Thuế là nguồn thu quan trọng hàng đầu của ngân sách nhà nước nhằm duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước, phát triển kinh tế xã hội, bảo đảm an ninh quốc phòng. Thuế còn là công cụ điều tiết vĩ mô và định hướng cho sự phát triển của nền kinh tế quốc gia theo các mục tiêu kinh tế, chính trị, xã hội trong từng giai đoạn nhất định. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khoản thu phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh và các khoản thu nhập khác của các doanh nghiệp. Ngoài vai trò đảm bảo ổn định nguồn thu của NSNN và phân phối thu nhập thì thuế TNDN còn đặc biệt quan trọng trong việc thu hút và thúc đẩy các hoạt động đầu tư ở Việt Nam. Chính vì vậy, kiểm soát thuế TNDN nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ là hết sức cần thiết. Thanh Hóa là tỉnh có vị trí chiến lược quan trọng về kinh tế của vùng Bắc Trung Bộ và cả nước. Trong những năm qua, tỉnh Thanh Hóa đã đầu tư khai thác tiềm năng, lợi thế, huy động hiệu quả các nguồn lực trong và ngoài tỉnh để phát triển kinh tế theo hướng bền vững. Năm 2021, thu NSNN đạt 36.500 tỷ đồng, vượt 53% so với dự toán và tăng 29% so với năm 2020, cao nhất từ trước đến nay. Điều đó thể hiện sự đóng góp của các nguồn thu trong đó chủ yếu là thu từ thuế nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội của tỉnh. Kết quả này cũng phải kể đến sự đóng góp đáng kể của các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa. Trong những năm qua cùng với quy trình quản lý thuế, việc kiểm soát thuế TNDN nói chung và kiểm soát thuế TNDN đối với doanh nghiệp xây dựng nói riêng đã được triển khai hiệu quả. Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đã kịp thời phát hiện và chấn chỉnh những trường hợp kê khai và nộp thuế chưa đúng quy định. Tuy nhiên do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid 19 từ năm 2019 đến nay, nhiều doanh nghiệp xây dựng gặp nhiều khó khăn. Đồng thời với đặc thù hoạt động của các doanh nghiệp này đó là thời gian thi công dài, chịu nhiều ảnh hưởng của yếu tố thời tiết, việc thanh toán phụ thuộc với tiến độ và chất lượng thi công và cơ chế quản lý thuế hiện này theo hình thức “tự tính, tự khai, tự nộp” dẫn đến vẫn còn nhiều rủi ro trong kiểm soát thuế. Xuất phát từ những lý do trên, tác giả quyết định lựa chọn đề tài “Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý” làm đề tài luận văn thạc sỹ của mình.
Tính cấp thiết của đề tài
Thuế là nguồn thu quan trọng hàng đầu của ngân sách nhà nước nhằm duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước, phát triển kinh tế - xã hội, bảo đảm an ninh quốc phòng Thuế còn là công cụ điều tiết vĩ mô và định hướng cho sự phát triển của nền kinh tế quốc gia theo các mục tiêu kinh tế, chính trị, xã hội trong từng giai đoạn nhất định Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là khoản thu phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh và các khoản thu nhập khác của các doanh nghiệp Ngoài vai trò đảm bảo ổn định nguồn thu của NSNN và phân phối thu nhập thì thuế TNDN còn đặc biệt quan trọng trong việc thu hút và thúc đẩy các hoạt động đầu tư ở Việt Nam Chính vì vậy, kiểm soát thuế TNDN nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ là hết sức cần thiết.
Thanh Hóa là tỉnh có vị trí chiến lược quan trọng về kinh tế của vùng Bắc Trung Bộ và cả nước Trong những năm qua, tỉnh Thanh Hóa đã đầu tư khai thác tiềm năng, lợi thế, huy động hiệu quả các nguồn lực trong và ngoài tỉnh để phát triển kinh tế theo hướng bền vững Năm 2021, thu NSNN đạt 36.500 tỷ đồng, vượt 53% so với dự toán và tăng 29% so với năm 2020, cao nhất từ trước đến nay Điều đó thể hiện sự đóng góp của các nguồn thu trong đó chủ yếu là thu từ thuế nhằm thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội của tỉnh. Kết quả này cũng phải kể đến sự đóng góp đáng kể của các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa
Trong những năm qua cùng với quy trình quản lý thuế, việc kiểm soát thuế TNDN nói chung và kiểm soát thuế TNDN đối với doanh nghiệp xây dựng nói riêng đã được triển khai hiệu quả Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đã kịp thời phát hiện và chấn chỉnh những trường hợp kê khai và nộp thuế chưa đúng quy định Tuy nhiên do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid 19 từ năm 2019 đến nay, nhiều doanh nghiệp xây dựng gặp nhiều khó khăn Đồng thời với đặc thù hoạt động của các doanh nghiệp này đó là thời gian thi công dài, chịu nhiều ảnh hưởng của yếu tố thời tiết, việc thanh toán phụ thuộc với tiến độ và chất lượng thi công và cơ chế quản lý thuế hiện này theo hình thức “tự tính, tự khai, tự nộp” dẫn đến vẫn còn nhiều rủi ro trong kiểm soát thuế Xuất phát từ những lý do trên, tác giả quyết định lựa chọn đề tài “Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý” làm đề tài luận văn thạc sỹ của mình.
Mục tiêu nghiên cứu
Đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý.
Đối tượng, phạm vi nghiên cứu
3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu là kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng.
- Về không gian: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa
- Về thời gian: Số liệu thu thập giai đoạn 2020 - 2022.
Nội dung nghiên cứu
- Cơ sở lý luận về kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý
- Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý.
Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp thu thập dữ liệu
Tác giả tiến hành thu thập dữ liệu thông qua việc thống kê, nghiên cứu các văn bản pháp luật của Nhà nước liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp; giáo trình, tài liệu tham khảo, các công trình nghiên cứu khoa học, bài báo và các website có liên quan đến đề tài Bên cạnh đó, tác giả còn thu thập các văn bản, báo cáo liên quan đến kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế Thanh Hóa quản lý.
- Phương pháp tổng hợp dữ liệu
Dựa trên dữ liệu thu thập được, tác giả tiến hành tổng hợp dữ liệu dựa trên các phương pháp tổng hợp: phân tổ thống kê, đồ thị thống kê, bảng thống kê.
- Phương pháp phân tích, đánh giá
Luận văn sử dụng các phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, tổng hợp để phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý từ đó đề xuất giải pháp hoàn thiện.
Kết quả đạt được
+ Về lý luận: Luận văn góp phần làm sáng tỏ cơ sở lý luận về kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp.
+ Về thực tiễn: Làm rõ thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý.
Từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý trong thời gian tới.
Cấu trúc nội dung của luận văn
Ngoài phần mở đầu, phần kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, luận văn kết cấu gồm 3 chương.
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chương 2: Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý.
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý.
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP
Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một loại thuế trực thu đánh trên thu nhập của một tổ chức kinh doanh trong kỳ tính thuế
Theo quốc tế, loại thuế này có tên gọi khác nhau, tùy theo quan niệm hoặc quy định của mỗi nước, nhiều khi trong các tài liệu khác nhau cũng có tên gọi không giống Theo đó thuế TNDN còn được gọi là thuế thu nhập công ty, thuế lợi tức hoặc thuế lợi tức công ty Theo thông lệ phổ biến, thuật ngữ
“thu nhập doanh nghiệp” được sử dụng nhiều hơn và khi sử dụng nó sẽ dễ đánh thuế hơn so với sử dụng thuật ngữ “lợi tức”.
Các nước trên thế giới cũng có những cách thức khác nhau trong việc ban hành các đạo luật thuế đánh vào thu nhập của cơ sở kinh doanh Có quốc gia ban hành Luật thuế TNDN trong đó có Việt Nam, cũng có nước ban hành Đạo luật thuế thu nhập chung, trong đó có các chương, mục quy định cụ thể về nội dung thuế TNDN. Ở Việt Nam, thuật ngữ “thu nhập doanh nghiệp” được biết đến kể từ khi công tác nghiên cứu và ban hành luật thuế TNDN năm 1997, thi hành năm
1999 để thay thế cho Luật thuế lợi tức trước đó Thuế TNDN được hiểu là một loại thuế trực thu Tính chất trực thu của loại thuế này được hiểu ở sự đồng nhất đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của DN, mức động viên vào NSNN đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Theo Giáo trình Chính sách và nghiệp vụ thuế (2016) của TS Lê Hoằng Bá Huyền: “Thuế TNDN là thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế” [7].
Thuế TNDN có những đặc điểm cơ bản như sau:
Thứ nhất, thuế TNDN là thuế trực thu, đối tượng nộp thuế TNDN là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế.
Thuế trực thu bao gồm các loại thuế như thuế thu nhập, thuế đánh vào của cải, thuế đánh vào đối tượng thường trú Chúng được gọi là thuế trực thu vì người có nghĩa vụ nộp thuế thường là người gánh chịu thuế Người nộp thuế không thể chuyển nghĩa vụ thuế sang cho các đối tượng khác Nói cách khác, Nhà nước đã tiến hành điều tiết trực tiếp một phần thu nhập của các tổ chức, cá nhân vào ngân sách Nhà nước.
Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các nhà đầu tư Thuế TNDN khác biệt là được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN.
Thứ ba, thuế TNDN là thuế khấu trừ trước thuế TNCN Thu nhập mà các cá nhân nhận được từ hoạt động đầu tư như: Cổ tức, lãi tiền gửi ngân hàng, lợi nhuận do góp vốn liên doanh,… là phần thu nhập được chia sau khi nộp thuế TNDN Do vậy, thuế TNDN cũng có thể coi một biện pháp quản lý thuế thu nhập cá nhân.
1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN có vai trò quan trọng đối với nền kinh tế Vai trò đó thể hiện như sau: [7]
Một là, thuế TNDN là khoản thu quan trọng của ngân sách nhà nước. Phạm vi áp dụng của thuế TNDN rất rộng, mọi cơ sở sản kinh doanh có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN Cùng với xu hướng tăng trưởng kinh tế, quy mô của các hoạt động kinh doanh ngày càng mở rộng, hiệu quả kinh doanh ngày càng cao, lợi nhuận doanh nghiệp ngày càng nhiều sẽ tạo ra nguồn thu về thuế TNDN ngày càng lớn cho ngân sách nhà nước Số thu từ thuế TNDN ở nước ta chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu thuế hằng năm.
