy chức năng, vai trị vị trí kế tốn cơng tác kế toán quản lý H kinh tế, quản lý doanh nghiệp nói Chung quản lý chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng Từ ngành kinh tế cấp I phân chia thành ngành kinh tế cấp II, cấp III có loại hình cơng nghệ sản xuất tính chất quy trình cơng nghệ, phương pháp sản xuất sản phẩm, định kỳ sản xuất lặp lại sản phẩm sản xuất khác Để nghiên cứu loại hình sản xuất cơng nghiệp cần phải tiến hành phân loại sản xuất công nghiệp theo tiêu thức khác như: phân loại theo loại hình cơng nghệ sản xuất, phân loại theo tính chất quy ỷình cơng nghệ, phân loại theo phương pháp sản xuất sản phẩm lặp lại sản phẩm sản xuất 1.2 Khái niệm chi phí sản xuất cách phân loai CPSX chủ yếu 1.2.1 Khái niệm chi phí sản xuất 49 CPSX biểu tiền tồn hao phí lao động sống, lao động vật hoá chiphí cần thiết khác mà doanh nghiệp chi để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thời kì 1.2.2 Các cách phân loại CPSX chủ yếu 1.2.2.1 Phân loại CPSX theo tính chất kinh tế (yếu tố chi phí) Theo cách phân loại này, khoản chi phí có chung tính chất (nội dung) kinh tế xếp chung vào yếu tố, không kể chi phí phát sinh địa điểm dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh Theo quy định hành Việt Nam, toàn chi phí chia htành năm yếu tố: - Chi phí nguyên liệu, vật liệu: Bao gồm toàn giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, công cụ, dụng cụ, sử dụng vào sản xuất kinh doanh kì báo cáo - Chi phí nhân cơng: Các chi phí trả cho người lao động (thường xuyên hay tạm thời) tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất H lương kì báo cáo, khoản trích theo lương (BHXH, KPCĐ, BHYT) - Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm chi phí khấu hao tồn TSCĐ doanh nghiệp phải trích kỳ báo cáo - Chi phí dịch vụ mua ngồi:Bao gồm chi phí nhận cung cấpdịch vụ từ đơn vị khác phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kì báo cáo như: điện, nước, điện thoại, vệ sinh dịch vụ khác - Chi phí khác tiền: Bao gồm chi phí sản xuất kinh doanh chưa phản ánh tiêu trên, chi tiền kì báo cáo như: tiếp khách, hội họp, thuê quảng cáo 1.2.2.2 Phân loại CPSX theo công dụng kinh tế chi phí( khoản mục chi phí ) Những CPSX có mục đích, cơng dụng xếp vào khoản chi phí, khơng phân biệt nội dung kinh tế chi phí Theo quy định hành, CPSX Việt Nam bao gồm ba khoản mục chi phí: 50 -Khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: tồn chi phí ngun vật liệu chính, phụ, nhiên liệu, tham gia trực tiếp vào việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ, dịch vụ - Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp: gồm tiền lương, phụ cấp lương khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ) công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm - Khoản mục chi phí sản xuất chung: chi phí phát sinh phận sản xuất (phân xưởng, đội), khoản mục CPSXC bao gồm: + Chi phí NVL: gồm chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng, như: vật liệu dùng chung để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ vật liệu văn phòng phân xưởng + Chi phí nhân viên phân xưởng: gồm khoản tiền lương, khoản trợ cấp lương, khoản trích theo lương nhân viên quản lý phân xưởng, đội, phân sản xuất H + Chi phí khấu hao TSCĐ: gồm tồn số tiền trích khấu hao TSCĐ dùng phân xưởng máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải, vật truyền dẫn, nhà xưởng + Chi phí dịch vụ mua ngồi: gồm chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho hoạt động phân xưởng, phận sản xuất chi phí sửa chữa TSCĐ th ngồi, chi phí điện, nước, điện thoại, khoản chi mua sử dụng tài liệu kỹ thuật, bằmg sáng chế, nhãn hiệu thương mại + Chi phí khác tiền: gồm chi phí khác tiền ngồi chi phí kể phục vụ cho hoạt động phân xưởng 1.2.2.3 Phânloại CPSX theo mối quan hệ CPSX khối lượng sản phẩm, lao vụ sản xuất kì Theo cách phân loại tồn CPSX chia làm loại: 51 - Chi phí cố dịnh (biến phí): chi phí khơng thay đổi tổng số có thay đổi khối lượng sản phẩm sản xuất mức đọ định chi phí khấu hao TSCĐ theo phương pháp bình qn, chi phí điện thắp sáng - Chi phí biến đổi (biến phí): chi phí có thay đổi lượng tương quan tỉ lệ thuận với khối lượng sản phẩm sản xuất kì CPNVLTT, CPNCTT Cách phân loại này, có ý nghĩa quan trọng kế tốn quản trị q trình phân tích tình hình tiết kiệm chi phí, xác định phương hướng nâng cao hiệu chi phí 1.3 ý nghĩa cơng tác quản lý CPSX trình hoạt động sản xuất kinh doanh - Cơng tác quản lý CPSX có tác dụng phân tích, đánh giá tình hình thực dự toán CPSX, làm để lập báo cáo CPSX theo yếu tố, lập kế hoach cung ứng vật tư, tiền vốn, sử dụng lao động ho kì sau H - Cơng tác quản lý CPSX góp phần cung cung cấp số liệu cho cơng tác tính giá thành sản xuất sản phẩm, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành, làm tài lệu tham khảo để lập định mức CPSX lập kế hoạch giá thành sản phẩm cho kỳ sau - Công tác quản lý CPSX có tác dụng lớn cơng tác quản trị kinh doanh, phân tích điểm hồ vốn phục vụ cho việc định cần thiết để hạ gí thành sản phẩm, tăng hiệu kinh doanh 1.4 Giá thành sản phẩm, phân loại giá thành sản phẩm 1.4.1 Giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh chất lượng sản xuất, quan trọng để xác định giá bán hiệu kinh tế hoạt động sản xuất 1.4.2 Phân loại giá thành sản phẩm 52 1.4.2.1 Phân loại giá thành sản phẩm theo tời gian sở số liệu tính giá thành Theo cách phân loại này, giá thành sản phẩm chia làm loại: - Giá thành kế hoạch: giá thành tính trước bắt đầu sản xuất, dựa định mức dự tốn chi phí kỳ kế hoạch Chỉ tiêu xác định mức độ chi phí giới hạn để sản xuất sản phẩm doanh nghiệp kỳ kế hoạch - Giá thành định mức: giá thành tính trước bắt đầu sản xuất sản phẩm Tuy nhiên, khác với giá thành kế hoạch xây dựng sở định mức bình qn tiên tiến khơng biến đổi suốt kỳ kế hoạch, giá thành định mức lại xây dựng sở định mức chi phí hành thời điểm định kỳ kế hoạch (thường ngày đầu tháng), nên giá thành định mức thay đổi phù hợp với thay đổi định mức chi phí đạt trình thực kế hoạch giá thành - Giá thành thực tế: giá thành thực