(Luận văn) giải pháp nâng cao hiệu quả dịch vụ kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập vừa và nhỏ tại tphcm , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM ng hi K - ep w n lo ad ju y th NGUYỄN THỊ BÍCH SƠN yi pl n ua al GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ DỊCH VỤ KIỂM TOÁN TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP VỪA VÀ NHỎ TẠI TP.HCM n va ll fu oi m at nh z Chuyên ngành:Kế toán – Kiểm toán Mã số:60.34.30 z ht vb k jm om l.c gm LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: PGS.TS.TRẦN THỊ GIANG TÂN n a Lu n va y te re THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2010 th ng hi ep w n lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th ii LêI CAM ĐOAN ng Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ kinh tế : Giải pháp nâng cao hiệu kiểm hi ep soát chất lợng dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa v nhỏ Thnh phố Hồ Chí Minh công trình việc học tập nghiên cứu khoa w học thật nghiêm túc thân Những kết nêu luận văn n lo trung thực cha đợc công bố rộng rÃi trớc Các số liệu luận văn có ad nguồn gốc rõ ràng, đợc tổng hợp từ nguồn thông tin đáng tin cậy ju y th yi pl TP.HCM, tháng năm 2010 al n ua Tác giả n va ll fu m oi NGUYễN THị BíCH SƠN at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th MơC LơC Mơc lơc ng hi Danh mơc c¸c ký hiệu, chữ viết tắt ep Trang w n PHầN Mở đầu lo ad Sự cần thiết đề tài y th Đối tợng phạm vi nghiên cứu đề tµi ju yi Mục đích nghiên cứu đề tài .2 pl ua al ý nghĩa thực tiễn đề tài n Phơng pháp luận nghiên cứu n va ll fu Nội dung đề tài oi m CHƯƠNG 1: TổNG QUAN Về KIểM SOáT CHấT LợNG HOạT ĐộNG at nh KIểM TOáN công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ z 1.1 Tỉng quan vỊ doanh nghiƯp võa vµ nhá vµ doanh nghiệp kiểm toán vừa z ht vb nhỏ k jm 1.1.1 Tỉng quan vỊ Doanh nghiƯp võa vµ nhá gm 1.1.2 Tỉng quan vỊ Doanh nghiƯp kiĨm toán vừa nhỏ .8 om l.c 1.2 Tỉng quan vỊ chÊt l−ỵng, chÊt l−ỵng hoạt động kiểm toán 11 1.2.1 Khái niệm chất lợng 11 a Lu 1.2.2 Kh¸i niƯm chất lợng hoạt động kiểm toán 12 n n va 1.3 Tỉng quan vỊ kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán 13 th 1.3.3 Lợi ích việc kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán 14 y 1.3.2 Sự cần thiết kiểm soát chất lợng hoạt ®éng kiĨm to¸n .14 te re 1.3.1 Kh¸i niệm KSCL hoạt động kiểm toán .13 1.4 Các cấp độ kiểm soát chất lợng kiểm toán 15 1.4.1 Kiểm soát chất lợng từ bên 16 ng hi 1.4.2 KiÓm soát chất lợng từ bên .16 ep 1.5 KiĨm so¸t chÊt lợng bên theo quy định chuẩn mực kiểm to¸n w quèc tÕ 17 n lo 1.5.1 Lịch sử phát triển chuẩn mực KSCL hoạt động kiĨm to¸n .17 ad y th 1.5.2 Chn mực kiểm toán quốc tế kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm ju toán số 220 20 yi pl 1.5.3 Chn mùc qc tÕ vỊ kiĨm so¸t chất lợng dịch vụ đảm bảo 22 ua al 1.6 H−íng dÉn cđa chn mùc kiĨm to¸n qc tế kiểm toán khách hàng n n va có quy mô vừa nhỏ 27 ll fu 1.7 Bµi häc kinh nghiƯm cho ViƯt Nam 33 m oi 1.7.1 Việc tiến hành kiểm soát chất lợng yêu cầu tất yếu khách quan 33 nh 1.7.2 Vai trò kiểm soát chất lợng phát triển, hoàn thiện at z nghề nghiệp kiểm toán .33 z ht vb 1.7.3 Cần ban hành hớng dẫn kiểm soát chất lợng cho doanh k jm nghiệp kiểm toán vừa nhỏ 34 gm KÕt luËn ch−¬ng 35 om l.c CHƯƠNG 2: THựC TRạNG KIểM SOáT CHấT LợNG KIểM TOáN độc lập Tại công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ n a Lu tp.hcm va 2.1 Đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lËp t¹i ViƯt Nam .36 n th 2.1.1.2 Về đội ngũ kiểm toán viên nhân viên chuyên nghiệp 38 y 2.1.1.1 Số lợng hình thức pháp lý công ty kiểm toán 36 te re 2.1.1 LÞch sư vỊ trình hình thành phát triển kiểm toán độc lập 36 2.1.1.3 Về đối tợng khách hàng doanh thu cung cấp dịch vụ 38 2.1.2 Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 39 ng hi 2.1.2.1 Môc đích phơng châm hoạt động Hội 40 ep 2.1.2.2 Công tác tổ chức quản lý hội viên 40 w 2.1.2.3 Hoạt động liên kết với Héi nghỊ nghiƯp qc tÕ 41 n lo ad 2.2 Thực trạng kiểm soát chất lợng từ bên hoạt động kiểm toán ju y th ®éc lËp 41 yi 2.2.1 Các quy định pháp lý liên quan 41 pl ua al 2.2.2 Thực trạng kiểm soát chất lợng từ bên 47 n 2.3 Thùc tr¹ng kiĨm soát chất lợng hoạt động kiểm toán từ bên .51 va n 2.3.1 quy định pháp lý liªn quan 51 fu ll 2.3.2 Thực trạng kiểm soát chất lợng bên công ty kiểm toán m oi võa vµ nhá 56 nh at 2.3.2.1 Phơng pháp khảo sát 56 z z 2.3.2.2 KÕt qu¶ kh¶o s¸t 57 vb ht 2.3.2.3 Đánh giá chung thực trạng kiểm soát chất lợng 64 jm k KÕt luËn ch−¬ng 68 gm l.c CHƯƠNG 3: GIảI PHáP Để NâNG CAO HIệU QUả KIểM SOáT CHấT a Lu LậP VừA Và NHỏ TạI TP.HCM om LợNG HOạT ĐộNG KIểM TOáN TạI CáC CÔNG TY KIểM TOáN ĐộC n 3.1 Quan điểm hoàn thiện KSCL kiểm toán từ bên 69 n va th to¸n 70 y 3.1.2 Nâng cao vai trò Hội nghề nghiệp việc KSCL hoạt động kiểm te re 3.1.1 Cần hoàn thiện môi trờng pháp lý 69 3.1.3 HƯ thèng chn mùc kiĨm toán Việt Nam cần đợc cập nhật phù hợp víi hƯ thèng chn mùc kiĨm to¸n qc tÕ 71 ng hi 3.2 Giải pháp nâng cao kiểm soát chất lợng kiểm toán từ bên 72 ep 3.2.1 Hoàn thiện môi trờng ph¸p lý 72 w 3.2.1.1 Ban hành luật kiểm toán độc lËp 72 n lo ad 3.2.1.2 Hiệu đính chuẩn mực kiểm toán số 220- KSCL hoạt động kiểm y th toán 73 ju 3.2.1.3 Ban hành thêm chuẩn mực KSCL cho dịch vụ đảm bảo .75 yi pl 3.2.1.4 Ban hành hớng dẫn chi tiết chuẩn mực ®¹o ®øc nghỊ al n ua nghiƯp 76 va 3.2.1.5 Ban hành hớng dẫn chuẩn mực kiểm toán cho DNVVN nhằm tạo n sở cho việc KSCL hoạt động kiểm toán kiểm toán cho đối fu ll tợng 77 oi m nh 3.2.1.6 §ỉi việc đào tạo cấp chứng hành nghề kiểm toán viên at hớng tới thừa nhận qc tÕ ®èi víi chøng chØ CPA ViƯt z z Nam 83 vb ht 3.2.2 Giải pháp công ty kiểm toán 85 jm 3.2.2.1 Nhóm giải pháp chung cho nhóm công ty vừa công ty nhỏ 85 k gm 3.2.2.2 Giải pháp nhóm công ty kiểm toán có quy mô vừa 89 l.c 3.2.2.3 Giải pháp nhóm công ty kiểm toán có quy mô nhỏ 90 om a Lu KÕt luËn ch−¬ng 101 n PHÇN KÕT LUËN 102 n y te re Phô lục va Tài liệu tham khảo th Danh mục chữ viết tắt ng hi ep w AICPA : Học viện kế toán công chứng Hoa Kỳ ACCA : Hội kế toán công chứng Anh BCTC : Báo cáo tài n lo CPA Australia: Hội kế toán công chøng Australia ad : Doanh nghiƯp võa vµ nhá DNNN : Doanh nghiƯp nhµ n−íc ju y th DNVVN yi : Doanh nghiệp pl DN al : Liên đoàn kế toán quốc tế IAPC : ủy ban thực hành kiểm to¸n qc tÕ n n va : đy ban qc tế chuẩn mực kiểm toán dịch vụ đảm b¶o ll fu IAASB ua IFAC m : đy ban chn mùc kÕ to¸n qc tÕ IAPC : đy ban thực hành kiểm toán quốc tế ISA : Chuẩn mực kiĨm to¸n qc tÕ at nh z z vb : Chuẩn mực quốc tế kiểm soát chất lợng dịch vụ đảm bảo ht ISQCs oi IASB jm : Hội kế toán công chứng Singapore KTV : Kiểm toán viên KSCL : Kiểm soát chất lợng KSNB : Kiểm soát nội UBCKNN : ủy ban chứng khoán nhà nớc VACPA : Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam VSA : Chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam k ICPAS om l.c gm n a Lu n va y te re World Bank : Ngân hàng giới th LờI Mở ĐầU ng Sự cần thiết ®Ị tμi hi ep ViƯt Nam ®· chÝnh thøc trë thành thành viên tổ chức thơng mại quốc tế (WTO) vào tháng 11/2006 Tự hóa thơng mại trình gia nhập WTO w bao gồm việc đa cạnh tranh vào dịch vụ bản, nâng cao tiêu chuẩn kỹ n lo thuật, tăng cờng quyền sở hữu trí tuệ tạo hội cho DNVVN Việt Nam ad y th tham gia sâu vào trình phân công lao động quốc tế Tuy thế, DNVVN ju nói chung DN kiểm toán vừa nhỏ nói riêng phải đối mặt với nhiều thách yi thức Việt Nam thức trở thành thành viên WTO mà lớn pl ua al môi trờng cạnh tranh ngày khốc liệt Năng lực cạnh tranh DNVVN Việt Nam yếu trình độ công nghệ lạc hậu, điều kiện hạ tầng sở cho sản n n va xuất kinh doanh nhiều yếu kém, chi phí đầu vào cao quy mô, tiềm fu lực nhỏ bé, kinh nghiệm kinh doanh chế thị trờng hạn chế, khả ll liên doanh, liên kết doanh nghiệp yếu Vì vậy, việc nâng cao khả m oi cạnh tranh vấn đề mang tính cấp thiết đối DNVVN, có nh at doanh nghiệp kiểm toán Muốn tồn phát triển, doanh nghiệp kiểm toán z độc lập vừa nhỏ phải hoàn thiện chất lợng hoạt động z ht vb Dịch vụ kiểm toán độc lập, đặc biệt kiểm toán BCTC có ý nghĩa quan trọng jm Nhà nớc mà thân chủ doanh nghiệp, ngân k hàng, nhà đầu t, công chúng xà hội nói chung Ngời sử dụng kết kiểm gm toán cần đợc đảm bảo thông tin tài đợc cung cấp trung om l.c thực, khách quan, có độ tin cậy cao để làm đa định phù hợp Do vậy, chất lợng dịch vụ kiểm toán mối quan tâm đối tợng sử dụng a Lu thông tin BCTC Đối với công ty kiểm toán lớn, việc kiểm soát chất n lợng đà vào nề nếp Thế nhng, công ty kiểm toán vừa nhỏ, th vụ tuân thủ đầy đủ yêu cầu chuẩn mực Điều làm ảnh hởng y KTV), vốn đầu t thấp (trên dới tỷ đồng), nên việc soát xét chất lợng dịch te re kiểm toán thờng có số lợng nhân viên (chỉ có vài ngời có chứng n va việc kiểm soát chất lợng nhiều bất cập Nguyên nhân công ty đến chất lợng thông tin công bố BCTC từ ảnh hởng đến định đối tợng sử dụng kết kiểm toán ng Với lý nêu trên, việc nghiên cøu lý ln kÕt hỵp víi tiÕp cËn thùc tÕ để hi ep đa Giải pháp nâng cao hiệu kiểm soát chất lợng dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa v nhỏ Thnh phố Hồ Chí Minh w vấn đề xúc nay, nhằm góp phần hoàn thiện chất lợng hoạt động n lo kiểm toán Việt Nam tiến trình hội nhập vào khu vực quốc tế ad ju y th Đối tợng v phạm vi nghiên cứu đề ti yi Đề tài nghiên cứu biện pháp KSCL dịch vụ kiểm toán độc lập, chủ yếu pl dịch vụ kiểm toán BCTC công ty kiểm toán độc lËp võa vµ nhá ë Thµnh al ua Hå Chí Minh thực Đề tài không nghiên cứu loại kiểm toán khác n nh kiểm toán nội kiểm toán nhà nớc va n Phạm vi nghiên cứu đề tài giới hạn kiểm soát chất lợng bên fu ll hoạt động kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán ®éc lËp võa vµ oi m nhá ë Thµnh Hồ Chí Minh at nh Mục đích nghiên cứu đề ti z z Là đề tài nghiên cứu để ứng dụng vào lĩnh vực cụ thể, mục đích ht vb đề tài là: k lợng dịch vụ kiểm toán độc lập jm Nghiên cứu vấn đề lý luận chất lợng kiểm soát chất gm om l.c công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ TP.HCM Tìm hiểu thực trạng kiểm soát chất lợng hoạt động kiểm toán Đề xuất biện pháp để nâng cao hiệu KSCL dịch vụ kiểm toán n a Lu công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ TP.HCM n va ý nghĩa thực tiễn đề ti th chất lợng kiểm toán công ty kiểm toán độc lập vừa nhỏ TP.HCM, y viết đà tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát te re Trên sở thông tin thu thập đợc từ kết khảo sát kết hợp với lý luận, ngời Có Không Không áp dụng gia vào việc tranh chấp liên quan đến KH ng Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán trởng nhóm kiểm toán có tham gia nhóm kiểm toán lâu (trên năm liên tiếp) hi ep Thành viên BGĐ công ty thành viên nhóm kiểm toán có quan hệ gia đình quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên BGĐ KH w n Công ty thành viên nhóm kiểm toán thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu KH lo ad Có số ngời dới nhân viên Giám đốc KH: - Thành viên nhóm kiểm toán - Thành viên BGĐ công ty - Cựu thành viên BGĐ công ty - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với ngời nêu ju y th yi pl ua al Có thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm toán trở thành nhân viên KH n Liệu có khoản vay bảo đảm, không giống với hoạt động kinh doanh thông thờng, KH công ty thành viên nhóm kiểm toán n va ll fu Mẫu thuẫn lợi ích Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác oi m Cung cấp dịch vụ ngoi kiểm toán at nh Công ty có cung cấp dịch vụ khác cho KH ảnh hởng đến tính ®éc lËp z Kh¸c z Cã c¸c yÕu tè kh¸c khiến phải cân nhắc việc từ chối bổ nhiệm làm kiểm toán ht vb k jm III ĐáNH GIá MứC Độ RủI RO HợP ĐồNG Trung bình gm Cao ThÊp om l.c IV GHI CHó Bỉ SUNG n a Lu va n V KÕT LUËN Kh«ng y Có te re Chấp nhận trì khách hàng: th Phơ lơc sè 08: Kh¸ch hμng Ngμy kÕt thóc LËp biểu Kiểm Ký ng tra năm hiệu hi ep Ngy DANH MụC KIểM TRA TíNH NHạY CảM Ngy w n Câu hỏi Có/không Nhận xét lo ad Khách hàng công ty cổ phần thành ju y th viên tập đoàn công ty cổ phần hay không? yi pl Khách hàng dự kiến tơng lai trở thành al ua công ty cổ phần thành viên n tập đoàn công ty cổ phần hay không? n va Khách hàng có phát sinh thoả thuận tài trợ, fu ll đề nghị đấu thầu đề nghị mua lại ch−a thùc oi m hiƯn hay kh«ng? nh at Đây có phải khách hàng quan trọng ký hợp z đồng hay không? z vb Trong hoạt động kinh doanh, khách hàng lệ thuộc n va y te re th trả với số tiền lớn có vấn đề nghiêm trọng n Khách hàng có khó khăn tài chính, có nợ phải a Lu không? om đến nhiều vụ kiện tụng tranh cÃi luật pháp l.c Khách hàng có biểu cho thấy họ có liên quan đình? gm có mét doanh nghiÖp mang tÝnh chÊt gia k mét cách đáng kể so với số cổ đông thông thờng jm Có phát số lợng cổ đông thực tế nhiều ht nhiều vào vốn tự có hay vốn vay ngân hàng? khả hoạt động liên tục hay không? Khách hàng (hoặc ngành kinh doanh khách ng hi hàng) có đợc nhiều ngời biết đến thu hút ep ý công chúng hay không? w Các khách hng l công ty cổ phần v hợp đồng nhạy cảm Giám đốc định n lo đòi hỏi phải có hai Phó Giám đốc kiểm tra đồng thời Những thay đổi mức độ nhạy ad cảm phải đợc Giám đốc duyệt chấp thuận y th ju Căn vào việc xem xét nh trên, khách hàng thuộc loại (xin đánh Nhạy cảm dấu vo ô phù hỵp) yi pl ua al n Không nhạy cảm va n ll fu m oi C¬ Së XEM XÐT nh Mô tả trờng hợp đặc biệt đa đến phán đoán l khách hng nhạy cảm at z z ht vb k jm Vì l hợp đồng có tính nhạy cảm, Công ty đà bố trí Phó Giám đốc kiểm tra đồng thời l.c gm Tên Phó Giám ®èc kiÓm tra ®ång thêi: _ om n a Lu n va y te re th Phụ lục số 09: CÔNG TY ng Tên hi ep Tên khách hng: Ngời soát xét Ngy