Tim hieu vai tro cua he thong ksnb tai cac nhtm 282120

Lời nói đầu Hệ thống Ngân hàng kinh tế giữ vai trò quan trọng qúa trình ổn định phát triển kinh tế xà hội Với t cách định chế tài trung gian, hệ thống Ngân hàng thực tốt việc huy động, phân phối lại nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi xà hội, toán cung ứng dịch vụ ngân hàng cho tổ chức, cá nhân mà thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, hoạt động kinh doanh Ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, có gian lận sai sót quy trình nghiệp vụ Một hệ thống kiểm soát nội (KSNB) có hiệu công cụ điều hành Ngân hàng sở cho hoạt động chắn, an toàn Ngân hàng Việt Nam, phát triển mạnh mẽ lĩnh vực Ngân hàng thơng mại (NHTM) năm gần với việc ứng dụng công nghệ vào dịch vụ Ngân hàng, đòi hỏi phải có hệ thống KSNB hữu hiệu để giảm thiểu gian lận sai sót trình hoạt động kinh doanh Ngân hàng Xuất phát từ vấn đề nảy sinh em ý tởng nghiên cứu đề tài: Tìm hiểu vai trò hệ thống KSNB NHTM Việt Nam.Tìm hiểu vai trò hệ thống KSNB NHTM Việt Nam Nội dung đề tài bao gồm: Phần Những vấn đề lý luận chung Hệ thống kiểm soát nội (KSNB) Ngân hàng thơng mại (NHTM) Việt Nam Phần Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thơng mại Việt nam Phần 3: Định hớng giải pháp hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thơng mại Việt Nam Phần Những vấn đề lý luận chung Hệ thống kiểm soát nội (KSNB) Ngân hàng thơng mại (NHTM) Việt Nam Hoạt động kinh doanh Ngân hàng đà trở thành hoạt động kinh tế phổ biến giíi Trong ®iỊu kiƯn héi nhËp kinh tÕ khu vù giới, hệ thống NHTM Việt Nam bớc tiếp cận với ứng dụng công nghệ NHTM nớc nhăm loại bỏ khoảng cách địa lý thay đổi thói quen tiêu dùng, toán sinh hoạt cuả ngời dân Việt Nam Hoạt động kinh doanh Ngân Hàng loại h×nh kinh doanh cã rÊt nhiỊu rđi ro, cã gian lận sai sót xuất chúng đêù gây tổn thất, làm cho hoạt động Ngân hàng sa sút tê liệt, phá sản ngân hàng gây nên đổ vỡ dây truyền hệ thống Tài - Ngân hàng, ảnh hởng lớn toàn kinh tế Chính việc bảo đảm an toàn hoạt động kinh doanh NHTM đợc nhà kinh doang Ngân hàng quan tâm mà mối quan tâm ngời gửi tiền, quan quản lý Nhà Nớc, toàn xà hội Để hạn chế rủi ro ngăn ngừa tổn thất xẩy trình hoạt động kinh doanh Ngân hàng, biện pháp tra, kiểm tra, giám sát quan quản lý Nhà Nớc, trớc hết đòi hỏi NHTM phải có biện pháp hữu hiệu mà biện pháp quan trọng NHTM phải thiết lập đợc hệ thống KSNB cách đầy đủ có hiệu 1.1 Đặc trng hoạt động ngân hàng thơng mại Theo quan điểm chung giới Ngân hàng loại hình doanh nghiệp hoạt động kinh doang lĩnh vực tiền tệ Theo pháp lệnh Ngân hàng Việt Nam NHTM tổ chức kinh doanh tiền tệ hoạt động chủ yếu thờng xuyên nhận tiền gửi khách hàng với trách nhiệm hoàn trả sử dơng sè tiỊn ®ã ®Ĩ cho vay, thùc hiƯn nghiƯp vụ chiết khấu làm phơng tiện toán