BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH VŨ THÙY LINH hoµn thiÖn qu¸ tr×nh vµ tæ chøc bé m¸y kiÓm to¸n néi bé trong c¸c ng©n hµng th¬ng m¹i nhµ n[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - V THY LINH hoàn thiện trình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại nhà n-ớc việt nam LUN N TIN S KINH TẾ HÀ NỘI - 2014 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - VŨ THÙY LINH hoµn thiƯn trình tổ chức máy kiểm toán nội ngân hàng th-ơng mại nhà n-ớc việt nam Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 62.34.03.01 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS MAI VINH TS NGUYỄN THỊ THANH HƢƠNG HÀ NỘI - 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận án cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN ÁN Vũ Thuỳ Linh MỤC LỤC Trang Phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu, sơ đồ MỞ ĐẦU Chƣơng 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUÁ TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 11 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 11 1.1.1 Bản chất kiểm toán nội kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 11 1.1.2 Mối quan hệ quản lý, kiểm soát nội kiểm toán nội 16 1.1.3 Mục tiêu hoạt động kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 17 1.1.4 Chức kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 17 1.1.5 Nhiệm vụ kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 19 1.2 TỔ CHỨC QUÁ TRÌNH VÀ BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 20 1.2.1 Đặc điểm hoạt động Ngân hàng thƣơng mại tác động tới trình tổ chức máy kiểm toán nội 20 1.2.2 Nguyên tắc thiết kế, đánh giá hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thƣơng mại ảnh hƣởng tới q trình tổ chức máy kiểm tốn nội 23 1.2.3 Nhân tố ảnh hƣởng đến trình tổ chức máy kiểm tốn nội Ngân hàng thƣơng mại 28 1.2.4 Tổ chức q trình kiểm tốn nội Ngân hàng thƣơng mại 29 1.2.5 Tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 52 1.3 KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƢỚC VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 63 1.3.1 Kinh nghiệm số nƣớc kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại 63 1.3.2 Bài học kinh nghiệm kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 68 Kết luận chƣơng 70 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 72 2.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 72 2.1.1 Khái quát hệ thống Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam 72 2.1.2 Đặc điểm hoạt động Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam tác động tới trình tổ chức máy kiểm toán nội 77 2.2 THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 80 2.2.1 Môi trƣờng pháp lý lĩnh vực kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Việt Nam 80 2.2.2 Thực trạng tổ chức trình kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam 82 2.2.3 Thực trạng tổ chức máy kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam 105 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 119 2.3.1 Kết đạt đƣợc 119 2.3.2 Hạn chế 121 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 124 Kết luận chƣơng 127 Chƣơng 3: HOÀN THIỆN Q TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 129 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 129 3.1.1 Định hƣớng phát triển hệ thống Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam đến năm 2020 129 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Việt Nam 131 3.2 QUAN ĐIỂM VÀ U CẦU HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 133 3.2.1 Quan điểm hoàn thiện kiểm toán nội 133 3.2.2 u cầu hồn thiện kiểm tốn nội 135 3.