Tăng cường công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh bắc kạn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN LƢỢNG TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: GS.,TS VŨ VĂN HÓA THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i , luận văn thạc sĩ kinh tế “Tăng cường công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn” cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các tài liệu, số liệu sử dụng để viết luận văn thu thập từ báo cáo Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn thu thập website, sách, báo, tạp chí thuế rõ nguồn trích dẫn danh mục tài liệu tham khảo Thái Nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Lƣợng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trước hết xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo, Khoa Sau Đại học, thầy giáo, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực đề tài Để hồn thành luận văn thạc sỹ, tơi nhận hướng dẫn tận tình nhiều ý kiến q báu GS.,TS Vũ Văn Hóa Tơi xin gửi tới GS.,TS Vũ Văn Hóa lời cảm ơn trân trọng Nhân dịp này, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, tập thể công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, gia đình, bạn bè đồng nghiệp tạo điều kiện động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2014 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Lƣợng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC L I CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Đóng góp đề tài Bố cục luận văn Chƣơng TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những nội dung thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Các sắc thuế Việt Nam 1.1.3.Vai trò thuế kinh tế - xã hội 1.2 Thanh tra thuế hiệu tra thuế 11 1.2.1 Khái niệm tra thuế 11 1.2.2 Nội dung tra thuế 13 1.2.3 Hiệu tra thuế 25 1.3 Ý nghĩa việc tăng cường công tác tra thuế 31 1.3.1.Góp phần tăng số DN tuân thủ Luật thuế chấp hành sách thuế 31 1.3.2 Tăng khoản thu cho NSNN 31 1.3.3 Góp phần nâng cao trách nhiệm công chức quản lý DN KT -XH 32 1.4 Kinh nghiệm tra thuế số cục thuế tỉnh nước 32 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.4.1 Một số kinh nghiệm công tác tra Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 32 1.4.2 Một số kinh nghiệm công tác tra Cục Thuế tỉnh Nghệ An 34 Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 2.1 Hệ thống câu hỏi nghiên cứu 36 2.2 Các phương pháp nghiên cứu 36 2.2.1 Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu 36 2.2.2 Phương pháp tổng hợp, phân tích số liệu 38 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 41 Chƣơng KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN .44 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 44 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 44 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 44 3.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động DN địa bàn tỉnh Bắc Kạn 46 3.3 Một số nét Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 48 3.3.1 Quá trình hình thành phát triển 48 3.3.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức máy Cục Thuế 48 3.3.3 Chức năng, nhiệm vụ Phòng Thanh tra Thuế 51 3.4 Thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn thời gian 2011 - 2013 53 3.4.1 Kết thu NSNN khối doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn 53 3.4.2 Một số hành vi vi phạm DN việc chấp hành pháp luật thuế số sắc thuế 55 3.4.3 Nguồn nhân lực phục vụ công tác tra thuế 57 3.4.4 Cơ sở vật chất phục vụ công tác tra thuế 58 3.4.5 Công tác xây dựng kế hoạch tra thuế 59 3.4.6 Tổ chức thực kế hoạch tra thuế 61 3.4.7 