Kiến thức cần nhớ kế toán tài chính 2

KẾ *Tóm lại Loại TK KHOẢN MỤC PHI TIỀN TỆ Vật tư, tài sản cố KHOẢN MỤC TIỀN TỆ Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Nợ phải Kế toán ghi định,cp,dt,tn,vt,hh… Tỷ Giá Thực Tế thu,Nợ Phải Trả -Tăng VBT,NPThu,Nptra : Tỷ Giá Thực Tế -Người mua TTT: DT ứng với - Giảm VBT, NPThu,Nptra: Tỷ Giá Ghi Sổ *TGGS:thực tế chi tiền, thu tièn, trả nhà cc sổ theo TH đặc biệt STien NMTTT gn theo TGTT - VBT: TG bình quân di động (TG BQLH) thời điểm dn nhận trước - Npthu: thu tiền kh => - Ứng trước tiền cho ng bán: Thì Gtri Các KPThu giảm xuống => Bên Có Tk 131: VT,HH,TSCĐ tương ứng với Stien TGGS = TGTT đích danh trả trước gn theo TGTT thời - Nptrar : Khi trả tiền cho nhà cc => Kptra điểm trả trước giảm xuống => Nợ Tk 331 : TGGS = TGTT đích danh => Nếu có nhiều gd => TGTT đích danh = TGBQ GQ di động II/ Kế toán trải phiếu phát hành - Chúng ta có cách phát hành trái phiếu Hình Phát hành Trp = PH trp có chiết khấu PH trp có phụ trội thức Mệnh giá phát (ph trp ngang giá) hành ĐK LS thị trường = LS LS thị trường > LS danh nghĩa LS thị trường< LS danh nghĩa danh nghĩa trp K ps chênh lệch Giá phát hành < Mệnh giá Giá phát hành > Mệnh giá CHIẾT KHẤU TRP = Mệnh giá – giá phát hành Trp Phụ trội trái phiếu =giá phát hành Trp - Mệnh giá AD dn vay hthuc phát hành trp thời điểm phát hành có CL LSTT & LSDN (ls ghi tờ trp) Tăng CP vay Giảm CP vay II/ Phương pháp hạch toán SD TK 635 : CP vay k dc vốn hoá SD TK 241, 627 : CP vay vốn hoá(241: TS dở dang, 627 : đầu tư XDCB dở dang) Tk 34311 : tăng cta PH trp, Giảm toán trp TK 34312 : PH trp Ck => Mệnh giá trp 500tr, ng mua trp 450tr để mua dc tờ trp mệnh giá 500tr mà thơi => ng mua trp bỏ tiền ( ls tt > ls trp thời điểm lúc với ls tt ng mua trp đầu từ vào lvuc khác ls 11%, mua trp ls có 10% mà thơi => CL mệnh giá giá ph trái phiếu =>TĂNG CP ĐI VAY(Nợ 635 )= > kết cầu ngược so với tk khác (34311/34313) => kết cấu giống TS => DÙNG ĐỂ PHẢN ÁNH CHIẾT KHẤU TRÁI PHIẾU( tăng phát hành, giảm phân bổ chiết khấu trp).Khi có Ck trp TRẢ LÃI ta có bút tốn : 1.Lãi phải trả, 2.Pbo Ck trp(34312/34313 TK 34313: Ph trp có phụ trội L: xảy LSTT < LS trp => Dn phải bỏ nhiều tiền mua dc Trp => Giảm CP vay (Có TK 635…)VD trp có mệnh giá 500tr, dn phải bỏ 530tr mua dc trp đo=> phần chênh lệch 30tr dc gọi PHỤ TRỘI.Tăng PH trái phiếu, giảm phân bổ PHỤ TRỘI trp Mệnh giá trái phiếu: Đây số tiền ghi trái phiếu đến thời hạn đáo hạn trái phiếu, người sở hữu cầm trái phiếu đến nơi phát hành trái phiếu nhận số tiền số tiền ghi trái phiếu ( Mệnh giá) - Lãi suất trái phiếu: Đây lãi suất danh nghĩa trái phiếu mà doanh nghiệp phải trả cho người mua vào thời điểm phát hành (trái phiếu trả lãi trước) hay cuối