(Luận văn) giải pháp nâng cao hiệu quả dịch vụ kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập vừa và nhỏ tại tphcm , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM hi ng K - ep w n lo ad th NGUYỄN THỊ BÍCH SƠN yi u yj pl ua al GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ DỊCH VỤ KIỂM TỐN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI TP.HCM n va n fu oi m ll at nh z Chuyên ngành:Kế toán – Kiểm toán Mã số:60.34.30 z k jm ht vb om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS.TRẦN THỊ GIANG TÂN an Lu n va re y te THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2010 th hi ng ep w n lo ad th yi u yj pl ua al n va n fu oi m ll at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va re y te th ii LêI CAM §OAN hi ng Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế : Giải pháp nâng cao hiệu kiểm ep soát chất lợng dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa v nhỏ Thnh phố Hồ Chí Minh công trình việc học tập nghiên cứu khoa w học thật nghiêm túc thân Những kết nêu luận văn n lo trung thực cha đợc công bố rộng rÃi trớc Các số liệu luận văn có ad nguồn gốc rõ ràng, đợc tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cËy th yi u yj pl TP.HCM, th¸ng năm 2010 al ua Tác giả n va n fu m ll oi NGUYễN THị BíCH SƠN at nh z z k jm ht vb om l.c gm an Lu n va re y te th MôC LôC Môc lục hi ng Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt ep Trang w n PHầN Mở đầu lo ad Sù cÇn thiÕt đề tài th u yj §èi tợng phạm vi nghiên cứu đề tài yi Môc đích nghiên cứu đề tài .2 pl ua al ý nghĩa thực tiễn đề tài n Phơng pháp luận nghiên cứu va n fu Néi dung đề tài m ll CHƯƠNG 1: TổNG QUAN Về KIểM SOáT CHấT LợNG HOạT ĐộNG oi at nh KIểM TOáN công ty kiểm toán ®éc lËp võa vµ nhá z 1.1 Tỉng quan vỊ doanh nghiệp vừa nhỏ doanh nghiệp kiểm toán võa vµ z ht vb nhá k jm 1.1.1 Tỉng quan vỊ Doanh nghiƯp võa vµ nhá gm 1.1.2 Tổng quan Doanh nghiệp kiểm toán vừa nhá .8 om l.c 1.2 Tổng quan chất lợng, chất lợng hoạt động kiểm to¸n 11 1.2.1 Kh¸i niƯm vỊ chÊt l−ỵng 11 Lu an 1.2.2 Khái niệm chất lợng hoạt động kiểm toán 12 n va 1.3 Tổng quan kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán 13 re 1.3.1 Khái niệm KSCL hoạt động kiểm toán .13 th 1.3.3 Lỵi Ých cđa viƯc kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán 14 y te 1.3.2 Sự cần thiết kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán .14 1.4 Các cấp độ kiểm soát chất lợng kiểm toán 15 1.4.1 KiĨm so¸t chÊt lợng từ bên 16 hi ng 1.4.2 Kiểm soát chất lợng từ bên .16 ep 1.5 Kiểm soát chất lợng bên theo quy định chuẩn mực kiểm toán w quốc tế 17 n lo 1.5.1 Lịch sử phát triển chuẩn mực KSCL hoạt động kiểm toán .17 ad th 1.5.2 Chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm u yj to¸n sè 220 20 yi pl 1.5.3 ChuÈn mực quốc tế kiểm soát chất lợng dịch vụ ®¶m b¶o 22 ua al 1.6 H−íng dÉn cđa chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ kiĨm to¸n khách hàng n va có quy mô vừa nhá 27 n fu 1.7 Bµi häc kinh nghiƯm cho ViÖt Nam 33 m ll oi 1.7.1 ViƯc tiÕn hµnh kiĨm soát chất lợng yêu cầu tất yếu khách quan 33 nh 1.7.2 Vai trò kiểm soát chất lợng phát triển, hoàn thiện at z nghỊ nghiƯp kiĨm to¸n .33 z ht vb 1.7.3 CÇn ban hành hớng dẫn kiểm soát chất lợng cho doanh k jm nghiệp kiểm toán vừa nhỏ 34 gm KÕt luËn ch−¬ng 35 om l.c CHƯƠNG 2: THựC TRạNG KIểM SOáT CHấT LợNG KIểM TOáN độc lập Tại công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ an Lu tp.hcm n va 2.1 Đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam .36 y th 2.1.1.2 