Thu Ngân sách Nhà nước là việc nhà nước dùng quyền lực của mình để tập chung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ Ngân sách Nhà nước nhằm thoả mãn các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. Trên cơ sở nhận thức được tầm quan trọng của việc thu Ngân sách Nhà nước, nhóm chúng em đã thảo luận và cùng phân tích về thu Ngân sách Nhà nước và đánh giá thực trạng thu Ngân sách Nhà nước ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI ccc&ddd BÀI THẢO LUẬN NHẬP MƠN TÀI CHÍNH-TIỀN TỆ ĐỀ TÀI THẢO LUẬN: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY 2019-2021 Giáo viên hướng dẫn: Đỗ Thị Diên, Trần Thị Hải Yến Nhóm thực hiện: Nhóm 03 Mã lớp học phần: 2326EFIN2811 Hà Nội 3/2023 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài 2 Tổng quan nghiên cứu NỘI DUNG Những lý luận lý thuyết .5 1.1 Ngân sách Nhà nước ? .5 1.2 Thu Ngân sách Nhà nước Đánh giá thực trạng thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam năm gần 2018-2020 17 2.1 Giới thiệu khái quát thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam thực trạng năm gần 2018-2020 17 2.2 Đánh giá thực trạng thu Ngân sách Nhà nước 30 Đề xuất giải pháp 32 3.1 Chủ trương, định hướng nhà nước việc thu Ngân sách Nhà nước 32 3.2 Một số giải pháp cải thiện thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam 33 KẾT LUẬN .36 DANH MỤC THAM KHẢO 38 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nhà nước đời đấu tranh xã hội có giai cấp, sản phẩm đấu tranh giai cấp, Nhà nước xuất với tư cách quan có quyền lực cơng cộng để thực chức nhiệm vụ nhiều mặt quản lý hành chính, chức kinh tế, chức chấn áp nhiệm vụ xã hội Để thực chức nhiệm vụ Nhà nước cần phải có nguồn lực tài Ngân sách Nhà nước, sở vật chất cho Nhà nước tồn hoạt động Ngày kinh tế thị trường phát triển vị trí vai trị tài nhà nước ngày quan trọng phát triển kinh tế xã hội Vì vậy, xây dựng tài vững mạnh ổn định yêu cầu cấp bách thời kỳ cơng nghiệp hố đại hố nước ta, việc thu Ngân sách Nhà nước ln giữ vai trị to lớn kinh tế quốc gia Thu Ngân sách Nhà nước việc nhà nước dùng quyền lực để tập chung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ Ngân sách Nhà nước nhằm thoả mãn nhu cầu chi tiêu Nhà nước Trên sở nhận thức tầm quan trọng việc thu Ngân sách Nhà nước, nhóm chúng em thảo luận phân tích thu Ngân sách Nhà nước đánh giá thực trạng thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam giai đoạn Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu: Trình bày số vấn đề quan trọng thực trạng thu Ngân sách Nhà nước đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm gia tăng hiệu thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam giai đoạn Phạm vi nghiên cứu: -Không gian: kinh tế Việt Nam -Thời gian: năm gần Kết cấu đề tài: -Lời mở đầu -Nội dung: Những lý luận vấn đề nghiên cứu “Đánh giá thực trạng thu Ngân sách Nhà nước Việt Nam năm gần đây” NỘI DUNG Những lý luận lý thuyết 1.1 Ngân sách Nhà nước ? 1.1.1 Khái niệm Ngân sách Nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan Nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước 1.1.2 Đặc điểm Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước kế hoạch tài túy mà cịn đạo luật Theo thống kê nay, sau dự toán Ngân sách Nhà nước soạn thảo quan hành pháp chuyển sang cho quan lập pháp xem xét định ban bố hình thức đạo luật để thi hành Ngân sách Nhà nước kế hoạch tài khổng lồ cần Quốc hội biểu thông qua trước thi hành Đặc điểm cho ta thấy việc thiết