Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây dựng tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng điện nước nam sơn

báo cáo thực tập tổng hợp -1- PHN M U Trong tiến trình hội nhập quốc tế khu vực, đất nước Việt Nam bước khẳng định vị trí lĩnh vực, đặc biệt kinh tế Cùng với phát triển kinh tế quốc dân, ngành xây dựng không ngừng lớn mạnh Chính địi hỏi phải có chế quản lý chế tài cách chặt chẽ tầm quản lý vi mô quản lý vĩ mô công tác xây dựng Yếu tố chất lượng sản phẩm chi phí phù hợp nhân tố tích cực giúp cho doanh nghiệp đứng vững ngày phát triển Đối với doanh nghiệp xây lắp cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm vấn đề trọng tâm cơng tác hạch tốn Do đó, vai trị kế tốn nói chung, kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nói riêng có ý nghĩa quan trọng.Chúng yêu cầu thiết thực, đối tượng thường xuyên theo dõi, kiểm tra Với kiến thức học trường Đại học Kinh tế quốc dân, để thực “Học đôi với hành” nhằm củng cố học em xin chän ®Ị tµi: "Hồn thiện kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây dựng Doanh nghiệp Tư nhân Xây dựng Điện Nước Nam Sơn" Ngoài phần mở đầu phần kết luận báo cáo thực tập tổng hợp gồm phần: Phần 1: Tổng quan Doanh nghiệp Tư nhân Xây dựng Điện Nước Nam Sơn Phần 2: Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán Doanh nghiệp Tư nhân Xây dựng Điện Nước Nam Sơn Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế tốn – Khố 37 – b¸o c¸o thùc tËp tỉng hỵp -2- Phần 3: Đánh giá khái qt thực trạng tổ chức hạch toán kế toán Doanh nghiệp Tư nhân Xây dựng Điện Nước Nam Sơn PHẦN 1:TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG ĐIỆN NƯỚC NAM SƠN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Doanh nghiệp Tư nhân Xây dựng Điện Nước Nam Sơn thành lập lần đầu vào tháng năm 2000 Đăng ký thay đổi lần thứ hai vào tháng 12 năm 2004 - Tên doanh nghiệp: Doanh nghiệp Tư nhân Xây dựng Điện Nước Nam Sơn - Tên viết tắt: Nam Sơn, Enterprise - Trụ sở chính: Khu - Thị trấn Hạ Hoà - Huyện Hạ Hoà - Tỉnh Phú Thọ - Điện thoại: (0210) 883 252 - Fax: (0210) 883 252 - Tài khoản: 421 101 000 062 Ngân hàng No&PTNT Hạ Hoà - Lĩnh vực kinh doanh chính: + Xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, cấp thoát nước; + Đường điện trung, hạ áp dựng đặt trạm biến áp đến 3000 KVA; + Cơng trình cơng cộng; + Chuẩn bị mặt cơng trình; + Dựng đặt trang thiết bị nội ngoại thất cơng trình xây dựng; + Khai thác, chế biến, kinh doanh khoáng sản loại;… Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế toán – Khoá 37 báo cáo thực tập tổng hợp -3- Khi mi thành lập năm 2000 Doanh nghiệp Tư nhân Xây dựng Điện Nước Nam Sơn gặp nhiều khó khăn thiếu vốn, lực thi cơng cịn hạn chế, … Trải qua trình phấn đấu áp dụng biện pháp quản lý phù hợp, Doanh nghiệp không ngừng lớn mạnh mở rộng qui mô sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực Bảng 1.1:Một số kết kinh doanh đạt năm gần đây: Chỉ tiêu Năm 2005 Vốn kinh doanh (1000đ) 13.675.000 18.223.000 25.350.000 Doanh thu (1000đ) 14.552.000 19.551.000 26.235.000 Tổng lợi nhuận (1000đ) 776.997 893.601 103.305 Nộp ngân sách nhà nước (1000đ) 156.700 258.625 318.425 93 114 129 1.150.000 1.350.000 1.600.000 Tổng lao động (người) TN Bq ng/ngi/thỏng Nm 2006 Nm 2007 1.2 Đặc điểm máy quản lý hoạt động phân cấp quản lý tµi chÝnh 1.