bài tập tham khảo giải các dạng bài tập môn quản trị tài chính doanh nghiệp
GIẢI CÁC DẠNG BÀI TẬP MƠN QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Bài 2: Để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp mua thiết bị sản xuất có giá mua 820 triệu đồng, chi phí vận chuyển 30 triệu đồng, chi phí lắp đặt chạy thử 20 triệu đồng Sau lắp đặt, chạy thử, doanh nghiệp dự kiến sử dụng thiết bị năm Yêu cầu: Tính mức khấu hao hàng năm giá trị lại thiết bị thời điểm cuối năm theo phương pháp đường thẳng, phương pháp số dư giảm dần, số dư giảm dần có điều chỉnh? Vẽ đồ thị khấu hao theo phương pháp đồ thị? Bài làm Nguyên giá tài sản: NG=820+30+20=870(triệu đồng) a, Tính mức khấu hao hàng năm giá trị lại thiết bị thời điểm cuối năm theo phương pháp đường thẳng - Mức khấu hao: MK= NG 870 = =108,75(triệu đồng/năm) T sd - Tỷ lệ khấu hao: MK 108.75 x 100 %= x 100 %=12,5 % NG 870 100 100 T K= x 100 %= x 100 %=12,5 % T sd C1: T K= C2: - Giá trị lại: đn (i) Gcn(i) CL =G CL −M K Năm Giá trị lại đầu năm (triệu đồng) 870 761.25 652,5 543,75 435 326,25 217,5 108,75 Mức khấu hao (triệu đồng/ năm) 108,75 108.75 108.75 108.75 108.75 108.75 108.75 108.75 Giá trị lại cuối năm (triệu đồng) 761,25 652,5 543,75 435 326,25 217,5 108,75 Tỷ lệ khấu hao (%) 12.5% 12.5% 12.5% 12.5% 12.5% 12.5% 12.5% 12.5% b, Tính mức khấu hao hàng năm giá trị lại thiết bị thời điểm cuối năm theo phương pháp số dư giảm dần Do thời gian sử dụng năm nên Hệ số H = 2,5 - Tỷ lệ khấu hao: Tỷ lệ khấu hao đều: T K= MK 108.75 x 100 %= x 100 %=12,5 % NG 870 Tỷ lệ khấu hao nhanh: T KS =T K x H=12,5 x 2,5=31,25 % - Mức khấu hao: đn(i) M KS =T KS x Gđn(i) CL =31,25 % x G CL Năm Giá trị lại đầu năm (triệu đồng) 870 598,125 411,211 282,708 194,361 133,623 91,866 63,158 Mức khấu hao (triệu đồng/ năm) 271,875 186,914 128,503 88,346 60,738 41,757 28,708 19,737 Giá trị lại cuối năm (triệu đồng) 598,125 411,211 282,708 194,361 133,623 91,866 63,158 43,421 Mức khấu hao lũy kế (triệu đồng) 271,875 458,789 587,292 675,639 736,377 778,134 806,842 826,579 Tỷ lệ khấu hao (%) 31,25% 21,48% 14,77% 10,15% 6,98% 4,80% 3,30% 2,27% c, Tính mức khấu hao hàng năm giá trị lại thiết bị thời điểm cuối năm theo phương pháp số dư giảm dần có hiệu chỉnh: Giá trị lại đầu năm (triệu đồng) 870 598.125 411.211 282.708 194,361 133,623 89,082 44,541 Năm Mức khấu hao (triệu đồng/ năm) 271,875 186,914 128,503 88,346 60,738 133,623/3=44 ,541 44,541 44,541 Giá trị lại cuối năm (triệu đồng) 598,125 411,211 282,708 194,361 133,623 Mức khấu hao lũy kế (triệu đồng) 271.875 458.789 587.292 675.639 736,377 89,082 44,541 780,918 825,459 870 Tỷ lệ khấu hao (%) 31.25 21.48 14.77 10.15 6,98 5,11 5,11 5,11 271.88 186.91 128.5 108.75 108.75 108.75 108.75 108.75 108.75 108.75 108.75 44.54 41.76 44.54 28.71 44.54 88.35 60.74 DT SDGD SDGD HC 19.74 Bài 3: có tài liệu tình hình TSCĐ doanh nghiệp