Công tác phối hợp 64 3.4.8 Tổ chức hồ sơ tra thuế 65 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.4.9 Công tác giám sát đảm bảo chất lượng tra thuế 66 3.4.10 Kết tổng hợp đánh giá chuyên gia 67 3.4.11 Kết công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn 69 3.5 Đánh giá chung công tác tra thuế DN cục thuế tỉnh Bắc Kạn 76 3.5.1 Những kết đạt 76 3.5.2 Một số hạn chế tồn 78 3.5.3 Nguyên nhân hạn chế tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn 79 Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BẮC KẠN 84 4.1 Định hướng công tác tra thuế Bắc Kạn đến năm 2020 84 4.2 Mục tiêu tăng cường công tác tra thuế 84 4.3 Giải pháp tăng cường tra thuế Doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn 85 4.3.1 Cơ cấu lại tổ chức tra thuế, tăng cường nguồn nhân lực phục vụ công tác tra thuế 85 4.3.2 Nâng cao chất lượng sở vật chất phục vụ công tác tra 86 4.3.3 Đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 89 4.3.4 Tăng cường phối hợp với phận chức Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, phối hợp với ngành chức liên quan nhằm hỗ trợ tối đa công tác tra thuế 91 4.3.5 Các giải pháp xây dựng kế hoạch trung hạn hàng năm tra thuế 95 4.3.6 Giải pháp hoàn thiện hồ sơ tra 96 4.3.7 Giải pháp hồn thiện tổ chức thực quy trình tra thuế 96 4.3.8 Công tác giám sát đảm bảo chất lượng tra thuế 97 4.4 Một số kiến nghị thực giải pháp 98 4.4.1.Với Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế 98 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.4.2 Với UBND tỉnh Bắc Kạn 101 4.4.3 Với Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn 102 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 111 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CCTT : Công chức tra CQT : Cơ quan thuế DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt UBND : Ủy ban nhân dân XDCB : Xây dựng Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1: Kết thu NSNN khối DN địa bàn tỉnh Bắc Kạn 2011-2013 53 Bảng 3.2: Lực lượng công chức tra Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn năm 2011-2013 57 Bảng 3.3: Số lượng công chức tra Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn học lớp nghiệp vụ tra 2011-2013 58 Bảng 3.4: Tỷ lệ NNT tra tổng số NNT hoạt động năm 2011-2013 70 Bảng 3.5: Tình hình thực kế hoạch tra thuế năm 2011-2013 70 Bảng 3.6: Kết truy thu thuế, tiền phạt sau tra 2011-2013 .71 Bảng 3.7: Số giảm lỗ bình quân NNT lỗ tra .72 Bảng 3.8: Tỷ lệ số thuế truy thu tiền phạt sau tra tổng thu NSNN 73 Bảng 3.9: Tình hình nợ tiền thuế, tiền phạt NNT sau tra 74 Bảng 3.10: Hệ số số NNT tra tổng số CCTT .75 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1: Mơ hình phịng chức Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn .51 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 3.1: Kết thu NSNN khối DN địa bàn tỉnh Bắc Kạn 2011-2013 54 Biểu đồ 3.2: NNT tra tổng số NNT hoạt động năm 2011-2013 70 Biểu đồ 3.3: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tra thuế năm 2011-2013 71 Biểu đồ 3.4: Số thuế truy thu, tiền phạt bình quân tra 2011-2013 72 Biểu đồ 3.5: Số giảm lỗ bình quân NNT lỗ tra 73 Biểu đồ 3.6: Tỷ lệ số thuế truy thu tiền phạt sau tra tổng thu NSNN 74 Biểu đồ 3.7: Tỷ lệ nợ đọng nợ tiền thuế, tiền phạt sau tra 75 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 98 chức thuế thực đúng, đầy đủ trình tự, thời gian Trong q trình tra, trưởng đồn tra phải thường xuyên giám sát hoạt động thành viên đoàn tra, đảm bảo thực quy trình, sách pháp luật thuế - NNT giám sát hoạt động tra quan thuế: CQT cần ban hành “Thư ngỏ tra gửi NNT” với mục tiêu xây dựng