VỊ ®éi ngũ kiểm toán viên nhân viên chuyên nghiệp 38 te 2.1.1.1 Số lợng hình thức pháp lý công ty kiểm toán 36 re 2.1.1 Lịch sử trình hình thành phát triển kiểm toán độc lập 36 2.1.1.3 Về đối tợng khách hàng doanh thu cung cấp dịch vụ 38 2.1.2 Hội kiểm toán viên hµnh nghỊ ViƯt Nam 39 hi ng 2.1.2.1 Mục đích phơng châm hoạt ®éng cña Héi 40 ep 2.1.2.2 Công tác tổ chức quản lý hội viên 40 w 2.1.2.3 Ho¹t động liên kết với Hội nghề nghiệp quốc tế 41 n lo ad 2.2 Thùc tr¹ng kiểm soát chất lợng từ bên hoạt ®éng kiĨm to¸n th ®éc lËp 41 u yj yi 2.2.1 Các quy định pháp lý liªn quan 41 pl ua al 2.2.2 Thực trạng kiểm soát chất lợng từ bên 47 n 2.3 Thực trạng kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán từ bên .51 va n 2.3.1 quy định pháp lý liên quan 51 fu m ll 2.3.2 Thực trạng kiểm soát chất lợng bên công ty kiểm toán oi vừa nhỏ 56 nh at 2.3.2.1 Phơng pháp khảo sát 56 z z 2.3.2.2 Kết khảo sát 57 vb jm ht 2.3.2.3 Đánh giá chung thực trạng kiểm soát chất lợng 64 k Kết luận chơng 68 gm l.c CHƯƠNG 3: GIảI PHáP Để NâNG CAO HIệU QUả KIểM SOáT CHấT an Lu LậP VừA Và NHỏ TạI TP.HCM om LợNG HOạT ĐộNG KIểM TOáN TạI CáC CÔNG TY KIểM TOáN ĐộC 3.1 Quan điểm hoàn thiện KSCL kiểm toán từ bên 69 n va y th to¸n 70 te 3.1.2 N©ng cao vai trò Hội nghề nghiệp việc KSCL hoạt động kiểm re 3.1.1 Cần hoàn thiện môi trờng pháp lý 69 3.1.3 HÖ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cần đợc cËp nhËt phï hỵp víi hƯ thèng chn mùc kiĨm to¸n quèc tÕ 71 hi ng 3.2 Giải pháp nâng cao kiểm soát chất lợng kiểm toán từ bên 72 ep 3.2.1 Hoàn thiện môi trờng pháp lý 72 w 3.2.1.1 Ban hµnh luật kiểm toán độc lập 72 n lo ad 3.2.1.2 HiƯu ®Ýnh chn mực kiểm toán số 220- KSCL hoạt động kiểm th to¸n 73 u yj 3.2.1.3 Ban hành thêm chuẩn mực KSCL cho dịch vụ đảm bảo .75 yi pl 3.2.1.4 Ban hành hớng dẫn chi tiết chuẩn mực đạo đức nghề al ua nghiệp 76 n va 3.2.1.5 Ban hµnh h−íng dÉn chuẩn mực kiểm toán cho DNVVN nhằm tạo n sở cho việc KSCL hoạt động kiểm toán kiểm toán cho đối fu oi m ll tợng 77 nh 3.2.1.6 Đổi việc đào tạo cấp chứng hành nghề kiểm toán viên at hớng tới sù thõa nhËn cđa qc tÕ ®èi víi chøng chØ CPA ViÖt z z Nam 83 vb jm ht 3.2.2 Giải pháp công ty kiểm toán 85 3.2.2.1 Nhãm giải pháp chung cho nhóm công ty vừa công ty nhỏ 85 k gm 3.2.2.2 Giải pháp nhóm công ty kiểm toán có quy mô vừa 89 l.c 3.2.2.3 Giải pháp nhóm công ty kiểm toán có quy mô nhỏ 90 om an Lu KÕt luËn ch−¬ng 101 PHÇN KÕT LUËN 102 re y te Phụ lục n va Tài liệu tham khảo th Danh mục chữ viết tắt hi ng ep w AICPA : Học viện kế toán công chứng Hoa Kỳ ACCA : Hội kế toán công chứng Anh BCTC : Báo cáo tài n lo CPA Australia: Hội kế toán công chứng Australia ad : Doanh nghiệp vừa vµ nhá th DNVVN : Doanh nghiƯp pl DN : Doanh nghiƯp nhµ n−íc yi u yj DNNN al : Liên đoàn kế toán quốc tế IAPC : ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế n va n : ủy ban quốc tế chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm bảo fu IAASB ua IFAC m ll : đy ban chn mùc kÕ to¸n qc tÕ IAPC : ủy ban thực hành kiểm toán quốc tế ISA : Chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ at nh z z vb : Chn mùc qc tÕ vỊ kiĨm so¸t chất lợng dịch vụ đảm bảo jm ht ISQCs oi IASB : Hội kế toán công chứng Singapore KTV : Kiểm toán viên KSCL : Kiểm soát chất lợng KSNB : KiĨm so¸t néi bé UBCKNN : đy ban chøng khoán nhà nớc VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghỊ ViƯt Nam VSA : Chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam k ICPAS om l.c gm an Lu n va re y te World Bank : Ngân hàng giới th LờI Mở