Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định do công ty tnhh kiểm toán u i thực hiện

Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TẤT THÀNH KHOA TÀI CHÍNH -KÉ TỐN NGUYEN TA J THANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐÈ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH DO CƠNG TY TNHH KIẺM TOÁN Ư&I THựC HIỆN GVHD : ThS Nguyễn Ngọc Phong Lan SVTH : Lê Bảo Long MSSV : 1800003297 LỚP : 18DKT1B Tp.HCM, tháng 10 năm 2021 Bộ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGUYỄN TẤT THÀNH KHOA TÀI CHÍNH -KÉ TỐN NGUYEN TA J THANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐÈ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH DO CÔNG TY TNHH KIẺM TOÁN Ư&I THựC HIỆN GVHD : ThS Nguyễn Ngọc Phong Lan SVTH : Lê Bảo Long MSSV : 1800003297 LỚP : 18DKT1B Tp.HCM, tháng 10 năm 2021 LỜI CẢM ƠN Trong suốt năm học tập trường Đại học Nguyền Tất Thành, thân em trang bị cho nhiều kiến thức tảng vững chắc, chuyên sâu Kế toán, Kiểm toán Nhà trường tạo nhiều điều kiện, đặc biệt thầy Khoa Tài - Kế tốn ln tận tâm dạy dỗ, truyền đạt cho chúng em nhiều kinh nghiệm , học bổ ích hành trình đến đường nghiệp chúng em sau Em xin trân thành cảm ơn Trường Đại học Nguyễn Tất Thành, Khoa Tài - Kế toán đà tạo điều kiện cho em để hồn thành thật tốt Khóa luận Tốt nghiệp Và đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Q Cơng ty TNHH Kiểm tốn Ư&I đồng ý tiếp nhận giúp đỡ em trình thực tập Doanh nghiệp Hơn nữa, thời gian thực tập thân em có nhìn thực tế ngành nghề Kiểm toán, em học hỏi nhiều tích lũy cho thân thêm nhiều kinh nghiệm quý báu để hồ trợ cho đường nghiệp tới sau Tốt nghiệp Và em gửi lời cảm ơn chân thành đến Giảng viên ThS Nguyễn Ngọc Phong Lan tận tâm hồ trợ hướng dẫn em để hồn thành thật tốt Khóa luận Tốt nghiệp Cuối cùng, em xin kính chúc Q thầy Khoa Tài - Kế tốn Trường Đại học Nguyễn Tất Thành, Giảng viên ThS Nguyễn Ngọc Phong Lan tồn thể anh/chị Q Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I ln dồi sức khỏe thành công sống Xin chân thành cảm ơn! I NHẬN XÉT (CỦA Cơ QUAN THỤC TẬP) Tp.HCM, ngày tháng năm 20 (Ký tên) I] NHẬN XÉT (CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẴN) 1/ Trình độ lý luận: 2/ Kỳ nghề nghiệp: 3/ Nội dung báo cáo: 4/ Hình thức báo cáo: Điểm: Tp.HCM, ngày thảng năm 20 (Ký tên) Ill NHẬN XÉT (CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN) 1/ Trình độ lý luận: 2/ Kỳ nghề nghiệp: 3/ Nội dung báo cáo: 4/ Hình thức báo cáo: Điểm: Tp.HCM, ngày thảng năm 20 (Ký tên) IV MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU: CHƯƠNG 1: TỐNG QUAN VÈ co SỞ LÝ THUT ĐĨI VỚI PHẦN HÀNH KIẺM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CÓ ĐỊNH .1 1.1: Các khái niệm tảng liên