kỳ đến thời gian đáo hạn trái phiếu - Lãi suất danh nghĩa: Là lãi suất mà người sở hữu hưởng - Lãi suất thị trường: Là lãi suất bình quân liên ngân hàng lãi suất thực tế 1.Khi phát PH TrP theo MỆNH GIÁ Nợ 111/112 Có Tk 34311 PH trp có chiết khấu Chênh lệch mệnh giá giá phát PH trp có phụ trội hành hành trp  CK trp a.b1.c1: a.c1.b1 Nợ Tk 111/112: 450tr Nợ Tk 111/112 : 530tr Nợ Tk 34312: 50tr Có Tk 34311 : 500tr Có Tk 34311: 500tr Có Tk 34313: 30tr c.2 c.2 Nợ Tk 242/ Có Tk 111/112 :Số tiền Nợ Tk 242/ Có Tk 111/112 :Số 2.Hạch a.Trả định kì tốn lãi trp phải trả trước tiền trả trước Phản ảnh lãi phải trả: Lãi phải trả phân bổ Chiết Khấu +Lãi trp Nợ Tk 635/627/241 TrP(PP đường thẳng) Nợ Tk 635/241/627 Có Tk 111/112 trả +Lãi trp Nợ Tk 635/241/627 Có TK 111/112 + Phân bổ chiết Trp => tăng CP lãi vay Có Tk 111/112 + Phân bổ PHỤ TRỘI trp => giảm Cp vay Nợ TK 34313 Có TK 635… Nợ Tk 635/241/627 Có Tk 34312 (giảm xuống) b.trả sau – trích - thời điểm trích trước 2a.tại thời điểm trích trước 2a.tại thời điểm trích trước trước(dn tự trích Nợ Tk 635/241/627 Nợ Tk 635/241/627 Nợ Tk 635/241/627 trước tk dn, Có TK 335 Có TK 335 Có TK 335 đến hạn ta -tại thời điểm trả sau 2b.lãi phải trả 2b.Lãi phải trả mang trả cho ng Nợ Tk 335/ Có Tk Nợ Tk 335 Nợ Tk 335 mua trp) 111/112 Có Tk 111/112 Có Tk 111/112 2c.Phân bổ Chiết khấu Trp 2c.phân bổ Phụ Trội trp Nợ Tk 335/ Có Tk 34312 Nơ Tk 34313/Có TK 635… c.Trả trước +tại TĐ trả trước + Phân bổ lãi phải trả +phân bổ lãi trp phân bổ dần (đã Nợ Tk 242 Nợ tk 635/627/241 Nợ Tk 635 trả CP vay cho Có TK 111/112 ng mua trp trước + Tại thời điểm phân bổ + phân bổ chiết khấu trp +Phân bổ PHỤ TRỘI trp rồi=> đến định kì Nợ Tk 635/241/627 Nợ Tk 635…/Có Tk 34312 Nợ Tk 34313 ta phẩn bổ dần 3.Thanh toán trp đến hạn Có Tk 242 : A/n Có Tk 242 Nợ Tk 34311 Có TK 111/112 Có Tk 242 :A/n Có TK 635… Nợ Tk 34311 Có TK 111/112 Nợ Tk 34311 Có Tk 111/112 *Huy động vốn hình thức phát hành cổ phiếu , 2TH: 1.Giá PH>MG => Thặng dư vốn cổ phần 2.Giá PH < MG Nợ Tk 112: tiền nhận Nợ Tk 112: tiền nhận Có Tk 4111: MG cổ phần Nợ Tk 4112: Lỗ Có Tk 4112: Thặng dư Có Tk 4111: MG cổ phần -Thặng dư vốn Cp : Khi Ph cổ phiếu có chênh lệch MG Giá phát hành, CP lquan đến phát hành Cổ phiếu ghi giảm cho 4112 -Cổ phiếu quỹ: hiểu cty mua lại cp mà mk phát hành trước đó.kết cấu # TÀI SẢN tiêu ghi ( )khi trb BCTC- Bên nợ TK 419 Nợ: tăng lên mua vào Có: Giảm phát hành or huỷ bỏ a.Khi mua lại cổ phiếu cty mk phát hành b.Khi phát hành lại số cp => TD, thâm hut cho vào 4112 Nợ Tk 419/Có Tk tiền +Giá PH>MG c.khi huỷ bỏ số Cp d.Trả cổ tức cổ phiếu quỹ, chênh lêch cho vào 4112 Nợ Tk 112/Có Tk 419/Có TK 4112 => ngược lại Nợ Tk 4111/Có TK 419 Nợ Tk 421 Có Tk 419 KẾ TỐN CÁC