(Tiểu luận) tổng quan về thuế thu nhập doanh nghiệp

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP PHẨM TP.HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NHÓM 06 Thành viên: Giảng viên: Trần Thị Thanh Thu Trần Thị Phương Thùy Phan Ngọc Quỳnh My Trần Thị Nhã Chi Võ Thị Ngọc Xuyến Trần Phương Thảo Võ Lê Ngọc Thịnh Lương Thị Mỹ Duyên Trần Kim Ngân h Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 06 tháng 10 năm 2022 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 MỤC LỤC MỞ ĐẦU NỘI DUNG 5.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN 5.1.1 Khái niệm 5.1.2 .Đặc điểm thuế TNDN 5.1.3 Vai trò thuế TNDN 5.2 Nội dung luật thuế TNDN 5.2.1 Đối tượng nộp thuế 5.2.2 Căn vào phương pháp tính thuế 5.2.3 Doanh thu 5.2.4 Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế 5.2.5 Thu nhập khác 5.2.6 Thu nhập miễn thuế 11 5.2.7 Các khoản lỗ kết chuyển 12 5.2.8 Trích lập quỹ khoa học công nghệ 12 5.2.9 Thuế suất 13 5.2.10 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán 13 5.2.11 .Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 14 5.2.12 Giảm thuế 14 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 5.2.13 .Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế 17 KẾT LUẬN 18 TÀI LIỆU THAM KHẢO 19 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 MỞ ĐẦU Thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước sử dụng công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước cơng hợp lí cho tổ chức, doanh nghiệp Đây công cụ quan trọng cho việc khuyến khích đầu tư, dịch chuyển cấu kinh tế, điều tiết hoạt động kinh doanh Mục đích “Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp” nhằm giúp người hiểu rõ nội dung Thuế TNDN vận dụng phương pháp tính Thuế TNDN 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 NỘI DUNG Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế TNDN Khái niệm Thuế TNDN loại thuế trực thu, thu vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế Thuế TNDN đánh vào thu nhập doanh nghiệp, mức động viên vào ngân sách Nhà nước loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh doanh nghiệp Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công hợp lý Đặc điểm thuế TNDN ˗ Thuế TNDN thuế trực thu nên chịu tác động trực tiếp từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh ˗ Thuế TNDN điều tiết trực tiếp vào thu nhập đối tượng nộp thuế nên dễ tạo tâm lý trốn, tránh thuế ˗ Thuế TNDN có tính ổn định tương đối nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho đầu tư Vai trò thuế TNDN ˗ Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước ˗ Góp phần khuyến khích đầu tư ˗ Góp phần chuyển dịch cấu kinh tế theo ngành nghề, vùng lãnh thổ thông qua miễn giảm thuế đầu tư vào ngành nghề, vùng lãnh thổ ưu đãi 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 ˗ Là công cụ quan trọng việc thực chức điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Nội dung luật thuế TNDN Đối tượng nộp thuế ˗ Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế ˗ Doanh nghiệp thành lập theo luật doanh nghiệp, luật đầu tư, luật tổ chức tín dụng, luật kinh doanh bảo hiểm, luật chứng khoán, luật dầu khí ˗ Đơn vị nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh ˗ Tổ chức thành lập hoạt động theo luật HTX ˗ Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam Căn vào phương pháp tính thuế Căn tính thuế thuế TNDN thu nhập tính thuế thuế suất Thuế TNDN phải nộp xác định theo công thức: Thuế = TNDN (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định bằng: Thu = Thu - Thu nhập - Các khoản lỗ nhập nhập kết chuyển từ tính chịu miễn năm trước (khơng thuế thuế thuế năm) Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác, xác định bằng: 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Thu = Doanh nhập - Chi phí thu + trừ Các khoản thu nhập chịu khác thuế Doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ trừ vào thu nhập tính thuế Thời gian chuyển lỗ không năm, kể từ năm năm phát sinh lỗ Doanh thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng hóa, tiền gia cơng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt tiền thu hay chưa Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu bao gồm thuế GTGT Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh dịch vụ mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần Trường hợp doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế việc xác định số thuế ưu đãi phải vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định sau: 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 ˗ Đối với hoạt động bán hàng hóa thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua ˗ Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoàn thành phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua ˗ Đối với hoạt động vận tải hàng khơng thời điểm hồn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua ˗ Trường hợp khác theo quy định pháp luật Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp xác định sau: Đối với hàng hóa dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm tiền bán hàng hóa dịch vụ trả tền lần, khơng bao gồm tiền lãi tiền trả góp, tiền lãi trả chậm Đối với hàng hóa dịch vụ dùng đẻ trao đổi, tiêu dùng nội xác định theo gía bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tương đương thị trường thời điểm trao đổi Đối với gia cơng hàng hóa tiền thu từ hoạt động gia công bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu,… chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng Với hàng hóa đơn vị giao đại lý, ký gửi nhận đại lý, ký gửi theo hợp đồng đại lý, ký gửi gửi bán giá hưởng hoa hồng xác định sau: ˗ Doanh nghiệp giao hàng hóa cho đại lý, ký gửi tổng số tiền bán hàng hóa ˗ Doanh nghiệp nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng giá quy định doanh nghiệp giao đại lý, ký gửi tiền hoa hồng hưởng theo hợp đồng 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Với hợp đồng cho thuê tài sản số tiền bên thuê trả kỳ theo hợp đồng Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm chọn hai phương pháp xác định doanh thu sau: ˗ Là số tiền cho thuê tài sản năm, xác định bằng: ˗ Là toàn số tiền cho thuê tài sản số năm trả tiền trước Đối với hoạt động kinh doanh sân gôn tiền bán thẻ hội viên, vé chơi gôn khoản thu khác xác định sau: ˗ Với hình thức bán vé, bán thẻ theo ngày, doanh thu số tiền từ việc bán vé, bán thẻ khoản thu khác ˗ Với hình thức bán vé, bán thẻ hội viên loại thẻ trả trước cho nhiều năm, doanh thu năm số tiền bán thẻ khoản thu khác Đối với hoạt động tín dụng tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước thu lãi từ tiền gửi, lãi cho vay Với hoạt động vận tải doanh thu vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý Đối với hoạt động cung cấp điện, nước số tiền cung cấp điện, nước ghi hóa đơn GTGT Đối với lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm, doanh thu toàn số tiền thu cung ứng dịch vụ bảo hiểm hàng hóa dịch vụ khác, kể phụ thu phí thu thêm mà doanh nghiệp bảo hiểm hưởng chưa có thuế GTGT Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị cơng trình, giá trị hạng mục cơng trình giá trị khối lượng cơng trình xây dựng, lắp đặt 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 nước khác kỳ tính thuế Các khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác Phần chi phí liên quan đến việc thuê quản lý hoạt động kinh doanh trị chơi điện tử có thưởng, casino vượt 4% doanh thu Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ khoản chi sau: chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS, khoản chi để thực nhiệm vụ giáo dục quốc phòng an ninh, chi hỗ trợ tổ chức Đảng, tổ chức trị xã hội, chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp đào tạo nghề nghiệp, chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động Chi đầu tư xây dựng giai đoạn đầu tư hình thành tài sản cố định Chi ủng hộ địa phương, đoàn thể,… Khoản chi liên quân trực tiếp đến việc phát hành cổ phiếu (trừ cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả) cổ tức cổ phiếu (trừ cố tức cổ phiếu thuộc loại nợ phải trả), mua bán cổ phiếu quỹ khoản chi liên quan đến tăng, giảm vốn chủ sở hữu Số tiền cấp quyền khai thác khoán sản vượt mức thực tế phát sinh năm Các khoản chi hoạt động kinh doanh bảo hiểm, xổ số, chứng khốn số kinh doanh đặc thù khơng thực theo văn hướng dẫn riêng Các khoản tiền phạt vi phạm hành Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hoàn thuế; thuế GTGT đầu vào tài sản cố định ô tô từ chỗ ngồi trở xuống vượt 11 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 mức quy định khấu trừ; thuế TNDN, trừ trường hợp nộp thay thuế TNDN nhà thầu nước ngồi mà theo thỏa thuận khơng bao gồm thuế TNDN; thuế TNCN trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả người lao động không gồm thuế TNCN Thu nhập khác Thu nhập khác thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế mà khoản thu khơng thuộc ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi đăng kí DN Thu nhập khác gồm: Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán Thu thập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản Thu nhập từ cho thuê tài sản hình thức Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản, lý tài sản (trừ bất động sản), loại giấy tờ có giá khác Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ: tổng tiền thu từ bán ngoại tệ - tổng giá mua số lượng ngoại tệ bán Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá Khoản nợ khó địi xóa địi Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ Thu nhập từ hoạt đốngản xuất kinh doanh cảu năm trước bỏ sót phát Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu tiền thưởng, tiền phạt bên đối tác vi phạm hợp đồng khoản thưởng thực tốt 12 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật Quà biếu, quà tặng tiền, vật Các khoản tiền, tài sản, lợi ích vật chất khác doanh nghiệp nhận từ tổ chức, nhân theo thỏa thuận, hợp đồng phù hợp pháp luật Các khoản trích trước vào chi phí khơng sử dụng sử dụng khơng hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp khơng hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí; khồn hồn nhập dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng tính doanh thu như: tiền thưởng phóng tàu nhanh, tiền thưởng phục vụ ngành ăn uống,… Thu nhập từ tiêu thụ phế liệu, phế phẩm sau trừ chi phí thu hồi tiêu thụ Khoản tiền hoàn thuế xuất khẩu, nhập Các khoản thu nhập từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế nước Trường hợp doanh