khóa sỉ: Ng−êi so¸t xÐt w Néi dung: Ngμy KIĨM TOáN NĂM ĐầU TIÊN n lo Số DƯ ĐầU N¡M TµI CHÝNH ad y th A MơC TI£U ju yi Đảm bảo số d năm đà đợc ghi chép trình bày phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành, không ảnh hởng trọng yếu đến tính trung thực hợp lý BCTC năm kiểm toán pl ua al n B THđ TơC KIĨM TO¸N n va Ng−êi thùc hiƯn Thđ tơc Tham chiÕu ll fu ST T oi m Tr−êng hỵp cã KTV tiỊn nhiƯm vμ KTV dù ®Þnh sư dơng t− liƯu cđa KTV tiỊn nhiƯm: Xem xét danh tiếng, tính độc lập, lực chuyên môn KTV tiền nhiệm cách thảo luận với VACPA, KTV khác ngân hàng Gửi th cho KTV tiền nhiệm, trao đổi trực tiếp với KTV tiền nhiệm lý chuyên môn thay đổi khách hàng Nếu tin cậy vào số liệu kiểm toán KTV tiền nhiệm thực đợc cho phÐp cđa KTV tiỊn nhiƯm, tiÕn hµnh xem xÐt lại giấy tờ làm việc KTV tiền nhiệm tất khía cạnh trọng yếu, bao gồm tài liệu lập kế hoạch, đánh giá KSNB, thực kiểm toán báo cáo kết kiểm toán, vấn đề quan trọng kiểm toán, ®¸nh gi¸ xem liƯu KTV tiỊn nhiƯm ®· thu thËp đầy đủ chứng thích hợp cho ý kiến kiểm toán cha at nh z z ht vb k jm om l.c gm a Lu n Nếu KTV tiền nhiệm sử dơng t− liƯu cđa KTV tiỊn nhiƯm, KTV thùc hiƯn thủ tục kiểm toán số d đầu năm ti nh sau: va n (Lu ý: Các thủ tục kiểm toán dới cần thực đồng thời với chơng trình kiểm toán chi tiết phần hnh liên quan) Đối chiếu số d tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng gửi th xác nhận cần th y Đối chiếu số d tiền mặt với biên kiểm kê quỹ te re Kiểm tra việc thu hồi khoản đầu t sau ngày kết thúc năm tài Kiểm tra chứng từ thu/chi sau ngày kết thúc năm tài kiểm tra số d khoản phải thu, phải trả đầu năm Kiểm tra đơn giá HTK; đối chiếu số lợng HTK cuối kỳ với biên kiểm kê; tiến hành thủ tục kiểm tra tính kì HTK; xem xét liệu giá trị HTK đà đợc lập dự phòng đầy đủ cha lo Kiểm tra nghiệp vụ mua TSCĐ có giá trị lớn, phơng pháp tính khấu hao, cách xác định thời gian sử dụng hữu ích tính toán lại giá trị khấu hao lũy kế đầu năm ng hi ep w n ad y th Kiểm tra khoản chi phí trả trớc phát sinh có giá trị lớn, phơng pháp phân bổ, cách xác định thời gian phân bổ tính toán lại giá trị chờ phân bổ đầu năm Kiểm tra việc hoàn nhập khoản dự phòng kiểm tra sở trích lập để đánh giá tính đắn khoản dự phòng trích lập đầu năm Tiến hành phân tích đánh giá số d tài khoản thuế TNDN; xem xét khoản chênh lệch tạm thời, khoản dự phòng liên quan đến tài sản thuế TNDN hoÃn lại (nếu có) 10 Xác nhận điều khoản số d khoản vay (nợ) nh kiểm tra tính hợp lý khoản chi phí lÃi vay để đảm bảo tính kỳ 11 Kiểm tra tài liệu liên quan đến nghiệp vụ vốn, bao gồm phát hành vốn, rút vốn, lÃi cổ phần 12 Thủ tục kiểm toán khác: ju yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm C KÕT LN gm om l.c Theo ý kiÕn cđa t«i, sở chứng thu thập đợc từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm toán trình bày phần đầu chơng trình kiểm toán đà đạt đợc, ngoại trừ vấn ®Ò sau: a Lu n Ch÷ ký cđa ng−êi thùc hiƯn: th y te re Kết luận khác Thnh viên BGĐ v/hoặc Chủ nhiệm kiĨm to¸n (nÕu cã): n va Phô lôc sè 10: ng hi ep Khách hàng: Thực hiện: Ngy: Niên độ: Kiểm tra: Ngy: Nội dung: Chơng trình soát xét hồ sơ lm việc Kiểm toán viên khác w n MụC TIÊU lo ad Đảm bảo phơng pháp kiểm toán, công việc đà thực chứng kiểm toán thu thập đợc hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán viên khác BCTC khách hàng y th ju THÔNG TIN Về KIểM TOáN VIÊN KHáC : yi Kiểm toán viên khác pl Địa al oi nh Lý ngo¹i trõ m ChÊp nhËn phần ll ã fu Chấp nhận toàn phần : n • va ý kiÕn vỊ BCTC : n Manager : ua Partner phơ tr¸ch : : at z z ht vb jm k C¸C THđ TơC gm BÊt kú câu trả lời KHÔNG cần phải đợc giải thích lý Trong hầu hết trờng hợp, câu l.c trả lời KHÔNG đợc yêu cầu giải thích Biểu Các vấn đề phát soát xét hồ sơ om Kiểm toán viên khác Những câu hỏi cuối phản ánh kết luận tổng thể ngời soát xét Khi thủ tục a Lu có câu trả lời KHÔNG cần thảo luận để mở rộng phạm vi soát xét n N/A Các phát hiƯn WP ref n y te re Th«ng tin chung No va Yes Trao đổi với Partner Manager để xác định th Yes No N/A Các phát WP ref ắ Các sở dẫn liệu ng hi ắ Những vấn đề kế toán, kiểm toán báo ep cáo quan trọng ắ Những vấn đề khác quan trọng w kiểm toán n Đọc BCTC tất tài liệu liên quan lo ad đến kiểm toán, nh Báo cáo Kiểm Soát xét thông tin đợc lập khách hàng ju y th toán viên Th quản lý yi ghi khoản mục bÊt th−êng ua al pl LËp kÕ ho¹ch PhÝ kiểm toán năm trớc đà đợc trả vào thời n va điểm ảnh hởng đến tính độc lập không n (thông thờng phí kiểm toán năm trớc đợc fu ll toán trớc kiểm toán năm kế oi Kế hoạch kiểm toán thích hợp dựa nh m tiếp đợc thực hiện)? at thảo luận hiểu biết rủi ro Nhân lịch kiểm toán có đợc xác định n va tham gia vào kiểm toán n ngời có kiến thức kiểm toán thích hợp để a Lu ngời có thẩm quyền không? Xác định xem om sở thời gian đợc xét duyệt l.c rủi ro kiểm toán không? gm Chơng trình kiểm toán có đợc thiết kế dựa k jm tài liệu không? ht xác đáng với giải thích đầy đủ vb Những vùng rủi ro có đợc nhận định cách z z kiểm toán? Kế hoạch kiểm toán có đa yêu cầu 10 Có kế hoạch thời gian cho việc t vấn th cần thiết rủi ro kiểm toán không? y tham gia chuyên gia điều te re Yes No N/A Các phát WP ref trình soát xét không? ng 11 Có tài liệu thích hợp sau không: hi ep ắ Kiến thức lĩnh vực hoạt động kinh doanh khách hàng (bao gồm: luật pháp w qui định áp dụng cho khách hàng) n lo ắ Những thủ tục phân tích đợc sử dụng trợ ad giúp việc tìm hiểu hoạt động kinh y th doanh khách hàng ju yi ắ Những hiểu biết hệ thống kế toán pl môi trờng kiểm soát nội al ua ắ Đánh giá rủi ro tiềm tàng, bao gồm xem n xét thảo luận thành viên va khả có sai sót trọng yếu n oi m nh ắ Đánh giá rủi ro kiểm soát ll ắ Cơ sở dẫn liệu fu gian lận at ắ Những vấn đề kế toán, kiểm toán báo z cáo quan trọng đợc nhận định nhóm z y te re th ắ Đánh giá rủi ro n hợp nhóm kiểm toán không va lập kế hoạch đà đợc hoàn tất cách thích n 13 Xem xét xem công việc giai đoạn a Lu hợp hay không? om cách tổng quát, Hợp đồng kiểm toán có thích l.c 12 Hợp đồng kiểm toán có đợc lập không? Một ắ Mức trọng yếu kế hoạch gm vấn đề k đề xác nhận jm biện pháp để giải vấn ht ắ Những vấn đề ảnh hởng đến tính độc lập vb kiểm toán Yes No N/A Các phát WP ref ắ Đánh giá vấn đề ng ắ Đánh giá rủi ro tiềm tàng hi ep Kiểm soát chất lợng hồ sơ kiểm toán 14 Xem xét việc kiểm soát chất lợng hồ sơ kiểm w toán n ắ Có chứng việc soát xét giấy tờ làm lo ad việc Kiểm toán viên không? y th ắ Giấy tờ làm việc có đợc ký tên, ghi tiêu ju đề ngày tháng không? yi ắ Những tài liệu đợc thay có bị loại bỏ pl khỏi hồ sơ không? al n không? ua ắ Nguồn thông tin có đợc ghi rõ ràng va ắ Có chứng việc soát xét phù hợp n fu Partner không? ll ắ Có thủ tục thích hợp cho việc đảm bảo m oi bí mật vµ an toµn cđa giÊy tê lµm viƯc at nh không? ắ Các thủ tục bảo đảm