Tăng cường công tác thanh tra thuế đối với khối doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGHIÊM QUANG KHƢƠNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI KHỐI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS TRẦN QUANG HUY THÁI NGUYÊN - 2012 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! http://www.lrc-tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng : Số liệu và kết quả nghiên cƣ́u lu ận văn này là hoàn toàn trung thực và chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ một học vị nào Việt Nam Tôi xin cam đoan rằng: Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn này đã đƣợc cảm ơn và mọi thông tin luận văn đã đƣợc chỉ rõ nguồn gốc Thái Nguyên, ngày 18 tháng năm 2012 Tác giả luận văn Nghiêm Quang Khương Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, thầy, cô giáo trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực đề tài Đặc biệt xin chân trọng cảm ơn Tiến sĩ Trần Quang Huy với cƣơng vị hƣớng dẫn khoa học đã trực tiếp bảo, hƣớng dẫn tận tình và đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn này Tơi xin chân thành cảm ơn Thầy, cô giáo bạn sinh viên trƣờng Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên đã giúp đỡ cộng tác với tơi q trình thực đề tài Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo quan, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện động viên, giúp đỡ để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày 18 tháng năm 2012 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nghiêm Quang Khương Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng v Danh mục sơ đồ, biểu đồ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Đóng góp đề tài Bố cục luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ6 1.1 Cơ sở lý luận 1.2 Cơ sở thực tiễn 18 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 32 2.2 Cách thức tiếp cận vấn đề nghiên cứu 33 2.3 Các phƣơng pháp nghiên cứu 33 CHƢƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI KHỐI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÁI NGUYÊN 38 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 38 3.2 Khái quát cấu bộ máy tổ chức bộ phận tra thuế Cục thuế tỉnh Thái Nguyên 39 3.3 Thực trạng tra doanh nghiệp địa bàn Thái Nguyên 41 3.4 Thực trạng công tác tra thuế Cục thuế Thái Nguyên 43 3.5 Hạn chế nguyên nhân 60 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn iv CHƢƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI KHỐI DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN THÁI NGUYÊN 70 4.1 Định hƣớng chế tra 70 4.2 Giải pháp tăng cƣờng tra thuế khối doanh nghiệp địa bàn Thái Nguyên 73 4.3 Một số kiến nghị 84 KẾT LUẬN 92 PHỤ LỤC 93 PHỤ LỤC 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tiêu thức xếp loại quy mô ngƣời nộp thuế 21 Bảng 1.2: Tiêu thức xếp loại quy mô doanh nghiệp 22 Bảng 3.1: Kết truy thu thuế qua hoạt động tra thuế 56 Bảng 3.2: Số thuế truy thu bình quân 01 đơn vị qua tra thuế 56 Bảng 3.3: Cơ cấu lực lƣợng tra thuế Cục thuế Thái Nguyên 58 Bảng 3.4: Số doanh nghiệp đƣợc tra 60 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1: Mơ hình phịng chức Cục thuế Thái Nguyên 40 Biểu đồ 3.1: Thu ngân sách từ khối doanh nghiệp so với tổng thu ngân sách hàng năm Cục thuế Thái Nguyên 42 Biểu đồ 3.2: Mơ hình số lƣợng doanh nghiệp đã tra năm so với tổng số doanh nghiệp tỉnh Thái Nguyên 55 Biểu đồ 4.1: Mức độ rủi ro thuế doanh nghiệp theo hình chóp 70 Biểu đồ 4.2: Mơ hình chóp mơ tả chủn đổi đối tƣợng tra 71 Biểu đồ 4.3: Mơ hình chủn từ tra tồn diện sang tra nội dung theo chuyên đề 72 Biểu đồ 4.4: Mơ hình chủn từ tra chủ yếu doanh nghiệp sang tra chủ yếu quan thuế 72 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, cơng