(Luận văn) tổ chức kế toán quản trị tại công ty cổ phần bánh kẹo hải hà

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn hồn tồn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả PHẠM THỊ THU HIỀN an lu n va ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập làm luận văn thạc sĩ Trường Đại học Thương Mại, bên cạnh nỗ lực thân, tác giả giảng dạy hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS TS Trần Thị Hồng Mai, người hướng dẫn tác giả chu đáo, tận tình suốt trình tác giả học tập, nghiên cứu để tác giả hoàn thành đề tài Cùng với đó, tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn tới tất thày cô giáo giảng dạy giúp đỡ tác giả suốt khóa học Tác giả xin cảm ơn Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà giúp đỡ hỗ trợ tác giả nhiều trình thực luận văn Mặc dù nỗ lực học tập nghiên cứu luận văn tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Tác giả mong nhận góp ý từ nhà khoa học để tiếp tục bổ sung hoàn thiện đề tài an lu Xin chân thành cảm ơn! Tác giả n va PHẠM THỊ THU HIỀN iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU vii PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 2. Tổng quan tình hình nghiên cứu tổ chức kế toán quản trị .2 3. Mục tiêu nghiên cứu 4. Câu hỏi nghiên cứu 5. Đối tượng phạm vi nghiên cứu 6. Phương pháp nghiên cứu an lu 7. Bố cục đề tài nghiên cứu va CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ n TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT .9 1.1 Khái quát chung kế toán quản trị doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kế toán quản trị 1.1.2 Đối tượng kế toán quản trị 10 1.1.3 Vai trị kế tốn quản trị .11 1.2 Khái quát tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 13 1.2.1 Khái niệm tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp 13 1.2.2 Nội dung tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp .15 1.2.3 Các nhân tốc ảnh hưởng đến tổ chức kế toán quản trị 16 1.4 Tổ chức kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất 19 1.4.1 Tổ chức máy kế toán quản trị doanh nghiệp 19 1.4.2 Tổ chức lập dự toán sản xuất kinh doanh 24 1.4.3 Tổ chức thu thập thơng tin kế tốn quản trị .26 iv 1.4.4 Tổ chức xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kế toán quản trị doanh nghiệp 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ 37 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển .37 2.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 38 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 39 2.1.4 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 39 2.1.5 Tổ chức máy quản lý 42 2.1.6 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn Cơng ty 44 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kế toán quản trị Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà 49 an lu 2.2.1 Các nhân tố khách quan .49 2.2.2 Các nhân tố chủ quan 51 va n 2.3 Thực trạng tổ chức kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 53 2.3.1 Tổ chức máy kế toán quản trị 53 2.3.2 Tổ chức lập dự toán .54 2.3.3 Tổ chức thu thập thông tin kế toán quản trị .59 2.3.4 Tổ chức xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kế tốn kế tốn quản trị 69 2.4 Đánh giá tổ chức kế tốn quản trị Cơng ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà 72 2.4.1 Những kết đạt 72 2.4.2 Những hạn chế cần khắc phục 74 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ 77 3.1 Định hướng phát triển cơng ty quan điểm hồn thiện tổ chức kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 77 3.1.1 Định hướng phát triển công ty 77 v 3.1.2 Quan điểm hoàn thiện tổ chức kế toán quản trị 78 3.2 Hồn thiện tổ chức kế tốn quản trị Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 79 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy kế toán quản trị .79 3.2.2 Hồn thiện tổ chức lập dự tốn 80 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức thu thập thơng tin kế tốn quản trị .82 3.2.4 Hoàn thiện tổ chức xử lý, phân tích cung cấp thơng tin kế tốn quản trị 88 3.3 Điều kiện để thực giải pháp 90 3.3.1 Đối với Nhà nước quan chức 90 3.3.2 Công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Hà 92 KẾT LUẬN 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC an lu n va vi DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT Chữ đầy đủ BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DN Doanh nghiệp DNTM Doanh nghiệp thương mại DNSX Doanh nghiệp sản xuất DT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị KQSXKD Kết sản xuất kinh doanh Kế toán quản trị Kế tốn tài n va KTTC an KTQT lu Chữ viết tắt NCTT Nhân công trực tiếp NVL Nguyên vật liệu NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp SP Sản phẩm SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng vii DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy kế toán công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Hà 46 Bảng 2.1: Mã chi tiết máy móc thiết bị Xưởng kẹo Chew 60 Bảng 2.2: Mã chi tiết vật tư 61 BẢNG 2.3: Bảng tính giá thành 68 Bảng 2.4: Bảng phân tích chi phí doanh nghiệp 69 Sơ đồ 3.1: Hệ thống dự tốn Cơng ty 82 Bảng 3.1 Sổ định mức dự tốn chi phí sản xuất chung 85 Bảng 3.2: Sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 86 Bảng 3.3: Sổ chi tiết chi phí nhân cơng trực tiếp .87 Bảng 3.4: Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung 87 Bảng 3.5: Báo cáo kết kinh doanh dạng số dư đảm phí (cho sản phẩm) 89 lu an Bảng 3.6: Báo cáo kết kinh doanh dạng số dư đảm phí (cho nhiều sản n va phẩm) 89 PHẦN MỞ ĐẦU   1.  Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Nền kinh tế Việt Nam năm gần hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, phát triển theo hướng mở cửa làm xuất nhiều thành phần kinh tế khiến cho tính cạnh tranh doanh nghiệp tăng lên rõ rệt Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần có chiến lược kinh doanh rõ ràng, động tổ chức quản lý, điều hành hoạt động sản xuất, thích nghi tốt thay đổi từ môi trường tác động trực tiếp tới doanh nghiệp Để đáp ứng u cầu này, địi hỏi kế tốn cung cấp thơng tin thường xuyên, liên túc hữu ích phục vụ kịp thời cho việc định nhà quản trị nhiều cấp độ khác Tuy nhiên, để phát huy cách tốt chức thông tin kiểm an lu tra cần phải xây dựng hệ thống kế tốn hồn chỉnh Đó hệ thống va kế tốn khơng tìm kiếm thơng tin q khứ mà phải hướng đến n diễn biến tương lai nhằm giúp nhà quản lý doanh nghiệp hoạch định, tổ chức điều hành, kiểm soát đưa định đắn, phù hợp, kịp thời Hệ thống kế toán bao gồm: Kế tốn tài kế tốn quản trị Kế tốn quản trị coi cơng cụ hỗ trợ đắc lực cho nhà quản trị với chức cung cấp thông tin khứ, đặc biệt thông tin tương lai cho nhà quản lý Nhà quản trị sau lập kế hoạch đủ hợp lý, tổ chức thực kế hoạch, đòi hỏi phải kiểm tra đánh giá thực kế hoạch Trong kinh tế phát triển hội nhập, để cạnh tranh tạo lợi kinh doanh, chiếm lĩnh thị trường việc tổ chức tốt công tác thu thập thông tin, hệ thống xử lý, phân tích cung cấp thơng tin để phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp để từ tổ chức tốt cơng tác quản lý hoạt động kinh doanh có ý nghĩa to lớn việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Theo báo cáo quan Chính phủ, tăng trưởng ngành bánh kẹo giai đoạn 2010-2014 10%, dự báo năm 2015 – 2019 đạt 8% - 9% Mặt khác, sản phẩm tiêu dùng thiết yếu, bắt buộc tiêu dùng ngày gạo, muối,…nên đời sống khó khăn mặt hàng người tiêu dùng cắt giảm chi tiêu Bên cạnh doanh nghiệp nước chịu nhiều sức ép từ hàng sản xuất bánh kẹo 100% vốn nước với máy móc cơng nghệ đại, nhu cầu tiêu thụ hàng ngoại người tiêu dùng tăng cao nên chiếm lĩnh phần lớn phân khúc cao cấp bánh kẹo Việt Nam trị trường Việt Nam Tuy nhiên, so với mức bình quân giới 1,5% khu vực Đông Nam Á 3% tăng trưởng ngành bánh kẹo Việt Nam cao nhiều, tiềm Đối với thân