Khoá luận tốt nghiệp hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty tnhh một thành viên 319 xí nghiệp 359

Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên: Giảng viên hƣớng dẫn: TS HẢI PHÒNG - 2011 Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - – 359 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TỐN Sinh viên: Giảng viên hƣớng dẫn: HẢI PHỊNG - 2011 Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Mã SV: 110164 Lớp: QT1101K Ngành: Kế toán Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh chi nhánh cơng ty TNHH thành viên 319- Xí nghiệp 359 Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế nƣớc ta nay, Việt Nam trở thành thành viên thức Tổ chức thƣơng mại Thế giới WTO, điều mở nhiều hội cho kinh tế Việt Nam nhƣng khơng thách thức doanh nghiệp nƣớc Nó đặt doanh nghiệp vào cạnh tranh gay gắt thƣơng trƣờng Các doanh nghiệp đứng trƣớc hai khả phá sản phát triển bền vững Bởi vậy, doanh nghiệp nƣớc phải cố gắng tìm biện pháp để nâng cao chất lƣợng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ nhằm tăng khả cạnh tranh thị trƣờng Tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp có nhiều phần hành kế tốn quan trọng, tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phần hành kế tốn Bởi phản ánh doanh thu, thu nhập doanh nghiệp nhƣ nào? Chi phí q trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm sao? Trong kỳ, chi phí kinh doanh nhƣ nào, kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp đạt đƣợc Những thông tin từ giúp cho nhà quản trị đƣa đối sách phù hợp Qua thời gian thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn đơn vị thực tập, em hiểu sâu cơng tác kế tốn tầm quan trọng Từ kiến thức em đƣợc học thực tế tìm hiểu, em định chọn đề tài: “ Hồn thiện kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh chi nhánh cơng ty TNHH thành viên 319- Xí nghiệp 359” cho khố luận Nội dung khố luận đƣợc trình bày chƣơng: CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP CHƢƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 319- XÍ NGHIỆP 359 CHƢƠNG : MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận Với kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết cơng ty cịn hạn chế nên khố luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong đƣợc góp ý thầy, giáo anh, chị kế tốn cơng ty nhằm giúp khố luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đào Thị Minh Nguyệt Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phịng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khố Luận CHƢƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh 1.1.1 Doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đƣợc kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thƣờng doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu đƣợc thu đƣợc từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu nhƣ : Bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) 1.1.1.2 Phân loại doanh thu doanh nghiệp Tuỳ theo loại hình sản xuất kinh doanh có loại doanh thu sau:  Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: toàn số tiền thu đƣợc thu đƣợc từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu nhƣ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ phí phí thu thêm ngồi giá bán ( có) - Với sản phẩm, hàng hố, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế VAT theo phƣơng pháp khấu trừ doanh thu giá bán chƣa có VAT - Với sản phẩm, hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế VAT chịu VAT theo phƣơng pháp trực tiếp doanh thu tổng giá tốn ( giá bán có VAT) - Với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế TTĐB, thuế XK doanh thu tổng giá tốn ( giá bán bao gồm thuế TTĐB thuế XK) - Doanh nghiệp nhận gia cơng vật tƣ, hàng hố phản ánh vào doanh thu số tiền gia công thực tế đƣợc hƣởng, không