Tóm lại, NHTM giống nh doanh nghiệp khác chỗ có hệ thống cấu tổ chức mục tiêu hoạt động cao lợi nhuận việc đa dạng hóa vốn chủ sở hữu doanh nghiệp NHTM Có thể khẳng định rằng, đắc trng quan trọng hoạt động NHTM cã thĨ lµ mang tÝnh rđi ro cao, rđi ro mang tÝnh quy lt nh rđi ro tÝn dơng, hối đoáiTính rủi ro cao mang tính quy luật hoạt động cácTính rủi ro cao mang tính quy luật hoạt động NHTM xuất phát từ nhiều nguyên nhân Thứ nhất, kể đến NHTM hoạt động dựa sở thu hút tiền khách hàng( dới hình thức nhận tiền gửi, huy động KP, kỳ phiếu vay…TÝnh rđi ro cao mang tÝnh quy lt ho¹t động các), với trắch nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền vay, đầu t nghiệp vụ toán Nh NHTM tiến hành hoạt động nghiệp vụ thông qua việc sư dơng kh«ng chØ b»ng ngn vèn tù cã cđa mà chủ yếu nguồn vốn tín dụng huy động khách hàng Nếu nh NHTM không thu hồi đợc số nợ mà họ đà cho vay đầu t gặp phải rủi ro họ bị nguồn vốn t có thân mà có nguy hoàn trả đợc số tiền đà huy động khách hàng Điều dẫn đến phá sản Ngân hàng rđi ro lín nhÊt cđa NHTM Thø hai, NHTM loại hình doanh nghiệp đặc biệt, khác với doanh nghiệp bình thờng chỗ NHTM hoạt ®éng kinh doanh lÜnh vùc tiỊn tƯ, tÝn dơng, toán mà tiền tệ luôn gắn liền với rủi ro, rủi ro biến động giá trị đồng tiền Do mà hoạt động NHTM gắn liền với rủi ro Thứ ba, hoạt động NHTM gắn liền với mảng KTQD nh trình độ pháp lý khả điều hành cấp lÃnh đạo cần có chút sơ xuất gây thiệt hại lớn cho kinh tế dễ dẫn đến tình trạng phá sản lan truyền NHTM kinh tÕ Thø t, rđi ro cã thĨ ®Õn víi Ngân hàng naò nh sức cạnh tranh thị trờng, không tìm cho chỗ đứng vững thị trờng Rủi ro mang tÝnh chđ quan cđa ngêi cịng lµm ảnh hởng không nhỏ đến hoạt động kinh doanh Ngân hàng Rủi ro do: Một là, trình độ quản lý, khả điều hành cấp lÃnh đạo Theo báo cáo tổng kết NHTM năm 2003 2004 số cán lÃnh đạo Ngân hàng trình độ chuyên môn cha toàn diện, cha nâng cao Bên cạnh có số khác quản lý điều hành thể tính quan liêu, thiếu sâu sát, buông lỏng quản lý Từ dẫn đến hàng loạt trờng hợp phòng tín dụng, kế toán thực nghiệp vụ không quy định NHNN Tất sai sót nhìn bề không nghiêm trọng nhng chúng đa đến rủi ro khó lờng hoạt động kinh doanh Ngân hàng Hai là, phẩm chất cán ngân hàng: Phần lớn cán Ngân hàng NHTM Việt Nam có phẩm chất đạo đức tốt, Tuy nhiên bên cạnh không cán Ngân hàng có hành vị không với phẩm chất cán Ngân hàng, lợi dụng chức quyền sơ hở sách, chế độ làm thất thoát tài sản Nhà Nớc Ba là, khả ứng dụng công nghệ thông tin đại vào quản lý Hiện nay, khả ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý cha cao nên công tác quản trị điều hành cac cấp lÃnh đạo Ngân hàng chi nhánh trực thuộc cha đợc nhanh chóng nhạy bén Điều đem đến rủi ro hội kinh doanh Ngân hàng Bốn là, chất lợng công tác kiểm soát nội NHTM: Hiên công tác kiểm soát nội