công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà, công ty bánh kẹo ngành công nghiệp bánh kẹo nên xu hướng phát triển xã hội ngày phải cạnh tranh gay gắt thị trường chất lượng, mẫu mã lẫn giá bán Chính vậy, địi hỏi nhà quản trị công ty phải tổ chức an lu chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt chi phí, giá thành, định giá bán, nâng cao chất lượng sản phẩm để trì mở rộng thị trường Hiện nay, va n công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà dần hoàn thiện hệ thống kế tốn tài Xét góc độ kế toán quản trị chưa nghiên cứu cách tồn diện, đầy đủ để hỗ trợ tổ chức tốt công tác quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Mặc khác, chưa có nghiên cứu tổ chức kế toán quản trị Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà Từ lý đó, tơi chọn nghiên cứu đề tài: “Tổ chức kế tốn quản trị Cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà” cho luận văn tốt nghiệp 2.  Tổng quan tình hình nghiên cứu tổ chức kế tốn quản trị Với chức cung cấp thơng tin kiểm tra hoạt động kế toán tài doanh nghiệp, cơng tác kế tốn có ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng hiệu công tác quản lý Tính đến có nhiều cơng trình nghiên cứu đề tài tổ chức cơng tác kế toán doanh nghiệp tập trung vào hai nội dung: tổ chức cơng tác kế tốn tài tổ chức cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp Các doanh nghiệp Việt Nam bước nâng cao vai trò KTQT việc xây dựng hệ thống thơng tin kế tốn nhằm nâng cao chất lượng quản lý, phục vụ hiệu cho trình định nhà quản trị Thông qua cơng trình nghiên cứu tác giả kế thừa số lý luận tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp vào nghiên cứu Nguyễn Hoản (2012) hệ thống hóa nâng cao lý luận tổ chức Kế toán quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất đề tài tiến sĩ: “Tổ chức kế tốn quản trị chi phí doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo Việt Nam” Đồng thời, tác giả khảo sát rõ thực trạng tổ chức kế tốn chi phí doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo Việt Nam Từ đó, đưa quan điểm nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn chi phí doanh nghiệp sản xuất bánh kẹo Việt Nam Luận án thạc sĩ “Tổ chức kế tốn quản trị cơng ty cổ phần thực phẩm Hữu Nghị” (Tô Thị Vân Anh, 2013), tác giả đưa lý luận tổ chức kế toán quản trị, phản ánh thực trạng tổ chức kế toán quản trị liên quan đến việc nhận an lu diện nhân tố ảnh hưởng, cách lập dự toán, tổ chức báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho định ngắn hạn dài hạn nhà quản trị doanh nghiệp Tuy va n nhiên, luận văn chưa làm rõ khác tổ chức kế toán quản trị kế toán quản trị Đề tài thạc sĩ “Hồn thiện Tổ chức cơng tác kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tp.Hồ Chí Minh” (Nguyễn Thị Ngọc Lan, 2014) lý luận hệ thống hóa vấn đề liên quan đến tổ chức kế toán quản trị Qua khảo sát thực tế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hồ Chí Minh đề tài đưa đánh giá nhận xét tình hình tổ chức cơng tác kế toán quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Hồ Chí Minh Qua đó, nêu điểm chưa thực đưa giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tp.Hồ Chí Minh Đề tài “Tổ chức kế tốn quản trị công ty cổ phần Sông Đà 2” (Trần Phương Nhung, 2015) tác giả trình bày, làm rõ vấn đề lý luận chung thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp cổ phần nói chung Phụ lục 18 BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU Tháng 05 năm 2017 Sản phẩm: Kẹo Chew gối Cam Dự toán Thực tế Chênh lệch TT Nội dung ĐVT       Lượng Đơn giá Thành tiền Lượng Đơn giá Thành tiền Tỷ trọng 6=4*5 9=7*8 10=9-6 Tỷ lệ (%) 11=10/6 Đưường kính Kg 3,641.3 15,860 57,751,018 3,641.3 16,648 60,620,362 2,869,344 4.97 Maltose Kg 1,165.0 28,000 32,620,000 1,165.0 27,847 32,441,755 (178,245) -0.55 Maltose ngoại Kg 2,167.0 53,000 114,851,000 lu 2,167.0 52,075 112,846,525 (2,004,475) -1.75 