Hai là, thuế TNDN là công cụ quan trọng của nhà nước trong việc điều tiết các hoạt động kinh doanh Thuế TNDN góp phần định hướng cho các nhà kinh doanh đầu tư vào các lĩnh vực mà nhà nước khuyến khích, đầu tư nhằm đảm bảo cơ cấu kinh tế hợp lý thông qua áp dụng thuế suất ưu đãi Thông qua miễn giảm thuế TNDN cho các cơ sở kinh doanh trong tình hình thiên tai dịch bệnh, nhằm giúp cơ sở giảm bớt những khó khăn, đối với các cơ sở kinh doanh sau khi quyết toán thuế với cơ quan thuế mà lỗ thì được chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế để góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển
Ba là, thuế TNDN góp phần thực hiện công bằng xã hội Luật thuế TNDN áp dụng thống nhất cho mọi loại hình kinh tế, cho mọi hình thức kinh doanh Thuế TNDN được tính trên số thu nhập còn lại sau khi đã trừ tất cả các khoản chi phí được trừ, với thuế suất ổn định cho nên cơ sở kinh doanh nào có thu nhập cao thì nộp nhiều và ngược lại cơ sở có thu nhập thấp thì nộp ít, cơ sở không phải nộp thuế nếu không có thu nhập, đã tạo ra sự bình đẳng, công bằng trong việc đóng góp vào NSNN
1.1.3 Phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
1.1.3.1 Căn cứ tính thuế thuế TNDN.
- Căn cứ Điều 6 luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008, luật số 32/2013/QH 13 ngày 19/06/2016 sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế TNDN và thuế suất thuế TNDN [9] [10].
- Căn cứ Điều 7 luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008, luật số 32/2013/QH 13 ngày 19/06/2016 sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định [9] [10].
Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế được xác định như sau:
KH&CN (nếu có) thuế
TNDN a Thu nhập tính thuế.
Thu nhập tính thuế được xác định như sau:
Thu nhập tính thuế Thu nhập chịu thuế -
Thu nhập được miễn + thuế
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định:
+ Các khoản thu nhập khác Trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh được áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động sau đó nhân với thuế suất tương ứng.
Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế TNDN.
Căn cứ Điều 8 luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008, quy định: Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền [9].
Căn cứ Điều 9 luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008, khoản 5 Điều 1 Luật số 32/2013/QH 13 ngày 19/06/2016 sửa đổi bổ sung luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 quy định: [9] [10].
Các khoản chi được trừ là các khoản chi đáp ứng đủ các điều kiện:
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.1 Khái niệm của kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo các tác giả Schoderbek, Cosier và Aplin (1988), kiểm soát là hoạt động đánh giá và chỉnh sửa những lệch lạc từ tiêu chuẩn Kiểm soát do đó bao gồm các hoạt động: thiết lập tiêu chuẩn, đánh giá thực tế bằng cách so sánh thực tế với tiêu chuẩn, và chỉnh sửa những lệch lạc từ thực tế so với tiêu chuẩn đã xã lập Cách thức này được áp dụng chung cho mọi hệ thống kiểm soát có thể là kiểm soát chất lượng, kiểm soát hành vi, kiểm soát lịch trình, kiểm soát sản phẩm hỏng, kiểm soát nhân sự, kiểm soát tốc độ, kiểm soát sản xuất…Về bản chất, kiểm soát là đo lường thực tế hoạt động so với tiêu chuẩn đã xác lập nhẳm mục tiêu điều chỉnh nếu cần.
Theo từ điển Từ và ngữ Việt Nam (1998): Kiểm soát là việc xem có gì sai quy tắc, kỷ luật, điều lệ hay không.
Luật kế toán Việt Nam (2015) thì cho rằng “Kiểm soát là việc thiết lập và tổ chức thực hiện trong đơn vị về các cơ chế, chính sách, quy trình, quy định nội bộ phù hợp với quy định của pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro và đạt được yêu cầu đề ra”
Từ các quan điểm trên, tác giả cho rằng: “Kiểm soát là việc thiết lập các cơ chế, chính sách, các quy định nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu và kế hoạch đề ra”.
* Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp
Kiểm soát thuế là chức năng của cơ quan thuế nhằm đảm bảo mục tiêu thực hiện đúng quy định của Luật thuế và các đối tượng nộp thuế đầy đủ vào NSNN Như vậy có thể hiểu: Kiểm soát thuế TNDN là hoạt động của cơ quan thuế trong việc thiết lập các cơ chế, chính sách, các quy định nhằm đảm bảo các đối tượng nộp thuế chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật.
1.2.2 Mục tiêu của kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN là nguồn thu quan trọng của NSNN Kiểm soát thuế TNDN là một trong những chức năng, nhiệm vụ của cơ quan thuế nhằm đảm bảo nguồn thu đúng, thu đủ đồng thời xử lý những hành vi vi phạm, gian lận về thuế TNDN Chính vì vậy, kiểm soát thuế TNDN cần đảm bảo những mục tiêu cơ bản như sau:
Một là, kiểm soát thuế TNDN nhằm đảm bảo cơ quan thuế kiểm soát được nguồn thu từ thuế TNDN vào NSNN sao cho thu đúng, thu đủ và thu kịp thời.
Hai là, kiểm soát thuế TNDN giúp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật về thuế của các doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi để họ thực hiện và chấp hành tốt các nghĩa vụ về thuế theo quy định của pháp luật.
Ba là, kiểm soát thuế TNDN nhằm phòng ngừa, ngăn chặn, phát hiện, xử lý kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật, các hình thức gian lận thuế TNDN.
Bốn là, kiểm soát thuế TNDN giúp cơ quan thuế đánh giá được tính phù hợp của những quy định hiện hành về thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng từ đó có những kiến nghị sửa đổi, bổ sung nhằm đảm bảo các quy định phù hợp hơn với thực tiễn.
1.2.3 Nội dung kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.3.1 Kiểm soát ở khâu đăng ký thuế
Kiểm soát thuế TNDN ở khâu đăng ký thuế nhằm thông qua thông tin đăng ký về mã số thuế (MST), cơ quan thuế kiểm soát được các thông tin của NNT như tên DN, địa chỉ, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, vốn đăng ký, tình trạng hoạt động, người đại diện pháp luật…để có thể phát hiện được những gian lận, sai sót của DN trong công tác kê khai và nộp thuế.
Kiểm soát thuế TNDN ở khâu đăng ký thuế được thực hiện dựa theo quy trình quản lý đăng ký thuế của Tổng Cục Thuế ban hành theo Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 đối với công tác đăng ký mới MST, thay đổi thông tin đăng ký thuế, chấm dứt và khôi phục MST, cụ thể như sau:
(1) Kiểm soát hồ sơ đăng ký thuế Đối với DN thành lập, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp thì cơ quan đăng ký kinh doanh (ĐKKD) cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hướng dẫn lập hồ sơ đăng ký mã số DN theo quy định và NNT sẽ nộp hồ sơ tại cơ quan đăng ký kinh doanh cấp tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.Như vậy, cơ quan thuế sẽ thực hiện theo Quy trình phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp để tiếp nhận và kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế.
(2) Kiểm soát cấp MST/Mã số DN
- Bộ phận ĐKT kiểm soát thông qua việc kiểm tra, đối chiếu các thông tin nhận từ cơ quan ĐKKD theo đúng quy định tại Quy trình phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp giữa CQ ĐKKD và CQT Nếu thông tin có trùng lặp, sai sót: bộ phận ĐKT truyền trả thông tin từ chối cấp MSDN. Trường hợp thông tin đầy đủ, đúng thủ tục: bộ phận ĐKT xác nhận thông tin ĐKT; xác định thông tin CQT quản lý và thông tin về MLNS của NNT, cập nhật các thông tin trên vào “Khu vực dành cho cơ quan thuế” trên hệ thống ĐKT Hệ thống ĐKT thực hiện cấp MSDN; truyền trả MSDN cho CQ ĐKKD
- Hệ thống ĐKT thực hiện tiếp nhận thông tin phản hồi từ hệ thống ĐKKD quốc gia của CQ ĐKKD Trường hợp CQ ĐKKD từ chối cấp MSDN, hệ thống ĐKT tự động cập nhật trạng thái từ chối cấp MST cho NNT Trường hợp cơ quan ĐKKD chấp nhận cấp MSDN, hệ thống ĐKT tự động cập nhật toàn bộ thông tin của NNT vào CSDL của hệ thống ĐKT, đồng thời truyền dữ liệu của NNT lên trang thông tin điện tử chính thức của ngành Thuế.
(3) Kiểm soát thay đổi thông tin đăng ký
Trong trường hợp thay đổi thông tin mã số DN nhận từ cơ quan ĐKKD thì bộ phận ĐKT thực hiện các nội dung như sau:
- Bộ phận ĐKT kiểm tra, đối chiếu các thông tin nhận từ cơ quan ĐKKD theo đúng hướng dẫn tại Quy trình phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp Trường hợp thông tin ĐKT của NNT nhận từ CQ ĐKKD trùng lặp, sai sót: bộ phận ĐKT truyền trả thông tin từ chối cập nhật thay đổi thông tin Trường hợp thông tin ĐKT của NNT đầy đủ, đúng thủ tục: bộ phận ĐKT thực hiện cập nhật thay đổi thông tin mã số DN, truyền trả thông tin cập nhật hệ thống đăng ký kinh doanh của cơ quan ĐKKD.
- Hệ thống ĐKT thực hiện truyền thông tin thay đổi của NNT lên trang thông tin điện tử chính thức của ngành Thuế
(4) Kiểm soát chấm dứt hiệu lực MST
Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp 31 1 Nhân tố khách quan
- Hệ thống pháp luật và quy định về kiểm soát thuế TNDN
Hệ thống pháp luật về thuế và những quy định về kiểm soát thuế TNDN có vai trò quan trọng trong việc định hướng CQT thực hiện các nội dung kiểm soát Các quy định chính sách, pháp luật về thuế TNDN và kiểm soát thuế TNDN càng hoàn chỉnh, hợp lý, đồng bộ, rõ ràng, minh bạch thì công tác kiểm soát thuế càng được thực thi hiệu lực, hiệu quả, đạt chất lượng cao Ngược lại, nếu hệ thống pháp luật và quy định về kiểm soát thuế TNDN còn nhiều hạn chế sẽ gây ra những “lỗ hổng” trong công tác kiểm soát thuế TNDN từ đó không đảm bảo mục tiêu kiểm soát.
- Trình độ hiểu biết, thực thi các quy định của pháp luật về thuế và ý thức tuân thủ pháp luật của Người nộp thuế.
Trình độ hiểu biết, thực thi các quy định của pháp luật về thuế và ý thức tuân thủ của NNT có vai trò quan trọng trong kiểm soát thuế TNDN Sự hợp tác của người nộp thuế giúp CQT hoàn thành các nhiệm vụ được giao. NNT có hiểu biết và ý thức tuân thủ về pháp luật thì kiểm soát thuế nói chung và kiểm soát thuế TNDN nói riêng càng hiệu lực, hiệu quả Ngược lại, nếu NNT vi phạm pháp luật về thuế do thiếu hiểu biết pháp luật về thuế, hoặc do NNT thiếu ý thức tuân thủ pháp luật thuế, cố tình gian lận thuế, trốn thuế để hạn chế mức thấp nhất thuế phải nộp vào NSNN thì hiệu quả kiểm soát không cao
* Tổ chức bộ máy kiểm soát thuế.
