(Luận văn) tổ chức kế toán quản trị tại công ty tnhh xây dựng – thương mại đình nguyễn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO t to TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ng o0o hi ep w n lo ad ju y th yi pl al n ua PHẠM THỊ NGỌC YẾN n va ll fu oi m nh at TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY z z TNHH XÂY DỰNG – THƢƠNG MẠI ĐÌNH NGUYỄN ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ y te re TP.HCM - năm 2019 t to BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ng hi TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ep o0o w n lo ad ju y th yi PHẠM THỊ NGỌC YẾN pl ua al n TỔ CHỨC KẾ TỐN QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY n va ll fu TNHH – XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI ĐÌNH NGUYỄN oi m nh at Chun ngành: Kế tốn (Hƣớng ứng dụng) z z Mã số: 8340301 ht vb jm k LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ om n a Lu PGS TS HÀ XUÂN THẠCH l.c gm NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC n va y te re TP.HCM - năm 2019 LỜI CAM ĐOAN t to Tôi xin cam đoan đề tài “TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI ng CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƢƠNG MẠI ĐÌNH NGUYỄN” hi ep cơng trình nghiên cứu với hƣớng dẫn PGS TS Hà Xuân Thạch Các số liệu trích dẫn luận văn số liệu thu thập thực tế w n đơn vị Tơi xin chịu trách nhiệm hồn tồn với cam đoan lo ad Tp Hồ Chí Minh, ngày… tháng … năm 2019 y th ju Tác giả yi pl n ua al n va Phạm Thị Ngọc Yến ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re MỤC LỤC t to TRANG BÌA ng hi LỜI CAM ĐOAN ep MỤC LỤC w n DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG lo ad DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG y th ju DANH MỤC CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ yi DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC pl ll fu NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ n va ABSTRACT n ua al TÓM TẮT NGHIÊN CỨU oi m PHẦN MỞ ĐẦU at nh Lý thực đề tài z Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu z Mục tiêu nghiên cứu 2.2 Câu hỏi nghiên cứu ht vb 2.1 jm k Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu gm Phƣơng pháp nghiên cứu om l.c Ý nghĩa thực tiễn luận văn đơn vị nghiên cứu Kết cấu luận văn a Lu CHƢƠNG 1:NGUYÊN NHÂN DẪN ĐẾN VIỆC VẬN DỤNG KẾ TỐN n THƢƠNG MẠI ĐÌNH NGUYỄN y GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – te re 1.1 n NGUYỄN va QUẢN TRỊ TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƢƠNG MẠI ĐÌNH 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Xây dựng – Thƣơng t to mại Đình Nguyễn ng 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty hi ep Chức 1.1.2.2 Nhiệm vụ 1.1.2.1 w 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh lĩnh vực hoạt động n Ngành nghề kinh doanh 1.1.3.2 Lĩnh vực hoạt động lo 1.1.3.1 ad y th ju 1.1.4 Tổ chức quản lý công ty yi Sơ đồ tổ chức 1.