Muối Kg 163.8 3,833 627,845 163.8 3,833 627,845 - - Sữa nưước Kg 122.0 95,000 11,590,000 122.0 96,600 11,785,200 195,200 1.68 Bơ nhạt Kg 270.0 38,000 10,260,000 270.0 38,500 10,395,000 135,000 1.32 Dầu bơ cao cấp Kg 250.0 42,000 10,500,000 250.0 42,000 10,500,000 - - Lecithin Kg 260.0 22,000 5,720,000 260.0 22,000 5,720,000 - - Vanilin Kg 16.0 21,000 336,000 16.0 21,700 347,200 11,200 3.33 10 Chất chống oxi hoá Kg 8.6 1,510 12,986 8.6 1,750 15,050 2,064 15.89 11 Hương vị cam Kg 16.0 102,000 1,632,000 16.0 110,000 1,760,000 128,000 7.84 12 Túi 22.0 700 15,400 22.0 910 20,020 4,620 30.00   Cộng     245,916,249     247,078,958 1,162,708 0.47   Đơn giá 1kg phẩm     24,591.62     24,707.90       Đơn giá/1 gói   n   va 105gr an 2,582.12     2,594.33     Phụ lục 19 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH THEO TỪNG CHI NHÁNH Năm 2017 Chỉ tiêu Văn phịng Miền Trung Miền Nam Tồn cơng ty 847.542.418.685 4.387.457.684 15.435.674.325 867.365.550.694 8.850.380.246 165.419.448 365.453.328 9.381.253.022 Doanh thu BH CCDV 837.692.038.439 4.222.038.236 15.070.220.997 857.984.297.672 Giá vốn 678.414.325.322 938.814.812 3.796.237.459 682.679.273.051 Lợi nhuận gộp 159.277.713.117 3.283.223.424 11.273.983.538 175.305.024.621 3.831.487.137 3.930.770 9.466.638 3.844.884.545 110.375.829 26.994.949 78.321.756 215.692.534 16.329.600 - - 16.329.600 Chi phí bán hàng 62.150.642.748 3.560.345.427 10.264.596.590 75.975.584.765 Chi phí quản lý doanh nghiệp 58.586.036.936 987.564.960 1.107.131.686 60.680.733.582 10 Lợi nhuận từ HĐKD 42.262.144.741 (300.186.182) 315.939.726 42.277.898.285 11 Thu nhập khác 577.310.625 75.980.435 270.730.931 636.401.534 649.478.111 67.682.061 227.731.000 657.279.715 (72.167.486) 8.298.374 42.999.931 (20.878.181) 42.189.977.255 (291.887.808) 358.939.660 42.257.020.104 8.555.643.868 71.787.932 8.627.431.800 33.634.333.387 287.151.728 33.629.588.304 Doanh thu BH & CCDV Các khoản giảm trừ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài -Trong đó: Chi phí lãi vay lu 12 Chi phí khác an 13 Lợi nhuận khác va 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 16 Chi phí TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế n 15 Chi phí TNDN hành - Phụ lục 20 BẢNG THANH TỐN LƯƠNG KHỐN Tháng 4/2018 Xí nghiệp kẹo cứng STT Tên sản phẩm Sản lượng(kg) Đgl(đ/kg) Lương Kẹo cứng sô túi trắng 2937,1 1207 3.547.080 Kẹo cứng cân 425g 3000,5 1325 3.975.663 Kẹo cứng caramen 150g 2884 1205 3.475.220 Kẹo cứng hoa 16856 948,5 15.987.916 Kẹo cứng nhân dứa 10112 1520,45 15.374.790 Kẹo cứng nhân sô 35178,2 1819 63.989.146 … … … … an lu 222.125 n va Tổng cộng 242.609.125 Phụ lục 21 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 5/2018 Ghi có TK 334 Tên SP TK 622 Lương Phụ cấp Ghi có TK 338 Khoản khác Tổng có 334 KPCĐ BHXH BHYT Tổng có Tổng cộng 338 … 242.609.125 18.173.485 62.750.000 323.532.601 6.470.652 19.317.735 2.575.698 28.364.085 351.896.695 KC sô túi trắng 3.547.080 265.677 917.440 94.604 282.436 37.658 414.698 5.144.895 KC cân 425g 3.975.663 297.810 1.028.291 5.301.764 106.035 316.562 42.208 464.805 5.766.569 KC Caramen 150g 3.475.220 260.324 898.853 4.634.397 92.688 276.714 36.895 404.297 5.040.694 Kẹo hoa 15.987.916 1.197.630 4.135.218 21.320.764 426.415 1.273.037 169.738 1.869.190 23.189.945 Kẹo nhân dứa 15.374.790 1.151.702 3.976.636 20.503.128 410.063 1.224.217 163.229 1.797.509 22.300.637 Kẹo nhân sô 63.989.146 4.793.330 16.550.568 85.333.044 1.706.661 5.095.131 679.351 7.481.143 92.814.187 TK 641 7.163.800 1.369.648 27.038.054 35.544.502 540.762 1.074.570 540.762 1.758.608 37.303.110 TK 642 108.059.300 48.449.640 368.216.991 524.725.931 7.364.340 16.208.895 7.364.340 25.734.427 550.460.352 an lu XN kẹo cứng 4.730.197 n va … Phụ lục 22 BÁO CÁO GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TIÊU THỤ Sản phẩm:……… Quý…….năm… S T T Nội dung Sản lượng tiêu