Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 2 - Nguyễn Kim Nam

CHƯƠNG BÁO CÁO KẾ TOÁN Tổng hợp Nguyễn Kim Nam MỤC TIÊU Chương nhằm giới thiệu vấn đề: • Khái niệm, vai trị, tác dụng báo cáo kế tốn • Bảng cân đối kế tốn • Báo cáo xác ñịnh kết kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Bảng thuyết minh Báo cáo tài Tổng hợp Nguyễn Kim Nam Giới thiệu IAS Framework Chuẩn mực chung
IAS Framework “Khuôn mẫu việc lập trình bày báo cáo tài chính” (Framework for Preparation and Presentation of Financial Statements)
Bộ Bộ Tài ban hành Chuẩn mực chung theo Quyết định 165/2002/QĐ-BTC ngày 31.12.2002 dựa tảng IAS Framework Đây chuẩn mực đặc biệt không vào vấn đề kế toán cụ thể mà đưa khái niệm, nguyên tắc yêu cầu kế toán tài Tổng hợp Nguyễn Kim Nam 2.1 KHÁI NiỆM, VAI TRỊ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KÉ TỐN
Báo cáo kế toán tài liệu kế tốn thiết lập sau q trình thu thập xử lý thông tin nhằm cung cấp thông tin cho ñối tượng sử dụng ñể ñịnh kinh tế
Báo cáo kế tốn gồm Báo cáo tài Báo cáo kế toán quản trị Tổng hợp Nguyễn Kim Nam 2.1 KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KÉ TỐN
Báo cáo tài cung cấp thông tin hữu ích cho



người sử dụng bên để đưa định kinh tế, thông tin bao gồm: Tình hình tài (BCĐKT) Tình hình kinh doanh (Kết hoạt động) Sự thay đổi tình hình tài (BCLCTT) Các thông tin bổ sung: thông tin khác trình bày báo cáo tài phần phụ lục hay thuyết minh (TMBCTC) Tổng hợp Nguyễn Kim Nam Người sử dụng mục đích BCTC ðầu tư, cho vay Cổ đơng Chủ nợ Cơng ty Cổ tức, tiền lãi… Thí dụ, chủ nợ doanh nghiệp quan tâm nhiều đến tình hình tài nhà đầu tư lại mở rộng Nguyễn KimaNam quan tâm đến khả năTổng nghợpsinh lợi củ doanh nghiệp… Người sử dụng BCTC
Những đối tượng sử dụng khác có yêu cầu thông tin khác
IAS Framework xác định người sử dụng báo cáo tài đối tác tương lai đơn vị, bao gồm nhà đầu tư, nhân viên, chủ nợ, nhà cung cấp, khách hàng, Nhà nước công chúng
Với đối tượng rộng vậy, báo cáo tài cung cấp thông tin thỏa mãn nhu cầu chung đối tượng Tổng hợp Nguyễn Kim Nam Mục đích BCTC • Xuất phát từ đối tượng sử dụng nêu trên, IAS Framework cho mục đích báo cáo tài cung cấp thông tin hữu ích cho người sử dụng để đưa định kinh tế, thông tin bao gồm:
Tình hình tài (BCĐKT)
Tình hình kinh doanh (Kết hoạt động)
Sự thay đổi tình hình tài (BCLCTT)
Các thông tin bổ sung: thông tin khác trình bày báo cáo tài phần phụ lục hay thuyết minh (TMBCTC) Tổng hợp Nguyễn Kim Nam 2.1 KHÁI NiỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KÉ TỐN
Báo cáo kế tốn quản trị sản phẩm kế toán quản trị
Cung cấp thông tin theo yêu cầu quản trị nhà quản trị DN
Tùy thuộc vào yêu cầu quản trị ñịnh DN cụ thể Tổng hợp Nguyễn Kim Nam 2.2 BẢNG CÂN ðỐI KẾ TỐN 2.2.1 Khái niệm, đặc điểm 2.2.2 Nội dung – Kết cấu 2.2.3 Ảnh hưởng nghiệp vụ kinh tế ñối với khoản mục BCðKT Tổng hợp Nguyễn Kim Nam CÁC NGUYÊN TẮC CƠ BẢN CỦA BCTC g Ngun tắc trọng yếu Thơng tin xem trọng yếu bỏ sót trình bày sai ảnh hưởng ñến ñịnh phân bổ nguồn lực người sử dụng Tính trọng yếu phụ thuộc vào tính chất số tiền thơng tin bị bỏ sót trình bày sai hồn cảnh cụ thể Báo cáo tài phải bao gồm tất thơng tin trọng yếu liên quan đến doanh nghiệp cụ thể Các thông tin không trọng yếu cần phải loại bỏ Tổng hợp Nguyễn Kim Nam 2.3.1 Khái niện bảng XĐKQKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế tốn doanh