Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại hoàng hải

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ TRỊNH THỊ QUỲNH HƯƠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI HOÀNG HẢI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI _ TRỊNH THỊ QUỲNH HƯƠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI HỒNG HẢI Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS Đinh Phúc Tiếu HÀ NỘI, NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu kết luận văn trung thực có nguồn dẫn rõ ràng Nếu có sai sót tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm Tác giả luận văn Trịnh Thị Quỳnh Hương MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu .3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tương phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu 6.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 6.2 Phương pháp quan sát .4 6.3 Sử dụng tổng hợp phương pháp khác .5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề thuế kế toán thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Sự hình thành phát triển Chính sách thuế kế tốn thuế giá trị gia tăng số quốc gia giới 1.1.2 Khái niệm, chất vai trò thuế giá trị gia tăng .6 1.1.3 Sự hình thành phát triển, vai trò thuế giá trị gia tăng Việt Nam 1.1.4 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng .11 1.1.5 Phương pháp tính thuế Kê khai nộp thuế GTGT 15 1.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT 25 1.2.1 Các nguyên tắc chuẩn mực kế tốn có liên quan đến thuế giá trị gia tăng .25 1.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 26 1.2.3 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 35 1.2.4 Sổ Kế tốn thơng tin thuế GTGT báo cáo tài doanh nghiệp .36 Chương 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HOÀNG HẢI .39 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Thương mại Hồng Hải 39 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Hoàng Hải 39 2.1.2 Đặc điểm qui trình hoạt động kinh doanh Công ty 42 2.1.3 Tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty 42 2.1.4 Tổ chức máy kế tốn sách Kế tốn Cơng ty 45 2.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM Hồng Hải .48 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào khấu trừ .48 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 53 2.2.3 Phương pháp Kế toán Xác định thuế GTGT phải nộp Kê khai nộp thuế .58 2.2.4 Hệ thống sổ kế toán 63 2.2.5 Trình bày thơng tin thuế GTGT báo cáo tài 64 Chương 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HOÀNG HẢI 66 3.1 Các Kết luận rút từ việc đánh giá thực trạng Kế Tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH TM Hồng Hải .66 3.1.1 Những kết đạt 66 3.1.2 Những tồn nguyên nhân 67 3.2 u cầu ngun tắc hồn thiện Kế tốn thuế GTGT Công ty .70 3.2.1 Định hướng phát triển Công ty 70 3.2.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 71 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Hoàng Hải .74 3.4 Điều kiện thực giải pháp 78 3.4.1 Những đề xuất với quan chức nhà nước 78 3.4.2 Đối với Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Hải .80 KẾT LUẬN CHUNG 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ QH QĐ TT – BTC NSNN TNHH SXKD TNDN HTK HĐ GTGT TSCĐ HTKK PL TK CBNV BHYT BHXH NHNo & PTNT Thăng Long Quốc Hội Quyết định Thơng tư - Bộ Tài Chính Ngân sách nhà nước Trách nhiệm hữu hạn Sản xuất kinh doanh Thu nhập doanh nghiệp Hàng tồn kho Hóa đơn Giá trị gia tăng Tài sản cố định Hỗ trợ kê khai Phụ lục Tài khoản Cán nhân viên Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Ngân hàng nông nghiệp phát triển NNT nông thônThăng Long Người nộp thuế DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cơng ty Trang 42 Sơ đồ 2.2 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Trang 45 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC PHỤ LỤC NỘI DUNG Phụ lục Thuế suất Phụ lục Sơ đồ hạch toán thuế GTGT theo PP Khấu trừ Phụ lục Kế toán thuế GTGTđầu theo PP Khấu trừ Phụ lục Sơ đồ hạch toán GTGT đầu theo PP trực tiếp Phụ lục Sơ đồ hạch toán GTGT đầu theo PP trực tiếp Phụ lục Tình hình kết kinh doanh Phụ lục Hóa đơn GTGT( Đầu vào- Cty CP Mai Anh) Phụ lục Hóa đơn GTGT( Đầu vào-Cty Nhật Nam ) Phụ lục Hóa đơn GTGT( Đầu vào- Cửa hàng VPP HH) Phụ lục 10 Hóa đơn GTGT( Đầu vào-Viễn Thơng Quân Đội) Phụ lục 11 Hóa đơn GTGT( Bán ra- Lê Hồng Long) Phụ lục 12 Hóa đơn GTGT( Bán ra- Trần Thị Nga) Phụ lục 13 Hóa đơn GTGT( Bán ra- Trần Thị Nga) Phụ lục 14 Tờ khai thuế GTGT (Tháng -2014) Phụ lục 15 Tờ khai giải trình bổ sung, điều chỉnh KHBS Phụ lục 16 Bảng kê mua vào Phụ lục 17 Bảng kê bán Phụ lục 18 Sổ nhật ký chung Phụ lục 19 Sổ ( Thuế GTGT khấu trừ) Phụ lục 20 Sổ ( Thuế GTGT phải nộp) Phụ lục 21 Phiếu chi Phụ lục 22 Phiếu báo Có ngân hàng Phụ lục 23 Phiếu báo Nợ GHI CHÚ PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, kinh tế nước ta vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Từ kinh tế kế hoạch tập trung bao cấp chuyển sang kinh tế theo thị trường, hịa nhập kinh tế xã hội khơng diễn phạm vi quốc gia mà hòa nhập vào kinh tế giới Với yêu cầu này, hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực phải có nhiều chuyển biến nhiều thay đổi cho phù hợp kinh tế giới ln cần có điều tiết Nhà nước Trong phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp kinh tế không chịu tác động quy luật kinh tế kinh tế thị trường mà chịu tác động, điều tiết quản lý Nhà nước Một công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực vai trị điều tiết, quản lý thuế Trong bước chuyển biến kinh tế, sắc thuế tỏ khơng cịn phù hợp với xu hoà nhập khu vực quốc tế cần có sắc thuế phù hợp Từ đời thuế GTGT chiếm vị trí quan trọng hệ thống thuế nước Đặc biệt Việt Nam Kể từ áp dụng luật Thuế GTGT, sách thuế GTGT có tác dụng thiết thực với việc thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển, tạo nguồn thu cho Nhà nước, tạo công cho đối tượng nộp thuế Tuy nhiên bên cạnh kết đạt được, cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp nói chung, doanh nghiệp thương mại nói riêng đặc biệt Công ty TNHH Thương mại Hồng Hải cịn nhiều hạn chế như: cơng tác kê khai thuế chậm, cịn nhiều sai sót q trình kê khai, việc hạch tốn thuế GTGT chưa chế độ… Từ nhận thức vai trò, tầm quan trọng việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp thương mại nói chung Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Hải nói riêng, tơi chọn đề tài: “Kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thương mại Hồng Hải" đề tài nghiên cứu cho luận văn Tổng quan đề tài nghiên cứu Đã có nhiều đề tài khoa học bàn kế toán thuế GTGT, sau số đề tài cụ thể nhóm đề tài mà q trình nghiên cứu học viên đọc tìm hiểu kỹ Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng nhỏ vừa địa bàn Hà Nội” tác giả Nguyễn Thị Hồng (2013) Học viện Tài chính, nội dung đề tài, tác giả trình bày lý luận chung kế toán thuế GTGT, thực trạng kế tốn thuế GTGT, vấn đề cịn bất cập, cộm tổ chức tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng nhỏ vừa địa bàn Thành Phố Hà Nội Trên sở phân tích điểm tồn tác giả đưa giải pháp cụ thể nhằm khắc phục bất cập cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp thuộc loại hình vừa nhỏ, kinh doanh xây lắp địa bàn Thành phố Hà Nội Đề tài: “Kế toán thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Quận Tây Hồ” tác giả Lê Tuấn Anh (2014) Đại học Thương mại Đề tài khái quát đầy đủ lý luận kế tốn thuế GTGT, trình bày có hệ thống nội dung thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT số doanh nghiệp kinh doanh địa bàn thuộc quận Tây Hồ Trên sở đánh giá thực trạng đề tài nêu số giải pháp mang tính kiến nghị để góp phần hồn thiện chế độ kế tốn thuế GTGT áp dụng cho doanh nghiệp có qui mơ vừa nhỏ Đề tài: “Kế toán thuế GTGT Thế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần xây dựng Hoàng Phát Hà Nội” tác giả Dương Thị Vân Nga (2014) Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Đề tài viết sắc thuế, nhiên xét riêng góc độ kế toán thuế GTGT, tác giả khái quát vấn đề lý luận bản, cập nhật đầy đủ thơng tin sách thuế chế