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Q TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TỐN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 138 3.3.1 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức q trình kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc 138 3.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy kiểm tốn nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc 151 3.4 ĐIỀU KIỆN CƠ BẢN HỒN THIỆN Q TRÌNH VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI NHÀ NƢỚC VIỆT NAM 164 3.4.1 Về phía quan quản lý Nhà nƣớc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam 164 3.4.2 Về phía Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc 164 3.4.3 Về phía tổ chức kiểm toán nội Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc 166 Kết luận chƣơng 167 KẾT LUẬN 168 CÁC CƠNG TRÌNH KHOA HỌC CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Agribank AICPA ATM Basel BCHTW BĐH BIDV BIS BKS CAR CIS CN CP CRO CS CSTD ĐHĐCĐ DNNN DPRR EFT ERM GAAP GHTD HĐQT HĐTV HSC HTKSNB IAF IAS ICBC IFAC IFRS IIA KH : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nơng thơn Việt Nam Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Máy rút tiền tự động Ủy ban giám sát an toàn hoạt động ngân hàng Ban chấp hành Trung ƣơng Ban điều hành Ngân hàng đầu tƣ phát triển Việt Nam Ngân hàng toán quốc tế Ban kiểm sốt Hệ số an tồn vốn Hệ thống thơng tin máy tính Chi nhánh Chính phủ Giám đốc quản lý rủi ro Chính sách Chính sách tín dụng Đại hội đồng cổ đông Doanh nghiệp Nhà nƣớc Dự phòng rủi ro Hệ thống chuyển tiền điện tử Quản lý rủi ro doanh nghiệp Các nguyên tắc kế tốn đƣợc chấp nhận phổ biến Giới hạn tín dụng Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên Hội sở Hệ thống kiểm sốt nội Chức kiểm toán nội Chuẩn mực kế toán quốc tế Ngân hàng Cơng thƣơng Trung Quốc Liên đồn kế tốn quốc tế Chuẩn mực quốc tế lập trình bày báo cáo tài Học viện kiểm tốn nội Khách hàng KSNB KTNB KTV KV MHB MIS NCS NĐ NHNN NHTM NHTMCP NHTMLD NHTMNN NHTMNN PGD PLN QĐ QH RBIA ROA ROE RRKS RRTN RRTT TCKT TGĐ TMCP TSĐB TT UBKT VAS VCB Vietinbank XHTD : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Kiểm soát nội Kiểm toán nội Kiểm toán viên Khu vực Ngân hàng TMCP nhà đồng sông Cửu Long Hệ thống thông tin tập trung Nghiên cứu sinh Nghị định Ngân hàng Nhà nƣớc Ngân hàng thƣơng mại Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngân hàng thƣơng mại liên doanh Ngân hàng thƣơng mại Nhà nƣớc Ngân hàng thƣơng mại nƣớc ngồi Phịng giao dịch Phân loại nợ Quyết định Quốc hội Kiểm toán nội dựa vào rủi ro Lợi nhuận tổng tài sản Lợi nhuận vốn chủ sở hữu Rủi ro kiểm soát Rủi ro tác nghiệp Rủi ro tiềm tàng Tài kế toán Tổng giám đốc Thƣơng mại cổ phần Tài sản đảm bảo Thơng tƣ Uỷ ban kiểm tốn Chuẩn mực kế toán Việt nam Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam Xếp hạng tín dụng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Nội dung bảng Trang Bảng 2.1: Thị phần tài sản, tín dụng huy động khối NHTM 75 Bảng 2.2: Tỷ lệ nợ xấu 05 NHTM Nhà nƣớc giai đoạn 2009 - 2013 76 Bảng 2.3: ROE ROA khối NHTMNN năm (%) 77 Bảng 2.4: Xác định rủi ro để lập kế hoạch kiểm toán năm 87 Bảng 2.5: Bảng hƣớng dẫn trọng số, thang điểm tiêu thức chấm điểm rủi ro 88 Bảng 2.6: Bảng xếp hạng rủi ro theo lĩnh vực bán lẻ 89 Bảng 2.7: Bảng xếp hạng rủi ro theo đối tƣợng kiểm tốn (trích) 90 Bảng 2.8: Nhóm tiêu định lƣợng phản ánh mức độ an tồn nhóm phản ánh hiệu hoạt động (trích) 91 Bảng 2.9: Bộ tiêu định tính (trích) 91 Bảng 2.10: Tổng hợp kết đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm tốn năm 92 Bảng 2.11: Trích từ bảng hỏi đánh giá rủi ro hoạt động vốn kinh doanh ngoại tệ 93 Bảng 2.12: Quy trình xây dựng kế hoạch kiểm tốn năm 100 Bảng 2.13: Lập kế hoạch kiểm toán 101 Bảng 2.14: Lập chƣơng trình kiểm tốn nội 102 Bảng 2.15: Đánh giá lại rủi ro điều chỉnh chƣơng trình kiểm toán 103 Bảng 2.16: Lập biên ghi nhận kiểm toán báo cáo kiểm toán 104 Bảng 2.17: Quy trình theo dõi, kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán 105 Bảng 3.1: Hƣớng dẫn nội dung đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội NHTM Nhà nƣớc 139 Bảng 3.2: Các bƣớc đánh giá độc lập hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thƣơng mại kiểm toán nội 140 Bảng 3.3: Các thủ tục để nhận biết, đánh giá rủi ro sai phạm trọng yếu gian lận 145 Bảng 3.4: Ma trận rủi ro 148 Bảng 3.5: Chức kiểm toán nội truyền thống đại 155 Bảng 3.6: Phân định chức vòng bảo vệ mối quan tâm kiểm toán nội NHTM 157 DANH MỤC CÁC BIỂU Số hiệu Nội dung biểu Trang Biểu 2.1: Vốn điều lệ NHTMNN giai đoạn 2009 - 2013 73 Biểu 2.2: Hệ số an toàn vốn NHTMNN giai đoạn 2009 - 2013 73 Biểu 2.3: Tỷ trọng dƣ nợ tín dụng TCTD chia theo khối cuối năm 2013 76 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Nội dung sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Định nghĩa kiểm toán nội dựa vào rủi ro 38 Sơ đồ 1.2: Mơ hình tổ chức tập trung phận kiểm toán nội 54 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kiểm toán nội NHTMCP VCB 109 Sơ đồ 3.1: Các bƣớc lập kế hoạch kiểm toán nội dựa vào rủi ro 144 Sơ đồ 3.2: Các bƣớc kiểm toán dựa vào rủi ro 149 Sơ đồ 3.3: Mơ hình máy kiểm tốn nội NHTM Nhà nƣớc sau cổ phần hoá 154 Sơ đồ 3.4: Cơ cấu quản lý rủi ro theo thông lệ 156 Sơ đồ 3.5: Mối quan hệ kiểm toán nội với phận tổ chức quản lý rủi ro tác nghiệp NHTM nhà nƣớc 160 Sơ đồ 3.6: Phẩm chất lực KTV nội ngân hàng 163 10 Kiểm tra khoản cho vay đồng tài trợ Với khoản đồng tài trợ chi nhánh làm đầu mối: Kiểm tra chế phối hợp/ giám sát chi nhánh việc thực nghĩa vụ ngân hàng thành viên khách hàng Với khoản đồng tài trợ chi nhánh làm thành viên: Kiểm tra chế phối hợp thông tin với ngân hàng đầu mối việc cập nhật thông tin/ giám sát khách hàng/ khoản vay Kiểm tra quy trình xử lý khoản nợ có vấn đề Phỏng vấn cán phụ trách khách hàng Chi nhánh tình trạng thực tế khách hàng có nợ xấu, nợ xử lý DPRR đến thời hiệu kiểm toán Kiểm tra hồ sơ xử lý nợ, hồ sơ TSBĐ số khách hàng có dƣ nợ xấu lớn, kéo dài để đánh giá biện pháp xử lý nợ chi nhánh nợ có vấn đề, đặc biệt với khoản vay/ khách hàng vay có nợ hạn kéo dài, khả thu nợ khó khăn Thơng báo nợ q hạn gửi khách hàng (ít lần/tháng) Đánh giá nguyên nhân Tăng cƣờng kiểm soát Khởi kiện/ xử lý TSBĐ Các biện pháp khác Đánh giá công tác giám sát lãnh đạo phòng khách hàng/ đầu tƣ dự án suốt trình theo dõi khoản vay Trƣờng hợp khoản vay/khách hàng bị khởi kiện có nguy phá sản, đánh giá biện pháp mà Chi nhánh thực nhằm bảo vệ quyền lợi ngân hàng PHỤ LỤC 2.5 HƢỚNG DẪN CHẤM ĐIỂM RỦI RO - NGHIỆP VỤ BÁN LẺ Công tác chuẩn bị tài liệu - Thông tin nhân sự: Biểu Lý lịch trích ngang cán bộ-Mẫu 05/CN LĐTL (đề nghị Phịng TCCB cung cấp) - Thơng tin số liệu mảng nghiệp vụ hoạt động bán lẻ Chi nhánh (đề nghị Phòng CSSPBL cung cấp) - Thông tin nghiệp vụ thẻ: liệu tiêu CT3 Bảng chấm điểm tính lƣơng chi nhánh (Phòng KTTC cung cấp, theo đánh giá phòng chức HSC) - Thơng tin kết kiểm tra, kiểm tốn, tra chi nhánh Thực chấm điểm 2.1 Điểm rủi ro cố hữu 2.1.1 Nhóm tiêu có điểm cố định (các chi nhánh có điểm tiêu đặc thù mảng nghiệp vụ) Chỉ tiêu Trọng số Điểm Tần suất công việc 0,1 Điểm nhân trọng số 0,2 Các bƣớc chi tiết quy trình 5 0,8 4,8 Diễn giải (tham chiếu barem