ĐầU hi ng Sự cần thiết đề ti ep Việt Nam đà thức trở thành thành viên tổ chức thơng mại quốc tế (WTO) vào tháng 11/2006 Tự hóa thơng mại trình gia nhập WTO w bao gồm việc đa cạnh tranh vào dịch vụ bản, nâng cao tiêu chuẩn kỹ n lo thuật, tăng cờng quyền sở hữu trí tuệ tạo héi cho c¸c DNVVN ViƯt Nam ad th tham gia sâu vào trình phân công lao động quốc tÕ Tuy thÕ, DNVVN u yj nãi chung vµ DN kiểm toán vừa nhỏ nói riêng phải đối mặt víi nhiỊu th¸ch yi thøc ViƯt Nam chÝnh thøc trở thành thành viên WTO mà lớn pl ua al môi trờng cạnh tranh ngày khốc liệt Năng lực cạnh tranh DNVVN Việt Nam yếu trình độ công nghệ lạc hậu, điều kiện hạ tầng sở cho sản n va xuất kinh doanh nhiều yếu kém, chi phí đầu vào cao quy mô, tiềm n fu lực nhỏ bé, kinh nghiệm kinh doanh chế thị trờng hạn chế, khả m ll liên doanh, liên kết doanh nghiệp yếu Vì vậy, việc nâng cao khả oi cạnh tranh vấn đề mang tính cấp thiết đối DNVVN, có nh at doanh nghiệp kiểm toán Muốn tồn phát triển, doanh nghiệp kiểm toán z độc lập vừa nhỏ phải hoàn thiện chất lợng hoạt động z ht vb Dịch vụ kiểm toán độc lập, đặc biệt kiểm toán BCTC có ý nghĩa quan trọng jm Nhà nớc mà thân chủ doanh nghiệp, ngân k hàng, nhà đầu t, công chúng xà hội nói chung Ngời sử dụng kết kiểm gm toán cần đợc đảm bảo thông tin tài đợc cung cấp trung om l.c thực, khách quan, có độ tin cậy cao để làm đa định phù hợp Do vậy, chất lợng dịch vụ kiểm toán mối quan tâm đối tợng sử dụng Lu thông tin BCTC Đối với công ty kiểm toán lớn, việc kiểm soát chất an lợng đà vào nề nếp Thế nhng, công ty kiểm toán vừa nhỏ, n va việc kiểm soát chất lợng nhiều bất cập Nguyên nhân công ty y th vụ tuân thủ đầy đủ yêu cầu chuẩn mực Điều làm ảnh hởng te KTV), vốn đầu t thấp (trên dới tỷ đồng), nên việc soát xét chất lợng dịch re kiểm toán thờng có số lợng nhân viên (chỉ có vài ngời có chứng (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ đến chất lợng thông tin công bố BCTC từ ảnh hởng đến định đối tợng sử dụng kết kiểm toán hi ng Với lý nêu trên, việc nghiên cứu lý luận kết hợp với tiếp cận thực tế để ep đa Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chất lợng dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa v nhỏ Thnh phố Hồ Chí Minh w vấn đề xúc nay, nhằm góp phần hoàn thiện chất lợng hoạt động n lo kiểm toán Việt Nam tiến trình hội nhập vào khu vực quốc tế ad th Đối tợng v phạm vi nghiên cứu đề ti u yj yi Đề tài nghiên cứu biện pháp KSCL dịch vụ kiểm toán độc lập, chủ yếu pl dịch vụ kiểm toán BCTC công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ ë Thµnh al ua Hå ChÝ Minh thùc hiƯn Đề tài không nghiên cứu loại kiểm toán khác n nh kiểm toán nội kiểm toán nhà nớc va n Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn kiểm soát chất lợng bên fu oi nhá ë Thµnh Hå ChÝ Minh m ll hoạt động kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán độc lập vừa at nh Mục đích nghiên cứu đề ti z z Là đề tài nghiên cứu để ứng dụng vào lĩnh vực cụ thể, mục đích vb đề tài là: ht k lợng dịch vụ kiểm toán độc lập jm Nghiên cứu vấn đề lý luận chất lợng kiểm soát chất gm om l.c công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ TP.HCM Tìm hiểu thực trạng kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán Đề xuất biện pháp để nâng cao hiệu KSCL dịch vụ kiểm toán an Lu công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ t¹i TP.HCM n va ý nghÜa thùc tiƠn cđa đề ti th (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ y chất lợng kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ TP.HCM, te viết đà tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát re Trên sở thông tin thu thập đợc từ kết khảo sát kết hợp với lý luận, ngời (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Có Không Không áp dụng gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH hi ng Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán trởng nhóm kiểm toán có tham gia nhóm kiểm toán lâu (trên năm liên tiếp) ep Thành viên BGĐ công ty thành viên nhóm kiểm toán có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ KH w n Công ty thành viên nhóm kiểm toán thành viên quỹ nắm gi÷ cỉ phiÕu cđa KH lo ad Cã số ngời dới nhân viên Giám đốc KH: - Thành viên nhóm kiểm toán - Thành viên BGĐ công ty - Cựu thành viên BGĐ công ty - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với ngời nêu th yi u yj pl ua al Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm toán trở thành nhân viên KH n Liệu có khoản vay bảo đảm, không giống với hoạt động kinh doanh thông thờng, KH công ty thành viên nhóm kiểm toán va n fu Mẫu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác oi m ll Cung cấp dịch vụ ngoi kiểm toán at nh Công ty có cung cấp dịch vụ khác cho KH ảnh hởng đến tính độc lập z Khác z Có yếu tố khác khiến phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán k jm ht vb III ĐáNH GIá MứC Độ RủI RO HợP ĐồNG Trung bình gm Cao Thấp om l.c IV GHI CHó Bỉ SUNG an Lu n va V KếT LUậN re Chấp nhận trì khách hàng: y Không te Có th (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Phụ lục số 08: Khách hng Ngy kết thúc Lập biểu Kiểm hi ng tra năm ep Ký Ngμy DANH MơC KIĨM TRA TÝNH NH¹Y CảM hiệu Ngy w n Câu hỏi Có/không Nhận xét lo ad Khách hàng công ty cổ phần thành th viên tập đoàn công ty cổ phần hay u yj không? yi pl Khách hàng dự kiến tơng lai trở thành al ua công ty cổ phần thành viên n tập đoàn công ty cổ phần hay không? va n Khách hàng có phát sinh thoả thuận tài trợ, fu oi hay không? m ll đề nghị đấu thầu đề nghị mua lại cha thực nh at Đây có phải khách hàng quan trọng ký hợp z đồng hay không? z vb Trong hoạt động kinh doanh, khách hàng lệ thuộc om l.c an Lu Khách hàng có biểu cho thấy họ có liên quan đình? gm cã mét doanh nghiÖp mang tÝnh chÊt gia k cách đáng kể so với số cổ đông thông thờng jm Có phát số lợng cổ đông thực tế nhiều ht nhiều vào vốn tự có hay vốn vay ngân hàng? re không? n va đến nhiều vụ kiện tụng tranh cÃi luật pháp th (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ y trả với số tiền lớn có vấn đề nghiêm trọng te Khách hàng có khó khăn tài chính, có nợ phải (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ khả hoạt động liên tục hay không? Khách hàng (hoặc ngành kinh doanh khách hi ng hàng) có đợc nhiều ngời biết đến thu hút ep chó ý cđa c«ng chóng hay kh«ng? w Các khách hng l công ty cổ phần v hợp đồng nhạy cảm Giám đốc định n lo đòi hỏi phải có hai Phó Giám đốc kiểm tra đồng thời Những thay đổi mức độ nhạy ad cảm phải đợc Giám đốc duyệt chấp thuận th u yj Căn vào việc xem xét nh trên, khách hàng thuộc loại (xin đánh Nhạy cảm dấu vo ô phù hợp) yi pl ua al n Không nhạy cảm va n fu m ll oi C¬ Së XEM XéT nh Mô tả trờng hợp đặc biệt đa đến phán đoán l khách hng nhạy cảm at z z k jm ht vb Vì l hợp đồng có tính nhạy cảm, Công ty đà bố trí Phó Giám đốc kiểm tra đồng thời l.c gm Tên Phó Giám đốc kiểm tra đồng thời: _ om an Lu n va re y te th (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Phụ lục số 09: CÔNG TY hi ng Tên ep Tên khách hng: Ngời soát xét Ngμy khãa sỉ: Ng−êi so¸t xÐt w Néi dung: Ngy KIểM TOáN NĂM ĐầU TIÊN n lo