Báo cáo thực hành Nguyên Vật Liệu tại công ty TNHH Bao Bì Công nghệ sạch Nền kinh tế thị trường ở nước ta trong những năm qua đã đặt ra yêu cầu cấp bách là phải đổi mới cơ chế quản lý và hệ thống quản lý kinh tế. Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển, nhất định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế. Từ những nhận thức trên, trong sản xuất không những đáp ứng nhu cầu trong nước mà còn phải sản xuất hàng hóa mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp, đồng thời góp phần tăng nhanh kim ngạch xuất khẩu để cân đối nhập khẩu những trang thiết bị, máy móc và công nghệ tiên tiến mà chúng ta chưa sản xuất được, nhằm phục vụ lại nhu cầu sản xuất trong nước ngày càng hoàn thiện hơn theo nhu cầu quốc tế hóa
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN KHOA KẾ TỐN BÁO CÁO THỰC HÀNH KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ CƠNG NGHỆ SẠCH Sinh viên thực hiện: Đinh Thảo Vân Lớp: KT15A GVHD: ThS.Lê Kim Anh Hà Nội, tháng năm 2023 MỤC LỤ LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH BAO BÌ CƠNG NGHỆ SẠCH .2 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 1.4 Đặc điểm cơng tác tổ chức kế tốn công ty .2 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán PHẦN 2: KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ CÔNG NGHỆ SẠCH 2.1 Khái quát chung Nguyên vật liệu công ty .2 2.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu 2.1.2 Phân loại Nguyên vật liệu .2 2.2 Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu 2.2.1 Chứng từ sử dụng 2.2.2 Kế tốn Chi tiết Ngun vật liệu cơng ty TNHH Bao bì Cơng nghệ .2 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán chi tiết Nguyên vật liệu chi tiết công ty 2.3.1 Ưu điểm 2.3.2 Nhược điểm 2.3.3 Giải pháp KẾT LUẬN Danh mục bảng biểu LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường nước ta năm qua đặt yêu cầu cấp bách phải đổi chế quản lý hệ thống quản lý kinh tế Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp muốn tồn phát triển, định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế Từ nhận thức trên, sản xuất đáp ứng nhu cầu nước mà cịn phải sản xuất hàng hóa mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp, đồng thời góp phần tăng nhanh kim ngạch xuất để cân đối nhập trang thiết bị, máy móc cơng nghệ tiên tiến mà chưa sản xuất được, nhằm phục vụ lại nhu cầu sản xuất nước ngày hoàn thiện theo nhu cầu quốc tế hóa Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu nhân tố định cấu thành nên thực thể sản phẩm chiếm tỷ trọng lớn trình sản xuất.Để sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, đòi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, giảm bớt chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm mục tiêu hàng đầu doanh ngiệp Việc hạch tốn xác chi phí ngun vật liệu góp phần hạ thấp chi phí giá thành, tăng cường khả cạnh tranh sản phẩm thị trường, góp phần nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Đồng thời, biến động nguyên vật liệu ảnh hưởng trực tiếp đến dây chuyền sản xuất Do vậy, việc tổ chức hạch toán nguyên vật liệu cách khoa học hợp lý có ý nghĩa thực tiễn việc nâng cao chất lượng quản lý khả sử dụng vật liệu cách có hiệu Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng trên, qua thực tế nghiên cứu tìm hiểu Cơng ty TNHH Bao bì Cơng nghệ sạch, em chọn phần hành chi tiết nguyên vật liệu Cơng ty Nội dung trình bày gồm phần : PHẦN I: Khái quát chung Công ty TNHH Bao bì Cơng nghệ PHẦN II: Kế tốn chi tiết ngun vật liệu Cơng ty TNHH Bao bì Cơng nghệ Trong thời gian thực tập, em nhận giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo Công ty cô hướng dẫn Lê Kim Anh Tuy nhiên cơng tác kế tốn phong phú cộng với kiến thức hạn hẹp nến báo cáo em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý hướng dẫn anh chị phịng kế tốn Cơng ty để kiến tập em hoàn thiện Em chân thành cảm ơn ! PHẦN I: KHÁI QT CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH BAO BÌ CƠNG NGHỆ SẠCH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH Bao bì cơng nghệ - Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Bao bì Cơng nghệ - Đại diện pháp luật: Nguyễn Chí Hùng - Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH ngồi Nhà nước - Tên viết tắt: CNS - Năm thành lập: 2011 - Mã số thuế: 0105192394 - Trụ sở chính: thơn Đại Tự - xã Kim Chung - huyện Hoài Đức - TP Hà Nội Nhà máy sản xuất 1: thôn Hạ - xã Dương Hà – huyện Gia Lâm - TP Hà Nội Nhà máy sản xuất 2: xã Song Phương – huyện Hồi Đức – TP.Hà Nội Để có tảng vững cho CNS ngày phải kể đến đóng góp sức to lớn vật chất lẫn tinh thần từ đội ngũ công ty Thành Phát – vốn công ty mẹ CNS Thành lập từ 2006, công ty TNHH Thành Phát sớm đáp ứng nhu cầu sản phẩm bao bì chất lượng cho thị trường Chỉ sau thời gian ngắn, Công ty Thành Phát xây dựng đội ngũ nhân viên lành nghề, tích lũy nhiều kinh nghiệm sản xuất thực tiễn Nhờ tảng kinh nghiệm mà thành lập vào năm 2011, cơng ty CNS thừa hưởng tồn lợi tài kinh nghiệm sản xuất Vì thành lập CNS nhanh chóng chiếm lĩnh thị trường khẳng định thương hiệu ngành bao bì carton Hơn mười năm hình thành phát triển, CNS đạt nhiều thành tựu đáng kể sở vật chất đội ngũ nhân có trình độ chun mơn vững vàng, tâm huyết với nghề với mục tiêu đưa đến khách hàng sản phẩm chất lượng CNS hân hạnh phục vụ quý khách hàng sản phẩm bao bì carton phù hợp 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất giấy nhăn, bìa nhăn, bao bì từ giấy bìa Sản xuất bột giấy, giấy bìa Sản xuất thùng carton, Thùng giấy Carton lạnh (Hộp, giấy, bao bì, ) Đặc điểm Sản phẩm công ty chuyên làm thùng bìa carton theo yêu cầu người mua / khách hàng Chất lượng sản phẩm dày dặn, có độ bền chịu lực cao, gặp nước chất lượng sản phẩm khó giữ ban đầu Quy trình Hoạt động kinh doanh sản xuất Công ty, với hợp tác hài hồ với phịng ban khác Mỗi phận có chức - nhiệm vụ riêng, phân công, phân nhiệm rõ ràng - cụ thể q trình sản xuất hàng hóa Quy trình sản xuất Cơng ty thể sơ đồ : 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Trải qua 10 năm vào hoạt động, với thăng trầm biến động thị trường, công ty cố gắng vươn lên tự khẳng định có thành tựu đáng ngưỡng mộ Để đạt kết cơng ty tổ chức máy quản lý có hiệu định đắn, kịp thời 1.4 Đặc điểm công tác tổ chức kế tốn cơng ty 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán giá thành Kế toán tổng hợp Kế toán NVL CCDC Kế toán tiền lương Chức năng, nhiệm vụ − Kế tốn trưởng: Phụ trách chung cơng tác kế tốn tồn cơng ty, giúp Giám đốc Cơng ty tổ chức đạo cơng tác tài chính, tổ chức hạch tốn kế toán Sắp xếp tổ chức máy kế toán cơng ty đảm bảo phù hợp − Kế tốn tổng hợp: Kế toán nhật ký chung; kế toán bán hàng; kế tốn tốn cơng nợ với khách hàng ngồi cơng ty; kế tốn thuế khoản phải nộp Nhà nước; kế toán tăng, giảm TSCĐ − Kế toán nguyên vật liệu CCDC: Kế toán nhập xuất kho NVL, CCDC, kế toán tăng giảm NVL CCDC − Kế toán tiền lương: Kế toán tiền lương người chịu trách nhiệm hạch toán tiền lương người lao động Bên cạnh đó, kế tốn tiền lương cịn phải đảm bảo cân chi phí lương cho nhân viên chi phí doanh nghiệp 1.4.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn cơng ty Chế độ sách kế tốn áp dụng công ty: áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 1/1 năm kết thúc vào ngày 31/12 năm Đơn vị tiền tệ: VNĐ Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty sử dụng phương pháp khấu trừ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá NVL xuất kho: theo PP bình quân kỳ dự trữ Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đường thẳng Hiện công ty sử dụng hình thức kế tốn: Nhật ký chung Sơ đồ quy trình ghi sổ Nhật ký chung: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho,… SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI 152 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sổ,thẻ kế toán chi tiết NVL 152 Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn NVL PHẦN 2: KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH BAO BÌ CƠNG NGHỆ SẠCH 2.1 Khái quát chung Nguyên vật liệu công ty 2.