lập Ngân sách Nhà nước không vấn đề kỹ thuật nghiệp vụ mà vấn đề tính kỹ thuật pháp lý Nhà nước bị hạn chế số tiền chi tiêu, số kế hoạch nhà nước thực năm ngân sách cụ thể Vì lý này, Ngân sách Nhà nước phản ánh ưu tiên Chính phủ vấn đề mà Chính phủ tìm cách thúc đẩy – ngân sách cao dành cho lĩnh vực ngược lại, việc thực luật mà Chính phủ trì hoãn năm tới, … Ngân sách Nhà nước phản ánh mối tương quan quyền lập pháp quyền hành pháp trình xây dựng thực ngân sách Do đó, quan lập pháp ban hành Ngân sách Nhà nước dựa xây dựng Chính phủ Nếu chi tiêu Nhà nước cao thu, thâm hụt ngân sách tạo ra, hộ gia đình, chi tiêu cao thu Nếu khoản thu dự kiến Chính phủ thấp chi tiêu năm đó, Chính phủ có hai lựa chọn: Thứ đặt thứ tự ưu tiên định từ bỏ số khoản chi tiêu – giảm thâm hụt Lựa chọn thứ hai vay vốn – nước từ nước Ngân sách Nhà nước thiết lập thực thi hoàn toàn mục tiêu mưu cầu lợi ích chung cho tồn thể quốc gia, không phân biệt người hưởng thụ lợi ích ai, thuộc thành phần kinh tế hay đẳng cấp xã hội 1.1.3 Vai trò Ngân sách Nhà nước -Thứ nhất: Quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Ngân sách Nhà nước cơng cụ định hướng hình thành cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh chống độc quyền Thông qua hoạt động chi ngân sách, Nhà nước cung cấp kinh phí đầu tư cho sở kết cấu hạ tầng, hình thành doanh nghiệp thuộc doanh nghiệp thuộc ngành then chốt sở tạo mơi trường điều kiện thuận lợi cho phát triển doanh nghiệp, đảm bảo tính ổn định cấu chuẩn bị cho việc chuyển sang cấu hợp lý -Thứ hai: Huy động nguồn tài Ngân sách Nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiêu Nhà nước Mức động viên nguồn tài từ chủ thể nguồn kinh tế đòi hỏi phải hợp lý mức động viên cao thấp ảnh hưởng đến phát triển kinh tế Khi huy động nguồn tài cần phải xác định mức huy động vào Ngân sách Nhà nước cách phù hợp với khả đóng góp tài chủ thể kinh tế -Thứ ba: Đối với kinh tế Ngân sách Nhà nước giúp kích thích tăng trưởng kinh tế theo định hướng phát triển kinh tế – xã hội thông qua công cụ thuế thuế suất nhà nước góp phần kích thích sản xuất phát triển thu hút đầu tư doanh nghiệp Ngồi Nhà nước cịn dùng Ngân sách Nhà nước đầu tư vào sở hạ tầng tạo điều kiện môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động -Thứ tư: Đối với thị trường Nhà nước sử dụng Ngân sách Nhà nước cơng cụ để góp phần bình ổn giá kiềm chế lạm phát Tuy nhiên Nhà nước điều tiết mặt hàng quan trọng, mặt hàng mang tính chất chiến lược -Thứ năm: Đối với xã hội Ngân sách Nhà nước có vai trị điều tiết thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Ngân sách Nhà nước sử dụng để trợ giúp trực tiếp dành cho người có thu nhập thấp hay có hồn cảnh đặc biệt chi trợ cấp xã hội, trợ cấp gián tiếp hình thức trợ giá cho mặt hàng thiết yếu, khoản chi phí để thực sách dân số sách làm, chống mù chữ hỗ trợ đồng bào bão lụt 1.2 Thu Ngân sách Nhà nước 1.2.1 Khái niệm Thu Ngân sách Nhà nước việc Nhà nước sử dụng quyền lực để huy động, tập trung phần nguồn tài quốc gia để hình thành quỹ tiền tệ cần thiết nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước 1.2.2 Phân loại thu Ngân sách Nhà nước Theo nội dung kinh tế khoản thu Thuế Khái niệm: Thuế hình thức đóng góp tổ chức cá nhân cho Nhà nước mang tính nghĩa vụ theo luật định nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Đặc trưng thuế: - Là hình thức động viên mang tính bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp Nhà Nước sử dụng quyền lực trị để thiết lập