Hoàn thiện kế toán tscđ hữu hình tại công ty tnhh viettel cht

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân LỜI MỞ ĐẦU Thực tiễn chứng minh thực tập phần thiếu hành trang chi thức học sinh sinh viên Đây phương pháp thực tế hoá kiến thức giúp cho trường thật vững vàng, tự tin để đáp ứng yêu cầu xã hội nói chung u cầu cơng việc nói riêng Với tạo điều kiện trường, khoa giúp em hiểu rõ điều việc thực tập Cùng với đồng ý Công ty TNHH Viettel-CHT để em thực tập Công ty Một ba yếu tố sản xuất kinh doanh TSCĐ đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các loại TSCĐ có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, có ảnh hưởng đến việc tính giá thành sản phẩm xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Bởi đòi hỏi cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn TSCĐ Công ty phải khoa học: TSCĐ phải phân loại đánh giá cách đắn, việc theo dõi tinh hình biến động sửa chữa TSCĐ phải ghi chép đầy đủ, xác, kịp thời, việc tính khấu hao phải phù hợp với đặc điểm riêng doanh nghiệp Hơn thực tế đặt cho tất doanh nghiệp muốn tồn phát triển đứng vững thị trường địi hỏi đơn vị phải biết tổ chức tốt nguồn lực sản xuất sử dụng chúng cách hiệu Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Viettel-CHT, với hướng dẫn nhiệt tình giáo, cán phịng Kế tốn tài ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Vietel-CHT, Em tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty nói chung cơng tác tổ chức hạch tốn phần hành nói riêng, có phần hành kế toán TSCĐ từ Nguyễn Thùy Trinh - Lớp Kế Toán – K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân thực tế tổ chức phần hành bao gồm: việc tổ chức vận dụng chế độ kế toán, đặc điểm riêng bật, ưu nhược điểm hạch toán TSCĐ doanh nghiệp lý mà Em chọn đề tài “Hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Viettel-CHT” chun đề thực tập tốt nghiệp Kết cấu chuyên đề thực tập tốt nghiệp Em gồm có chương sau: CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH VIETTEL-CHT CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH VIETTEL-CHT CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH VIETTEL-CHT Em xin chân thành cảm ơn Giáo Sư Tiến Sĩ Đặng Thị Loan anh, chị phịng Kế tốn tài Cơng ty TNHH Vietel-CHT giúp đỡ Em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này! Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2010 Sinh viên Nguyễn Thuỳ Trinh Nguyễn Thùy Trinh - Lớp Kế Toán – K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU MỤC LỤC MỘT SỐ CỤM TỪ KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH VIETTEL-CHT 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty 1.2 Tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình Cơng ty 10 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty .11 1.4 Đặc điểm kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty 12 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn 12 1.4.2 Thực tế vận dụng chế độ kế toán Cơng ty 13 1.4.3 Kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty 14 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH VIETEL-CHT 15 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty .15 2.1.1 Thủ tục, chứng từ 15 2.1.2 Quy trình ghi sổ .30 2.2 Kế tốn tổng hợp tài sản cố định hữu hình Công ty .34 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty 34 2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình Cơng ty 38 2.2.3 Kế tốn sửa chữa TSCĐ hữu hình Cơng ty 42 Nguyễn Thùy Trinh - Lớp Kế Toán – K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH VIETTEL-CHT .46 3.1 Đánh giá chung thực trạng tài sản cố định hữu hình Cơng ty phương hướng hồn thiện 46 3.1.1 Ưu điểm 46 3.1.2 Nhược điểm 47 3.1.3.Các nguyên tắc hoàn thiện 48 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty 49 3.3 Một số kiến nghị sau………………………………………… 50 3.3.1 Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty 50 3.3.2 Về sử dụng phần mềm kế toán cho TSCĐ hữu hình Cơng ty .54 3.3.3 Về phương pháp tính khấu hao TSCĐ hữu hình Cơng ty 54 3.3.4.Điều kiện thực giải pháp 54 KẾT LUẬN 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Nguyễn Thùy Trinh - Lớp Kế Toán – K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân MỘT SỐ CỤM TỪ KÝ HIỆU VIẾT TẮT QĐ - QP QĐ – BQP GSM UNDP IP TNHH ISP TSCĐ GTGT TK XDCB CĐKT BTC Quyết Đinh - Quốc Phòng Quyết Định – Bộ Quốc Phòng Global System for Mobile Communications United Nations Development Programme Internet Protocol Trách Nhiệm Hữu Hạn Internet Service Provider Tài Sản Cố Định Giá Trị Gia Tăng Tài Khoản Xây Dựng Cơ Bản Cân Đối Kế Toán Bộ Tài Chính Nguyễn Thùy Trinh - Lớp Kế Tốn – K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân DANH MỤC BẢNG BIỂU BIỂU 2.1: BIÊN BẢN BÀN GIAO, NGHIỆM THU KỸ THUẬT THIẾT BỊ 16 BIỂU 2.2: HÓA ĐƠNGIÁ TRỊ GIA TĂNG 18 BIỂU 2.3:THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .19 BIỂU 2.4: QUYẾT ĐỊNH .22 BIỂU 2.5:BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ 23 BIỂU 2.6: BIÊN BẢN BÀN GIAO 25 BIỂU 2.7: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG 26 BIỂU 2.8: THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 27 BIỂU 2.9: CHỨNG TỪ GHI SỔ 28 BIỂU 2.10: SỔ CÁI 29 BIỂU 2.11: SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 31 BIỂU 2.12: SỔ CHI TIẾT TSCĐ .33 BIỂU 2.13: BẢNG KÊ CHI TIẾT TSCĐ TĂNG GIẢM THÁNG NĂM 2010 .34 BIỂU 2.14: CHỨNG TỪ GHI SỔ 35 BIỂU 2.15: CHỨNG TỪ GHI SỔ 36 BIỂU 2.16: SỔ CÁI 37 BIỂU 2.17: TRÍCH BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ 39 BIỂU 2.18: CHỨNG TỪ GHI SỔ .40 BIỂU 2.19: SỔ CÁI 41 BIỂU 2.20: TRÍCH HĨA ĐƠN THANH TỐN TIỀN SỬA BÌNH ẮC QUY: .43 BIỂU 2.21: TRÍCH CHỨNG TỪ GHI SỔ 44 BIỂU 2.22: SỔ CÁI 45 Nguyễn Thùy Trinh - Lớp Kế Toán – K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TSCĐ HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH VIETTEL-CHT 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Tài sản cố định hữu hình là: tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Ngun giá: Là tồn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản vào trạng thái sẵn sang sử dụng Khấu hao: Là phân bổ cách có hệ thống giá trị khấu hao TSCĐ hữu hình suốt thời gian sử dụng sử dụng hữu ích tài sản Những tư liệu lao động Cơng ty gọi TSCĐ thỏa mãn đồng thời tiêu chuẩn theo định số 206/2003 QĐ/BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 Bộ Tài Chính Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy Có thời gian sử dụng từ năm trở lên Có giá trị từ 10.000.000 đ (mười triệu đồng) trở lên Tài sản cố định biểu hình thức biểu cụ thể gọi TSCĐ hữu hình Tài sản tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Hình thái vật chất ban đầu TSCĐ không thay đổi mà giữ nguyên sử dụng bị hỏng phải loại bỏ Nguyễn Thùy Trinh - Lớp Kế Toán – K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Trong trình tham gia sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mịn dần giá trị dịch chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ thơng qua