Tổ chức bộ máy kiểm soát thuế có vai trò rất quan trọng quyết định kết quả kiểm soát thuế, bộ máy kiểm soát có hiệu lực thì kết quả kiểm soát thuế mới hiệu quả CQT cần tổ chức bộ máy quản lý và sắp xếp nguồn nhân lực một cách hợp lý, hiệu quả nhằm xây dựng hệ thống kiểm soát thuế một cách khoa học, phù hợp, hiệu lực, hiệu quả, nghiêm minh từ đó thực hiện tốt nhiệm vụ thu, bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế vào NSNN, hạn chế đến mức thấp nhất các sai phạm có thể xảy ra.
* Trình độ chuyên môn nghiệp vụ, năng lực công tác của cán bộ làm công tác kiểm soát thuế TNDN. Đội ngũ công chức làm công tác kiểm soát thuế là yếu tố quan trọng tiên quyết quyết định kết quả của công tác kiểm soát thuế TNDN, công chức càng có chuyên môn nghiệp vụ cao thì kiểm soát thuế càng hiệu lực, hiệu quả.
Vì vậy đặt ra yêu cầu tất yếu là cần xây dựng đội ngũ công chức thuế đủ về số lượng, tốt về chất lượng, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, phẩm chất đạo đức tốt, minh bạch, liêm chính. Đào tạo về chuyên ngành càng bài bản thì trình độ chuyên môn nghiệp vụ càng cao Ngoài chuyên môn nghiệp vụ công chức thuế phải có tâm, có đức minh bạch trong thực thi công vụ, thực hiện kiểm soát thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Thuế TNDN được quy định bởi Luật, hướng dẫn thực thi bởi Nghị định của Chính phủ, thông tư của Bộ Tài chính và các công văn triển khai hướng dẫn Những văn bản quy định này luôn được công khai, tuyên truyền, phổ biến rộng rãi trên nhiều kênh thông tin đến mọi người nộp thuế để người nộp thuế kịp thời nắm bắt, hiểu và thực hiện đúng quyền lợi, nghĩa vụ của mình Tuy nhiên, trong thực tế hiện nay Người nộp thuế hoặc do vô tình sai sót, thiếu hiểu biết hoặc do cố tình thực hiện sai để gian lận trốn thuế, giảm thiểu thấp nhất số thuế phải nộp vào NSNN nên phát sinh rất nhiều tình huống kê khai sai, gian lận thuế Việc kiểm soát thuế hiệu quả đòi hỏi công chức thuế phải vững về chuyên môn nghiệp vụ nắm chắc, nắm rõ các quy định của pháp luật thuế hiện hành để xử lý đúng quy định, nhanh chóng kịp thời tránh thất thu thuế cho NSNN và đem lại hiệu quả kiểm soát thuế cao.
* Ứng dụng CNTT phục vụ công tác kiểm soát thuế TNDN Để công tác kiểm soát thuế đạt hiệu quả cao không thể thiếu hạ tầng CNTT Ứng dụng CNTT hiệu quả trong kiểm soát thuế TNDN chiếm vai trò quan trọng, mang lại lợi ích, tiện dụng cho NNT; tiết kiệm chi phí và thời gian, nâng cao hiệu quả kiểm soát của cơ quan thuế.
* Cải cách thủ tục hành chính trong kiểm soát thuế TNDN
NNT nộp hồ sơ thuế điện tử qua đường truyền internet thay vì nộp trực tiếp ở cơ quan thuế Giúp tiết kiệm chi phí cho người nộp thuế và cơ quan thuế: gửi hồ sơ khai thuế điện tử giúp người nộp thuế tiết kiệm chi phí in ấn, tiết kiệm thời gian đi lại và chờ đợi khi đến nộp thuế tại cơ quan thuế, đối với cơ quan thuế thì giảm áp lực nhận tờ khai thuế trong những ngày hạn cuối của nộp HSKT và giảm nhân lực nhập dữ liệu hồ sơ khai thuế, giảm chi phí lưu trữ hồ sơ do hồ sơ thuế đã được lưu trữ trên môi trường điện tử Đồng thời, giảm tiếp xúc trực tiếp giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, từ đó giảm bớt tình trạng nhũng nhiễu, cửa quyền, tham nhũng gây phiền hà cho người nộp thuế của một bộ phận công chức thuế, giảm tình trạng móc nối giữa công chức thuế và người nộp thuế.
* Sự phối hợp giữa các đội trong cơ quan thuế và giữa cơ quan thuế với các cơ quan hữu quan liên quan khác:
Công tác kiểm soát thuế cũng được thực hiện dưới sự lãnh đạo giám sát của lãnh đạo chi cục, theo từng đội thuế, chịu trách nhiệm công việc tương ứng với các quy trình kiểm soát thuế Để kiểm soát thuế hiệu quả, hiệu lực nhất thiết phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các đội thuế trong cơ quan thuế. Kiểm soát thuế tạo ra sự tương tác, phối hợp giữa các đội để vừa có sự chuyên sâu trong kiểm soát thuế, vừa có sự liên kết giữa các bộ phận nhằm mục đích cùng nhau thực hiện nhiệm vụ chung của Chi cục Thuế là thực hiện tốt công tác kiểm soát thuế.
Kiểm soát thuế hiệu quả, hiệu lực thì đòi hỏi không chỉ là sự nỗ lực của cơ quan thuế mà cần có rất nhiều các cơ quan ban ngành khác cùng tham gia, tác động vào để thực hiện như các Sở, ban, ngành, UBND huyện, xã, thị trấn, kho bạc, ngân hàng, công an Do đó, trong công tác kiểm soát thuế,cần phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với các cơ quan khác có liên quan để cùng đưa ra các giải pháp vừa đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế hiện hành, vừa đảm bảo phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội của địa phương.
Thuế TNDN là thuế tính trên thu nhập chịu thuế của các doanh nghiệp trong kỳ tính thuế Kiểm soát thuế TNDN là hoạt động của cơ quan thuế trong việc thiết lập các cơ chế, chính sách, các quy định nhằm đảm bảo các đối tượng nộp thuế chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật Nội dung kiểm soát thuế TNDN bao gồm: (i) Kiểm soát ở khâu đăng ký thuế; (ii) Kiểm soát ở khâu kê khai, nộp thuế; (iii) Kiểm soát ở khâu kiểm tra, thanh tra thuế; (iv) Kiểm soát nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế Đồng thời tác giả cũng phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát thuế TNDN Những nội dung tác giả trình bày ở chương 1 sẽ là cơ sở để tác giả phân tích thực trạng ở chương 2 và đề xuất giải pháp ở chương 3 của luận văn này.
Chương 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANHNGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG DO CỤC THUẾ
Tổng quan về Cục thuế tỉnh Thanh Hóa
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa được thành lập theo Quyết định số 314/TC/QĐ-TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính ngày 21/8/1990 có nhiệm vụ thực hiện các chức năng quản lý Nhà nước về thu thuế, phí, lệ phí, thu khác trên địa bàn và thực hiện các nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật Sau hơn 30 năm hình thành và phát triển đến nay Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá có 11 phòng, Văn phòng và 14 Chi cục Thuế các huyện, Thị xã và khu vực trực thuộc.
2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý
Hiện nay Cục thuế tỉnh Thanh Hóa tổ chức bộ máy quản lý theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa
Nguồn: Phòng Tổ chức cán bộ
PHÓ CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG
P T ổ c h ứ c c án b ộ P T ổ c h ứ c c án b ộ P T u yê n tr u yề n h ỗ t rợ n gư ời n ộp th uế P T u yê n tr u yề n h ỗ t rợ n gư ời n ộp th uế P K ê k ha i & K ế t oá n t hu ế P K ê k ha i & K ế t oá n t hu ế P N gh iệ p v ụ - d ự to án – P h áp c hế P N gh iệ p v ụ - d ự to án – P h áp c hế P Q uả n lý n ợ v à c ư ỡ ng c hế n ợ th uế P Q uả n lý n ợ v à c ư ỡ ng c hế n ợ th uế P K iể m tr a – T ha n h t ra th uế số 3 P K iể m tr a – T ha n h t ra th uế số 3 P K iể m tr a - T h an h tr a t hu ế s ố 1 P K iể m tr a - T h an h tr a t hu ế s ố 1 P K iể m tr a - T h an h tr a t hu ế s ố 2 P K iể m tr a - T h an h tr a t hu ế s ố 2 P K iể m tr a n ội b ộ P K iể m tr a n ội b ộ P Q u ản lý h ộ c á n h ân K D v à t hu k h ác P Q u ản lý h ộ c á n h ân K D v à t hu k h ác P C ôn g n gh ệ t h ôn g t in P C ôn g n gh ệ t h ôn g t in V ăn p h òn g V ăn p h òn g
Tại Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá được cơ cấu với người đứng đầu Cục Thuế là Cục trưởng Cục Thuế, Cục Thuế có 03 Phó cục trưởng được phân công theo dõi, kiểm tra công tác của các phòng chức năng do Cục trưởng phân công Các Phó cục trưởng chịu trách nhiệm báo cáo về việc thi hành nhiệm vụ của các phòng được giao phụ trách và các công tác khác do Cục trưởng.
Các Chi cục Thuế các huyện và khu vực thực hiện chức năng nhiệm vụ theo quy định tại Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố.
Thực hiện Quyết định số 520/QĐ-BTC ngày 13/4/2018 của Bộ trưởng
Bộ Tài chính về việc phê duyệt kế hoạch sắp xếp, sáp nhập Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố thành Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Cục Thuế đã thực hiện hợp nhất 25 Chi cục Thuế các huyện, thị xã, thành phố thành lập 12 Chi cục Thuế khu vực Sau khi hợp nhất, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa có 14 Chi cục Thuế.
