Khi kiểm toán BCTC năm N của công ty X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Biết rằng doanh nghiệp đang kinh doanh Có lãi, bước đầu KTV thu được các thông tin sau: ( ĐVT 1.000 VNĐ)
Bài 1: Q trình kiểm tốn báo cáo tài năm N cơng ty Vân Dũng, hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, KTV phát số trường hợp sai phạm sau: (ĐVT: Triệu đồng) 1, Tháng 12 công ty mua số chứng khốn ngắn hạn cơng ty ABC, với giá trị 20.000, chi phí mơi giới mua chứng khốn 1.000 cơng ty tốn ln tiền gửi ngân hàng Kế tốn cơng ty hạch toán Nợ TK 121: 20.000 Nợ TK 635: 1.000 Có TK 112: 21.000 - Nội dung sai phạm : Ghi nhận chi phí mơi giới chứng khốn vào chi phí tài (635) , khơng tài khoản Từ tính sai giá trị chứng khốn kinh doanh - Chỉnh sửa : Nợ TK 121 : 21.000 Có TK 121 : 21.000 - CSDL : Sự phân loại hạch tốn đắn - Thơng tin tài bị ảnh hưởng : Trên bảng BCKQHDKD + Chi phí tài sai thừa 1000 + Lợi nhuận trước thuế sai thiếu 1000 + Chi phí thuế TNDN sai thiếu : 1000x20% =200 + Lợi nhuận sau thuế sai thiếu : 1000-200=800 Trên bảng CDKT + Các khoản đầu tư tài giảm xuống : 1000 + Thuế khoản phải nộp nhà nước sai thiếu : 200 + Lợi nhuận chưa phối sai thiếu : 800 2, Có lơ hàng gửi bán tháng 10 năm N cho đại lý X, với giá vốn 2.000, giá bán chưa thuế 3.000, thuế VAT 10% đại lý X xác nhận tiêu thụ vào cuối tháng 12 Tuy nhiên kế toán chưa tiến hành ghi sổ nghiệp vụ kinh tế này, cho biết hoa hồng đại lý tính 5% giá bán chưa thuế công ty trừ vào tiền bán hàng thu từ đại lý X - Nội dung sai phạm : Kế tốn khơng hạch tốn thời điểm thực tế phát sinh - Chỉnh sửa : Ghi sổ bổ xung Nợ TK 157 : 2000 Có TK 156 : 2000 Nợ TK 632 : 2000 Có TK 157 : 2000 Nợ TK 131 : 3.135 Nợ TK 641 : 5%x3000=150 Nợ TK 133: 15 Có TK 3331 : 300 Có TK 511 : 3000 - CSDL : Sự phân loại hạch tốn đầy đủ , kì - Thơng tin tài bị ảnh hưởng Trên bảng BCKQHDKD + Doanh thu cung cấp dịch vụ sai thiếu : 3000 + Doanh thu BHvCCDV : 3000 + Giá vốn hàng bán sai thiếu : 2000 + Chi phí bán hàng sai thiếu : 150 + LNKT trước thuế sai thiếu : 3000-2000-150 = 850 + Chi phí thuế TNDN sai thiếu : 20%x850 = 170 + Lợi nhuận sau thuế sai thiếu : 850-170=680 Trên bảng CDKT -TÀI SẢN + Giá trị hàng tồn kho sai thừa : 2000 + Các khoản phải thu sai thiếu : 3.135 + Thuế giá trị gia tăng tăng khấu trừ sai thiếu : 15 - NGUỒN VỐN + Thuế khoản phải nộp nhà nước sai thiếu : 300+170=470 +Lợi nhuận chưa phân phối sai thiếu : 680 - 3, Khi xem xét khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp KTV nhận thấy có khoản tiền thuê cửa hàng trưng bày sản phẩm tháng 6, số tiền 15.000 thuế VAT 10% trả tiền mặt Chi tiết … 4, Xuất kho thành phẩm có trị giá vốn 200, tặng cho khách hàng tham gia hội nghị khách hàng phận bán hàng tổ chức, giá tiêu thụ nội chưa bao gồm 10% thuế GTGT đầu 200 kế toán đơn vị ghi sổ: Nợ TK 641 200 Có TK 155 200 Chi tiết… 5, Để thiết lập mối quan hệ làm ăn lâu dài, công ty X tặng công ty số nguyên vật liệu trị giá 50 Kế tốn định khoản Nợ TK 152: 50 Có TK 411: 50 Chi tiết … 6, Đưa TSCĐ góp vốn liên kết vào cơng ty Y, ngun giá TSCĐ 200, hao mòn lũy kế 20 Hội đồng liên doanh định giá TSCĐ 220 Kế toán định khoản: Nợ TK 223: 220 Có TK 211: 220 Chi tiết … 7, Ông Nam - cán công ty, tạm ứng tiền lương để công tác, số tiền Kế toán định khoản: Nợ TK 642: Có TK 111: Chi tiết… 8, Xuất kho thành phẩm có trị giá vốn 300, trả lương cho người lao động, giá tiêu thụ nội chưa bao gồm 10% thuế GTGT đầu 300 kế toán đơn vị ghi sổ: Nợ TK 334 300 Có TK 155 300 Chi tiết… 9, Trong năm cơng ty thu hồi khoản thiếu hụt vật tư trị giá 2; năm trước chưa xác định nguyên nhân, công nhân làm đồng ý chịu trách nhiệm bồi thường tiền mặt Kế toán định khoản: Nợ TK 111: Có TK 711: Chi tiết… 10, Công ty mang lô vật liệu trị giá 15 góp vốn liên doanh ngắn hạn Kế tốn định khoản Nợ TK 222: 15 Có TK 152: 15 - Nội dung sai phạm : Khi góp vốn vào công ty liên doanh liên kết , cần phải có hội đồng liên doanh định giá tài sản Do giá trị góp vốn nghiệp vụ chưa ghi nhận - Chỉnh sửa : Xóa bút toán - CSDL : Sự phân loại hạch tốn đắn Sự tính tốn đánh giá - Thơng tin tài bị ảnh hưởng Trên bảng BCKQHDK : ⇨ Khơng có thay đổi Trên bảng CDKT + Các khoản phải thu dài hạn sai thừa : 15 + Lợi nhuận chưa phân phối sai thiếu : 15 11, Một số chuyến hàng xuất kho gửi bán vào ngày 25/12 Khách hàng chưa chấp nhận toán Căn vào hóa đơn hàng gửi bán kế tốn ghi tăng doanh thu tăng giá vốn hàng bán sau: a, Nợ TK 131: 132 Có TK 511: 120 Có TK 3331: 12 b, Nợ TK 632: 100 Có TK 155: 100 Chi tiết … 12, Thanh lý TSCĐ hữu hình dùng phục vụ quản lý doanh nghiệp TSCĐ có nguyên giá 420, số khấu hao lũy thời điểm lý 400 Số thu lý tiền mặt chưa bao gồm 10% thuế GTGT đầu 50, chi phí lý tiền mặt kế toán đơn vị ghi sổ: Nợ TK 214(1) 400 Nợ TK 111 45 Có TK 211 420 Có TK 711 25 Chi tiết …