quan đến Tài sản cố định 1.1.1: Tài sản cố định khái niệm liên quan đến Nguyên giá Tài sản cố định 1.1.1.1: Tài sản cố định hữu hình 1.1.1.2: Tài sản cố định vơ hình 1.1.1.3: Tài sản cố định thuê Tài 1.1.1.4: Một số Khái niệm liên quan đến Nguyên giá Tài sản cố định 1.1.2: Khấu hao Tài sản cố định khái niệm liên quan đến Khấu hao Tài sản Cố định 1.1.2.1: Khấu hao Tài sản cố định 1.1.2.2: Một số khái niệm liên quan đến Giá trị Khấu hao 1.1.3: Đặc điểm, điều kiện ghi nhận TSCĐ Khấu hao 1.1.3.1: Đặc điểm Khoản mục TSCĐ 1.1.3.2: Điều kiện ghi nhận TSCĐ 1.1.3.3: Phương pháp trích Khấu hao 1.2: Các Văn Pháp luật liên quan Chuẩn mực Kế toán - Kiểm toán đối vói Tài sản cố định 1.2.1: Các Văn Pháp luận Kế toán - Kiểm toán liên quan 1.2.2: Chuẩn mực Kẻ toán - Kiểm toán Tài sản cố định 10 CHƯƠNG 2: THựC TRẠNG CÔNG TÁC KIẺM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CĨ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I 13 2.1: Giói thiệu chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 13 2.1.1: Tóm lược thơng tin Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I 13 2.1.2: Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I 15 2.1.2.1: Ngành nghề Kinh doanh 15 V 2.1.2.2: Quy mô hoạt động 16 2.1.2.3: Lịch sử hình thành phát triển 16 2.1.2.4: Phương châm Định hướng phát triển Công ty 17 2.1.3: Cơ cấu tổ chức hoạt động Công ty TNHH Kiểm toán U&I 18 2.1.3.1: Cơ cấu tổ chức tồn Cơng ty 18 2.1.3.2: Bộ máy tổ chức 18 2.1.3.2.1: Sơ đồ máy tổ chức Công ty .18 2.1.3.2.2: Chức nhiệm vụ phận 19 2.1.3.2.3: Mối quan hệ phận Công ty 20 2.2: Giói thiệu chung phận Kiểm tốn - Tổ chúc cơng tác Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 21 2.2.1: Lịch sử hình thành phát triển phận Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 21 2.2.2: Chức nhiệm vụ phận Kiểm tốn Cơng ty 21 2.2.3: Quy trình hoạt động phận Kiểm tốn 21 2.2.4: Cơ cấu tổ chức phận Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán Ư&I 22 2.2.4.1: Sơ đồ tổ chức phịng Kiểm tốn 22 2.2.4.2: Chức nhiệm vụ cấp phịng Kiểm tốn 23 2.2.5: Chính sách Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 25 2.2.5.1: Lưu đồ mô tả quy trình Kiểm tốn chung Doanh nghiệp 25 2.2.5.2: Nội dung, Lịch trình, Phạm vi thực Kiểm tốn Chính sách Kiểm tốn áp dụng Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 28 2.2.5.2.1: Chuẩn bị Kiểm toán 28 2.2.5.2.1.1: Tìm kiếm Khách hàng: Xem xét, Chấp nhận Khách hàng Đánh giá rủi ro Họp đồng Kiểm toán 28 2.2.5.2.1.2: Thư Báo giá 30 2.2.5.2.1.3: Ký Họp đồng Kiểm toán 30 2.2.5.2.1.4: Phân cơng nhóm Kiểm toán thỏa thuận sơ với Khách hàng 31 VI 2.2.5.2.1.5: Tìm hiểu Khách hàng Mơi trường Hoạt động - Tìm hiểu Chính sách Kế tốn Chu trình Kinh doanh 31 