Bảng 2.1: Chi cục Thuế các huyện và khu vực
TT Các chi cục trực thuộc
1 Chi cục Thuế khu vực TP.Thanh Hóa - Đông Sơn
2 Chi cục Thuế khu vực Nga Sơn - Hậu Lộc
3 Chi cục Thuế khu vực Vĩnh Lộc - Thạch Thành
4 Chi cục Thuế khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước
5 Chi cục Thuế khu vực Ngọc Lặc - Lang Chánh
6 Chi cục Thuế khu vực Quan Hóa - Quan Sơn - Mường Lát
7 Chi cục Thuế khu vực TP.Sầm Sơn - Quảng Xương
8 Chi cục Thuế khu vực Thị xã Bỉm Sơn - Hà Trung
9 Chi cục Thuế khu vực Thiệu Hóa - Yên Định
10 Chi cục Thuế khu vực Triệu Sơn - Nông Cống
11 Chi cục Thuế khu vực Thọ Xuân - Thường Xuân
12 Chi cục Thuế khu vực Như Thanh - Như Xuân
13 Chi cục Thuế Thị xã Nghi Sơn
14 Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa
Nguồn: Cục thuế Thanh Hóa 2.1.3 Kết quả hoạt động trong những năm gần đây
Trong giai đoạn 2020 – 2022, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa triển khai thực hiện nhiệm vụ thu NSNN trong bối cảnh có nhiều khó khăn và thách thức Hậu quả của đại dịch Covid 19 ảnh hưởng tiêu cực đến hầu hết các ngành, lĩnh vực và đời sống của nhân dân, hàng ngàn doanh nghiệp ngừng và tạm ngừng hoạt động Điều này tác động bất lợi đến việc thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của tỉnh Thanh Hóa và thu NSNN trên địa bàn
Năm 2020, ngành thuế tập trung chỉ đạo rà soát, phân tích, đánh giá thu ngân sách theo đơn vị, lĩnh vực thu; giao dự toán pháp lệnh, dự toán phấn đấu và dự toán hàng quý kịp thời để các phòng, chi cục thuế chủ động đề ra các giải pháp chỉ đạo, điều hành thu ngân sách Đồng thời, tổ chức triển khai thực hiện tốt các giải pháp quản lý thu, hỗ trợ người nộp thuế vượt qua khó khăn của dịch bệnh COVID -19 theo Nghị quyết của Quốc hội, Uỷ ban Thường vụ Quốc hội; Chỉ thị, Nghị định của Chính phủ Đi đôi với đó, Ngành Thuế chủ động tham mưu, báo cáo UBND tỉnh, Ban Chỉ đạo thu ngân sách Nhà nước tỉnh tổ chức hội nghị với các sở, ban, ngành và các nhà đầu tư nợ đọng tiền sử dụng đất để tháo gỡ những vướng mắc và yêu cầu nhà đầu tư cam kết nộp tiền sử dụng đất nợ đọng trong năm 2020 Chỉ đạo chi cục thuế các huyện, thị xã, thành phố tham mưu cho cấp ủy, chính quyển địa phương và ban chỉ đạo thu ngân sách chống thất thu và thu hồi nợ đọng thuế; tăng cường chỉ đạo, điều hành công tác thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn. Ngành Thuế cũng tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế theo hình thức điện tử, trực tuyến, như: Gửi văn bản đến người nộp thuế qua hệ thống điện tử SIE; hỗ trợ qua điện thoại, trả lời văn bản; tổ chức các lớp tập huấn về các nội dung chính sách thuế mới kết hợp đối thoại với doanh nghiệp, giải đáp các vướng mắc thủ tục hành chính thuế Theo đó, năm 2020 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thu được 20.144 tỷ đồng, đạt 103% dự toán UBND tỉnh giao, bằng 105,6% so cùng kỳ.
Năm 2021 bên cạnh những thuận lợi như tốc độ tăng trưởng tổng sản phẩm trên địa bàn (GRDP) đạt 8,85%, đứng thứ 5/63 trong nhóm các tỉnh, thành phố có tốc độ tăng trưởng cao nhất cả nước, giá trị xuất khẩu, tỷ lệ giải ngân vốn đầu tư công cao nhất từ trước đến nay, thành lập mới 3.334 doanh nghiệp thì Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cũng gặp khó khăn do có 1.937 doanh nghiệp ngừng hoạt động Tuy nhiên với nỗ lực, Cục thuế Thanh Hóa đã đạt được kết quả tích cực: Kết quả thu NSNN năm 2021 tổng thu NSNN trên địa bàn đạt 36.500 tỷ đồng, đạt 137,4% dự toán Kết quả thu ngân sách trong năm
2021 hoàn thành vượt mức dự toán giao (142,6%) cao nhất từ trước đến nay; có 18/18 lĩnh vực, sắc thuế hoàn thành dự toán giao năm 2021, trong đó các lĩnh vực thu chiếm tỷ trọng lớn và thu từ khu vực doanh nghiệp đạt khá tốt so với dự toán và tăng cao so với cùng kỳ
Năm 2022, trong bối cảnh nền kinh tế có nhiều khó khăn; nhưng ngành Thuế Thanh Hóa đã nỗ lực cố gắng, triển khai có hiệu quả các biện pháp để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao Kết quả thu NSNN năm 2022 được 30.180 tỷ đồng, đạt 176% dự toán Bộ Tài chính và tỉnh giao, đạt 151,5% dự toán Bộ Tài chính và tỉnh giao Các lĩnh vực, sắc thuế hoàn thành dự toán được giao và tăng so với cùng kỳ Một số lĩnh vực thu tăng cao, như doanh nghiệp Nhà nước Trung ương 1.755 tỷ đồng, tăng 9,3% dự toán Bộ Tài chính và tỉnh giao, tăng 3,1% so với cùng kỳ; doanh nghiệp đầu tư nước ngoài 6.325 tỷ đồng, tăng 90,9% dự toán Bộ Tài chính và tỉnh giao, tăng 63,1% so với cùng kỳ; khu vực công thương nghiệp và dịch vụ ngoài quốc doanh 2.598 tỷ đồng, tăng 36,9% dự toán Bộ Tài chính và tỉnh giao, tăng 19,5% so với cùng kỳ; thuế bảo vệ môi trường 1.602 tỷ đồng, tăng 38,1% dự toán Bộ Tài chính và tỉnh giao, tăng 24,6% so với cùng kỳ; thuế thu nhập cá nhân 1.293 tỷ đồng,tăng 69,7% dự toán Bộ Tài chính và tỉnh giao, tăng 62,3% so với cùng kỳ
Nhìn chung, trong giai đoạn 2020 – 2022, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa triển khai kịp thời các chính sách hỗ trợ, miễn, giảm gia hạn tiền thuế, phí, lệ phí, tiền thuê đất cho người dân, doanh nghiệp Ngành thuế Thanh Hóa tiếp tục thực hiện có hiệu quả các giải pháp về thu Ngân sách Thường xuyên nắm bắt và triển khai các giải pháp hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn, đồng hành cùng doanh nghiệp phục hồi và phát triển sản xuất kinh doanh, tăng nguồn thu vào ngân sách Nhà nước Toàn ngành đã bám sát các chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế và UBND tỉnh để chủ động phối hợp chặt chẽ với các ngành, đơn vị, địa phương tổ chức triển khai đồng bộ, quyết liệt các giải pháp triển khai hóa đơn điện tử; quản lý thuế và tăng cường các biện pháp đôn đốc thu NSNN, chống thất thu, xử lý nợ đọng thuế, khai thác nguồn thu để tăng thu vào ngân sách.
Biểu đồ 2.1 Tình hình thực hiện dự toán thu NSNN của Cục thuế
Khái quát về các doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý
Theo chủ trương thực hiện mục tiêu công nghiệp hóa - hiện đại hóa đất nước, những năm qua các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa đã có nhiều bước phát triển.
Các doanh nghiệp xây dựng đăng ký kinh doanh và hoạt động tăng đều đặn qua các năm nhưng vẫn chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng số các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh, năm 2020 có 1.272 doanh nghiệp xây dựng, năm
2021 có 1.301 doanh nghiệp xây dựng, năm 2022 có 1.362 doanh nghiệp xây dựng
Biểu đồ 2.2 Số lượng các DN xây dựng do Cục thuế Thanh Hóa quản lý
(Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa)
Các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn Tỉnh Thanh Hóa chủ yếu là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, trừ một số doanh nghiệp lớn thuộc khối cổ phần hóa từ doanh nghiệp Nhà nước như: Công ty cổ phần đầu tư xây dựngHUD4, Tổng công ty xây dựng Thanh Hóa; Công ty cổ phần xây dựng Sông Đà; Công ty cổ phần tập đoàn xây dựng Miền Trung; Công ty cổ phần xây dựng và TM Xuân Hưng, Tổng công ty đầu tư xây dựng và thương Mại AnhPhát - Công ty cổ phần Các hoạt động sản xuất kinh doanh được diễn ra ở nhiều nơi do đặc thù của ngành xây dựng nhưng chủ yếu là thi công các công trình ở trong địa phương, trừ một số doanh nghiệp xây dựng lớn mới có các công trình vãng lai ở các tỉnh, thành phố khác
* Về đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
Hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu của các DN xây dựng trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa bao gồm thi công xây dựng công trình, giám sát thi công xây dựng, thiết kế công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi trong đó hầu hết các DN đều nhận thi công công trình và bàn giao sản phẩm xây lắp theo hợp đồng Các DN xây dựng có đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh rất đặc trưng, cụ thể như sau:
- Sản phẩm xây lắp mang tính hiện vật cao nên có kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài, có giá trị lớn đòi hỏi các nhà xây dựng phải dự đoán trước xu hướng tiến bộ xã hội để tránh bị lạc hậu Sản phẩm thường được sử dụ™g tại chỗ, hoạt độ™g xây dự™g khô™g cố định mà luôn thay đổi theo địa bàn thi cô™g, do đó có sự phân quyền cho quản lý các CT/HMCT trực tiếp giám sát thi cô™g ảnh hưở™g Mỗi sản phẩm được sản xuất đòi hỏi yêu cầu về mặt kỹ thuật, nguồn lực và phương pháp thi công khác nhau Mặt khác, không như những sản phẩm được sản xuất thông thường, sản phẩm xây lắp sau khi sản xuất xong không thể đưa vào lưu kho bãi mà thường được tiêu thụ ngay thông qua thủ tục bàn giao giữa hai bên nhà thầu và chủ đầu tư trên cơ sở nghiệm thu khối lượng, chất lượng công việc theo đúng thiết kế dự toán đã quy định, dựa trên hợp đồng giao thầu đã ký kết.
- Khoảng cách giữa thời gian thi công và thời gian thanh toán khá dài dẫn tới tự chủ nguồn vốn ở DNXL là rất khó, do đó ngoài vốn vay các DN xây lắp trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa còn gánh thêm khoản lãi vay, từ đó gây phần khó khăn cho các DN này.
- Mỗi CT/HMCT được thực hiện sản xuất mang tính riêng biệt, nên chi phí và doanh thu phải được tính riêng cho từng loại sản phẩm đơn lẻ; sản phẩm xây lắp được tiêu thụ theo giá dự toán hoặc giá thỏa thuận với chủ đầu tư từ trước (giá dự thầu), giá dự thầu hoặc giá dự toán (trong chỉ định thầu) chính là giá bán hay còn gọi là doanh thu hoạt động xây lắp…Hiện nay, doanh thu trong hoạt động xây lắp chủ yếu được xác định theo tiến độ kế hoạch khi kết quả hợp đồng được ước tính một cách đáng tin cậy (do nhà thầu tự ghi nhận tương ứng vào ngày lập BCTC mà không phụ thuộc vào hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch đã lập hay chưa) Hoặc trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, khi xác định được một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận thì ghi nhận doanh thu Thông thường, khi DNXL hoàn thành toàn bộ công trình và bàn giao cho chủ đầu tư thì mới tiến hành ghi nhận doanh thu theo hồ sơ quyết toán bàn giao công trình, mà hầu hết các CT/HMCT được thi công trong thời gian dài, dẫn đến toàn bộ chi phí trong các năm kết chuyển và phản ánh trên mục chi phí dở dang, làm cho tài sản ngắn hạn trên bảng cân đối rất lớn Do vậy, xác định giá vốn cho các CT/HMCT chưa chính xác, do một số chi phí không được ước tính, chưa trích trước một số chi phí, chưa phân bổ đúng một số chi phí Bên cạnh chưa loại trừ một số chi phí không hợp lý cho từng công trình; Các lãi vay trả trước và trả sau không phản ánh tương ứng với kỳ tạo ra doanh thu; Việc vốn hoá chi phí đi vay cho các CT/HMCT và việc thực hiện các ước tính kế toán chưa thực hiện đầy đủ Dẫn đến bỏ sót hoặc xác định không chính xác các nội dung doanh thu, chi phí (thiệt hại do phá đi làm lại, tiền thưởng do hoàn thành vượt tiến độ được xác định chắc chắn…) đây là rủi ro tiềm ẩn trong tương lai của công ty Do đó xác định tính hợp lý của doanh thu, thời điểm ghi nhận doanh thu là điều khó với kế toán Chính điều này cũng ảnh hưởng phần nào đến việc xác định thuế TNDN phải nộp.