chất lợng công z y te re th đoạn lập kế hoạch n phơng pháp đợc xác định giai va liệu phù hợp lý cho việc n thủ không? Nếu không, có lu lại tài a Lu giai đoạn lập kế hoạch có đợc tuân om ắ Phơng pháp kiểm toán đợc xác định l.c sở dẫn liệu 16 Soát xét phần hồ sơ kiểm toán cho gm toán liên quan đến số d đầu năm không? k làm việc có trình bày đầy đủ chứng kiểm jm 15 Nếu kiểm toán đầu tiên, giấy tờ ht Thực kiểm toán vb tuân thủ không? z ty liên quan đến kiểm toán có đợc Yes No N/A Các phát WP ref ng hi ắ Có đầy đủ tài liệu cho việc xem xét khả ep xảy rủi ro gian lận không: để trả lời câu hỏi cần xem xét w - Đánh giá khả ảnh hởng đến n lo BCTC ad - NÕu cÇn thiÕt, më réng phạm vi y th thủ tục kiểm toán ju - Đánh giá tác động lên chu trình yi Đánh giá tác động đến Báo cáo ua al - pl kiểm toán khác Kiểm toán viên n n va ắ Giấy tờ làm việc có ghi nhận số d nghiệp vụ cụ thể đà đợc kiểm tra ll fu trình kiểm toán không? m oi ắ Khi hệ thống kiểm soát nội đáng tin at nh cậy, công việc đà thực liên quan đến hệ thống kiểm soát nội thủ tục n y te re th 17 Thủ tục xác nhận từ bên va không? n đánh giá đa kết luận kết a Lu soát, thủ tục thay (nếu cần thiết), om trình lựa chọn mẫu, giấy tờ làm việc kiểm l.c đợc sử dụng, có chứng ắ Nếu phơng pháp xác nhận từ bên gm không? k việc chọn mẫu có đợc hoàn tất phù hợp jm cỡ mẫu có đợc tính toán giấy tờ làm ht ắ Nếu phơng pháp chọn mẫu đợc sử dụng, vb chọn không? z hợp hỗ trợ cho phơng pháp đà đợc lựa z kiểm tra chi tiết khác có đợc ghi lại thích Yes No N/A Các phát WP ref ng hi ắ Nhóm kiểm toán có trì việc kiểm soát ep qui trình chọn lựa khoản mục để xác nhận, lập gửi th xác nhận không? w ắ Nhóm kiểm toán có nhận trực tiếp th xác n lo nhận từ bên thứ ba (mà can ad thiệp khách hàng) không? y th ắ Nhóm kiểm toán có xem xét đầy đủ tính ju hiệu lực tài liệu nhận từ bên thứ ba yi không (trong số trờng hợp, fax pl al th điện tử cã thĨ xem nh− lµ b»ng n ua chøng kiĨm toán giá trị)? va 18 Các thủ tục kiểm toán đợc sử dụng có giúp n nhận trờng hợp không tuân thủ pháp fu luật qui định hành không (đặc biệt: ll quan pháp luật) oi m vấn Ban Giám ®èc vµ kiĨm tra th− tõ víi nh at 19 §èi víi c¸c −íc tÝnh kÕ to¸n, nhãm kiĨm to¸n n va y te re giai đoạn hoàn tất không? n trình kiểm toán có đợc xem xét a Lu 21 Tất bút toán đề nghị điều chỉnh đa om liệu không? l.c chứng thích hợp cho sở dẫn 20 Các thủ tục kiểm toán có đầy đủ ®Ĩ cung cÊp gm chÝnh ®Ĩ kiĨm tra −íc tÝnh ®· thùc hiƯn k ¾ Xem xÐt sù kiƯn sau ngày kết thúc năm tài jm ắ Sử dụng ớc tính độc lập để so sánh ht tính vb Giám đốc đà sử dụng để đa ớc z ắ Xem xét kiểm tra qui trình mà Ban z có áp dụng phơng pháp sau : th Yes No N/A C¸c ph¸t hiƯn WP ref ng hi 22 Các vấn đề đa giấy tờ làm việc có ep đợc ghi lại xác đợc giải thích phần Các vấn đề Partner cần lu ý (hoặc tài w liệu tơng tự) không? n lo 23 Giấy tờ làm việc có đợc lu giữ đầy đủ để ad chứng minh cho kết luận nhóm kiểm toán y th không? ju yi 24 Có chứng thích hợp liên quan đến việc pl xác định công bố bên liên quan ua al Ban Giám đốc không? n 25 Bằng chứng kiểm toán việc giao dịch với va bên liên quan có đợc ghi nhận công bố n ll fu xác không? m 26 Có chứng kiểm toán thích hợp đánh oi giá Ban Giám đốc liên quan đến khả at nh hoạt động liên tục đơn vị không? n va y te re sách bảo mật công ty không? n khách hàng, kiểm toán có tuân thđ chÝnh a Lu 28 Xem xÐt viƯc b¶o mËt liên