tế tiêu xác định sau kết H thúc trình sản xuất sản phẩm, sở chi phí phát sinh trình sản xuất sản phẩm, kể chi vượt định mức, kế hoạch (thiệt hại, hao hụt sản xuất, ) 1.4.2.2 Phân loại giá thành theo phạm vi tính tốn Theo cách phân loại này, giá thành sản phẩm chia làm loại - Giá thành sản xuất (giá thành công xưởng): bao gồm CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC tính cho sản phẩm, cơng việc hoàn thành - Giá thành toàn bộ: bao gồm giá thành sản xuất, CPBH CPQLDN tính cho sản phẩm 1.5 Đối tượng tập hợp CPSX, đối tượng tính giá thành sản phẩm 1.5.1 Đối tượng tập hợp CPSX Việc xác định đối tượng tập hợp chi phí thực chất nơi phát sinh chi phí đối tượng chịu chi phí Vì vậy, xác định đối tượng tập hợp chi phí sản 53 xuất, trước hết phải vào mục đích sử dụng chi phí Sau đó, vào địa điểm phát sinh chi phí Xác định đối tượng tập hợp chi phí phù hợp với đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý doanh nghiệp có ý nghĩa lớn việc tổ chức kế tốn tập hợp chi phí sản xuất, từ việc tổ chức hạch toán ban đầu đến việc tổ chức tổng hợp số liệu ghi chép tài khoản, sổ chi tiết, 1.5.2 Đối tượng tính giá thành sản phẩm Đối tượng tính giá thành phẩm sản phẩm, bán thành phẩm, dịch vụ, lao vụ hồn thành địi hỏi phải tính giá thành Đối tượng đó, sản phẩm cuối trình sản xuất hay dây chuyền sản xuất tuỳ theo yêu cầu hạch toán kinh tế nội tiêu thụ sản phẩm Đối tượng tập hợp chi phí đối tượng tính giá thành giống chất chung, chúng phạm vi giới hạn để tập hợp chi phí theo phục vụ cho cơng tác quản lý, phân tích kiểm tra chi phí giá thành Nhưng, H chúng có điểm khác nhau: - Xác định đối tượng tập hợp chi phí xác định phạm vi (nơi) phát sinh chi phí để tập hợp chi phí phát sinh kỳ - Xác định đối tượng tính giá thành có liên quan đến kết q trình sản xuất (thành phẩm dịch vụ hồn thành) - Một đối tượng tập hợp chi phí có nhiều đối tượng tính giá thành Tuy nhiên, nhiều trường hợp đối tượng tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với đối tượng tính giá thành Do đó, để phân biện đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành chúng đồng cần dựa vào nêu Việc xác định rõ mối quan hệ khác đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành vấn đề mang tính định hướng cho tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đồng thời, thể mục đích phạm vi tiến hành hai giai đoạn công tác nêu 54 1.6 Nhiệm vụ kế tốn CPSX tính giá thành sản phẩm - Căn vào đặc điểm quy trình cơng nghệ, đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm doanh nghiệp để xác đinh đối tượng tập hợp CPSX đối tượng tính giá thành - Tổ chức tập hợp phân bổ loại CPSX theo đối tượng tập hợp CPSX phương pháp rhích hợp Cung cấp kịp thời số liệu, thông tin tổng hợp khoản chi phí, yếu tố chi phí đẫ quy định, xác định đắn trị giá sản phẩm dở dang cuối kì - Vận dụng phương pháp tính giá thành thích hợp để tính tốn giá thành gia sthành đơn vị đối tượng tính giá thành theo khoản mục quy định kì tính giá thành sản phẩm xác định - Định kì cung cấp báo cáo CPSX giá thành cho cấp quản lý doanh nghiệp, tiến hành phân tích tình hình thực định mức dự tốn chi phí, phân tích thực kế hôạch giá thành kế hoạch hạ giá thành Phát H khả tiềm tàng, đề xuất biện pháp để hạ giá thành sản phẩm, hạ chi phí 1.7 Phương pháp trình tự hạch tốn chi phí sản xuất 1.7.1 Tài khoản kế toán chủ yếu sử dụng TK621, TK622, TK627, TK154 (TK631) 1-/ Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( TK621) Chi phí NVLTT doanh nghiệp chi phí bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, bán thành phẩm mua ngồi, vật liệu phụ, xuất dùng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm - Chi phí ngun vật liệu phân bổ theo hệ số, tỷ lệ với định mức tiêu hao tỷ lệ với trọng lượng sản phẩm - Chi phí vật liệu phụ phân bổ tỷ lệ với định mức tiêu hao, tỷ lệ với nguyên vật liệu 55 Chi phí thực tế NVLTT kỳ xác định: = - Để tập hợp phân bổ chi phí NVLTT kế tốn sử dụng tài khoản 621 “Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp” Theo phương pháp này, nội dung phản ánh TK 621 sau:  Bên Nợ: - Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, thực lao vụ, dịch vụ  Bên Có: - Giá trị NVL sử dụng khơng hết nhập lại kho - Kết chuyển chi phí NVL vào bên Nợ TK 154 - “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”  TK 621 khơng có số dư cuối kỳ Có thể khái qt trình tự hạch tốn sau: 2-/ Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (TK622) H Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm tiền lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp, tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, thực lao vụ, dịch vụ Chi phí nhân cơng trực tiếp chủ yếu tính phương pháp trực tiếp vào giá thành loại sản phẩm Nếu phải phân bổ cho nhiều loại sản phẩm theo tiêu thức: định mức tiền lương loại sản phẩm, theo hệ số tỷ lệ với khối lượng sản phẩm loại, Các chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ tính trực tỷ lệ trích quy định Bộ Tài Để tập hợp phân bổ chi phí NCTT, kế tốn sử dụng TK 622 - “Chi phí nhân cơng trực tiếp” Tài khoản mở chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí Nội dung phản ánh sau:  Bên Nợ: - Chi phí NCTT sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ, lao vụ  Bên Có: - Kết chuyển chi phí NCTT vào tài khoản giá thành (TK 154 theo phương pháp KKTX 56 Bảng tính giá thành sản phẩm Hợp đồng 82 Ngày bắt đầu: 28/ 06/ 2002 Loại sản phẩm: áo Jacket Ngày kết thúc: 30/07/2002 Số lượng: 4.872 sản phẩm ĐVT: đồng Khoản mục CPSX phát sinh SP dở dang đầu kỳ kỳ cuối kỳ 640.866 10.146.000 10.786.866 2.214,053 CPNCTT 2.661.433 38.007.410 40.668.843 8.347,464 CPSXC 1.239.809 21.468.386 22.708.195 4.660,959 Cộng 4.542.109 69.621.796 74.163.905 15.222,476 CPNVLTT H SP dở dang Tổng giá thành Giá thành đơn vị 113 Bảng tính giá thành sản phẩm Hợp đồng 83 Ngày bắt đầu: 20/ 07/ 2002 Loại sản phẩm: quần áo bảo hộ lao động Ngày kết thúc: 25/08/2002 Số lượng: 396 ĐVT: đồng Khoản mục CPSX phát sinh SP dở dang đầu kỳ kỳ cuối kỳ CPNVLTT 1.019.000 1.019.000 CPNCTT 