cụ có tính cƣỡng chế chung để phân phối lại thu nhập Đây là công cụ tinh tế nhạy cảm, liên quan đến lợi ích chủ thể kinh tế - xã hội và có tác đợng sâu rợng đến hầu hết mặt kinh tế Nhà nƣớc sử dụng thuế nhƣ một công cụ để tác động vào kinh tế thông qua việc xác định đúng nguyên tắc và phƣơng pháp tính thuế để thực cơng bằng, đạt hiệu kinh tế, chi phí hành thuế thấp có tính linh hoạt cao Đối với mợt quốc gia nào, thuế đóng mợt vai trị quan trọng, nguồn thu chủ yếu chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nƣớc Theo thống kê Tổng cục thuế nƣớc ta 90% ngân sách Nhà nƣớc thu từ thuế Đây biện pháp động viên bắt buộc thể nhân pháp nhân trích mợt phần thu nhập kinh doanh, lao đợng, đầu tƣ tài mang lại để nộp vào ngân sách nhà nƣớc, nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu đất nƣớc thực vĩ mô kinh tế quốc dân Nền kinh tế nƣớc ta từ mở cửa, doanh nghiệp Nhà nƣớc khối doanh nghiệp Ngồi quốc doanh doanh nghiệp có vốn Đầu tƣ nƣớc ngồi đã phát triển mạnh số lƣợng, đa dạng loại hình doanh nghiệp Bên cạnh đóng góp mà Doanh nghiệp mang lại cho xã hội, cho kinh tế trình sản xuất kinh doanh, nơi tập trung tình trạng lợi dụng kẽ hở sách, chế đợ, Luật thuế dựa vào tính chất phức tạp hoạt đợng sản xuất kinh doanh, khó kiểm sốt để khai man, trốn lậu thuế, chây ì, chậm nợp thuế… Điều này đòi hỏi ngƣời quản lý phải bƣớc nâng cao chun mơn chiều sâu rợng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn Từ tháng năm 2007, thực Luật quản lý thuế, quan thuế đã thực quản lý thuế theo chế là: “Tự kê khai, tự nộp thuế” Theo chế này, ngƣời nộp thuế tự tính, tự kê khai, tự nợp thuế tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp Luật thuế Đây điều kiện thuận lợi để khơng doanh nghiệp cố tình kê khai sai, gian lận thuế, trốn thuế Qua kết công tác quản lý, chống thất thu ngân sách năm qua cho thấy, cịn mợt bợ phận khơng nhỏ ngƣời nợp thuế chƣa tự giác tính đúng, tính đủ số thuế phải nợp, chây ỳ việc nộp khoản nợ đọng thuế Một số doanh nghiệp, hợ kinh doanh cố tình gian lận thuế với hành vi thủ đoạn ngày tinh vi phức tạp, tổ chức cá nhân liên quan chƣa thật chủ động phối hợp việc cung cấp thông tin, chia sẻ trách nhiệm với quan thuế để thu thuế Chính cần phải tăng cƣờng cơng tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách quan thuế Công tác tra chống thất thu thuế giai đoạn cải cách hệ thống thuế một chức quan trọng ngành thuế, ngồi mục tiêu góp phần đẩy lùi tệ nạn trốn thuế, gian lận thuế, nhằm mục đích tun truyền đến đối tƣợng nợp thuế sách pháp luật thuế, nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật thuế, từ góp phần cải cách thủ tục hành thuế, nâng cao hiệu quản lý thuế theo hƣớng an toàn hiệu Đây biện pháp quan trọng góp phần tăng thu ngân sách Nhà nƣớc, hoàn thành tiêu kế hoạch đƣợc giao, góp phần tích cực vào việc tạo công xã hội thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế Là cán bộ thuế đã tham gia công tác tra Cục thuế Thái Ngun, qua thực tế cho tơi thấy cịn có nhiều vi phạm trốn thuế doanh nghiệp q trình sản xuất kinh doanh, cịn có điểm chƣa Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn đồng sách thuế hạn chế công tác tra thuế Thái Ngun Vì vậy, tơi chọn nghiên cứu đề tài: "Tăng cường công tác Thanh tra thuế khối doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên" Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung: Thông qua đề tài nghiên cứu để góp phần hệ thống hố vấn đề lý luận Luật quản lý thuế, Luật thuế, tra thuế doanh nghiệp, từ vận dụng vấn đề lý luận vào thực tiễn công tác tra thuế khối doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Mục tiêu cụ thể: Đánh giá thực trạng công tác tra thuế khối doanh + nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên năm gần (2009 2011); Xác định nguyên nhân ảnh hƣởng, hạn chế đến hiệu công tác tra thuế + Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cƣờng hồn thiện cơng tác tra thuế khối doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, tránh thất thu cho Ngân sách Nhà nƣớc, từ phát huy tính tự giác chấp hành tự chịu trách nhiệm ngƣời nộp thuế việc thực kê khai, tính nợp thuế đúng quy định Pháp luật thuế tạo công xã hội thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu - Đối tƣợng nghiên cứu: Hoạt động tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: Hoạt động tra thuế doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 87 ngành nghề địi hỏi sử dụng lao đợng trí thức cao Nghề thuế bên cạnh yêu cầu luôn học hỏi, cập nhật kiến thức pháp luật mới, kiến thức kinh tế khoa học xã hội mới, không ngừng vận động để theo kịp với phát triển kinh tế, xã hội đất nƣớc, lại nghề phải chịu trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp cao Ở nƣớc ta, chịu chi phối chi ngân sách nhà nƣớc, lƣơng hàng tháng nhƣ phúc lợi xã hội cán bộ thuế thấp, chƣa xứng đáng với sức lao động nhƣ cống hiến cán bộ thuế cho xã hội Hiện nay, lƣơng cán bộ thuế xấp xỉ 1.6 đến 1.8 lần mức lƣơng Định hƣớng chiến lƣợc phát triển ngành thuế đến năm 2020 xây dựng mức lƣơng xấp xỉ 2.5 lần mức lƣơng So sánh với mợt số ngành tài nhƣ ngân hàng, chứng khốn, tƣ vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn mức lƣơng ngành thuế vấn đề mà cán bộ thuế nào phải cân nhắc tâm theo đuổi nghề Chính mà tƣợng chảy máu chất xám từ ngành thuế sang lĩnh vực khác, tƣợng cán bộ thuế từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Chi cục thuế xin khỏi ngành ngày càng gia tăng Bên cạnh đó, dù ngành thuế nỗ lực việc phòng chống quan liêu, tham nhũng, nhận hối lộ, thông đồng với ngƣời nộp thuế nhằm chiếm đoạt, gian lận tiền thuế nhƣng vấn nạn xảy Đây là điều gây nhức nhối ngành thuế năm nào có định kỷ luật, cho thơi việc, chí xử lý hình cán bợ thuế có hành vi vi phạm pháp luật Do vậy, Quốc hội Chính phủ Việt Nam cần nghiên cứu, xem xét lại mức lƣơng và nâng cao đời sống vật chất cho ngành thuế để cán bợ thuế có thể n tâm làm việc cống hiến cho đất nƣớc, tham gia tích cực vào phong trào chống tham nhũng, hối lộ nƣớc 4.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Chính Tổng cục thuế Để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn Thái nguyên nói riêng đạt kết cao nữa, xin đƣa một số kiến nghị với Bợ Tài Chính Tổng cục thuế nhƣ sau: Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 88 Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống Cần tiến hành rà sốt, sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc Thực tế ngành thuế nƣớc ta tồn tƣợng có nhiều văn hƣớng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí là văn hƣớng dẫn Tổng cục thuế nhƣng lại có nợi dung khơng thống nhất, hay trái ngƣợc Điều này gây khó khăn trực tiếp cho ngƣời nợp thuế muốn thực đúng nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán bợ thuế thực theo văn hƣớng dẫn Điển hình hệ thống Luật, Nghị định, Thông tƣ và văn hƣớng dẫn liên quan đến thuế thu nhập cá nhân Có q nhiều thơng tƣ, cơng văn hƣớng dẫn Bợ Tài Chính Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nợp hồ sơ tốn thuế gây phản ứng thiếu tích cực từ phía ngƣời dân Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT và TNDN liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi thực cho đúng Cơng tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng bị ảnh hƣởng Cơ quan thuế liên tục nhận đƣợc ý kiến phàn nàn sách thuế từ phía doanh nghiệp họ khơng thể theo kịp thay đổi sách thuế Hai là, tăng cường