2.2.5.2.1.6: Phân tích sơ Báo cáo Tài 32 2.2.5.2.1.7: Đánh giá chung Hệ thống Kiểm soát Nội Rủi ro Gian lận 32 2.2.5.2.1.8: Xác lập mức trọng yếu phương pháp chọn mầu - cỡ mầu 33 2.2.5.2.1.9: Tổng hợp Kế hoạch Kiểm tốn Chương trình Kiểm tốn 34 2.2.5.2.2: Thực Kiểm toán 34 2.2.5.2.2.1: Thử nghiệm Kiểm soát 34 2.2.5.2.2.2: Thừ nghiệm Cơ 34 2.2.5.2.3: Hồn thành Kiểm tốn 35 2.2.5.2.3.1: Tổng họp đánh giá kểt hoàn tất hồ sơ 35 2.2.5.2.3.2: Phát hành Báo cáo 36 2.3: Thực trạng cơng việc Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn Ư&I thực đối vói Khách hàng Cơng ty TNHH ABC 37 2.3.1: Lưu đồ mô tả sơ cơng việc Kiểm tốn viên thực Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định 37 2.3.2: Minh họa Quy trình Kiểm tốn Khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn Ư&I thực áp dụng Khách hàng Công ty TNHH ABC 40 2.3.2.1: Tiến hành thực Kiểm toán 40 2.3.2.1.1: Thiết kế thực Thử nghiệm Kiểm soát 40 2.3.2.1.2: Thử nghiệm Cơ 40 2.3.2.2: Hồn thành Kiểm tốn 50 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 52 3.1 Sự Cần thiết Yêu cầu Hoàn thiện Cơng tác Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán U&I 52 3.1.1: Sự Cần thiết 52 3.1.1.1: Quy trình Kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 52 VII 3.1.1.2: Quy trình Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I áp dụng với Khách hàng Công ty TNHH ABC 53 3.1.2: Yêu cầu Hoàn thiện 53 3.1.2.1: Quy trình Kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 53 3.1.2.2: Quy trình Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I áp dụng với Khách hàng Công ty TNHH ABC 54 3.2 : Giải pháp 54 3.2.1: Giải pháp Cơng tác Tổ chức Bộ máy Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 54 3.2.2: Giải pháp Cơng tác Kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 55 3.2.2.1: Quy trình Kiểm tốn chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I 55 3.2.2.2: Quy trình Kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I áp dụng với Khách hàng Công ty TNHH ABC 55 KÉT LUẬN 57 PHỤ LỤC .58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 VIII Tái sân mua kỳ đà toán Tài sãn mua kỳ chưa toán Tăng kết chuyển tứ 241 năm 1,475,630,364 D773 Tổng 1,719,772,064 244,135,700 - Ghi V Đà kiểm ưa chứng từ liên quan Ket luân: - Đổi vớt TSCĐ tăng nhập đà kiểm tra, KTV cho Còng ty đà áp dụng tý giá quy đổi ngoại tệ đồng tiền ghi sồ để xác đinh nguyên giá phù hợp với quy định hành - Phát sinh tăng ghi nhận hợp lý o PHỤ LỤC 08: GIẤY LÀM VIỆC D743 - ĐỐI CHIẾU KIẾM KÊ TSCĐHH Khách háng ABC Ngày khóa sổ 31 12/19 Đối chiếu kiểm kê TSCĐHH Nội dung Người thực Ngày thực Người soát xét Ngày soát xẽt CDE 13/02/2020 XYZ Mã số D743 Công viêc thưc hiện: - Đối chiếu số liệu kiểm