* Về mức độ đóng góp vào sự phát triển kinh tế - xã hội
Mặc dù số lượng chưa nhiều, quy mô còn chưa lớn nhưng các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa lại đóng góp không nhỏ vào tổng giá trị GRDP cả tỉnh cũng như cho nguồn thu NSNN Tỷ trọng ngành xây dựng trong tổng GRDP toàn tỉnh Thanh Hóa trong ba năm gần đây trung bình 13%, đồng thời giải quyết công ăn việc làm cho một lượng lớn người lao động Ngành xây dựng Thanh Hóa đã có bước phát triển nhanh, đóng góp quan trọng cho tăng trưởng, nhất là trong thời kỳ suy giảm kinh tế
Bảng 2.2 Tổng hợp số thuế TNDN của các doanh nghiệp xây dựng do
Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý giai đoạn 2020 - 2022
Nội dung ĐVT Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022
2 Tổng thuế TNDN của các DN
Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa
Trong giai đoạn 2020 – 2022, theo số liệu ở bảng 2.2 cho thấy số thuế TNDN của các DN xây dựng đóng góp vào tổng số thu từ thuế TNDN của các
DN thuộc quản lý của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa có xu hướng tăng Cụ thể năm 2020, thuế TNDN của các DN xây dựng trên địa bàn là 924 tỷ đồng, chiếm tỷ lệ 17,98% trong tổng thuế TNDN của các DN Đến năm 2021, thuế TNDN của các DN xây dựng trên địa bàn là 1.412 tỷ đồng, chiếm tỷ lệ 18,23% trong tổng thuế TNDN của các DN Đến năm 2022 số thuế TNDN của các DN xây dựng là 2.085 tỷ đồng, đóng góp 18,84% vào tổng số thuế TNDN của các DN trên địa bàn Kết quả này cho thấy vai trò và vị trí của các
DN xây dựng đối với nguồn thu của NSNN
Nhìn chung, các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa đã có tình hình phát triển ổn định, có tốc độ phát triển khá Nhờ đó mà đã đóng góp không nhỏ vào sự tăng trưởng kinh tế, giải quyết công ăn việc làm cho người lao động và tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, hiện nay do khó khăn chung của cả nền kinh tế, ngành xây dựng đang phải đối mặt với nhiều khó khăn, nhiều doanh nghiệp phải phá sản hoặc sát nhập Các doanh nghiệp xây dựng thiếu vốn nghiêm trọng cho sản xuất và đầu tư phát triển, lãi suất cho vay tuy đã giảm nhưng vẫn còn ở mức cao khiến nhiều doanh nghiệp chưa tiếp cận được vốn vay, gặp nhiều khó khăn trong tìm kiếm việc làm mới cũng như trong thực hiện các công trình dở dang, công nợ tại các công trình rất lớn. Trước những khó khăn này, cần có những biện pháp cụ thể để giúp các doanh nghiệp xây dựng đứng lên và tiếp tục sản xuất kinh doanh Đồng thời phải tăng cường kiểm tra giám sát để hạn chế các hành vi gian lận, trốn thuế, làm thất thu NSNN.
Biểu đồ 2.3 Tình hình nộp thuế TNDN của các DN xây dựng giai
Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý
2.3.1 Thực trạng kiểm soát ở khâu đăng ký thuế
Mục tiêu kiểm soát ở khâu đăng ký thuế của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa là nhằm đảm bảo quản lý đúng và đầy đủ các thông tin của doanh nghiệp xây dựng, đồng thời nắm bắt và phản ánh chính xác trạng thái hoạt động của các các doanh nghiệp này để thực hiện đúng các thủ tục đăng ký trong trường hợp doanh nghiệp xây dựng mới thành lập, thay đổi thông tin đăng ký, chấm dứt hiệu lực MST, khôi phục trạng thái MST, đăng ký và khôi phục tạm nghỉ kinh doanh Kiểm soát đăng ký thuế nhằm ngăn ngừa các rủi ro có thể xảy ra liên quan đến các khâu như kê khai và nộp thuế, kiểm tra thuế, kiếm soát nợ và cưỡng chế nợ thuế từ đó có biện pháp quản lý thuế TNDN một cách phù hợp và hiệu quả.
* Nội dung và kết quả kiểm soát
Tại Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, việc kiểm soát thuế TNDN ở khâu đăng ký thuế đối với DN xây dựng được thực hiện theo Quyết định số 329/QĐ- TCT ngày 27/3/2014 đối với công tác đăng ký mới MST, thay đổi thông tin đăng ký thuế, chấm dứt và khôi phục MST Nội dung kiểm soát cụ thể đối với từng trường hợp như sau:
(1) Kiểm soát hồ sơ đăng ký và cấp mã số thuế
* Kiểm soát hồ sơ đăng ký thuế
Khi các doanh nghiệp xây dựng thành lập thì cơ quan đăng ký kinh doanh các cấp, đối với cấp tỉnh là Phòng đăng ký kinh doanh thuộc Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa, đối với cấp huyện là Phòng Tài chính – Kế hoạch thuộc UBND thành phố Thanh Hóa hoặc các huyện trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa sẽ hướng dẫn NNT nộp hồ sơ đăng ký mã số DN Theo đó, thông tin sẽ được cập nhật và chuyển đầy đủ đến Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Dựa trên thông tin có sẵn trên ứng dụng quản lý thuế (TMS), Cục thuế tỉnh Thanh Hóa sẽ dễ dàng thống kê và kiểm soát thông tin đăng ký thuế của các DN xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý
* Kiểm soát cấp mã số thuế
Tại Cục thuế Thanh Hóa quy trình kiểm soát cấp MST được thực hiện theo quy trình tại sơ đồ 2.2 như sau:
(1b) Nếu thông tin có sai sót thì trả thông tin, từ chối cấp MSDN (1a) Nếu đúng (2a) Trả MSDN
Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm soát cấp mã số thuế cho DN tại Cục thuế tỉnh Thanh Hóa
Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa
Cán bộ đăng ký thuế nhận thông tin từ Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa, sau đó tiến hành kiểm tra đối chiếu một cách cụ thể các thông tin. Trường hợp thông tin đúng thì cán bộ sẽ tiếp nhận và cập nhật trên hệ thống đăng ký thuế và trả mã số doanh nghiệp chuyển cho Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa Trường hợp thông tin có sai sót thì cán bộ đăng ký thuế trả thông tin và từ chối cấp mã số doanh nghiệp để Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa điều chỉnh.
Trên cơ sở thông tin phản hồi của Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa, nếu cơ quan này từ chối cấp mã số doanh nghiệp thì Cục thuế tỉnh Thanh Hóa sẽ từ chối cấp mã số thuế cho các doanh nghiệp xây dựng Trong trường hợp Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa chấp nhận cấp mã số doanh
Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa
Xác nhận và cập nhật trên hệ thống ĐKT
Hệ thống đăng ký thuế nghiệp, hệ thống đăng ký thuế sẽ cập nhật thông tin của các doanh nghiệp xây dựng vào cơ sở dữ liệu và truyền dữ liệu của các doanh nghiệp này trên trang thông tin của ngành Thuế.
Bằng cơ chế phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp xây dựng giữa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa và Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa, kiểm soát hồ sơ đăng ký và cấp MST của DN xây dựng cơ bản đã đảm bảo đúng quy trình Kết quả kiểm soát cụ thể như sau:
Bảng 2.3 Kết quả kiểm soát hồ sơ đăng ký và cấp mã số thuế của doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý
Nội dung Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022
1 Số hồ sơ đăng ký 1.274 1.301 1.362
2 Số hồ sơ được cấp MST 1.272 1.301 1.362
3 Số hồ sơ bị từ chối 2 0 0
4 Tỷ lệ hồ sơ bị từ chối (%) 0,16 0 0
Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa
Số liệu ở bảng 2.3 cho thấy trong giai đoạn 2020 – 2022 phần lớn các doanh nghiệp xây dựng khi nộp hồ sơ đăng ký đều được cấp MST (tỷ lệ đạt từ 99,84% đến 100%), chỉ có năm 2020 có 2 hồ sơ bị từ chối do Sở Kế hoạch đầu tư từ chối cấp MST
(2) Kiểm soát những thay đổi về thông tin và MST của doanh nghiệp xây dựng đã đăng ký
Trong quá trình hoạt động, các doanh nghiệp xây dựng có thể có những trường hợp như: (i) Thay đổi trong thông tin đăng ký; (ii) Chấm dứt hiệu lực MST; (iii) Khôi phục trạng thái MST; (iv) Đăng ký và khôi phục tạm nghỉ kinh doanh Trong đó rủi ro các doanh nghiệp xây dựng tạm nghỉ kinh doanh nhưng không khai báo hoặc khai báo không kịp thời với Cục thuế tỉnhThanh Hóa được đánh giá là rủi ro thường xuyên và rủi ro này có ảnh hưởng đến nguồn thu từ thuế TNDN vì trong nhiều trường hợp doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh nhưng vẫn xuất hóa đơn cho các doanh nghiệp khác Chính vì vậy kiểm soát tình trạng thay đổi của doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp xây dựng nói riêng nhằm ngăn ngừa các rủi ro phát sinh là vô cùng quan trọng.