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phận pl 1.1.4.1 ua al n a Ban Giám đốc va n b Bộ phận Kế toán ll fu c Bộ phận Kế hoạch oi m d Bộ phận hành chính, nhân at nh e Bộ phận vật tƣ f Bộ phận kỹ thuật z z g Đội thi công 10 vb BỐI CẢNH NGÀNH XÂY DỰNG, BỐI CẢNH DOANH NGHIỆP 10 ht 1.2 jm 1.2.1 Bối cảnh ngành xây dựng 10 k Vai trị vị trí ngành xây dựng 10 1.2.1.2 Tình hình phát triển ngành xây dựng 11 1.2.1.3 Phƣơng hƣớng phát triển tƣơng lai ngành xây dựng 11 om l.c gm 1.2.1.1 a Lu 1.2.2 Bối cảnh doanh nghiệp 12 Quy mô vốn 12 1.2.2.2 Một số tiêu phản ánh quy mô tài sản 12 1.2.2.3 Quy mô lao động 14 1.2.2.4 Đặc trƣng sản phẩm xây lắp cơng ty Đình Nguyễn 15 1.2.2.5 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp công ty 16 n 1.2.2.1 n va y te re a Giai đoạn đấu thầu cơng trình 16 t to b Giai đoạn trúng thầu cơng trình 17 ng c Giai đoạn thi công cơng trình 17 hi ep d Giai đoạn nghiệm thu cơng trình 17 e Giai đoạn lý hợp đồng 17 w Thuận lợi, khó khăn, phƣơng hƣớng phát triển công ty n 1.2.2.6 lo ad thời gian tới 18 y th a Thuận lợi 18 ju b Khó khăn 18 yi pl c Phƣơng hƣớng phát triển công ty 20 al n ua KẾT LUẬN CHƢƠNG 21 n va CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU ll fu VỀ VIỆC VẬN DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI DOANH NGHIỆP 22 m oi 2.1 TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 22 nh at 2.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA KTQT ÁP DỤNG VÀO DN 23 z z 2.2.1 Kế toán quản trị yếu tố đầu vào phục vụ q trình thi cơng 23 vb ht 2.2.1.1 Kế tốn dịng tiền 24 jm k 2.2.1.2 Kế toán quản trị hàng tồn kho 24 gm 2.2.2 Một số nội dung chủ yếu kế toán quản trị áp dụng cho doanh nghiệp om l.c xây lắp 24 a Lu 2.2.2.1 Phân loại chi phí 24 n 2.2.2.2 Xây dựng định mức, lập dự tốn chi phí 26 n va 2.2.2.3 Chi phí sản xuất xây lắp, tính giá thành sản phẩm xây lắp 26 2.2.3.1 Nhận diện trung tâm trách nhiệm 28 y 2.2.3 Kế toán trách nhiệm 28 te re 2.2.2.4 Sử dụng thơng tin thích hợp cho việc định 28 2.2.3.2 Chỉ tiêu đánh giá trung tâm trách nhiệm 29 t to 2.2.3.3 Báo cáo trung tâm trách nhiệm 29 ng 2.2.4 Tổ chức máy kế toán quản trị 29 hi ep 2.3 ĐỊNH HƢỚNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHO DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 30 w n KẾT LUẬN CHƢƠNG 32 lo ad CHƢƠNG 3: THỰC TẾ VẬN DỤNG CƠNG TÁC KẾ TỐN QUẢN TRỊ y th ju TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG – THƢƠNG MẠI ĐÌNH NGUYỄN 33 yi 3.1 ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN NĨI CHUNG TẠI pl ua al CƠNG TY ĐÌNH NGUYỄN 33 n 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Đình