Phần 2 ( bc tong hop tan thuan)

PHẦN 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TÂN THUẬN 2.1 Giới thiệu máy kế toán Để phù hợp với điều kiện kinh doanh, Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Tân Thuận vận dụng mơ hình tổ chức máy kế tốn tập trung Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung Kế tốn trưởng kiêm tổng hợp Kế tốn cơng nợ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Kế tốn hàng hóa CCDC Thủ quỹ Sơ đồ 2.1: Bộ máy kế toán Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận Chức năng, nhiệm vụ phận, phần hành kế tốn máy kế tốn Cơng ty - Kế toán trưởng: Là kế toán tổng hợp có mối liên hệ trực tiếp với kế tốn thành phần, có lực điều hành tổ chức Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với giám đốc, tham mưu cho họ sách tài - kế tốn cơng ty, ký duyệt tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương đạo thực chủ trương chuyên môn, đồng thời yêu cầu phận thực công việc chuyên mơn có liên quan tới phận chức - Các kế tốn viên có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu đạo trực tiếp từ kế toán trưởng vấn đề liên quan đến nghiệp vụ chế độ kế tốn, sách tài Nhà nước - Kế tốn cơng nợ: Chịu trách nhiệm việc tốn tình hình tốn với tất khách hàng cơng thêm phần công nợ phải thu Sau kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp chứng từ gốc, kế tốn cơng nợ viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, ủy nhiệm chi…(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc sổ chi tiết đối chiếu sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền gửi lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch Quản lý TK 111, 112 TK chi tiết Đồng thời theo dõi khoản công nợ phải thu, phải trả Công ty Công ty với khách hàng… phụ trách TK 131, 136, 141, 331, 333, 336 - Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Tính tốn hạch tốn tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, khoản khấu trừ vào lương, khoản thu nhập, trợ cấp cho CBCNV công ty Hàng tháng vào bảng chấm công đồng thời tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp toán lương cơng ty - Kế tốn hàng hóa, CCDC: Có nhiệm vụ tổng hợp tài liệu từ phần hành kế toán khác để theo dõi bảng kê, bảng phân bổ làm sở cho việc tính chi phí giá thành sản phẩm Theo dõi số lượng hàng hóa nhập - xuất - tồn để lập kế hoạch mua hàng Đồng thời kế toán theo dõi phần công cụ dụng cụ, hàng tháng tính phân bổ để ghi vào bảng kê Quản lý tài khoản 153,155, 157, 632 - Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt Công ty, hàng ngày phiếu thu, phiếu chi tiền mặt để xuất nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế tốn có liên quan 2.2 Các kế toán Chế độ kế toán áp dụng: Từ năm 2015 trở trước, Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Tân Thuậnáp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư hướng dẫn, sửa đổi kèm theo Từ 1/1/2015, Công ty áp dụng theo TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn: Đồng Việt Nam (VND) Phương pháp tính thuế GTGT:Phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao trích theo phương pháp đường thẳng Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013 Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Cơng ty sử dụng phương pháp bình qn gia quyền để tính giá hàng xuất kho Phương pháp kế tốn HTK: Phương pháp kê khai thường xuyên Hình thức ghi sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung (NKC) excel Trình tự kế tốn theo hình thức kế tốn NKC thể sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2: Ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn NKC Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra : 2.3 Hạch tốn phần hành kế tốn tạo Cơng ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận 2.3.1 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận  Đặc điểm lao động Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận với chức kinh doanh thương mại việc bố trí sử dụng lao động tương đối hợp lý, tinh giảm gon nhẹ máy quản lý, nâng cao bồi dưỡng đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán công nhân viên Từ năm 2010 đến tổng số lượng lao động công ty tăng lên đáng kể Song song với việc tăng đội ngũ lao động đời sống cán cơng nhân viên có cải thiện, thu nhập tăng cao chứng tỏ tình hình kinh doanh cơng ty ngày phát triển Điều thể chi tiết qua bảng sau: Năm Năm Năm 2013 2014 2015 Người 25 30 42 Triệu đồng/người 3,0 3,175 3,346 Chỉ tiêu Đơn vị tính Lao động Thu nhập bình quân / người Nguồn : thống kê lao động hàng năm Cơng ty  Phương pháp tính lương Hiện nay, Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận áp dụng hình thức trả lương trả lương theo thời gian Cuối tháng, kế toán dựa vào bảng chấm công mức lương thỏa thuận hợp đồng với người lao động để tính số tiền lương phải trả: Mức lương theo thỏa thuận Tiền lương thời gian = Tổng số ngày theo chế độ Số ngày làm việc x thực tế VD: Tính lương nhân viên Bạch Ngọc Phương ( trưởng phòng KD) có mức lương theo thỏa thuận: 8.000.000, tổng số ngày làm việc thực tế 25 ngày tháng 9/2015 Vậy tiền lương theo thời gian nhân viên Bạch Ngọc Phương: ( 8.000.000 /25 ) *25 = 8.000.000 đồng/tháng  Phương pháp trích khoản theo lương: Hiện nay, Cơng ty trích khoản bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN), kinh phí cơng đồn (KPCĐ) theo Quyết định 1111/QĐBHXH quy định quản lý thu BHXH, BHYT, quản lý sổ BHXH, thẻ BHYT; tổng tỷ lệ Cơng ty trích 34,5% tổng số tiền lương thỏa thuận hợp đồng lao động, cụ thể với khoản sau: Các khoản trích BHXH BHYT BHTN KPCĐ Tổng Doanh nghiệp chịu 18% 3% 1% 2% 24% Người lao động chịu 8% 1,5% 1% 10,5% Tổng 26% 4,5% 2% 2% 34,5% VD: Với lương thực tế nhân viên Bạch Ngọc Phương 8.000.000 ta có tỉ lệ trích trừ vào lương sau: BHXH = 8.000.000 * 8% = 640.000 BHYT = 8.000.000 * 1.5% = 120.000 BHTN = 8.000.000 * 1% = 80.000 Vậy lương thực nhận nhân viên Bạch Ngọc Phương : 8.000.000 – 640.000 – 120.000 – 80.000 = 7.160.000  Quy trình kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ 2.3: Quy trình kế tốn tiền lương Cơng ty Bảng chấm cơng Bảng tốn tiền lương Bảng phân bổ tiền lương Chứng từ toán lương NKC Sổ chi tiết TK 334, 338 Sổ TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra : Hàng ngày, vào chứng từ tiền lương khoản trích theo lương như: bảng tốn tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, chứng từ toán tiền lương, kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào sổ kế toán chi tiết TK 334, 338 Sau đó, vào số liệu ghi sổ NKC để ghi vào Sổ TK 334, 338 Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu Sổ chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời đối chiếu bảng với Sổ TK Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu Sổ TK 334, 338 để lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu sổ kế tốn tổng hợp vào bảng cân đối số phát sinh, Sổ Bảng tổng hợp để lập Báo cáo tài  Kế tốn chi tiết tiền lương khoản trích theo lương - Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng lao động, bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, - Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 334, 338; - Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 641, 642, Ví dụ: Trong tháng 06 năm 2016, vào tình hình làm việc thực tế phận kinh doanh, ta có Bảng chấm cơng ( PL1) Bảng tốn lương ( PL2) Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương (PL3) Từ kế tốn lên sổ chi tiết TK 334 ( PL4), TK 338 (PL5)  Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương - Sổ sách sử dụng: Sổ TK 334, 338; sổ NKC - Tài khoản sử dụng: TK 334, 338, 641, 642, VD: Hàng ngày, vào chứng từ tiền lương khoản trích theo lương như: bảng tốn tiền lương, bảng phân bổ tiền lương, chứng từ toán tiền lương, kế toán ghi vào sổ NKC (PL6) Sau đó, vào số liệu ghi sổ NKC để ghi vào Sổ TK 334 (PL7), 338 (PL8) 2.3.2 Thực trạng kế tốn hàng hóa Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận  Đặc điểm hàng hóa Hàng hóa Cơng ty CP Thương mại dịch vụ Tân Thuận linh kiện máy tính, máy in, máy tính đồng bộ, laptop hãng Asus, Dell, HP,  Phương pháp tính giá hàng hóa Cơng ty đánh giá trị giá thực tế nhập kho theo công thức sau: Trị giá thực tế hàng hóa nhập kho Giá mua = hóa Chi phí + đơn mua hàng Chiết khấu thương _ mại, giảm giá hàng bán (nếu có) Tính giá hàng hóa xuất kho: theo phương pháp bình qn gia quyền Đơn giá xuất kho bình quân = (Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Trị giá vật tư hàng hóa nhập kì)/Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ + Số lượng vật tư, hàng hóa nhập kỳ) VD: Trị giá vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ: 7.620.000 Trị giá vật tư hàng hóa nhập kỳ: 151.500.000 Số lượng vật tư hàng hóa tồn đầu kỳ: Số lượng vật tư hàng hóa nhập kỳ: 150 Vậy đơn giá xuất kho bình quân: ( 7.620.000 + 151.500.000 ) / ( + 150 ) = 1.020.000  Quy trình hạch tốn hàng hóa Dưới sơ đồ thể quy trình kế tốn hàng hóa tại Cơng ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn hàng hóa Phiếu nhập, Phiếu xuất, Hóa đơn GTGT Sổ NKC Thẻ kho, Sổ chi tiết Sổ TK 156 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: : Hàng ngày, vào chứng từ kế tốn hàng hóa như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh, kế toán ghi vào sổ NKC Đồng thời, ghi vào Sổ chi tiết hàng hóa Sau đó, vào số liệu ghi sổ NKC, kế toán ghi vào Sổ TK 156 Cuối tháng, tổng hợp số liệu Sổ chi tiết hàng hóa để lập Bảng tổng hợp chi tiết, đồng thời đối chiếu với Sổ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán cộng số liệu Sổ TK 156 để lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu, kế toán tổng hợp lập Báo cáo tài dựa vào Bảng tổng hợp bảng cân đối phát sinh Sổ  Kế toán chi tiết hàng hóa Cơng ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuậnhiện áp dụng phương pháp thẻ song song để kế tốn hàng hóa nhằm tạo điều kiện thuận lợi công tác kiểm tra, đối chiếu theo dõi xác, kịp thời tình hình biến động tồn kho loại hàng hóa Sơ đồ 2.5: Hạch tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song Phiếu nhập Thẻ kho Sổ chi tiết hàng hóa Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn hàng hóa Phiếu xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: : Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất tồn hàng hóa mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi dòng vào thẻ kho Thẻ mở cho danh điểm hàng hóa Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính số tồn kho mặt lượng theo danh điểm hàng hóa * Tại phịng kế tốn: Kế tốn hàng hóa sử dụng thẻ hay sổ chi tiết hàng hóa Sổ chi tiết hàng hóa kết cấu thẻ kho thêm cột đơn giá phản ánh riêng theo số lượng, giá trị phản ánh theo danh điểm hàng hóa Hàng ngày nhận chứng từ nhập - xuất hàng hóa kho, kế tốn kiểm tra hồn chỉnh chứng từ ghi vào sổ (thẻ) chi tiết Định kỳ phải kiểm tra số liệu thẻ kho sổ chi tiết Cuối tháng tính số tồn kho đối chiếu số liệu với sổ kế toán tổng hợp.