sau + Tài liệu năm kế hoạch: Tổng NG cuối năm 15.600 Trđ; Trong giá trị số TSCĐ dự trữ 800 Trđ Số phải tính khấu hao tỷ lệ khấu hao chia thành nhóm sau: + Tài liệu năm kế hoạch: Dự kiến tăng giảm TSCĐ sau: - Tháng Hoàn thiện đưa vào sử dụng phân xưởng số đầu tư, trị giá dự toán lần cuối: 3.600 Trđ; - Tháng lý số MMTB hết hạn sử dụng, tổng NG 900 Trđ; Thu lý số TSCĐ 300 Trđ; Chi phí cho lý dự tính 100 trđ Loại TSCĐ Tỷ lệ KH PTVT NG 14 1.500 2.500 MMTB 18 5.600 TSCĐ khác 10 600 Nhà cửa, VKT - Tháng mua ô tô, có giá mua 342 Trđ; chi phí chạy thử: Trđ / xe; Lệ phí trước bạ: 15 Trđ/xe; - Tháng đưa TSCĐ kho sử dụng, NG 300 Trđ - Tháng 11 đưa giám định kỹ thuật SCL định kỳ số thiết bị có NG 1.500 trđ - Tháng 12 nhận bàn giao phân xưởng sản xuất số trị giá 4.000 trđ BÀI LÀM: 1, Tổng NG TSCD đầu năm khấu hao: 15.600 (Trđ) Trong phải tính khấu hao: 15.600 – 800 = 14.800 (Trđ) 2, Tổng giá trị TSCD tăng kỳ: 3.600 + 2x(342 + +15) + 4.000 = 8.320 (Trđ) a, Trong phải tính khấu hao tăng: 3.600 + 2(342 + +15) + 300 + 4.000 = 8.620 (Trđ) b, Bình quân phải tính khấu hao tăng: ∑ NGt x T sd = 3.600 x ( 12−3 ) +720 x ( 12−6 ) +300 x ( 12−7 )+ 4000 x( 12−12) =¿ 3.185 (Trđ) 12 12 3, Tổng giá trị TSCD giảm kỳ: 900 (Trđ) a, Trong phải tính khấu hao giảm: 900 + 1.500 = 2.400 (Trđ) b, Bình qn phải tính khấu hao giảm: ∑ NGt x T ksd = 900 x ( 12−5 ) +1500 x (12−11) = 650 (Trđ) 12 12 4, Tổng giá trị TSCD cuối kỳ: 15.600 + 8.320 – 900 = 23.020 (Trđ) a, Cần tính khấu hao: 14.800 + 8.620 - 2.400 = 21.020 (Trđ) b, Bình qn phải tính khấu: 14.800 + 3185 – 650 = 17.335 (Trđ) 5, Tỷ lệ khấu hao: T KH = ∑ M K = ∑ T K (i) x NG(i) = 14 x 1500+6 x 2500+18 x 5600+ 10 x 600 = 14 % 1500+2500+5600+600 ∑ NG ∑ NG 6, Giá trị TSCD thải loại, nhượng bán: 900 (Trđ) 7, Tổng số tiền khấu hao kỳ: T KH x NG = 14 % x 17.335 = 2.426,9 (Trđ) 8, Thu TSCD thải loại nhượng bán: 300 – 100 = 200 (Trđ) TT Chỉ tiêu Tổng giá trị TSCĐ đầu kỳ Trong đó: Cần tính khấu hao Tổng giá trị TSCĐ tăng kỳ Trong đó: a/ Cần tính khấu hao tăng kỳ b/ Bình qn cần tính khấu hao tăng Tổng giá trị TSCĐ giảm kỳ Trong đó: a/ Cần tính khấu hao giảm kỳ b/ Bình qn cần tính khấu hao giảm Tổng giá trị TSCĐ cuối kỳ (1+2-3) Trong đó: a/ Cần tính khấu hao (1a + 2a – 3a) b/ Bình quân cần tính khấu hao (1b + 2b – 3b) Tỷ lệ khấu hao bình quân Tổng số tiền khấu hao Giá trị TSCĐ thải loại, nhượng bán Thu bán TSCĐ thải loại nhượng bán (Đã trừ chi phí lý) Kế hoạch 15.600 14.800 8.320 8.620 3.185 900 2.400 650 23.020 21.020 17.335 14 % 2.426,9 900 200 Tính hiệu sử dụng vốn cố định DN biết khấu hao luỹ đầu năm kế hoạch 6.000 Trđ; Doanh thu năm kế hoạch 32.500 Trđ; Lợi nhuận 4.375 Trđ + NG TSCĐ bình quân + Vốn cố định đầu năm: (15.600 + 23.020)/2 = 19.310 15.600 – 6.000 = 9.600 (Trđ) (Trđ) + Vốn cố định cuối năm: - KHLK đến cuối năm: - Vốn cố định cuối năm: + Vốn cố định bình quân: + Hiệu suất sử