nghiệp thực tiếp nhận thêm thành viên góp vốn Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật Thu nhập miễn thuế Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp, diêm nghiệp Thu nhập từ việc thực dịch vụ kĩ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp 13 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện,… doanh nghiệp phải có 20 người lao động trở lên năm Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau xai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học,… Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) lần đầu doanh nghiệp, lần nộp thuế TNDN theo quy định Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất Phần thu nhập không chia: thu nhập không chia để hình thành tài sản hợp tác xã, thu nhập khơng chia sở xã hội hóa lĩnh vực y tế, giáo dục – đào tạo lĩnh vực khác để lại đầu tư phát triển sở đó,… Thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên Thu nhập văn phòng thừa phát lại (trừ khoản thu nhập từ hoạt động khác hoạt động thừa phát lại) 14 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Các khoản lỗ kết chuyển Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm thu nhập tính thuế chưa bao gồm cac khoản lỗ kết chuyển từ năm trước chuyển sang Doanh nghiệp sau toán thuế mà bị lỗ chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập năm Thời gian chuyển lỗ không năm Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sát nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản Trích lập quỹ khoa học công nghệ Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước tính thuế Trong thời hạn năm, kể từ trích lập, Qũy phát triển khoa học công nghệ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng không mục đích doanh nghiệp phải nộp phần thuế TNDN tính khoản thu nhập trích quỹ Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp sử dụng cho đầu tư nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ doanh nghiệp Việt Nam Doanh nghiệp khơng tính khoản chi từ Qũy phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh xác định thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Doanh nghiệp hoạt động mà có thay đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp thành lập phải chịu trách nhiệm việc quản lí, sử dụng Quỹ 15 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Trường hợp Nghị định Chính phủ quy định đầu tư chế tài hoạt động khoa học cơng nghệ có nội dung trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ Bộ Tài Bộ Khoa học Cơng nghệ ban hành Thông tư Liên hướng dẫn bổ sung Thuế suất Tổ chức sản xuất kinh doanh Việt Nam áp dụng mức thuế suất phổ thông từ ngày 1/1/2016 20% Thuế suất thuế TNDN 17% áp dụng quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ Thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý Việt Nam từ 32% - 50% Mức thuế suất mỏ tài nguyên khoáng sản bạch kim, vàng, bạc,… đất mỏ có từ 70% diện tích giao trở lên địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn thuộc danh mục ưu đãi thuế 50% 40% 10 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chứng khoán Đối với doanh nghiệp Việt Nam, doanh nghiệp nước ngồi chuyển nhượng vốn, chứng khốn khoản thu nhập xác định thu nhập khác Đối với doanh nghiệp nước ngoài, toor chức sản xuất kinh doanh Việt Nam phải có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ nộp thay tổ chức nước số thuế thu nhập theo phương pháp đây: ˗ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn thu nhập có từ chuyển nhượng phần hay toàn số vốn doanh nghiệp 16 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 ˗ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thu nhập có từ chuyển nhượng phần hay tồn số chứng khốn doanh nghiệp Thuế TNDN phải = Thu nhập tính nộp Thu x Thuế suất thuế = Giá - Giá mua - Chi phí nhập chuyển phần vốn chuyển tính nhượng chuyển nhượng nhượng thuế 11 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, quyền thuê đất, cho thuê lại đất doanh nghiệp kinh doanh bất động sản Thuế TNDN phải = Thu nhập tính nộp x Thuế suất thuế Thu nhập = Thu nhập tính thuế chịu thuế - Các khoản lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản năm trước Thu nhập chịu thuế = Doanh - Giá vốn thu bất động sản - Chi phí liên quan Đối với doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực kê khai thuế TNDN tạm tính theo lần phát sinh 17 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Đối với doanh nghiệp phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực kê khai thuế TNDN theo quy định Doanh nghiệp thu tiền khách hàng mà chưa xác định dduowjc chi phí tương ứng với doanh thu doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế TNDN theo tỷ lệ 2%/ doanh thu doanh thu chưa phải tính vào doanh thu tính thuế 12 Giảm thuế Ưu đãi thuế suất Thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm áp dụng đối với: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án tại: địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn; khu kinh tế, khu công nghệ cao kể khu công nghệ thông tin tập trung Thu nhập từ thực dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao; đầu tư thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường, gồm: thu gom, xử lí rác thải, khí thải,…; lĩnh vực sản xuất (trừ mặt hàng chịu thuế