bao gồm giá trị vật tƣ, hàng hố nhận gia cơng  Doanh thu hoạt động tài Hoạt động tài hoạt động có liên quan đến việc huy động, quản lí sử dụng vốn kinh doanh doanh nghiệp nhƣ vốn góp liên doanh, đầu tƣ chứng khốn… Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận Mọi khoản thu nhập liên quan đến hoạt động đầu tƣ vốn kinh doanh vốn tạo thành tiêu doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài bao gồm: - Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền giử, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, chiết khấu toán đƣợc hƣởng mua hàng hoá dịch vụ, lãi cho thuê tài chính… - Thu nhập từ cho thuê tài sản, kinh doanh bất động sản - Thu nhập từ đầu tƣ, mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn - Thu nhập từ chuyển nhƣợng, cho thuê sở hạ tầng - Thu nhập hoạt động đầu tƣ khác - Chênh lệch lãi bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ - Chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn …………  Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia Ngồi cịn khoản thu nhập khác: khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp, khoản thu nhập đƣợc tạo từ hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh thơng thƣờng doanh nghiệp bao gồm: + Thu nhập từ nhƣợng bán, lý TSCĐ; + Chênh lệch lãi đánh giá lại vật tƣ, hàng hố, TSCĐ đƣa góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác; + Thu nhập từ nghiệp vụ bán thuê lại tài sản; + Thu tiền đƣợc phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; + Thu khoản nợ khó địi xử lý xố sổ; + Các khoản thuế đƣợc ngân sách nhà nƣớc hồn lại; + Thu khoản nợ phải trả khơng xác định đƣợc chủ; + Các khoản tiền thƣởng khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ khơng tính doanh thu; + Thu nhập quà biếu, quà tặng tiền, vật tổ chức cá nhân cho doanh nghiệp; + Các khoản thu nhập khác khoản nêu Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận 1.1.1.3 Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thƣơng mại: khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ giá niêm yết doanh nghiệp giảm trừ cho ngƣời mua hàng ngƣời mua hàng mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với khối lƣợng lớn theo thoả thuận chiết khấu thƣơng mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua bán hàng Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ đƣợc doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên mua hàng trƣờng hợp đặc biệt, lý hàng bán bị phẩm chất, không quy cách, không thời hạn… ghi hợp đồng kinh tế Hàng bán bị trả lại: số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp ghi nhận doanh thu nhƣng bị khách hàng trả lại vi phạm điều kiện cam kết hợp đồng kinh tế theo sách bảo hành nhƣ: hàng phẩm chất, hàng sai quy cách, chủng loại Thuế tiêu thụ đặc biệt: loại thuế đƣợc đánh vào doanh thu doanh nghiệp sản xuất số mặt hàng đặc biệt mà nhà nƣớc không khuyến khích sản xuất nhƣ: rƣợu, bia, thuốc lá, vàng mã, lá… Thuế xuất khẩu: sắc thuế đánh vào tất hàng hoá, dịch vụ mua bán, trao đổi với nƣớc xuất khỏi lãnh thổ Việt Nam Thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp : thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố dịch vụ phát sinh q trình sản xuất lƣu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp phải nộp tƣơng ứng với số doanh thu đƣợc xác định kỳ báo cáo 1.1.2 Chi phí 1.1.2.1 Khái niệm chi phí: Chi phí phí tổn tài nguyên, vật lực gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ Chi phí hoạt động đƣợc tính vào kết kinh doanh, đƣợc tài trợ nguồn vốn kinh doanh đƣợc bù đắp thu nhập tạo kỳ Chi phí yếu tố để tạo doanh thu, đƣợc đối trừ với doanh thu để xác định kết kinh doanh, nhƣ doanh thu đƣợc trình bày theo tính chất hoạt động mà đƣợc phát sinh từ hoạt động Chi phí doanh nghiệp đƣợc phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành sản phẩm, dịch vụ, phản ánh giá trị hàng hoá, vật tƣ mua vào, trị giá vốn Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ bán ra; phản ánh chi phí tài chính; phản ánh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thuộc ngành thành phần kinh tế Chi phí có vai trị quan trọng doanh nghiệp chi phí khoản mà cơng ty trả cho hoạt động tài Nếu công ty biết cách chi tiêu hợp lý mang lại nhiều lợi ích cho cơng ty, giúp cơng ty thu đƣợc lợi nhuận cao 1.1.2.