Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố bắc kạn, tỉnh bắc kạn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ NGỌC THỨC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC KẠN, TỈNH BẮC KẠN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN – 2018 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ NGỌC THỨC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC KẠN, TỈNH BẮC KẠN Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN NHUẬN KIÊN THÁI NGUYÊN – 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn thực nghiêm túc, trung thực số liệu luận văn trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng Thái Nguyên, ngày tháng Người cam đoan Lê Ngọc Thức năm 2018 ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn này, tơi nhận quan tâm, giúp đỡ tận tình từ phía tập thể cá nhân: Tơi xin trân trọng bày tỏ lịng biết ơn tới tất thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Ngun, Phịng Đào tạo giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc PGS.TS Trần Nhuận Kiên, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt thời gian nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo Bộ phận Phòng ban Chi cục Thuế Bắc Kạn, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho trình nghiên cứu đề tài Thái Nguyên, ngày tháng Tác giả Luận văn Lê Ngọc Thức năm 2018 iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Vai trò nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng 20 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 30 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 34 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa số địa phương nước 34 iv 1.2.2 Bài học kinh nghiệm rút quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa áp dụng cho Chi cục Thuế Thành phố Bắc Kạn 37 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 39 2.2 Phương pháp nghiên cứu 39 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 39 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu 41 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 41 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC KẠN, TỈNH BẮC KẠN 45 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 45 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 45 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 46 3.1.3 Khái quát doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Bắc Kạn 48 3.2 Khái quát Chi cục Thuế Thành phố Bắc Kạn 50 3.2.1 Chức nhiệm vụ chi cục Thuế Thành phố Bắc Kạn 50 3.2.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục 52 3.2.3 Trình độ cán 54 3.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Bắc Kạn giai đoạn 20152017 57 3.3.1 Tình hình thực kế hoạch thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành phố Bắc Kạn 57 3.3.2 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Bắc Kạn 59 3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 78 v 3.5 Đánh giá công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Bắc Kạn 82 3.5.1 Những kết đạt 82 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 84 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUÊ THÀNH PHỐ BẮC KẠN 88 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Bắc Kạn 88 4.1.1 Quan điểm 88 4.1.2 Định hướng 89 4.1.3 Mục tiêu 90 4.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn 92 4.2.1 Về quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế 92 4.2.2 Đối với công tác quản lý nợ thuế 93 4.2.3 Đối với cơng tác quản lý thủ tục hồn thuế 95 4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 96 4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 99 4.2.6 Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 102 4.3 Một số kiến nghị 103 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài 103 4.