Nguyễn 33 va n 3.1.2 Chế độ kế tốn đƣợc vận dụng cơng ty 35 ll fu 3.1.3 Chính sách kế tốn áp dụng cơng ty 36 m oi 3.2 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN at nh QUẢN TRỊ ĐƢỢC VẬN DỤNG TẠI CÔNG TY 37 z 3.2.1 Kế toán yếu tố đầu vào phục vụ q trình thi cơng 39 z ht vb 3.2.1.1 Kế tốn dịng tiền 39 jm 3.2.1.2 Kế toán hàng tồn kho 40 k a Phân loại hàng tồn kho 40 gm l.c b Mã hóa hàng tồn kho 41 om c Lập dự toán hàng tồn kho 41 a Lu 3.2.2 Một số nội dung kế tốn cơng ty 41 n 3.2.2.1 Phân loại chi phí 41 y a Xây dựng định mức chi phí 43 te re 3.2.2.2 Xây dựng định mức chi phí, lập dự tốn chi phí 43 n b Chi phí ngồi sản xuất 42 va a Chi phí sản xuất xây lắp 41 b Lập dự tốn chi phí 43 t to 3.2.2.3 Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp 43 ng a Đối tƣợng tập hợp chi phí sản xuất xây lắp, tính giá thành kỳ tính hi ep giá thành 43 b Thực trạng kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành 44 w n 3.2.2.4 Ứng dụng mối quan hệ C-V-P cho việc định 46 lo ad 3.2.3 Kế toán trung tâm trách nhiệm 46 y th ju 3.3 KẾT LUẬN VỀ THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KẾ TỐN QUẢN yi TRỊ HIỆN NAY TẠI CƠNG TY ĐÌNH NGUYỄN 47 pl ua al 3.3.1 Những mặt làm đƣợc 47 n 3.3.2 Những mặt chƣa làm đƣợc 47 va n KẾT LUẬN CHƢƠNG 50 ll fu CHƢƠNG 4: KIỂM CHỨNG TÁC ĐỘNG 51 m oi 4.1 ĐÁNH GIÁ NGUYÊN NHÂN TẠI SAO CÔNG TY CHƢA VẬN at nh DỤNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 51 z 4.1.1 Kết vấn Tổng Giám đốc, Kế toán trƣởng 51 z ht vb 4.1.1.1 Quan điểm Tổng Giám đốc 51 jm 4.1.1.2 Quan điểm Kế toán trƣởng 51 k 4.1.2 Quan điểm tác giả 52 gm l.c 4.2 ĐÁNH GIÁ NHU CẦU SỬ DỤNG THÔNG TIN TRONG VIỆC om PHỤC VỤ SẢN XUẤT KINH DOANH HIỆN NAY TẠI CƠNG TY a Lu ĐÌNH NGUYỄN 53 n 4.2.1 Kết vấn Tổng Giám đốc, Kế toán trƣởng 53 y kế toán công ty 55 te re 4.2.2 Kết luận nhu cầu tổ chức kế toán quản trị nhu cầu thông tin n 4.2.1.2 Quan điểm Kế toán trƣởng 54 va 4.2.1.1 Quan điểm Tổng Giám đốc 53 4.2.2.1 Nhu cầu tổ chức kế toán quản trị 55 t to 4.2.2.2 Nhu cầu thơng tin kế tốn quản trị 55 ng 4.3 ĐÁNH GIÁ KHẢ NĂNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI hi ep CÔNG TY 56 4.3.1 Kết vấn Tổng Giám đốc, Kế toán trƣởng điều kiện cần w n đủ để tổ chức thành cơng kế tốn quản trị 56 lo ad 4.3.1.1 Quan điểm Tổng Giám đốc 56 y th ju 4.3.1.2 Quan điểm Kế toán trƣởng 57 yi 4.3.2 Kết luận khả tổ chức kế tốn quản trị cơng ty 57 pl ua al KẾT LUẬN CHƢƠNG 59 n CHƢƠNG 5: GIẢI PHÁP CẢI TIẾN VÀ KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG 59 va n 5.1 NHỮNG TRỞ NGẠI TRONG Q TRÌNH TỔ CHỨC KẾ TỐN ll fu QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY 60 m oi 5.2 QUAN ĐIỂM VẬN DỤNG VÀ GIẢI PHÁP VẬN DỤNG 61 at nh 5.2.1 Quan điểm vận dụng 61 z 5.2.1.1 