điểm bảng chấm điểm rủi ro cố hữu) Công việc diễn hàng ngày Quy trình đƣợc chia thành nhiều bƣớc nhỏ, chốt kiểm sốt đƣợc thiết kế nhiên đơi chƣa đầy đủ Rõ ràng, cụ thể, hay thay đổi 0,6 4,2 Ở mức trung bình Quy định Khả xảy gian lận 2.1.2 Nhóm tiêu có điểm khơng cố định i Chấm điểm Các sai phạm lần kiểm tra kiểm toán trƣớc: - Dữ liệu: Thông tin kết kiểm tra, kiểm toán, tra chi nhánh, vấn đề liên quan đến hoạt động Bán lẻ - Tóm tắt vấn đề, đƣa vào biểu - Các chi nhánh khơng có thơng tin chấm điểm, chi nhánh có nhiều vấn đề tồn tuỳ trƣờng hợp chấm điểm từ 6-10 ii Chấm điểm Quy mô doanh số - Dữ liệu: Thông tin số liệu mảng nghiệp vụ hoạt động bán lẻ Chi nhánh - Phòng CSSPBL cung cấp tiêu[CT3.3], [CT8.1+CT8.2] Bảng chấm điểm tính lƣơng chi nhánh (Phòng KTTC cung cấp, phòng chức chấm) => lấy số liệu mảng nghiệp vụ: lấy tồn số liệu mảng nghiệp vụ theo bảng số liệu P.CSSPBL cung cấp để đánh giá tối thiểu dựa vào mảng chủ yếu là: huy động vốn cá nhân (trọng số 0,4), tín dụng thể nhân (trọng số 0,35), DV ngân hàng đại [CT8.1+CT8.2] (trọng số 0,25) Chấm điểm quy mô = Qui mô huy động vốn cá nhân*0,4+ quy mơ Tín dụng thê nhân*0,35+ quy mơ DV ngân hàng đại*0,25 - Cách tính: theo barem bảng chấm điểm rủi ro cố hữu (so sánh với số liệu trung bình tồn hệ thống) + Bƣớc 1: tính điểm theo công thức, xác định vùng điểm 2, 4, 6, 8, 10 + Bƣớc 2: rà soát lại điều chỉnh điểm hợp lý Ví dụ chi nhánh A quy mô huy động vốn 65, chi nhánh B 120, chi nhánh C 185 theo công thức đƣợc điểm, nhƣng sau rà soát lại điều chỉnh: chi nhánh A điểm, B điểm, C điểm Lưu ý: trường hợp khơng có số liệu phịng CSSPBL khai thác liệu cân đối kế toán - Lấy doanh số huy động vốn từ TK cá nhân, cụ thể sau: Sao kê Doanh số TK chi nhánh Từ tháng đến tháng 11/2011 (Bao gồm: Số dư đầu kỳ-Doanh số PS kỳ-Số dư cuối kỳ): + TK 220101002 + TK 220101004 + TK 220102002 + TK 220102102 + TK 220103102 + TK 220103103 + TK 220201003 + TK 220201004 + TK 220201007 + TK 220201008 + TK 220202001 + TK 220202002 + TK 220302001 + TK 220303001 + TK 220304001 + TK 220304003 + TK 220103101 + TK 220103105 + TK 220103106 + TK 220202011 + TK 220202012 => Đưa số liệu vào bảng, lấy số dư cuối kỳ Tk =>cộng tổng) iii Chấm điểm Độ lệch kế hoạch - Dữ liệu: Thông tin số liệu mảng nghiệp vụ hoạt động bán lẻ Chi nhánh - Phòng CSSPBL cung cấp - Cách tính: theo barem bảng chấm điểm rủi ro cố hữu (xác định tỉ lệ % so với kế hoạch) Điểm độ lệch kế hoạch = độ lệch KH Huy động vốn*0,3+ Tín dụng thể nhân*0,3+ SMS*0,1+Internet*0,1+ Chuyển tiền cá nhân đến NN*0,1+ BH Tín dụng*0,1 - Lƣu ý: chi nhánh thành lập khơng có tiêu kế hoạch chƣa phát sinh số liệu đƣợc tính điểm trung bình điểm vi Chấm điểm Độ phức tạp hoạt động - Chấm điểm theo tiêu chí: + Tiêu chí - Hoạt động kinh doanh: theo đặc thù hoạt động Bán lẻ hay Kế tốn, Tín dụng Mảng Bán lẻ đƣợc đánh giá điểm (Trọng số 0,3) + Tiêu chí - Mơi trƣờng kinh doanh: Căn vào môi trƣờng chung (hầu hết thống từ năm trƣớc) điều chỉnh theo đặc thù nghiệp vụ Bán lẻ (Trọng số 0,4) + Tiêu chí - Cơ cấu sản phẩm: Các chi nhánh thuộc địa bàn HN, HCM trung tâm kinh tế phát triển mạnh, đa dạng có điểm cấu sản phẩm cao (Trọng số 0,3) 2.2 Điểm rủi ro ngƣời 2.2.1 Trình độ quản lý, chun mơn lãnh đạo Chỉ tiêu chƣa có đủ thơng tin để đánh giá => tính điểm đồng cho chi nhánh điểm 2.2.2 Hỗ trợ giám sát quan tâm lãnh đạo cao cấp Các chi nhánh chấm điểm, riêng SGD HCM chi nhánh đƣợc đánh giá điểm (đƣợc hỗ trợ giám sát quan tâm nhiều lãnh đạo cao cấp) 2.2.3 Các tiêu lại: Mức độ ổn định liên tục đội ngũ lãnh đạo, Kinh nghiệm làm việc nhân viên - Dữ liệu: Biểu Lý lịch trích ngang cán bộ-Mẫu 05/CN LĐTL (đề nghị Phịng TCCB cung cấp) - Cách tính: theo barem chấm điểm rủi ro ngƣời PHỤ LỤC 2.6 BẢNG TỔNG HỢP CHẤM ĐIỂM RỦI RO (A 100) Mục tiêu: Chẩm điểm rủi ro Nội dung: Bán lẻ Ngày lập: 6/12/2012 10:18 TT Điể MCN m TS Bán lẻ Tần suất công việc 0,1 Các bƣớc chi tiết quy trình Các sai phạm phát lần kiểm toán trƣớc 0,8 Quy định 0,8 Khả xảy gian lận 0,6 Quy mô, doanh số Độ lệch kế hoạch 0,5 Độ phức tạp hoạt động 1,2 Rủi ro cố hữu Trình độ quản lý, chun mơn lãnh đạo Mức độ ổn định liên tục đội ngũ lãnh đạo Hỗ trợ giám sát quan tâm lãnh đạo cao cấp 4 Kinh nghiệm làm việc Lập kế hoạch kiểm toán cho năm 2013 Hoạt động bán lẻ 10 11 12 14 15 16 18 19 20 21 22 23 25 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 5,6 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 4,0 5,6 4,0 4,0 4,0 4,0 5,6 4,0 4,0 4,0 4,0 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 8,3 7,4 5,9 6,3 6,5 6,7 8,3 5,6 5,4 5,3 6,5 6,9 5,9 4,8 6,0 8,0 2,7 5,8 4,7 2,6 6,6 5,9 6,1 6,4 6,9 6,1 4,3 3,3 6,3 6,9 4,7 4,0 4,1 6,0 4,0 4,1 3,0 5,5 4,1 5,7 6,9 6,0 2,5 1,5 3,0 3,0 3,5 3,0 1,5 2,5 5,0 2,5 3,0 2,0 3,0 5,0 3,5 1,5 4,0 3,5 4,5 2,5 3,5 3,0 3,5 2,0 5,0 2,0 3,5 5,0 2,5 4,0 4,5 3,0 2,5 4,0 5,0 3,0 3,0 2,5 4,0 2,5 2,0 3,0 10, 10, 10, 10, 10, 10, 10, 10, 10, 10, 9,7 9,7 8,9 9,7 9,2 8,9 9,2 9,4 9,7 8,9 9,2 9,2 8,9 8,4 7,9 7,9 8,9 8,4 8,9 8,9 7,9 7,9 8,9 8,4 8,4 9,2 7,9 8,4 7,9 7,9 2 9,4 37, 36, 37, 37, 37, 39, 35, 37, 35, 38, 36, 37, 36, 37, 36, 33, 35, 36, 31, 37, 37, 36, 36, 39, 36, 34, 35, 37, 38, 35, 33, 36, 37, 35, 33, 32, 38, 34, 36, 37, 36, 39,5 6 9 9 2 3 6 6 1,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 0,5 10,6 6,0 4,0 6,0 6,0 2,0 8,0 8,0 4,0 2,0 4,0 4,0 4,0 7,0 4,0 4,0 8,0 2,0 6,0 2,0 10, 4,0 4,0 2,0 8,0 6,0 2,0 7,0 2,0 4,0 6,0 2,0 8,0 6,0 4,0 2,0 6,0 2,0 5,0 2,0 6,0 2,0 6,0 1,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 1,5 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 nhân viên Rủi ro ngƣời Tổng rủi ro chuyển đổi TT 15, 19, 19, 15, 21, 21, 17, 15, 17, 17, 17, 20, 17, 15, 21, 15, 19, 15, 25, 17, 17, 15, 21, 19, 15, 20, 15, 17, 19, 15, 23, 19, 17, 15, 19, 15, 18, 15, 19, 15, 19, 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 53, 56, 56, 52, 59, 60, 53, 53, 52, 56, 54, 57, 54, 53, 58, 49, 55, 51, 56, 54, 54, 51, 57, 58, 52, 54, 50, 54, 57, 51, 57, 56, 54, 50, 53, 47, 56, 49, 56, 52, 56, 10 58,0 8 4 7 8 5 1 7 A100/ 18,5 MCN 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 67 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 83 Bán lẻ Tần suất công việc 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 0,2 Các bƣớc chi tiết quy trình 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 5,0 Các sai phạm phát lần kiểm toán trƣớc 4,0 4,0 5,6 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,8 4,0 4,0 4,0 4,0 5,6 4,0 4,8 4,0 4,8 4,8 4,0 4,8 4,0 4,8 4,0 4,0 5,6 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 Quy định 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 4,8 Khả xảy gian lận 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 4,2 Quy mô, doanh số 3,4 6,5 5,4 5,6 5,3 4,0 6,1 6,4 5,9 7,0 2,8 2,4 4,5 5,4 5,1 3,5 4,8 4,0 4,4 3,0 5,1 4,3 3,7 5,1 2,6 2,8 3,9 4,2 3,0 3,4 3,8 2,3 3,3 2,6 Độ lệch kế hoạch 4,0 2,5 2,0 3,5 3,0 5,0 3,0 3,0 3,5 3,5 5,0 3,5 4,0 5,0 2,5 5,0 3,5 3,5 3,5 3,5 4,0 3,5 2,5 2,5 3,5 3,5 3,5 3,5 3,5 3,5 5,0 3,5 3,5 2,5 Độ phức tạp hoạt động 7,9 8,4 10,2 9,4 10,2 8,9 10,2 9,7 9,7 7,9 7,9 7,9 8,4 8,4 10,2 7,9 8,4 7,9 8,4 8,9 9,4 9,4 10,2 10,2 7,9 7,9 7,9 7,9 8,4 7,9 8,4 8,4 8,4 7,9 Rủi ro cố hữu 33,5 35,6 37,4 36,7 36,7 36,1 37,5 37,4 37,3 37,4 33,9 32,1 35,1 37,0 37,6 34,6 