Số DƯ ĐầU NĂM TàI CHíNH ad th u yj A MụC TIÊU yi Đảm bảo số d năm đà đợc ghi chép trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành, không ảnh hởng trọng yếu đến tính trung thực hợp lý BCTC năm kiểm toán pl ua al n B THđ TơC KIĨM TO¸N va n Ng−êi thùc hiƯn Thđ tơc fu ST T Tham chiÕu m ll Tr−êng hỵp cã KTV tiỊn nhiƯm vμ KTV dự định sử dụng t liệu KTV tiền nhiệm: oi Gưi th− cho KTV tiỊn nhiƯm, hc trao ®ỉi trùc tiÕp víi KTV tiỊn nhiƯm vỊ c¸c lý chuyên môn thay đổi khách hàng Nếu tin cậy vào số liệu kiểm toán KTV tiền nhiệm thực đợc cho phép KTV tiền nhiệm, tiến hành xem xét lại giấy tờ làm việc KTV tiền nhiệm tất khía cạnh trọng yếu, bao gồm tài liệu lập kế hoạch, đánh giá KSNB, thực kiểm toán báo cáo kết kiểm toán, vấn ®Ị quan träng cđa kiĨm to¸n, ®¸nh gi¸ xem liƯu KTV tiền nhiệm đà thu thập đầy đủ chứng thích hợp cho ý kiến kiểm toán cha at nh Xem xÐt danh tiÕng, tÝnh ®éc lËp, lực chuyên môn KTV tiền nhiệm cách thảo luận với VACPA, KTV khác ngân hàng z z k jm ht vb om l.c gm Lu an Nếu KTV tiền nhiệm sư dơng t− liƯu cđa KTV tiỊn nhiƯm, KTV thùc thủ tục kiểm toán số d đầu năm ti nh sau: n va Đối chiếu số d tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng gửi th xác nhận cần (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ th y Đối chiếu số d tiền mặt với biên kiểm kê quỹ te re (Lu ý: Các thủ tục kiểm toán dới cần thực đồng thời với chơng trình kiểm toán chi tiết phần hnh liên quan) (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Kiểm tra việc thu hồi khoản đầu t sau ngày kết thúc năm tài Kiểm tra chứng từ thu/chi sau ngày kết thúc năm tài kiểm tra số d khoản phải thu, phải trả đầu năm Kiểm tra đơn giá HTK; đối chiếu số lợng HTK cuối kỳ với biên kiểm kê; tiến hành thủ tục kiểm tra tính kì HTK; xem xét liệu giá trị HTK đà đợc lập dự phòng đầy đủ cha lo Kiểm tra nghiệp vụ mua TSCĐ có giá trị lớn, phơng pháp tính khấu hao, cách xác định thời gian sử dụng hữu ích tính toán lại giá trị khấu hao lũy kế đầu năm hi ng ep w n ad th Kiểm tra khoản chi phí trả trớc phát sinh có giá trị lớn, phơng pháp phân bổ, cách xác định thời gian phân bổ tính toán lại giá trị chờ phân bổ đầu năm Kiểm tra việc hoàn nhập khoản dự phòng kiểm tra sở trích lập để đánh giá tính đắn khoản dự phòng trích lập đầu năm Tiến hành phân tích đánh giá số d tài khoản thuế TNDN; xem xét khoản chênh lệch tạm thời, khoản dự phòng liên quan đến tài sản thuế TNDN hoÃn lại (nếu có) 10 Xác nhận điều khoản số d khoản vay (nợ) nh kiểm tra tính hợp lý khoản chi phí lÃi vay để đảm bảo tính kỳ 11 Kiểm tra tài liệu liên quan đến nghiệp vụ vốn, bao gồm phát hành vốn, rút vốn, lÃi cổ phần 12 Thủ tục kiểm toán khác: yi u yj pl ua al n va n fu oi m ll at nh z z jm ht vb C KÕT LUËN k gm om l.c Theo ý kiÕn cña tôi, sở chứng thu thập đợc từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trình bày phần đầu chơng trình kiểm toán đà đạt đợc, ngoại trừ vÊn ®Ị sau: Lu an Ch÷ ký cđa ng−êi thùc hiƯn: n va re (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ th y te KÕt ln kh¸c cđa Thnh viên BGĐ v/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có): (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Phụ lục số 10: hi ng ep Khách hàng: Thực hiện: Ngy: Niên độ: Kiểm tra: Ngy: Nội dung: Chơng trình soát xét hồ sơ lm việc Kiểm toán viên khác w n MụC TIÊU lo ad Đảm bảo phơng pháp kiểm toán, công việc đà thực chứng kiểm toán thu thập đợc hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán viên khác BCTC khách hàng th u yj THÔNG TIN Về KIểM TOáN VIÊN KHáC : yi