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động Doanh nghiệp + Ph¬ng thøc tỉ chức máy quản lý: n v t ch hch tốn kinh doanh với quy mơ vừa nhỏ Bộ máy tổ chức quản lý Doanh nghiệp Tư nhân Xây dựng Điện Nước Nam Sơn tổ chức gọn nhẹ Tổng số lao động doanh nghiệp là: 129 người Trong đó: - Trình độ đại học: 15 người - Trình độ trung cấp, kỹ thuật: 19 người - Công nhân lành nghề: 95 người Bộ máy doanh nghiệp tổ chức theo mơ hình cấp: - Giám đốc - Các phịng chun mơn - Các đội sản xuất Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế tốn – Khố 37 – b¸o c¸o thùc tËp tỉng hỵp -4- - Xưởng sản xuất phụ + Chức nhiệm vụ máy quản lý * Giám đốc: Giữ vai trị lãnh đạo chung cho tồn Doanh nghiệp, đạo trực tiếp đến phòng ban, đội sản xuất; chịu trách nhiệm trước Nhà nước, trước Doanh nghiệp mặt sản xuất kinh doanh Đồng thời đại diện cho quyền lợi cán cơng nhân viên tồn Doanh nghiệp * Các phịng chức năng: Được tổ chức theo yêu cầu kỹ thuật, yêu cầu kinh doanh Có chức theo dõi, hướng dẫn đôn đốc thực chế độ thi công, đảm bảo chất lượng cơng trình, giúp cho nhân viên quản lý đội cơng trường hồn thành tốt nhiệm vụ Các phịng cịn có chức lập kế hoạch, nghiên cứu tìm hiểu thị trường Cung cấp thơng tin, số liệu cần thiết Phân tích tình hình sản xuất kinh doanh Xí nhiệp giúp cho Giám đốc có biện pháp quản lý thích hợp * Các đội sản xuất: Doanh nghiệp có đội xây dựng 01 đội xe, máy Chịu đạo trực tiếp giám đốc, tổ chức sản xuất phối hợp giám sát phịng chun mơn Lực lượng sản xuất cơng trình chủ yếu đội xây dựng Ngoài yêu cầu cơng trình mà tuyển thêm lao động làm hợp đồng thuê nhân công chỗ làm việc theo thời vụ * Xưởng sản xuất phụ: Dưới đạo trực tiếp Giám đốc, tổ chức gia công chế biến chi tiết sửa chữa, khí, điện… Phục vụ cơng trình Với mơ hình tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý nói trên, Doanh nghiệp có điều kiện quản lý chặt chẽ mặt kinh tế kỹ thuật tổ chức tới đội, cơng trình đồng thời nâng cao hiệu sản xuất, thi công Sơ đồ 1.2.1 Mô hình tổ chức quản lý Doanh nghiệp: Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế toán – Khoá 37 báo cáo thực tập tổng hợp -5GIM C Phòng TC- HC - TL Phòng KT - Tài vụ Phòng KH - KT Phòng T.Bị - V.tư tư Xưởng sn xut ph Cỏc i Cụng trỡnh 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất quy trình công nghệ * Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh Do đặc điểm ngành xây dựng sản phẩm xây dựng mang tính đơn chiếc, kết cấu khác nhau, thời gian thi cơng dài nên quy trình sản xuất kinh doanh có đặc điểm riêng Chính mà việc tổ chức, quản lý hạch toán chi phí ln phải thơng qua dự tốn Sau trúng thầu cơng trình Doanh nghiệp tiến hành thị sát để lập thiết kế chi tiết, lập dự toán chi tiết theo khối lượng để giao cho đội sản xuất như: Vật tư, vật liệu loại, chi phí nhân cơng, máy móc thi cơng… Cơng trình hồn thành tổ chức nghiệm thu bàn giao, toán chi tiết hạm mục cơng trình Sơ đồ 1.2.2 Khái qt quy trình sản xuất kinh doanh: Thiết Hợp kế chi Các Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga đồng tiết, đội Phú Thọ trúng lập dự sản thầu toán xuất CT Các tổ Nghiệm SX, thu bàn Lớp Kế toán – Khoá 37 – máy giao thi cơng tốn b¸o c¸o thùc tập tổng hợp -6- 1.4 c im th trng s¶n phÈm Doanh nghiệp Tư nhân Xây dựng Điện Nước Nam Sơn doanh nghiệp xây lắp mở rộng giữ vững ổn định thị trường vấn đề quan trọng Từ thành lập từ năm 2000 đến Doanh nghiệp mở rộng thị trường nhiều tỉnh lân cận tỉnh Phú Thọ như: Vĩnh Phúc, n Bái Hồ Bình, thị trường chủ yếu toàn tỉnh Phú Thọ Trong năm gần chế thị trường ngày mở cửa, nhiều cơng trình đầu tư xây dựng, nhiều công ty liên doanh thành lập với kinh nghiệm uy tín Doanh nghiệp trúng thầu nhiều hợp đồng xây dựng cơng trình ngồi tỉnh.Cơng việc Doanh nghiệp ổn định nên đời sống người lao động đảm bảo, sở vật chất kỹ thuật ngày nâng cao nhiều trang thiết bị đầu tư đại,vì vốn chủ sở hữu doanh nghiệp ngày nâng lên PhÇn : Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán DOANH NGHIệP TƯ NHÂN XÂY DựNG ĐIệN NƯớC NAM SƠN 2.1 Đặc điểm lao động kế toán tổ chức máy kế toán: 