thụ Z sản xuất ĐV T Dự toán Tính cho đơn vị SP Tổng số Tong đó: Khấu hao CP bán hàng Trong đó: Tiền lương Các khoản trích theo lương Tiền lương Các khoản trích theo lương Khấu hao CP tài Tổng cộng (6)= (2)+(3)+(4)+(5) Z toàn trước khấu hao vào chi phí TC n Trong đó: va CP QLDN an lu Khấu hao Thực Tính cho đơn vị SP Tổng số So sánh Số tiền Tỷ lệ (%) Phụ lục 23 DỰ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG Năm… S T T Dự tốn Khoản mục chi phí Tháng Tháng Chi phí nhân viên Tiền lương Các khoản trích theo lương … Chi phí vật liệu, bao bì… Chi phí vật liệu Chi phí bao bì … Chi phí dụng cụ, đồ dùng Phương tiện vận tải … Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí vận chuyển th ngồi Chi phí th mặt Chi phí điện nước …… Chi phí tiền khác Tổng cộng n Máy móc, thiết bị va Chi phí khấu hao TSCĐ an lu … Tháng … Tổng Ghi Phụ lục 24 DỰ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Năm… S T T Dự tốn Khoản mục chi phí Tháng Tháng Chi phí nhân viên quản lý Tiền lương Các khoản trích theo lương … Chi phí nguyên vật liệu Văn phòng phẩm Xăng dầu xe … Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải … Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí vận chuyển th ngồi Chi phí th mặt Chi phí điện nước …… Chi phí tiền khác Thuế, phí lệ phí Tổng cộng Phụ lục 25 n va … an Bảo hộ lao động lu Phương tiện quản lý Tháng …… Tổng Ghi PHIẾU LĨNH BỔ SUNG VẬT TƯ VƯỢT ĐỊNH MỨC Số:… Ngày……tháng….năm… - Bộ phận sử dụng: - Lý nhận: - Xuất kho: STT Tên vật tư ĐVT Đơn giá Số lượng an lu n va … Cộng Chênh lệch so với định mức Giá trị Ghi Phụ lục 26 PHIẾU THEO DÕI CHI PHÍ LAO ĐỘNG TRỰC TIẾP Số:… Ngày……tháng….năm… Bộ phận:…… STT Họ tên Nội dng công việc Thời gian lao động Định mức Thực tế Đơn giá Định mức Thực tế Thành tiền Định mức Thực tế Cộng an lu n va Tổ trưởng xác nhận Người theo dõi Ghi Phụ lục 27 PHIẾU TRẢ THÊM LƯƠNG Tên cá nhân phận lãnh: Kỳ trả lương: Lý STT Số vượt định mức Họ tên Đơn giá Thành tiền lu an …… n Xác nhận phụ trách xưởng va Cộng Tổ trưởng lập Phụ lục 28 BÁO CÁO CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Quý… năm… Thực S T T Khoản mục chi phí Dự tốn SP… Chi phí nhân viên Tiền lương Các khoản trích theo lương … Chi phí vật liệu, bao bì… Chi phí vật liệu Chi phí bao bì … Chi phí dụng cụ, đồ dùng Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải … Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí vận chuyển th ngồi Chi phí thuê mặt Chi phí điện nước …… Chi phí tiền khác Tổng cộng Phụ lục 29 n Chi phí khấu hao TSCĐ va an … lu SP… … Chênh lệch Tổng Số tiền Tỷ lệ (%) Ghi BÁO CÁO CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Quý… năm… Thực S T T Khoản mục chi phí Chi phí nhân viên quản lý Dự toán SP… Tiền lương Các khoản trích theo lương … Chi phí nguyên vật liệu Văn phịng phẩm Xăng dầu xe … Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao TSCĐ Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải … Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí vận chuyển th ngồi Chi phí th mặt Chi phí điện nước …… Chi phí tiền khác Thuế, phí lệ phí Tổng cộng Phụ lục 30 n va … an Bảo hộ lao động lu Phương tiện quản lý SP… … Chênh lệch Tổng Số tiền Tỷ lệ (%) Ghi BẢNG PHÂN TÍCH ĐIỂM HỒ VỐN NĂM… Chỉ tiêu ĐVT SP… Sản lượng tiêu thụ Tổng doanh thu Giá bán bình qn A Biến phí Biến phí sản xuất Biến phí bán hàng an lu Biến phí QLDN n va Biến phí bình quân B Định phí Định phí sản xuất Định phí bán hàng Định phí QLDN Định phí tài C Lãi SP… …… Tổng D Sản lượng hoà vốn E Doanh thu hoà vốn F Tổng LNNTT G Tổng LNST an lu n va Phụ lục 31 BÁO CÁO THỰC HIỆN DỰ TỐN ĐỊNH PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Quý:…… Số dự toán:… Số thực tế:… Số định mức thoe số lượng sản phẩm thực tế:…… Định phí sản xuất chung Chi phí thực tế Lương quản lý Khấu hao TSCĐ Bảo hiểm … an lu Cộng Chi phí dự tốn Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) n va