NHTM mang nặng tính hình thức, chiếu lệ, thực không đặn, thiếu thờng xuyên thiếu động Do kết mang lại thờng để sửa sai sót, rút kinh nghiệm cho giai đoạn tiếp sau nhiều ngăn chặn kịp thời sai sót, rủi ro xẩy Còn nhiều vấn đề dẫn đến rủi ro cho hoạt động NHTM xuất phát từ phía khách hàng, từ phía Ngân hàng khách quan( khủng hoảng tài khu vực, động đất, lạm phát Tính rủi ro cao mang tính quy luật hoạt động các) xuất phát từ sách Nhà NớcTính rủi ro cao mang tính quy luật hoạt động Tóm lại, nói Ngân hàng nghề rủi ro Điều có nghĩa loại rủi ro luôn bao vây, rình rập ngân hàng Khi có sai sót, sơ hở chúng xuất hịên để làm cho hoạt động Ngân hàng sa sút phá sản 1.2 Những vấn đề hệ thống HTKS NHTM Trong trình hoạt động kinh doanh, kiểm soát khâu quan trọng quy trình quản trị đợc thực chủ yếu hệ thống KSNB, lý mà nhà quản lý thờng tâm đến việc hình thành trì hoạt động kiểm soát để đạt đợc mục tiêu tổ chức Vì vậy, khái niệm KSNB đà hình thành phát triển dần trở thành hệ thống lý luận vấn đề kiểm soát tổ chức, không phục vụ cho công việc kiểm toán viên mà liên quan mật thiết vần đề quản trị doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm Hệ thống KSNB hệ thống sách thủ tục nhằm bốn mục tiêu: Bảo vệ tài sản đơn vị ; đảm bảo độ tin cậy thông tin; đảm bảo việc thực hịên chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động (Theo liên đoàn kế toán quốc tế gọi tắt IFAC) Hệ thống KSNB NHTM đợc định nghĩa nh sau: Tìm hiểu vai trò hệ thống KSNB NHTM Việt Nam.Hệ thống kiểm soát nội chức quản lý hệ điều hành ngân hàng, đợc thiết lập nhu cầu kiểm soát hoạt động quản lý, điều hành tác nghiệp đảm bảo tình tuân thủ nhằm hạn chế kiểm soát rủi ro phát sinh tất quy trình nghiệp vụ hoạt động Ngân Hàng Hệ thống KSNB bao gồm định chế kiểm soát, tổ chức kiểm soát, kiểm soát viên, hoạt động kiểm soát nội môi trờng kiểm soát xấ định Nó tồn suốt quy trình phát triển NHTM công cụ hữu hiệu công tác quản lý NHTM (Theo PGS.TS Nguyễn Đình Hựu) Theo định nghĩa hệ thống kiểm soát NHTM nối dung kiểm soát nội đợc hiểu nh sau: - KSNB chức thơng xuyên tất đơn vị; - Đợc tiến hành sở xác định rđi ro; - Chđ u lµ kiĨm sãat tríc nh»m ngăn chặn rủi ro; - Bao gồm cấu tổ chức, quy chế , trở thành công cụ trợ giúp cho quản lý - Mục tiêu: đảm bảo an toàn tài sản, tính xác số liệu hạch toán, nâng cao hiệu hoạt động, chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sách 1.2.2 Mục tiêu việc thiết lập hệ thống KSNB Trong nhiều năm , chất lợng tín dụng NHTM nớc ta thấp, rủi ro tiềm ẩn lớn, nợ hạn, nợ khó thu hồi khả thu hồi có chiều hớng gia tăng, nhu cầu vốn đầu t sản xuất kinh doanh tăng nhanh thờng xuyên vuợt khả đáp ứng hệ thống NHTM, thêm vào yêu cầu tăng trởng quy mô hoạt động để nâng cao lực tài Nếu trình độ quản lý kiểm soát Ngân hàng không theo kịp phát triển