2.1.1 Đặc điểm lao động kế toán Bộ phận kế toán Doanh nghiệp gồm người tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung Trong đó: - Kế tốn trưởng:(Trình độ Đại học - Trường Đại học Tài - Kế tốn) Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế toán Khoỏ 37 báo cáo thực tập tổng hợp -7- - Kế tốn tổng hợp: (Trình độ Đại học - Trường đại học Tài - Kế tốn) - Kế tốn TSCĐ: (Trình độ Đại học - Trường Đại học dân lập Đơng Đơ) - Kế tốn tập hợp CFSX giá thành, kế tốn tốn:(Trình độ Trung cấp - Trường Trung cấp Xây dựng) Ngoài ra: -02 nhân viên thống kê:(Trình độ trung cấp- Trường Trung cấp Xây dựng) 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn: Mọi cơng việc kế tốn thực phận kế toán Doanh nghiệp từ việc thu thập chứng từ, lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kế toán Kế toán tổ, đội sản xuất tập hợp chi phí thực tế phát sinh, sở chứng từ gốc Doanh nghiệp phê duyệt, khơng có tổ chức hạch tốn riêng Chính nhờ tập trung cơng tác kế tốn mà Doanh nghiệp nắm tồn thơng tin từ kiểm tra, đánh giá đạo kịp thời Phịng kế tốn - Tài vụ có chức thu thập xử lý cung cấp số thơng tin kinh tế, qua kiểm tra tình hình thực kế hoạch, kiểm tra sử dụng, bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm bảo đảm quyền chủ động sản xuất kinh doanh chủ động tài Doanh nghiệp Sơ đồ 2.1.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn: KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế toán – Khoỏ 37 báo cáo thực tập tổng hợp K toán TSCĐ, Vật tư -8- KT tập hợp CFSXGT, toán Nhân viên thống kê kế toán đội * Kế tốn trưởng (kiêm trưởng phịng kế tốn): Là người phụ trách cơng tác quản lý, tổ chức có hiệu hoạt động kinh doanh, điều hành công tác kế tốn phịng kế tốn Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm trước Giám đốc hoạt động kế tốn tài Doanh nghiệp Tham gia xây dựng kế hoạch sản xuất, giúp giám đốc giao khoán nghiệm thu tốn cơng trình, kiểm tra ký duyệt báo cáo Tài - Kế toán * Kế toán tổng hợp: Là người tham mưu giúp việc cho kế toán trưởng, trực tiếp xử lý loại số liệu, tập hợp chi phí Đánh giá sản phẩm làm dở, tính giá thành sản phẩm Thực kế toán vốn tiền kế toán quản lý doanh nghiệp Lập báo cáo kế toán, báo cáo tài * Kế tốn tài sản cố định, vật tư: Quản lý tình hình TSCĐ Xí nghiệp như: Tình hình tăng, giảm TSCĐ Tính khấu hao lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Lập báo cáo TSCĐ theo năm Kế toán nguyên vật liệu: Thực cơng việc theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư, nguyên vật liệu Làm công việc liên quan đến vật tư Lập báo cáo ngun vật liệu * Kế tốn tập hợp chi phí SX Giá thành, KT toán: - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành: Hạch tốn phân bổ xác, đầy đủ chi phí cho cơng trình, đối tượng, kiểm tra đánh giá cơng trình dở dang, tính giá thành lập báo cáo giá thành Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế toán – Khoá 37 báo cáo thực tập tổng hợp -9- - K tốn tốn: Theo dõi tồn tình hình thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, cáckhoản vay, khoản cơng nợ, khoản tốn với ngân sách, bảo hiểm xã hội * Các nhân viên thống kê đội sản xuất: Có trách nhiệm thu thập, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý thực tế phát sinh đội chuyển phịng kế tốn kim tra, i chiu, x lý 2.2 Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán 2.2.1 Đặc điểm vËn dơng chøng tõ kÕ to¸n Chế độ kế tốn áp dụng doanh nghiệp là: Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 tài - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Nguyên tắc phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác là: đồng Việt nam - Nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng Để đảm bảo việc