dụng VCĐ: + Hiệu suất sử dụng TSCĐ: + Tỷ suất lợi nhuận VCĐ: 6.000 + 2.426,9 - 900 = 7.526,9 15.493,1 12.546,5 (9.600 + 15.493,1)/2 = 32.500/12.546,55 = 2,59 23.020 - 7526,9 = 32.500/19.310 = 1,683 4.375/12.546,55 x 100% = 34,9 (Trđ) (Trđ) (Trđ) (Lần) (Lần) (%) 12.546,55 / 32.500 = 0,372 (Lần) - Đầu năm: 6.000/ 15.600 = 0,387 (Lần) - Cuối năm: 7526,9/23.020 = 0,327 (Lần) + Hàm lượng VCĐ: + Hệ số hao mòn TSCĐ Dạng số 3: Vốn lưu động 1, Nhu cầu vốn lưu động (VLD) Cách 1: M1 VLD NC =VLD 1=VLD x x (1−t) M0 M0: mức lưu chuyển toàn VLĐ năm báo cáo M1: mức lưu chuyển toàn VLĐ năm kế hoạch t: tỷ lệ giảm số ngày luân chuyển VLĐ năm kế hoạch N N − K 0−K L0 L1 L K t= = =1− =1− K0 N L1 K0 L0 K: Số ngày kỳ luân chuyển L: Số lần luân chuyển N: Số ngày kỳ M VLD bq VLD bq N K= =N x L M L= Cách 2: M M M x K1 VLD 1= = = L1 N N K1 2, Đánh giá, so sánh hiệu sử dụng VLD - Kỳ luân chuyển (K0, K1) - Số lần luân chuyển (L0, L1) - Mức tiết kiệm VLD: M ∆=VLD 0− Tuyệt đối: L1 Tương đối: ' ∆= M1 −VLD L0 Bài 7: Doanh nghiệp B có tài liệu sau: - Tài liệu năm báo cáo: + Doanh thu tiêu thụ sản phẩm năm 24.000 trđ; Thuế gián thu phải nộp năm: 600 trđ; Giá thành toàn sp tiêu thụ năm là: 19.700 trđ + Số dư VLĐ thời điểm sau: đầu năm: 2.200 trđ, cuối quý 1: 2.400 trđ, cuối quý 2: 2.120 trđ, cuối quý 3: 2.130 trđ, cuối quý 4: 2.340 trđ + Tổng nguyên giá TSCĐ dùng cho SXKD đến 31/12 6.900 trđ, số tiền khấu hao lũy kế: 3.200 trđ - Tài liệu năm kế hoạch: + Doanh thu tiêu thụ sản phẩm dự kiến tăng 20% so với báo cáo; thuế gián thu phải nộp dự kiến: 650 trđ; Lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm dự kiến tăng 20% so với báo cáo; dự kiến rút ngắn kỳ luân chuyển VLĐ 10 ngày so với báo cáo + Tình hình sử dụng TSCĐ năm sau: quý lý TSCĐ hết hạn sử dụng, nguyên giá: 240 trđ; Trong quý đưa vào sử dụng số TSCĐ nguyên giá 1.500 trđ; Số tiền khấu hao trích năm kế hoạch 850 trđ Yêu cầu: Xác định nhu cầu vốn lưu động năm kế hoạch? Tính tỷ suất lợi nhuận vốn sản xuất bình quân năm kế hoạch? So sánh hiệu sử dụng VLĐ năm kế hoạch với báo cáo qua tiêu (số lần luân chuyển vốn, kỳ luân chuyển vốn, số VLĐ tiết kiệm được)? 1, Nhu cầu VLD: M1 VLD 1=VLD x x (1−t) M0 1 VLD 0= ( VLD đq +VLD cq 1+ VLD cq 2+ VLDcq 3+ VLD cq ) 2 VLD 0= 1 x 2.200+2.400+2.120+2.130+ x 2.340 =2.230(trđ ) 2 ( ) M 0=DTT −T SX 0=24.000−600=23.400(trđ ) M 1=DTT 1−T SX 1=(1+0,2) x DTT 0−T SX M 1=DTT 1−T SX 1=1,2 x 24.000−650=28.150(trđ ) t= K 0−K 10 = K0 K0 K0= N0 N0 VLD 2.230 = =N x =360 x =34,31(ngày ) L0 M0 M0 23.400 VLD Suy ra: t= 10 =0,29 34,31 VLD 1=2.230 x 28.150 x (1−0,29 )=1.904,7 (trđ ) 23.400 2, Tính tỷ suất lợi nhuận vốn sản xuất bình qn năm kế hoạch H= LNST V SX LNST 1=LNST x (1+0,2) LNST 0=(DTT ¿¿ 0−600−19.700)(1−20 %)=(24.000−600−19.700).0,8 ¿ ¿ 3.700 x 0,8=2.960(trđ ) LNST 1=2.960 x (1+0,2)=3.552(trđ ) V SX 1=VLD bq 1+VCD bq VCD dk =NGdk −KHLK dk =6.900−3.200=3.700(trđ ) KHLK ck =KHLK dk + KH t −KH g =3.200+850−240=3.810(trđ) NG ck =NG dk + NG t −NG g=6.900+1.500−240=8.160(trđ ) VCD ck =NG ck−KHLK ck =8.160−3.810=4.350(trđ ) 1 VCD bq1 = ( VCDdk +VCD ck )= ( 4.350+ 3.700 )=4.025(trđ ) 2 Suy ra: V SX 1=1.904,7+ 4.025=¿ 5.929,7 (trđ ) Vây ta được: H= 3.552 x 100 %=59,9 % 5.929,7 So sánh hiệu sử dụng VLĐ - Kỳ luân chuyển (K0, K1) K0 = 34,78 (ngày); K1 = 34,78 – 10 = 24,78 (ngày) - Số lần luân chuyển (L0, L1) M0 23.400 L0 = = =10,493 (lần) VLD 2.230 M1 28.150 L1 = = =14,738(lần) VLD1 1.910,06 - Mức tiết kiệm VLD: M0 23.400 ∆=VLD 0− =2.230− =642,27(trđ) Tuyệt đối: L1 14,738 Tương đối: ∆ '= M1 28.150 −VLD 1= −1.904,7=778,04 (trđ ) L0 10,493 Bài Doanh nghiệp M dự kiến năm kế hoạch sản xuất 20.000 sản phẩm A, 35.000 sp B sx thử 8.000 sp C Định mức chi phí vật tư, lao động cho đơn vị sản phẩm sau: ĐVT Đơn giá (1.000đ) NVL Kg BHXH, BHYT, KPCĐ trích 24% tiền lương Vật liệu phụ Dự tốn chi phí sản xuất chung: 6.300 trđ; chi phí quản lý doanh nghiệp 4.500 trđ; Chi phí sx chung chi phí quản lý DN phân bổ theo công thực tế sản xuất sx sp Chi phí tiêu thụ 15% giá thành SXSP Nhiên liệu Khoản mục Thời gian sản xuất định mức Định mức tiêu hao cho sp A B C 35 12 Kg 24 Lít 20 2 Giờ cơng 22 40 32 20 Tính lập bảng kế hoạch giá thành đơn vị cho loại sp, giá thành toàn sp theo khoản mục chi phí? Lập kế hoạch hạ giá thành biết giá thành sản xuất năm KH sản phẩm A tăng 2% sản phẩm B giảm 4%; Giá thành tiêu thụ sản phẩm A tăng 1,8%, sản phẩm B giảm 3,5% Bài làm: Tính lập bảng kế hoạch giá thành đơn vị cho loại sản phẩm a, Chi phí NVL tiêu thụ: - Sản phẩm A: 12x35 + 5x24 + 3x20 = 600 (ng đồng) - Sản phẩm B: 9x35 + 3x24 + 2x20 = 427 (ng đồng) - Sản phẩm C: 6x35 + 2x24 + 2x20 = 298 (ng đồng) b, Chi phí nhân cơng tiêu thụ: C nc=t i x gi x(1+ 0,24) - Sản phẩm A: 40 x 22 x (1+0,24) = 1.091,2 (ng đồng) - Sản phẩm B: 32 x 22 x (1+0,24) = 872,96 (ng đồng) - Sản phẩm C: 20 x 22 x (1+0,24) = 545,6 (ng đồng) c, Chi phí sản xuất chung: C sxc =C x T i - Tổng thời gian sản xuất: T =∑ t i S sxi T = 40 x 20.000 + 32 x 35.000 + 20 x 8.000 = 2.080.000 (giờ) - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho giờ: C 1= C 1= 6.300 000 =3,029 (ng đồng /gi ờ) 2.080 000 C sxc T - Chi phí sản xuất phân bổ cho sản phẩm loại: Sản phẩm A: C A=40 x 3,029=121,16 (ng đồng) Sản phẩm B: C B=32 x 3,029=96,928(ng đồng) Sản phẩm C: C c =20 x 3,029=60,58(ng đồng) - Giá thành sản xuất sản phẩm: Z sx =C NVL+C NC + C sxc Sản phẩm A: Z sxA=600+1.091,2+ 121,16=1.812,36( ng đồng) Sản phẩm B: Z sxB=427+872,96+ 96,928=1.396,888(ng đồng) Sản phẩm C: Z sxC =298+545,6+ 60,58=904,18 (ng đồng) d, Chi phí tiêu thụ: C tt =Z sx x 15 % Sản phẩm A: 1.812,36 x 15% = 271,854 (ng đồng) Sản phẩm B: 1.396,888 x 15% = 209,533 (ng đồng) Sản phẩm C: 904,18 x 15% = 135,627 (ng đồng) e, Chi phí Quản lý doanh nghiệp: C ql=C