việc tính trích khấu hao TSCĐ Xuất phát từ tính đặc thù loại hình cung cấp dịch vụ tích hợp đường truyền, hệ thống điện, dịch vụ lưu trữ lưu liệu ….thì ngồi đặc điểm chung trên, TSCĐ Cơng ty số đặc điểm riêng sau: Hiện Cơng ty th văn phịng phịng máy nên không phát sinh việc quản lý TSCĐ nhà cửa, kiến trúc TSCĐ phục vụ chủ yếu cho hoạt động kinh doanh Cơng ty chủ yếu máy móc, thiết bị hình thành từ việc mua sắm nguồn vốn Cơng ty Ngồi cịn có TSCĐ khơng ghi chép sổ sách kế tốn: TSCĐ khách hàng, TSCĐ Tổng công ty viễn thông Quân đội đầu tư Công ty TNHH Viettel sử dụng Tài sản Công ty phân bố địa bàn TP HCM TP Hà Nội Trong q trình sử dụng, TSCĐ bị hao mịn vơ hình nhanh chóng chịu tác động lớn tiến khoa học kỹ thuật, công nghệ mà trực tiếp từ đổi mới, phát triển vũ bão Công nghệ Thơng Tin TSCĐ hình thành chủ yếu qua cơng tác đầu tư XDCB, phụ thuộc vào trình quản lý đầu tư XDCB tiến độ cơng trình XDCB vào khai thác sử dụng * Phân loại tài sản cố định hữu hình Cơng ty Để đáp ứng u cầu quản lý cơng tác kế tốn, TSCĐ phân loại theo hình thức khác nhau: - Tài sản Công ty TNHH Viettel-CHT phân loại theo tính chất chức tài sản Nguyễn Thùy Trinh - Lớp Kế Toán – K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân + Thiết bị tin học: + Thiết bị mạng viễn thông + Thiết bị kỹ thuật + TSCĐ xe cộ: + Trang thiết bị văn phòng Tổng giá trị TSCĐ hữu hình Cơng ty tính đến tháng năm 2010 phân loại theo theo bảng 1.1 Mã Tài Sản Tên Tài Sản 01 Thiết bị tin học Nguyên Giá Khấu hao lũy kế Giá trị lại 3.662.024.704 390.452.428 3.271.572.276 7.404.914.222 1.029.089.890 6.375.824.332 Thiết bị mạng 02 viễn thông Thiết bị kỹ 03 thuật 49.830.036.220 5.068.945.284 44.761.090.936 04 Xe cộ 1.752.290.796 294.660.800 1.457.629.996 văn phòng 219.301.233 61.737.391 157.563.842 Tổng cộng 62.868.567.175 6.844.885.793 54.566.051.386 Trang thiết bị 05 Bảng 1.1: Nguồn số liệu giá trị TSCĐ Cơng ty TNHH Viettel-CHT (Phịng đầu tư Cơng ty TNHH Viettel-CHT cung cấp) * Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu Nguyễn Thùy Trinh - Lớp Kế Toán – K38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Bên cạnh TSCĐ Công ty nêu cịn có TSCĐ khách hàng mang đến, kế tốn TSCĐ Cơng ty chưa kiểm quản lý Ví dụ: sever, máy chủ,… 1.2 Tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình Cơng ty * Ngun nhân tăng TSCĐ hữu hình Cơng ty: Cơng ty TNHH Viettel-CHT q trình hình thành phát triển, Công ty tiếp tục bổ sung hoàn thiện Để đáp ứng nhu cầu cho việc sản xuất kinh doanh dịch vụ, Công ty trang bị TSCĐ cần thiết phục vụ cho công tác kinh doanh Với hình thức kinh doanh dịch vụ IDC, Công ty phải trang bị đầu tư nhiều máy móc thiết bị viễn thơng nhằm đáp ứng cho nhu cầu kinh doanh Công ty Công việc đầu tư máy móc thiết bị tiếp tục phối hợp Phòng Đầu Tư phòng ban khác Bên cạnh việc đầu tư mua sắm TSCĐ hữu hình, phịng Đầu tư phòng ban phải theo dõi thường xuyên TSCĐ hữu hình đầu tư Trong trình kinh doanh có số TSCĐ hữu hình nhỏ bị hỏng hóc khơng đáp ứng nhu cầu cơng việc đề Công ty phải lý TSCĐ hữu hình * Tình hình quản lý nguồn vốn TSCĐ hữu hình Cơng ty Phịng Đầu Tư với kết hợp phịng ban Kế Tốn, phịng Kỹ Thuật Công ty quản lý theo dõi TSCĐ hữu hình Cơng ty Phịng Đầu Tư chịu trách nhiệm mua sắm TSCĐ hữu hình mới, phịng Kế Tốn có trách nhiệm tiếp nhận TSCĐ hữu hình đó, vào sổ TSCĐ hữu hình đánh mã cho TSCĐ hữu hình đưa vào sử dụng sau bàn giao cho phòng Kỹ Thuật phận quản lý trực tiếp TSCĐ hữu hình Nguyễn Thùy Trinh - Lớp Kế Toán – K38 10