tổ chức kế toán phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp, Doanh nghiệp lựa chọn hình thức kế tốn "Chứng từ ghi sổ" Đặc trưng hình thức "chứng từ ghi sổ" trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế toán – Khoỏ 37 báo cáo thực tập tổng hợp -10- Sơ đồ 2.2.1 Trình tự kế tốn theo hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ" Chứng từ gốc (3a) (1) (3b) Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ (4) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ (6) (2) Sổ kế toán chi tiết (5) Bảng tổng hợp số liệu chi tiết (5) Bảng cân đối số phát sinh (7) (7) Báo cáo kế toán (1) Hàng ngày hay định kỳ vào chứng từ gốc kiểm tra đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp để phân loại, tổng hợp lập chứng từ ghi sổ (2) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết ghi vào sổ kế toán chi tiết (3) Các chứng từ liên quan đến tiền mặt, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển sổ quỹ kèm theo chứng từ thu chi tiền mặt cho kế toán, kế toán tổng hợp số liệu lập chứng từ ghi sổ (4) Căn chứng từ ghi sổ lập, ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau vào sổ (5) Cuối tháng, vào sổ chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết, vào sổ tài khoản lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản (6) Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ với bảng tổng hợp số liệu, bảng cân đối số phát sinh tài khoản sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế tốn – Khố 37 – b¸o c¸o thùc tËp tỉng hỵp -11- (7) Tổng hợp số liệu lập báo cáo tài * Hệ thống sổ kế toán Doanh nghiệp áp dụng: + Sổ tổng hợp bao gồm: sổ tài khoản + Sổ kế toán chi tiết (tuỳ thuộc yêu cầu quản lý doanh nghiệp) bao gồm sổ chi tiết tài khoản: TK331, TK338, TK136, TK621, TK622, TK623, TK627, TK154 2.2.2 Đặc điểm vận dụng tài khoản kế toán hch tốn khoản mục chi phí ngun vật liệu trực tiếp, kế tốn sử dụng TK621 - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan như: TK111, TK112, TK152, TK153, TK154 Kế tốn sử dụng TK622 "chi phí nhân công trực tiếp" TK622 mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình hay đơn đặt hàng Ngồi kế tốn cịn sử dụng TK334, TK338, TK111 Kế toán sử dụng TK623 "chi phí sử dụng máy thi cơng" TK623 có tài khoản cấp 2: + TK6231: Chi phí cơng nhân: bao gồm lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp công nhân điều khiển máy + TK6232: Chi phí vật liệu: bao gồm chi phí vật liệu, nhiên liệu phục vụ máy thi cơng + TK6233: Chi phí cơng cụ sản xuất: bao gồm chi phí cơng cụ dụng cụ phục vụ máy thi công Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế toán – Khoỏ 37 báo cáo thực tập tổng hợp -12- + TK6234: Chi phí khấu hao máy thi cơng: dùng để phản ánh khấu hao máy móc thi cơng sử dụng vào hoạt động xây dựng cơng trình + TK6237: Chi phí dịch vụ th ngồi + TK6238: Chi phí khác tiền: chi phí phục vụ cho hoạt động xe, máy thi công Để theo dõi khoản chi phí sản xuất chung kế tốn sử dụng tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung TK627 khơng có số dư cuối kỳ mở chi tiết cho đối tượng (cơng trình, hạng mục cơng trình hay theo đơn đặt hàng) TK627 mở tài khoản cấp để theo dõi phản ánh riêng nội dung chi phí + TK6271: Chi phí nhân viên quản lý đội + TK6272: Chi phí vật liệu + TK6273: Chi phí cơng cụ dụng cụ sản xuất + TK6274: Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK6278: Chi phí khỏc bng tin 2.2.3 Đặc điểm vận dụng sổ sách kế toán Công ty hạch toán theo hình thức chứng tõ ghi sỉ vËy s¸ch kÕ to¸n sư dơng mẫu sổ theo quy định số 1177/QĐKT ngày 23/12/1996 QĐ 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/2001 gồm mẫu sổ sau: + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ + Bảng tổng hợp chứng từ gốc lo¹i Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế tốn – Khố 37 – b¸o c¸o thùc tËp tổng hợp -13- + Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng + Sổ kho + Sổ chi tiết vật liệu, công cụ, sản phẩm hàng hóa + Sổ theo dõi TSCĐ dụng cụ + S chi phí SXKD + Sổ chi tiết tài khoản + Các sổ thẻ có liên quan khác 2.2.4 Đặc điểm vËn dơng b¸o c¸o kÕ to¸n Báo cáo tài mà doanh nghiệp vận dụng biểu mẫu bắt buộc như:báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển, bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế tốn.Doanh nghiệp cịn nộp thêm loại báo cáo sau: -Tờ khai toán thuế TNDN Mẫu số 03/TNDN(Ban hành kèm theo thông tư 60/2007 TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) -Phụ lục chuyển lỗ.Mẫu số 03-3/TNDN(Ban hành theo thông tư 60/2007 TTBTC) -Phụ lục kết SXKD.Mẫu số 03-1A/TNDN(Ban hành theo thông tư 60/2007 TT-BTC) -Báo cáo toán thuế (Theo mẫu quan quản lý thuế) -Bảng kê chứng từ nộp tiền vào NSNN -Tình hình thực nghĩa vụ với NSNN theo định 15/2006/QĐ-BTC 2.3 Đặc điểm tổ chức số phần hành kế tốn chủ yếu: 2.3.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp (NVLTT) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp xây lắp bao gồm chi phí nguyên vật liệu (gạch, đá, sỏi, xi măng ), thành phẩm, nửa thành phẩm vật kết cấu, thiết bị gắn liền với vật kiến trúc, phụ tùng thay thế, công cụ thay thế, nhiên liệu Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế toán Khoỏ 37 báo cáo thực tập tổng hợp -14- Trong khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp khơng bao gồm chi phí vật liệu sử dụng cho máy thi cơng Chøng tõ sư dơng kÕ toán chi phí NVLTT: Phiếu xuất kho, Tờ kê chi tiÕt xuÊt, nhËp vËt t, Chøng tõ ghi sæ, PhiÕu chi (mua vËt t), Tê kª chi tiÕt xuÊt VL mua ngoài, Biên kiểm kê NVL tồn Ti khon sử dụng: Để hạch tốn khoản mục chi phí ngun vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK621 - Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản liên quan như: TK111, TK112, TK152, TK153, TK154 Doanh nghiệp tiến hành hoạt động thi công nhiều nơi địa bàn tỉnh Phú Thọ số tỉnh nên hầu hết nguyên vật liệu tập hợp kho Doanh nghiệp Thị trấn Hạ Hoà từ điều chuyển tới cơng trình theo đơn giá giá thành sản xuất đá, sỏi, giá vật liệu khác theo giá thực tế nhập kho Doanh nghiệp Tư nhân Xây dựng Điện Nước Nam Sơn sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho để hạch tốn chi phí NVL trực tiếp cụ thể sau:Căn vào hợp đồng thi cơng cơng trình, kế hoạch sản xuất, tiến độ thi cơng, thống kê kế tốn đội lập phiếu lĩnh vật tư qua cán giám sát thi công, tới Giám đốc duyệt, kế toán viết phiếu xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước.Căn vào phiếu xuất kho kế toán tập hợp lập tờ kê chi tiết xuất vật tư.Từ tờ kê chi tiết kế toán lập chứng từ ghi sổ Đối với vật tư mua ngoài:Viết phiếu xin tạm ứng sau giám đốc kế toán trưởng duyệt, kế toán viết phiếu chi, đến ngày tháng toán kế toán thống kê đội lập tờ kê chi tiết vật tư mua ngồi kèm theo chứng từ gốc lên phịng kế tốn- tài vụ toán số tạm ứng đội Căn vào bảng Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế tốn – Khố 37 – b¸o c¸o thùc tËp tỉng hỵp -15- tốn tạm ứng, tờ kê chi tiết kèm theo chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ 2.3.