tính bắt buộc thuế thể chế hóa quy định pháp lý, nên cá nhân tổ chức liên quan phải tuân thủ, không thực nghĩa vụ nộp thuế vi phạm pháp luật bị xử lý theo quy định pháp luật - Được thiết lập dựa nguyên tắc luật định Nguyên tắc bắt buộc thay đổi dù nhỏ phải đưa bàn bạc quan lập pháp quan phê chuẩn có hiệu lực áp dụng - Làm chuyển đổi quyền sở hữu nguồn tài từ sở hữu tập thể cá thể thành sở hữu Nhà nước - Được Nhà nước sử dụng làm công cụ quan trọng để điều tiết vĩ mô kinh tế Các yếu tố hình thành sắc thuế: - Tên gọi: Nói lên đối tượng tính thuế nội dung chủ yếu sắc thuế Ví dụ: Thuế chuyển quyền sử dụng đất thuế đánh vào thu nhập người có quyền sử dụng đất chuyển quyền cho người khác - Người nộp thuế (đối tượng nộp thuế): Là chủ thể có nghĩa vụ phải toán tiền thuế với quan quản lý Ngân sách Nhà nước Ví dụ: Trong thuế chuyển nhượng quyền sử dụng đất người nộp thuế người nhượng quyền sử dụng đất (có thể người nhận quyền sử dụng đất theo thoả thuận) - Người chịu thuế: Là chủ thể phải dành phần thu nhập để gánh chịu khoản thuế Nhà nước Nói cách khác chủ thể mà thu nhập hay tài sản họ chịu điều tiết, chi phối thuế - Đối tượng đánh thuế: Là khách thể thuế, khoản thu thu nhập hay tài sản coi mục tiêu động viên thuế, chịu tác động, điều tiết thuế - Căn tính thuế: Là yếu tố mà dựa vào để tính số thuế phải nộp Đối với loại thuế khác tính thuế khác - Thuế suất: Là số thuế phải nộp tính đơn vị đo lường đối tượng đánh thuế Có nhiều cách quy định biểu thị loại thuế suất: - Thuế suất tuyệt đối: Được ấn định số tuyệt đối, thường sử dụng trường hợp khó đánh giá đo lường - Thuế suất tương đối (Thuế suất tỷ lệ): Được ấn định số tương đối hay tỷ lệ phần trăm - Thuế suất lũy tiến: Là hình thức quy định thuế suất tỷ lệ, có đặc điểm quy mơ đối tượng đánh thuế lớn thuế suất áp dụng để tính thuế cao - Có thể thấy thuế suất “linh hồn” sắc thuế phản ánh mức nộp thuế ảnh hưởng đến số thuế mà Nhà nước thu mức độ tác dụng thuế với việc khuyến khích sản xuất, điều tiết thu nhập - Đơn vị tính thuế: Là đơn vị sử dụng làm phương tiện tính tốn, đo lường đối tượng đánh thuế - Giá tính thuế: Là giá hàng hóa, dịch vụ, tài sản,… sử dụng để tính thuế - Khởi điểm đánh thuế: Là số sắc thuế có quy định khởi điểm đánh thu, mức thu nhập hay quy mô tài sản bắt đầu chịu chi phối thuế Quy mô thu nhập hay tài sản mức khơng phải nộp thuế - Miễn giảm thuế: Là số thuế theo quy định cho phép người nộp thuế nộp khoảng thời gian định, nhằm tạo điều kiện thuận lợi hay giúp đỡ chủ thể khắc phục khó khăn, ổn định sản xuất kinh doanh đời sống - Thủ tục thuế: Bao gồm quy định trách nhiệm cách thức nộp thuế vào Ngân Sách đối tượng nộp thuế trước quan nộp thuế Thủ tục thuế coi pháp lý cần thiết để người quản lý triển khai nộp thuế kịp thời, đầy đủ quy định Phân loại thuế Căn vào tính chất điều tiết chuyển giao thuế - Thuế trực thu: Hiểu đơn giản loại thuế thu trực tiếp Người nộp thuế trực thu theo quy định nhà nước người chịu thuế Loại thuế điều tiết trực tiếp đến thu nhập người chịu thuế Các loại thuế trực thu Việt Nam gồm có: Thuế sử dụng đất nơng nghiệp, Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thuế thu nhập cá nhân - Thuế trực thu mang số đặc điểm sau: + Thuế trực thu tính thuế dựa trực tiếp khả đối tượng, có tính phân loại đối tượng nộp theo quy định nên có tính cơng thuế gián thu + Thuế tác động đến giá thị trường trực thu đánh vào tiền cá nhân kết kinh doanh doanh nghiệp Trong thuế trực thu Người nộp thuế đồng thời người chịu thuế