(Tiểu luận) báo cáo luật thuế nhập khẩu nguồn luật luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 số 107qh13

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG KHOA TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG eee&fff BÁO CÁO LUẬT THUẾ NHẬP KHẨU Nguồn luật: luật THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 2016 số 107/QH13 Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm Lớp: PLU302(GD1-HK2-2223).2 Giảng viên hướng dẫn: Th.S Nguyễn Hoàng Mỹ Linh Hà Nội, tháng năm 2023 MỤC LỤC Tổng quan 1.1 Lịch sử hình thành phát triển thuế pháp luật thuế 1.2 Khái niệm 1.3 Vai trò thuế nhập khẩu: quan trọng quản lý tài quốc gia 1.4 Biên giới hải quan Người nộp thuế - Người chịu thuế nhập 2.1 Người nộp thuế 2.2 Người chịu thuế 10 Bản chất loại thuế 10 Đối tượng chịu thuế/đối tượng không chịu thuế 11 Cơ quan thu/ban hành thuế 11 Quy trình đóng thuế 12 Căn tính thuế 15 Thuế chống bán phá giá, Thuế chống trợ cấp, thuế tự vệ 20 8.1 Thuế chống bán phá giá 20 8.2 Thuế chống trợ cấp 22 8.3 Thuế tự vệ 24 Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế 26 9.1 Miễn thuế (theo điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 số 107/QH13) 26 9.2 Thủ tục miễn thuế (theo điều 17 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 số 107/QH13) 31 9.3 Giảm thuế (theo điều 18 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 số 107/QH13) 31 10 Một vài ví dụ thực tiễn 31 10.1 Ví dụ 32 10.2 Ví dụ 33 10.3 Lộ trình thuế nhập khẩu: Lộ trình giảm thuế nhập ô tô từ EU 35 Tổng quan 1.1 Lịch sử hình thành phát triển thuế pháp luật thuế Ngày 15/11/2021, Chính phủ ban hành Nghị định số 101/2021/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 Chính phủ Nghị định số 57/2020/NĐ-CP ngày 25/5/2020 Chính phủ Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập ngồi hạn ngạch thuế quan Theo đó, Nghị định điều chỉnh mức thuế suất thuế xuất khẩu, mức thuế suất thuế nhập ưu đãi số nhóm mặt hàng Việc điều chỉnh thuế suất nhằm góp phần ổn định kinh tế vĩ mơ, kiểm soát lạm phát; kịp thời hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh nước bị ảnh hưởng dịch Covid-19 Đồng thời, bảo vệ khai thác, sử dụng có hiệu nguồn tài nguyên thiên nhiên nước, khuyến khích xuất sản phẩm có giá trị gia tăng cao; Khuyến khích doanh nghiệp tiếp tục đầu tư, đổi cơng nghệ, giảm giá thành sản phẩm để tăng cạnh tranh với sản phẩm nhập khẩu; đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo thuận lợi cho người nộp thuế Nghị định số 101/2021/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung tập trung vào nhóm sau: (1) Điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế nhập MFN số nhóm mặt hàng để góp phần phần ổn định kinh tế vĩ mơ, kiểm sốt lạm phát theo u cầu Chính phủ Nghị số 63/NQ-CP Nghị số 58/NQ-CP Cụ thể, Nghị định số 101/2021/NĐ-CP điều chỉnh giảm thuế suất thuế nhập MFN số mặt hàng như: thép, lúa mỳ, ngơ, Đây nhóm mặt hàng có giá tăng cao giai đoạn vừa qua, tác động đến chi phí đầu vào nhiều ngành sản xuất nước Cụ thể, để góp phần hạ giá thép nước, thúc đẩy doanh nghiệp giảm chi phí, qua rà sốt Biểu thuế nhập MFN trạng phát triển ngành thép nay, Nghị định số 101/2021/NĐ-CP, Chính phủ điều chỉnh giảm thuế suất thuế nhập MFN số sản phẩm thép xây dựng, thép với mức giảm thuế suất từ 5% đến 10%; giảm mức thuế suất thuế nhập MFN lúa mì từ 3% xuống 0% mặt hàng ngô từ 5% xuống 2% để hỗ trợ cho ngành chăn nuôi nước trước sức ép việc tăng giá nguyên liệu (2) Sửa đổi thuế suất thuế nhập MFN số mặt hàng để bảo vệ, thúc đẩy khai thác, sử dụng hiệu nguồn tài nguyên thiên nhiên nước, hạn chế việc xuất tài