lực lượng cán tra thuế Do số lƣợng doanh nghiệp ngày càng tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên cơng tác tra thuế ngày càng khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán bộ tra thuế đƣợc bổ sung hàng năm ít, khơng đủ nhân lực để thực tốt công việc đƣợc giao Tại Cục thuế Thái Nguyên, theo tiêu phân công từ Tổng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 89 cục thuế, đã tuyển dụng đƣợc một số cán bộ thuế nhƣng lại ƣu tiên cho bợ phận Kê khai kế tốn thuế, Tun truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, Quản lý và cƣỡng chế nợ thuế Đây là một nguyên nhân khiến cho hiệu tra thuế hàng năm chƣa cao Vì vây, kiến nghị Tổng cục thuế tăng thêm tiêu tủn dụng cán bợ, có kế hoạch ln chủn cán bợ sang Phịng tra thuế để tăng cƣờng lực lƣợng cán bộ phục vụ trực tiếp công tác tra thuế Ba là, xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế Hiện nay, Cục thuế có thể lƣu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế ngƣời nộp thuế địa bàn tỉnh, thành phố Cục thuế quản lý Thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ ngƣời nợp thuế lại trải rộng phạm vi quốc gia, chí quốc tế Sự hạn chế cơng nghệ thơng tin nội bộ ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế tra thuế ngƣời nợp thuế Ví dụ nhƣ bảng kê hàng hố dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT đã đƣợc mã vạch hố nhƣng chƣa có phần mềm nhận liệu đủ lớn để lƣu trữ thông tin này Các quan thuế muốn thực xác minh hố đơn phải gửi cơng văn u cầu quan thuế nơi quản lý ngƣời nộp thuế trả lời xác minh, gây thời gian tốn nhiều công sức Do vậy, kiến nghị Tổng cục thuế xây dựng trung tâm lƣu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lƣu trữ tra cứu, khai thác liệu ngƣời nộp thuế đƣợc nối mạng nợi bợ ngành thuế tồn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản lý tra thuế Bốn là, tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Kiến nghị Tổng cục Thuế thƣờng xuyên tổ chức chƣơng trình trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế tra thuế doanh nghiệp với Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 90 chuyên gia thuế nƣớc Mời chuyên gia nƣớc giảng dạy trực tiếp chƣơng trình tra thuế nâng cao cho cán bộ thuế nhằm bắt kịp với kinh nghiệm kỹ thuật tra tiên tiến nƣớc bạn Cử cán bợ thuế có trình đợ chun mơn giỏi, cam kết thời gian cống hiến lâu dài cho ngành thuế tham gia chƣơng trình du học, chƣơng trình trao đổi, chƣơng trình đào tạo ngắn hạn, dài hạn thuế nƣớc ngoài, nƣớc đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam Kết hoạt động chống gian lận thuế qua định giá chủn nhƣợng, mợt hoạt đợng có liên quan đến sở kinh doanh nƣớc ngoài và quan thuế nƣớc ngồi, phụ tḥc nhiều vào khả hợp tác quốc tế quan thuế Việt Nam Thông qua việc trao đổi thông tin thuế với quan thuế nƣớc ngoài, quan thuế Việt Nam nắm đƣợc chứng cứ, tài liệu để đấu tranh chống gian lận thuế qua định giá chuyển nhƣợng Sự hợp tác hiệu quan thuế Việt Nam và quan thuế nƣớc giúp chống thất thu thuế lĩnh vực thƣơng mại quốc tế nhƣ tạo một môi trƣờng kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho nhà đầu tƣ nƣớc Do đó, thời gian tới, quan thuế Việt Nam cần xúc tiến soạn thảo, đàm phán điều ƣớc quốc tế, hiệp định song phƣơng đa phƣơng thuế; tăng cƣờng trao đổi thông tin thuế với quan thuế nƣớc, hợp tác chống gian lận thuế quốc tế 4.3.3 Kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên Quản lý thuế theo địa bàn Cục thuế Thái Nguyên đã đạt đƣợc nhiều kết đáng khích lệ nhƣng tồn mợt số khó khăn thiếu phối hợp quan thuế với Chính quyền địa phƣơng Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành tḥc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân phƣờng, xã Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Uỷ ban nhân dân phƣờng, xã đã dẫn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 91 đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế Uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Khi cán bộ thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán bộ phƣờng, xã khiến cho công tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phƣơng có suy nghĩ cơng tác thu thuế trách nhiệm quan thuế, thiếu đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vƣớng mắc đặc biệt công tác cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Thái Nguyên đạo ban hành quy chế phối hợp quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phƣơng công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng ngày hiệu Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 92 KẾT LUẬN Tăng cƣờng công tác tra thuế khối doanh nghiệp địa bàn Thái nguyên nhiệm vụ quan trọng tất yếu khách quan đƣờng phát triển kinh tế hoàn thiện hệ thống quản lý thuế đất nƣớc Quy trình tra thuế đƣợc xây dựng nguyên tắc công bằng, thống và đồng bộ, đảm bảo môi trƣờng thuận lợi, khuyến khích sản xuất kinh doanh; đồng thời có tính chất hạn chế, răn đe, trừng phạt hành vi vi phạm luật thuế Thông qua đề tài đã giúp nâng cao nhận thức tra một chức quan trọng công tác quản lý thuế, thấy đƣợc tồn hạn chế nguyên nhân cần khắc phục, đã đƣa giải pháp, kiến nghị để tăng cƣờng xây dựng hệ thống tra phạm vi nƣớc Đồng thời thông qua phân tích đã giúp thấy rõ tác dụng công tác tra thuế khối doanh nghiệp: Răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế; Góp phần làm cho việc thực thi luật sách thuế đạt kết tốt Tạo công nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng doanh nghiệp tḥc thành phần kinh tế Góp phần nâng cao tính tn thủ tự giác việc chấp hành sách thuế đối tƣợng nợp thuế Đứng góc độ một ngƣời đã và đƣợc tham gia công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn Thái Nguyên, em nghĩ để nâng cao hiệu cơng tác tra thuế nói chung khối doanh nghiệp địa bàn Thái Nguyên nói riêng, nắm vững mặt lý luận mà phải hiểu sâu sắc thực tế doanh nghiệp có thể vận dụng mợt cách khoa học nhuần nhuyễn lý luận thực tiễn, đƣa đƣợc giải pháp có tính chất thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế Điều này địi hỏi ngƣời quản lý thuế khơng phải giỏi cơng tác chun mơn mà cịn phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, đồng thời phải có đạo đức nghề nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 93 Phụ lục TRƢỜNG ĐH KINH TẾ & QTKD THÁI NGUYÊN KHOA SAU ĐẠI HỌC PHIẾU ĐIỀU TRA Đề tài: "Tăng cường công tác Thanh tra thuế khối Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên” Lời giới thiệu Tôi tiến hành nghiên cứu công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn Tỉnh Thái Ngun, qua nhằm mục đích đƣa một số khuyến nghị để nhà quản trị doanh nghiệp nâng cao hiểu biết kiến thức Pháp luật thuế, nắm vững qui định Luật Quản lý thuế trách nhiệm, nghĩa vụ ngƣời nợp thuế, có thêm hiểu biết quy định cơng tác tra thuế Từ góp phần nâng cao ý thức tự giác đơn vị việc thực nghĩa vụ Ngân sách, chấp hành nghiêm qui định kê khai thuế, nợp thuế, qui định hạch tốn kế tốn, giúp đơn vị thực đầy đủ nghĩa vụ ngƣời nộp thuế đồng thời đƣợc hƣởng quyền lợi đƣợc qui định Luật Quản lý thuế Thông qua việc đƣa bảng câu hỏi Tôi muốn nhận đƣợc từ Quí đơn vị phản ánh vấn đề bất cập chƣa phù hợp với thực tiễn công tác tra thuế nay, qua giúp ngành thuế có giải pháp, kiến nghị báo cáo Bợ Tài Chính trình Chính phủ điều chỉnh bổ xung kịp thời Với đề tài này, hy vọng Doanh nghiệp nộp thuế địa bàn hiểu biết qui định cơng tác tra, từ phối hợp với Ngành thuế để thực tốt Luật quản