Kế toán chi tiết hàng tồn kho tại công ty tnhh minh hoàng

Chuyên đề thực tập GVHD: Ths Lê Quang Dũng MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH MINH HOÀNG 1.1 Đặc điểm hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Hồng .3 1.2 Đặc điểm luân chuyển hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Hồng 1.3 Tổ chức quản lý hàng tồn kho Công ty TNHH Mình Hồng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH MINH HỒNG 11 2.1 Kế toán chi tiết hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Hồng 11 2.2 Kế toán tổng hợp hàng tồn kho cơng ty TNHH Minh Hồng 36 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN HÀNG TỒN KHO TẠI CƠNG TY TNHH MINH HOÀNG 44 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán hàng tồn kho Cơng ty phương hướng hồn thiện 44 3.1.1 Ưu điểm .44 3.1.2 Nhược điểm 45 3.1.2.1 Tổ chức công tác kế tốn nói chung 45 3.1.2.2 Tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho nói riêng .45 3.1.2.3 Nguyên nhân tồn 46 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 47 3.2 Các giải pháp hồn thiện hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Hoàng 48 3.2.1 Hoàn thiệc việc sử dụng tài khoản cấp cho TK 156 48 SV: Trần Như Ngọc Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập GVHD: Ths Lê Quang Dũng 3.2.2 Hoàn thiệc việc sử dụng tài khoản 151"Hàng mua đường" 48 3.2.3 Hồn thiện việc ứng dụng Cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn 49 3.3 Hồn thiện cơng tác ln chuyển chứng từ .51 KẾT LUẬN 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 SV: Trần Như Ngọc Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập GVHD: Ths Lê Quang Dũng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Biểu 2.1: Biên bàn giao xe ngày 23 tháng 04 năm 2015 12 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT số 0000206 ngày 23 tháng 04 năm 2015 14 Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0000120, hóa đơn chi phí vận chuyển xe trộn bê tơng từ nhà máy ô tô HuaZhung Việt Nam 15 Biểu số 2.4 : Phiếu nhập kho ngày 23 tháng 04 năm 2015 .16 Biểu số 2.5: Thẻ kho tháng năm 2015 .17 Biểu 2.6 : Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa ( Xe trộn bê tơng CNHTC) .20 Biểu số 2.7: Bảng tổng hợp hàng hóa 21 Biểu số 2.8: Tờ khai hải quan số 3956 .22 Biểu 2.9: Hóa đơn thương mại (công ty TNHH ô tô chuyên dụng Ngọc Sái– Quảng Tây) 24 Biểu số 2.10: Hóa đơn GTGT số 0000146 ngày 26-04-2015, chi phí vận chuyển tô từ cửa Lạng Sơn 25 Biểu 2.11: BIÊN BẢN BÀN GIAO XE 26 Biểu số 2.12: Phiếu nhập kho .27 Biểu số 2.13 : Thẻ kho tháng năm 2015 xe bơm bê tông SHAANXI 28 Biểu 2.14: Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa ( Xe bơm bê tông SHAANXI) 29 Biểu số 2.15 : Phiếu xuất kho ngày 26 tháng 04 năm 2015 30 Biểu số 2.16 : Biên bàn giao số 04/2015/BBBG ngày 25 tháng 04 năm 2015 .31 Biểu số 2.17: Hóa đơn GTGT số 000152 Ngày 26 tháng 04 năm 2015 32 Biểu số 2.18: Phiếu xuất kho số 127 ngày 28 tháng 04 năm 2015 33 Biểu số 2.19 : Biên bàn giao cơng ty TNHH MINH HỒNG 34 Biểu số 2.20: Hóa đơn GTGT số 157 ngày 28 tháng năm 2015 35 SV: Trần Như Ngọc Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập GVHD: Ths Lê Quang Dũng Biểu số 2.21 Trích sổ nhật kí chung năm 2015 41 Biểu số 2.22: Sổ tài khoản 156 42 Biểu số 2.23: Sổ tài khoản giá vốn hàng bán .43 Biểu 3.1 : PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ 52 Hình 1.2a: Quy trình nhập kho Hình 1.2b: Quy trinh xuất kho .7 Hình 1.3: Quản lý hàng tồn kho Hình 2.1 Q TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG TẠI CƠNG TY TNHH MTV TM QUỐC TẾ MINH HỒNG 11 SV: Trần Như Ngọc Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập GVHD: Ths Lê Quang Dũng LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế mở cửa hội nhập với kinh tế giới, nước ta nay, thành phần doanh nghiệp ngày đa dạng hơn, phong phú Đặc biệt, vài năm trở lại đây, số lương doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại hàng hóa tăng với tốc độ đáng kể Các doanh nghiệp muốn khẳng định vị mình, muốn có hoạt động hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao, điều tất yếu doanh nghiệp phải nắm bắt quản lý tốt q trình lưu thơng hàng hóa doanh nghiệp từ khâu mua tới khâu bán Hàng tồn kho phận tài sản lưu động chiếm giá trị lớn có vị trí quan trọng tồn q trình sản xuất, kinh doanh Thơng tin xác, kịp thời hàng tồn kho giúp doanh nghiệp việc thực quản lý nghiệp vụ kinh tế diễn ngày, mà cịn giúp cho doanh nghiệp có lượng vật tư, hàng hóa đảm bảo cho hoạt động kinh doanh diễn bình thường, khơng ứ đọng vốn khơng làm cho q trình kinh doanh doanh nghiệp khơng bị gián đoạn Từ đó, có kế hoạch tài cho việc mua sắm cung cấp hàng tồn kho cịn có ý nghĩa vơ quan trọng lập báo cáo tài Từ nhận thức với kiến thức học ghế nhà trường, trình thực tập Cơng ty TNHH Minh Hồng, em sâu vào tìm hiểu, nghiên cứu vấn đề hàng tồn kho công ty em chọn đề tài làm khóa luận tốt nghiệp cho là: “Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Minh Hồng” 2, Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn hàng tồn kho doanh nghiệp - Nắm bắt thực trạng cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Minh Hồng - Trên sở rút ưu điểm, nhược điểm hệ thống kế SV: Trần Như Ngọc Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập GVHD: Ths Lê Quang Dũng toán hàng tồn kho công ty để đề xuất kiến nghị nhằm bước hồn thiện cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Minh Hồng 3, Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu phạm vi hoạt động cơng ty TNHH Minh Hồng, việc phân tích lấy số liệu năm 2015 4, Phương pháp nghiên cứu - Các phương pháp sử dụng kế toán tài (chứng từ, tài khoản, tính giá, tổng hợp cân đối) - Các kỹ thuật, nghiệp vụ sử dụng kế tốn quản trị: thiết kế thơng tin dạng so sánh được, phân loại chi phí đáp ứng mục tiêu cụ thể - Phương pháp phân tích số liệu ghi chép sổ sách đơn vị (sổ chi tiết, sổ tổng hợp, báo cáo tài chính) - Phương pháp chuyên gia - Phương pháp tổng hợp số liệu 5, Kết cấu khóa luận Bài khóa luận ngồi phần mở đầu kết luận chia làm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức công tác kế toán hàng tồn kho doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Minh Hồng Chương 3: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn hàng tồn kho cơng ty TNHH Minh Hoàng