x T - Chi phí quản lý doanh nghiệp cho công: C 2=C ql /T 4.500 000 C 2= =2,163(ng đồng/gi ) 2.080.000 - Phân bổ cho sản phẩm: Sản phẩm A: 40 x 2,163 = 86,52 (ng đồng) Sản phẩm B: 32 x 2,163 = 69,216 (ng đồng) Sản phẩm C: 20 x 2,163 = 43,26 (ng đồng) GIÁ THÀNH TOÀN BỘ: Ztb =Z sx + Ctt +C ql Sản phẩm A: 1.812,36 + 271,854 + 86,52 = 2.170,734 (ng đồng) Sản phẩm B: 1.396,888 + 209,533 + 62,916 = 1.675,637 (ng đồng) Sản phẩm C: 904,18 + 135,627+ 43,26 = 1.083,067 (ng đồng) BẢNG KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH ĐƠN VỊ T T Khoản mục Sản lượng Sản phẩm A B C 20.000 35.000 8.000 600 427 298 Chi phí NVL tiêu thụ Chi phí NC tiêu thụ 1091,2 872,96 545,6 Chi phí sản xuất chung 121,16 96,928 60,58 Giá thành sản xuất 1.812,36 1.396,88 904,18 Chi phí tiêu thụ 271,854 209,533 135,627 Chi phí quản lý doanh nghiệp 86,52 69,216 43,26 2.170,73 1.675,63 1.083,06 Tổng giá thành 1.b giá thành toàn sản phẩm theo khoản mục chi phí TT Khoản mục Chi phí NVL tiêu thụ Chi phí NC tiêu thụ Chi phí sản xuất chung Giá thành sản xuất Chi phí tiêu thụ TỔNG KẾ HOẠCH GIÁ THÀNH SP so sánh Toàn 26.945.000 29.329.000 52.377.600 56.742.400 5.815.680 6.300.320 85.138.280 92.371.720 12.770.735 13.855.751 Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng giá thành 4.152.960 102.061.975 4.499.040 110.726.511 Lập kế hoạch hạ giá thành biết giá thành sản xuất năm KH sản phẩm A tăng 2% sản phẩm B giảm 4%; Giá thành tiêu thụ sản phẩm A tăng 1,8%, sản phẩm B giảm 3,5% - Tỷ lệ giá thành SP so sánh tổng giá thành 102.061.975 x 100 %=92,175 % 110.726 511 - Giá thành toàn năm báo cáo: Z sxA (1 ) 1.812,36 Sản phẩm A: Z sxA (0 )= = =1.776,82(ng đồng) 1+ 2% 1+0,02 C ttA(0)= C ttA (1) 1+1,8 % = 271,854 =267,05( ng đồng) 1+0,018 ZtbA (0)=1.776,82+267,05+86,52=2.130,39(ng đồng) Sản phẩm B: Z sxB(0) = C ttB(0 )= Z sxB(1) 1.396,888 = =1.455,09(ng đồng) 1−4 % 1−0,04 C ttB (1) 1−3,5 % = 209,533 =217,13(ng đồng) 1−0,035 ZtbB (0 )=1 455,09+ 217,13+ 69,216=1.741,43(ng đồng) - Mức hạ giá thành sản phẩm so sánh được: M z = ∑ q z 1− ∑ q z ∑ q1 z 1=102.061 975(ng đồng) ∑ q1 z =20.000 x 2.130,39+35.000 x 1.741,43=103.557 850(ng đồng) M z =102.061.975−103.557 850=−1.495 875(ng đồng) - Tỷ lệ hạ giá thành: T hz= Mz ∑ q1 z x 100 %= −1.495 875 x 100 %=−1,44 % 103.557 850 Chỉ tiêu Giá thành toàn sản lượng kế hoạch Tỷ lệ giá thành SP so sánh tổng giá thành toàn Giá thành toàn sản phẩm so sánh - Năm báo cáo: - Năm kế hoạch: ĐVT ng đồng % Năm kế hoạch 110.726.511 92,175 ng đồng 103.557.850 102.061.975 Mức hạ giá thành toàn sản phẩm so sánh được: Tỷ lệ hạ giá thành năm kế hoạch so với năm báo cáo ng đồng -1.495.875 % -1,44 Bài 14: Cơng ty X có tài liệu sau: I Năm báo cáo: 1/ DN SX tiêu thụ loại SP A B Số SP kết dư cuối quý III, tình hình SX tiêu thụ quý IV tập hợp bảng sau: Tên SP Đơn vị tính Kết dư thực tế ngày 30/9 Dự kiến SX quý IV Dự kiến