Kiểm toán viên khác pl Địa al : ua Partner phơ tr¸ch : : n Manager va : n ý kiÕn vỊ BCTC • ChÊp nhËn phần oi m ll Chấp nhận toàn phần fu • nh Lý ngo¹i trõ : at z z ht vb jm k C¸C THđ TơC gm BÊt kú câu trả lời KHÔNG cần phải đợc giải thích lý Trong hầu hết trờng hợp, câu l.c trả lời KHÔNG đợc yêu cầu giải thích Biểu Các vấn đề phát soát xét hồ sơ om Kiểm toán viên khác Những câu hỏi cuối phản ánh kết luận tổng thể ngời soát xét Khi thủ tục Lu No N/A n va Yes an có câu trả lời KHÔNG cần thảo luận để mở rộng phạm vi soát xét Các phát WP ref re y te Thông tin chung Trao đổi với Partner Manager để xác định (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ th (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Yes No N/A Các phát WP ref ắ Các sở dẫn liệu hi ng ắ Những vấn đề kế toán, kiểm toán báo ep cáo quan trọng ắ Những vấn đề khác quan trọng w kiểm toán n Đọc BCTC tất tài liệu liên quan lo ad đến kiểm toán, nh Báo cáo Kiểm th toán viên Th quản lý u yj Soát xét thông tin đợc lập khách hàng yi ghi khoản mục bất th−êng ua al pl LËp kÕ ho¹ch PhÝ kiĨm toán năm trớc đà đợc trả vào thời n va điểm ảnh hởng đến tính độc lập không n (thông thờng phí kiểm toán năm trớc đợc fu tiếp đợc thực hiện)? oi Kế hoạch kiểm toán thích hợp dựa nh m ll toán trớc kiểm toán năm kế at thảo luận hiểu biết rủi ro Nhân lịch kiểm toán có đợc xác định an ngời có kiến thức kiểm toán thích hợp để Lu ngời có thẩm quyền không? Xác định xem om sở thời gian đợc xét duyệt l.c rủi ro kiểm toán không? gm Chơng trình kiểm toán có đợc thiết kế dựa k jm tài liệu không? ht xác đáng với giải thích đầy đủ vb Những vùng rủi ro có đợc nhận định cách z z kiểm toán? Kế hoạch kiểm toán có đa yêu cầu (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ th 10 Có kế hoạch thời gian cho việc t vấn y cần thiết rủi ro kiểm toán không? te tham gia chuyên gia điều re n va tham gia vào kiểm toán (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Yes No N/A Các phát WP ref trình soát xét không? hi ng 11 Có tài liệu thích hợp sau không: ep ắ Kiến thức lĩnh vực hoạt động kinh doanh khách hàng (bao gồm: luật pháp w qui định áp dụng cho khách hàng) n lo ắ Những thủ tục phân tích đợc sử dụng trợ ad giúp việc tìm hiểu hoạt động kinh th u yj doanh khách hàng yi ắ Những hiểu biết hệ thống kế toán pl môi trờng kiểm soát nội al ua ắ Đánh giá rủi ro tiềm tàng, bao gồm xem n xét thảo luận thành viên va khả có sai sót trọng yếu n fu gian lận oi nh ắ Đánh giá rủi ro kiểm soát m ll ắ Cơ sở dẫn liệu at ắ Những vấn đề kế toán, kiểm toán báo z cáo quan trọng đợc nhận định nhóm z an Lu 13 Xem xét xem công việc giai đoạn th (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ y ắ Đánh giá rủi ro te hợp nhóm kiểm toán không re lập kế hoạch đà đợc hoàn tất cách thích n va hợp hay không? om cách tổng quát, Hợp đồng kiểm toán có thích l.c 12 Hợp đồng kiểm toán có đợc lập không? Một ắ Mức trọng yếu kế hoạch gm vấn đề k đề xác nhận jm biện pháp để giải vấn ht ắ Những vấn đề ảnh hởng đến tính độc lập vb kiểm toán (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Yes No N/A Các phát WP ref ắ Đánh giá vấn đề hi ng ắ Đánh giá rủi ro tiềm tàng ep Kiểm soát chất lợng hồ sơ kiểm toán 14 Xem xét việc kiểm soát chất lợng hồ sơ kiểm w toán n ắ Có chứng việc soát xét giấy tờ làm lo ad việc Kiểm toán viên không? th ắ Giấy tờ làm việc có đợc ký tên, ghi tiêu u yj đề ngày tháng không? yi ắ Những tài liệu đợc thay có bị loại bỏ pl khỏi hồ sơ không? al ua ắ Nguồn thông tin có đợc ghi rõ ràng n không? va ắ Có chứng việc soát