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Bắc Kạn 104 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 109 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT NGHĨA ĐẦY ĐỦ TIẾNG VIỆT CBCC : Cán công chức GTGT : Giá trị gia tăng DN : Doanh nghiệp DNNVV : Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐTNT : Đối tượng nộp thuế HĐND : Hội đồng nhân dân HS : Hồ sơ KBNN : Kho bạc nhà nước KDCT : Kinh doanh cá thể NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước QLT : Quản lý thuế SXKD : Sản xuất Kinh doanh TP : Thành phố UBND : Ủy ban nhân dân XHCN : Xã Hội Chủ Nghĩa vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng biểu Bảng 1.1: Tiêu chí phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Bảng 3.1: Cơ cấu lĩnh vực doanh nghiệp nhỏ vừa thành phố Bắc Kạn tính đến 31/12/2017 48 Bảng 3.2: Số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế Thành phố Bắc Kạn năm 2017 54 Bảng 3.3: Trình độ cán bộ, cơng chức Chi cục Thuế Thành phố Bắc Kạn 55 Bảng 3.4: Kế hoạch thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa 57 Chi cục Thuế Thành phố Bắc Kạn 57 Bảng 3.5: Tình hình thực thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Bắc Kạn 58 Bảng 3.6: Số doanh nghiệp nhỏ vừa cấp mã số thuế thành phố Bắc Kạn giai đoạn 2015-2017 60 Bảng 3.7: Kết điều tra phương thức nộp tờ kê khai thuế GTGT 61 Bảng 3.8: Kết quản lý hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 2015-2017 63 Bảng 3.9: Kết điều tra NNT nguyên nhân kê sai thuế 65 Bảng 3.10: Thực trạng cơng tác hồn thuế Chi cục Thuế Thành phố Bắc Kạn giai đoạn 2015-2017 66 Bảng 3.12: Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Bắc Kạn giai đoạn 2015-2017 69 Bảng 3.13: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế giai đoạn 2015-2017 72 Bảng 3.14: Kết kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế Chi cục thuế thành phố Bắc Kạn giai đoạn 2015-2017 73 Bảng 3.15: Kết quản lý hóa đơn tính đến hết ngày 31/12/2017 76 Bảng 3.16: Cơng tác tun truyền sách thuế Chi cục thuế TP Bắc Kạn giai đoạn 2015-2017 77 Hình vẽ Hình 3.1: Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế Thành phố Bắc Kạn 52 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, xuất hàng hóa, bảo hộ sản xuất nước, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xố đói giảm nghèo công cụ bảo vệ kinh tế nước, cạnh tranh với nước Luật quản lý thuế số 13/QH11 năm 2006 đời có hiệu lực từ ngày 01/07/2007 Luật quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 Quốc Hội khóa XIII thơng qua ngà 20/11/2012 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2013 đáp ứng mục tiêu đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế Thống quy định quản lý thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế chủ động việc thực quyền nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, thực theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện tối đa cho người nộp thuế chế tự khai, tự nộp thuế, đơn giản hố thủ tục hành thuế Tuy nhiên cịn có người nộp thuế chưa tự giác kê khai, chưa nộp đúng, nộp đủ thuế theo quy định Các nội dung giám sát bảo đảm tuân thủ pháp luật thuế quy định đầy đủ quán Trong kinh tế thị trường có quản lý nhà nước theo định hướng XHCN, Đảng nhà nước ta quan tâm đến công tác quản lý thu thuế đặc biệt quản lý thu thuế GTGT Nhận thức tầm quan trọng đó, sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng khơng ngừng tăng cường để phù hợp với điều kiện đất nước ta thời kỳ hội nhập phát triển Nó tạo động lực cho phát triển kinh tế 98 ro thuế trước kiểm tra, tra Khai thác tốt chức chương trình ứng dụng quản lý thuế, phục vụ tốt công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Các tra thực thủ tục theo quy định Luật Quản lý thuế quy trình Phải nâng cao hiệu quả, chất lượng tra, kiểm tra Hồ sơ, Biên tra, kiểm tra phải phản ánh xác, chặt chẽ pháp lý Xác định hành vi vi phạm, tính chất xử lý vi phạm theo Điều, khoản pháp luật thuế NNT; với chế độ trách nhiệm chế độ tài chính, quản lý, kỷ cương kỷ luật ngành quy định Phấn đấu không để xảy sai sót, vi phạm cơng tác tra, kiểm tra Thực tốt quản lý thuế theo mơ hình chức năng, phối hợp liên kết chức khác để thực tốt chương trình cải cách ngành, đặc biệt cải cách thủ tục hành thuế Duy trì đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ công tác quản lý thuế GTGT, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành công tác thu thuế Tiến hành tổ chức kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp nhỏ vừa âm thuế thường xuyên, doanh nghiệp nhỏ vừa khơng có số thuế nộp ngân sách, doanh nghiệp lỗ liên tục Ngoài tập trung kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức cơng chức làm công tác kiểm tra Lập kế hoạch kiểm tra kết phân tích rủi ro, có phân tích chuyên sâu, phân loại đối tượng rủi ro thuế để từ khâu đưa vào kế hoạch lựa chọn DN nhỏ vừa có điểm rủi ro cao, thực phân tích 99 hồ sơ doanh nghiệp nhỏ vừa trước tiến hành kiểm tra để tiến hành kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra đạt kết tốt Ngay sau kế hoạch kiểm tra hàng năm phê duyệt, gửi thông báo cho DN nhỏ vừa lập kế hoạch để DN có chủ động khâu chuẩn bị, khơng phải hỗn, lùi thời gian kiểm tra Việc gian lận trốn lậu thuế luôn vấn đề xúc công tác quản lý thuế ngày gia tăng, việc thực quy trình tự kê khai, tự tính thuế tạo điều kiện cho đối tượng xấu gian lận Do cần tập trung lực lượng cán thuế để đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra ĐTNT nhằm chặn đứng gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế thành phần kinh tế Tiến hành tổng kiểm tra tập trung quản lý thu thuế hoạt động thất thu: kinh doanh vận tải, thương mại, xây dựng bản, kinh doanh nhà hàng, khách sạn Tăng cường kiểm tra, khai thác nguồn thu, làm cho sách thuế GTGT thực vào sống 4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 4.2.5.1 Tăng cường công tác tuyên truyền quản lý thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT xem định hướng trọng tâm Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Chi cục thuế cần xây dựng triển khai kế hoạch tuyên truyền hỗ trợ năm 2018-2020 đảm bảo hiệu quả, thiết thực; đa dạng hố đổi hình thức tuyên truyền, hỗ trợ sách pháp luật thuế; tiếp tục cập nhật sách thuế mới, sách thuế sửa đổi, bổ sung vào hộp thư thoại tự động hỗ trợ ĐTNT Cục Thuế; tăng cường hỗ trợ, phổ biến sách thuế sở; mở rộng hỗ trợ cung cấp thông tin thuế qua thư điện tử hệ thống kios điện tử, cung cấp miễn phí phần mềm hỗ trợ khai thuế cho doanh nghiệp 100 Xây dựng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền chất lượng cao Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích sách, quy trình, thủ tục nghĩa vụ nộp thuế GTGT cho tầng lớp nhân dân phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT Phải phối hợp với quan thông tin đại chúng để tuyên truyền, đảm bảo cho NNT hiểu rõ sách thuế GTGT, biết ghi chép kê khai, tính thuế, toán thuế quy định thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Người nộp thuế GTGT người sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ họ người nộp hộ số thuế mà người tiêu dùng nộp thông qua giá Vì vậy, việc có quản lý thu đủ số thuế GTGT hay không liên quan đến ý thức địi hỏi hố đơn hợp pháp người mua hàng Nếu người mua hàng khơng lấy hóa đơn khơng quan tâm đến tính hợp pháp, hợp lệ hố đơn khơng thể kiểm sốt người bán hàng gian lận việc sử dụng hoá đơn, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Do đó, cần phải tăng cường cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế quy định quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, nhằm nâng cao ý thức cho nhân dân phải địi hỏi hố đơn mua hàng hố, hạn chế tình trạng gian lận việc sử dụng hoá đơn, chứng từ Tiếp tục phát triển công tác tư vấn thuế cho NNT doanh nghiệp nhỏ vừa Công tác tư vấn thuế chức quan thuế nhằm nâng cao trình độ hiểu biết sách, quy trình, thủ tục quản lý, thu nộp thuế, tăng cường ý thức tự giác tự nguyện chấp hành nghĩa vụ nộp thuế NNT Do thúc đẩy tư vấn thuế điều kiện u cầu thiết, địi hỏi phải có biện pháp đồng nhằm khuyến khích có chế ưu đãi phát triển hoạt động tư tuyên truyền, hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực cho cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế Tổ chức điều tra nhu cầu xã hội người nộp thuế để có biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ sát thực Phối hợp với quan có thẩm quyền việc 101 nghiên cứu triển khai chương trình đưa sách thuế vào cấp học đường địa bàn tỉnh việc tổ chức chiếu phim 3D học sinh bậc tiểu học, trung học sở để nhận thức tốt thuế từ ngồi ghế học đường Ghi nhận tuyên dương thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN; lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế, tạo đồng thuận ủng hộ nhân dân công tác thuế 4.2.5.2 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng công tác nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước ĐTNT nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ ĐTNT, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu thông báo số hố đơn khơng cịn giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thông tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thông tin lên máy tính 102 4.2.6 Kiện tồn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Xây dựng, củng cố hoàn thiện máy Chi cục đội thuế để phù hợp với tình hình Cải tiến máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ phận, giảm thiểu đầu mối quản lý, tăng cường cán tra, kiểm tra, phát triển tin học công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện bước đại hố cơng tác quản lý thuế Tăng cường kỷ cương kỷ luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, tạo chuyển biến chất lượng nguồn nhân lực ngành Thuế theo đạo Tổng cục Thuế Cục thuế TP Bắc Kạn Triển khai thực tốt Quy chế đào tạo, bồi dưỡng, chương trình đào tạo chuẩn cho chức quản lý thuế Tổng cục Thuế Tiếp tục xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức ngành lĩnh vực quản lý thuế Xây dựng triển khai kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng năm 2018 theo đạo Tổng cục Thuế; Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ CBCC thuế nghiệp vụ thuế, kỹ quản lý thuế, kỹ giao tiếp, văn hoá ứng xử, đạo đức nghề nghiệp, tin học, quản lý nhà nước pháp luật Duy trì việc kiểm tra kiến thức pháp luật thuế CBCC thuế Thường xuyên kiểm tra việc giải thủ tục hành thuế cho người nộp thuế; phát xử lý nghiêm khắc CBCC thuế có hành vi gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế Kiện toàn tổ chức máy Chi cục Thuế theo định Bộ Tài chính; Thực đánh giá mơ hình tổ chức máy quản lý thuế theo chức năng, việc phân công nhiệm vụ cán thuế Chi cục Thuế làm sở cho việc phân bổ, bố trí xếp nguồn nhân lực thực tốt Quy chế luân chuyển, luân phiên CBCC ngành; Thơng qua việc phân tích, đánh giá để phân công nhiệm vụ cụ thể cho đơn vị sửa đổi, 103 bổ sung Quy chế làm việc Quy chế luân phiên công việc, luân chuyển cán Chi cục Thuế cho phù hợp khả thực thi Thường xuyên thực tốt công tác giáo dục tư tưởng, phẩm chất cho công chức, thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng để CBCC nêu cao ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm công chức; phối hợp thực tốt lĩnh vực công tác quản lý thu thuế GTGT Duy trì phong trào thi đua trọng tâm phong trào học tập, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ tồn diện, phấn đấu cơng chức giỏi nghiệp vụ chuyên sâu, làm nhiều nghiệp vụ khác; Tích cực phát huy cải tiến, sáng kiến cơng tác quản lý thu thuế GTGT nhằm mang lại hiệu Tăng cường trách nhiệm Thủ trưởng quan thuế cấp việc đạo, điều hành, thực nhiệm vụ, quản lý cán bộ, công chức đơn vị Tổ chức triển khai thực Luật cán bộ, công chức văn quy phạm pháp luật có liên quan Thực nghiêm túc quy định văn minh công sở Tiếp tục triển khai kế hoạch đại hoá sở vật chất đơn vị ngành thuế thành phố Bắc Kạn đến năm 2012 theo đạo Tổng cục Thuế, Cục thuế tỉnh Bắc Kạn UBND thành phố Đẩy nhanh tiến độ hồn cơng trình xây dựng, việc xây dựng cơng trình trụ sở làm việc Chi cục Thuế theo hướng đại, đảm bảo quy định 4.3 Một số kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ Tài - Hệ thống sách thường xuyên thay đổi, thiếu đồng bộ, chưa bao quát hết trường hợp xảy thực tế Bởi vậy, cần nghiên cứu để xây dựng sách thuế có tính ổn định, lâu dài, tránh chồng chéo 104 - Cần ý kiến đạo nhanh chóng, kịp thời Cục thuế trường hợp có vướng mắc sách thuế để nhanh chóng giải vấn đề kịp thời xử lý vi phạm pháp luật thuế - Thời gian cho công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế cho kiểm tra ngắn không ngày (theo Điều 78 Luật QLT), niên độ tài kiểm tra thuế NNT thông thường kéo dài từ - năm, gây áp lực lớn cho công chức thuế, chất lượng kiểm tra thời gian hồn thành - Về cơng tác xác minh hóa đơn: Với sách cho phép doanh nghiệp tự in, đặt in hóa đơn kẽ hở lớn gây hậu nghiêm trọng với thất thu NSNN Cơ quan thuế quan hữu quan hệ thống giám sát pháp luật thuế, chưa có biện pháp hữu hiệu để quản lý, giám sát, xử lý hành vi vi phạm hóa đơn như: mua, bán hóa đơn, hóa đơn khống, hóa đơn giả, hóa đơn bất hợp pháp… Thời gian tới cần phải có quy trình thực xác minh cụ thể quy định rõ trách nhiệm quan xác minh nhằm đảm bảo số thuế GTGT hoàn phải doanh nghiệp bán hàng kê khai, nộp thuế theo quy định Sớm ban hành quy chế thực xác minh hóa đơn, nhằm đảm bảo xác việc kiểm tra, khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT 4.