Quan điểm đại 61 z ht vb 5.2.1.2 Quan điểm tổ chức kế toán quản trị phù hợp 61 jm a Quan điểm phù hợp với quy mô công ty 61 k b Quan điểm lợi ích kế tốn quản trị mang lại cân chi phí bỏ 62 gm l.c 5.2.2 Nội dung vận dụng 62 om 5.2.2.1 Mục tiêu 62 a Lu 5.2.2.2 Nội dung vận dụng 63 n 5.3 KẾ HOẠCH HÀNH ĐỘNG 63 y 5.3.1.3 Nâng cao nhận thức Giám đốc tầm quan trọng kế toán te re 5.3.1.2 Nâng cấp phần mềm kế toán 64 n 5.3.1.1 Bồi dƣỡng chuyên môn, xây dựng nguồn nhân lực 64 va 5.3.1 Điều kiện để tổ chức kế toán quản trị 63 quản trị 64 t to 5.3.1.4 Xây dựng mối quan hệ kế toán quản trị phòng ban ng khác 64 hi ep 5.3.2 Tổ chức công tác kế tốn quản trị Cơng ty TNHH Xây dựng – Thƣơng mại Đình Nguyễn 65 w n 5.3.2.1 Cách thu thập liệu phục vụ kế toán quản trị 65 lo ad 5.3.2.2 Xây dựng mơ hình tổ chức máy kế tốn quản trị 65 y th ju 5.3.2.3 Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán quản trị 66 yi 5.3.2.4 Xây dựng hệ thống chứng từ kế toán quản trị 68 pl ua al 5.3.2.5 Xây dựng hệ thống sổ sách báo cáo kế toán quản trị 70 n 5.3.3 Tổ chức thực số nội dụng kế toán quản trị cần thiết va n Công ty TNHH Xây dựng – Thƣơng mại Đình Nguyễn 70 ll fu 5.3.3.1 Giai đoạn 1: Nội dung kế toán quản trị 71 m oi a Kế tốn quản trị dịng tiền 71 at nh b Kế toán quản trị hàng tồn kho 72 z c Một số nội dung kế toán quản trị chủ yếu đƣợc vận dụng 73 z ht vb d Ứng dụng thông tin cho việc định 76 jm 5.3.3.2 Giai đoạn 2: Tổ chức công tác kế tốn trách nhiệm cơng ty 78 k a Xây dựng trung tâm trách nhiệm 79 gm l.c b Xây dựng hệ thống tiêu cho việc đánh giá kết trung om tâm trách nhiệm 79 a Lu c Xây dựng hệ thống báo cáo trung tâm trách nhiệm 79 n KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 n va KẾT LUẬN 83 y te re Tổng Giám đốc: Mơ hình tiết kiệm đƣợc chi phí, phù hơp với khả tài cơng ty? t to ng Tác giả: Có thể nói mơ hình kết hợp đáp ứng đƣợc yêu cầu hi Tổng Giám đốc: Vậy nên áp dụng mơ hình kết hợp tƣơng lai ep w n Tác giả: Nếu muốn tổ chức kế tốn quản trị thành cơng, cần thơng tin phịng ban khác, theo Tổng Giám đốc, cần có biện pháp để tránh việc không hợp tác? lo ad Tổng Giám đốc: Vấn đề quan trọng cần có kết hợp chặt chẽ phịng ban, tƣơng lai tơi đề sách cho gắn kết mối quan hệ phòng ban ju y th Quan điểm vận dụng yi IV pl n ua al Tác giả: Với tình hình hoạt động kinh doanh tại, theo Giám đốc quan điểm, định hƣớng tổ chức nhƣ nhằm đạt đƣợc hiệu việc tổ chức kế toán quản trị? va n Tổng Giám đốc: Đứng lập trƣờng nhà quản trị, dĩ nhiên mong muốn việc đầu tƣ mang lại hiệu nhƣng tiết kiệm chi phí Tơi nghĩ phƣơng án nên xét đến việc tiết kiệm chi phí làm tiêu chí hàng đầu, nhân viên nên đƣợc bồi dƣỡng thêm, phần mềm đƣợc tích hợp Đƣơng nhiên cần phải xét đến tình hình cơng ty nhằm tổ chức kế toán quản trị cho phù