xét phù hợp n fu Partner không? m ll ắ Có thủ tục thích hợp cho việc đảm bảo oi bí mật an toàn giấy tờ làm việc nh không? at ắ Các thủ tục bảo đảm chất lợng công z om an Lu ắ Phơng pháp kiểm toán đợc xác định l.c sở dẫn liệu 16 Soát xét phần hồ sơ kiểm toán cho gm toán liên quan đến số d đầu năm không? k làm việc có trình bày đầy đủ chứng kiểm jm 15 Nếu kiểm toán đầu tiên, giấy tờ ht Thực kiểm toán vb tuân thủ không? z ty liên quan đến kiểm toán có đợc thủ không? Nếu không, có lu lại tài th (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ y đoạn lập kế hoạch te phơng pháp đợc xác định giai re liệu phù hợp lý cho việc n va giai đoạn lập kế hoạch có đợc tuân (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Yes No N/A Các phát WP ref hi ng ắ Có đầy đủ tài liệu cho việc xem xét khả ep xảy rủi ro gian lận không: để trả lời câu hỏi cần xem xét w - Đánh giá khả ảnh hởng đến n lo BCTC ad - Nếu cần thiết, mở rộng phạm vi th u yj - thủ tục kiểm toán Đánh giá tác động lên chu trình yi Đánh giá tác động đến Báo cáo ua al - pl kiểm toán khác Kiểm toán viên n va ắ Giấy tờ làm việc có ghi nhận số d n nghiệp vụ cụ thể đà đợc kiểm tra fu m ll trình kiểm toán không? oi ắ Khi hệ thống kiểm soát nội đáng tin at nh cậy, công việc đà thực liên quan đến hệ thống kiểm soát nội thủ tục k không? soát, thủ tục thay (nếu cần thiết), y te không? re đánh giá đa kết luận kết n va trình lựa chọn mẫu, giấy tờ làm việc kiểm an đợc sử dụng, có chứng Lu ắ Nếu phơng pháp xác nhận từ bên om l.c gm việc chọn mẫu có đợc hoàn tất phù hợp jm cỡ mẫu có đợc tính toán giấy tờ làm ht ắ Nếu phơng pháp chọn mẫu đợc sử dụng, vb chọn không? z hợp hỗ trợ cho phơng pháp đà đợc lựa z kiểm tra chi tiết khác có đợc ghi lại thích (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ th 17 Thủ tục xác nhận từ bên (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Yes No N/A Các phát WP ref hi ng ắ Nhóm kiểm toán có trì việc kiểm soát ep qui trình chọn lựa khoản mục để xác nhận, lập gửi th xác nhận không? w ắ Nhóm kiểm to¸n cã nhËn trùc tiÕp th− x¸c n lo nhËn từ bên thứ ba (mà can ad thiệp khách hàng) không? th ắ Nhóm kiểm toán có xem xét đầy đủ tính u yj hiệu lực tài liệu nhận từ bên thứ ba yi không (trong số trờng hợp, fax pl al th điện tử xem nh ua chứng kiểm toán giá trị)? n va 18 Các thủ tục kiểm toán đợc sử dụng có giúp n nhận trờng hợp không tuân thủ pháp fu luật qui định hành không (đặc biệt: m ll vấn Ban Giám đốc kiểm tra th từ với oi quan pháp luật) nh at 19 Đối với ớc tính kế toán, nhóm kiểm toán tính an liệu không? Lu chứng thích hợp cho sở dẫn om 20 Các thủ tục kiểm toán có đầy ®đ ®Ĩ cung cÊp l.c chÝnh ®Ĩ kiĨm tra −íc tính đà thực ắ Xem xét kiện sau ngày kết thúc năm tài gm ắ Sử dụng ớc tính độc lập để so sánh k jm ht vb Giám đốc đà sử dụng để đa ớc z ắ Xem xét kiểm tra qui trình mà Ban z có áp dụng phơng pháp sau : y te giai đoạn hoàn tất không? re trình kiểm toán có đợc xem xét n va 21 Tất bút toán đề nghị điều chỉnh đa th (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Yes No N/A C¸c ph¸t hiƯn WP ref hi ng 22 C¸c vÊn ®Ị ®−a giÊy tê lµm viƯc cã ep đợc ghi lại xác đợc giải thích phần Các vấn đề Partner cần lu ý (hoặc tài w liệu tơng tự) không? n lo 23 Giấy tờ làm việc có đợc lu giữ đầy đủ để ad chøng minh cho kÕt ln cđa nhãm kiĨm to¸n th u yj kh«ng? yi 24 Cã b»ng chøng thÝch hợp liên quan đến việc pl xác định công bố bên liên quan ua al Ban Giám đốc không? n 25 Bằng chứng kiểm toán việc giao dịch với va bên liên quan có đợc ghi nhận công bố n fu xác không? m