lý thuế, thực tốt công tác thu Ngân sách địa bàn Bảng câu hỏi đã đƣợc thiết kế để quý doanh nghiệp dễ dàng tốn thời gian việc trả lời Các ý kiến Quý doanh nghiệp là sở quan trọng cho việc đề giải pháp hữu hiệu cho việc nâng cao hiệu công tác tra thuế Tôi mong nhận đƣợc chia sẻ ý kiến Quý doanh nghiệp cách trả lời đầy đủ câu hỏi (Phiếu không cần ký tên) Tôi cam kết thông tin đƣợc cung cấp sử dụng cho mục đích nghiên cứu Mọi thắc mắc liên quan đến câu hỏi nghiên cứu, xin vui lòng liên lạc qua email: khuongnq1967@ gmail.com 0968686688) Tôi xin chân thành cảm ơn! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn tel: 94 BẢNG CÂU HỎI 1.Thông tin chung: Tên công ty: Quy mô công ty: Địa chỉ: Năm thành lập:: Tên ngƣời trả lời: Chức vụ: Loại hình cơng ty: 100% vốn nhà nƣớc DN Tƣ nhân Trách nhiệm hữu hạn Công ty cổ phần Tổ chức kinh tế khác (làm rõ): ………………………… Lĩnh vực họat động: (Lựa chọn theo mã số): Lĩnh vực họat động Sản xuất Công nghiệp Xây dựng Chế biến nông sản, thực phẩm Mã số Lĩnh vực họat động Mã số Dịch vụ Thƣơng mại Ngành khác Hiểu biết Luật quản lý thuế 2.1.Xin Quý đơn vị cho biết Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành vào thời điểm nào: a 1/12/2005 b 19/11/2006 c 01/7/2007 d 9/6/2008 2.2 Xin Quý đơn vị cho biết mức độ đồng ý với đánh giá vai trò Thanh tra thuế thực tế (1: Hồn tồn khơng đồng ý; 3: bình thường; 5: Hồn tồn đồng ý) STT Vai trị Mức độ đồng ý Góp phần hồn thiện chế sách Pháp luật thuế Là phƣơng tiện phòng ngừa hành vi,vi phạm pháp luật tội 2 phạm nảy sinh công tác Quản lý thuế Chống thất thu ngân sách và đảm bảo thực công 3 việc thực nghĩa vụ thuế Có vai trị quan trọng việc cải cách thủ tục hành qui chế tổ chức thực góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Giúp DN nâng cao ý thức tự giác việc chấp hành pháp 5 luật thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 95 2.3 Xin Quý đơn vị chọn đáp án phù hợp với Quý đơn vị (mợt số câu có thể chọn nhiều đáp án) Việc Thanh tra thuế thực địa điểm a Tại trụ sở quan quản lý thuế b Tại trụ sở ngƣời nộp thuế c Chỉ Thanh tra trụ sở quan thuế Thời hạn tra thuế doanh nghiệp qui định a b c d Không ngày làm việc, kể từ ngày công bố định tra Không 10 ngày làm việc, kể từ ngày công bố định tra Không 30 ngày làm việc, kể từ ngày công bố định tra Ý kiến khác Trong trường hợp người nộp thuế quyền từ chối tra thuế trụ sở người nộp thuế a Khi khơng có Quyết định tra thuế b Khi chủ doanh nghiệp có việc bận khơng xếp đƣợc lịch làm việc Nghĩa vụ người nộp thuế tra thuế trụ sở người nộp thuế a Chấp hành định tra quan quản lý thuế b Cung cấp đầy đủ kịp thời xác thông tin, tài liệu liên quan đến nội dung tra theo yêu cầu đoàn tra c Ký Biên tra thuế thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày kết thúc tra d Chấp hành định xử lý tra thuế Thời gian qui định bắt buộc phải gửi định tra thuế cho đối tượng tra a Chậm 03 ngày làm việc, kể từ ngày ký định tra thuế phải đƣợc gửi cho đối tƣợng đƣợc tra phải đƣợc công bố chậm 15 ngày, kể từ ngày định tra b Chậm 05 ngày làm việc, kể từ ngày ký định tra thuế phải đƣợc gửi cho đối tƣợng đƣợc tra phải đƣợc công bố chậm 15 ngày, kể từ ngày định tra Hành vi sau coi vi phạm pháp luật thuế a b c d Vi phạm thủ tục thuế Chậm nộp tiền thuế Khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp tăng số thuế đƣợc hồn Trốn thuế gian lận thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 96 Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật thuế hành vi trốn thuế qui định a Thời hiệu xử phạt là năm kể từ ngày hành vi vi phạm đƣợc thực b Thời hiệu xử phạt là năm kể từ ngày hành vi vi phạm đƣợc thực c Thời hiệu xử phạt là 10 năm kể từ ngày hành vi vi phạm đƣợc thực Người nộp thuế có