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Bắc Kạn Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn cần thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán Chi cục thuế trực thuộc công tác quản lý thuế nhằm đáp ứng u cầu cơng việc Ngồi cần khuyến khích cán có điều kiện học nâng cao trình độ chun mơn đáp ứng nhu cầu quan; Hàng năm xin Bộ Tài Chính Tổng Cục Thuế bổ sung tiêu tuyển dụng nhằm tăng số lượng cán có chất lượng để từ tuyển chọn, bố trí cán có lực vào cơng tác kiểm tra, tra thuế 105 Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức để theo kịp với trình độ quản lý thuế nay; Cục thuế tỉnh Bắc Kạn cần tiến hành bắt buộc doanh nghiệp khai thuế qua bạng tạo điều kiện thời gian giảm chi phí cho doanh nghiệp Ngồi trình độ tin học nhiều cán cơng chức cịn yếu, nhiều cán chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán Chi cục thuế tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho tồn thể cán bộ, cơng chức để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng quản lý thuế 106 KẾT LUẬN Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Kạn nói chung TP Bắc Kạn nói riêng vấn đề lớn ngành thuế tỉnh Bắc Kạn, bối cảnh nước tiến hành với nội dung chủ yếu cải cách sách, chế quản lý nâng cao lực cán thuế đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường trình hội nhập kinh tế quốc tế Luận văn thực mục tiêu sau: - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Bắc Kạn - Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Bắc Kạn Thực đồng giải pháp đề xuất góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn TP Bắc Kạn Tác giả hy vọng giải pháp đề xuất luận văn góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho NSNN địa phương, thực tốt luật thuế GTGT Măc ̣ dù tác giả cố gắng nghiên cứu hoàn thành đề tài luận văn Tuy nhiên, hạn chế thời gian, khó khăn q trình thu thập tài liệu nghiên cứu chủ đề nghiên cứu đề tài luận văn rộng, nên luận văn không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Tác giả mong đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp quan tâm góp ý để đề tài hồn thiện 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO I – Tiếng Việt Bộ Tài (2016), Thơng tư số: 130/2016/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tư thuế Bộ Tài (2013) Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội Chính phủ (2008), Luật số 13/2008/QH12, Luật thuế giá trị gia tăng, Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 03/6/2008 Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP, Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng, Chính phủ ban hành ngày 08/12/2008 Chính phủ (2016), Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế Chính phủ (2009), Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 Chính phủ trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Cổng thông tin điện tử Thành phố Bắc Kạn, Điều kiện tự nhiên Thành phố Bắc Kạn: https://tpbackan.backan.gov.vn/Pages/tong-quan-316/dieu-kientu-nhien-318/C490iE1BB81u20kiE1-4457b72dff287e2e.aspx Cục thống kê tỉnh Bắc Kạn (2017), Niên giám thống kê tỉnh Bắc Kạn 2017 10 Nguyễn Thị Liên (2009) Giáo trình nghiệp vụ thuế NXB Tài Chính, Hà Nội 108 11 Thành phố Bắc Kạn (2018), Báo cáo tổng kết tình hình kinh tế xã hội thành phố Bắc Kạn năm 2017 12 Thông tư 06/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản Điều 34a Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế (đã bổ sung khoản 10 Điều Thông tư số 26/2015/TT-BTC) 13 Thông tư số: 64/2013/TT- BTC ngày 15/5/2013 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 14 Tổng Cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 15 Phạm Thị Giang Thu (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội 16 Trung tâm từ điển học (1998), Từ điển tiếng Việt 