TTĐB, khai thác khống sản) đáp ứng hai tiêu chí: có quy mơ vốn đầu tư lần đầu tối thiểu nghìn tỷ đồng, thực giải ngân khơng q năm kể từ thời điêmmr phép đầu tư lần đầu có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm sử dụng thường xuyên 3000 lao động… DN công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao Thuế suất ưu đãi 10% suốt thời giann hoạt động áp dụng đối với: 18 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Phần thu nhập từ hoạt động xã hội hóa lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao mơi trường, giám định tư pháp Thu nhập hoạt động xuất Nhà xuất Thu nhập từ hoạt động báo in quan báo chí Thu nhập từ thực dự án đầu tư – kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, mua với doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân bỏ vốn đầu tư Thu nhập từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng, trồng trọt, chăn nuôi, chế biến thủy sản, nông sản địa KT – XH khó khăn… Phần thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn KT – XH khó khăn đặc biệt khó khăn Thuế suất ưu đãi 15% Áp dụng với DN có thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản địa bàn khơng thuộc địa bàn có KT – XH khó khăn đặc biệt khó khăn Thuế suất ưu đãi 17% thời gian 10 năm áp dụng đối với: Thu nhập DN từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT – XH khó khăn Thu nhập từ thực dự án đầu tư đổi mới: sản xuất thép cao cấp, sản xuất may móc, sản phẩm tiết kiệm lượng, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp Thuế suất ưu đãi 17% suốt thời gian hoạt động áp dụng Quỹ tín dụng nhân dân, Ngân hàng hợp tác xã tổ chức tài vi mơ 19 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi tính liên tục từ năm doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm đối với: Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư theo quy định Thu nhập từ thực dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hóa thực địa bàn có điều kiện KT – XH khó khăn đặc biệt khó khăn Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm đối với: thu nhập từ dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hóa thực địa bàn có điều kiện KT – XH khó khăn đặc biệt khó khăn Miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm đối với: thu nhập từ thực dự án đầu tư đầu tư Khu công nghiệp Thời gian miễn thuế, giảm thuế tính liên tục từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế Trường hợp khơng có thu nhập chịu thuế năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ dự án đầu tư phát sinh Các trường hợp giảm thuế khác Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ giảm 20 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 thuế TNDN phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ hạch toán riêng (các đơn vị nghiệp, quan văn phịng khơng giảm thuế) Doanh nghiệp sử dụng lao động người dân tộc thiểu số Doanh nghiệp thực chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân thuộc địa bàn có điều kiện KT – XH khó khăn 13 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế Kê khai, nộp thuế Thuế TNDN tạm kê khai nộp theo quý Thời gian nộp tờ khai nộp thuế chậm ngày thứ 30 tháng đầu quý Lưu ý: Đơn vị nghiệp có hoạt động SXKD hạch tốn doanh thu khơng hạch tốn chi phí nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu: - Kinh doanh dịch vụ (gồm lãi tiền gửi, lãi tiền vay): 5% - Hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2% - Kinh doanh hàng hóa: 1% - Kinh doanh khác: 2% Đơn vị kinh doanhkhasc chưa có đủ sổ sách kế tốn nộp thuế TNDN theo ấn định quan thuế Quyết toán thuế 21 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 Thuế TNDN thực toán năm Thời hạn nộp báo cáo tốn chậm khơng q ngày thứ 90, kể từ ngày 31/12: - Nếu số thuế phải nộp năm > số thuế tạm nộp năm phải nộp thêm - Nếu số thuế phải nộp năm < số thuế tạm nộp năm phần chênh lệch thừa trừ vào kỳ sau Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản phải gửi báo cáo tốn vịng 45 ngày kể từ có toán 22 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 KẾT LUẬN Thuế TNDN có mục địch mang lại nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, công cụ điều tiết thu nhập chủ thể, đảm bảo chủ thể kinh doanh có thu nhập cao phải nộp thuế cách cơng bằng, hợp lý Thuế TNDN có tính ổn định tương đối nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thúc đẩy đầu tư phát triển từ tạo nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, khuyến khích đầu tư, điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội Vì vậy, chủ thể kinh doanh phải hiểu rõ chất thực yêu cầu pháp luật thuế TNDN 23 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 hướng dẫn thuế TNDN Nghị định 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/07/2016 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ Thơng tư 25/2018/TT-BTC ngày 16/03/2018 hướng dẫn Nghị định 146/2017/NĐ-CP Giáo trình Thuế trường đại học Cơng nghiệp Thực Phẩm 24 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99 h 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.C.33.44.55.54.78.655.43.22.2.4.55.2237.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.66 37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.55.77.77.99.44.45.67.22.55.77.C.37.99.44.45.67.22.99