Đối chiếu số 10 liệu sổ chi tiết hàng hóa phịng kế tốn thẻ kho thủ kho cách thơng qua báo cáo tình hình biến động hàng hóa thủ kho gửi lên Ví dụ: Ngày 05/09/2015, nhập 10 ổ cứng máy tính WD 500GB, đơn giá 1.000.000 ( chưa bao gồm VAT 10%) Cơng ty TNHH Máy tính Nam Tân, chưa tốn Trích Phiếu nhập kho ( PL9) Ví dụ: Ngày 10/09/2015 xuất kho 5c ổ cứng WD 500Gbbán cho Công ty CP Bitexco, giá vốn 1.020.000/c, giá bán: 1.250.000/c ( chưa bao gồm Vat10%) Trích Phiếu xuất kho ( PL10) Trích thẻ kho ( PL11) Căn phiếu nhập, phiếu xuất, kế tốn vào sổ Sổ chi tiết hàng hóa ( PL12)  Kế tốn tổng hợp hàng hóa - Sổ sách sử dụng: Sổ TK 156; sổ NKC - Tài khoản sử dụng: TK156, TK 331, TK 133, VD: Minh họa trình ghi chép Hàng ngày, vào chứng từ kế tốn hàng hóa như: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho phát sinh, kế toán ghi vào sổ NKC (PL 13) Sau đó, vào số liệu ghi sổ NKC, kế toán ghi vào Sổ TK 156 (PL14) 2.3.3 Thực trạng kế toán tài sản cố định (TSCĐ) Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận  Đặc điểm tài sản cố định Tài sản cố định sử dụng cho sản xuất Công ty Cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Tân Thuận bao gồm nhiều loại khác như: ô tô, máy photocopy, Tài sản cố định hữu hình Cơng ty phân loại theo tính sử dụng, bao gồm: - Nhà cửa, vật kiến trúc - Máy móc, thiết bị 11 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn  Phương pháp tính nguyên giá TSCĐ trích khấu hao TSCĐ Ngun giá TSCĐ Cơng ty xác định tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có TSCĐ đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Nguyên giá TSCĐ Giá mua = hóa đơn Các khoản + thuế khơng + hồn lại Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ  Phương pháp tính khấu hao Chiết khấu Chi phí liên - quan trực - tiếp khác thương mại, giảm giá hàng bán Số khấu hao lũy kế Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013 Cơng thức: Mức trích KH trung bình hàng năm TSCĐ = NG TSCĐ / Thời gian trích KH  Quy trình kế tốn TSCĐ Sơ đồ 2.6: Quy trình kế tốn TSCĐ Cơng ty Chứng từ tăng, giảm TSCĐ: biên bàn giao, biên lý,… chứng từ khấu hao TSCĐ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ NKC Thẻ TSCĐ Sổ TK 211, 213, 214 Sổ chi tiết TSCĐ Bảng cân đối tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ Báo cáo kế toán 12 Ghi hàng ngày: Ghi chú: Hàng ngày, vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ như: biên bàn giao TSCĐ, Ghi cuối tháng: biên lý TSCĐ, chứng từ khấu hao TSCĐ bảng phân bổ khấu hao Đối chiếu kiểm tra: TSCĐ, kế toán ghi vào sổ NKC, đồng thời ghi vào thẻ, Sổ chi tiết TSCĐ Sau đó, : số liệu ghi sổ NKC, kế toán ghi vào Sổ Cuối tháng, tổng hợp lại số liệu Sổ chi tiết TSCĐ, lập Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ TK 211, 213, 214 lập bảng cân đối tài khoản Sau đối chiếu khớp số liệu, kế toán tổng hợp vào Bảng tổng hợp Sổ bảng cân đối tài khoản để lập Báo cáo tài Dưới sơ đồ thể quy trình kế tốn TSCĐ Cơng ty:  Kế tốn chi tiết tài sản cố định - Các chứng từ sử dụng: Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, - Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ TSCĐ, thẻ TSCĐ, Sổ chi tiết TK 211,214, - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, 214, 641, 642, Ví dụ: Ngày 20/09/2015, Công ty mua xe ô tô Toyota để phục vụ cho Ban Giám đốc Nguyên giá 650 triệu, thuế GTGT 10% Cơng ty tốn chuyển khoản Kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ sau: Nợ TK 211: 650.000.000 Nợ TK 1331: 65.000.000 Có TK 112: 715.000.000 Hàng tháng, kế tốn Cơng ty lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (PL15) Tại phịng Tài Kế tốn, kế tốn sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho TSCĐ Cơng ty, tình hình thay đổi ngun giá giá trị hao mịn trích hàng năm TSCĐ Căn để lập thẻ TSCĐ là: bảng tính phân bổ khấu hao, biên giao nhận TSCĐ, Ví dụ ta có thẻ TSCĐ xe tải huyndai 2.5T (PL16)  Kế toán tổng hợp tài sản cố định - Sổ sách kế toán sử dụng:, Sổ TK 211,214, - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 