SV: Trần Như Ngọc Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập GVHD: Ths Lê Quang Dũng 1CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY TNHH MINH HỒNG 1.1 Đặc điểm hàng tồn kho Cơng ty TNHH Minh Hồng Hàng hố tồn kho bao gồm: chủng loại máy xúc, xe trộn bê tông, máy bơm bê tơng, máy dầm cọc,… Đa số máy móc thiết bị cần diện tích kho lớn để lưu trữ, bảo quản Các nghiệp vụ kế toán hàng tồn kho công ty chủ yếu gồm nghiệp vụ nhập, xuất kho, kiểm kê xử lý chênh lệch hàng tồn kho hàng hố Tính giá hàng tồn kho cơng ty TNHH Minh Hồng: Tính giá nhập hàng tồn kho: a Tính giá gốc hàng nhập mới: Giá mua (VNĐ) Giá thực tế hàng nhập kho = Chi phí nhập (hoặc + chi phí thu mua) + Phí chuyển tiền (nếu có) Tổng số lượng hàng hố nhập kho Ví dụ: Ngày 30 tháng 10 năm 2012 Cơng ty TNHH Minh Hồng nhập kho xe trộn bê tơng trị giá 68.400 USD, phí nhập chưa VAT 2.936.600đ, phí chuyển tiền chưa VAT 1.350.000đ, tỷ giá bình qn đồng Việt Nam Đơ la Mỹ thị trường liên ngân hàng ngân hàng nhà nước công bố áp dụng cho ngày 30/10/12 20.039đ/USD Giá nhập kho = (68.400 x 20.039) + 2.936.600 + 1.350.000 = 687.477.100(đ) Tuy nhiên để thuận tiện cho việc theo dâi tính tốn giá nhập kho, công ty lấy giá nhập kho theo phần số nguyên Tức là: Đơn giá nhập kho lô hàng nhập này: 687.400.000 SV: Trần Như Ngọc Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập GVHD: Ths Lê Quang Dũng Phần giá trị cũn lại (77.100 đ) đưa vào giá vốn kỳ công ty (Tài khoản 632) b Tính giá hàng hóa nhập thu hồi: Giá trị phân bổ vào chi phí Giá trị xuất kho = (theo FIFO) - Giá trị giữ lại không phân bổ Khi nhập kho thiết bị đầu cuối thu hồi, vào tài liệu: Phiếu xuất kho thiết bị đầu cuối xuất trước đây; Sổ chi tiết TK 242 để xác định giá trị lại chưa phân bổ thiết bị; Biên đánh giá tình trạng thiết bị thu hồi, kế tốn xác định giá trị nhập kho sở: - Đối với thiết bị đầu cuối thu hồi tình trạng sử dụng kế toán chưa phân bổ hết giá trị thiết bị đầu cuối đó: Giá trị thu hồi nhập kho thiết bị = Giá trị theo phiếu xuất ban đầu - Giá trị luỹ kế phân bổ vào chi phí thiết bị - Đối với thiết bị đầu cuối thu hồi đánh giá hỏng phần giá trị lại chưa phân bổ kết chuyển hết vào chi phí kỳ - Đối với thiết bị đầu cuối (TBĐC) phân bổ hết giá nhập kho thu hồi xác định với giá trị giữ lại khơng phân bổ Ví dụ: Ngày 20/01/12 xuất kho máy AP-310 cho chương trình thử nghiệm tháng với đơn giá 1.440.000 đồng/máy Thời gian phân bổ 12 tháng Giá trị giữ lại: 10.000 đồng Kết thúc thời gian thử nghiệm, phòng vật tư thu hồi số lượng máy nói máy sử dụng làm thủ tục nhập kho Giá trị phân bổ = 1.440.000 – 10.000 = 1.430.000 đồng Giá trị nhập kho = { 1440.000 - (1.430.000/12) x } x máy = 3.217.500 đồng c Nhập kho hàng điều chuyển nội bộ: Đối với hàng điều chuyển nội công ty, giá nhập xác định sở giá xuất đơn vị điều chuyển hàng cho công ty thể phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Chi phí q trình vận chuyển hạch tốn vào chi phí kinh doanh kỳ SV: Trần Như Ngọc Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập GVHD: Ths Lê Quang Dũng Tính giá xuất hàng tồn kho: Các nghiệp vụ xuất kho hàng hố cơng ty bao gồm: Xuất gửi bán