quan đến số liệu om Hon tất l.c không quán với sách công ty gm ý kiến t vấn đa có hợp lý đợc thực k quan có đợc công bố cho bên t vấn không, jm kiểm toán, xác định xem tất kiện liên ht Khi việc t vấn đợc thực trình vb cần thiết khác có đợc ghi nhận lại không? z sách công ty trờng hợp z 27 Việc t vấn có đợc thực theo qui định kiện tụng tranh chấp liên quan ®Õn th 29 C¸c thđ tơc thùc hiƯn cã gióp nhận biết đợc Yes No N/A Các phát WP ref khách hàng không? ng 30 Nếu có thể, liên hƯ trùc tiÕp víi c¸c lt s− cđa hi ep công ty xem liệu có xảy tranh chấp thông tin có đợc xử lý thích hợp không? w 31 Th giải trình có đợc thu thập không có n lo phù hợp với khách hàng đợc kiểm toán ad không? y th 32 Có chứng liên quan đến việc xem xét ju kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài yi pl đến ngày phát hành Báo cáo kiểm toán ua al không? n 33 Các thủ tục phân tích có đợc áp dụng để đa n va kÕt ln chung liƯu toµn bé BCTC cã phï fu hợp với hiểu biết Kiểm toán viên tình ll hình kinh doanh đơn vị không? m oi 34 Giấy tờ làm việc có bao gồm ghi nhớ at nh Các vấn đề Partner cần lu ý không? n va y te re không? n chênh lệch đợc phê duyệt Partner a Lu 35 Giấy tờ làm việc có bao gồm Bảng tổng hợp om Partner cần lu ý không? l.c hoàn tất vấn đề Biểu Các vấn đề chỉnh quan trọng đợc thực sau gm chứng đầy đủ cho tất bút toán điều k ắ Có giải thích phù hợp jm giải hợp lý không? ht ắ Các vấn đề Partner cần lu ý có đợc vb tờ làm việc không? z hoàn tất phù hợp dựa xem xét giấy z ắ Các vấn đề Partner cần lu ý có đợc Bảng tổng hợp chênh lệch có đợc hoàn th 36 Dựa việc soát xét giấy tờ làm việc, Yes No N/A Các phát WP ref thành phù hợp không? ng 37 Tất điều chỉnh quan trọng có đợc ghi hi ep nhận BCTC không? 38 Các giấy tờ làm việc có cho thấy Partner đà w phê duyệt Báo cáo kiểm toán không? n lo 39 Những biện pháp KSCL phù hợp khác có đợc ad thực BCTC không? (kiểm tra bổ y th sung, tham chiếu công bố) ju yi 40 Có Báo cáo cho Ban Giám đốc không pl báo cáo có đợc phát hành thời điểm ua al không? n Báo cáo Kiểm toán viên va n 41 Báo cáo Kiểm toán viên có bao gồm ll fu yếu tố theo qui định chuẩn mực kiểm toán oi m không? Giải thích cho lý ngoại trừ 42 Nếu ý kiến chấp nhận toàn bộ, nh Báo cáo Kiểm toán viªn cã nªu râ nguyªn at y te re th ®iỊu chØnh nh− vËy cã ®−ỵc thùc hiƯn víi n hợp với nguyên tắc kế toán đà sử dụng, va làm BCTC trình bày trung thực hợp lý phù n khiến bạn cho việc điều chỉnh cần thiết để a Lu 44 Sau phát hành BCTC, có vấn đề om không? l.c có đợc thực tài liệu có đợc lu giữ thời điểm phát hành BCTC, thủ tục gm đợc thực thời điểm sau k lu ý, thủ tục kiểm toán bổ sung cần thiết jm 43 Nếu bạn nhận thấy có vấn đề cần ht Vấn đề khác vb BCTC có đợc nêu không? z đợc, định lợng ảnh hởng có đến z nhân chi tiết không và, trừ thực Yes No N/A Các phát WP ref BCTC đà phát hành trớc không? ng Kết luận hi ep 45 Bạn có đồng ý công ty kiểm toán đà thực hoàn tất kiểm toán, tài liệu w việc soát xét giấy tờ làm việc có tuân thủ n lo sách thủ tục công ty tất ad khía cạnh trọng yếu không? y th 46 Bạn có ®ång ý r»ng c¸c chn mùc kiĨm to¸n ju ®· đợc tuân thủ tất khía cạnh yi pl trọng yếu không (bao gồm Báo cáo ua al Kiểm toán viên)? n 47 Bạn có nhận thấy vấn đề sai va sót lớn kiểm toán mà cha đợc n oi m râ vÊn ®Ị ll fu xem xÐt ë phần không? Nếu có, hÃy nêu at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re th