nguyên thô, chưa qua chế biến góp phần đơn giản biểu thuế, hạn chế gian lận thương mại Bộ Chính trị có Nghị số 02-NQ/TW ngày 25/4/2011 định hướng, chiến lược khống sản cơng nghiệp khai khống đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 Thủ tướng Chính phủ ban hành Chỉ thị số 38/CT-TTg ngày 29/9/2020 tăng cường công tác quản lý nhà nước hoạt động thăm dò, khai thác, chế biến, sử dụng xuất khoáng sản Theo đó, để kịp thời thể chế hóa chủ trương, định hướng Đảng Nhà nước việc quản lý, khai thác tài nguyên quốc gia, góp phần bảo vệ nguồn tài nguyên khoáng sản nước trước việc khai thác xuất tài ngun thơ có xu hướng tăng mạnh, tiềm ẩn nhiều nguy gây cạn kiệt nguồn tài nguyên quốc gia, loại khống sản khơng tái tạo, Nghị định số 101/2021/NĐ-CP, khung thuế suất Quốc hội quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Chính phủ điều chỉnh thuế suất thuế xuất khẩu, thuế suất thuế nhập ưu đãi số mặt hàng tài nguyên khoáng sản đá, clanhke Tuy nhiên, để hạn chế tác động đối doanh nghiệp, tạo điều kiện cho cho doanh nghiệp thời gian hợp lý điều chỉnh kế hoạch sản xuất, kinh doanh xử lý hàng tồn kho, việc điều chỉnh thực theo lộ trình, mặt hàng đá sản phẩm làm từ đá thực theo lộ trình giai đoạn theo năm (2022-2024) mức tăng thuế suất lần điều chỉnh không 5% (3) Sửa đổi, điều chỉnh số nội dung Chương trình ưu đãi thuế để sản xuất, lắp ráp xe ô tô nước quy định Nghị định số 125/2017/NĐ-CP Nghị định số 57/2020/NĐ-CP Theo quy định hành, Chương trình ưu đãi thuế để sản xuất, lắp ráp xe ô tô áp dụng kể từ ngày 16/11/2017 đến ngày 31/12/2022 thúc đẩy doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ô tô đầu tư mở rộng sản xuất, gia tăng tỷ lệ nội địa hóa phát triển ngành cơng nghiệp hỗ trợ (CNHT) nước Tuy nhiên, doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ô tô nước phải đối mặt với cạnh tranh ngày gay gắt ô tô nhập bối cảnh cắt giảm hàng rào thuế quan theo Hiệp định FTA Theo đó, để tiếp tục khuyến khích doanh nghiệp đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất, thúc đẩy phát triển ngành CNHT ô tô nước, Nghị định số 101/2021/NĐ-CP điều chỉnh số nội dung Chương trình ưu đãi thuế sản xuất, lắp ráp tơ, sửa đổi, bổ sung quy định kỳ xét ưu đãi thuế (Doanh nghiệp lựa chọn kỳ xét ưu đãi thuế tháng 12 tháng); điều chỉnh điều kiện sản lượng để tham gia Chương trình ưu đãi thuế cho phù hợp với bối cảnh Đặc biệt, sở kết đạt từ việc thực Chương trình giai đoạn vừa qua, Nghị định số 101/2021/NĐ-CP, Chính phủ định kéo dài thời gian thực Chương trình đến 31/12/2027 để doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ô tô chủ động xây dựng phương án sản xuất, kinh doanh năm Qua đó, góp phần thúc đẩy ngành cơng nghiệp ô tô nước phát triển theo định hướng Đảng Nhà nước (4) Điều chỉnh thuế suất thuế xuất khẩu, thuế suất thuế nhập MFN số mặt hàng nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý, khắc phục bất cập phát sinh thực tiễn Cụ thể, để khắc phục bất cập phát sinh thực tiễn, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; thúc đẩy xuất phát triển, bối cảnh dịch bệnh Covid-19; đồng thời để đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, Nghị định số 101/2021/NĐ-CP điều chỉnh sửa đổi, số nội dung Nghị định số 57/2020/NĐ-CP như: điều chỉnh thuế suất thuế nhập MFN số mặt hàng hạt giống dùng để gieo trồng trồng, lốp chuyên dùng cho khai thác than hầm lò, điều chỉnh điều kiện áp dụng thuế suất thuế nhập MFN 10% mặt hàng gel làm giảm sẹo Cùng với đó, thực rà soát để quy định mức thuế suất mặt hàng có mức thuế suất chênh lệch thiếu tiêu chí cụ thể để phân loại, áp mã, qua góp phần đơn giản hóa