35,7 33,6 35,3 34,4 36,7 36,2 34,6 36,8 32,2 32,4 35,1 33,8 33,1 33,1 35,4 32,4 33,4 31,2 Trình độ quản lý, chun mơn lãnh đạo 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 7,5 Mức độ ổn định liên tục đội ngũ lãnh đạo 4,0 4,0 6,0 2,0 4,0 4,0 6,0 4,0 4,0 4,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 6,0 6,0 8,0 6,0 4,0 2,0 4,0 2,0 4,0 6,0 4,0 4,0 2,0 2,0 2,0 2,0 10,0 10,0 10,0 Hỗ trợ giám sát quan tâm lãnh đạo cao cấp 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 2,0 Kinh nghiệm làm việc nhân viên 2,0 2,0 2,0 4 4 4 4 2 4 4 4 4 10 8 7,5 7,5 2,0 2,0 7,5 2,0 Rủi ro ngƣời 17,5 17,5 19,5 15,5 15,5 17,5 19,5 17,5 17,5 17,5 13,5 13,5 17,5 15,5 15,5 19,5 19,5 21,5 17,5 17,5 15,5 19,5 15,5 17,5 19,5 19,5 23,5 19,5 17,5 15,5 19,5 23,5 25,5 25,5 Tổng rủi ro chuyển đổi 51,0 53,1 56,9 52,2 52,2 53,6 57,0 54,9 54,8 54,9 47,4 45,6 52,6 52,5 53,1 54,1 55,2 55,1 52,8 51,9 52,2 55,7 50,1 54,3 51,7 51,9 58,6 53,3 50,6 48,6 54,9 55,9 58,9 56,7 CÁN BỘ TỔNG HỢP CÁN BỘ DUYỆT Vũ Thu Hà Nguyễn Thị Mai PHỤ LỤC 2.7 NGÂN HÀNG …… KIỂM TOÁN NỘI BỘ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc , ngày… tháng … năm KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NĂM … CĂN CỨ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN NĂM … Quy mơ, tốc độ tăng trƣởng Mức độ rủi ro Nguồn nhân lực Chi tiết bảng kế hoạch phân bổ nhân lực Phịng Kiểm tốn nội Hội sở Bộ phận Kiểm toán nội khu vực KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN NĂM … 2.1 Phạm vi, đối tƣợng kiểm toán, thời gian kiểm toán phân bổ nhân lực kiểm toán 1.1 1.2 1.3 STT Đối tƣợng kiểm toán (*) Phạm vi kiểm toán Nhân dự kiến Thời gian dự kiến (**) (*) Số lượng đơn vị kiểm toán gồm số lượng đơn vị kiểm tốn thức số lượng đơn vị dự phịng (**) Các kiểm tốn dự phịng khơng có thời gian dự kiến thực hiện, số lượng kiểm tốn dự phịng khoảng 10% so với khối lượng kiểm tốn thức 2.2 Các mục tiêu, trọng tâm kiểm toán nghiệp vụ ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ Cán lập Trƣởng Kiểm toán nội bộ/ Trƣởng phận kiểm toán nội khu vực PHỤ LỤC 2.8 KẾ HOẠCH PHÂN BỔ NHÂN LỰC NĂM … Bộ phận Kiểm tốn nội khu vực/Phịng Kiểm tốn nội Kế hoạch năm … Tên cán Tổng Tổng ngày làm việc theo chế độ (trừ nghỉ lễ, T7, CN) Ngày không làm việc Ngày nghỉ phép Ngày đƣờng Ngày khác Tổng ngày làm việc Kiểm toán Đào tạo Họp (cơng tác, đồn thể…) Tổng kết, theo dõi sau kiểm toán Đánh giá rủi ro, xây dựng kế hoạch Nghiên cứu, rà sốt quy trình, đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ…) Dự phịng Cán lập Trƣởng phận Kiểm toán nội khu vực Trƣởng Kiểm toán nội % PHỤ LỤC 2.9 NGÂN HÀNG TMCP ABC BÁO CÁO KIỂM TOÁN (Số 2- [2012]/BCKT-KToNB) Đơn vị đƣợc kiểm toán: Chi nhánh A Phạm vi kiểm tốn: Kiểm tốn tồn diện mặt hoạt động chi nhánh NHTMCP ABC Kỳ kiểm toán: Quý 1/2012 Thời gian kiểm toán đơn vị: tối thiểu 10 ngày làm việc kể từ ngày công bố định kiểm tra TỔNG QUAN Thực QĐ số 059/QĐ-BKS-NH ABC ngày 13/4/2012 việc thành lập đoàn kiểm tra toàn diện nghiệpvụ NHTMCP ABC chi nhánh A Thành phần đồn kiểm tốn Lê Thị A KTV- Phịng kiểm tốn tn thủ - Trƣởng đồn Đặng Văn B Trƣởng phịng KTNB KV 12 - Phó đồn Trần Thị C Phịng kiểm tốn giám sát hoạt động - Thành viên Phạm vi kiểm toán Kiểm tốn tồn diện mặt hoạt động chi nhánh A Mục tiêu kiểm toán - Đánh giá việc tuân thủ quy định pháp luật; quy định, quy trình nội văn đạo, điều hành trụ sở NH… hoạt động kinh doanh chi nhánh (cụ thể nghiệp vụ tín dụng, nghiệp vụ kế toán) - Nhận dạng rủi ro, cảnh báo tƣ vấn chi nhánh biện pháp phòng ngừa, hạn chế rủi ro - Phản ánh khó khăn, vƣớng mắc phát sinh chi nhánh, đề xuất với trụ sở biện pháp xử lý Phƣơng