Trong giai đoạn 2020 – 2022, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cũng đã chỉ đạo, yêu cầu cán bộ đăng ký thuế tại các Chi cục thuế trực thuộc theo dõi, kiểm soát chặt chẽ tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn, nắm bắt tình hình hoạt động thực tế và quy mô của các doanh nghiệp để có biện pháp kiểm soát phù hợp
Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cũng chỉ đạo các Chi cục thuế trực thuộc xuống địa bàn để kiểm tra các doanh nghiệp trong đó có các doanh nghiệp xây dựng tạm ngừng kinh doanh, giải thể hoặc chuyển địa điểm kinh doanh. Trong trường hợp các doanh nghiệp xây dựng ngừng kinh doanh thì cơ quan thuế đôn đốc doanh nghiệp làm thủ tục đóng MST theo quy định Đồng thời, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa chỉ đạo các Chi cục thuế tiến hành phối hợp với chính quyền các địa phương ra thông báo các doanh nghiệp không còn hoạt động hoặc thay đổi địa chỉ hoặc tạm ngừng kinh doanh để ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về thuế
Bằng những hoạt động kiểm soát những thay đổi của các doanh nghiệp xây dựng ảnh hưởng đến hiệu quả thu thuế TNDN, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cơ bản đã theo dõi và xác minh được những thay đổi này Kết quả cụ thể như sau:
Bảng 2.4 Kết quả kiểm soát những thay đổi liên quan đến thông tin và MST của doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý
1 Doanh nghiệp xây dựng thay đổi thông tin đăng ký 18 16 15 -2 -11,11 -1 -6,25
2 Doanh nghiệp xây dựng chấm dứt hiệu lực mã số thuế
3 Doanh nghiệp xây dựng tạm ngừng kinh doanh có thời hạn
4 Doanh nghiệp xây dựng khôi phục kinh doanh 0 12 19 12 - 7 58,33
Nguồn: Cục thuế tỉnh Thanh Hóa
Số liệu ở bảng 2.4 ta thấy:
- Số doanh nghiệp xây dựng thay đổi thông tin đăng ký có xu hướng giảm trong giai đoạn 2020 – 2022 Năm 2020 theo báo cáo của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa có 18 doanh nghiệp xây dựng thay đổi thông tin, đến năm 2021 số doanh nghiệp này là 16 doanh nghiệp (giảm 2 doanh nghiệp, tương ứng với tỷ lệ 11,11%), năm 2022 có 15 doanh nghiệp (giảm 1 doanh nghiệp, tương ứng với tỷ lệ 6,25%) Các doanh nghiệp xây dựng thay đổi thông tin đăng ký thuế chủ yếu là thay đổi địa điểm kinh doanh theo đăng ký ban đầu
- Trong giai đoạn 2020 – 2022 số doanh nghiệp xây dựng châm dứt hiệu lực MST và số doanh nghiệp xây dựng tạm ngừng kinh doanh nhiều hơn so với những năm trước đây Về các doanh nghiệp chấm dứt hiệu lực MST,năm 2020 có 109 doanh nghiệp xây dựng, đến năm 2021 có 121 doanh nghiệp(tăng 12 doanh nghiệp, tương ứng với tỷ lệ 11,01%), năm 2022 số doanh nghiệp này giảm xuống còn 88 doanh nghiệp (giảm 33 doanh nghiệp, tương ứng với tỷ lệ 27,27%) Về các doanh nghiệp xây dựng tạm ngừng kinh doanh, năm 2020 có 182 doanh nghiệp, năm 2021 có 166 doanh nghiệp (giảm 16 doanh nghiệp, tương ứng với tỷ lệ 8,79%), năm 2022 số lượng các doanh nghiệp này chỉ còn 92 doanh nghiệp (giảm 74 doanh nghiệp, tương ứng với tỷ lệ 44,58%) Nguyên nhân các doanh nghiệp xây dựng chấm dứt hoạt động và tạm ngừng kinh doanh chủ yếu là do hậu quả của đại dịch Covid 19 thời gian qua đã tác động lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Với quy mô chủ yếu là các doanh nghiệp nhỏ và vừa, yếu tố tài chính và nguồn nhân lực còn rất nhiều hạn chế Khi có sự biến động lớn của thị trường, nguồn lực tài chính thiếu, doanh nghiệp xây dựng gặp khó khăn về vốn đồng thời không thu hồi được tiền từ khách hàng Bên cạnh yếu tố tài chính thì năng lực quản lý, điều hành của nhà quản trị các doanh nghiệp này, nhất là các doanh nghiệp nhỏ, mới thành lập còn hạn chế, thiếu hiểu biết về pháp luật, thiếu kinh nghiệm ứng phó với rủi ro khiến cho nhiều doanh nghiệp xây dựng phải đóng cửa hoặc tạm ngừng thời gian dài Sự ảnh hưởng nặng nề của dịch bệnh khiến cho các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây dựng trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa gặp vô vàn khó khăn, nhất là trong hai năm năm 2020 và 2021 Chính vì vậy, số doanh nghiệp xây dựng khôi phục kinh doanh cũng không nhiều, năm 2020 không có doanh nghiệp nào phục hồi, năm 2021 có 12 doanh nghiệp, đến năm 2022 sau khi nền kinh tế có dấu hiệu ổn định trở lại cùng sự hỗ trợ của một số chính sách của Chính phủ, các văn bản hỗ trợ của UBND tỉnh Thanh Hóa đã giúp các doanh nghiệp xây dựng quay trở lại hoạt động với số lượng là 19 doanh nghiệp xây dựng (tăng 7 doanh nghiệp, tương ứng với tỷ lệ 58,33% so với năm 2021).
2.3.2 Thực trạng kiểm soát ở khâu kê khai và nộp thuế
Sau khi kiểm soát ở khâu đăng ký thuế nhằm đảm bảo các doanh nghiệp xây dựng hoạt động đều được cơ quan thuế kiểm soát thì kiểm soát kê khai và nộp thuế của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa là vô cùng quan trọng, nhất là trong cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp hiện nay Mục tiêu kiếm soát ở khâu này nhằm đảm bảo các doanh nghiệp xây dựng thực hiện đầy đủ và đúng quy định các quy định về việc kê khai và nộp thuế, giúp nhận diện các rủi ro và có biện pháp phòng ngừa để đảm bảo các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, hạn chế tình trạng sai sót trong kê khai và nộp thuế.
Đánh giá thực trạng kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
2.4.1 Những kết quả đạt được
Kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp xây dựng nói riêng là nhiệm vụ quan trọng, được Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quan tâm và chỉ đạo các Chi cục thuế trực thuộc thực hiện nghiêm túc chặt chẽ và đạt hiệu quả năm sau cao hơn năm trước Kết quả cụ thể đối với từng khâu như sau:
* Kiểm soát ở khâu đăng ký thuế
Bằng cơ chế phối hợp trao đổi thông tin đăng ký doanh nghiệp xây dựng giữa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa và Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa đa tỷ lệ hồ sơ đăng ký thuế 100% và tỷ lệ hồ sơ được cấp mã số thuế rất cao từ 99,84% đến 100% Bên cạnh đó, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cũng chỉ đạo các Chi cục thuế trực thuộc và các phòng ban chuyên môn thường xuyên cập nhật và theo dõi chặt chẽ những thay đổi về thông tin và mã số thuế của doanh nghiệp xây dựng đã đăng ký từ đó xác định chính xác số thuế thu nhập doanh nghiệp mà các doanh nghiệp xây dựng phải nộp.
* Kiểm soát ở khâu kê khai và nộp thuế
- Đối với kiểm soát ở khâu kê khai thuế
Tỷ lệ thực hiện nghĩa vụ khai thuế của các doanh nghiệp xây dựng doCục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý trong giai đoạn 2020 – 2022 đều đạt 100%.
Tỷ lệ hồ sơ khai thuế TNDN của các doanh nghiệp xây dựng đúng hạn từ 98% trở lên và có xu hướng tăng lên trong giai đoạn 2020 – 2022.
Công tác thực hiện kê khai thuế qua mạng được quan tâm và chỉ đạo sát sao, tỷ lệ hồ sơ khai thuế qua mạng của các doanh nghiệp xây dựng đạt từ 99,21% đến 99,41%, đảm bảo chỉ tiêu do Tổng cục thuế đặt ra
- Đối với kiểm soát ở khâu nộp thuế
Quy trình kiểm soát nộp thuế được xây dựng tuần tự và chặt chẽ, trong bối cảnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đã nỗ lực và kiểm soát tình hình nộp thuế điện tử, kết quả tỷ lệ số doanh nghiệp xây dựng nộp thuế điện tử đạt từ 96,07% đến 97,36%, đảm bảo chỉ tiêu do Tổng cục thuế giao cho
* Kiểm soát ở khâu thanh tra, kiểm tra thuế
Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đã chú trọng đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với NNT nói chung và đối với doanh nghiệp xây dựng nói riêng
- Đối với kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế: 100% quá trình kiểm tra hồ sơ được lãnh đạo Cục thuế giám sát Qua quá trình thành lập các tổ kiểm tra đã phát hiện ra nhiều hồ sơ cần phải điều chỉnh, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN.
- Đối với việc thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra: Nhìn chung đã đảm bảo kế hoạch đặt ra.
- Đối với việc phát hiện sai phạm khi kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp: Qua thanh tra, kiểm tra Cục thuế Thanh Hóa đã phát hiện ra các sai phạm của doanh nghiệp xây dựng và đã truy thu cũng như phạt vi phạm hành chính đối với doanh nghiệp này, tạo nguồn thu cho NSNN
* Kiểm soát nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Trong giai đoạn 2020 - 2022 công tác kiểm soát nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế đã được chú trọng và quan tâm Theo đó các chỉ tiêu thu nợ thuế được giao đến từng công chức thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cũng chỉ đạo và đôn đốc các Chi cục thuế trực thuộc và các phòng ban chuyên môn để thực hiện đúng các nhiệm vụ được giao Kết quả cho thấy, số nợ thuế đã giảm bao gồm cả nợ khó thu, nợ có khả năng thu, nợ đang xử lý
Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cũng đã áp dụng nhiều biện pháp cưỡng chế nợ thuế, ngoài các biện pháp như trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản, thông báo ngừng sử dụng hóa đơn thì các biện pháp mạnh hơn như thu hồi giấy phép, giấy đăng ký kinh doanh, kê biên tài sản cũng bước đầu được triển khai thực hiện
2.4.2 Những hạn chế, tồn tại
Bên cạnh những kết quả đạt được thì kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng cũng còn một số hạn chế, tồn tại cần phải khắc phục, cụ thể như sau:
* Kiểm soát ở khâu kê khai và nộp thuế
- Đối với kiểm soát ở khâu kê khai thuế
Mặc dù bộ phận KK&KKT và bộ phận tin học của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đã nỗ lực trong việc tiếp nhận và xử lý hồ sơ khai thuế nhưng vẫn còn tình trạng hồ sơ khai thuế bị lỗi số học, lỗi mã vạch và hồ sơ khai thuế cần bổ sung thông tin, ảnh hưởng đến kiểm soát thuế ở các khâu tiếp theo.
- Đối với kiểm soát ở khâu nộp thuế
Mặc dù số thuế TNDN nộp đúng hạn có xu hướng tăng cả về số tiền và tỷ trọng, tuy nhiên số thuế thu nhập mà các doanh nghiệp xây dựng nộp chậm vẫn còn nhiều, tỷ lệ đến năm 2022 vẫn còn 32,61%.