biểu thuế, giảm chi phí giám định cho doanh nghiệp hướng tới mục tiêu hạn chế gian lận thương mại 1.2 Khái niệm Thuế nhập loại thuế mà quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc từ nước ngồi q trình nhập Có nhiều cách hiểu khác khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, tuỳ thuộc vào góc độ tiếp cận Xét phương diện kinh tế, thuế xuất khẩu, thuế nhập quan niệm khoản đóng góp tiền tổ chức, cá nhân vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật, họ có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hố qua biên giới nước Với cách tiếp cận này, thuế xuất khẩu, thuế nhập quan niệm quan hệ phân phối nguồn lực tài chính, phát sinh chủ thể tổ chức, cá nhân nộp thuế với người thu thuế Nhà nước Mặt khác, thuế xuất khẩu, thuế nhập hiểu địn bẩy kinh tế hay biện pháp kinh tế để Nhà nước điều tiết trực tiếp trình sản xuất, tiêu dùng phạm vi mồi quốc gia chi phối cách gián tiếp hoạt động kinh tế phạm vi khu vực toàn cầu Xét phương diện pháp lý, thuế xuất khẩu, thuế nhập hình dung quan hệ pháp luật phát sinh Nhà nước (người thu thuế) với tổ chức, cá nhân (người nộp thuế), theo bên phải thực quyền, nghĩa vụ pháp lí trình hành thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Quan hệ pháp luật phát sinh từ sở pháp lí đạo luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Quốc hội ban hành mà hậu pháp lí chủ yếu việc áp dụng đạo luật thực tiễn làm phát sinh quyền thu thuế cho Nhà nước nghĩa vụ đóng thuế cho tổ chức, cá nhân người nộp thuế Việc tiếp cận khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập từ góc độ pháp lí có nhiều ý nghĩa thiết thực, trước hết giúp nhận diện rõ chất thuế nói chung thuế xuất khẩu, thuế nhập nói riêng, thực chất định hành đơn phương quốc gia người đóng thuế, “thoả thuận” song phương người thu thuế với người nộp thuế? Trên sở lí thuyết đó, giúp cho Nhà nước hoạch định thực thi sách thuế xuất khẩu, thuế nhập phù hợp với quyền lợi quốc gia người đóng thuế, xét mối quan hệ lợi ích với quốc gia khác tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Ở nhiều nước giới, hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hoá qua biên giới điều tiết kiểm sốt hai cơng cụ chủ yếu “hàng rào thuế quan” “hàng rào phi thuế quan” Hàng rào thuế quan nước hiểu thực chất thuế nhập đánh vào hàng hoá nhập khẩu, không bao gồm thuế xuất đánh vào hàng hoá xuất Việt Nam hay Trung Quốc → Do có quan niệm khác nước nội hàm khái niệm “thuế quan” nên sách thuế quan nước có khác Sở dĩ có khác sách thuế quan nước vì, quốc gia có phong tục, tập qn riêng cần trì, tơn trọng, bảo vệ quan trọng hơn, quốc gia có quyền đánh thuế công dân hay tổ chức mang quốc tịch nước cơng dân, tổ chức nước ngồi có hoạt động xuất, nhập hàng hoá diễn lãnh thổ nước Quyền đánh thuế quốc gia sở, đạo lý để Nhà nước - với tư cách người đại diện hợp pháp cho quốc gia, ban hành áp dụng đạo luật thuế quan tinh thần nguyên tắc lãnh thổ nguyên tắc quốc tịch 1.3 Vai trò thuế nhập khẩu: quan trọng quản lý tài quốc gia - Tạo nguồn thu nhập cho ngân sách nhà nước: Thuế nhập nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, giúp cân đối ngân sách đầu tư vào dự án phát triển kinh tế - xã hội - Bảo vệ sản xuất nước: Thuế nhập sử dụng công cụ bảo vệ sản xuất nước cách làm tăng giá thành sản phẩm nhập giúp sản phẩm nước cạnh tranh với sản phẩm nhập - Thúc đẩy cạnh tranh: Thuế nhập thúc đẩy cạnh tranh nhà sản xuất nước nhà sản xuất nước ngồi Điều dẫn đến việc cải thiện chất lượng sản phẩm, tăng suất giảm giá cho người tiêu dùng - Kiểm sốt lưu thơng hàng hóa: Thuế nhập sử dụng để kiểm sốt lưu thơng hàng hóa qua