ll 26 Có chứng kiểm toán thích hợp đánh oi giá Ban Giám đốc liên quan đến khả at nh hoạt động liên tục đơn vị không? om l.c Lu không quán với sách công ty gm ý kiến t vấn đa có hợp lý đợc thực k quan có đợc công bố cho bên t vấn không, jm kiểm toán, xác định xem tất kiện liên ht Khi việc t vấn đợc thực trình vb cần thiết khác có đợc ghi nhận lại không? z sách công ty trờng hợp z 27 Việc t vấn có đợc thực theo qui định an Hon tất y te sách bảo mật công ty không? re khách hàng, kiểm toán có tuân thủ n va 28 Xem xét việc bảo mật liên quan đến số liệu kiện tụng tranh chấp liên quan đến (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ th 29 C¸c thđ tơc thùc hiƯn cã gióp nhËn biÕt đợc (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Yes No N/A Các phát WP ref khách hàng không? hi ng 30 Nếu có thể, liên hệ trực tiếp với luật s ep công ty xem liệu có xảy tranh chấp thông tin có đợc xử lý thích hợp không? w 31 Th giải trình có đợc thu thập không có n lo phù hợp với khách hàng đợc kiểm toán ad không? th u yj 32 Có chứng liên quan đến việc xem xét kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài yi pl đến ngày phát hành Báo cáo kiểm toán ua al không? n 33 Các thủ tục phân tích có đợc áp dụng để đa va kÕt ln chung liƯu toµn bé BCTC cã phù n fu hợp với hiểu biết Kiểm toán viên tình m ll hình kinh doanh đơn vị không? oi 34 Giấy tờ làm việc có bao gồm ghi nhớ at nh Các vấn đề Partner cần lu ý không? om an Lu Partner cần lu ý không? l.c hoàn tất vấn đề Biểu Các vấn đề chỉnh quan trọng đợc thực sau gm chứng đầy đủ cho tất bút toán điều k ắ Có giải thích phù hợp jm giải hợp lý không? ht ắ Các vấn đề Partner cần lu ý có đợc vb tờ làm việc không? z hoàn tất phù hợp dựa xem xét giấy z ắ Các vấn đề Partner cần lu ý có đợc re chênh lệch đợc phê duyệt Partner n va 35 Giấy tờ làm việc có bao gồm Bảng tổng hợp te không? y Bảng tổng hợp chênh lệch có đợc hoàn (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ th 36 Dựa việc soát xét giấy tờ làm việc, (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ Yes No N/A Các phát WP ref thành phù hợp không? hi ng 37 Tất điều chỉnh quan trọng có đợc ghi ep nhận BCTC không? 38 Các giấy tờ làm việc có cho thấy Partner đà w phê duyệt Báo cáo kiểm toán không? n lo 39 Những biện pháp KSCL phù hợp khác có đợc ad thực đối víi BCTC kh«ng? (kiĨm tra bỉ th u yj sung, tham chiếu công bố) yi 40 Có Báo cáo cho Ban Giám đốc không pl báo cáo có đợc phát hành thời điểm ua al không? n Báo cáo Kiểm toán viên va n 41 Báo cáo Kiểm toán viên có bao gồm fu yếu tố theo qui định chuẩn mực kiểm toán m ll không? Giải thích cho lý ngoại trừ oi 42 Nếu ý kiến chấp nhận toàn bộ, nh Báo cáo Kiểm toán viên có nêu rõ nguyên at an Lu có đợc thực tài liệu có đợc lu giữ om thời điểm phát hành BCTC, thủ tục l.c đợc thực thời điểm sau lu ý, thủ tục kiểm toán bổ sung cần thiết gm 43 Nếu bạn nhận thấy có vấn đề cần k jm ht Vấn đề khác vb BCTC có đợc nêu không? z đợc, định lợng ảnh hởng có đến z nhân chi tiết không và, trừ thực không? (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ th điều chỉnh nh có đợc thực với y hợp với nguyên tắc kế toán đà sử dụng, te làm BCTC trình bày trung thực hợp lý phù re khiến bạn cho việc điều chỉnh cần thiết để n va 44 Sau phát hành BCTC, có vấn đề (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ (Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ(Luỏưn.vn).giỏÊi.phĂp.nÂng.cao.hiỏằu.quỏÊ.dỏằch.vỏằƠ.kiỏằm.toĂn.tỏĂi.cĂc.cng.ty.kiỏằm.toĂn.ỏằc.lỏưp.vỏằôa.v.nhỏằã.tỏĂi.tphcm luỏưn.vn.thỏĂc.sâ