* Kiểm soát ở khâu thanh tra, kiểm tra thuế
- Đối với kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế: Qua quá trình kiểm tra hồ sơ thuế phát hiện ra nhiều hồ sơ cần phải điều chỉnh, số lượng hồ sơ số tiền điều chỉnh tăng thuế có xu hướng tăng
- Đối với xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra: Hiện nay việc xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra chủ yếu bằng phần mềm phân tích rủi roTPR thường phân tích dữ liệu của năm tài chính trước đó dẫn đến chưa sát với sự biến động tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp xây dựng tại thời điểm kiểm tra
- Đối với việc phát hiện và xử lý sai phạm của doanh nghiệp xây dựng:
Số doanh nghiệp sai phạm tăng lên, các sai phạm vẫn thường xuyên xảy ra và mức độ tăng lên, số tiền truy thu thuế và xử lý vi phạm cũng tăng trong giai đoạn 2020 – 2023 điều nay cho thấy kiểm soát quá trình thanh tra, kiểm tra chưa đạt hiệu quả cao trong việc răn đe đối với các doanh nghiệp vi phạm Tính tuân phủ pháp luật của các doanh nghiệp vẫn chưa được nâng lên.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP
Bối cảnh kinh tế xã hội và nhiệm vụ cụ thể của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa
3.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội của tỉnh Thanh Hóa
Ngày 27/2/2023, Chính phủ đã ban hành Quyết định số 153/QĐ-TTg phê duyệt Quy hoạch tỉnh Thanh Hóa thời kỳ 2021-2030, tầm nhìn đến năm
2045 với mục tiêu đến năm 2030, tỉnh Thanh Hóa trở thành tỉnh công nghiệp hiện đại
Theo đó, tỉnh Thanh Hóa sẽ tự lực, tự cường, đổi mới sáng tạo, thu hút nhân tài, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực và năng lực hội nhập kinh tế quốc tế; thực hiện chuyển đổi số, lấy chính quyền số làm động lực để phát triển kinh tế số, xã hội số, tạo đột phá trong cải cách hành chính và cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh Bố trí không gian phát triển các ngành, lĩnh vực bảo đảm hài hòa, sử dụng hợp lý các nguồn lực cho phát triển, chú trọng đến phát triển kinh tế tuần hoàn, kinh tế xanh, phù hợp với khả năng đáp ứng về kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội để nâng cao chất lượng tăng trưởng và chuyển dịch cơ cấu kinh tế…Đến năm 2025, Thanh Hóa trong nhóm các tỉnh dẫn đầu cả nước - một cực tăng trưởng mới, có nền kinh tế phát triển nhanh và bền vững, cùng với Hà Nội, Hải Phòng và Quảng Ninh tạo thành tứ giác phát triển ở phía Bắc của Tổ quốc; đến năm 2030 trở thành tỉnh công nghiệp hiện đại, người dân có mức sống cao hơn bình quân cả nước; quốc phòng, an ninh đảm bảo vững chắc; giữ vững ốn định trật tự an toàn xã hội
Về kinh tế, Thanh Hóa phấn đấu tốc độ tăng trưởng tổng sản phẩm trên địa bàn (GRDP) giai đoạn 2021 - 2030 đạt 10,1% trở lên Đến năm 2030,nông, lâm nghiệp, thủy sản chiếm 5,1%; công nghiệp - xây dựng chiếm 57%;dịch vụ chiếm 33,3%; thuế sản phẩm chiếm 4,6% GRDP bình quân đầu người đến năm 2025 đạt khoảng 4.200 USD trở lên; năm 2030 đạt 7.850 USD trở lên
Những định hướng phát triển trên dự báo trong thời gian tới, môi trường đầu tư kinh doanh tỉnh Thanh Hóa tiếp tục được cải thiện mạnh mẽ; cơ chế, chính sách thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội ngày càng hoàn thiện từ đó tạo điều kiện thuận lợi để Thanh Hóa nâng cao vị thế, tăng cường thu hút nguồn đầu tư và cũng là điều kiện thuận lợi để các DN phát triển trong đó có các DN xây dựng
3.1.2 Nhiệm vụ cụ thể của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa
Với sự quan tâm và lãnh đạo của Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa sẽ nỗ lực phấn đấu để hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Một là, tập trung triển khai công tác hỗ trợ NNT nhanh chóng phục hồi SXKD; triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế, trốn thuế, nợ thuế; phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN đã được được Bộ Tài chính và HĐND tỉnh giao
Hai là, triển khai thực hiện Kế hoạch hành động của UBND tỉnh Thanh Hóa thực hiện các Nghị quyết của Chính phủ về tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô, hỗ trợ phát triển sản xuất, kinh doanh, phục hồi tăng trưởng kinh tế
Ba là, đẩy mạnh hiện đại hóa công tác quản lý thuế gắn với cải cách TTHC, chuyển đổi số, tạo thuận lợi cho NNT, hỗ trợ khởi nghiệp
Bốn là, tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán bộ công chức trong thực thi công vụ và thực hiện tốt công tác phòng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí.
Định hướng hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý
3.2.1 Định hướng chung đối với công tác kiểm soát thuế
Trong bối cảnh Tổng cục thuế xây dựng Chiến lược cải cách hệ thống thuế theo hướng hiện đại, tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, chuyên sâu, chuyên nghiệp theo phương pháp quản lý rủi ro, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin, đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ của người dân và doanh nghiệp, thì định hướng kiểm soát thuế đối với NNT do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa tập trung vào những nội dung như sau:
Một là , tập trung triển khai công tác hỗ trợ NNT nhanh chóng phục hồi
SXKD; triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế, trốn thuế, nợ thuế; phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN đã được được Bộ Tài chính và HĐND tỉnh giao
Hai là , Triển khai thực hiện Kế hoạch hành động của UBND tỉnh
Thanh Hóa thực hiện các Nghị quyết của Chính phủ về tăng cường ổn định kinh tế vĩ mô, hỗ trợ phát triển sản xuất, kinh doanh, phục hồi tăng trưởng kinh tế
Ba là , đẩy mạnh hiện đại hóa công tác quản lý thuế gắn với cải cách thủ tục hành chính, chuyển đổi số, tạo thuận lợi cho NNT, hỗ trợ khởi nghiệp. Mục tiêu đến năm 2025, mức độ hài lòng của người nộp thuế với sự phục vụ của cơ quan thuế đạt tối thiểu 90%; tỷ lệ hỗ trợ người nộp thuế được thực hiện qua phương thức điện tử đạt tối thiểu 70% Tỷ lệ hồ sơ đăng ký thuế được cơ quan thuế giải quyết trực tuyến mức độ 3 và 4 trên tổng số hồ sơ nhận được đạt tối thiểu 80% Tỷ lệ khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế bằng phương thức điện tử của người nộp thuế là doanh nghiệp, tổ chức đạt tối thiểu 98%; của cá nhân đạt tối thiểu 85% Tỷ lệ hồ sơ hoàn thuế, miễn, giảm thuế của người nộp thuế được cơ quan thuế giải quyết và trả kết quả đúng hạn đạt tối thiểu 98%.
Với quan điểm coi kiểm soát là một nội dung trong quản lý thuế thì các hoạt động kiểm soát cần bám sát với quy trình quản lý trong đó để hỗ trợ cho công tác kiểm soát thuế hiệu quả thì ứng dụng công nghệ thông tin ở các khâu kiểm soát là vô cùng quan trọng
Bốn là , tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tinh thần trách nhiệm đội ngũ cán bộ công chức trong thực thi công vụ và thực hiện tốt công tác phòng chống tham nhũng, tiết kiệm chống lãng phí
3.2.2 Định hướng cụ thể đối với kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng
Doanh nghiệp xây dựng với đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh khác biệt so với các doanh nghiệp sản xuất khác chính vì vậy đây là nhóm doanh nghiệp được Cục thuế tỉnh Thanh Hóa chú trọng trong công tác kiểm soát thuế Ngoài những định hướng chung đối với kiểm soát thuế do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thực hiện thì kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng cần phải đảm bảo các định hướng cụ thể như sau:
Một là , tập trung tuyên truyền nâng cao ý thức của các doanh nghiệp xây dựng trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước nhằm hạn chế tình trạng khai thiếu, khai chậm doanh thu, hạch toán sai chi phí, sử dụng hóa đơn không hợp lệ… Đây là những sai phạm xảy ra thường xuyên đối với các doanh nghiệp này.
Hai là , tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp xây dựng nhưng phải không làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh mà ngược lại phải tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh Theo đó, cán bộ thuế cần phải chú trọng đến việc xây dựng kế hoạch và quy trình kiểm tra trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở các doanh nghiệp xây dựng
Ba là , nâng cao hiệu quả của kiểm soát công tác thu hồi nợ và xử lý cá vi phạm về nợ thuế Thu nợ thuế là vấn đề không hề dễ, cần phải có biện pháp phù hợp và có kế hoạch thực hiện rõ ràng Việc xử lý vi phạm nợ thuế cần phải đảm bảo tính răn đe như vậy mới đạt hiệu quả
Bốn là , nâng cao năng lực của cán bộ thuế trong việc thực hiện các nghiệp vụ trong chu trình quản lý và kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng nhằm đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp đối với
3.3.1 Hoàn thiện kiểm soát ở khâu kê khai và nộp thuế
Kê khai và nộp thuế là nội dung quan trọng trong quy trình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp xây dựng Chính vì vậy, kiểm soát ở khâu kê khai và nộp thuế nhằm đảm bảo thu đúng đối tượng và thu đủ thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Kết quả phân tích thực trạng ở chương 2 cho thấy, trong khâu kê khai thuế thì vẫn còn tình trạng hồ sơ bị lỗi và hồ sơ cần bổ sung thông tin, kiểm soát ở khâu nộp thuế chưa thực sự hiệu quả vẫn còn nhiều doanh nghiệp xây dựng nộp thuê chậm Để hạn chế tình trạng này, Cục thuế tinhr Thanh Hóa cần thực hiện các nội dung như sau:
- Tập trung rà soát thông tin các doanh nghiệp xây dựng trên ứng dụng, kịp thời đôn đốc các doanh nghiệp này bổ sung thông tin thay đổi, gửi cơ quan thuế để cập nhật thông tin phục vụ cho công tác kiểm soát thuế Chủ động và thường xuyên rà soát tất cả các doanh nghiệp xây dựng tạm ngừng hoạt động, không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành chấm dứt hiệu lực MST, sau đó trở lại sản xuất kinh doanh; các doanh nghiệp xây dựng chuyển địa điểm kinh doanh làm thay đổi cơ quan thuế quản lý để thông báo cho bộ phận thanh tra - kiểm tra thực hiện kiểm tra, giám sát chặt chẽ tất cả hồ sơ khai thuế của các đơn vị này nhằm giảm thiểu rủi ro trong kiểm soát thuế TNDN.
- Tăng cường kiểm soát việc cập nhật thông tin “thông báo NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký”, “Thông báo NNT chấm dứt hiệu lực mã số thuế” kịp thời vào ứng dụng TMS theo quy định Thông báo trường hợp cập nhật chậm thời gian quy định để chấn chỉnh kịp thời.