hợp ll fu oi m at nh z z Tác giả: Xin cám ơn Tổng Giám đốc vb ht Phần vấn Kế tốn trƣởng Cơng ty TNHH Xây dựng – Thƣơng mại Đình Nguyễn k gm Ngun nhân cơng ty khơng áp dụng kế tốn quản trị l.c I jm Kế toán trƣởng: Nguyễn Thị Phƣợng om Tác giả: Xin chào Kế tốn trƣởng, tơi mong muốn tham khảo quan điểm Kế tốn trƣởng nhằm hồn thiện Luận văn Thạc sĩ Kinh tế “Tổ chức kế toán quản trị Công ty TNHH Xây dựng Thƣơng mại Đình Nguyễn, mong Kế tốn trƣởng dành chút thời gian cho vấn Qua trình quan sát cách thức tổ chức cơng việc kế tốn ngày nhƣ tìm hiểu tài liệu kế tốn cơng ty, nhận thấy công ty chƣa tổ chức cơng tác kế tốn quản trị, xin chị cho biết nguyên nhân công ty chƣa tổ chức vận dụng? n a Lu n va y te re Kế toán trưởng: Hiện tại, Ban Giám đốc chƣa đƣa u cầu phịng Kế tốn phải lập Bảng báo cáo hay dự toán mang sử dụng kỹ thuật kế t to tốn quản trị Ngồi ra, việc tổ chức kế toán quản trị cần đƣợc đáp ứng nhân lực, vật lực nhƣ hợp tác phịng ban việc cung cấp thơng tin: Trình độ nhân viên cần phải bồi dƣỡng, phần mềm cần phải nâng cấp ng hi ep II Nhu cầu sử dụng thông tin việc phục vụ sản xuất kinh doanh công ty w n lo Tác giả: Kế tốn trƣởng có suy nghĩ nhu cầu sử dụng thơng tin kế tốn quản trị việc phục vụ hoạt động kinh doanh cơng ty? ad ju y th Kế tốn trưởng: Hiện tại, có nhiều cơng cụ kỹ thuật kế tốn quản trị từ truyền thống đến đại hữu ích cho doanh nghiệp Việt Nam Tuy nhiên, theo quan điểm tôi, nên chọn lọc công cụ phù hợp với lực công ty Công ty tồn vấn đề cần phải cải thiện, cơng ty Theo tơi nghĩ, điều cần kíp sử dụng công cụ xác định giá bán linh hoạt để gia tăng lực cạnh tranh, cơng ty nhiều hội đấu thầu vào tay nhà thầu khác giá không đƣợc cạnh tranh Ngồi ra, việc kiểm sốt chi phí xây lắp phát sinh dự toán linh hoạt tƣơng đối cần thiết Các công cụ nâng cao nhƣ tổ chức kế tốn trách nhiệm cần phải có q trình chuẩn bị thời gian dài cần thiết tìm hiểu rõ ràng thơng tin từ phịng ban khác, thực thành công giúp Tổng Giám đốc phân chia trách nhiệm, kiểm sốt chi phí, thành thực trung tâm trách nhiệm thành công Các công cụ kỹ thuật khác theo nghĩ chƣa cần thiết với tình hình cơng ty Nhìn chung, cơng ty có nhu cầu tổ chức kế tốn quản trị, nhƣng bƣớc kế hoạch tổ chức cần phải đƣợc vạch cẩn thận rõ ràng, chi tiết yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb jm Đánh giá khả tổ chức kế toán quản trị công ty k III gm om l.c Tác giả: Theo Kế tốn trƣởng điều kiện cần đủ việc tổ chức kế toán quản trị thành cơng? n a Lu Kế tốn trưởng: Hiện tại, theo nghĩ, cần lựa chọn phƣơng án cho phù hợp với tình hình cơng ty tại, tiết kiệm chi phí Về vấn đề phần mềm, nên tích hợp cho tiết kiệm Đối với nhân viên, nên bồi dƣỡng, công ty đầy đủ nhân Ngoài ra, nên trao đổi với Ban Giám đốc cơng ty lợi ích kế tốn