nguồn nhân lực tra có chất lượng, văn minh lịch giao tiếp, ứng xử; liêm có tính kỷ luật thực thi nhiệm vụ Cơ quan thuế yêu cầu đồn tra tiến hành cơng bố định tra chuyển “Thư ngỏ” quan thuế tới NNT Tại thư ngỏ có địa số điện thoại CQT để NNT gửi ý kiến phản hồi quan thuế Đây thông tin quan trọng gửi NNT thể dân chủ hoạt động tra, tôn trọng ý kiến NNT, nhằm quản lý tốt hoạt động tra, CCTT, tránh tiêu cực, nhũng nhiễu hoạt động tra làm giảm uy tín, hình ảnh CQT - Về đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế sau tra: Công tác thu nợ thuế sau tra nhiệm vụ trọng tâm việc nâng cao hiệu tra thuế Do đó, cơng tác theo dõi đôn đốc nợ sau tra phải đạt mục đích sau: xác định xác số nợ, nguyên nhân nợ, đề xuất biện pháp; xác định phần việc, trách nhiệm khâu, phận chức CQT công tác theo dõi đôn đốc nợ, tránh chồng chéo, bỏ sót nợ Để giảm bớt khó khăn cho DN ngành Thuế nên cho phép NNT cam kết thực nộp dần tiền thuế vào NSNN trường hợp NNT bị truy thu thuế lớn (từ 150 triệu đồng trở lên) vượt khả nộp đủ lần tiền thuế - Tăng cường công tác tra nội hoạt động tra thuế: Hàng năm định kỳ đột xuất tra nội hoạt động tra thuế nhằm phát sai sót, chấn chỉnh kịp thời góp phần nâng cao hiệu tra thuế 4.4 Một số kiến nghị thực giải pháp 4.4.1.Với Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế Để cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra thuế DN Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 99 địa bàn tỉnh Bắc Kạn nói riêng đạt kết cao nữa, xin đưa số kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế sau: Một là: Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo thống phù hợp điều kiện thực tiễn, đảm bảo tính ổn định sách: Tiến hành rà sốt, nghiên cứu sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước Thực tế đất nước ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, thiếu tính ổn định sách, có hệ thống sách thuế Hệ thống Luật, Nghị định, Thông tư văn hướng dẫn liên quan đến thuế có q nhiều thơng tư, cơng văn hướng dẫn Bộ Tài Chính Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, nội dung kê khai thuế, hoàn thuế, bù trừ thuế gây phiền hà cho NNT Hiện tượng văn hướng dẫn Tổng cục Thuế lại có nội dung khơng thống nhất, trái ngược nhau, gây khó khăn trực tiếp cho NNT thực nghĩa vụ thuế, đồng thời gây khó khăn cho công chức thuế thực theo văn hướng dẫn Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT TNDN liên tục thay đổi khiến cho NNT khó cập nhật, nên dẫn thực chưa sách Cơng tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng bị ảnh hưởng sách liên tục thay đổi, theo kịp thay đổi sách thuế Hai là: Tăng số lượng công chức tra thuế Hiện nay, số lượng DN thành lập ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên khối lượng cơng việc hoạt động tra thuế ngày tăng Vì cần phải tăng cường số lượng CCTT thuế chiếm tỷ lệ từ 15%-20% số CBCC Hiện nay, đội ngũ CCTT thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn chưa bổ sung hàng năm nên ảnh hưởng nhiệm vụ giao Tại Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, theo tiêu phân công từ Tổng cục thuế, tuyển dụng số công chưc thuế ưu tiên biên chế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 100 cho phận Kê khai kế toán thuế, Chi cục Thuế phận Kê khai kế toán thuế Chi cục Thuế cịn thiếu cơng chức Đây nguyên nhân khiến cho hiệu tra thuế hàng năm chưa cao Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng công chức cho Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn để bổ sung số lượng công chức phục vụ trực tiếp công tác tra thuế Ba là: Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức tra thuế: Nhân tố người yếu tố định đến hiệu công tác tra thuế, để đáp ứng yêu cầu đòi hỏi CCTT phải thường xuyên bồi dưỡng, tập huấn kiến thức kỹ tra thuế, giáo dục đạo đức nghề nghiệp cho CCTT thuế Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế hàng năm rà soát số lượng CCTT thuế chưa học nghiệp vụ tra viên thuế Cục Thuế, xây dựng kế hoạch tổ chức đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao kiến thức, kỹ nghiệp vụ tra thuế chuyên sâu theo ngành nghề, lĩnh vực cho CCTT ngành thuế nói chung CCTT thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn nói riêng Đồng thời tiến hành tổ chức cấp Thẻ công chức tra chuyên ngành Tài cho CCTT thuế theo quy định pháp luật Bốn là: Xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng toàn quốc lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế người nộp thuế: Hiện nay, Cục Thuế lưu trữ tra cứu thông tin hồ sơ khai thuế NNT địa bàn tỉnh Cục Thuế quản lý Nhưng thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ NNT lại diễn diện rộng, phạm vi quốc gia, quốc tế Sự hạn chế công nghệ thông tin nội ngành thuế cản trở công tác quản lý thuế tra thuế NNT, ví dụ như: Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào, bán kèm theo tờ khai thuế GTGT mã vạch hố chưa có phần mềm nhận liệu đủ lớn để lưu trữ thông tin này, CQT muốn biết DN ngoại tỉnh thực kê khai thuế hóa đơn khơng tra cứu ứng dụng mà phải thực xác minh hoá đơn, phải gửi công văn yêu cầu CQT quản lý NNT trả lời xác minh, gây thời gian tốn nhiều công sức, ảnh hưởng đến thời hạn tra thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 101 Do vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng, hồn thiện trung tâm liệu thơng tin với hệ thống ứng dụng, phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu NNT nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để góp phần nâng cao hiệu cho cơng tác quản lý tra thuế Năm là: Tăng cường hợp tác quốc tế lĩnh vực thuế Tăng cường hợp tác quốc tế, trao đổi kinh nghiệm yêu cầu có tính cấp thiết nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế ngành thuế Vì vậy, kiến nghị Tổng cục Thuế thường xuyên tổ chức chương trình trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế tra thuế DN với chuyên gia thuế nước Mời chuyên gia nước giảng dạy trực tiếp chương trình tra thuế nâng cao cho CCTT thuế nhằm tiếp thu kinh nghiệm, kỹ thuật tra nước bạn Cử CCTT thuế có trình độ chun mơn giỏi, cam kết thời gian cống hiến lâu dài cho ngành thuế tham gia chương trình du học, chương trình trao đổi kinh nghiệm, chương trình đào tạo ngắn hạn, dài hạn thuế nước ngoài, đặc biệt nước ký kết Hiệp định tránh đánh thuế lần với Việt Nam Công tác tra thuế hành vi thủ đoạn chuyển giá liên quan đến DN có vốn đầu tư nước ngồi đạt hiệu quả, địi hỏi phải có hợp tác quốc tế CQT Việt Nam với CQT nước ngồi, cung cấp, trao đổi thơng tin CQT Việt Nam với CQT nước để thu thập chứng cứ, tài liệu phục vụ cho công tác đấu tranh chống gian lận thuế thủ đoạn chuyển giá Vì vậy, thời gian tới cần tăng cường hợp tác hiệu CQT Việt Nam CQT nước giúp chống thất thu thuế lĩnh vực thương mại quốc tế tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho nhà đầu tư nước 4.4.2 Với UBND tỉnh Bắc Kạn Được quan tâm Tỉnh ủy, UBND tỉnh thường xuyên đạo công tác thu NSNN, Lãnh đạo UBND tỉnh trực tiếp xử lý đạo ngành chức tháo gỡ khó khăn vướng mắc liên quan đến cơng tác thu ngân sách địa phương nói chung DN nói riêng, cơng tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Bắc Kạn thời gian qua đạt kết đáng khích lệ Tuy nhiên, bên cạnh tồn số khó khăn thiếu phối hợp quan thuế