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Bao bì Cơng nghệ hoạt động chủ yếu lĩnh vực sản xuất bao bì thùng carton nên vật liệu sử dụng sản xuất cơng ty có đặc thù riêng, loại Nguyên vật liệu chủ yếu giấy, mực in chi phí nguyên vật liệu chiếm gần 70% giá trị sản phẩm Nguyên vật liệu công ty mua từ nhiều nhà cung cấp nên việc thu mua, vận chuyển, bảo quản nguyên vật liệu có đặc điểm riêng khác 2.1.2 Phân loại Nguyên vật liệu Nhóm nguyên vật liệu chính: gồm 50 loại giấy khác nhau, phân thành nhóm: Giấy cuộn Giấy mặt: giấy Kraft, giấy Duplex Giấy sóng: giấy sóng, giấy Kraft sóng, giấy CLC Nhóm nguyên vật liệu phụ gồm: Mực in Tinh bét Keo: keo bồi, keo thủy tinh Bản kẽm Các loại dây vật liệu nhỏ dùng cho bao gói, ồn thiện sản phẩm : Đinh ghim, dây buộc thường, dây buộc máy, đai nẹp nhựa, dây chun Các nguyên vật liệu phụ khác: Nhóm nhiên liệu: than cục, dầu, điện Ngun vật liệu cơng ty tồn giấy, nguyên vật liệu phụ lại đa dạng, với đặc điểm khác 2.2 Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu 2.2.1 Chứng từ sử dụng Phiếu nhập kho (Mẫu số 01 - VT) Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - VT) Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu số 02 - BH) Hố đơn cước phí vận chuyển (Mẫu số 03 - BH) Biên kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 05 - VT) Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Mẫu số 07 - VT) Nguyên vật liệu nhập kho 12 Biểu số 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000510 CƠNG TY SXTM & XNK KIM ĐƠ Mẫu số: 01GTKT3/001 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TT/2023 Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0000510 Ngày tháng năm 2023 Đơn vị bán hàng: Công ty SX TM Và XNK Kim Đô Địa chỉ: Số 5, Ngách 11, Ngõ 1295, Đường Giải Phóng, Q Hồng Mai,Hà Nội Điện thoại: 02466809944 Số tài khoản: 12892367100 Ngân hàng MB chi nhánh Hoàng Mai Mã số thuế: 0106878605 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Chí Hùng Tên đơn vị: Cơng ty TNHH Bao bì cơng nghệ Địa chỉ: thơn Đại Tự,xã Kim Chung,huyện Hoài Đức,TP Hà Nội Số tài khoản: 1160116122002 Ngân hàng MB Chi nhánh Hoài Đức , TP Hà Nội Hình thức tốn : Chuyển khoản /TM Mã số thuế: 0105192394 STT Tên hàng hóa, dịch vụ 01 Mực UV bóng UVFY00217 Đơn vị tính Kg Số lượng 200 Đơn giá Thành tiền 715.375 6=4x5 143.075.000 Cộng tiền hàng: 143.075.000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 14.307.500 Tổng cộng tiền toán: 157.382.500 Số tiền viết chữ: trăm năm bảy triệu ba trăm tám hai ngàn năm trăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) 13 Biểu số 2.5 : Biên kiểm nghiệm vật tư,công cụ sản phẩm hàng hóa Cơng ty TNHH Bao bì CNS Mẫu số 03-VT Đại Tự, Kim Chung, Hoài Đức , Hà Nội (Ban hành theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ tài chính) BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ,CƠNG CỤ , SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Ngày tháng năm 2023 Số:001804 Căn Hóa đơn GTGT số 0000510 ngày tháng năm 2023 Công ty TNHH Tân Huy Kiệt Hội đồng kiểm nghiệm vật tư hàng hóa cơng ty TNHH Bao bì Cơng nghệ gồm có : + Ơng/Bà: Lê Thanh Vân Chức vụ:Phó Giám Đốc Đại diện:Trưởng ban + Ông/Bà: Nguyễn Thị Huyền Chức vụ: Kế tốn trưởng Đại diện:Uỷ viên + Ơng/Bà: Đặng Ngọc Xuyến Chức vụ: Thủ kho Đại diện:Ủy viên Đại diện bên giao hàng: Ơng/bà: Nguyễn Trà My Đơn Vị: Cơng ty Tên nhãn hiệu, Số quy cách vật TT tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hố Kết kiểm nghiệm Mã Phương Đơn Số thức kiểm vị lượng nghiệm tính theo chứn g từ số Số lượng quy cách, phẩm chất Số lượng không quy cách, phẩm chất Ghi F A B C D E 01 Mực UV bóng UVFY00217 MUV0 0217 Thực tế Kg 200 200 Ý kiến Ban kiểm nghiệm : Giao đủ số lượng , chất