kinh tế thị trờng nguy rủi ro tổn thất cao Để ngăn ngừa tổn thất rủi ro xẫy hoạt động tín dụng NHTM trớc hết cần phải bảo vệ Thiết lập hệ thống KSNB hữu hiệu đợc coi biện pháp quan trọng Hệ thống KSNB đợc thiết để bảo đảm mục tiêu sau: - Mục tiêu hoạt động: Mục tiêu trớc hết mà nhà quản lý Ngân hàng mong muốn sách mà họ đa phải đảm bảo đợc tính hiệu lực hiệu quả, nghĩa đảm bảo việc sử dụng nguồn lực ngân hàng cách tối u, đặc biệt việc sủ dụng tài sản nguồn lực khác để sinh lời; đảm bảo việc bảo quản tài sản; thực thành công sách, hoàn thành mục tiêu hoạt động ngân hàng Do vậy, Ngân hàng phải có khả kiểm soát phòng chống đợc rủi ro mà ngân hàng gặp phải toàn hoạt động quản lý, điều hành tác nghiệp - Mục tiêu thông tin: mục tiêu nhà quản lý mong muốn báo cáo tài phải đợc lập trình bày theo quy định pháp luật Ngân hàng phải có đợc hệ thống sổ sách, hồ sơ, báo cáo tài chính, báo hoạt động đầy đủ, xác kịp thời để cung cấp cho cấp điều hành ngân hàng, quan có chức giám sát ngân hàng đối tác bên khác cần thiết Thông tin gửi tới Hội đồng Quản trị, ban điều hành đối tợng khác phải đáng tin cậy, đầy ®đ vµ trung thùc ®Ĩ hä cã thĨ ®a định quản lý, điều hành tác nghiệp đắn Thuật ngữ Tìm hiểu vai trò hệ thống KSNB NHTM Việt Nam.đáng tin cậy báo cáo tài chín mang hàm ý báo cáo tài phải minh bạch đợc xây dựng sở tuân thủ chuẩn mực kế toán định pháp luật có liên quan, tức phải phản ánh chân thực, khách quan thực trạng tài NHTM - Mục tiêu tuân thủ: nghiệp vụ hoạt động ngân hàng phải đợc đảm bảo tuân thủ theo chế sách, pháp luật quy định hành Nhà Nớc nh tuân thủ chiến lợc, sách kinh doanh quy trình nghiệp vụ mà cấp lÃnh đạo quản lý điều hành ngân hàng đà quy định văn quy phạm có tính quy phạm Để thực ba mục tiêu quản trị trên, nhà quản lý cần phải thiết lập thực thờng xuyên việc kiểm tra, đánh giá sách, tiêu chuẩn thủ tục có thực đợc tiêu chí đề hay không Đây trình thực KSNB 1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB NHTM Đối với hệ thống doanh nghiệp nói chung hệ thống NHTM nói riêng, nhận thức hệ thống KSNB vấn đề mẻ Theo đánh giá chuyên gia đầu ngành nớc điều kiƯn héi nhËp kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi với tốc đọ tăng trởng nhanh nay, NHTM không nhanh chóng có đợc hệ thống KSNB hữu hiệu nguy xẫy tổn thất lớn đổ mà hệ thống tài quốc gia khác đà phải ngánh chịu nh khủng hoảng tài khu vực hay đổ loạt Ngân hàng lớn điều khó xẩy dự báo trớc Trên sơ nhận định trên, rõ ràng việc đảm bảo tính bền vững ổn định phát triển trở thành mục tiêu quan trọng quản lý điều hành NHTM Để đảm bảo hiệu hoạt động yêu cầu quản lý, NHTM cần xây dựng không ngng củng cố hệ thống KSNB đợc cấu thành bốn yêu tố chính: Môi trờng kiểm soát, hệ thống thông tin, thủ tục kiểm soát kiểm toán nội 1.3.1 Môi trờng kiểm soát Môi trờng kiểm soát