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh  Phân loại theo nội dung, tính chất kinh tế chi phí bao gồm: - Chi phí vật tƣ - Chi phí nhân cơng - Chi phí khấu hao tài sản cố định - Chi phí dịch vụ mua ngồi - Chi phí tiền khác Cách phân loại giúp doanh nghiệp hiểu rõ cấu, tỷ trọng yếu tố chi phí xu hƣớng thay đổi yếu tố chi phí sản xuất  Phân loại theo mục đích, cơng dụng chi phí bao gồm: - Chi phí nguyên v ật liệu trực tiếp - Chi phí nhân cơng trực tiếp - Chiphí sản xuất chung - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lí doanh nghiệp Cách phân loại nhằm phục vụ công tác quản lí chi phí sản xuất chung theo định mức, sở cho kế tốn tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành theo khoản mục, lập định mức chi phí, kế hoạch giá thành sản phấm kì sau  Phân loại theo phƣơng pháp tập hợp chi phí - Chi phí trực tiếp - Chi phí gián tiếp Cách phân loại giúp kế tốn xác định phƣơng pháp tập hợp chi phí vào đối tƣợng, phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ 1.1.3 Kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3.1 Khái niệm, ý nghĩa, mục đích xác định kết kinh doanh  Khái niệm, mục đích xác định kết kinh doanh: Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (Gồm sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ, nhƣ: Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận khác Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Là số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài trị giá vốn hàng bán; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí tài Lợi nhuận khác: Là số chênh lệch thu nhập khác chi phí khác Mục đích việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp để đánh giá kết kinh doanh lãi lỗ, hiệu trình hoạt động doanh nghiệp Từ kết đƣợc phân phối, sử dụng theo mục đích định theo quy định chế tài nhƣ: Làm trịn nghĩa vụ với Nhà nƣớc, chia lãi cho bên liên doanh, chia cổ tức cho cổ đông, để lại cho doanh nghiệp để hình thành quỹ bổ sung nguồn vốn  Ý nghĩa vai trò việc xác định kết kinh doanh: Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp nói chung, việc xác định doanh thu chi phí kỳ doanh nghiệp nói riêng Xác định kết giúp cho doanh nghiệp biết đƣợc tình hình sản xuất kinh doanh mình, biết đƣợc xu hƣớng phát triển doanh nghiệp Từ đó, doanh nghiệp đƣa chiến lƣợc sản xuất kinh doanh cụ thể chu kỳ sản xuất kinh doanh Mặt khác, việc xác định sở để tiến hành hoạt động phân phối kết kinh doanh cho phận kinh doanh doanh nghiệp Do địi hỏi kế tốn doanh nghiệp phải xác định phản ánh cách đắn kết kinh doanh doanh nghiệp Kế tốn doanh thu, chi phí ln gắn liền với việc xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh việc sở để đánh giá hiệu cuối trình Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University 10 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phịng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khố Luận 2.2.4 Kế tốn doanh thu tài chi phí tài 2.2.4.1 Đặc điểm Về hoạt động tài chính, Cơng ty khơng có hoạt động tài mà nội dung tài khoản chi phí tài chủ yếu chi phí lãi vay, doanh thu tài chủ yếu lãi từ tài khoản tiền gửi ngân hàng Con số chiếm tỷ trọng không nhiều tổng doanh thu hàng năm doanh nghiệp 2.2.4.2 Tài khoản sử dụng - TK 515 : Doanh thu tài - TK 635 : Chi phí tài 2.2.4.