nghiệp chi tiết cho HĐKD hoạt động khaùc Tổng hợp Nguyễn Kim Nam 2.3.2 Kết cấu Báo cáo xác ñịnh kết kinh doanh Tổng hợp Nguyễn Kim Nam BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHỈ TIÊU Mã Thuyêt Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ số Các khoản gỉam trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 ( 10 = 01 –02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 –11) 20 Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong : Chi phí lãi vay 21 22 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh [30 = 20 + (21 –22) – (24 + 25)} 30 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 31 32 13 Lợi nhuận khác (40 =31 – 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51 52 Tổng hợp Nguyễn Kim Nam 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu 60 70 23 minh Năm Năm trước Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chỉ tiêu phản ánh tổng doanh thu:
Bán hàng hóa, thành phẩm
Cung cấp dịch vụ kỳ báo cáo doanh nghiệp Tổng hợp Nguyễn Kim Nam Các khoản giảm trừ Chỉ tiêu phản ánh tổng hợp khoản ñược ghi giảm trừ vào tổng doanh thu kỳ:
Các khoản chiết khấu thương mại,
Giảm giá hàng bán,
Hàng bán bị trả lại
Thuế tiêu thụ ñặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp Tổng hợp Nguyễn Kim Nam Giá vốn hàng bán Chỉ tiêu phản ánh:
Tổng giá vốn hàng hóa, giá thành sản xuất thành phẩm bán,
Chi phí trực tiếp dịch vụ cung cấp
Chi phí khác tính vào ghi giảm giá vốn hàng bán kỳ báo cáo Tổng hợp Nguyễn Kim Nam Doanh thu hoạt ñộng tài Chỉ tiêu phản ánh doanh thu hoạt động tài (Tổng doanh thu trừ (-) thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (nếu có) liên quan đến hoạt ñộng khác) phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Tổng hợp Nguyễn Kim Nam Chi phí hoạt động tài Chỉ tiêu phản ánh tổng chi phí tài chính, gồm tiền lãi vay phải trả, chi phí quyền, chi phí hoạt động liên doanh, phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Tổng hợp Nguyễn Kim Nam Chi phí bán hàng- QLDN CPBH: Chỉ tiêu phản ánh tổng chi phí bán hàng phân bổ cho số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ ñã bán kỳ báo cáo CPQLDN: Chỉ tiêu phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng hóa, thành phẩm, dịch vụ ñã bán kỳ báo cáo Tổng hợp Nguyễn Kim Nam Chi phí thuế TNDN hành Chỉ tiêu phản ánh tổng chi phí thuế TNDN hành phát sinh kỳ báo cáo Chi phí thuế TNDN hoãn lại: Chỉ tiêu phản ánh thuế TNDN hoãn lại phát sinh kỳ báo cáo Tổng hợp Nguyễn Kim Nam Lợi nhuận sau thuế TNDN Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận từ hoạt ñộng doanh nghiệp sau trừ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh kỳ báo cáo Tổng hợp Nguyễn Kim Nam 2.2.3 Moái quan hệ BCĐKT bảng XĐKQKD BCĐKT BXĐKQKD Doanh thu tăng làm tăng tài sản Chi phí tăng làm giảm tài sản tương ứng Tổng hợp Nguyễn Kim Nam 2.4 BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ 2.4.1 KHÁI NIỆM Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thơng tin dịng tiền lưu chuyển giúp cho đối tượng sử dụng phân tích rõ tình hình tài DN Tổng hợp Nguyễn Kim Nam 2.5 BẢNG THUYẾT MINH BCTC 2.5.1 KHÁI NIỆM Là báo cáo tài tổng hợp dùng để mơ tả phân tích chi tiết thơng tin trình bày Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo xác ñịnh kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thông tin cần thiết khác Tổng hợp Nguyễn Kim Nam