bao gồm toàn nhân tố bên đơn vị bên đơn vị có tính môi trờng tác động đến việc thiết kế, hoạt động xử lý số liệu loại hình KSNB Các nhân tố thuộc môi trờng kiểm soát chung đợc hiểu nhận thức, thái độ, quan điểm hành động nhà quản lý ngân hàng kiểm soát tầm quan trọng kiểm soát Một môi trờng kiểm soát tốt góp phần hạn chế thiếu sót thủ tục kiểm soát Phải khẳng định lại rằng, tính hiệu hoạt động kiểm tra, kiểm soát hoạt động doanh nghiệp nói chung NHTM nói riêng phụ thuộc chủ yếu vào nhà quản lý đơn vị Mọi thành viên đơn vị có nhân thứa đắn hoạt động kiểm tra, kiểm soát tuân thủ định chế độ đề chứng tỏ ban quản lý đơn vị điều hành công tác kiểm tra, kiểm soát có hiệu Ngợc lại, nhà quản lý đơn vị không coi trọng hoạt động kiểm tra, kiểm soát tránh khỏi thiếu khả thi việc thực quy chÕ vỊ KSNB, ch¾c ch¾n hƯ thèng KSNB sÏ hiệu nguy xảy rủi ro tổn thất trình hoạt động kinh doanh NHTM tất yếu Môi trờng kiểm soát NHTM toàn nhân tố tác động đến việc thiết kế, hoạt động hữu hiệu sách thủ tục kiểm soát ngân hàng gồm: *Môi trờng kiểm soát bên ngoài: - nguyên tắc phong cách điều hành ban giám đốc, HĐQT:Ban giám đốc hội đồng quản trị ban quản lý điều hành đơn vị, họ thành viên đề sách, kế hoạch, quy chế nội ngân hàng nhquy chế thẩm quyền trách nhiệm, giới hạn kinh doanh, hƯ thèng quy tr×nh nghiƯp vơ …TÝnh rđi ro cao mang tính quy luật hoạt động Vì quan điểm họ có ảnh h ởng trực tiếp đến cách thức tổ chức kỉêm tra, kiểm soát ngân hàng - Cơ cấu tổ chức ngân hàng: Cơ cấu tổ chức quản lý đến phận tác nghiệp đợc xây dựng hợp lý tao môi trờng kiểm soát tốt, góp phần ngăn ngừa có hiệu hành vi gian lận sai sót hoạt động tài tín dụng Nh vậy, để thiết lập cấu tổ chứcc thích hợp có hiệu quả, ban giám đốc hội đồng quản trị phải tuân thủ nguyên tắc: + Thiết lập đợc điều hành kiểm soát toàn hoạt động ngân hàng, bảo đảm hệ thống xuyên suốt từ xuống dới việc ban hành định, triển khai quan điểm nh kiểm tra giám sát việc thực quan điểm + Thực phân chia tách bạch ba chức năng: xữ lý nghiệp vụ, ghi chép sổ sách bảo đảm tài sản nhằm tránh sụ chồng chéo phận khả kiểm soát lẫn + Đảm bảo độc lập tơng đối phận, tạo khả kiểm tra, kiểm soát lẫn bớc bớc thực công việc, nhằm đạt đợc hiệu cao hoạt động phận chức - Chính sách nhân Chính sách nhân sách thủ tục nhà quản lý việc tuyển dụng, đào tạo, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, đề bạt, khen thởng kỷ luật nhân viên Chính sách nhân có ảnh hởng đáng kể đến hữu môi trờng kiểm soát thông qua tác động đến nhân tố khác môi trờng kiểm soát nh đảm bảo lực, tính trực giá trị đạo đức …TÝnh rđi ro cao mang tÝnh quy lt ho¹t ®éng cđa c¸c Sù ph¸t triĨn cđa mäi doanh nghiƯp có NHTM gắn liền với đội ngũ nhân viên Chủ thể trực tiếp thực thủ tục kiểm soát quy trình hoạt động ngân hàng, kiểm soát viên, cán lÃnh đạo phòng