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng - Giấy báo Có, Giấy báo Nợ - Phiếu chi, - Số Nhật ký chung - Sổ Cái TK 515, TK 635 chứng từ khác liên quan (nếu có) Cụ thể ngày 26/12/2010 cơng ty nhận đƣợc giấy báo có trả lãi tiền gửi ngân hàng Thƣơng Mại Cổ Phần Quân Đội số tiền 199.155 đồng Ngân hàng TMCP Quân đội GIAY BAO CO TRA LAI TIEN GUI Ngay 31/12/2010 TEN DON VI : CT 319- XÍ NGHIỆP XD 359 SO TAI KHOAN : 25111.00032.009 Mattv: 091 So cif Tu Den Lai suat Tien lai 26/11/2010 31/12/2010 2,4 199 155 Tong cong 199 155 Thanh toan vien Kiem soat vien : 0126604 Truong phong Biểu số 2.18 Giấy Báo Có Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University 73 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khố Luận Cơng ty TNHH 319- Xí nghiệp 359 Lê Duẩn, Kiến An, HP Mẫu số: 02-VT Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Năm 2010 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: TK 515 Đơn vị: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK đƣ Số tiền Có Nợ Ghi Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 26/12/2010 GBC01 26/12/2010 Lãi tiền gửi ngân hàng 112 199.155 ………… 31/12/2010 PKT76 31/12/2010 K/C doanh thu hoạt động tài 911 Cộng phát sinh tháng 2.490.178 2.490.178 2.490.178 Số dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Biểu số 2.19 Sổ Cái TK 515 Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K 74 Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khố Luận Cơng ty TNHH 319- Xí nghiệp 359 Lê Duẩn, Kiến An, HP Mẫu số: 02-VT Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Năm 2010 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: TK 635 Đơn vị: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TK đƣ Số tiền Có Nợ Ghi Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 26/12/2010 PC50 26/12/2010 Thanh toán tiền lãi vay ngân hàng 111 5,410,000 ……… 31/12/2010 PKT76 31/12/2010 K/C chi phí tài 911 Cộng phát sinh tháng 7.630.000 7.630.000 7.630.000 Số dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Biểu số 2.20 Sổ Cái TK 635 Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K 75 Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận 2.2.5.Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.5.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” dùng để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận khác 2.2.5.2 Nguyên tắc hạch toán Sau kỳ kế toán cần xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ với yêu cầu xác kịp thời Chú ý tới nguyên tắc phù hợp ghi nhận doanh thu chi phí phát sinh kỳ kế toán Trên tài khoản 911 cần phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ hạch toán theo quy định chế độ quản lý tài Các khoản doanh thu thu nhập đƣợc kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập 2.2.5.3 Phƣơng pháp xác định kết kinh doanh Cuối tháng, kế toán tổng hợp thực bút toán kết chuyển tài khoản liên quan phiếu kế toán ( PKT) Căn vào PKT để lập sổ chi tiết xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Kết hoạt động kinh doanh đƣợc xác định nhƣ sau: KQKD = DTT – CP + KQTC + LN khác Trong đó: Chi phí chi phí giá vốn, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng Kết tài : số chênh lệch doanh thu tài (515) chi phí tài (635) Lợi nhuận khác : Là số chênh lệch thu nhập khác (711) chi phí khác ( 811) Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University 76 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khố Luận Cơng ty TNHH 319- Xí nghiệp 359 Lê Duẩn, Kiến An, HP Mẫu số: 02-VT Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC SỔ CÁI Năm 2010 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: TK 911 Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ CHỨNG TỪ Số hiệu DIỄN GIẢI Ngày CT TK đối ứng SỐ TIỀN Nợ Ghi Có Số dƣ đầu tháng Số phát sinh tháng 12 …… ……………………… ……… …… 31/12/2010 