với Chính quyền địa phương Quản lý DN địa bàn theo phân cấp Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 102 quản lý hành thuộc trách nhiệm UBND xã, phường Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế UBND xã, phường dẫn đến tình trạng có DN bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà CQT UBND xã, phường thiếu thông tin Một số địa phương, ngành chức liên quan có suy nghĩ công tác thu thuế trách nhiệm riêng CQT nên trình phối hợp cung cấp, trao đổi thơng tin cịn mang tính hình thức, cung cấp thơng tin chưa kịp thời ảnh hưởng đến kết thu thuế Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân tỉnh Bắc Kạn thường xuyên đạo liệt sát sao, ban hành quy chế phối hợp CQT với UBND huyện, thị, ngành chức liên quan công tác quản lý thuế, hàng năm tổ chức sơ kết, tổng kết đánh giá, kiểm điểm việc thực quy chế phối hợp, có hình thức phê bình, kỷ luật quan ban ngành liên quan không thực thực chưa nội dung quy định quy chế phối hợp để công tác quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng ngày đạt kết cao 4.4.3 Với Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn Cơ cấu, phân cấp quản lý, bố chí phận tra chi Cục Thuế có số lượng lớn DN hoạt động (như: Chi cục Thuế huyện Chợ Đồn, Chi cục Thuế thị xã Bắc Kạn) để thuận lợi cho công tác quản lý, công tác tra thuế, giảm bớt thời gian lại, góp phần răn đe, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế Trên sở số lượng CBCC có chức năng, nhiệm vụ, khối lượng cơng việc Phòng chức năng, Chi cục Thuế Cục Thuế, tiến hành rà sốt việc bố chí biên chế công chức, xây dựng kế hoạch luân chuyển cơng chức, trọng tăng cường lực lượng tra thuế, số lượng CCTT thuế chiếm tỷ lệ từ 15% trở lên tổng số CBCC Thường xuyên bồi dưỡng nghiệp vụ, kỹ tra, khai thác, sử dụng phần mềm nghiệp vụ tra thuế Công tác bồi dưỡng tập huấn nâng cao lực chuyên môn cho lực lượng tra phải gắn liền với kế hoạch luân chuyển công chức, công chức trước luân chuyển phận tra phải tập huấn nghiệp vụ, kỹ tra, có cơng chức phân cơng phận tiếp cận nhanh chóng hồn thành tốt nhiệm vụ tra thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 103 Xây dựng chương trình kế hoạch cử giảng viên kiêm chức học nghiệp vụ sư phạm, định kỳ tổng kết rút kinh nghiệm cơng tác tra thuế Đổi giáo trình tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ tra thuế chuyên sâu theo hướng ngành nghề, lĩnh vực tra để nâng cao chất lượng lớp bồi dưỡng, tập huấn nghiệp vụ tra thuế Cục Thuế tổ chức Ban hành kịp thời Quyết định việc phân công công chức hướng dẫn công chức tập sự, tạo điều kiện cho công chức tuyển dụng tiếp cận nhanh chóng kiến thức kinh nghiệm cơng tác quản lý thuế, công tác tra thuế Ưu tiên trang bị máy tính xách tay cho CCTT thuế Hiện nay, số máy tính xách tay cấp 02 máy tổng số 08 công chức, việc cấp máy tính xách thay cho máy tính để bàn tạo điều kiện thuận lợi cho CCTT thuế tra thuế trụ sở NNT, việc lưu trữ xử lý liệu kịp thời thuận tiện, đảm bảo tính xác góp phần nâng cao hiệu tra thuế Thường xuyên quân tâm, đạo sát việc phối hợp phận kê khai thuế phận tra thuế, phận kiểm tra thuế, phận Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cơng tác rà sốt đánh giá rủi ro thuế, phát kịp thời DN có rủi ro cao thuế để đưa vào kế hoạch tra thuế Phân công phận làm đầu mối việc tiếp nhận, tổng hợp, phân loại, lưu trữ thông tin quan chức liên quan cung cấp, đáp ứng kịp thời yêu cầu công tác tra thuế Tổ chức xây dựng kế hoạch trung hạn tra thuế (5 năm) để sở làm xây dựng kế hoạch tra hàng năm, hạn chế bỏ sót DN nhiều năm chưa tra, số lượng DN đưa vào kế koạch trung hạn tra thuế chiếm