ban, đến toán viên, cán tín dụng, nhân viên bảo vệTính rủi ro cao mang tính quy luật hoạt động cácchính họ ngời chịu trách nhiệm kết quy trình Nếu nhân viên có lực đÃng tin cậy, nhiều trình kiểm soát không cần thực mà đảm bảo mục tiêu đề KSNB Mặt khác, cho dù sách thủ tục kiểm soát đợc thiết kế chặt chẻ nhng với đội ngũ nhân viên lực thiếu trung thực hệ thống KSNB phát huy hiệu Vì nhà quản lý ngân hàng cân có sách cụ thể rõ ràng tuyển dụng, đào tạo xếp, đề bạt, khen thởng, kỷ luật nhân viên Về sách tuyển dụng đào tạo nhân phải đảm bảo hiệu nhằm bớc đầu thiết lập đợc đội ngũ nhân viên có lực làm việc tốt Về bố trí đề bạt nhân phải phù hợp với lực chuyên môn phẩm chất đạo đức, đồng thời phải mang tính kế tục liên tiếp Tại NHTM cần phải có chế độ thởng, phạt rõ ràng nhằm giảm thiểu hành vi gian lận sai sót, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ nhân viên - Công tác kế hoạch, gồm hệ thống kế hoạch dự toán Đây nhân tố quan trọng môi trờng kiểm soát Nếu việc lập thực kế hoạch đợc tiến hành khoa học nghiêm túc hệ thống kế hoạch dự toán trở thành công cụ kiểm soát hữu hiệu Vì thực tế nhà quản lí thờng quan tâm xem xét tiến độ thực kế hoạch, theo dõi nhân tố ảnh hởng đến kế hoạch đà lập nhằm phát vấn đề bất thờng xử lí, điều chỉnh kịp thời - Ban kiểm soát: Bao gồm ngời máy lÃnh đạo cao đơn vị nh thành viên hội đồng quản trị nhng không kiêm nhiệm chức vụ quản lí chuyên gia am hiểu lĩnh vực kiĨm so¸t Ban kiĨm so¸t thùc hiƯn nhiƯm vơ gi¸m sát chấp hành lập pháp phận công ty trực thuộc,kiểm tra giám sát công việc kiểm toán viên nội bộ, giám sát tiến trình lập ban tổ chức, dung hòa bất đồng (nếu có) ban giám đốc với kiểm toán viên bên - Môi trơng bên ngoài: Các nhân tố không thuộc kiểm soát nhà quản lý nhng có ảnh hởng lớn tới thái độ, phong cách điều hành nhà quản lý nh thiết kế vận hành quy chế thủ tục kiểm soát nội bộ, nhân tố thuộc môi trờng bên nh hoạt động kiểm tra, giám sát tra ngân hàng, kiểm tra độc lập, môi trờng pháp lýTính rủi ro cao mang tính quy luật hoạt động 1.3.2 Hệ thống thông tin báo cáo Hệ thống thông tin ngân hàng thơng mại bao gồm hệ thống công nghệ thông tin, quan gián tiếp gián tiếp kênh thông tin, chế gián tiếp kênh thông tin cấp phận ngân hàng Hệ thống có phân cấp bao hàm hệ thống cảnh báo rủi ro, hệ thống bảo mật chống xâm phạm trái phép Sự tơng tác yếu tố cấu thành hệ thống định tính hữu hiệu, tính đầy đủ hiệu hệ thống kiểm soát nội Trong hệ thống thông tin ngân hàng thơng mại, hệ thống thông tin kiểm toán phân hệ quan trọng, phận thiếu cđa hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé Sù kiĨm so¸t thực thông tin trung thực, đáng tin cậy, xác kịp thời Hệ thèng kiĨm to¸n gåm: - HƯ thèng chøng tõ ghi chép ban đầu: chứng pháp lý nghiệp vụ phát sinh, đảm bảo an toàn quản lý, giám sát tài sản - Hệ thống báo cáo tài theo tiêu thức thống kê, giúp cung cấp thông tin tổng hợp cách trung thực đáng tin cậy, xác kịp thời, giúp cho thực kiểm soát cách có hiệu * Một hệ thống kiểm toán hữu hiệu phải đảm bảo đợc mục tiêu tổng quát sau: - Tính có thực: Ghi chép nghiệp vụ kinh tế có thực - Sự phê chuẩn: Mọi nghiệp vụ phải đợc phê chuẩn hợp lệ - Tính đầy đủ: Không dấu bớt bỏ sổ sách - Sự đánh giá - Sự phân loại - Tính kỳ - Chỉ số tổng hợp xác 1.3.3 Các chế kiểm soát Hệ thống chế kiĨm so¸t hƯ thèng kiĨm so¸t néi bé cđa ngân hàng đợc thiết lập tất qui trình, có nghĩa bao gồm tất trình hệ thống quản lý, điều hành ngân hàng, nh việc định ban điều hành hay xét duyệt đầu t xây dựng ngân hàngTính rủi ro cao mang tính quy luật hoạt động Các thủ tục kiểm soát qui chế; qui trình; hạn mức văn qui định chức nhiệm vụ phòng, ban nhân viênTính rủi ro cao mang tính quy luật hoạt động cácCác chế đ ợc thiết lập nhằm đảm bảo quyền hạn trách nhiệm nhân viên bớc qui trình, đảm bảo hạn chế hay phòng chống rủi ro phát sinh nhằm nâng cao hiệu hoạt động ngân hàng Các hệ thống kiểm soát hệ thống kiểm soát nội ngân hàng đợc thiết lập dựa nguyên tắc bản: nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng; nguyên tắc bất kiêm nhiệm; nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn 1.3.4 Bộ phận kiểm toán nội (KTNB) KTNB mét bé phËn c¬ cÊu kiĨm tra néi bé, hoạt động chuyên trách hệ thống kiểm soát nội bộ, đợc tổ chức, hoạt động tơng đối độc lập so với phận khác ngân hàng Kiểm toán nội thực nhiệm vụ đánh giá tính hiệu, tính đầy đủ hiệu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng, cung cấp đánh giá độc lập, khách quan tính đầy đủ, tính tuân thủ, tính xác Đối với báo cáo tài việc thực chiến lợc, sách, qui trình định điều hành đà đợc ban hành Từ đề xuất kiến nghị, gải pháp để nâng cao hiệu lực hệ thống KTNB ngân hàng nói riêng nh nâng cao tính an toàn, lành mạnh hiệu hoạt động điều hành ngân hàng nói chung Phần 3: Định hớng giải pháp hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng thơng mại Việt Nam 3.1 Một số định hớng Trong ®iỊu kiƯn héi nhËp kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giới, hệ thống Ngân hàng thơng mại Việt Nam ®øng tríc vËn héi lín vµ ®i kÌm víi nã thách thức to lớn 3.1.1 Các hội - Héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ më c¬ hội giao lu hợp tác kinh tế, tạo điều kiện để NHTM quốc gia phát triển,thây đổi t phơng thức làm việc truyền thống đà bộc lộ nhiều hạn chế - Cải tổ triệt để nâng cao khả tồn môi trờng yêu cầu tất yếu NHTM, qua NHTM Việt Nam hoạt động an toàn hiệu - Thị trờng tài thị trờng tiền tệ nhộn nhịp cạnh tranh đồng nghĩa với việc vốn nguồn lực tài đợc sử dụng hiệu hơn, qua có tác động tích cực tới phát triển kinh tế đất nớc, điều đồng nghĩa với việc khách hàng đợc cung cấp