PKT12 31/12/2010 Kết chuyển doanh thu 511 467.920.307 31/12/2010 PKT13 31/12/2010 Kết chuyển doanh thu 515 2.490.178 31/12/2010 PKT14 31/12/2010 Kết chuyển giá vốn 632 198.356.183 31/12/2010 PKT15 31/12/2010 Kết chuyển chi phí tài 635 111,267,528 31/12/2010 PKT16 31/12/2010 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 60.456.112 31/12/2010 PKT17 31/12/2010 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 71.927.695 31/12/2010 PKT18 31/12/2010 Kết chuyển thu hoạt động khác 711 31/12/2010 PKT19 31/12/2010 Kết chuyển chi hoạt động khác 811 38,316,667 31/12/2010 PKT20 31/12/2010 Kết chuyển lãi T12 421 40.086.300 Cộng phát sinh tháng 12 Số dƣ cuối tháng 50,000,000 520.410.485 981.128.460 Ngày……tháng……năm2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Biểu số 2.21 Sổ Cái TK 911 Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Giám đốc 77 Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khố Luận Cơng ty TNHH 319- Xí nghiệp 359 Lê Duẩn, Kiến An, HP SỔ CHI TIẾT TK 421 Tháng 12 năm 2010 Tên tài khoản: Lợi nhuận chƣa phân phối Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 31/12/2010 PKT24 31/12/2010 31/12/2010 PKT25 31/12/2010 Diễn giải Số dƣ đầu tháng Số phát sinh Xác định kết sxkd T12 Trích lập quỹ Cộng phát sinh Số dƣ cuối tháng Tk đƣ Số phát sinh Nợ Có Đơn vị tính: VNĐ Số dƣ Nợ Có 98.600.000 911 690.513.000 789.113.000 411 414 415 431 312.203.000 213.236.200 122.431.500 101.156.000 749.026.700 690.513.000 476.910.000 263.673.800 141.242.300 40.086.300 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 40.086.300 Ngày……tháng……năm…… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.22 Sổ Cái TK 421 Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K 78 Haiphong University Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khố Luận Cơng ty TNHH 319- Xí nghiệp 359 Lê Duẩn, Kiến An, HP Mẫu số B02-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Mã Thuyết CHỈ TIÊU Năm Năm trƣớc số minh A B C Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 01 vụ 2.904.686.378 2.468.953.258 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung 10 cấp dịch vụ (10=01-02) 2.904.686.378 2.468.953.258 Giá vốn hàng bán 11 198.356.183 124.452.203 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 2.706.330.195 2.344.501.055 dịch vụ (20= 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 32.650.300 23.328.442 Chi phí tài 22 806.955.735 1.076.160.730 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 806.955.735 1.076.160.730 8.Chi phí bán hàng 24 71.927.695 81.260.955 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 28.984.349 61.572.602 10.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 +(21 - 22) -(24+25) 30 1.831.112.716 1.148.835.210 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 31 32 40 95.489.123 115.128.560 (19.639.437) 79.453.620 103.430.119 (23.976.499) 50 1.811.473.279 1.124.858.711 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 = 50 - 51) 18.Lãi cổ phiếu (*) 51 52 518.210.603 314.960.439 60 1.293.262.676 809.898.272 70 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2010 Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University 79 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phịng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khố Luận CHƢƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN 319- XÍ NGHIỆP 359 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí, xác định kết công ty 3.1.1 Kết đạt đƣợc 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế toán - Là Chi nhánh có qui mơ nhỏ, chủ yếu hoạt động kinh doanh thƣơng mại, việc áp dụng mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn tập trung phù hợp Mỗi kế toán viên đảm nhận chức nhiệm vụ dƣới đạo tập trung thống Kế toán trƣởng, đảm bảo chun mơn hố cán kế tốn, đồng thời phát huy đƣợc trình độ nhân viên - Về nhân sự, phận kế toán có bốn ngƣời gồm kế tốn trƣởng ba kế tốn viên có bề dày kinh nghiệm, vững vàng kiến thức chun mơn (trình độ từ đại học trở lên) giúp cho cơng tác kế tốn Chi nhánh đạt hiệu cao 3.2.1.2 Về tổ chức hệ thống sổ kế tốn Chi nhánh áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, ƣu điểm hình thức đơn giản từ mẫu sổ sách cách thức vào sổ Đồng thời Chi nhánh sử dụng đầy đủ loại sổ sách từ chi tiết tổng hợp nhƣ: - Sổ chi tiết doanh thu theo dõi riêng biệt cho loại doanh thu nhƣ doanh thu bán hàng hoá, doanh thu cung cấp dịch vụ Trong loại doanh thu lại đƣợc chi tiết theo mặt hàng, dịch vụ nhƣ doanh thu bán hàng gạch, doanh thu lƣu kho bãi,doanh thu xây dựng cơng trình giúp Chi nhánh thấy đƣợc mặt hàng, dịch vụ có số lƣợng tiêu thụ nhiều, mang lại doanh thu lớn cho Chi nhánh Từ đó, nhà quản trị đƣa định nên lựa chọn mặt hàng, dịch vụ làm mặt hàng, dịch vụ chiến lƣợc - Tƣơng ứng với sổ chi tiết doanh thu sổ chi tiết giá vốn, sổ chi tiết loại chi phí liên quan đƣợc theo dõi riêng biệt Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University 80 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khố Luận - Ngồi ra, kế tốn mở sổ chi tiết khác nhƣ sổ chi tiết hàng hoá cho mặt hàng, giúp theo dõi cụ thể danh mục hàng hoá mua vào, bán Chi nhánh, sổ chi tiết công nợ cho đối tƣợng khách hàng giúp theo dõi việc toán, chi trả khách hàng trở nên dễ dàng, thuận tiện Đồng thời giúp ban quản trị Chi nhánh thấy đƣợc tình hình bị chiếm dụng vốn Chi nhánh để có sách thu hồi cơng nợ hợp lý Các bảng tổng hợp sổ Cái tài khoản đƣợc phản ánh cách đầy đủ, khoa học đảm bảo đƣợc yêu cầu đối chiếu, kiểm tra từ tránh đƣợc sai sót trình hạch tốn 3.2.1.3 Về tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Tổ chức thông tin Chi nhánh đƣợc thực tốt, ln cập nhật kịp thời, xác thay đổi chế độ, chuẩn mực kế tốn có vấn đề doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Cụ thể, Chi nhánh thực công tác kế toán theo quy định định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài chuẩn mực kế tốn liên quan nhƣ chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu thu nhập khác, chuẩn mực số 17 thuế thu nhập doanh nghiệp, Chi nhánh xây dựng cho hệ thống biểu mẫu chứng từ phù hợp với quy định Bộ Tài Các chứng từ ban đầu đƣợc ghi chép theo thời gian có chữ ký đầy đủ phận liên quan, sau kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ đƣợc sử dụng để vào sổ kế toán máy Hệ thống tài khoản kế toán phƣơng pháp hạch toán đƣợc áp dụng phù hợp với quy định Bộ Tài Việc cập nhật kịp thời nhƣ việc áp dụng quy định chế độ kế toán giúp cho Chi nhánh tiến hành cơng tác kế tốn cách xác, tránh đƣợc sai sót khơng đáng có - Về tổ chức kế tốn doanh thu: Chi nhánh đảm bảo hạch toán doanh thu chi tiết, đầy đủ, kịp thời Cụ thể hóa đơn GTGT đƣợc nhập vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ tất sổ sách liên quan từ sổ chi tiết sổ tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University 81 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận - Về tổ chức kế toán chi phí: Các chi phí phát sinh nhƣ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc ghi chép đầy đủ, kịp thời Tuy nhiên, Chi nhánh khơng tiến hành hạch tốn giá vốn dịch vụ Điều đem lại nhiều thuận lợi cho q trình hạch tốn giá vốn Chi nhánh đặc điểm cung cấp dịch vụ đơn vị thƣờng có giá trị khơng lớn, loại chi phí trực tiếp liên quan phát sinh khơng nhiều khơng tiến hành tính giá vốn giảm thiểu đƣợc khối lƣợng công việc - Về tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh: Chi nhánh tiến hành tập hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo tháng ln đảm bảo đƣợc q trình cung cấp thơng tin kịp thời kết hoạt động kinh doanh, giúp cho Ban