tỷ lệ khoảng 50% Tăng số lượng DN đưa vào kế hoạch tra hàng năm, chiếm tỷ lệ khoảng 10% tổng số DN hoạt động địa bàn tỉnh, nhằm răn đe ngăn chặn hành vi khai sai thuế, trốn thuế, gian lận thuế Chú trọng công tác tập huấn cho DN nghiệp vụ kế toán, quản lý lưu trữ hồ sơ tài liệu, hoá đơn chứng từ, sổ sách kế tốn để góp phần đẩy nhanh tiến độ tra, tăng số lượng DN tra hàng năm Định kỳ hàng năm, thực tra nội hoạt động tra thuế nhằm phát sai sót chấn chỉnh kịp thời để nâng cao chất lượng hoạt động tra thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 104 Công tác thi đua khen thưởng phải khách quan, kịp thời nhằm động viên, khích lệ tính động sáng tạo CCTT thuế thực thi nhiệm vụ Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 105 KẾT LUẬN Tăng cường công tác tra thuế khối doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn tất yếu khách quan, nhiệm vụ có ý nghĩa quan trọng đường phát triển kinh tế - xã hội hoàn thiện hệ thống quản lý thuế đất nước Trong bối cảnh tình hình kinh tế gặp nhiều khó khăn, thách thức, sản xuất kinh doanh phục hồi chậm, thủ đoạn gian lận, trốn tránh thuế NNT ngày tinh tinh vi, phức tạp nghiêm trọng, đòi hỏi ngành thuế phải vào cuộc, tra thuế lực lượng then chốt việc ngăn chặn hành vi gian lận thuế, trốn thuế Việc nghiên cứu đề tài: “Tăng cường công tác tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn” có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế nói riêng quản lý kinh tế nói chung, thông qua đề tài giúp nâng cao nhận thức tra chức quan trọng công tác quản lý thuế, thấy tồn hạn chế nguyên nhân cần khắc phục, đưa giải pháp, kiến nghị để tăng cường xây dựng hệ thống tra phạm vi nước Đồng thời thơng qua phân tích giúp thấy rõ tác dụng công tác tra thuế khối DN việc răn đe, ngăn chặn hành vi vi phạm, gian lận thuế, tạo công việc thực nghĩa vụ thuế, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng DN thuộc thành phần kinh tế Góp phần nâng cao tính tn thủ sách, pháp luật thuế NNT Là cơng chức tham gia công tác tra thuế DN địa bàn tỉnh Bắc Kạn, tác giả nghĩ để nâng cao hiệu công tác tra thuế NNT địa bàn tỉnh Bắc Kạn đòi hỏi CCTT thuế cần phải nắm vững mặt lý luận phải hiểu sâu sắc thực tế tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh DN vận dụng cách khoa học nhuần nhuyễn lý luận thực tiễn, đưa giải pháp có tính chất thiết thực Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Ngun http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 106 nhằm hồn thiện cơng tác tra thuế Con người nhân tố trọng nhất, mang tính định đến hiệu tra NNT, vậy, địi hỏi CCTT thuế khơng giỏi cơng tác chun mơn, nghiệp vụ thuế mà cịn phải có kiến thức sâu rộng nhiều lĩnh vực, có khả sử dụng thành thạo tin học ứng dụng phần mềm quản lý thuế, phần mềm kế tốn, có phẩm chất đạo đức tốt, đứng vững trước cám dỗ nghề thuế Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế ” Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 “Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ” Bộ Tài (2013), Thơng tư 19/2013/TT-BTC ngày 20/02/2013 “Hướng dẫn thực số quy định tổ chức hoạt động tra ngành Tài chính” Cẩm Nang nghiệp vụ tra tài chính, Nhà xuất Hồng Đức-Hà Nội, năm 2013 Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, Báo cáo công tác Tổ chức cán (năm 2011, 2012, 2013) Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, Báo cáo công tác tra thuế (năm 2011, 2012, 2013) Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn, Báo cáo Tổng kết công tác thuế (năm 2011, 2012, 2013) Cục Thuế tỉnh Nghệ An, Báo cáo tham luận công tác tra, kiểm tra thuế năm 2013 Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh, Báo cáo tham luận công tác tra, kiểm tra thuế năm 2013 10 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 “quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế” 11 Chính phủ (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 “quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế” 12 Chính phủ (2009), Nghị định số 13/2009/NĐ-CP ngày 13/02/2009 “Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07 tháng năm 2007 Chính phủ quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế” 13 Chính phủ (2011), Nghị định số 20/2011/NĐ-CP ngày 23/3/2011 “quy định chi tiết hướng dẫn Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24/12/2010 Quốc hội “V/v miễn giảm thuế sử dụng đất nơng nghiệp” Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 108 14 Chính phủ (2011), Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 “quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp” 15 Chính phủ (2011), Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08/8/2011 “quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế bảo vệ mơi trường” 16 Chính phủ (2011), Nghị định số 97/2011/NĐ-CP ngày 21/10/2011 “quy định tra viên cộng tác viên tra” 17 Chính phủ (2012), Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 “quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành” 18 Chính phủ (2012), Nghị định số 82/2012/NĐ-CP ngày 09/10/2012 “quy định tổ chức hoạt động tra ngành Tài chính” 19 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 “quy định xử phạt vi hành thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế” 20 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 27/7/2013 “quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế” 21 Chính sách thuế 2009, hướng dẫn áp dụng thực sắc thuế gồm: Thuế GTGT; Thuế TNDN; Thuế TNCN; Thuế môn bài; Thuế xuất khẩu, nhập khẩu; Thuế TTĐB; Thuế tài nguyên; Hướng dẫn Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, Nhà xuất Lao Động - Hà Nội, tháng 2/2009 22 Hệ thống văn pháp luật Phí-Lệ phí, Nhà xuất Hồng Đức - Hà Nội năm 2007 23 GS.,TS.Vũ Văn Hóa & TS.Lê Xuân Nghĩa “Một số vấn đề tài Chính -Tiền tệ Việt Nam giai đoạn 2006 -2010”, Đề tài cấp Nhà Nước MS : ĐTĐL -2005/25G Bộ KH & CN 24 GS.,TS.Vũ Văn Hóa & TS.Vũ Quốc Dũng : “Thị Trường Tài Chính”- NXB Tài Chính, Hà Nội -2012 25 GS.,TS.Vũ Văn Hóa, PGS.,TS.Lê Văn Hưng &TS.Vũ Quốc Dũng: Giáo trình “ Lý thuyết Tiền Tệ Tài Chính” - Đại học Kinh Doanh & Cơng Nghệ Hà Nội - 2011 26 Hoá đơn chứng từ thuế, Nhà xuất Hà Nội, năm 2011 Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 109 27 Khái niệm, chức năng, vai trò thuế, phân loại thuế yếu tố cấu thành sắc thuế, Hội tư vấn Thuế Việt Nam, năm 2012 28 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài - Hà Nội- tháng năm 2007 29 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XI (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 30 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam khố XII (2010), Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 31 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 “sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ” 32 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam khoá XIII (2013), Luật số 37/2013/QH13 ngày 20/6/2013 “sửa đổi, bổ sung Điều 170 Luật Doanh nghiệp ” 33 Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế - chương trình cho Thanh tra viên thuế (Lưu hành nội bộ), Nhà xuất Hà Nội, năm 2008 34 Tài liệu tra thuế-Tổng cục Thuế Nhật Bản, Dự án cải cách Quản lý Hành Thuế, tháng 3/2008 35 Tạp chí kế tốn : www.tapchiketoan.com 36 Tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn 37 Tổng cục Thuế (2009), Quyết định 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2008 “về việc ban hành qui trình tra thuế” 38 Tổng cục Thuế (2010), Công văn số 4968/TCT-TTr ngày 07/12/2010 Tổng Cục thuế “về việc xây dựng kế hoạch năm 2011” 39 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 2245/QĐ-TCT ngày 08/11/2010 “V/v quy định chức năng, nhiệm vụ Phòng/bộ phận Quản lý ấn bổ sung chức năng, nhiệm vụ Thanh tra Tổng cục Thuế, Phòng Thanh tra thuế/Kiểm tra thuế, Đội Kiểm tra thuế thuộc quan thuế cấp ” 40 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 2477/QĐ-TCT ngày 03/12/2010 “V/v sửa đổi, bổ sung quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế ; sửa đổi, bổ sung quy định chức năng, nhiệm vụ, cá Đội thuộc Chi cục Thuế ” Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 110 41 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “V/v quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế ” 42 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “V/v quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế ” 43 Tổng cục Thuế (2011), Công văn số 3710/TCT-TTr ngày 18/10/2011 Tổng Cục thuế “về việc xây dựng kế hoạch năm 2012” 44 Tổng cục Thuế (2012), Công văn 3576/TCT-TTr ngày 11/10/2012 Tổng Cục thuế “về việc xây dựng kế hoạch năm 2013” 45 Tổng cục Thuế (2013), Quyết định 1733/QĐ-TCT ngày 01/10/2013 “về việc sử dụng ứng dụng phân tích thơng tin rủi ro NNT (TPR) lập kế hoạch tra thuế, kiểm tra thuế” 46 Tổng cục Thuế, Báo cáo Tổng công tác tra, kiểm tra ngành thuế năm 2013; nhiệm vụ, giải pháp năm 2014 47 Tổng cục Thuế, Báo cáo Tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2013 ; nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2014 48 Nguyễn Xuân Thành (2013), Nâng cao hiệu tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay, Luận án tiến sĩ kinh tế 49 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTG ngày 17/5/2011 “V/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 ” 50 Tác giả Đồn Tranh Bài giảng mơn học Thuế, XB 2009, Trường Đại học Đà Lạt 51 www.BacKan.gov.vn 52 www.mof.gov.vn Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 111 PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA (Phục vụ cho trình viết Luận văn tốt nghiệp) Học viên thực hiện: Nguyễn Văn Lƣợng Người vấn: Chức vụ: Xin Ông (bà) vui lòng cho biết ý kiến vấn đề sau: Câu 1: Ơng (bà) đánh giá nguồn nhân lực phận tra thuế ? Trả lời: Câu 2: Ông (bà) đánh hệ thống sở liệu thông tin người nộp thuế ứng dụng hỗ trợ công tác tra thuế ? Hệ thống đáp ứng yêu cầu công tác tra thuế chưa? Trả lời: Câu 3: Công tác đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế vấn đề quan trọng đối việc thu nộp vào Ngân sách số tiền thuế truy thu, tiền phạt qua tra Vậy, Ông (bà) đánh giá chung khó khăn thực tế thực đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế ? Trả lời: Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 112 Câu 4: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế có ý nghĩa quan trọng, góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Vậy, ông (bà) đánh giá chung khó khăn công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ? Trả lời: Câu 5: Ông (Bà) đánh phối hợp quan chức liên quan công tác quản lý thuế nói chung cung cấp thơng tin phục vụ cơng tác tra thuế riêng ? Trả lời: Câu 6: Ông (Bà) đánh ý thức, tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp việc kê khai thuế, nộp thuế ? Trả lời: Xin chân thành cảm ơn ông (bà) tham gia trả lời câu hỏi! Số hóa Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/