tiêu thụ quý IV A Cái 2.500 8.000 7.500 B Cái 1.000 6.000 5.000 2/ Giá thành SX SP A: 185.000đ/Cái 3/ Giá bán (Chưa có thuế GTGT) SP A 230.000đ/Cái, SP B 200.000đ/Cái 4/ VLĐ bình quân sử dụng năm: 1.800 Trđ 5/ Nguyên giá TSCĐ tính đến 31/12 6.400 Trđ, số tiền khấu hao luỹ kế tính đến 31/12 1.600 Trđ 6/ Doanh thu tiêu thụ SP A B 9.540 Trđ II Năm kế hoạch 1/ Dự kiến SX 45.000 SP A; 30.000 SP B SX thử SP C với số lượng 6.000 2/ Tỷ lệ SP kết dư cuối năm kế hoạch SP A 10%, SP B 8% SP C dự kiến tiêu thụ 80 % số SPSX năm Số SP kết dư đầu năm kế hoạch tiêu thụ hết năm 3/ Giá thành SX SP A giảm 5% so với năm báo cáo; Giá thành SX SP B 161.280đ/ Cái, hạ 4% so với năm báo cáo Giá thành SX SP C 105.000đ/Cái 4/ Giá bán (Chưa có thuế GTGT) SP A hạ 4%, SP B hạ 3% so với năm báo cáo Giá bán (Chưa có thuế GTGT) SP C 135.000đ/Cái 5/ Chi phí bán hàng chi phí quản lý DN dự tính 20 % giá thành SX số SP tiêu thụ năm kế hoạch 6/ Số vòng quay VLĐ dự kiến tăng 1/2 vòng so với năm báo cáo 7/ Nguyên giá TSCĐ đến 31-12 7.500Trđ, số tiền khấu hao luỹ kế tính đến 31/12 1.800Trđ 8/ DN nộp thuế thu nhập DN với thuế suất 28% Yêu cầu: 1/ Lập kế hoạch tiêu thụ SP công ty 2/ Xác định tiêu năm kế hoạch: Tỷ suất lợi nhuận giá thành, tỷ suất lợi nhuận doanh thu tỷ suất lợi nhuận ròng vốn kinh doanh 3/Tính số VLĐ tiết kiệm năm kế hoạch tăng tốc độ luân chuyển Bài làm Lập kế hoạch tiêu thụ sản phẩm công ty Tồn đầu năm = Kết dư ngày 30/9 + Dự kiến sản xuất quý IV - Dự kiến tiêu thụ quý IV Tồn đầu năm A = 2500 + 8000 – 7500 = 3000 SP Tồn đầu năm B = 1000 + 6000 – 5000 = 2000 SP Tồn cuối năm = Dự kiến sản xuất x Tỷ lệ tồn = Dự kiến sản xuất x (1- Tỷ lệ tiêu thụ) Giá bán đơn vị = Giá cũ x (1- tỷ lệ giảm giá) (THỐNG NHẤT: toàn số tiêu thụ (6) bán theo giá bán đơn vị (7), không bán SP cũ theo giá cũ nữa) Tên sp Đv t (1) (2) Cá i Cá i Cá i A B C Tổn g SX tron g năm Tồn đầu năm (3) Tồn cuối năm Giá bán đơn vị (7) (8) = (6)x(7) 4.500 43.500 220.800 9.632.400.000 2.000 (4) 45.00 30.00 2.400 29.600 194.000 5.754.400.000 6.000 1.200 4.800 135.000 648.000.000 3.000 (5) Số tiêu thụ (6)= (3)+(4)(5) Thành tiền (Thay đổi cách tính cột 8) 15.995.200.000 Xác định tiêu kế hoạch (tỷ suất lợi nhuận giá thành, tỷ suất lợi nhuận doanh thu, tỷ suất lợi nhuận ròng vốn kinh doanh) Giá thành đơn vị kế hoạch A = giá thành báo cáo A * (1 – Tỷ lệ giá thành giảm theo kế hoạch A) = 185.000*(1-5%) = 175.750 Giá thành đơn vị báo cáo B = giá thành kế hoạch B /(1 - Tỷ lệ giá thành giảm theo kế hoạch B) = 161.280/(1-4%) = 168.000 Giá thành đơn vị kế hoạch C = 105.000 Số lượng A tiêu thụ BC = Tồn đầu năm A = 3000 Số lượng A tiêu thụ KH = Số tiêu thụ A - Số lượng A tiêu thụ BC = 43.500 – 3000 = 40.500 Số lượng B tiêu thụ BC = Tồn đầu năm B = 2000 Số lượng B tiêu thụ KH = Số tiêu thụ B - Số lượng B tiêu thụ BC = 29.600 – 2000 = 27.600 Số lượng C tiêu thụ KH = 4.800 CPBH