dịch vụ tốt có nhiều lợi ích - Sự quan tâm gia tăng giám sát chủ thể tham gia vào hoạt động kinh tế, tham gia kênh lu chuyển tiền tệ tạo môi trờng lành mạnh, buộc nhà kinh doanh tiền tệ phải tính toán đến hiệu quả, lành mạnh quan hệ tài chính, trọng đến việc ngăn ngừa rủi ro tác hại đến trình kinh tế tiền tệ 3.1.2 Những thách thức - Nguy tụt hậu: Với xuất phát điểm thấp trình độ quản lý, quy mô vốn hoạt động, trình độ nh trình độ công nghệ, NHTM Việt Nam không nhanh chóng đổi đợc hỗ trợ đặc biệt Chính phủ NHTM bắt kịp cạnh tranh đợc với NHTM nớc nhiều mạnh, đặc biệt throng điều kiện ứng dụng công nghệ throng lĩnh vực ngân hàng cho phép dịch vụ mà họ cung cấp loại bỏ khoảng cách địa lý thay đổi thói quen tiêu dùng, toán sinh hoạt dân c Quy mô hoạt động hạn chế tiềm lực tài yếu Đối với NHTM, tổng tài sản quy mô vốn tiêu quan trọng thể tiềm lực tài tính an toàn throng hoạt động So với tập đoàn ngân hàng nớc đà có mặt Việt Nam tiêu NHTM Việt Nam nhỏ bé (ví dụ Tổng tài sản Vietcombank (một bốn NHTM Nhà Nớc) khoảng tỷ USD tổng vốn chủ sở hữu 150 triệu USD đợc tơng đơng với ngân hàng nhỏ Mỹ) Theo xu hớng thị trờng tài vốn throng nớc dần mở cửa nguy không cạnh tranh đợc không đủ tiềm lực tài hiển nhiên Bên cạnh hầu nh NHTM Việt Nam phải tiến hành làm bảng Tổng kết tài sản với nợ hạn, nơ khoanh, nợ giÃn lớn tổn thất trớc dồn tích lại Đây yếu tố cản trở trình tích tụ vốn để nâng cao lực tài (đồng nghĩa với lực canh tranh) cđa c¸c NHTM ViƯt Nam - Rđi ro phát sinh quản lý không theo kịp phát triển: Throng điều kiện tăng trơng GDP mức cao (khoảng 8% năm), tổng cầu vốn đẻ đầu t sản xuất kinh doanh tăng nhanh thơng xuyên vợt khả đáp ứng hệ thống NHTM; cộng thêm vào yêu cầu tăng trởng quy mô hoạt động để nâng cao lực tài chính, NHTM Việt Nam chịu áp lực lớn tốc độ tăng trởng nhiều ngân hàng, tỷ lệ tằng trởng hoạt động nh tăng trởng d nợ cho vay, huy động Tính rủi ro cao mang tính quy luật hoạt động mức hai số, tiêu khác lại không theo kịp nh tăng trởng vốn, trang thiết bị đặc biệt tăng trởng lao động có lực, điều đà dẫn đến thực tế nhiều ngân hàng tình trạng tải, quản lý kiểm soát cuả ngân hàng không theo kịp đợc phát triển hoạt động nguy rủi ro tổn thất cao Ví dụ điển hình c¸c vơ ¸n Tamexco, EPCO…TÝnh rđi ro cao mang tÝnh quy luật hoạt động mà nguyên nhân chủ yếu trình độ quản lý kiểm soát ngân hàng đà không theo kịp phát triển kinh tế thị trờng Có thể rủi ro điều hành rủi ro thờng xuyên NHTM Việt Nam Trên sở nhận định trên, rõ ràng việc đảm bảo tính bền vững ổn định phát triển đà trở thành mục tiêu quan trọng quản lý điều hành NHTM Một giải pháp mang tính chiến lợc cấp thiết việc tổ chức lại nâng cấp hệ thông kiểm soát nôi NHTM, hệ thống KSNB phải trở thành chế tự phòng chống rủi ro quan trọng ngân hàng hệ thống sở làm nên sức mạnh khách thể