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp giá thành công tác xây lắp khoản tiền phải trả, phải tốn cho cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực lao vụ, dịch vụ Chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm tiền lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp Đối với ngành xây lắp có đặc điểm riêng nên khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp khơng bao gồm chi phí cơng nhân vận hành máy thi cơng khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ cơng nhân trực tiếp sản xuất mà tập hợp vào khoản mục chi phí thi cơng chi phí sản xuất chung Chøng tõ sư dơng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Công ty gm: Bảng tổng hợp công, Biên nghiệm thu khối lợng, Biên nghiệm thu toán khối lợng thuê hoàn thành, Chứng từ ghi sổ, Tài khoản sử dụng: TK622 "chi phí nhân cơng trực tiếp" TK622 mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình hay đơn đặt hàng Ngồi kế tốn cịn sử dụng TK334, TK338, TK111 Ở Doanh nghiệp Tư nhân Xây dựng Điện Nước Nam Sơn khoản mục chi phí NCTT bao gồm:Tiền lương chính, tiền lương phụ, phụ cấp.Hiện áp dụng hình thức trả lương là: -Lương khốn sản phẩm: Áp dụng cho phận trực tiếp thi cơng theo khối lượng cơng việc hồn thành đơn giá nhân cơng khốn Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế tốn – Khố 37 – b¸o cáo thực tập tổng hợp -16- -Lng thi gian: p dụng cho máy đạo sản xuất, máy quản lý doanh nghiệp Trình tự kế tốn chi phí nhân công trực tiếp: Hàng tháng vào bảng báo cáo sản lượng, quỹ lương khoán, biên nghiệm thu sản lượng có xác nhận phận kế hoạch Kế tốn doanh nghiệp xem xét, kiểm tra, tính tốn khoản mục chi phí NCTT Việc trả lương hàng tháng cho phận tỷ lệ thuận với sản lượng làm Theo đơn giá tính theo khốn duyệt Vì doanh nghiệp có hai loại công nhân công nhân danh sách công nhân th ngồi nên việc tính lương theo loại khác -Đối với công nhân danh sách: Ở đội cơng trình có tổ trưởng sản xuất theo dõi tình hình lao động cơng nhân tổ ghi vào chấm công -Đối với công nhân thuê ngoài: Danh sách chứng từ ban đầu để hạch tốn chi phí nhân cơng biên nghiệm thu tốn khối lượng cơng việc th ngồi hồn thành.Doanh nghiệp khơng thực trích BHXH KPCĐ cho cơng nhân th ngồi tính tốn hợp lý đơn giá uỷ quyền cho đội chủ động ký hợp đồng Cuối quý kế toán doanh nghiệp vào bảng tiền lương, biên nghiệm thu khối lượng cơng việc hồn thành lập bảng tổng hợp lương cho cơng trình làm sở lập chứng từ ghi sổ 2.2.3 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng Chi phí sử dụng máy thi cơng tồn chi phí trực tiếp phát sinh q trình sử dụng máy thi cơng để thực khối lượng cơng việc xây lắp Chi phí sử dụng máy thi cơng gồm: chi phí ngun vật liệu dùng cho máy thi cơng, chi phí khấu hao máy thi cơng, chi phí cơng nhân vận hành máy Chøng tõ sư dơng kÕ to¸n chi phÝ sư dơng m¸y thi công: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ máy thi công, Tờ kê chi tiết sửa chữa nhỏ máy thi công, Bảng Sinh viờn: Nguyn Th Thanh Nga Phỳ Th Lớp Kế tốn – Khố 37 – b¸o c¸o thùc tập tổng hợp -17- tổng hợp công đội giới, Bảng kê chi phí khác, Bảng tổng hợp chi phí máy thi công Ti khon s dng: K tốn sử dụng TK623 "chi phí sử dụng máy thi cơng" TK623 có tài khoản cấp 2: TK6231: Chi phí cơng nhân: bao gồm lương chính, lương phụ, khoản phụ cấp công nhân điều khiển máy, TK6232: Chi phí vật liệu: bao gồm chi phí vật liệu, nhiên liệu phục vụ máy thi công Néi dung kế toán chi phí sử dụng máy thi công Công ty: Các chi phí sử dụng máy thi công đợc tập hợp gồm: vật liệu, công cụ sử dụng cho máy thi công, lơng công nhân điều khiển, khấu hao sửa chữa nhỏ máy thi công, chi phí khác tiền Các chi phí đợc tập hợp TK 623 đợc phân bổ cho công trình Các chi phí phát sinh định mức đợc hạch toán vào TK 632 2.2.4 K toỏn chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí liên quan đến sản xuất, quản lý sản xuất số chi phí khác phát sinh đội, tổ thực thi công công trình hay xưởng sửa chữa máy móc thiết bị Chứng từ sử dụng kế toán chi phí sản xuất chung: Bảng tổng hợp lơng nhân viên quản lý, Bảng phân bổ công cụ dụng cụ dùng cho quản lý, Tờ kê chi tiết xuất công cụ, dụng cụ loại phân bổ lần, Tờ kê chi tiết dịch vụ mua hạch toán vào chi phí sản xuất chung, Tờ kê chi phí tiền khác hạch toán vào chi phí sản xuất chung Ti khon s dụng: Để theo dõi khoản chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng tài khoản 627 - chi phí sản xuất chung Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế tốn – Khố 37 – b¸o cáo thực tập tổng hợp -18- TK627 khụng cú s dư cuối kỳ mở chi tiết cho đối tượng (cơng trình, hạng mục cơng trình hay theo đơn đặt hàng) TK627 mở tài khoản cấp để theo dõi phản ánh riêng nội dung chi phí Néi dung kÕ to¸n chi phÝ SXC: gåm c¸c chi phí nh lơng khoản trích theo lơng nhân viên quản lý đội, trích khấu hao TSCĐ, chi phÝ dơng mua ngoµi sư dơng ngay, chi phí sửa chữa lớn đợc tập hợp vào TK 627 cuối kỳ đợc tổng hợp phân bổ cho công trình 2.2.5 Cỏc phng phỏp ỏnh giỏ sn phẩm làm dở * Phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở theo tỷ lệ sản phẩm hoàn thành tương đương Phương pháp chủ yếu áp dụng việc đánh giá sản phẩm làm dở công tác xây dựng, lắp đặt máy móc thiết bị Theo phương pháp này, chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ xác định: Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ + Chi phí thực tế khối lượng xây lắp thực kỳ Chi phí dự toán khối lượng xây lắp x dở dang cuối = Chi phí theo dự tốn Chi phí khối kỳ tính theo lượng xây lắp khối lượng xây lắp sản lượng dở dang cuối kỳ hoàn thành bàn hồn thành + giao kỳ theo tính đổi theo sản tương đương lượng hồn thành dự tốn tương đương * Phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở theo chi phí dự tốn Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế toán – Khoá 37 báo cáo thực tập tổng hợp -19- Theo phng pháp này, chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ xác định theo công thức sau: Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ = Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ Chi phí dự tốn khối lượng xây lắp hồn thành bàn giao kỳ Chi phí thực tế khối lượng xây lắp phát sinh kỳ + Chi phí theo dự toán khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ + Chi phí theo dự tốn khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ x * Phương pháp đánh giá sản phẩm làm dở theo giá trị dự tốn Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ = Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ Giá trị dự tốn khối lượng xây lắp hồn thành bàn giao kỳ + + Chi phí thực tế khối lượng xây lắp thực kỳ Giá trị dự toán khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ x Giá trị theo dự toán khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ 2.2.6 Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất Các phần nghiên cứu cách hạch tốn phân bổ loại chi phí sản xuất Các chi phí sản xuất kể cuối tổng hợp vào bên Nợ TK154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" TK154 mở chi tiết cho cơng trình, hạng mục cơng trình hay theo đơn đặt hàng * Phương pháp hạch toán: Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế tốn – Khố 37 – b¸o c¸o thùc tËp tỉng hỵp -20- Sơ đồ 2.5: Kế tốn chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 621 TK 154 Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 622 TK 155 Giá thành thực tế sản phẩm XL hoàn thành chờ tiêu thụ Cuối kỳ kết chuyển phân bổ chi phí nhân cơng trực tiếp TK 623 Cuối kỳ kết chuyển phân bổ chi phí sử dụng MTC TK 627 TK 632 Giá thành thực tế sản phẩm XL hoàn thành bàn giao Cuối kỳ kết chuyển phân bổ chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung cố định hoạt động mức công suất Sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Nga Phú Thọ Lớp Kế toán – Khoá 37 –