nghĩa vụ việc nộp thuế a Nộp đầy đủ tiền thuế, đúng kỳ hạn, đúng địa điểm b Nộp đầy đủ tiền thuế, đúng kỳ hạn c Nộp đầy đủ tiền thuế, đúng kỳ hạn, một kho bạc Nhà nƣớc nào đƣợc Trong trƣờng hợp ngƣời nộp thuế bị cƣỡng chế thi hành định hành thuế a Ngƣời nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế đã 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật thuế theo qui định b Ngƣời nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật thuế đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế c Ngƣời nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn d Cả ba phƣơng án 10 Xin Quý đơn vị đánh giá mức độ hài lịng nhận định sau công tác tra ngành thuế doanh nghiệp thời gian vừa qua (1:Hồn tồn khơng hài lịng; 3: bình thường; 5: Hồn tồn hài lịng) STT Mức độ hài lịng Yếu tố đánh giá Chƣơng trình tra ngành thuế làm việc mang tính khoa học, sát với thực tế phát sinh đơn vị Phƣơng pháp tra thối mái, khơng gây ức chế mặt tâm lý cho đối tƣợng bị kiểm tra Việc kết luận tra mang tính cơng khai, khơng áp đặt có tính lơ gíc Thái độ làm việc cán bộ tra ngành thuế 5 Sự đồng cảm với DN khó khăn nảy sinh trình sản xuất kinh doanh để có xử lý phù hợp Phối hợp giải quyết, thống mợt số quy định thuế có tính chất vùng, địa phƣơng q trình tra Mỗi cán bộ tra một tuyên truyền viên giúp doanh nghiệp hiểu đƣợc trách nhiệm và nghĩa vụ việc thực nộp thuế Trong q trình tra góp ý với DN công tác tổ chức, nhân sự, bộ phận kế toán, tài vụ Cảnh báo cho doanh nghiệp biết nguy tiềm ẩn việc sử dụng hoá đơn mua hàng 10 Thông qua cuộc tra, doanh nghiệp coi là chƣơng trình tập huấn nghiệp vụ kế tốn, thuế cho doanh nghiệp Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 97 Hiểu biết chế độ kế toán, lập Báo cáo tài chính: 3.1 Hiện chế độ hạch tốn kế tốn tài doanh nghiệp hạch toán theo qui định văn nào: a QĐ141/QĐ-CĐKT b QĐ15/2006/QĐ-BTC c QĐ 48/2006/QĐ-BTC 3.2 Bộ phận chịu trách nhiệm lập báo cáo với ngành thuế như: kê khai thuế, Báo cáo tài chính, Quyết tốn thuế: a Phịng Kế tốn b Phịng kế hoạch c Phân xƣởng 3.3 Hiện doanh nghiệp áp dụng phương pháp kế toán a b c d Phƣơng pháp chứng từ Phƣơng pháp tài khoản Phƣơng pháp tính giá Phƣơng pháp tổng hợp cân đối 3.4 Xin Quý đơn vị đánh giá mức độ hài lịng cơng tác kế tốn tài đơn vị việc thực nhiệm vụ sau: (1: Hồn tồn khơng hài lịng; 3: bình thường; 5: Hồn tồn hài lịng) STT Mức độ hài lòng Yếu tố đánh giá Thu nhận xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách đầy đủ kịp thời Phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh xác, đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị Số liệu kế toán đảm bảo đối chiếu xác với số liệu kê khai quan thuế, hạch toán đầy đủ số thuế phải nợp Phịng kế tốn kết hợp tốt với phịng ban khác để thực tốt qui định Luật thuế, cụ thể nhƣ: thuế GTGT, TNDN, TNCN 5 Lãnh đạo doanh nghiệp có đƣợc thơng tin cần thiết, nhanh chóng từ phịng kế toán Kế toán tài mợt bợ phận quan trọng giúp doanh nghiệp thực đầy đủ kịp thời nghĩa vụ thuế Ngân sách Nhà nƣớc Kế tốn giúp doanh nghiệp xác định xác chi phí thu nhập kết sản xuất kinh doanh Qua công tác kế toán giúp cho nhà quản trị xây dựng định mức tiêu hao sản xuất, kinh doanh Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 98 3.5 Theo đơn vị thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế TNDN năm là: a Chậm ngày thứ chín mƣơi, kể từ ngày kết thúc năm dƣơng lịch năm tài b Chậm ngày 31/12 năm tài 3.6 Đối với doanh nghiệp ngồi quốc doanh bắt buộc phải có phận làm cơng tác kế tốn tài a Đồng ý b Khơng đồng ý 3.7 Chi phí sau tính vào giá thành sản xuất kỳ: (có thể chọn nhiều đáp án) a Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp b Chi phí nhân cơng trực tiếp c Chi phí sản xuất