KHOẢN DỰ PHỊNG VÀ CÁC BÚT TỐN ĐIỀU CHỈNH -Chỉ trích lập DP vào thời điểm cuối kì,ghi tăng cho CP, hồn nhập ghi giảm cho CP TK 229: DP TỔN THẤT TS Sự giảm giá trị TS, chênh lệch GT thu hồi >GTGS - TK dự phòng => kết cấu ngược với KC TK 352: DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ - Là khoản NPT k chắn gtri tg xảy tlai hayk? Là ngvu DN , có sụt giảm li ktes dc ước tính cách đáng tin cậy TS # kc NV - Khi trích lập DPPT dn gn vào 642 - Cp sửa chữa, bh sp => 641 - Cp bảo hành cơng trình xây lắp => 627 - DN xây lắp => HOÀN NHẬP ghi vào 711 So TK 2291 TK 229(2) TK 229(3) TK 229(4) sánh Tên DP giảm giá CKKD DP tổn thất đầu tư vàon đv DP nợ phải thu khó địi DP giảm giá HTK giúp dn bù đắp tổn thất khác Dn đầu tư bị lỗ Đảm bảo ngtac thận trọng Xảy có suy TK Tdung có thẻ xảy tlai giảm GT thuần( giá cả/tt có xu hướng CThu Mức DP giảm giá Mức trích DP cho khoản đầu Đối với NPThu hạn tt: giảm) -Đối tượng trích lạp c CKKD = SL CK bị giảm tư = Tỷ lệ sở hữu vốn điều lệ thực +quá hạn từ 6th-1 năm: 30%gtr DP; NVL, CCDC, TP, giá TĐ lập BCTC góp(%) Dn(tỷ lệ góp vốn) +quá hạn từ1 năm-2 năm: 50% HH, SP DD… *(Pck hạch toán/skt – *(VĐT thực tế CSH – +quá hạn từ 2-3 năm: 70% - Giúp cho DN bảo Pck thực tế/tt) VCSH tckt/bctc ) + hạn > năm:100% toàn vố KD mk (vd đầu tư thực tế 50tr, -GTThuan = Giá bán dn thua lỗ nên VCSH ước tính – CP ước tính giảm 45tr thôi) hthanh sp – CP cần - ĐK trích lập DP khoản đầu tư vào cty LK:đv nhận thiết cho vc bán chúng đầu tư bị thua lỗ đến mức trừ vào trị giá vốn gốc (Nên GTT < giá gốc Cổ phiếu=> k nói lên điều j , phải hoàn nhập Kết cấu NV: Kết cấu Giảm hồn nhập TK Tăng trích lập SD bên CÓ TK CP 635: CPTC 352(2) DP bào hành ctrinh xây 642 632 352(3) Dự phòng tái cấu doanh nghiệp 352(4) DP phải trả khác Trợ cấp việc sữa TK Tên TK 352(1) DP bào hành SP hàng Kn hoá lắp Nghĩa DN bàn giao cho kh có Là chấm dứt dây truyền sx, thay nghĩa vụ phải tiếp tục sửa chữa bào hành sp TỐI đổi cấu bm qly => gây tác động chữa TSCĐ… ĐA 5% lớn đến chất mục tiêu HĐ kdoanh DN TK CP 641 Hoàn nhập 627 711 642 BÀI TẬP TỰ CHO VÍ DỤ I/CHƯƠNG 1.Cho NV tăng, ngv giảm ngoại tệ ( PTKH ngte, Mua sắm TSCĐ vật tư ngte) DN X kế toán htk theo pp kktx , nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp ,trong T12, có tài liệu lquan đến ngoại tệ sau(gsu số dư đầu kì TK 112(2) : 0) ( ĐVT : Đồng ).DN tính giá ngoại tệ xuất quỹ theo PP BQLH a.Ngày 5/12, DN X bán hàng cho DN Y giá bán 2000 USD,đã giao hàng cho DN Y, DN Y trả 1.000 USD, nợ 1.000 USD ( tỉ giá thực tế : 20.600/USD) a1.Nợ Tk 131/Có TK 511 : 20.600 * 2000 = 41.200.000 a2.Nợ Tk 111(2)/ Có Tk 131-DN Y : 20600*1000= 20.600.000 b.Ngày 10/12, DN X chi 500 USD mua NVL (TGTT : 20.650) (Mua TSCD: Pmua > 30tr) Nợ Tk 152: 500*20.650 = 10.325.000 Có TK 111(2): 500*20.600 =10.300.000 Có Tk 515 : 500*(20.650 – 20.600)= 25.000 c.Ngày 15/12,DN Y trả nốt 1.000 USD (TGTT : 20.700) Nợ TK 111(2): 1000*20.700 = 20.700.000 Có TK 131: 1000*20.600= 20.600.000 Có TK 515 : 1000*(20.700-20.600) =100.000 d Ngày 20/12: Chi 500 USD (TGTT : 20.620) mua CCDC loại phân bổ lần cho phận bán hàng Tỷ giá xuất quỹ ngoại tệ : (500*20.600+1000*20.700) / (500+1000)=20.667 Nợ TK 641 : 500*20.620=10.310.000 Nợ Tk 635: 500*(20.667 – 20.620)=23.500 Có Tk 111(2) : 500*20.667=10.333.500 VD minh hoạ Thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ DN A ktoan HTK theo pp KKTX , nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ , tháng có NV sau (ĐVT: 1000đ) a.NK NVL X mua NB B với giá mua chưa có thuế GTGT 2500, thuế suất 10%, dn chưa trả tiền cho ng bấn Nợ TK 152- VLX : 2500 Nợ TK 133(1): 250 Có TK 331 – NB B: 2.750 3.Cách lập tiêu thuế GTGT đầu vào dc khấu trừ BCDKT(MS – 152) - Tk 133 ngày lập BCTC trình bày tiêu thuế GTGT khấu trừ ( MS 152) BCĐKT - CSSL lập : + vào BCĐT kế toán ngày 31/12/ Năm trước liền kề tiền thuế GTGT trừ + vào tổng số dư bên nợ TK 133, SCT TK 1331 TK 1332 ngày 31/12/Năm Cách lập tiêu lquan đến TK 1388 (MS 136 – NH, MS 216 – DH ) 5.Cách lập tiêu lquan đến TK 141 (136.216) Cho VD Cách lập tiêu lquan đến TK 242 (151.261) Cho VD VD kí quỹ kí cược ngte DN A ktoan HTK theo pp KKTX, nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ ,DN tính giá ngte xuất quĩ theo PP bình qn liên hồn Trong tháng 1, dn có NV sau(ĐVT : 1000Đ) Ngày 1/1/N :SD TK 111(2) : 20.600 VNĐ ( SL : 1000 USD) SD TK 112(2) : 41.200 VNĐ ( SL : 2.000 USD ) a.Ngày 5/1/N, DN A mang 500 USD tiền mặt để ký quỹ NH với DN B (TGTT :20,65) Nợ TK 244-NH : 500 * 20,650 = 10.325 Có TK 111(2) : 500 * 20,6 = 10.300 Có TK 515 : 500*(20,65-20,6)=25 b.Ngày 10/1/N, DN A mang dây truyền máy móc trị giá 50.000 (1000 VNĐ) mang cầm cố ngắn hạn với cty X, khấu hao 20.000 Nợ TK 244- cty X(NH) : 30.000 Nợ TK 214: 20.000 Có TK 211: 50.000 c Ngày 20/1/N, DN A mang 1000 USD TGNH để ký quỹ NH với DN D (TGBR nh :20,7) Nợ Tk 244-DN D( Nh) : 1.000*20,7 = 20.700 Có TK 112(2): 1000*20.6 = 20.600 Có TK 515 : 1000*(20,7-20,6)= 100 d Ngày 25/1 Nhận lại số tiền kí quỹ với cty X 500 USD (TGTT : 20,5) Nợ TK 111(2): 500*20,5 = 10.250 Nợ Tk 635 : 75 Có Tk 244 – cty X(NH): 10.325 e.Ngày 31/1 Đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tê, biết NH nới DN TX có giao dịch TGMV : 21,65 , TGBR : 21,7 TK TK 111(2) TK 112(2) SL 1.000 1.000 TT 20.550 20.600 TG 20,55 20,6 E1.Nợ TK 111(2)/ Có TK 412 : 1000*(20.65-20.55)=100 E2.Nợ TK 412/ Có Tk 515 : 100 E3.Nợ TK 112(2)/ Có TK 412 : 1000*(20.65-20.6)= 50 E4.Nợ TK 412/Có TK 515 : 50 8.Cho NV tăng giảm PTCNB ngoại tệ tháng 12.tính tốn ,đk tiêu lquan DN A ktoan HTK theo pp KKTX, nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ ,DN tính giá ngte xuất quĩ theo PP bình qn liên hồn Trong tháng 1, dn có NV sau(ĐVT : 1000Đ) Ngày 1/1:Số dư nợ TK 112(2) – NH MSB : 2.050.000(SL : 100.000 USD, TG : 20.5) Số dư có TK 331 – cty B: 630.000 (SL : 30.000 USD ) a.Ngày 2/1, DN A kí hợp đồng NK lô VL X cty C trị giá 40.000 USD Cty Ck toán trước cho cty C 10.000 USD nhận GBN NH MSB (TGBR NH : 21.2) Nợ TK 331-cty C: 10.000*21.2= 212.000 Có TK 112(2)-NH MSB : 10.000*20.5=205.000 Có Tk 515 : 7.000 b.Ngày 10/1, DN A ck tốn hết số tiền nợ cịn lại cho cty B , nhận dc GBN NH MSB) Nợ TK 331- cty B: 630.000 Có TK 112(2)-NH MSB : 30.000 * 20.5 =615.000 Có TK 515 : 15.000 c.Ngày 15/1, Nhậph VL X theo HĐ với cty C, giá NK 40.000 USD, thuế nk 30% ( TGHĐ TK hải quan 21), Thuế GTGT hàng NK 10% VL X NK đủ (biết TGMV : 20.65, TGBR:20.8) thuế NK phải nộp : 40.000 * 21 * 30% = 252.000 Trị giá NVL nkho : 10.000*21.2 + 30.000 * 20.8 +252.000=1.088.000 Giá tính thuế : 40.000 * 21 + 252.000 =1.092.000 Thuế GTGT đầu vào : 1.092.000 * 10% = 109.200 C1.Nợ TK 152: 1.088.000 Có TK 331 – cty C: 10.000*21.2 + 30.000 * 20.8 = 836.000 Có TK 3333-thuế NK : 252.000 C2.Nợ TK 133(1)/Có TK 33312 : 109.200 d.Nhập VL Y theo HĐ với cty X, giá Nhập 20.000 USD , thuế NK 30% (( TGHĐ TK hải quan 21,5), Thuế GTGT hàng NK 10% VL Y NK đủ, Dn A chưa tt cho cty X (biết TGBR NH MSB :21) thuế NK phải nộp : 20.000 * 21,5 * 30% =129.000 Trị giá NVL nkho 20.000 * 21 +129.000=549.000 Giá tính thuế : 20.000 * 21,5 + 129.000 =559.000 Thuế GTGT đầu vào : 559.000* 10% = 55.900 C1.Nợ TK 152: 549.000 Có TK 331 – cty X: 20.000*21 = 420.000 Có TK 3333-thuế NK : 129.000 C2.Nợ TK 133(1)/Có TK 33312 : 55.900 e.đánh giá lại KM tiền tệ có gốc ngoại tệ vào ngày 31/1/N biết TGMV : 20,3 ; TGBR Nh 20.9 Tk TK 112(2) TK 331 – cty C TK 331- cty X a) b) c) d) e) f) SL 60.000 30.000 20.000 VNĐ 1.230.000 624.000 420.000 TG 20,5 20,8 21 Nợ Tk 412/Có TK 112(2): 60.000*(20.5-20.3)=12.000 Nợ TK 635/Có TK 412: 12.000 Nợ TK 412/Có TK 331-cty C : 30.000 *(20.9-20.8) = 3.000 Nợ TK 635 / Có TK 412 : 3.000 Nợ TK 331-cty X/Có Tk 412: 20.000*(21-20.9) = 2.000 Nợ Tk 412/Có TK 515 : 2.000 9.Cho NV liên quan đến khảon vay đó? Tại DN X tháng 10,có NGv sau a.DN X mua dây truyền SX với giá chưa có thuế 200.000trđ,thuế suất 10% DN toán hết cho ng bán tiền vay Ngân hàng MSB dài hạn Nợ TK 211: 200.000 Nợ Tk 1332: 20.000 Có TK 341-Nh MSB : 220.000 b.DN X vay dài hạn NH MSB 300.000 để đầu tư vào công ty Nợ Tk 221/ Có TK 341-NH MSB : 300.000 Biết DB X nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