17 Nguyễn Thanh Tuyền (2013), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội 18 UBND tỉnh Bắc Kạn, Báo cáo tình hình kinh tế xã hội tỉnh Bắc Kạn năm 2015, 2016, 2017 19 UBND tỉnh Bắc Kạn (2017), Quyết định 59/2017/QĐ-UBND biện pháp trách nhiệm quản lý thu thuế kinh doanh vận tải Bắc Kạn 20 UBND tỉnh Bắc Kạn (2017), Quyết định 466/QĐ-UBND việc ban hành phương án phân công quan quản lý thuế UBND tỉnh Bắc Kạn II- Tiếng Anh Fariz Huseynov, Bonnie K.Klamm (2012), Tax avoidance, tax management and corporate social responsibility, Journal of Corporate Finance Volume 18, Issue 4, p.804-827 Gaston Jeze (1934), “Finances Publiques” Konrad Raczkowski, Lukasz Sulkowski (2012), Tax management and Tax evasion, Peter Lang GmbH 109 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP I CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP - Tên doanh nghiệp: ………………………………………………………… - Địa chỉ: …………………………………………………………………… - Năm thành lập: …………………………………………………………… - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: …………………………………………… - Vốn điều lệ: ………………………………………………………………… - Loại hình doanh nghiệp: …………………………………………………… - Chủ doanh nghiệp: ………………………………………………………… - Giới tính…………………………… Tuổi: ……………………………… - Trình độ văn hóa: ………………………………………………………… II NỘI DUNG ĐIỀU TRA (Xin ông/bà đánh dấu (x) vào ô □ lựa chọn với câu hỏi) Nguyên nhân kê khai sai thuế GTGT ông/bà? □ Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều □ Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin □ Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi □ Chính sách thuế thay đổi nhiều Ơng/bà nộp tờ kê khai thuế GTGT hàng tháng cách nào? □ Kê khai mã vạch chiều □ Nộp hồ sơ khai thuế qua mạng □ Nộp trực tiếp quan thuế Ông/bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế? □ Hiểu biết tường tận □ Biết hạn chế 110 □ Không rõ Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế ngun nhân nào? □ Khó khăn tài □ Cơ quan thuế không đôn đốc, cưỡng chế nợ □ Do thuế phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần Theo ông/bà thời gian gia hạn thu nợ ngắn hay dài? □ Ngắn □ Đủ thời gian □ Dài Theo ông/bà, thủ tục hoàn thuế GTGT nào? □ Chậm, thủ tục rườm rà □ Nhanh Theo ông/bà, công tác kiểm tra thuế đảm bảo công chưa? □ Công □ Chưa công Nếu chưa công bằng, xin nói rõ lý do:…………………………………… …………………………………………………………………………… Cơng tác nộp thuế GTGT doanh nghiệp quan tâm nào? □ Quan trọng □ Bình thường □ Khơng quan trọng Các ý kiến khác (nếu có): ………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn ông/bà! Ngày …… tháng … năm 2018 Doanh nghiệp điều tra (Ký ghi rõ họ tên) 111 PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ (Phục vụ cho trình viết luận văn tốt nghiệp) Đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành phố Bắc Kạn, tỉnh Bắc Kạn” Học viên thực hiện: Lê Ngọc Thức Người vấn: Chức vụ: Vị trí cơng tác: Nội dung vấn: Câu 1: Ông/bà đánh giá trình độ cán trực tiếp làm cơng tác quản lý doanh nghiệp nhỏ vừa nay? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Câu 2: Ơng/bà có đánh hệ thống thông tin người nộp thuế nay? Hệ thống có hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa hay không? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Câu 3: Theo ơng/bà, quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cụ thể phù hợp với thay đổi chế quản lý thuế chưa? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Câu 4: Ông/bà đánh giá thái độ hợp tác người nộp thuế trình quản lý thu thuế quan với doanh nghiệp nhỏ vừa? ……………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… 112 Câu 5: Ông/bà đánh giá phối hợp với quan chức liên quan việc cung cấp thông tin phối hợp trình quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Câu 6: Ơng/bà vui lịng cho biết định hướng thời gian tới công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Câu 7: Theo ông/bà vấn đề cấp thiết cần giải nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa thời gian tới gì? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Câu 8: Là cán có kinh nghiệm lĩnh vực quản lý thu thuế quan, Ơng/Bà có gợi ý để giải vấn đề cịn vướng mắc cơng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý ông/bà!