chung d Chi phí bán hàng đ Chi phí quản lý 3.8 Bộ phận chịu trách nhiệm làm việc với phận tra có định tra quan thuế a Phòng kinh doanh c Phòng kế hoạch b Phịng Tài - Kế tốn d Khơng có bợ phận 3.9 Phương pháp mà Kế tốn tài q đơn vị áp dụng để tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ a b c d Áp dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền Áp dụng phƣơng pháp thực tế đích danh Áp dụng phƣơng pháp nhập trƣớc, xuất trƣớc Áp dụng phƣơng pháp nhập sau, xuất trƣớc 3.10 Việc thực tốt công tác kế toán yếu tố quan trọng để doanh nghiệp thực tốt Luật thuế a Đồng ý b Không đồng ý XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC QUÝ BÁU CỦA QUÝ DOANH NGHIỆP! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 99 Phụ lục BẢNG CÂU HỎI PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA (Dạng câu hỏi mở) Xin Ông (bà) vui lịng cho biết ý kiến vấn đề sau đây: - Câu 1: Theo qui định Luật quản lý thuế thời hạn kiểm tra thuế không ngày làm việc, kể từ ngày công bố định kiểm tra Vậy thực tế thời gian ngày cho c̣c kiểm tra đã đủ chƣa, có thể kiểm tra mợt cách tồn diện triệt để đƣợc khơng? Trả lời: - Câu 2: Đồng thời theo qui định Luật quản lý thuế thời hạn tra thuế không 30 ngày, kể từ ngày công bố định tra Vậy theo qui định này thời hạn mợt c̣c tra tra tính 30 ngày kể ngày nghỉ, khơng qui định là ngày làm việc nhƣ có gây khó khăn cơng tác tra khơng có hợp lý hay không mà là qui định thời hạn tra, kiểm tra nhƣng lại có cách xác định khác nhau: kiểm tra tính ngày làm việc cịn tra khơng qui định là ngày làm việc Trả lời: - Câu 3: Về công tác đôn đốc thu nộp và cƣỡng chế nợ thuế, là vấn đề quan trọng đối việc xử lý thu nộp vào Ngân sách số tiền thuế truy thu qua Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 100 tra Theo qui định Luật quản lý thuế trình tự bƣớc thực cƣỡng chế nợ thuế ngƣời nộp thuế không nộp ngân sách, gồm biện pháp theo trình tự phải thực theo thứ tự từ biện pháp đến biện pháp thứ Nhƣ thực tế thực có khó khăn khơng? Trả lời: - Câu 4: Về chức tra ngành thuế: Hiện quan thuế chƣa đƣợc giao chức khởi tố điều tra vụ án vi phạm pháp luật thuế mà phải chuyển quan công an Vậy vấn đề có làm hạn chế đến kết đối chiếu, xác minh, điều tra quan thuế hay không? Trả lời: - Câu 5: Kinh nghiệm Ơng (Bà) cơng tác tra, vi phạm thƣờng gặp doanh nghiệp qua đơn vị đã tra, từ có giải pháp khả thực giải pháp thực tế Trả lời: Xin chân thành cám ơn Ông (Bà) tham gia trả lời câu hỏi Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo Tổng kết công tác thuế (năm 2009, 2010, 2011) Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo công tác Tổ chức cán (năm 2009, 2010, 2011) Cục thuế Tỉnh Thái Nguyên, Báo cáo tổng kết công tác tra thuế (năm 2009, 2010, 2011) Tôn Thu Hiền (2008), "Phát triển dịch vụ thuế theo hướng chuyên nghiệp", Tạp chí thuế (47) Luật Thanh tra năm 2004 văn hướng dẫn thi hành Luật, Nhà xuất tƣ pháp Hà nội tháng năm 2004 Luật Thanh tra năm 2010 văn hướng dẫn thi hành Luật, Nhà xuất tƣ pháp Hà nội năm 2010 Các luật thuế: Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN, Nhà xuất thống kê Hà nội tháng 12/2003 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất tài Hà nợi tháng năm 2007 Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2010, Tổng cục thuế biên soạn tháng năm 2005 10 Tổng cục thuế năm (2008), Quyết định 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 việc ban hành qui trình kiểm tra thuế 11 Tổng cục thuế năm (2009), Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2008 việc ban hành qui trình tra thuế 12 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 13 Tạp chí kế tốn : www.tapchiketoan,com Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn