Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Công Ty Tnhh Liên Hiệp.doc

Phần 1 Chuyeân ñeà toát nghieäp GVHD ThS Vuõ Thu Haèng MUÏC LUÏC LÔØI MÔÛ ÑAÀU 1 Chöông I Giôùi Thieäu Khaùi Quaùt Veà Coâng Ty TNHH Lieân Hieäp 7 1 1 Lòch söû hình thaønh vaø phaùt trieån coâng ty 7[.]

Giới Thiệu Khái Quát Về Công Ty TNHH Liên Hiệp

Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn công ty

- Công ty chuyên thu mua và xuất khẩu các mặt hàng thủy sản như : mực, tôm, cua, cá, mì, thực phẩm các loại …

- Công ty có chức năng nhận đơn đặt hàng, ký kết hợp đồng kinh tế, hợp đồng liên doanh, liên kết phát triển sản xuất với các Công ty, các cá nhân có thể hợp tác làm ăn với Công ty

- Nghiên cứu thực hiện các biện pháp để nâng cao chất lượng, gia tăng khối lượng hàng xuất khẩu.

- Hoạt động kinh doanh của Công ty nhằm phục vụ cho sự phát triển các ngành kinh tế địa phương đảm bảo sản xuất kinh doanh xuất khẩu có hiệu quả.

- Thực hiện tốt và hiệu quả tiềm năng của Công ty nhằm mở rộng thị trường, góp phần thu hút vốn đối với nước ngoài, tăng giá trị kim ngạch xuất khẩu để thành một trong những ngành kinh tế mũi nhọn.

- Công ty chịu sự quản lý của các cơ quan chức năng về các mặt hoạt động của mình như cơ quan tài chính, cục thuế, chính quyền địa phương.

- Mở rộng liên kết với các cơ sở khác, tăng cường hợp tác góp phần tích cực vào việc tổ chức và cải tạo nền sản xuất của xã hội.

- Không ngừng nâng cao trình độ văn hóa, nghề nghiệp chuyên môn của các cán bộ công nhân viên.

- Về nghĩa vụ đối với Nhà nước: trên cơ sở sản xuất kinh doanh có hiệu quả, sử dụng hợp lý nguồn vốn, Công ty phải làm tròn nghĩa vụ đối với Nhà nước, với địa phương thông qua việc nộp đầy đủ các loại thuế theo quy định.

- Về đời sống công nhân viên: tuyển dụng và thuê mướn lao động theo yêu cầu sản xuất kinh doanh, tổ chức tốt đời sống vật chất cũng như tinh thần.

- Về bảo vệ môi trường an ninh chính trị: giữ gìn trật tự an toàn chung trong Công ty, nhất là tại các phân xưởng sản xuất, kho bãi, giữ gìn vệ sinh môi trường, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng, tuân thủ pháp luật.

- Công ty TNHH Liên Hiệp là một đơn vị kinh tế tư nhân có tư cách pháp nhân, có tài khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ Ngân Hàng Ngoại Thương TP.Hcm và ngân hàng ACB, có con dấu riêng để hoạt động sản xuất kinh doanh- dũch vuù.

- Được quyền giao dịch với các ngân hàng trong và ngoài nước để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, trong đó bao gồm vay vốn để phát triển sản xuất kể cả vay vốn ngoại tệ.

- Công ty được quyền mở tài khoản tại các ngân hàng để thực hiện việc thanh toán trong kinh doanh nhanh chóng, chính xác và tiện lợi.

- Công ty được quyền mời các đối tác nước ngoài vào khảo sát, đàm phán, ký kết các hợp đồng kinh tế, cũng như được phép cử cán bộ ra ngoài học tập, tham quan, khảo sát thị trường, tiếp thị.

- Công ty có quyền lựa chọn phương thức quản lý việc sản xuất kinh doanh sao cho có hiệu quả tốt nhất, phù hợp với mục tiêu, chức năng nhiệm vụ được giao.

- Được quyền thành lập cũng như giải thể các đơn vị trực thuộc nếu thấy các đơn vị ấy hoạt động không hiệu quả

- Được mở cửa hàng mua bán các mặt hàng của Công ty kinh doanh theo quy ủũnh.

- Được dự hội chợ triển lãm để giới thiệu các mặt hàng Công ty kinh doanh.

- Ngoài ra Công ty còn được phép tham gia các hoạt động tài chính như:thuê động sản, bất động sản, đầu tư chứng khoán ngắn hạn và dài hạn.

Cơ cấu tổ chức tại công ty

1.3.1.Cơ cấu tổ chức nhân sự:

+ Nhân viên văn phòng: 13 người

1.3.2 Bộ máy quản lý tại Công ty :

Bảng 1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý tại Công ty

1.3.3 Chức năng và nhiệm vụ các cá nhân trong cả doanh nghieọp:

- Là người điều hành mọi hoạt động của Công ty theo kế hoạch đề ra, theo đúng điều lệ Công ty, đúng chính sách pháp luật của Nhà Nước, có trách nhiệm về mọi hoạt động của Công ty và có quyền cao nhất của Công ty.

Phòng thống kê kho Phòng kế toánPhòng kế toán

Phó giám đốc Phó giám đốc

Phòng vận hànhPhòng vận hành

- Là người đại diện pháp nhân của Công ty trực tiếp ký kết các hợp đồng giao dịch, mua bán, các hóa đơn tài chính Mọi sự ủy quyền thay mặt Giám đốc phải được thực hiện bằng văn bản có giá trị.

- Có quyền bổ nhiệm, bãi nhiệm, khen thưởng hoặc kỷ luật các cán bộ cấp dưới và chịu trách nhiệm toàn diện trước hội đồng thành viên Công ty.

- Do giám đốc bổ nhiệm và là người thay thế Giám đốc thực hiện những chức năng quản lý Công ty khi giám đốc đi công tác.

- Giúp ban giám đốc bàn bạc những chiến lược và những kế hoạch quan trọng để đảm bảo Công ty hoạt động có hiệu quả.

- Phó giám đốc có quyền đề xuất trong việc phân bổ, bãi nhiệm các nhân viên cấp dưới với giám đốc.

- Là phòng nhgiệp vụ kế toán tài chính của Công ty, theo dõi quản lý toàn bộ các phương án, hợp đồng kinh doanh, các loại hóa đơn, chứng từ và các tài liệu có liên quan trong lĩnh vực tài chính kế toán của Công ty, có nhiệm vụ chức năng công tác kế toán cụ thể như sau:

 Phòng kinh doanh – Xuất nhập khẩu:

- Giúp ban giám đốc thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh và công tác quản lý xuất nhập khẩu.

- Hướng dẫn thu mua hàng thủy hải sản.

- Thực hiện theo dõi các thông tin về giá cả hàng thủy hải sản và các mặt hàng khác có liên quan.

- Tiếp xúc, đàm phán với các đơn vị trong và ngoài nước để ký kết các hợp đồng kinh tế

- Lập các thủ tục chứng từ xuất nhập khẩu theo quy định

- Kết hợp với phòng kế toán tài vụ lập báo cáo tổng hợp, phân tích tình hình sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu định kỳ cho ban giám đốc

- Là phòng nghiệp vụ thuộc văn phòng có nhiệm vụ lập kế hoạch kiểm tra tổ chức thực hiện kế hoạch và điều hành quá trình nhập xuất hàng hóa với các nhiệm vụ sau:

- Tham mưu cho giám đốc thống nhất nhân viên, tổ chức lao động tiền lửụng.

- Lập và thực hiện kế hoạch lưu trữ và bảo quản hàng hóa

- Theo dõi lượng hàng hóa nhập xuất tồn kho kịp thời chính xác

- Quản lý theo dõi cách sắp xếp lượng hàng hóa trong kho sao cho dễ nhận dạng và khoa học nhất

- Báo cáo cho ban giám đốc về tình hình nhập xuất trong kỳ.

 Phòng tổ chức hành chính:

- Tham mưu cho giám đốc thống nhất nhân viên, tổ chức lao động tiền lửụng

- Tổ chức thực hiện các mặt công tác về hành chính quản trị

- Tổ chức tuyển dụng, quản lý và lưu trữ hồ sơ nhân viên

- Tổ chức theo dõi sức khỏe cán bộ công nhân viên, bảo đảm an toàn lao động

- Sử dụng, đào tạo nhằm đảm bảo tiêu chuẩn kiến thức, năng lực và phẩm chất đạo đức cho nhân viên.

- Tổ chức thi đua khen thưởng, kỹ luật

- Tổ chức hội họp tiếp khách.

- Đề ra các biện pháp và phương pháp phòng cháy chữa cháy

- Thực hiện tiếp nhận phân phối, lưu trữ công tác văn thư và trực tiếp quản lý con dấu công ty.

- Đảm bảo tốt các thiết bị máy móc vận hành đúng theo yêu cầu, đúng theo kỹ thuật.

- Thường xuyên thực hiện chế độ bảo trì bảo dưỡng

- Sử dụng hiệu quả và tiết kiệm nguyên vật liệu

- Đảm bảo an toàn vệ sinh cháy nổ

- Bố trí nhân viên trực ca và ghi chép sổ nhật ký vận hành đầy đủ

- Báo cáo lên ban giám đốc kịp thời khi có sự cố về máy móc thiết bị

Tổ chức công tác kế toán tại công ty

1.4.1 Công tác tổ chức bộ máy kế toán:

- Công tác kế toán công ty TNHH Liên Hiệp bắt đầu từ chứng từ gốc và kết thúc bằng một hệ thống báo cáo định kỳ thông qua quá trình ghi chép, theo dõi và xử lý số liệu trong hệ thống sổ sách kế toán

- Căn cứ qui mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của chính mình mà công ty đã chọn hình thức bộ máy kế toán tập trung Với hình thức này công tác kế toán của Công ty được tập trung thực hiện tại phòng kế toán.

- Toàn bộ nhân viên kế toán dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng về nghiệp vụ cũng như về các mối quan hệ khác trong lĩnh vực kinh tế.

1.4.2 Bộ máy kế toán tại Công ty :

Bảng 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.

1.4.3 Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán :

- Là người phụ trách chung về tình hình tài chính của Công ty, làm nhiệm vụ điều hành ký duyệt các bảng thanh toán, bảng kế hoạch quyết toán. Kế toán trưởng là người tham mưu cho ban giám đốc cũng chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về tình hình Công ty, đồng thời có trách nhiệm hạch toán theo chế độ kế toán hiện hành

Kế toán trưởng Kế toán trưởng

Kế toán tổng Kế toán tổng hợp hợp

Kế toán công nợ nợ

Kế toán TSCĐ Kế toán TSCĐ Thủ Quỹ Thủ Quỹ

- Kiểm tra chi tiết sản xuất và giá thành sản phẩm lao động, tổ chức hạch toán phân bổ chính xác đầy đủ chi phí sản xuất cho từng đối tượng sản xuất tính giá thành sản phẩm và lập báo cáo giá thành sản phẩm

- Ghi chép tính giá thành và tổng hợp các số liệu từ sổ chi tiết, sổ cái tổng hợp và lập báo cáo vào cuối năm Sau khi tổng hợp tiến hành lập các bảng dữ liệu.

- Theo dõi các khoản phải trả phải thu của khách hàng

- Theo dõi công nợ chi tiết của khách hàng đồng thời báo cáo kịp thời các khoản nợ chậm trễ để Công ty có biện pháp xử lý

- Thường xuyên đối chiếu, lập các bảng đối chiếu công nợ

- Chủ động đốc thúc, nhắc nợ của khách hàng đã đến hạn trả nợ

- Tổng hợp về số lượng lao động, thời gian, kết quả lao động, các khoản trích theo lương, BHYT, BHXH, KPCĐ vào đối tượng lao động Đồng thời xác định quỹ lương trên tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cho các đơn vị trong Công ty.

 Kế toán tài sản cố định:

- Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định, mức khấu hao tài sản cố định của Công ty và tổng hợp các số liệu về tình hình thu mua, tình hình sửa chữa lớn TSCĐ và đánh giá giá trị thực tế của tài sản.

- Được đặt tại phòng kế toán có nhiệm vụ quản lý số lượng tiền mặt tại Công ty và thực hiện việc thu chi theo lệnh của cấp trên.

- Đảm bảo tính chính xác, an toàn trong nghiệp vụ thu, chi quỹ tiền mặt

- Báo cáo số dư hàng tuần cho phụ trách phòng

- Lập báo cáo tiền mặt đúng định kỳ

 Kế toán hàng hóa giá thành:

- Theo dõi số lượng hàng hóa xuất nhập trong kỳ và tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm sản xuất bán trong kỳ.

1.4.4 Hình thức kế toán tại công ty :

- Hiện nay cơng ty áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ”:

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng kýChứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.

Nội dung cơ bản chính sách kế toán tại Công ty :

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch

- Phương pháp tính thuế: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Mọi thông tin kế toán xử lý theo sơ đồ sau:

BẢNG 1.3 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiÕt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh số phát sinhBÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ:.7

Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Công ty TNHH Liên Hiệp:

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VUẽ:

- Là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ việc giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm ngoài giá bán Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên hợp đồng cung caỏp lao vuù, dũch vuù.

2.1.2 Vai trò và ý nghĩa của doanh thu bán hàng:

- Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bởi lẻ : doanh thu đóng vai trò trong việc bù đắp chi phí, doanh thu bán hàng phản ánh qui mô của quá trình sản xuất, phản ảnh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Nó chứng tỏ sản phẩm của doanh nghiệp được người tiêu dùng chấp nhận Nhờ vào lợi nhuận mà doanh nghiệp có thể nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, chia lợi nhuận cho các bên tham gia, tăng thêm vốn đầu tư để mở rộng sản xuất Vì vậy doanh thu đóng vai trò quan trọng trong toàn bộ hoạt động của công ty

2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính.

- Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia Khi không thoả mãn các điều kiện ghi nhận doanh thu không hạch toán vào tài khoản doanh thu.

- Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu.

- Doanh thu (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi riêng biệt theo từng loại doanh thu: Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia.

- Nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu được tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán.

- Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động SXKD Toàn bộ doanh thu thuần thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ.

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.

- Sổ chi tiết bán hàng, sổ nhật ký bán hàng

- Sổ tổng hợp: tùy thuộc hình thức kế toán áp dụng mà mở sổ cho phù hợp.

- Tài khoản 511: “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

- TK 511 có 5 tài khoản cấp 2:

 TK 5111 Doanh thu bán hàng hóa.

 TK 5112 Doanh thu bán thành phẩm.

 TK 5113 Doanh thu cung caỏp dũch vuù.

 TK 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá.

 TK 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư.

Keát caáu TK 511 ¤ Bên nợ:

- Số thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu phải bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ (nếu có)

- Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại

- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để tính kết quả kinh doanh. ¤ Bên có :

- Doanh thu bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

2.1.7 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu :

 Căn cứ vào hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu phát sinh:

Nợ TK 111,112,131 : Giá thanh toán

Có TK 511 : Doanh thu Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra

 Bán hàng theo phương pháp trả chậm, trả góp:

Nợ TK 131 : Phải thu khách hàng

Có TK 511 : Doanh thu bán hàng Có TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp

 Định kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ:

Nợ TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

 Khi thực hiện thu tiền bán hàng trả chậm, trả góp trong đó gồm cả phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay:

Có Tk 131 : Phải thu khách hàng

 Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bán trả lại, khoản giảm giá, chiết khấu thương mại vào doanh thu thực tế trong kỳ.

Nợ Tk 511 : Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ

Có Tk 531 : Hàng bán bị trả lại Có Tk 532 : Giảm giá hàng bán Có Tk 521 : Chiết khấu thương mại

 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần sang Tk 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” :

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

Có Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh.

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU:

- Chiết khấu thương mại: Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.

- Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu.

- Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.

- Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, hợp đồng

- Sổ tổng hợp các TK 521, 531, 532

 TK 521 : Chiết khấu thương mại.

 TK531 : Hàng bán bị trả lại.

 TK 532 : Giảm giá hàng bán.

2.2.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:

 Phản ánh khoản giảm trừ doanh thu thực tế phát sinh trong kỳ:

Nợ TK 521,531,532 : Nợ TK 3331 : Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, : Có TK 131 : Phải thu của khách hàng.

 Cuối kỳ, kết chuyển các khoản giảm trừ để tính doanh thu thuần:

Nợ TK 511 : Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ

 Các khoản chi phí phát sinh liên quan hàng bị trả lại:

Nợ Tk 641 : Chi phí bán hàng

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Có Tk 632 : Giá vốn hàng bán

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN:

- Giá vốn hàng bán là giá xuất kho của sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ bán ra trong kỳ và được xác định là tiêu thụ được, áp dụng một trong bốn phương pháp tính giá xuất kho Tùy doanh nghiệp chọn giá xuất kho theo phương pháp nào.

2.3.2 Phương pháp tính giá vốn hàng bán:

 Thực tế đích danh: giá nhập kho lô hàng bao nhiêu thì xuất đúng lô hàng đó, lấy giá trị nhập kho làm giá xuất kho.

 Nhập trước-xuất trước(Fifo): khi giá tương đối ổn định dùng phương pháp này

 Nhập sau xuất trước(Lifo): khi giá biến động tăng hoặc giảm.

 Bình quân gia quyền: dùng khi giá dao động lúc tăng lúc giảm.

- Chứng từ: phiếu xuất kho, bảng phân bổ giá vốn, bảng tổng hợp nhập xuất tồn

- Sổ sách: sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 632

TK 632: “Giá vốn hàng bán”

Kết cấu tài khoản 632 ¤ Bên nợ:

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kyứ. ¤ Bên có:

- Giá vốn hàng bán bị trả lại

KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

 Sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng kế toán ghi:

Nợ Tk 632 : Giá vốn hàng bán

Có TK 155 : Xuất kho để bán Có TK 154 : Sản xuất xong chuyển bán ngay

 Sản phẩm gởi bán đã xác định tiêu thụ trong kỳ:

Nợ Tk 632 : Giá vốn hàng bán

Có Tk 157 : Gởi lại kho

 Nhập kho hoặc trả lại cho khách hàng:

Nợ TK 155,157 : Nhập lại kho

Có Tk 632 : Giá vốn hàng bán.

 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hóa đã bán được trong kyứ sang TK 911

Nợ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh

Có Tk 632 : Giá vốn hàng bán.

KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH:

- Là doanh thu từ hoạt động góp vốn liên doanh, thuê TSCĐ, tài chính, lãi tiền vay, lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ, doanh thu từ đầu tư chứng khoán ngắn và dài hạn, đầu tư bất động sản.

- Phiếu tính lãi, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

- Sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 515

Tk 515: “doanh thu hoạt động tài chính”

Keát caáu TK 515: ¤ Bên nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo Phương pháp trực tiếp

KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

Tk 515 không có số dư cuối kỳ

 Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ

Nợ Tk 111,112,152,156 : Nợ Tk 221 : Đầu tư vào công ty con.

Nợ Tk222 : Góp vốn liên doanh.

Có Tk 515 : Doanh thu hoạt động tài chính.

 Chiết khấu thanh toán được hưởng

Nợ Tk 331 : Phải trả người bán

Có Tk 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

 Cuoỏi kyứ keỏt chuyeồn sang Tk 911

Nợ Tk 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

Có Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh

KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH:

- Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, ; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,

- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT

- Sổ tổng hợp, sổ cái Tk 635

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

- Các khoản chi phí của hoạt động tài chính;

- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn;

- Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ.

- Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ. ¤

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 635 "Chi phí tài chính" không có số dư cuối kỳ.

 Lãi vay đã trả và phải trả

Nợ Tk 635 : Chi phí tài chính

 Cho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán

Nợ TK 635 : Chi phí tài chính

Có TK 131 : Phải thu khách hàng.

 Chi phí phát sinh của hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ:

Nợ Tk 635 : Chi phí tài chính

 Cuoỏi kyứ keỏt chuyeồn sang TK911:

Nợ Tk 911: : Xác định kết quả kinh doanh

Có Tk 635: : Chi phí tài chính

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG:

- Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ trong đó gồm :

- Chi phí nhân viên bán hàng là các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên tiếp thị, tài xế lái xe chở hàng đi tiêu thụ và các khoản trích theo lương của bộ phận bán hàng.

- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản sản phẩm, các máy móc phương tiện quản lý thuộc bộ phận bán hàng, phương tiện vận tải.

- Chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí tiếp khách hàng, chi phí quảng cáo, chi phí chào hàng giới thiệu sản phẩm, chi phí tổ chức hội nghị khách hàng.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng như chi phí sửa chửa TSCĐ, tiền thuê mặt bằng bán hàng, tiền vận chuyển bốc xếp, tiền huê hồng phải trả cho khách hàng và đại lý…

- Bảng lương, phiếu xuất kho vật liệu, CCDC, bảng phân bổ CCDC

- Bảng phân bổ các chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển.

- Bảng khấu hao TSCĐ…, Hóa đơn GTGT, phiếu chi tiền mặt.

- Sổ chi tiết và tổng hợp tài khoản 641

TK 641 “ Chi phí bán hàng”

- Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ. ¤ Bên có:

- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng

- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào TK 911

TK 641 không có số dư cuối kỳ

 Tiền lương và các khoản phụ cấp trích theo lương:

KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

Có Tk 334 : Phải trả công nhân viên

 Trớch BHXH,BHYT,KPCẹ theo tyỷ leọ quy ủũnh treõn toồng soỏ tieàn lương phát sinh trong kỳ tính vào chi phí:

Có Tk 338 : Phải trả khác

 Chi phí về dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho tiêu thụ và quản lý

Có Tk 153 : Công cụ, dụng cụ

 Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có Tk 641 : Chi phí bán hàng

KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, hành chính, quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp trong đó bao gồm:

Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp, đồ dùng văn phòng phục vụ công tác quản lý, chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp Tiền lương và các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương phải trả cho ban giám đốc, các nhân viên ở phòng ban thuộc khối văn phòng Tiền thuế đất, thuế môn bài, các khoản phí và lệ phí khác Ngoài ra còn có các chi phí dịch vụ mua ngoài như tiền điện, tiền nước, điện thoại, fax, tiền thuê văn phòng… mục đích phục vụ cho quản lý doanh nghiệp.

- Bảng lương, phiếu xuất kho vật liệu, CCDC, bảng phân bổ CCDC

- Bảng phân bổ các chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển.

- Bảng khấu hao TSCĐ…, Hóa đơn GTGT

TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”

- Tập hợp tất cả các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kyứ ¤ Bên có:

- Các khoản làm giảm chi phí quản lý

- Cuối tháng kết chuyển toàn bộ chi phí QLDN sang Nợ TK911 để xác định kết quả kinh doanh hoặc sang nợ TK 1422 : chi phí chờ kết chuyeồn.

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

 Tiền lương, tiền công phụ cấp và các khoản phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích BHXH, BHYT,KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp:

Nợ Tk 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có Tk 334 : Phải trả công nhân viên Có Tk 338 : Phải trả khác

 Chi phí nghiệp vụ mua ngoài phục vụ vật liệu xuất kho dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp:

 Công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp

Có Tk 153 : Công cụ, dụng cụ

 Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”

Có Tk 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

2.8.1 Khái niệm: Là khoản thu nhập bất thường bao gồm thu nhập do nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền do vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã được xử lý xóa bỏ.

2.8.2 Sổ sách và chứng từ:

+ Chứng từ : biên bản vi phạm hợp đồng, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

+ Sổ sách : sổ chi tiết và tổng hợp Tk 711

Kết cấu tài khoản 711: ¤ Bên nợ:

+ Số thuế GTGT phải nộp + Kết chuyển thu nhập khác sang Tk 911 ¤ Bên có:

+ Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tk 711 không có số sư cuối kỳ

 Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế:

Có Tk 711 : Thu nhập khác

 Đối với các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa bỏ, nếu sau khi thu hồi được:

Có Tk 711 : Thu nhập khác

 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ thu nhập khác vào TK 911

Nợ Tk 711 : Thu nhập khác

KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC

2.9.1 Khái niệm: Là khoản chi phí bất thường bao gồm chi phí do nhượng bán, thanh lý TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán, tiền phát sinh do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy nộp thuế.

2.9.2 Sổ sách và chứng từ:

+ Chứng từ : Biên bản vi phạm hợp đồng, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

+ Sổ sách : Sổ chi tiết và tổng hợp Tk 811

Kết cấu tài khoản 811: ¤ Bên nợ:

+ Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ ¤ Bên có:

+ Kết chuyển chi phí khác sang Tk 911

Tk 811 không có số sư cuối kỳ

 Chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Nợ Tk 811 : Chi phí khác

 Đối với các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế ghi:

Nợ Tk 811 : Chi phí khác

 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí khác vào TK 911

KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp) là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. o Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành. o Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện hành Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được xác định trên cơ sở các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong năm và thuế suất thuế thu nhập hiện hành theo công thức sau:

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

= Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh trong naêm x Thueá suaát thueá thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh từ các khoản “chênh lệch vĩnh viễn” và “chênh lệch tạm thời” giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chòu thueá.

 Chênh lệch vĩnh viễn: là chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế phát sinh từ các khỏan doanh thu, thu nhập khác, chi phí đuợc ghi nhận vào lợi nhuận kế toán nhưng lại không được tính vào thu nhập, chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

 Chênh lệch tạm thời: phát sinh do sự khác biệt về thời điểm doanh nghiệp ghi nhận thu nhập hoặc chi phí và thời điểm quy định tính thuế thu nhập của cơ quan thuế hoặc chi phí được khấu trừ ra khỏi thu nhập chịu thueá. o Chênh lệch tạm thời chịu thuế : là khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi giá trị ghi sổcủa các khỏan mục tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hay đuợc thanh toán. o Chênh lệch tạm thời khấu trừ : khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh cá khỏan được khấu trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong tương lai khi giá trị ghi sổ của các tài sản hoặc nợ phải trả liên quan được thu hồi hoặc thanh toán.

Một số trường hợp phát sinh các khoản Chênh lệch tạm thời:

 Chênh lệch tạm thời chịu thuế: o Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh từ việc một khoản chi phí chỉ được ghi nhận trong các năm sau nhưng đã được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế trong năm hiện tại. o Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh từ việc điều chỉnh tăng các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu: Khi áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trong các năm trước theo quy định, trường hợp các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu được điều chỉnh tăng, làm phát sinh khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, doanh nghiệp phải ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

 Chênh lệch tạm thời đuợc khấu trừ : oChênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh từ việc ghi nhận doanh thu trong các năm sau nhưng thuế thu nhập được tính trong năm hiện tại oChênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh từ việc ghi nhận một khoản chi phí trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế trong năm sau oChênh lệch tạm thời được khấu trừ phát sinh từ việc điều chỉnh giảm các khoản mục thuộc vốn chủ sở hữu: Khi áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trong các năm trước theo quy định, trường hợp số dư đầu năm của khoản mục “Lợi nhuận chưa phân phối” được điều chỉnh, làm phát sinh khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, doanh nghiệp phải điều chỉnh số dư đầu năm của khoản mục “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại”

-Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào TK 821 là chi phí thuế TNDN hiện hành , chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của năm tài chính.

- Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành

- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.

- Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm và hoàn nhập thuế thu nhập hoãn laị phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước

 TK 821-“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

 TK 821 có 2 tài khỏan cấp 2:

TK 8211-“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”

TK 8212-“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.

- Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại.

- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả ( là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong naêm )

- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm)

- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có tài khoản 8212 > số phát sinh bên Nợ TK 8212 trong năm vào bên Có TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. ¤ Bên có:

-Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm tài sản thuế thu nhập hoãn lại được nhập trong năm)

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH:.24

Nợ TK 347 :Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả Có TK 8212 :Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK 8212- chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

+ Nếu Tk 8212 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh có, thì số cheõnh leọch ghi :

Có Tk 8212 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại + Nếu Tk 8212 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh có, thì số cheõnh leọch ghi :

Nợ Tk 8212 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH:

- Kết quả tiêu thụ sản phẩm được thể hiện qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ từ hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ được xác định theo công thức sau:

Kết quả = Doanh thu _ Giá vốn + Chi phí + Chi phí quản lý + Chi phí

Kinh doanh bán hàng thuần hàng hóa bán hàng doanh nghiệp thuế TNDN

- Là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ, doanh thu tài chính với giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Chứng từ kết chuyển như phiếu kế toán, chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển.

- Các chứng từ khác có liên quan

- Tk 911 “Xác định kết quả kinh doanh” ¤ Bên nợ:

- Trị giá vốn hàng hóa, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ.

Kết chuyển lợi nhuận trước thuế của hoạt động tiêu thụ. ¤ Bên có:

- Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thuù trong kyứ.

 Kết chuyển giá vốn hàng đã bán trong kỳ :

Có Tk 632 : Giá vốn hàng bán

 Kết chuyển chi phí bán hàng:

Có Tk 641 : Chi phí bán hàng

 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:

Có Tk 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác :

Có Tk 635 : Chi phí hoạt động tài chính Có Tk811 : Chi phí khác

 Kết chuyển doanh thu bán hàng trong kỳ

Nợ Tk 511 : Doanh thu bán hàng

 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác:

Nợ Tk 515 : Doanh thu hoạt động tài chính

Nợ Tk 711 : Thu nhập khác

 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ghi :

Có Tk 8211 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

 Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên nợ và số phát sinh bên Có TK 8212”chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”

+ Nếu Tk 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên có thì số chênh lệch ghi:

Nợ Tk 911 :Xác định kết quả kinh doanh

Có Tk 8212 :Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

+ Nếu Tk 8212 có số phát sinh bên Nợ nhỏ hơn số phát sinh bên có thì số chênh lệch ghi:

Nợ Tk 8212 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Có Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanh

 Tính và chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kyứ ghi:

- Nếu tổng phát sinh Nợ Tk 911 > Tổng tổng phát sinh Có Tk 911 thì kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ:

Nợ Tk 421 : Lợi nhuận chưa phân phối

- Nếu tổng phát sinh Nợ Tk 911 < Tổng tổng phát sinh Có Tk 911 thì kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ:

Nợ Tk 911 : Xác định kết quả kinh doanhCó Tk 421 : Lợi nhuận chưa phân phối

Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ

Keỏt chuyeồn chi phớ Thueá TNDN

Keỏt chuyeồn thu nhập khác

Keỏt chuyeồn doanh thu hoạt động tài chính

Kết chuyển các khoản chiết khấu

Kết chuyển khoản giảm giá hàng bán

Kết chuyển hàng bán bị trả lại

Keỏt chuyeồn chi phớ khác

Kết chuyển chi phí quản lyự doanh nghieọp

Keỏt chuyeồn chi phớ bán hàng

Keỏt chuyeồn chi phớ hoạt động tài chính

Kết chuyển giá vốn hàng bán

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

NHỮNG QUY ĐỊNH, YÊU CẦU QUẢN LÝ

- Hệ thống tài khoản doanh nghiệp bao gồm các Tài khoản cấp 1,2 tài khoản trong bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài bảng cân đối theo quy định chế độ 15/QĐ bộ tài chính Những tài khoản không có quy định tài khoản cấp 3 tại danh mục hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp đã quy định nhằm phục vụ yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà không phải đề nghị Bộ Tài chính chấp thuận.

- Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ Các chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên theo quy định cho mỗi chứng từ, chứng từ kế toán được lập bằng máy vi tính phải đảm bảo nội dung quy định cho chứng từ kế toán.

- Doanh nghiệp thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2005 của chính phủ

- Lập kế hoạch tài chính (tháng, quý, năm)

- Quản lý công tác kế toán tài chính kế toán toàn công ty theo đúng chế độ quy định.

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ

- Quản lý theo dõi tình hình sử dụng vốn, tài sản Công ty, kết hợp với các phòng ban khác để lập kế hoạch thu chi ngân sách nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh.

- Thường xuyên phân tích, đánh giá hiệu quả kinh doanh, có các đề xuất, kiến nghị kịp thời nhằm tạo hiệu quả tình hình tài chính Công ty

- Kiểm tra giám sát, đảm bảo cho việc thu chi mua bán hàng hóa của Công ty một cách hợp lý nhất, hiệu quả nhất, đúng nguyên tắc, đúng chế độ tài chính mà nhà nước quy định.

- Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy, khi cần sẽ in ra để đối chiếu so sánh Với việc áp dụng kế toán trên máy tính đã giúp cho công tác quản lý dữ liệu được bảo đảm an toàn nhằm giảm bớt được khối lượng công việc phải ghi chép bằng tay Đồng thời với việc đưa vào sử dụng mạng cục bộ trong toàn công ty, kết nối các phòng ban chức năng, các bộ phận, cửa hàng với nhau giúp cho kế toán nắm bắt các thông tin cần xử lý một cách kịp thời

- Không ngừng sửa chữa, sắp xếp cũng cố lại máy móc, bộ máy quản lý phân công lao động hợp lý, để có động lực mới đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh cuỷa xớ nghieọp.

- Chủ động hơn nữa để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, tìm kiếm thị trường mới Thu hút vốn đầu tư đầu tư, tạo uy tín đối với khách hàng và thửụng hieọu cho coõng ty.

KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ:

+ Sổ chi tiết tài khoản 511 + Sổ cái tổng hợp: Sổ cái.

3.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu.

Bảng kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra :

Bảng 2.1 Bảng kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra

Soá seri Soá C từ ngày Tên cơ sở kinh doanh Mã số thuế

7 NEW JAPAN INC Xuất khẩu mì các loại 242.576.610 0% 242.576.610

7 NEW JAPAN INC Xuất khẩu thực phẩm các loại 355.630.000 0% 355.630.000

7 CTY CP CB & XNK THUÛY

SẢN THANH ĐOÀN 200390561 Bốc xếp từ 28/09 ->

CTY CP XNK LAÂM THUÛY SẢN BẾN TRE

Thueõ kho, caộm ủieọn, dũch vuù T09/07

CTY CP THỰC PHẨM QUỐC TẾ PHÚ LONG HẢI

CTY CP THỦY HẢI SẢN CÀ MAU

CTY CP HẢI SẢN BÌNH ẹOÂNG

CTY TNHH TM-CBTP VÓNH LỘC

Thueõ kho, caộm ủieọn tháng 10/07

CTY CP CBTS XNK SOÂNG ĐỐC

 Ngày 06/10/2007 theo chứng từ số 01749 xuất khẩu mì các loại:

 Ngày 19/10/2007 theo chứng từ số 092803 xuất khẩu mì các loại:

 Ngày 31/10/2007 theo chứng từ số 092830 phí bốc xếp từ 28/09-> 31/10, thueá GTGT 5%:

 Ngày 01/10/07 theo chứng từ số 017043 phí Thuê kho, cắm điện, dũch vuù T09/07, thueỏ GTGT 10%:

 Ngày 01/10/07 theo chứng từ số 017045 phí Thuê kho T09/07, thueá GTGT 10%:

 Ngày 31/10/07 theo chứng từ số 092833 phí Thuê kho cắm điện T10/07, thueá GTGT 10%:

 Ngày 31/10/07 theo chứng từ số 092840 phí Thuê kho cắm điện T10/07, thueá GTGT 10%:

 Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần sang Tk 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” :

Bảng 2.2 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511

Chứng từ Diễn giải Tk đối ứn g

Xuất khẩu mì các loại 131 242.576.610

Xuất khẩu thực phẩm các loại

7 Thueõ kho, caộm ủieọn, dv

7 Thueõ kho, caộm ủieọn tháng 10/07 131 41.321.183

7 K/c doanh thu bán hàng vào kết quả hoạt động kinh doanh

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

- Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng, hợp đồng

- Sổ chi tiết TK 531 “ Hàng bán bị trả lại”

 Ngày 23/10/07 theo chứng từ số 38193 nhận hàng bán trả lại (Mặt hàng: miến các loại) từ khách hàng qua chi cục hải quan cửa khẩu cảng Sài Gòn KVI:

 Cuối kỳ, kết chuyển các khoản giảm trừ để tính doanh thu thuần:

7 Hàng bán bị trả lại 131 248.117.58

7 K/c Hàng bán bị trả lại vào doanh thu bán hàng 511 248.117.58

KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN

3.4.2 Phương pháp tính giá vốn hàng bán:

- Thực tế đích danh: giá nhập kho lô hàng bao nhiêu thì xuất đúng lô hàng đó lấy giá trị nhập kho làm giá xuất

- Sổ chi tiết tài khoản 632

- Sổ tổng hợp: Sổ cái

Tk 6321A :giá vốn hàng bán của hàng hóa thương mại

Tk 6321B : giá vốn hàng bán của hàng hóa dịch vụ

 Ngày 06/10/2007 theo chứng từ số 01749 xuất khẩu mì các loại, kế toán hạch toán xuất giá vốn hàng bán ra:

 Ngày 19/10/07 theo chứng từ số 092803 xuất khẩu thực phẩm các loại, kế toán hạch toán xuất giá vốn hàng bán ra:

 Ngày 26/10/07 theo chứng từ số 092808 xuất khẩu mì các loại, kế toán hạch toán xuất giá vốn hàng bán ra:

 Ngày 31/10/07 kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ sang Tk 6321B

 Cuối kỳ kết chuyển giá vốn của sản phẩm hàng hóa thương mại và dịch vụ đã bán được trong kỳ sang TK 911

Xuất khẩu mì các loại 156 195.350.590

Xk thực phẩm các loại 156 136.118.464

7 Xuất khẩu mì các loại 156 236.787.950

Tổng giá vốn hàng bán thương mại 684.559.924

7 K/c chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 416.865.508

K/c giá vốn hàng bán vào kết quả hoạt động kinh doanh

KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

- Hợp đồng kinh tế và các chứng từ khác

- Sổ tổng hợp Nhật Ký – sổ cái

 Ngày 31/10/2007 căn cứ theo chứng từ số 019/10 công ty bán 10,000.00 USD, tỷ giá tiền tồn 15.700 đ/USD bán cho ngân hàng theo tỷ giá 15.813 ủ/USD

 Cuối kỳ kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính doanh nghiệp

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính vào TK 911

KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH

- Phiếu tính lãi, bảng phân bổ lãi vay

- Sổ tổng hợp Nhật ký_ sổ cái.

 Ngày 30/10/2007 Theo chứng từ số 02/10 phân bổ lãi vay số tiền 70.753.621 ủ

 Cuối kỳ kết chuyển sang chi phí tài chính sang tài khoản 911:

Có Tk 635: : 73.477.127 Bảng 2.6 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 635

KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG

K/c chi phí tài chính vào kết quả hoạt động kinh doanh

2.7 KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG:

- TK 641 “chi phí bán hàng”: là những khoản chi phí phát sinh trong kỳ liên quan đến việc bán hàng.

- Hóa đơn dịch vụ mua hàng và các chứng từ có liên quan

- Bảng tính lương, bảng khấu hao tài sản cố định.

- Sổ chi tiết: Kế toán mở sổ chi tiết tài khoản 641

Công ty sử dụng tài khoản 641 để hạch toán; Trong đó :

• TK 6411 - Chi phí nhaân vieân

• TK 6412 - Chi phí vật liệu bao bì

• TK 6413 - Chi phí ngân hàng

• TK 6415 - Chi phí chuyển tài liệu

• TK 6417 - Chi phí đăng kiểm hải quan

• TK 6418 - Chi phí dịch vận chuyển

• TK 6419 - Chi phí bằng tiền khác

 Ngày 1/10/2007 Theo chứng từ số 037305 phí C/O TKHQ số 42564/XK/KD/KVI soỏ tieàn 50.000 ủ, thueỏ GTGT 10%,

 Ngày 4/10/2007 Theo chứng từ số 013662 phí gửi chứng từ số tieàn 439.540 ủ, thueỏ GTGT 10%,

 Ngày 25/10/2007 Theo chứng từ số 007234 cước vận chuyển nhập

NJ soỏ tieàn 1.300.000 ủ, thueỏ GTGT 10%,

 Ngày 31/10/2007 trích lương công nhân viên

 Kết chuyển chi phí bán hàng sang Tk 911

5 1/10/07 Phí C/O soá42564/XK/KD/KVI 111 50.000

25/10/07 Cước vận chuyển nhập NJ 131 1.300.000

7 Trớch lửụng coõng nhaõn vieõn 334 2.638.000

71 31/10/07 Kết chuyển chi phí bán hàng sang Tk 911

KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

- TK 642 “Chi phí quản lý ”: là các khoản chi phí phát sinh trong kỳ liên quan đến việc quản lý của doanh nghiệp

- Hóa đơn GTGT, bảng khấu hao TSCĐ

- Hóa đơn điện nước, điện thoại

- Sổ tổng hợp : Sổ cái

Công ty sử dụng tài khoản 642 để hạch toán; Trong dó:

• TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý

• TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý

• TK 6423 - Chi phí đồ dung văn phòng

• TK 6424 - Chi phớ khaỏu hao TSCẹ

• TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí

• TK 6426 - Chi phí ngân hàng, lãi vay

• TK 6427 - Chi phi dịch vụ mua ngoài

• TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác

 Ngày 1/10/2007 Theo chứng từ số 411534 chi mua đồ dùng văn phòng số tiền 796.364 đ, thuế GTGT 10%,

 Ngày 3/10/2007 theo hóa đơn số 034636, phí dịch vụ bảo vệ tháng 9/07:

 Ngày 17/10/2007 Theo chứng từ số 385002 cước điện thoại số tiền 868.258 ủ, thueỏ GTGT 10%,

 Ngày 31/10/2007 trích lương công nhân viên quản lý:

 Ngày 31/10/2007 theo chứng từ số 71 kết chuyển chi phí quản lý sang Tk 911

1/10/07 Chi mua đồ dùng văn phòng 111 796.364

3/10/07 Phí dịch vụ bảo vệ T9/07 111 12.000.000

7 Trích lươngnhân viên quản lyù 334 86.397.400

7 K/c doanh thu quản lý vào kết quả hoạt động kinh doanh

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC, CHI PHÍ KHÁC

Tháng 10/2007 công ty không phát sinh nghiệp vụ thu nhập khác và chi phí khác.

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

- Phiếu tổng hợp các chứng từ của tài khoản liên quan

- Sổ tổng hợp Nhật ký – Sổ cái

 Tập hợp doanh thu kết chuyển 911 xác định kết quả kinh doanh

 Kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 : 1.101.425.432Có Tk 635 : 73.477.127Có Tk 641 : 12.984.832Có Tk 642 : 222.012.212

7 K/c kết quả hoạt động kinh doanh vào Tk 421 421 337.172.538

Cuối kỳ kết chuyển lãi :

Nhận xét, kiến nghị, kết luận

NHẬN XÉT

4.1.1 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY:

- Hệ thống kế toán Công ty tương đối hoàn chỉnh từ khâu chứng từ đầu vào đến lúc vào sổ sách và cuối cùng là lập các báo cáo tài chính theo đúng pháp luật.

- Công ty đã sử dụng hầu hết các tài khoản trong hệ thống hiện hành và đã xây dựng thêm cho mình một hệ thống tài khoản chi tiết phù hợp với tình hình thực tế của Công ty.

- Để đáp ứng kịp thời tình hình mới, hiện nay Phòng kế toán công ty cơ bản đã có sự đổi mới về khâu tổ chức công tác kế toán : đào tạo đội ngũ kế toán có trình độ, nâng cao tay nghề bằng cách cử đi học các khoá nghiệp vụ dài hạn và ngắn hạn đồng thời tạo điều kiện cho cán bộ kế toán tại công ty tự nâng cao trình độ nghiệp vụ, đào tạo.

4.1.2 VIỆC ÁP DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN:

- Với việc áp dụng hình thức hình thức kế toán trên máy vi tính, công ty đã thực hiện đúng với chế độ tài chính kế toán quy định hiện hành theo các văn bản của Bộ Tài chính Hiện nay doanh nghiệp đã áp dụng chế độ kế toán mới ban hành theo Quyết định số 15/QĐ-BTC và Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007

- Đối với tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán, theo hệ thống tài khoản hiện hành thì tài khoản này không có các tài khoản cấp 2 Nhưng do đặc thù riêng của công ty khi hạch toán giá vốn hàng bán công ty sử dụng 2 tài khoản : 6321A - Giá vốn hàng bán của hàng hóa thương mại và tài khoản 6321B - Giá vốn hàng bán của hàng hóa dịch vụ

- Đối với tài khoản 911- xác định kết quả hoạt động kinh doanh, công ty cũng sử dụng tài khoản cấp hai như : 911A - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại, 911B - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ Việc sử dụng các tài khoản cấp hai này là không giống với hệ thống tài khoản hiện hành, nhưng lại tạo điều kiện thuận lợi cho công ty trong việc theo dõi từng hoạt động riêng lẻ Bộ Tài chính nên có những văn bản hướng dẫn cụ thể để các doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau có thể dễ dàng hơn trong việc hạch toán.

- Năm 2007 doanh nghiệp áp dụng nguyên tắc chuyển lỗ sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ cũa năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ

- Nội bộ đoàn kết, nhân viên trẻ nhiệt tình có kinh nghiệm, am hiểu thị trường Luôn đảm bảo an toàn vốn, hầu hết vượt chỉ tiêu, tuân theo pháp luật, tôn trọng chữ tín, có mối quan hệ tốt với khách hàng trong và ngoài nước, bộ máy kế toán gọn nhẹ, có chuyên môn đồng điều, có trách nhiệm, sử dụng mô hình quản lý tập trung phù hợp, thực hiện tốt các khoản phải trả phải nộp cho ngân sách.

- Nhân viên đoàn kết có sự phân công rõ ràng, các kế toán viên luôn được sự chỉ đạo của kế toán trưởng, xử lý trên máy tính giúp công tác gọn nhẹ nhanh chóng chính xác

4.1.3.2 Hệ thống chứng từ sổ sách

- Sổ sách lưu trữ cẩn thận, đúng thời gian, đùng bộ phận, chứng từ đầy đủ khi xuất kho, đủ hóa đơn GTGT, hoạch toán tài khoản luôn sửa đổi theo thông tư của bộ tài chính, trình tự ghi sổ chính xác theo quy định.Để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh được kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy vi tính hiện đại, công tác kế toán được thực hiện trên máy tính với phần mềm được sử dụng thống nhất toàn công ty và có tính hệ thống hoá cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế toán được đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ

- Nhập hàng theo phương pháp buôn chuyến tức là chỉ nhập các mặt hàng khi có nguồn cầu chính xác, thị trường tiêu thụ rộng rãi.

- Theo cơ chế thị trường với sự quản lý của nhà nước tuân thủ các chính sách của nhà nước và các cam kết trong hợp đồng, nghiên cứu các hình thức liên doanh phù hợp để mờ rộng kinh doanh, tăng cường hợp tác với nước ngoài

- Nhân viên có kinh nghiệm và chuyên môn cao, giám đốc thường xuyên có mặt và giám sát nhân viên.

- Thị trường Mỹ có những quy định khắc khe về chất lượng, vệ sinh an toàn thực phẩm, tình hình nắm bắt thông tin còn yếu, chưa chủ động trong hợp đồng mua bán, chủ yếu dựa vào đơn đặt hàng.

- Hàng hóa nhận gửi kho phụ thuộc theo mùa nên doanh thu không đồng đều, Công ty chưa hoạt động hết công sức.

- Chưa có hệ thống thông tin hoàn chỉnh để quản bá thương hiệu như thiết lập trang web.

- Nhân viên kế toán đảm nhiệm nhiều việc Công ty cạnh tranh gay gắt, chi phí lớn, giá cả thị trường biến động.

- Diễn biến thời tiết không thuận lợi, chính sách xuất nhập khẩu thiếu ổn định,thiếu đồng bộ.

KIEÁN NGHÒ

- Nhà nước cần quan tâm đến ngành dịch vụ thương mại.

- Xem xét kĩ càng các văn bản, nghị định, chính sách, thông tư ban hành.

- Xây dựng chính sách ngoại thương hiệu quả, đơn giản hóa thủ tục hải quan

- Biểu thuế xuất nhập khẩu cần hợp lý hơn.

- Quan tâm đến chính sách tiền tệ, tránh biến động tỷ giá.

- Thành lập các hiệp hội xuất theo ngành.

- Thực hiện tốt các chỉ tiêu, tiết kiệm chi phí trong tất cả các khâu

- Ban giám đốc củng cố, bố trí, chấn chỉnh đội ngũ công nhân viên sao cho phù hợp với hướng phát triển của Công ty trong những năm sắp tới

- Tăng cường công tác kiểm tra giám sát,hoàn thiện công tác kế toán, tài chính, tình hình tồn kho, tình hình sử dụng vốn , xử lý công nợ ở đơn vị, từng bước đưa ra công tác kế toán ngày càng hoàn thiện.

- Với lợi thế đội ngũ nhân viên của công ty có nhiều người trẻ Điều này tiêu biểu cho sự năng động, sáng tạo, nhiệt tình trong công việc, tinh thần làm việc có trách nhiệm cao, không ngại khó… chung của toàn công ty Bên cạnh đó việc giao dịch buôn bán, tiêu thụ của công ty chủ yếu là với các công ty nước ngoài, tuy nhiên hiện nay trình độ ngoại ngữ của một số nhân viên quản lý còn hạn chế, mà hiện nay ngoại ngữ là một trong những phương tiện quan trọng để các doanh nghiệp tiến xa hơn trên thị trường thế giới, do đó đối với một số vị trí quan trọng trong công ty việc bổ sung thêm kiến thức ngoại ngữ là rất cần thieát

- Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh vô cùng gay gắt như hiện nay, nguồn nhân lực chiếm một vị trí quan trọng, việc có một đội ngũ nhân viên giỏi là rất cần thiết Điều này không đồng nghĩa với việc công ty tuyển thêm để thay đổi mới lại đội ngũ nhân viên của mình, nếu làm vậy công ty sẽ mất đi những nhân viên làm việc lâu năm, với kinh nghiệm dày dặn, mà đây cũng là yếu tố rất cần thiết cho mọi doanh nghiệp Bên cạnh đó công ty cần tạo điều kiện cần thiết cho các nhân viên nâng cao trình độ cao đẳng đến đại học và cả cao học (nếu có thể)

- Đối với công nhân, công ty cần phải tìm mọi cách để họ có thể nâng cao trình độ tay nghề Nếu công ty quan tâm nhiều hơn đến vấn đề đào tạo và tuyển dụng thì trong tương lai không xa công ty sẽ có một đội ngũ nhân viên rất mạnh, đây là tiền đề cho sự phát triển bền vững của công ty trong tương lai.

- Tuyển dụng nhân viên rộng rãi và nên thi tuyển, có điều kiện năng lực và phẩm chất đạo đức cụ thể.

- Nộâp các khoản đầy đủ cho ngân sách, cho hải quan kịp thời đúng thời gian như các loại thuế, khấu hao và bảo hiểm xã hội.

- Công ty cần đẩy mạnh tổ chức công tác Marketting để có thể trực tiếp giới thiệu dịch vụ, đồng thời tìm kiếm thị trường mới, nắm bắt thông tin cần thiết, những ý kiến từ khách hàng để cải thiện chất lượng phục vụ càng tốt hơn.

- Về công tác hạch toán kế toán ở công ty tương đối hoàn chỉnh, đúng theo luật của Bộ tài chính, nhưng bên cạnh đó kế toán ở công ty hạch toán một số nghiệp vụ mà em thấy cần bổ sung thêm Công ty cần sử dụng Tk 821 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”, để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành

 Hàng quý kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập hiện hành:

Nợ Tk 8211 : chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có Tk 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN :

Nợ Tk 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp

 Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổsung thuế TNDN còn phải nộp:

Nợ Tk 8211 : chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Có Tk 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp

 Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN còn phải nộp:

Nợ Tk 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp

Có Tk 8211 : chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

 Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm:

Nợ TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Có TK 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả.

 Nếu số thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm :

Nợ TK 347 :Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trảCó TK 8212 :Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

Định dạng
Số trang	63
Dung lượng	611,5 KB