lãnh đạo Chi nhánh định kinh doanh để ngày nâng cao hiệu hoạt động tăng lợi nhuận 3.1.2.Các nhƣợc điểm cịn tồn cơng ty - Việc bố trí nhân viên kế tốn phân định theo cơng việc cụ thể mang tính chun mơn hố cao có ƣu nhƣợc điểm khác Nếu nhƣ nhân viên làm đầy đủ tập chung, liên tục hiệu làm việc cao, nhƣng có nhân viên thuộc phận kế tốn nghỉ làm thời gian dài cơng tác kế tốn gặp khó khăn, phần cơng việc nhân viên bị gián đoạn khơng cịn ngƣời thay nên buộc nhân viên kế tốn phân khác phải kiêm thêm công việc này, nhƣng chun mơn hố q lâu nên thân họ xử lý công việc chậm ảnh hƣởng đến tiến độ, hiệu chung cơng việc, chí cịn gây nên thiếu sót khơng đáng có Để khắc phục nhƣợc điểm Cơng ty nên có trao đổi vị trí nhân viên sau thời gian làm việc, từ phát huy tính sáng tạo nhân viên - Hiện cơng ty khơng có sách ƣu đãi kinh doanh Đó việc cho khách hàng hƣởng khoản chiết khấu Thực tế cho thấy sách ƣu đãi kinh doanh biện pháp nâng cao lực cạnh tranh công ty, đẩy tăng doanh số tiêu thụ rút ngắn vòng quay vốn, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Điều kinh tế thị trƣờng nhƣ cần thiết cho tồn doanh nghiệp Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University 82 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khố Luận - Việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ điều kiện thiếu đƣợc mang tính pháp lý Tại Cơng ty việc đƣợc thực thƣờng xuyên hàng ngày nhƣng có trƣờng hợp hoá đơn luân chuyển đến khâu cuối bị thiếu chữ ký ngƣời nhận hàng chữ ký thủ trƣởng đơn vị - Chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc tập hợp chung TK 642 – “ Chi phí quản lý doanh nghiệp mà không đƣợc chi tiết theo khoản mục, ảnh hƣởng đến việc quản lý chi phí Chi phí thƣờng lớn tổng chi phí, cơng ty cần chi tiết tài khoản theo chế độ, đảm bảo việc theo dõi đƣợc chặt chẽ, góp phần giảm chi phí gián tiếp cho cơng ty 3.2 Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chi nhánh Công ty TNHH thành viên 319- Xí nghiệp 359  Kiến nghị 1: - Duy trì bảo quản, sử dụng có hiệu trang thiết bị máy móc sẵn có sản xuất đồng thời đầu tƣ mua sắm thay máy móc thiết bị phục vụ xây lắp cũ  Kiến nghị 2: - Hoàn thiện hệ thống quản lý tài dƣới đội xây lắp trƣớc chuyển lên phịng tài - Tiếp tục đổi mới, xếp lại cấu tổ chức sản xuất kinh doanh cho gọn nhẹ hoạt động đạt hiệu cao - Tăng cƣờng công tác đào tạo đội ngũ cán cơng nhân lành nghề, đạt trình độ chun mơn đủ khả điều hành máy móc kĩ thuật cao, đƣợc tiếp cận với công nghệ sản xuất lĩnh vực xây lắp  Kiến nghị 3: - Tiếp tục mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, đa dạng sản phẩm - Mở thêm dây chuyển sản xuất gạch Bình Liêu- Quảng Ninh - Nâng cao công tác thu hồi vốn - Tăng cƣờng cơng tác tiếp thị, tìm kiếm mở rộng thị trƣờng Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University 83 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khố Luận - Hồn thành thời hạn cơng trình đƣợc tiến hành xây dựng, chất lƣợng cơng trình theo hợp đồng  Kiến nghị 4: Thƣờng xuyên theo dõi khả tốn khách hàng có khoản phải thu lớn, vào đƣa biện pháp thu hồi nợ đối tƣợng khách hàng Cụ thể: Cty XD Hoàng Mai khách hàng lớn thƣờng xuyên Xí nghiệp, sản phẩm gạch bán cho Cty XD Hoàng Mai đƣợc sử dụng vật tƣ cho cơng trình xây dựng mà Cty XD Hồng Mai đảm nhận, ngƣời làm cơng tác thu hồi nợ cần theo dõi thời gian hoàn thành cơng trình để kịp thời đốc thúc Cty XD Hồng Mai nhanh chóng trả nợ hạn; Công ty may sông Hồng khách hàng không thƣờng xuyên xí nghiệp, mục đích mua sản phẩm gạch để xây dựng nâng cấp nhà xƣởng, phải đợi Công ty may sông Hồng vào hoạt động trở lại tiến hành thu hồi nợ đƣợc, để công tác thu hồi nợ đƣợc thực nhanh chóng Xí nghiệp đƣa sách chiết khấu tốn cho Cơng ty may sơng Hồng họ tốn sớm khoản nợ cho Xí nghiệp; Trong năm 2010 xí nghiệp 359 đảm nhiệm xây dựng mở rộng sở vật chất dạy học tập cho Trƣờng dạy nghề số 3, đơn vị kinh tế thuộc Bộ Quốc Phòng, nên khả tốn đảm bảo, song Xí nghiệp cần thƣờng xun liên hệ, gửi văn đốc thúc việc toán nợ theo nhƣ hợp đồng  Kiến nghị 5: Khi ký hợp đồng, xí nghiệp nên đƣa vào số ràng buộc điều khoản toán số ƣu đãi khách hàng trả tiền sớm Có sách giảm giá, chiết khấu cho khách hàng lớn, quen thuộc, mua nhiều với số lƣợng lớn Nhƣ vừa giúp khách hàng sớm toán nợ cho xí nghiệp lại vừa hình thức khuyến giúp giữ chân khách hàng lại với xí nghiệp  Kiến nghị 6: Việc xí nghiệp mở rộng quy mơ sản xuất, dây chuyền sản xuất gạch Bình Liêu- Quảng Ninh vào hoạt động nâng cao tổng sản lƣợng sản xuất Xí nghiệp cần đề sách tiết kiệm sản xuất xây dựng, tận dụng ngun vật liệu sẵn có, tìm kiếm nhà cung cấp nguyên vật liệu với giá rẻ Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University 84 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận mà đảm bảo chất lƣợng nguyên vật liệu theo yêu cầu Máy móc, trang thiết bị phải thƣờng xuyên đƣợc sửa chữa bảo dƣỡng kịp thời, cần đầu tƣ mua sắm thay thiết bị sản xuất sử dụng lâu năm, hết thời gian trích khấu hao loại máy móc đại, nhƣ đáp ứng đƣợc chất lƣợng sản phẩm cho tăng máy chạy lên tiêu hao nhiên liệu, tiết kiệm đƣợc chi phí sản xuất chung, nhờ giá thành hạ Đồng thời việc thuờng xuyên nghiên cứu thị trƣờng, tham khảo nhu cầu ngƣời tiêu dùng để làm sở cho việc nâng cao chất lƣợng sản phẩm, đáp ứng đƣợc yêu cầu khách hàng khó tính cách để tăng doanh thu bán đƣợc số lƣợng sản phẩm nhiều có tính cạnh tranh cao  Kiến nghị 7: Tuyển thêm nhân viên kế toán Hiện nay, nhân viên kế tốn tổng hợp cơng ty ngồi cơng việc kế tốn tổng hợp cịn phụ trách công việc quan hệ, giao dịch với ngân hàng, làm nghiệp vụ ngân hàng, lại thƣờng nhiều, thƣờng xun Do đó, cơng việc nhiều lúc bị dồn đọng, q tải Vì vậy, cơng ty nên tuyển mới, đào tạo nhân viên kế toán để hỗ trợ, giúp đỡ cho nhân viên kế toán tổng hợp, giúp cho cơng việc kế tốn đƣợc nhanh chóng, hiệu  Kiến nghị 8: Hoàn thiện hệ thống quản lý máy phần mềm kế toán Kế toán làm máy dùng bảng tính Excell có tiết kiệm thời gian song đơi có nhầm lẫn số liệu, gây nhiều sai sót khơng đáng có Cơng ty nên áp dụng phần mềm kế toán máy, phần mềm kế toán giúp kế toán hạch tốn đƣợc xác, ngồi phần mềm tự động tính tốn thực bút tốn kết chuyển vừa đảm bảo tính xác kịp thời Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University 85 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Báo Cáo Khoá Luận KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trƣờng nhƣ để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn doanh nghiệp Kế tốn với vai trị thu thập, xử lý cung cấp thông tin kinh tế - Tài giúp nhà quản lý doanh nghiệp đƣa định quan trọng, kịp thời xác cần phải ngày hoàn thiện cho phù hợp với xu kinh tế thị trƣờng Vì doanh nghiệp cần phải trọng quan tâm, hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp để thích ứng với kinh tế thị trƣờng có sức cạnh tranh ngày gay gắt Đó yếu tố cần thiết doanh nghiệp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên 319- Xí nghiệp 359, em tìm hiểu sâu thực tế tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cùng với giúp đỡ tận tình TS Nghiêm Thị Thà anh chị kế tốn Chi nhánh cơng ty TNHH thành viên 319- Xí nghiệp 359, em hồn tất luận văn Qua luận văn kết hợp kiến thức học trƣờng với thực tế tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty em nhận thức rõ tầm quan trọng công tác kế toán Em mong nhận đƣợc góp ý bảo thầy giáo Hải Phòng, ngày 20 tháng năm 2011 Sinh viên Đào Thị Minh Nguyệt Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University 86 Trƣờng ĐH Dân Lập Hải Phòng Khoa Quản Trị Kinh Doanh Sinh viên: Đào Thị Minh Nguyệt - Lớp QT1101K Haiphong University Báo Cáo Khoá Luận 87