pháp luận Cuộc kiểm toán thực sở phƣơng pháp kiểm toán hệ thống tức đánh giá hệ thống hoạt động tín dụng, kế tốn chi nhánh A thơng qua việc xem xét hệ thống quy trình, nghiệp vụ, sách NH… ban hành; chọn mẫu, đánh giá, kiểm tra cụ thể: - Thu thập thông tin, vấn; - Đánh giá cấu tổ chức; - Mô tả quy trình nghiệp vụ; - Chọn mẫu (phi thống kê), kiểm tra chi tiết chứng từ; - Đánh giá KẾT QUẢ KIỂM TỐN (trích) I NHẬN XÉT CHUNG Tình hình hoạt động kinh doanh chi nhánh năm 2011 tháng đầu năm 2012 1.1 Về huy động vốn Tổng nguồn vốn huy động đến 31/12/2011 2.988.063 triệu đồng; đạt 90.5% kế hoạch Huy động bình quân đầu ngƣời đạt 31.453 triệu đồng Tổng nguồn vốn huy động đến 31/3/2012 2.809.637 triệu đồng; đạt 71.1% so với kế hoạch năm 2012 1.2 Về thu dịch vụ Thu dịch vụ lũy kế năm 2011 đạt 8.812 triệu đồng, đạt 40,1% kế hoạch năm 2011 Thu dịch vụ lũy 31/3/2012 đạt 1.537 triệu đồng; đạt 10,2% kế hoạch 2012 1.3 Về lợi nhuận Lợi nhuận lũy 31/12/2011 chi nhánh 55.559 triệu đồng, thực so với kế hoạch năm 2011 52,4% kế hoạch Lợi nhuận lũy 31/3/2012 chi nhánh 30.435 triệu đồng, thực 14,9% kế hoạch đƣợc giao năm 2012 Đánh giá chung hoạt động đƣợc kiểm toán 2.1 Hoạt động kế tốn Tại thời điểm 31/3/2012 phịng kế tốn chi nhánh A gồm 21 cán bộ; Cơng tác tổ chức máy kế toán đƣợc thực tốt Lãnh đạo phụ trách kế toán đƣợc phân cơng thành mảng riêng biệt: nghiệp vụ kế tốn giao dịch PGĐ Lý Hoàng A phụ trách; kế toán chi tiêu nội PGĐ Đỗ Văn C phụ trách Lãnh đạo phịng kế tốn phân cơng công việc rõ ràng nhƣng chƣa chi tiết cụ thể hóa trách nhiệm quyền hạn khâu trình tác nghiệp Trong trình kiểm tra, kiểm taón viên lựa chọn 150 hồ sơ, chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán phận kế tốn tài từ tháng đến 31/3/2012 để kiểm tốn 2.2 Hoạt động tín dụng Đồn kiểm tra theo phƣơng pháp chọn mẫu Số lƣợng khách hàng nợ nhóm kiểm tra 44 khách hàng, dƣ nợ 2.753.863 triệu đồng, đạt 84% tổng dƣ nợ nhóm Trong đó, 31 hồ sơ khách hàng doanh nghiệp, dƣ nợ 2.730.156 triệu đồng; 13 hồ sơ khách hàng cá nhân, dƣ nợ 23.707 triệu đồng; kiểm tra nợ nhóm 2, nợ xấu, nợ xử lý rủi ro đƣợc 12 khách hàng, dƣ nợ 430.705 triệu đồng, đạt 99,94% (danh sách khách hàng đƣợc kiểm tra theo phụ lục đính kèm.Nhìn chung, kết qủa kiểm tra khơng có sai sót, ngoại trừ số sai sót tác nghiệp thuộc yếu tố chủ quan khách hàng chƣa mua bảo hiểm đầy đủ theo quy định Đánh giá hoạt động kiểm soát nội đơn vị Tại thời điểm 31/3/2012, công tác đạo điều hành tổ chức giám sát thực hoạt động chi nhánh đƣợc sát sao, Giám đốc chi nhánh chấp hành chế, quy định, phân cấp, ủy quyền NH… quản trị nội bộ, tuyển dụng, quy hoạch cán bộ…; triển khai đạo văn đạo NH…, thực tiêu kế hoạch ban lãnh đạo NH…giao Hàng tháng, ban giám đốc triển khai kế hoạch kinh doanh tơí phịng/tổ, từ phịng/tổ giao tiêu cho cán thực hiện; có kiểm điểm kết cơng việc thƣờng xun, đánh giá mức độ hịan thành kế hoạch kinh doanh huy động vốn, cho vay, nợ q hạn… Nhìn chung, cơng tác đạo chấn chỉnh sau thanh/kiểm tra/kiểm tốn đƣợc trì thực chế độ báo cáo thƣờng xuyên, kịp thời II GHI NHẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ KIỂM TOÁN Nội dung ghi nhận số 1: Về cho vay bất động sản a) Ghi nhận Một là, báo cáo thẩm định dự án đầu tƣ cịn phân tích chƣa hợp lý sở thẩm định chƣa thuyết phục Cụ thể, phân tích khả tham gia vốn tự có khách hàng chƣa đầy đủ; Tính tốn khách hàng trả nợ chƣa hợp lý; Khơng phân tích độ nhạy dự án Hai là, trƣờng hợp vay đền bù giải phóng mặt nhƣng chƣa có văn chấp thuận chủ trƣơng giám đốc Ba là, khách hàng thực nhiều dự án, có dự án vay vốn ngân hàng khác b) Khuyến nghị Xem chi tiết khuyến nghị khách hàng