kê thực tể số liệu sổ kế tốn, tim hiểu chênh lệch (nếu có) Chon mầu cừ sô sách lên biên bàn kiêm kê: Mã tái săn 211201-29 211201-30 211201-34 211201-35 211201-43 211201-45 211201-46 211201-47 211201-56 211201-58 211201-59 211201-60 211201-62 211201-64 211201-66 211201-67 211201-68 211201-72 211201-73 211301-15 211301-17 Tên tãi sân Máy đùn nhựa CTE75 - 100HP Máy trộn 75HP Mày trộn 75HP (3100x1100x2100) Máy ép đùn nhựa SHJ-72 150HP Mảy nhão trộn nguyên liệu Mày đúc phun nhựa pp Máy đùn hạt nhựa Bộ phận máy dùn hạt nhựa Bộ phận mãv đùn hạt nhựa trục vit đòi Bộ phận máy đùn hạt nhựa Máy nhão trộn nguyên liệu Báng tài dạng gàu Máy đùn ép hạt nhựa đồng SHJ-72S TWIN sc Máy nhão trộn nguyên liệu dùng ngành nhựa Bộ cung cấp ngun liệu hình chóp 7.5kw May nen SWP-310 Máy trộn xử lý bột đá SLG-3 300 TK1009524194: Mày ưộn xữ lý bột đá dùng cho nhựa TK1012852: Máy thử độ mịn bột đá, hiệu Omec, model: LS-PO Xe ôtô tải Isuzu FVM34T (61LD-024.40) Xe ô tô tái Mazda BS 61LD-050.92-25109.25519 Số dư cuối kỳ Tham chiểu 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 D753/1 Kiêm kê (31/12/2019) 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Chêuh lệch - - Phát sinh sau ngây khóa sơ - Chênh lệch cịn lại - p 211301-18 Xe ô tô tải Isuzu, máu trắng, BS Ổ1LD-0Ố2.97-15Í Tơng cộng 22 22 - - - - Kêt luân: - Số lượng tài sản thực tế kiểm kê phù hợp VỚI số lượng ưên sỗ Q PHỤ LỤC 09: GIẤY LÀM VIỆC D744 - UỚC TÍNH LẠI CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐHH ỉẽitias ’’ác íạvitesõ *112’19 Nảiàcĩ Uccnù à±phíikhs?:rãic: iahtửEÌĩh KSsồ OE 130233) xn Naratetiin Nãrtiụrbá Nsn state Nav ỉ:ĩ t? D’+4 Càigriệtthat ãiậ: - Tnth^Bóf!ỏkBBbằ'ISCB8ớionitaK(ilđoiiiT5C&j aớaBdidèEbỏcKtacriõừictiỏsúlnraỏtiiióis^sèKciódiióLBCEH BCTC.I 5ô tax sỡtúii sc irh rĩ-' tịỉịp rọ is: thrtạ I.vịrc: IZẸ ỊÍ — 7K ỉaÉẸ 7tn bá) tpỵétliẼ ú tec tó ttxkrâ !n teụ BE 'át :r ■ ĩás ĩĩ ưÈ Isf Ạ-cú réc ú: 1ỊẺ ÌK ạan si ÍỌỊ ijà xi cã 31 sã.« áih rii a: ĨẠ'ỊẺ'.1'x-nỊ íc sị ói ỉé ỊU5 ạ-, ã'áạ n ưi± Hàỉ bso T5Í9 !iã bái S3 c.ctas£kỳĩ3sassỀrast‘&icãDy _ _ ! _ I- Kiiss ca rạc ậj ặa iiÉ st ÌỊ kí:Ị: tei '.V ctara ỉ : ta 775 I _ ĩ _ ĩ _I _ ! _ _ Ị _ _ Bĩ3ĩ:«ĩbwteslĩikkáka>ttaĩáãfabliàiiiakrai!ĨtĩíHiiittiÌMiHùabM _ I _ \ _ iũéa nia ất tiri Iịí IK< Vã OCT* rè 2:1181-01 •.hptaạ 231101143 -Vsarro.^ 2111011-04 NịiyPS íịirèiịu Silin KB 9:akr (.M-Uys :.'656toi« Ũ1S2XĨ Í1S2X5 UK31’ 5'6 5’6 4’9 01112X5 IỈÍ2ĨXỈ 7.27’ 63.4ffi,(00 643140(0 OiiW Só_ Giãi thích: Cịng ty khuyên mài phi trưởc bạ vã xầng xe nên ghi nhận giảm nguyên giá TSCĐ Ngày CT sỗ CT 28 12.2019 VI1-1249 Đôi tơợng Cty CP Vân Nam Diễn giãi KTiuyèn mại lộ phi trước bạ (32.