CPQLDN = Giá vốn hàng bán * tỷ lệ CPBH CPQLDN Sản phẩm Kỳ Giá thành đơn vị (1) Số lượng sp tiêu thụ (2) Giá thành sản xuất CPBH CPQLDN Tổng giá thành (3) =(1)*(2) (4)=(3)*20% (5) = (3)+(4) KH 175.750 40.500 BC 185.000 3.000 555.000.000 111.000.000 666.000.000 KH 161.280 27.600 4.451.328.000 890.265.600 5.341.593.600 BC 168.000 2.000 336.000.000 67.200.000 403.200.000 C KH 105.000 4.800 504.000.000 100.800.000 604.800.000 Tổng KH 12.963.665.400 2.592.733.080 15.557.043.600 A B 7.117.875.000 1.423.575.000 8.541.450.000 Xác định lợi nhuận: Lợi nhuận = Tổng doanh thu - Tổng giá thành = 15.995.200.000- 15.557.043.600 = 438.156.400 Lợi nhuận sau thuế (Lợi nhuận ròng) = Lợi nhuận x (1 - t) = 438.156.400x(1-28%) = 315.472.608 Xác định vốn kinh doanh: VLD 1=VLD x M1 x (1−t) M0 M0: mức lưu chuyển toàn VLĐ năm báo cáo M1: mức lưu chuyển toàn VLĐ năm kế hoạch t: tỷ lệ giảm số ngày luân chuyển VLĐ năm kế hoạch N N − K 0−K L0 L1 L K t= = =1− =1− K0 N L1 K0 L0 K: Số ngày kỳ luân chuyển L: Số lần luân chuyển N: Số ngày kỳ M VLD bq VLD bq N K= =N x L M Vậy ta có: L= L0 = M0 Doanh thu 9.540 000.000 = = =5.3 lần VLD bq VLD bq 1.800.000 000 L1=L0 + số vòng quay tăng=5,3+0,5=5,8 lần t=1− L0 5,3 =1− =0,0862 L1 5,8 VLD 1=VLD x M1 15.557 043 600 x ( 1−t )=1.800 000.000 x x (1−0,0862) M0 9.540 000 000 VLD 1=2.757 793 103 VCĐ bình quân = (VCĐ đầu kỳ + VCĐ cuối kỳ)/2 VCĐ đầu kỳ = NG đầu kỳ - Mức khấu hao lũy kế đầu kỳ = 6.400.000.000 - 1.600.000.000 = 4.800.000.000 VCĐ cuối kỳ = NG cuối kỳ - Mức khấu hao lũy kế cuối kỳ = 7.500.000.000 - 1.800.000.000 = 5.700.000.000 VCĐ bình quân = (4.800.000.000+ 5.700.000.000)/2 = 5.250.000.000 Vốn kinh doanh = Vốn cố định + Vốn lưu động = 5.250.000.000 + 2.757 793 103 = 8.007.793.103 đồng Xác định tỷ suất: Tỷ suất LN giá thành= Tổng LNST/ Tổng giá thành = 315.472.608/15.556.398.480= 0,0203 Tỷ suất LN doanh thu= Tổng LNST/ Doanh thu thuần= 315.472.608/16.034.800.000 = 0,0197 Tỷ suất LN VKD= Tổng LNST/ VKD = 315.472.608/8.014.620.690 = 0,0394 Xác định mức tiết kiệm vốn lưu động: - Số lần luân chuyển (L0, L1) L0=5, 3(lần ) K0 = 360/5,3 = 67,9 L1=5, 8(lần) K1 = 360/5,8 = 62,1 - Mức tiết kiệm VLD: M 9.540 000 000 ∆=VLD 0− =1.800.000 000− =155.172 414 Tuyệt đối: L1 5,8 ' ∆= Tương đối: M1 16.034 800 000 −VLD 1= −2.757 793 103=260.169.161 L0 5,3 Bài 17: Cơng ty Y có hai dự án đầu tư có số vốn đầu tư 200 Trđ (trong 175 Trđ đầu tư vào TSCĐ, 25 Trđ đầu tư vào TSLĐ) Dự án A: Năm Vốn đầu tư (Trđ) Lợi nhuận (Trđ) 80 120 ròng 15 17 22 25 27 29 20 14 18 23 25 28 30 22 Dự án B: Năm Vốn đầu tư (Trđ) Lợi nhuận (Trđ) rịng 120 80 Cơng ty áp dụng phương pháp khấu hao bình quân Vốn lưu động thu hồi toàn vào năm cuối dự án Chi phí sử dụng vốn bình qn 12% A B hai dự án loại trừ Yêu cầu: Lựa chọn dự án đầu tư phương pháp sau: Tỷ suất lợi nhuận bình quân vốn đầu tư Thời gian thu hồi VĐT Giá trị (NPV) IRR