211, 214, 641, 642, 13 Hàng ngày, vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ như: biên bàn giao TSCĐ, biên lý TSCĐ, chứng từ khấu hao TSCĐ bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế tốn ghi vào sổ NKC Sau đó, số liệu ghi sổ NKC, kế toán ghi vào Sổ TK 211 (PL17)  Kế toán khấu hao tài sản cố định Công ty áp dụng khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư 45/2013/TT- BTC ngày 25/04/2013 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ, có hiệu lực từ ngày 10/06/2013 Trích sổ TK 214 ( PL 18) 2.3.4 Kế toán vốn tiền toán Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận  Quy trình hạch tốn vốn tiền tốn cơng ty Sơ đồ 2.7: Quy trình kế toán vốn tiền toán PT, PC, GBN, GBC, HĐ GTGT Sổ NKC Sổ chi tiết TK 111,112131, 331 Sổ TK 111,112.131, 331 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: : 14  Quy định kế toán tốn cơng nợ phải thu, phải trả  Quy định kế tốn cơng nợ phải thu Cơng ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận cung cấp chủ yếu thiết bị, linh kiện máy tính, máy in cho tổ chức, cá nhân, cơng ty khác,…Do bán hàng với số lượng nhỏ khách hàng thường toán tiền sau nhận hàng tiền mặt tiền gửi Ngân Hàng, kế tốn cơng ty ghi phiếu thu đồng thời với hoá đơn bán hàng giao cho khách hàng Còn bán hàng với số lượng lớn, có ký kết hợp đồng cơng ty cho tốn chậm vịng 30 ngày kể từ ngày nhận hàng  Quy định kế toán công nợ phải trả Do công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận doanh nghiệp thương mại, chuyên kinh doanh các thiết bị, linh kiện máy tính, máy in nên để đảm bảo lượng hàng hố phục vụ cho việc bán công ty thường mua hàng với số lượng lớn Vì việc tốn tiền hàng công ty với nhà cung cấp chủ yếu trả chậm thời gian quy định hợp đồng Tuy nhiên mua hàng với số lượng nhỏ cơng ty thường tốn tiền mặt chuyển khoản  Kế toán chi tiết công nợ phải thu, phải trả - Các chứng từ sử dụng: HĐGTGT, Phiếu Thu, Phiếu Chi, GBN, GBC, - Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 131,331 chi tiết theo đối tượng khách hàng, , Bảng tổng hợp chi tiết công nợ, - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 131, TK 331, TK 156, TK 1331,TK 511, TK 3331, Ví dụ: Ngày 05/09/2015, nhập 10 ổ cứng máy tính WD 500GB, đơn giá 1.000.000 ( chưa bao gồm VAT 10%) Cơng ty TNHH Máy tính Nam Tân, chưa tốn.( thời hạn tốn ngày) Trích HĐ GTGT số 0000345 (PL19) Phiếu chi ( PL20) Sổ chi tiết TK 331 ( PL21) Bảng tổng hợp chi tiết ( PL22) 15 Ví dụ: Ngày 10/09/2015 xuất kho 5c ổ cứng WD 500Gb bán cho Công ty CP Bitexco, giá bán: 1.250.000/c ( chưa bao gồm Vat10%), khách hàng tốn tiền mặt Trích HĐ GTGT số 0000901 ( PL 23) Trích Phiếu thu ( PL 24) Trích sổ chi tiết TK 131 ( PL 25) Trích bảng tổng hợp chi tiết công nợ phải thu ( PL 26)  Kế tốn tổng hợp cơng nợ phải thu, phải trả - Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ TK 131,331, , Sổ NKC, - Tài khoản kế toán sử dụng: TK 131, TK 331, TK 156, TK 1331,TK 511, TK 3331, Trích sổ NKC ( PL 27) Trích sổ TK 331 ( PL 28) Trích sổ TK 131 ( PL 30) 2.3.5 Thực trạng kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty Cổ phần Thương mại dịch vụ Tân Thuận  Đặc điểm công tác kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng cơng ty chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm: chi phí hoa hồng, chi phí lương nhân viên, chi phí khấu hao, Chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty chi phí thực tế phát sinh q trình kinh doanh, quản lý cơng ty bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền,  Quy trình kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 16 Sơ đồ 2.8: Quy trình kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp PT, PC, GBN, GBC, HĐ GTGT Sổ NKC Sổ chi tiết TK 641, 