cụ thể phụ lục đính kèm c) Ý kiến phản hồi Chi nhánh Đồng ý Nội dung ghi nhận số 2: Về kiểm tra khách hàng có nợ nhóm 2, nợ xấu, nợ XLRR a) Ghi nhận Về nợ nhóm 2, cơng ty xi măng ABC có dƣ nợ 334.539 triệu đồng, nợ nhóm cấu lại nợ thời gian thử thách Tài sản đảm bảo bảo lãnh Bộ tài chính, giá trị 46.000.000USD Ngun nhân chuyển nhóm cơng ty chuyển đổi từ DNNN thành công ty TNHH MTV thuộc Tổng cơng ty Xi măng VN Tình hình tài khó khăn, nguồn trả nợ có từ khấu hao hàng năm b) Khuyến nghị Đề nghị chi nhánh tiếp tục: (i)-yêu cầu công ty xây dựng phƣơng án khắc phục lỗ, khắc phục tình trạng vốn luân chuyển âm theo đạo CV số 6820CV-NH…15 ngày 17/9/2011 NH…; (ii)- thƣờng xuyên bám sát đơn vị để biết đƣợc thực trạng sản xuất kinh doanh, quản lý giám sát chặt chẽ dòng tiền thu hồi nợ đƣợc Tổng công ty xi măng cấp vốn bổ sung c) Ý kiến phản hồi Chi nhánh Đồng ý … KIẾN NGHỊ CHUNG Chi nhánh cần rà sốt lại tồn hồ sơ, bổ sung chỉnh sửa theo kiến nghị đoàn nêu biên kiểm tra, trƣờng hợp có biến động bất thƣờng cần có biện pháp ứng xử thích hợp Đối với từ nghiệp vụ tín dụng: - Cần nâng cao chất lƣợng thẩm định, tiếp nhận, phân tích thơng tin từ nhiều nguồn khác để đánh giá tính khả thi dự án trƣớc cho vay - Khẩn trƣơng hoàn thiện vấn đề hồ sơ pháp lý khoản vay, thẩm định rủi ro, tài sản đảm bảo - Thực nghiêm túc quy trình kiểm tra, giám sát tín dụng khách hàng QĐ số 2580/QĐ-NH… ngày 30/9/2011 Đối với nghiệp vụ kế toán: Đề nghị chi nhánh nghiêm túc rút kinh nghiệm số lỗi tác nghiệp nhƣ: - Chi nhánh thực định thầu cơng trình sửa chữa, bảo dƣỡng tài sản nhƣng chƣa lƣu chứng minh kinh nghiệm, lực nhà thầu - Công tác hậu kiểm chứng từ kế tốn cịn nhiều sai sót, trƣờng hợp bút tốn ghi nợ tài khoản chi tiêu nội đóng thiếu liên phiếu hạch toán thể bút toán ghi nợ tài khoản chi tiêu nội Nhiều phiếu hạch tốn chi tiêu nội lập xong khơng đƣợc chuyển cho giao dịch viên hạch toán ngày mà thƣờng để chậm 12 ngày CÁN BỘ TỔNG HỢP Nơi nhận: - Chủ tịch thành viên HĐQT (để báo cáo); - Tổng giám đốc Phó TGĐ phụ trách mảng hoạt động kiểm toán (để báo cáo); - Trưởng Ban kiểm soát (để báo cáo); - Đơn vị kiểm tốn (để thực hiện); - Lưu Phịng Kiểm toán nội HSC/Bộ phận KToNB khu vực TRƢỞNG ĐỒN KIỂM TỐN PHỤ LỤC 2.10 THEO DÕI SAU KIỂM TỐN Q NĂM 2012 Tình hình thực khuyến nghị kiểm toán Mức độ ƣu tiên thực STT Tên CN Ngày Ngày CN CN phải gửi báo cáo gửi báo cáo Khuyến nghị KTNB Cấp Cấp Cấp Đã thực (thực (3 tháng) (6 tháng) ngay) Kiến nghị Kiểm toán nội khuyến nghị chƣa đƣợc thực Kết thực khuyến nghị Đang thực Khuyến nghị kểm toán Kết thực CN Chƣa thực Khuyến nghị kểm tốn Lí chƣa thực CN PHỤ LỤC 2.11 MƠ HÌNH VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÁC NHTMCPNN DO NHÀ NƢỚC SỞ HỮU TRÊN 50% VỐN ĐIỀU LỆ ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG Ban Kiểm sốt HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Phịng Kiểm tốn nội Các Ban, Ủy ban, Hội đồng Ban Thƣ Ký HĐQT Các Ủy ban Phịng Kiểm tốn nội VPĐD Phịng Kiểm toán nội VPĐD BAN ĐIỀU HÀNH Giám đốc khối quản lý rủi ro Các Phó tổng giám đốc phụ trách Các phòng quản lý rủi ro khác Trung tâm CNTT Trung tâm thẻ Sở giao dịch Các đơn vị TSC Văn phòng đại diện Chi nhánh PHỤ LỤC 2.12 MƠ HÌNH VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI CÁC NHTMCPNN DO NHÀ NƢỚC SỞ HỮU TRÊN 100% VỐN ĐIỀU LỆ HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN BAN THƢ KÝ HĐTV BAN KIỂM SOÁT ỦY BAN QUẢN LÝ RỦI RO BỘ PHẬN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TỔNG GIÁM ĐỐC KẾ TỐN TRƢỞNG CÁC PHĨ TỔNG GIÁM ĐỐC HỆ THỐNG BAN CHUYÊN MÔN NGHIỆP VỤ HỆ THỐNG KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