ố4O.OOOđ) * TK nợ 11211 u TK Có 24111 sồ tiền 40,640,000 Ket luận: - Đã đọc lướt sô không phát nghiệp vụ bât thường w PHỤ LỤC 13: GIẤY LÀM VIỆC D771-2 - PHÁT SINH TĂNG XÂY DỤNG BẢN DỞ DANG Khách hàng Ngày khóa sơ Nội dung ABC 31 1219 Phãt sinh tảng xây dựng bân dỡ dang Người thực Ngãv thực Người soãt xét Ngàv soãt xẽt Mã số CDE 13 02 2020 XYZ D771-2 Đà tốn Địi tượng Cơng viêc thơc hiên: - Đối chiếu phát sinh tăng với hóa đơn, tớ khai nhập Phương pháp chon mẫu: Kiêm tra 100?4 chững tữ Kiêm tra phát sinh tàng: Ngày Mầu: Diển giãi TK đôi ứng Xe ô tô tải Isuzu, máu trăng, BS 61LD-062.S Nộp lẽ phi trước bạ xe 61LD-O62.97 331 13SSS Mi CT 02 12 2019 -AP120S 02 12 2019 DC1201A Sị tiên (V\D) 1,483,636,364 32’640^000 Tơng 1,516,276364 Xảy dựng dở dang tảng kỳ đà toàn Xày dựng bân đỡ dang tăng ương kỳ chưa tốn 1,516276364 - gây tỗ CT tốn 04 10 2019 VIl-1006 19 11 2019 VI1-111S 09/122019 VI1-1211 100,000,000 Ctv CP Vãn Nam 900'000'000 Ctv CP Vãn Nam 516276364 Ctv CP Vàn Nam 1,516,276364 1,475,636,364 1,516.276364 Nguvèn giá xe Giá xe + xăng Thuê GTGT Lê phi trước bạ 1,483,636364 148^363'636 32’640'000 1.664,640,000 Đà toán Đơơc khuyên mài Lệ Giá trị kèt phí + xăng 8.000.000 chuyên 211 1,632,000,000 8,000,000 1,475,636,364 32,640,000 1.664,640.000 32,640,000 40,640,000 1,475.636364 Ghi n' f>ã kiêm tra chững tữ liên quan Kêt luận: - Các nghiệp vụ bãt thướng giãi thích hop lý - Phát sinh tăng đươc ghi nhận hợp lý X PHỤ LỤC 14: GIẤY LÀM VIỆC 772 - PHÁT SINH GIẢM XDC Khách hàng Ngày khóa sổ ABC 31/12/19 Người thực Ngày thực Nội dung Phát sinh giâm XDCBDD Người soát xẽt Ngày soát xét CDH 13/02/2020 Mã số -XYZ D772 Công viêc tliưc hiên: - Kiểm tra chi tiểt hồ sơ chứng từ chững minh tài sản dờ dang hoãn thành để đảm bão nguyên giã tinh toãn đắn tài săn chuyển giao, phân loại vã hao kịp thòi Clii tiết pliãt sinh gỉãm Kết chuyền đầu tư mua máy móc thiết bị sang 211 Kết chuyển còng cụ dụng cụ sang 242 Kết chuyển khác 1,475,636,364 D742 D651 40,640,000 1,516,276 364 Kết luân: Phát sinh giảm Chi phi XDCB dỡ dang ghi nhận trung thực họp lý TRƯỞNG ĐẠI HỌC NGƯYÈN TÁT THÀNH Địa chi: 298A - 300A Nguyỉn Tít Thâah, Phuàng 13, Qu|n 04, Tp.HCM DHn thoai (08) 404272 - Far (08) 9.404 759 WdnUe wwwnit-tdttvn • Emul qhdmgnlt.cduvn PHIÉƯ NHẬN XÉT SINH VIÊN THỤC TẬP (Viã lãng danh iláu (x| xao A thích hơpt Họ V* tên sinh viên: _ U2 ÍĨY -lưy£Ị _ „ Lớp: ■■■■■í.inis Cơ quan tiếp nhịn CQna 4u JlMHtL.lflCiBI _ - »~ » Nhận xét (tia quan ví chút lirựng cơng việc dirợv giao: Ccíc cõng việc duực giao: □ Hốn tiiAnh xiiAl sảc □ ốt sf □ Khã Trung binh c u líiH tắt Cling vhịc dược giao Íií Hồn thánh dũng ũ Thinh thoang dũng n Khơng đung thài hạn Tinh hữu híịu cùa dụt thục lịí/> dồt vở! ca quan □ u Giúp ích (bjjc • Cổ giúp lch nine'll Khơng giúp ích gỉ tniy cho hoột dộng cùa quan