9.575.335 9.575.335 CPSXC 5.367.097 5.367.097 Cộng 15.961.432 15.961.432 H SP dở dang Tổng giá thành Giá thành đơn vị 114 Sơ đồ máy quản lý công ty Ban giám đốc Khối KH- KD Khối KT- KCS Khối quản lý Khối sản xuất H Phòng kinh doanh XNK Nhà kho Quản đốc PX, nhân viên kỹ thuật Phịng KT- TC Phịng hành lao động Xưởng may Phòng tạp vụ, bảo vệ 115 Bảng phân bổ số Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Tháng 04 năm 2003 ĐVT: đồng ( Biểu số 3) STT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao Nơi sử dụng TK627 TK642 Toàn doanh nghiệp KH 2.271.676.282 16.865.733 11.665.733 5.200.000 2.271.672.282 16.865.733 11.665.733 5.200.000 H NG I Số KH trích tháng trước II Số KH tăng tháng III Số KH giảm tháng IV Số KH trích tháng - máy móc thiết bị 11% 1.539.167.782 14.604.038 10.204.038 4.400.000 - nhà cửa, vật kiến trúc 4% 678.508.500 2.261.695 1.461.695 800.000 116 Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Tháng 04 năm 2003 ĐVT: đồng ( Biểu số 4) TK ghi có TK 152 TK 142 TK 334 TK 338 6.025.000 1.144.750 TK 214 TK 111 TK 112 Cộng TK ghi nợ TK 6271 TK 6272 7.169.750 2.445.000 TK 6273 2.445.000 1.320.000 1.320.000 H TK 6274 11.665.733 11.665.733 TK 6277 3.817.000 TK 6278 Cộng 418.000 2.445.000 1.320.000 6.025.000 1.144.750 11.665.733 418.000 3.817.000 418.000 3.817.000 26.835.483 117 Chuyên đề báo cáo Kiều Tuyết Mai -K36 A10 Sổ TK 621- CPNVLTT ĐVT :đồng Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối Tháng …… Tháng Tháng …… Tháng Cộng 12 ứng nợ với TK Tk 152 9.988.000 NKCT 1.177.000 Cộng số PS 11.165.000 nợ H Cộng số PS 11.165.000 có Số dư cuối tháng Nợ Có 119 Chuyên đề báo cáo Kiều Tuyết Mai -K36 A10 Sổ TK 622 – CPNCTT ĐVT: đồng Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối Tháng …… Tháng Tháng …… Tháng Cộng 12 ứng nợ với TK Tk 334 39.985.500 Tk 338 7.597.245 Cộng số PS 47.582.745 nợ H Cộng số PS 47.582.745 có Số dư cuối tháng Nợ Có 120 Chuyên đề báo cáo Kiều Tuyết Mai -K36 A10 Sổ TK627- CPSXC ĐVT : đồng Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối Tháng …… Tháng Tháng …… Tháng Cộng 12 ứng nợ với TK 2.445.000 Tk 142 1.320.000 Tk 334 6.025.000 Tk 338 1.144.750 Tk 214 11.665.733 H Tk 152 NKCT 418.000 NKCT 3.817.000 Cộng số PS 26.835.483 nợ Cộng số PS 26.835.483 có Số dư cuối tháng Nợ Có 121 Chuyên đề báo cáo Kiều Tuyết Mai -K36 A10 Sổ TK 154- CPSXKDDD ĐVT :đồng Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối Tháng …… Tháng Tháng …… Tháng Cộng 12 ứng nợ với TK Tk 621 11.165.000 Tk 622 47.582.745 Tk 627 26.835.483 Cộng số PS 85.583.228 H nợ Cộng số PS 74.163.905 có Số dư cuối tháng Nợ 4.542.109 15.961.432 Có 122 Chuyên đề báo cáo Kiều Tuyết Mai -K36 A10 H 123 Chuyên đề báo cáo Kiều Tuyết Mai -K36 A10 Bảng kê số Tập hợp chi phí sản xuất theo đơn đặt hàng Tháng 04năm 2003 TK có TK 142 TK 152 TK 214 TK 334 TK 338 TK 621 TK 622 TK 627 11.165.000 10.146.000 1.019.000 47.582.745 38.007.410 9.575.335 26.835.483 21.468.386 5.367.097 TK nợ Các NKCT khác NKCT TK154 HĐ 82 HĐ 83 TK621 HĐ 82 HĐ 83 9.988.000 