quản trị, từ việc nhận tầm quan trọng việc vận dụng kế toán quản trị, Ban Giám đốc đề mục tiêu tổ chức kế toán quản trị tồn cơng ty, phịng ban có liên quan hợp tác việc cung cấp thơng tin hỗ trợ q trình tổ chức kế toán quản trị n va y te re IV Quan điểm vận dụng t to Tác giả: Với tình hình hoạt động kinh doanh tại, theo Kế tốn trƣởng quan điểm tổ chức nhƣ nhằm đạt đƣợc hiệu việc tổ chức kế toán quản trị? ng hi ep w n lo Kế toán trưởng: Theo tơi, tổ chức kế tốn quản trị cần phải phù hợp với tình hình cơng ty, đào tạo, bồi dƣỡng nhân viên, tích hợp nâng cấp phần mềm, đồng thời vận dụng kỹ thuật kế tốn quản trị mang lại lợi ích nhƣng phải phù hợp với chi phí bỏ ad ju y th Tác giả: Xin cám ơn Kế toán trƣởng yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 6: NHẬN DIỆN CHI PHÍ THEO MỨC ĐỘ HOẠT ĐỘNG t to ng Khoản mục CP Theo mức độ hoạt động Tài hi Biến phí Định phí khoản ep x CTNCTT 622 x 627 phí hỗn hợp w 621 ad CPNVLTT Chi n lo CPSXC y th x -Áo bảo hộ ju x yi -Dụng cụ bảo hộ x pl al -Lều, trại x n ua -Thủy bình ll fu -Phí bốc xếp vật tƣ n va -Máy đo laser m oi -Phí đo đạc, khảo sát, nh nghiệm thu x x x at z -Phí cẩu thép, tời kéo x z x k 642 jm công trình ht vb -Lƣơng cho ban quản lý CPQLDN x gm -Thuế mơn x -CP đồ dùng văn phịng x -CP dự phòng x x om l.c -CP nhân viên quản lý n a Lu x x y te re -Khấu hao TSCĐ n va -Tiền điện PHỤ LỤC 7: DỰ TỐN CHI PHÍ XÂY LẮP THEO CƠNG TRÌNH Thành tiền Tổng biến phí 14.462.821 CPNVLTT 4.123.302 CPNCTT 9.396.472 CPSXC 943.047 Tổng định phí 899.066 Định phí sản xuất chung 419.520 Định phí quản lý DN 479.546 15.361.887 ng Diễn giải ua t to HMCT CẢI TẠO KHO CƠNG TY BỘT MÌ VINABOMI hi ep w n lo ad ju y th yi pl al n Tổng CPXL n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 8: DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP t to ng Chỉ tiêu Quý hi ep Cả năm Khối lƣợng công tác cần thi công w n Định mức NVLTT để thi công lo ad Nhu cầu NVL cho thi công ju y th Yêu cầu tồn kho NVL cuối kỳ yi Tổng cộng nhu cầu NVL pl Tồn kho NVL đầu kỳ ua al NVL cần mua kỳ n n va Đơn giá NVL ll fu CP mua NVL oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 9: DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP t to Chỉ tiêu Quý ng Cả năm hi ep Khối lƣợng công tác cần thi công Định mức thời gian lao động w n lo Tổng nhu cầu thời gian ad Định mức giá lao động y th ju Tổng CPNCTT yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 10: DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG t to Quý Chỉ tiêu ng Cả 4năm hi ep Tổng thời gian lao động trực tiếp Đơn giá phân bổ biến phí SXC w n Biến phí SXC lo ad Định phí SXC y th ju Tổng CPSXC dự toán yi (-)Khấu hao TSCĐ pl n ua al Tiền chi cho CPSXC n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 11: DỰ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP t to Quý Chỉ tiêu ng Cả năm hi ep Số sử dụng dịch vụ điện Đơn giá phân bổ biến phí tiền điện w n Định phí QLDN lo ad -CP nhân viên quản lý y th ju -Đồ dùng văn phịng yi -Thuế, phí, lệ phí pl ll oi m at nh Tiền chi cho CPQLDN fu Tổng CPQLDN dự tốn n Tổng định phí dự tốn va -CP dự phịng n ua -Định phí tiền điện al -Khấu hao TSCĐ z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 12: PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH BIẾN PHÍ THEO CT/HMCT t to ng Khoản CPSX phát mục CPSXDD hi sinh ep ĐK CP kỳ w Giá thành giá theo biến Khoản CPSXDDC giảm K thành phí 6=2+3-4-5 n lo ad Biến phí ju Biến y th NVLTT phí yi pl NCTT n va ll fu Tổng cộng n QLDN phí ua Biến al Biến phí SXC oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 13: PHÂN TÍCH SO SÁNH PHƢƠNG ÁN SẢN XUẤT VỚI MUA NGỒI t to ng Tự thi cơng Mua ngồi hi ep Khối Khối Chỉ tiêu lƣợng cần Tổng số w n thi công Chênh lệch Khối lƣợng cần thi Tổng số lo công lƣợng cần Tổng thi số công ad ju CPNCTT y th CPNVLTT yi pl Biến phí sản xuất n va ll fu Tổng cộng n Giá khốn lại ua Biến phí QLDN al chung oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 14: QUYẾT ĐỊNH TIẾP TỤC THẦU HAY BỎ THẦU t to Các hạng mục cơng trình ng A B C hi ep Doanh thu tăng thêm tiếp tục thầu CP thi công tăng thêm w n Lãi (lỗ) tăng thêm chế biến lo ad ju y th yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 15: GIÁ BÁN LINH HOẠT THEO CT/HMCT t to Chỉ tiêu Số tiền ng CPNVLTT hi ep CPNCTT Biến phí SXC w n Biến phí QLDN lo ad Tổng biến phí (nền) y th Số tiền tăng thêm ju yi Giá bán CT/HMCT (đỉnh) pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 16: TRUNG TÂM TRÁCH NHIÊM CÔNG TY ĐÌNH NGUYỄN t to ng Trung tâm trách nhiệm hi Cấp quản lý Ngƣời quản lý ep CP n lo Đầu thu nhuận tƣ y th Phòng ban thuộc cơng Trƣởng phịng, x x đội x trƣởng đội thi cơng ju ty, đội thi cơng x Phó tổng Giám đốc ad Công ty Lợi Tổng Giám đốc w Công ty Doanh yi pl n ua al n va ll fu oi m at nh z z ht vb k jm om l.c gm n a Lu n va y te re PHỤ LỤC 17: BẢNG CHỈ TIÊU ĐÁNH GIÁ TRUNG TÂM TRÁCH NHIỆM t to ng Trung Mục tiêu hi tâm Chỉ tiêu Nhiệm vụ ep Kiểm soát, tiết kiệm CP phát w sinh CT/HMCT nhƣ Chênh lệch CP thực Kiểm soát CP n CP lo phận phục vụ hoạt động tế dự toán ad ju y th kinh doanh cơng ty đa hóa Quyết định giá bán, kiểm sốt Tối thu doanh thu Lợi Tối đa hóa lợi Tổng hợp doanh thu CP có nhuận nhuận yi Doanh pl doanh thu thực tế Chênh lệch doanh thu thực tế n ua al dự toán va n thể kiểm soát đƣợc Chênh lệch lợi nhuận thực tế ll fu dự toán m thực mục tiêu chung ROI, RI z ht vb đơn vị z vốn có hiệu Đánh giá thành việc at nhuận, sử dụng nh Đầu tƣ Đánh giá hiệu vốn đầu tƣ oi Tối đa hóa lợi k jm om l.c gm n a Lu n va y te re