đại lý, xuất điều chuyển nội bộ, xuất cho thử nghiệm trang bị cho phòng ban, xuất biếu tặng Trị giá hàng hố xuất kho cơng ty tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước Ví dụ: Tại thời điểm đầu ngày 01/03/2015 số liệu TBĐC AP310 tồn kho công ty sau: Tên Vật tư TBĐC AP310 , Mã danh điểm: 52000310 Phiếu nhập ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Số phiếu Ngày tháng 12065000020 15/12/2012 10.000 1.440.000 14.400.000.000 01075000056 5.000 1.330.000 6.650.000.000 28/01/2015 02075000012 3.000 1.440.000 4.320.000.000 05/02/2015 02075000015 500 1.313.206 656.603.000 05/02/2015 Ngày 2/3/2015 công ty xuất 10.000 TBĐC AP310, theo phương pháp nhập trước xuất trước kế toán vật tư áp giá xuất cho nghiệp vụ là: Đơn giá xuất: 1440.000 đồng, thành tiền xuất: 14.400.000.000 đồng Ghi nhận giá trị hàng hoá tồn kho: Hiện tại, giá trị hàng hố tồn kho cơng ty ghi nhận theo giá gốc Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Tổ chức hạch toán ban đầu:   Nghiệp vụ nhập kho hàng hoá: Bước 1: Bộ phận giao hàng lập giấy đề nghị nhập kho vật tư Khi giấy đề nghị ký duyệt chuyển đến phòng vật tư  Bước 2: Tại phòng vật tư, vào giấy đề nghị duyệt lập liên phiếu nhập kho Người giao hàng giao liên mang đến kho để làm thủ tục nhập  Bước 3: Tại kho, thủ kho nhận phiếu nhập kho tiến hành nhập kho hàng hoá Thủ kho kiểm tra số lượng thực nhập ký nhận vào cột thực nhập phiếu nhập kho, đồng thời phản ánh vào thẻ kho (Mỗi thẻ kho dùng để theo dâi loại hàng hoá.) SV: Trần Như Ngọc Lớp: Kế toán tổng hợp Chuyên đề thực tập  GVHD: Ths Lê Quang Dũng Bước 4: Định kỳ, 10 ngày lần thủ kho đến phòng vật tư để đối chiếu số lượng nhập số thực tế số đề nghị Sau thủ kho ký nhận vào cỏc liờn lại giữ lại liên  Bước 5: Định kỳ, 15 ngày lần kế toán xuống kho để nhận liên phiếu nhập kho, đối chiếu ký nhận vào thẻ kho  Bước 6: Tại phịng kế tốn, vào hồ sơ mua hàng phiếu nhập kho, kế toán vật tư tiến hành ỏp giỏ hạch toán   Nghiệp vụ xuất kho hàng hố: Bước 1: Cơng ty lập giấy đề nghị xuất kho vật tư Khi giấy đề nghị ký duyệt chuyển đến nơi chứa vật tư  Bước 2: Tại phòng vật tư vào giấy đề nghị duyệt lập liên phiếu xuất kho Sau cán vật tư giao liên phiếu xuất kho liên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội cho người nhận hàng Người nhận hàng mang phiếu đến kho để làm thủ tục xuất  Bước 3: Tại kho, thủ kho nhận hai phiếu tiến hành xuất hàng xác nhận số lượng vào cột thực xuất phiếu xuất kho, đồng thời phản ánh vào thẻ kho (Thẻ kho TBĐC AP310)  Bước 4: Định kỳ, 10 ngày lần thủ kho đến nơi chứa vật tư để đối chiếu số lượng thực tế xuất số đề nghị Sau thủ kho ký nhận vào cỏc liên phiếu lại Thủ kho nhận lại liên phiếu xuất kho, liên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội  Bước 5: Định kỳ, 15 ngày lần kế toán xuống kho để nhận liên phiếu xuất kho, liên phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; kiểm tra; đối chiếu ký nhận vào thẻ kho  Bước 6: Tại phòng kế toán, vào chứng từ (giấy đề nghị xuất vật tư, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,…) phiếu xuất kho kế toán vật tư tiến hành ốp giá hạch toán SV: Trần Như Ngọc Lớp: Kế toán tổng hợp