642 Sổ TK 641, 642 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài Ghi hàng ngày: Ghi chú: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: :  Kế toán chi tiết chi phí bán hàng Ví dụ: Ngày 20/09/2015, trả tiền phí vận chuyển hàng bán cho Công ty cổ phần chuyển phát nhanh Hà Nội, số tiền 550.000 đồng (đã gồm VAT 10%) Trích HĐ số 0003896 ( PL 31) Trích PC ( PL 32) Trích sổ NKC ( PL 33) Trích sổ TK 641 ( PL 34)  Kế tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Ví dụ: Ngày 01/09/2015 Tổng Giám đốc tiếp khách hết 1.595.000 đồng (đã bao gồm VAT 10%) Trích HĐ số 0003896 ( PL 35) 17 Trích PC ( PL 36) Trích sổ NKC ( PL 37) Trích sổ TK 642 ( PL 38) 2.3.6 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh  Phương thức tiêu thụ sản phẩm Cơng ty có phương pháp tiêu thụ sản phẩm sau: Bán buôn qua kho cách giao hàng trực tiếp: theo hình thức này, bên mua cử đại diện đến kho Công ty để nhận hàng Cơng ty xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao trực tiếp cho đại diện bên mua ký nhận đủ hàng Bên mua toán chấp nhận toán, sản phẩm, hàng hóa xác nhận tiêu thụ Bán lẻ hàng hóa: theo hình thức này, bên mua trực tiếp đến kho Công ty để nhận hàng Cơng ty xuất kho sản phẩm, hàng hóa giao trực tiếp cho bên mua bên mua toán tiền cho Cơng ty  Quy trình kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Sơ đồ 2.9: Quy trình kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Chứng từ bán hàng: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu Nhật ký chung Sổ chi tiết giá vốn, doanh thu, chi phí, kết Sổ TK 511, 632, 641, 911,… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán 18 Ghi hàng ngày: Ghi chú:  Kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Ghi cuối tháng: - Nguyên tắc kế toán doanh thu thời điểm ghi nhận doanh thu Đối chiếu kiểm tra: Doanh thu ghi nhận thỏa mãn điều kiện : ghi nhận cho doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi tức quy định theo chuẩn mực số 14 “ Doanh thu thu nhập khác” - Doanh thu bán hàng ghi nhận thỏa mãn điều kiện sau:  Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua  Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hố kiểm sốt hàng hóa  Doanh thu xác định tương đối chắn  Doanh thu thu séc thu lợi ích từ giao dịch bán hàng  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng  Quy trình kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Hàng ngày, vào chứng từ bán hàng phát sinh như: phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), chứng từ toán, kế toán ghi vào sổ NKC, đồng thời ghi vào Sổ chi tiết TK 511, 632 Sau đó, vào số liệu ghi sổ NKC ghi vào Sổ TK 511, 531, 532, 641, 642, 911,… Cuối tháng, cộng số liệu sổ kế toán chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết Đồng thời, cộng số liệu Sổ đối chiếu với số liệu Bảng tổng hợp Sau đó, tổng hợp số liệu xác định kết kinh doanh kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu chi phí sang TK 911 Sau đối chiếu khớp số liệu kế tốn tổng hợp vào Sổ Bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài Dưới sơ đồ thể quy trình kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty: 19 Sơ đồ 2.10: Quy trình kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Chứng từ bán hàng: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu Nhật ký chung Sổ chi tiết giá vốn, doanh thu, chi phí, kết Sổ TK 511, 632, 641, 911,… Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: :  Kế toán bán hàng Công ty CP thương mại dịch vụ Tân Thuận Hàng ngày, vào chứng từ bán hàng phát sinh như: phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT), chứng từ toán, kế toán ghi vào sổ NKC ( PL 39) Sau đó, vào số liệu ghi sổ NKC ghi vào Sổ TK 511( PL 40), 632 ( PL 41) 20