9.607.000 381.000 1.320.000 2.445.000 Cộng 1.320.000 12.433.000 11.665.733 11.665.733 39.985.500 31.939.000 8.046.500 7.597.245 6.068.410 1.528.835 6.025.000 1.144.750 6.010.500 8.741.995 H TK627 HĐ 82 HĐ 83 NKCT 1.177.000 539.000 638.000 TK622 HĐ 82 HĐ 83 418.000 11.165.000 47.582.745 26.835.483 1.595.000 Tổng cộng 3.817.000 3.817.000 85.583.228 69.621.796 15.961.432 11.165.000 10.146.000 1.019.000 47.582.745 38.007.410 9.575.335 26.835.483 21.468.386 5.367.097 85.583.228 125 Chuyên đề báo cáo Kiều Tuyết Mai -K36 A10 Nhật ký chứng từ số Tập hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty Tháng 07 năm 2003 Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất tồn cơng ty TK có TK 142 TK 152 TK 214 TK 334 TK 338 TK 621 TK 622 TK 627 11.165.000 47.582.745 26.835.483 TK nợ NKCT TK154 TK621 9.988.000 1.320.000 Cộng A 1.320.000 7.597.245 85.583.228 11.165.000 47.582.745 2.445.000 11.665.733 6.025.000 1.144.750 513.000 5.200.000 16.772.200 3.186.718 12.946.000 16.865.733 62.782.700 11.928.713 11.165.000 47.582.745 12.946.000 16.865.733 62.782.700 11.928.713 11.165.000 47.582.745 418.000 3.817.000 26.835.483 292.800 2.750.000 28.714.718 26.835.483 1.887.800 6.567.000 114.297.946 26.835.483 1.887.800 6.567.000 114.297.946 H TK642 39.985.500 Tổng cộng NKCT 1.177.000 TK622 TK627 Các NKCT khác TK152 TK155 …… Cộng B - CộngA+B 1.320.000 126 Chuyên đề báo cáo Kiều Tuyết Mai -K36 A10 Phần II : chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố stt Tên TK chi phí Yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh Nguyên vật liệu TK 154 9.988.000 TK 621 9.988.000 TK 622 TK 627 TK 642 Cộng cuối tháng 9.988.000 BHXH Khấu hao Chi phí dịch Chi phí liệu BHYT TSCĐ vụ động lực KPCĐ 3.765.000 46.010.500 8.741.995 mua tiền khác 11.665.733 3.817.000 1.595.000 85.583.228 1.177.000 11.165.000 39.985.500 7.597.245 3.765.000 6.025.000 1.144.750 11.665.733 3.817.000 418.000 26.835.483 513.000 16.772.200 3.186.718 5.200.000 2.750.000 292.800 28.714.718 4.278.000 62.782.700 11.928.713 16.865.733 6.567.000 1.887.800 114.297.946 H Nhiên Tiền lương Cộng 47.582.745 Luỹ kế từ đầu năm 127 Chuyên đề báo cáo Kiều Tuyết Mai -K36 A10 Trích sổ theo dõi Nhập – Xuất – Tồn nguyên vật liệu Tháng 07 năm 2003 ST TK 152 ĐVT T Thùng cát tôn Tồn đầu tháng Nhập tháng Xuất tháng Tồn cuối tháng Đơn giá Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền xuất 5.750.000 176 4.048.000 74 1.702.000 23.000 5.000 3.250.000 4.290 2.788.500 710 461.500 650 …… …… …… …… …… …… …… …… 224.000 12 336.000 28.000 Số lượng Số tiền Cái 250 Cái Số lượng Số tiền lớp Túi PE loại nhỏ … ………………… …… …… …… Dao cắt tay Cái 20 560.000 12 Lưỡi dao crom Hộp 27.000 10 66.000 43.400 49.600 6.200 … ………………… …… …… …… …… …… …… …… …… …… …… H 11 …… … 15 Đột vải Cái 25 62.500 15 37.500 10 25.000 2.5000 16 Kim Hộp 15 1.200.000 400.000 10 800.000 80.000 …… …… …… may công nghiệp … …………… …… …… …… …… …… …… …… ……… Cộng 14.728.00 172.800 9.988.000 4.912.800 128 Chuyên đề báo cáo Kiều Tuyết Mai -K36 A10 H 129