- Quản lý, triển khai, vận hành, khai thác sử dụng hạ tầng hệ thống CNTT hoạt động ổn định, an toàn, hiệu quả; bảo hành, bảo trì, thanh lý thiết bị CNTT đảm bảo đầy đủ, chặt chẽ, đúng đối tượng theo đúng các quy định của Ngành thuế Nâng cao hiệu quả của ứng dụng CNTT trong việc khắc phục hồ sơ bị lỗi mã vạch.
- Tiếp tục triển khai thực hiện hóa đơn điện tử trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa, tập trung vào công tác hỗ trợ, xử lý vướng mắc cho NNT trong đó có các doanh nghiệp xây dựng Tăng cường quản lý rủi ro về hóa đơn, đẩy mạnh công tác khai thác dữ liệu về hóa đơn điện tử, phát huy tác dụng của CSDL lớn hóa đơn điện tử để kiểm soát thuế TNDN phải nộp
- Tiếp tục đẩy mạnh chuyển đổi số trong mọi hoạt động của Ngành Thuế Thanh Hóa trong đó có khâu kê khai và nộp thuế, mục tiêu đến năm
2025 thì 100% các doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế quản lý đều kê khai và nộp thuế điện tử từ đó tạo điều kiện cho hoạt động kiểm soát được dễ dàng hơn
- Thường xuyên gọi điện trao đổi, nhắc nhở các doanh nghiệp xây dựng nộp thuế đúng hạn Các Chi cục thuế trực thuộc cần giao nhiệm vụ cho từng cán bộ theo dõi đôn đốc từng doanh nghiệp và lập kế hoạch đôn đốc thu nộp hàng tuần, hàng tháng
3.3.2 Hoàn thiện kiểm soát ở khâu thanh tra, kiểm tra thuế
Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc phát hiện ra những trường hợp sai phạm về thuế Trên thực tế khâu thanh tra, kiểm tra thuế của Cục thuế tỉnh Thanh Hóa vẫn còn một số hạn chế trong việc xây dựng kế hoạch thanh tra kiểm tra Đồng thời số doanh nghiệp xây dựng sai phạm hiện nay vẫn còn nhiều, công tác hướng dẫn hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc thực hiện những yêu cầu của đoàn thanh tra, kiểm tra chưa sát sao, nghiệp vụ kiểm tra và phát hiện sai sót đối với doanh nghiệp xây dựng còn hạn chế Để khắc phục những tồn tại trên, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cần thực hiện một số nội dung như sau:
- Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra cần tập trung chỉ đạo,giám sát hoạt động kiểm tra Đảm bảo quy trình kiểm tra phải được thực hiện một cách đầy đủ, chính xác, từ khâu lập kế hoạch, thực hiện và đôn đốc xử lý thu hồi nợ thuế, không bỏ qua bất cứ bước công việc nào trong quy trình kiểm tra Nắm bắt kịp thời những khó khăn, vướng mắc trong quá trình kiểm tra, khắc phục kịp thời những tồn tại hạn chế trong thực hiện quy trình kiểm tra Đặc biệt, lãnh đạo các bộ phận kiểm tra ở cấp Cục, Chi cục phải quan tâm chỉ đạo các đoàn khi thực hiện kiểm tra tại trụ sở các doanh nghiệp xây dựng, phải làm rõ mối liên hệ giữa hồ sơ phân tích rủi ro trong lựa chọn đối tượng được kiểm tra với thực tế khai, nộp thuế của doanh nghiệp xây dựng được phản ánh trên hồ sơ khai thuế, sổ sách, chứng từ kế toán nhằm xác định đúng trọng tâm nội dung cần tập trung kiểm tra; tìm bằng chứng để xác định chính xác hành vi vi phạm để xử lý theo quy định, hạn chế tối đa việc bỏ sót các hành vi vi phạm
- Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cần xây dựng và cung cấp dữ liệu về tỉ lệ lợi nhuận bình quân ngành ở lĩnh vực xây dựng Dữ liệu này làm cơ sở để xây dựng cơ sở dữ liệu chuẩn của ngành xây dựng, được tập hợp từ các số liệu trên báo cáo hoạt động kinh doanh (quý, năm) và báo cáo tài chính (quý, năm) do các doanh nghiệp xây dựng nộp cho Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (thông qua tờ khai mã vạch hoặc khai thuế điện tử) được tự động lưu trữ về ứng dụng TMS của CQT Căn cứ vào các dữ liệu chuẩn này để xác định NNT có các chỉ tiêu vượt quá mức bình thường hoặc biến động có thể chấp nhận được và giúp cho cán bộ kiểm tra phân đoạn được khả năng kê khai giấu doanh thu, giấu lợi nhuận, từ đó chỉ ra những dấu hiệu bất thường.
- Xây dựng “Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra” nhằm hướng dẫn quy trình cụ thể thực hiện trong một cuộc kiểm tra, minh họa các tình huống thực tế tại các doanh nghiệp xây dựng, từ đó hỗ trợ cán bộ thuế cón trẻ, thiếu kinh nghiệm.
- Nâng cao năng lực cho công tác thanh tra kiểm tra, đẩy mạnh công tác đào tạo, tập huấn, trao đổi nghiệp vụ thanh tra nâng cao năng lực và kỹ năng cho công chức làm công tác thanh tra trong việc phát hiện phương thức, hành vi gian lận mới đảm bảo đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ được giao; Tổ chức tập hợp và phố biến các hành vi vi phạm của người nộp thuế phát hiện qua công tác thanh tra, kiểm tra Tổ chức trao đổi, đúc rút kinh nghiệm giữa các Phòng, các Đoàn thanh tra đối với những hành vi vi phạm mới, tinh vi, phức tạp.
- Cán bộ thuế cần hỗ trợ các doanh nghiệp xây dựng sau quá trình kiểm tra bổ sung, sửa chữa các hồ sơ sai sót nếu cần thiết Đồng thời giám sát việc thực hiện của các doanh nghiệp xây dựng để quá trình thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao.
3.3.3 Hoàn thiện kiểm soát nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Kiểm soát nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế có vai trò quan trọng trong việc đảm bảo thu đúng, thu đủ thuế TNDN vào NSNN Kết quả phân tích thực trạng cho thấy tỷ lệ giảm nợ thuế của các doanh nghiệp xây dựng do Cục thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý chưa cao, chính vì vậy trong tương lai Cục thuế tỉnh Thanh Hóa cần triển khai các biện pháp như sau:
- Tiếp tục công tác đôn đốc và cưỡng chế nợ thuế để thu tiền thuế nợ có khả năng thu, đối với các doanh nghiệp xây dựng có tiền thuế nợ trên 90 ngày, doanh nghiệp xây dựng đã có cam kết nộp tiền nợ thuế vào NSNN, doanh nghiệp xây dựng đã hết thời gian gia hạn nhưng doanh nghiệp xây dựng không thực hiện thì phải thực hiện ngay các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của Luật Quản lý Thuế.
Kiến nghị, đề xuất
3.4.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Để nâng cao hiệu quả của công tác kiểm soát thuế nói chung và kiểm soát thuế TNDN đối với doanh nghiệp xây dựng nói riêng, một số kiến nghị với Tổng cục thuế như sau:
- Ban hành các văn bản pháp luật có tính ổn định trong thời gian dài để Cục thuế tỉnh Thanh Hóa, Chi cục thuế trực thuộc hướng dẫn NNT nói chung và các doanh nghiệp xây dựng nói riêng thực hiện.
- Cục thuế tỉnh Thanh Hóa kiến nghị đối với Tổng cục thuế trình Bộ Tài chính cho phép thành lập đội kiểm tra nội bộ đối với các Chi cục thuế có số thu trên 1.000 tỷ đồng/năm (trừ tiền sử dụng đất); quản lý trên 5.000 doanh nghiệp để đảm bảo thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ, nâng cao hiệu lực, hiệu quả của công tác kiểm tra nội bộ ngành.
- Đề nghị cấp user cho một số công chức Phòng Kiểm tra nội bộ được phép khai thác dữ liệu trên các ứng dụng quản lý thuế, hóa đơn của ngành để phục vụ công tác kiểm tra nội bộ.
3.4.2 Kiến nghị đối với UBND tỉnh Thanh Hóa
- Xây dựng chính sách thu hút đầu tư, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường đầu tư an toàn, thuận lợi, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp, tạo nguồn thu cho NSNN.
- Tăng cường sự quan tâm, phối hợp giữa các cơ quan quản lý chức năng có liên quan trong công tác kiểm soát thuế Công tác quản lý thuế muốn có hiệu quả cao không thể thực hiện được nếu chỉ có sự tham gia của mình ngành thuế mà cần có sự hỗ trợ, phối hợp của các cấp, các ngành khác trong việc thực hiện nhiệm vụ công tác thuế trên từng địa bàn, đặc biệt trong công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách.
3.4.3 Kiến nghị đối với các doanh nghiệp xây dựng
Công tác kiểm soát thuế đối với doanh nghiệp xây dựng sẽ đạt hiệu quả cao hơn nếu như các DN xây dựng trên địa bàn tỉnh Thanh Hóa thực hiện các nội dung sau đây:
- Nỗ lực trong hoạt động sản xuất kinh doanh để không ngừng phát triển, tăng doanh thu, lợi nhuận đem lại nguồn thu ổn định cho NSNN
- Luôn ý thức và có trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN, tuân thủ đúng các quy định của Luật thuế TNDN, sử dụng hóa đơn chứng từ hợp pháp, hợp lệ.
- Thường xuyên tương tác với Cục thuế tỉnh Thanh Hóa để có sự hỗ trợ, giải đáp và đồng hành trong việc thực hiện đăng ký, kê khai và nộp thuế, hạn chế tối đa các sai sót phát sinh trong mỗi quy trình.
- Phản ánh với lãnh đạo Cục thuế tỉnh Thanh Hóa về trình độ chuyên môn, năng lực công tác và đạo đức công vụ của cán bộ kiểm soát thuế trong quá trình thực hiện nhiệm vụ để có sự điều chỉnh kịp thời nếu cần thiết.
Trên cơ sở những hạn chế tồn tại đã chỉ ra ở chương 2 cùng với định hướng hoàn thiện, tác giả đã đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm soát thuếTNDN đối với doanh nghiệp xây dựng bao gồm: (i) Hoàn thiện kiểm soát ở khâu kê khai và nộp thuế; (ii) Hoàn thiện kiểm soát ở khâu thanh tra, kiểm tra thuế; (iii) Hoàn thiện kiểm soát nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế; (iv) Đổi mới công tác tuyên truyền hỗ trợ các doanh nghiệp xây dựng trong kê khai và nộp thuế; (v) Nâng cao trình độ chuyên mô nghiệp vụ của cán bộ kiểm soát thuế thu nhập doanh nghiệp Đồng thời tác giả cũng có một số kiến nghị, đề xuất đối với cơ quan cấp trên và các bên liên quan.