Bài làm: Tỷ suất lợi nhuận bình quân vốn đầu tư * Lợi nhuận bình quân năm: m ∑ LNT t ´ = t =1 LNT m+n m: số năm vận hành n: số năm đầu tư PA1: 155 = 17,222 (tr đồng) 7+2 PA2: 160 = 17,778 (tr đồng) 7+2 * Vốn đầu tư (VDT) bình quân sử dụng: m ∑ VDT t ´ = t=1 VDT m+ n PA1: Vốn đầu tư sử dụng năm VDT t =VDT t−1 +V t −M t−1 Mục khấu hao hàng năm: TSCD 175 M= = =25( tr đồng) m Năm Tổng Tính + 80 – = 80 +120 – = 200 + – = 200 + – 25 = 175 + – 25 = 150 + – 25 = 125 + – 25 = 100 + – 25 = 75 + – 25 = VDT t (tr đồng) Tính + 120 - = 120 + 80 – = 200 + – = 200 + – 25 = 175 + – 25 = 150 + – 25 = VDT t (tr đồng) 80 200 200 175 150 125 100 75 50 1.155 ´ 1= 1.155 =128,333(tr đồng) VDT 7+2 PA2: Năm 120 200 200 175 150 125 Tổng 125 + – 25 = 100 + – 25 = 75 + – 25 = 100 75 50 1.195 ´ 2= 1.195 =132,778(tr đồng) VDT 7+2 * Tỷ suất lợi nhuận: PA1: ´ 17,222 LNT H q 1= = =0,1342 ´ 128,333 VDT PA2: ´ 17,778 LNT H q 2= = =0,1339 ´ 132,778 VDT Chi phí sử dụng vốn: r = 12% = 0,12 H q > H q >r chọn phương án để đầu tư! Thời gian thu hồi VĐT *Vốn đầu tư vào TSCD: PA1: 80x(1+0,12) + 120 - 25= 184,6 (tr đồng) PA2: 120x(1+0,12) + 80 - 25 = 189,4 (tr đồng) *Mức Khấu hao hàng năm: PA1: M 1= TSCD1 184,6 = =26,371(tr đồng) m PA2: M 2= TSCD2 189,4 = =27,057( tr đồng) m * Phương pháp cộng dồn: PA1: Năm vận hành Tính + (15 + 26,371)/((1+0,12)^1) = 36,94 + (17+ 26,371)/((1+0,12)^2) = 71,52 + (22+ 26,371)/((1+0,12)^3) = 105,94 + (25+ 26,371)/((1+0,12)^4) = 138,59 + (27+ 26,371)/((1+0,12)^5) = 168,88 + (29+ 26,371)/((1+0,12)^6) = Số tiền cần thu hồi năm thứ 6: 184,6 - 168,88 = 15,72 (tr đồng) Tiền thu cộng dồn 36,94 71,52 105,94 138,59 168,88 196,93 Thời gian vân hành PA1 năm thứ đủ thu hồi vốn: 15,72 15,72 x 12 = (29+26,371)/((1+ 0,12) ) (29+ 26,371)/((1+0,12)6) = 6,724 tháng 12 = tháng 22 ngày Thời gian hoàn vốn PA1: năm tháng 22 ngày PA2: Năm Tính Tiền thu cộng dồn (14 + 27,057)/((1+0,12)^1) 36,66 + (18 + 27,057)/((1+0,12)^2) 72,58 + (23 + 27,057)/((1+0,12)^3) 108,21 + (25 + 27,057)/((1+0,12)^4) 141,29 + (28 + 27,057)/((1+0,12)^5) 172,53 + (30 + 27,057)/((1+0,12)^6) 36,66 72,58 108,21 141,29 172,53 201,44 Số tiền cần thu hồi năm thứ 6: 189,4 – 172,53 = 16,87 (tr đồng) Thời gian vân hành PA2 năm thứ đủ thu hồi vốn: 16,87 16,87 x 12 = (30+27,057)/((1+0,12) ) (30+27,057)/((1+0,12)6 ) = 7.003 tháng 12 = tháng ngày Thời gian hoàn vốn PA2: năm tháng ngày Chọn PA1 có thời gian thu hồi vốn thấp có năm tháng 22 ngày Giá trị (NPV) NPV = -80 - 120/((1+0,12)^1) + (15 + 26,371)/((1+0,12)^2) + (17+ 26,371)/((1+0,12)^3) + (22+ 26,371)/((1+0,12)^4) + (25+ 26,371)/((1+0,12)^5) + (27+ 26,371)/((1+0,12)^6) + (29+ 26,371)/((1+0,12)^7) + (20+ 26,371)/((1+0,12)^8) NPV = 7,413 (tr đồng) = - 120 - 80/((1+0,12)^1) + (14 + 27,057)/((1+0,12)^2) + (18 + 27,057)/((1+0,12)^3) + (23 + 27,057)/((1+0,12)^4) + (25 + 27,057)/((1+0,12)^5) + (28 + 27,057)/((1+0,12)^6)