biên giới đảm bảo an ninh quốc gia - Thực sách kinh tế: Thuế nhập sử dụng để thực sách kinh tế, bao gồm sách bảo vệ sách đối ngoại Các sách có mục đích khác nhau, lại nhằm mục đích bảo vệ sản xuất nước đảm bảo lợi ích kinh tế quốc gia 1.4 Biên giới hải quan Theo Khoản 13 Điều Luật Hải quan 2014: “Lãnh thổ hải quan gồm khu vực lãnh thổ, vùng đặc quyền kinh tế, thềm lục địa nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam nơi Luật hải quan áp dụng." Trong đó: - Vùng đặc quyền kinh tế vùng biển nằm lãnh hải tiếp liền với lãnh hải đặt chế độ pháp lí riêng, theo quyền quyền tài phán quốc gia ven biển quyền tự quốc gia khác quy định Công ước Luật biển 1982 điều chỉnh - Theo Công ước Luật biển 1982, thềm lục địa vùng đáy biển lịng đất đáy biển nằm bên ngồi lãnh hải quốc gia ven biển, phần kéo dài tự nhiên lãnh thổ đất liền quốc gia bờ ngồi rìa lục địa, đến cách đường sở 200 hải lý rìa bờ lục địa khoảng cách gần Theo khoản điều Luật thuế xuất khẩu, nhập 2016: Khu phi thuế quan khu vực kinh tế nằm lãnh thổ Việt Nam, thành lập theo quy định pháp luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên hàng rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan quan hải quan quan có liên quan hàng hóa xuất khẩu, nhập phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh; quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa khu phi thuế quan với bên quan hệ xuất khẩu, nhập → Như theo luật Việt Nam, biên giới hải quan trùng với biên giới quốc gia thêm phần tiếp giáp với khu phi thuế quan nước Người nộp thuế - Người chịu thuế nhập 2.1 Người nộp thuế Chủ hàng hóa, nhập Tổ chức nhận ủy thác nhập Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm: a) Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp người nộp thuế ủy quyền nộp thuế nhập khẩu; b) Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế; c) Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nộp thuế; d) Người chủ hàng hóa ủy quyền trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến người xuất cảnh, nhập cảnh; e) Chi nhánh doanh nghiệp ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp; f) Người khác ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định pháp luật Người thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức miễn thuế cư dân biên giới không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng ma đem ban tai thi trương nươc thương nhân nước ngồi phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ biên giới theo quy đinh cua phap luât Người co hang hoa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế sau đo co sư thay đôi va chuyên sang đôi tương chiu thuê theo quy đinh cua phap luât Trường hợp khác theo quy định phap luật 2.2 Người chịu thuế - Thuế trực thu: người chịu thuế người nộp thuế Người nộp thuế nộp trực tiếp quan thuế nhà nước không phép ủy quyền cho người khác - Thuế gián thu: người chịu thuế người tiêu dùng hàng hóa cuối Người sản xuất, kinh doanh thay người tiêu dùng nộp thuế cho ngân sách nhà nước cách thu lại số thuế qua giá bán hàng hóa cuối Bản chất loại thuế - Thuế nhập thuế trực thu thuế gián thu, tùy thuộc vào cách thức áp dụng tính tốn quốc gia - Tính cục bộ: Thuế nhập thường áp dụng biên giới quốc gia khu vực hải quan Do đó, sách thuế nhập khác quốc gia khu vực - Tính bảo vệ: Thuế nhập sử dụng công cụ để bảo vệ sản xuất nước cách làm tăng giá thành sản phẩm nhập giúp sản phẩm nước cạnh tranh với sản phẩm nhập - Tính thu nhập cho ngân sách nhà nước: Thuế nhập nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước, giúp cân đối ngân sách đầu tư vào dự án phát triển kinh tế - xã hội 10