lượng đảm bảo , hàng đạt yêu cầu Trưởng ban Ủy viên (Ký, họ tên ) (Ký,họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên ) Thủ kho (Ký,họ tên ) 14 Biểu số 2.6: Phiếu nhập kho số 000466 Công ty TNHH bao bì cơng nghệ Kho Dương Hà Mẫu số 01 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTCBTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm 2023 Số: 000466 Nợ : TK 152 Có : TK 331 - Họ tên người giao: Nguyễn Văn Đức - Theo HĐ GTGT số 0000510 ngày tháng năm 2023 Công ty SX TM Và XNK Kim Đô Nhập kho: Nguyên vật liệu địa điểm xã Dương Hà , Gia Lâm , Hà Nội STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hoá Mã vị Theo Thực Đơn Thành số tính nhập giá tiền B C D chứng từ Kg 200 715.375 143.075.000 x 143.075.000 A 01 Mực UV bóng UVFY00217 Cộng Đơn MUV 00217 x x Số lượng x 200 x - Tổng số tiền (viết chữ): trăm bốn ba triệu không trăm bảy lăm đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: 01 ( theo GĐ GTGT số 0000466 ) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày tháng năm 2023 Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên) 15 Nguyên vật liệu xuất kho Đơn giá Giá trị thực tế VL tồn đầu kì + Giá trị thực tế VL nhập kì Bình quân= Số lượng vật liệu tồn đầu kì + Số lượng vật liệu nhập kì Giá trị vật liệu xuất dùng= Đơn giá bình qn x Số lượng vật liệu xuất kho Ví dụ 3: Ngày 10/5/2023, Theo yêu cầu xuất 500 kg giấy Duplex 170 50 kg mực UV bóng UVFY00217 từ phân xưởng xét duyệt để phục vụ sản xuất, kế toán làm thủ tục xuất giấy Duplex 170 - Giấy đề nghị cung ứng vật tư (biểu số 2.7) -Phiếu xuất kho số 001000 (biểu 2.8) Kế tốn tính giá NVL nhập kho theo phương pháp bình quân kì dự trữ *Tồn đầu kì (1/5): 1000 kg giấy, trị giá là: 12.510.000 (đồng) *Nhập kì: 4000 kg giấy, trị giá là: 50.000.000 (đồng) Giá xuất kho bột giấy tính sau: 12.510.000 + 50.000.000 Đơn giá bình quân = giấy Duplex 170 1000 + 4000 = 12.502(đ/kg) Vậy trị giá giấy Duplex 170 xuất kho ngày 10/5/2023 :500 x 12.502= 6.251.000 (đồng) Giá xuất kho bột giấy tính sau: *Tồn đầu kì (1/5): 50 kg, trị giá: 36.000.000 (đồng) *Nhập kì: 200kg, trị giá 143.075.000 (đồng) Đơn giá bình quân = 36.000.000 + 143.075.000 mực UV 50 + 200 = 716.300 (đ/kg) Vậy trị giá xuất kho mực UV ngày 15/12/2020: 80 x 716.300= 57.304.000(đ) 16 Biểu số 2.7: Giấy đề nghị cung ứng vật tư Cơng ty TNHH Bao bì cơng nghệ Phân xưởng sản xuất Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập-Tự do-Hạnh Phúc ĐỀ NGHỊ CUNG ỨNG VẬT TƯ Kính gửi: Giám đốc cơng ty TNHH bao bì cơng nghệ Căn kế hoạch sản xuất giao, phân xưởng sản xuất đề nghị giám đốc duyệt xuất vật tư phục vụ cho việc sản xuất đơn đặt hàng cơng ty Hữu Nghị ngày 9/5/2023 Kính đề nghị Ban Giám Đốc xuất cho nguyên vật liệu sau: STT 01 02 Tên vật tư, quy cách Đơn vị Tính Xin cấp Giấy Duplex 170 Mực UV bóng UVFY00217 Kg 500 Duyệt cấp 500 Kg 80 80 Người đề nghị Số lượng Bộ phận sản xuất Đơn giá Mục đích sử dụng Giám đốc Hà Nội, ngày 09 tháng năm 2023 Ghi 17 Biểu 2.8: Phiếu xuất kho số 002912 Cơng ty TNHH Bao bì cơng nghệ Kho Dương Hà Mẫu số 02 - VT (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 tháng năm 2023 Số: 001000 Nợ: TK 621 Có : TK 152 - Họ tên người nhận hàng: Lê Thị Xuyến Địa (bộ phận): phân xưởng sản xuất - Lý xuất kho: xuất cho sản xuất - Xuất kho (ngăn lô): nguyên vật liệu Địa điểm xã Dương Hà, Gia Lâm, Hà Nội STT A Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá B Giấy Duplex 170 01 02 Mã số C DL 170 MU V00 217 Mực UV bóng UVFY00217 Cộng x Đơn vị tính D Số lượng Yêu Thực cầu xuất Kg 500 Kg 80 x x Đơn giá Thành tiền 500 12.502 6.251.000 80 716.300 57.304.000 x x - Tổng số tiền (viết chữ): năm bảy triệu ba trăm linh bốn ngàn đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo: 01( giấy đề nghị xuất vật tư) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngày 10 tháng năm 2023 Kế toán trưởng Giám đốc (Hoặc phận có (Ký, họ tên) nhu cầu nhập) (Ký, họ tên)