Áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán bctc tại ui

Áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC U&I CHƯƠNG I GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ Q TRÌNH PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN U&I Giới thiệu công ty U&I tên gọi chung Công ty mẹ bao gồm nhiều Công ty thành viên hoạt động lĩnh vực đầu tư, bất động sản, kiểm toán, xây dựng, giao nhận, vận tải, mỹ nghệ sản xuất hàng xuất U&I từ viết tắt cụm từ Bạn Tôi tiếng Anh (You and I), thành lập doanh nhân người Bình Dương với niềm tin hi vọng góp phần đưa Bình Dương ngày tiến lên Hình ảnh Cơng ty : Trang Áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC U&I Quá trình hình thành phát triển Những năm cuối thập niên 90 đánh dấu gia tăng đáng kể loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Sự gia tăng dẫn đến nhu cầu kiểm toán độc lập báo cáo tài phục vụ nhà đầu tư, ngân hàng, quan thuế… Bên cạnh đó, xu hội nhập, nhà nước ta khuyến khích doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế tham gia vào kiểm toán Xuất phát từ thực tế này, Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I đời Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I thành lập theo giấy phép kinh doanh số 46000023567 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Bình Dương cấp ngày 12/12/2001 Cơng ty doanh nghiệp thành lập hình thức cơng ty TNHH theo Luật Doanh nghiệp Trụ sở U&I đặt tòa nhà U&I, thị xã Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương Cơng ty có văn phòng chi nhánh số 123 Trương Định, Quận 3, thành phố Hồ Chí Minh Đầu năm 2005, U&I thức công nhận thành viên độc lập thứ 123 Baker Tilly Internationnal Đây công ty kiểm tốn có doanh thu đứng hàng thứ nhóm 10 cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới với trụ sở đặt Ln Đơn Baker Tilly International bao gồm hệ thống công ty khắp giới, chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế tốn tư vấn có chất lượng cao Phương châm hoạt động Baker Tilly International đảm bảo mang đến cho khách hàng dịch vụ chất lượng nhất, đảm bảo trung thực, khách quan, tuân thủ nguyên tắc nghề nghiệp chuẩn mực kiểm tốn Là thành viên Baker Tilly International, U&I có hội tham gia dự án lớn tổ chức quốc tế tài trợ, nâng cao uy tín vị thị trường nước Tại Việt Nam, U&I Cơng ty kiểm tốn có lượng khách hàng lớn so với cơng ty kiểm tốn khơng có vốn nhà nước nước ngồi Vào tháng 3/2007, U&I bình chọn 50 cơng ty có chế độ tuyển dụng tốt Việt Nam II NHIỆM VỤ VÀ CHỨC NĂNG CỦA CƠNG TY Nhiệm vụ Cơng ty TNHH kiểm tốn U&I cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm tốn cho cơng ty có nhu cầu Bên cạnh đó, cơng ty cịn cung cấp thêm dịch vụ khác kế toán, dịch vụ, tư vấn thuế cho doanh nghiệp nước đầu tư nước ngồi Chức  Góp phần giúp doanh nghiệp, đơn vị kinh tế thực tốt cơng tác kế tốn tài theo quy định pháp luật nhà nước Việt Nam chuẩn mực kế toán quốc tế Việt Nam chấp nhận Trang Áp dụng thủ tục phân tích kiểm toán BCTC U&I  Đảm bảo số liệu kế tốn phản ánh đắn thực trạng q trình hoạt động kết kinh doanh doanh nghiệp  Góp phần giúp doanh nghiệp, đơn vị kinh tế kịp thời phát chấn chỉnh sai sót, phịng ngừa thiệt hại xảy trình hoạt động kinh doanh  Giúp doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, tổ chức quốc tế hoạt động Việt Nam nắm bắt kịp thời quy định nhà nước Việt Nam kế tốn- tài chính- thuế- phần mềm kế tốn- quản lý, tố chức tốt hệ thống kế toán doanh nghiệp Qua đó, giúp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gặp nhiều thuận lợi, đạt hiệu cao, nhà đầu tư tin tưởng mạnh dạn đầu tư vào doanh nghiệp  Giúp đơn vị quản lý cấp có số liệu trung thực, xác, hợp lý để thực tốt chức kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh doanh Trên sở đó, quan quản lý xác định đánh giá đắn nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách nhà nước quyền lợi mà doanh nghiệp hưởng  Phát huy vai trị chủ đạo lĩnh vực kiểm tốn vào việc tổ chức giữ vững kỹ cương trật tự công tác kế tốn, tài phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam kế toán quốc tế III NHỮNG DỊCH VỤ DO U&I CUNG CẤP      Dịch vụ kiểm toán tư vấn kinh doanh: dịch vụ mang lại doanh thu lớn cho công ty, tỷ trọng doanh thu kiểm toán năm 71% tổng doanh thu Các dịch vụ kiểm toán cung cấp bao gồm: Kiểm toán báo cáo tài theo luật định cung cấp thông tin để lập báo cáo hợp cho Cơng ty mẹ Kiểm tốn chi phí hoạt động Sốt xét thơng tin tài Sốt xét kiểm tốn theo mục đích cụ thể Sốt xét việc tn thủ pháp luật Thẩm định hiệu hoạt động     Dịch vụ kế toán Thực ghi sổ kế toán Hỗ trợ hay lập báo cáo tài tháng, q, năm báo cáo quản trị Sốt xét báo cáo tài Thiết lập, triển khai hỗ trợ vận hành hệ thống kế toán  Trang Áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC U&I     Tư vấn hệ thống kế tốn triển khai phương pháp tính giá thành Chịu trách nhiệm vị trí Kế tốn trưởng Tư vấn việc phân tích số liệu kế tốn phục vụ cho cơng tác quản trị Cung cấp phần mềm kế toán  Dịch vụ thuế Lập kế hoạch, tính tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, loại thuế khác Lập/ soát xét hồ sơ xin hoàn thuế, ưu đãi thuế Liên hệ, theo dõi giải trình theo yêu cầu quan thuế Cung cấp thông tin thuế vấn đề liên quan đến thuế Tư vấn/ hỗ trợ thực yêu cầu tuân thủ luật pháp thuế Tư vấn ảnh hưởng thuế hợp đồng dự tính định tài Đưa ý kiến ảnh hưởng thuế xử lý kế toán       Dịch vụ tư vấn doanh nghiêp Dịch vụ lập bảng lương Tư vấn lập hồ sơ đăng ký lao động bảo hiểm theo quy định Liên hệ với quan hữu quan để thực thủ tục hành Lập luận chứng kinh tế khả thi kế hoạch kinh doanh Đăng ký thành lập văn phòng đại diện chi nhánh Lập hồ sơ xin chấm dứt hoạt động dự án trước thời hạn        IV CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY Đội ngũ nhân viên Nguồn lực tạo nên sức mạnh U&I lực lượng nhân viên chuyên nghiệp động Hiện U&I có 50 nhân viên chuyên nghiệp, nhân viên tốt nghiệp đại học sau đại học ngành kinh tế, luật, ngoại ngữ từ trường đại học uy tín Việt Nam nước ngồi Với sách đào tạo mình, đội ngũ nhân viên U&I không ngừng nâng cao kỹ năng, cập nhật kiến thức Những lớp tập huấn, buổi hội thảo thường xun tổ chức Ngồi U&I cịn có sách khuyến khích hỗ trợ nhân viên tiếp tục học lên Một số nhân viên tiếp tục đào tạo, nâng cao chuyên môn Việt Nam nước châu Á, châu Âu Bên cạnh đội ngũ nhân viên chun nghiệp, U&I cịn có đội ngũ cộng tác viên giáo sư, tiến sĩ, thạc sĩ, chuyên gia làm việc cho tổ chức đào tạo, viện nghiên cứu, công ty lớn ngồi nước Tổ chức quản lý Cơng ty Sơ đồ tổ chức công ty Hỗ trợ Chịu đạo hướng dẫn Trang Áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC U&I Ghi chú: Hội Đồng thành viên Ban Giám Đốc Giám Đốc Điều Hành Giám Đốc Kế toán Giám Đốc Kiểm tốn Phó Giám Đốc Kế tốn Chủ Nhiệm Kiểm tốn Phó Chủ Nhiệm Kế tốn Phó Chủ Nhiệm Kiểm tốn Chuyên viên kế toán Bậc I, II Chuyên viên kiểm toán Bậc: I, II, III Nhân viên kế toán Bậc: I, II, III Nhân viên kiểm toán Bậc: I, II, III Bộ phận Biên phiên dịch Kế toán trưởng Trưởng phận IT Hành kế tốn Nhân viên IT Tổ chức máy phịng kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn U&I có nhiều nhóm kiểm tốn, nhóm có khoảng đến nhân viên, dẫn dắt chuyên viên kiểm toán (audit senior), người có nhiều năm kinh nghiệm lĩnh vực kiểm tốn Các nhóm làm việc độc lập quản lý chủ nhiệm kiểm toán (audit manager) Người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán Giám đốc kiểm toán (audit partner) Giám đốc điều hành (managing partner) V NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG CHÂM HOẠT ĐỘNG CỦA U&I Nguyên tắc hoạt động Trang Áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC U&I  Liên tục cải tiến chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, tơn trọng triệt để tính độc lập, khách quan bảo mật, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán Quốc tế chấp nhận Việt Nam quy định kiểm toán độc lập hành  Cung cấp cho khách hàng giải pháp thiết thực, sáng tạo  Phát triển mối quan hệ tin tưởng với khách hàng, cung cấp dịch vụ tư vấn lập kế hoạch tài nhằm hỗ trợ khách hàng đạt mục tiêu kinh doanh  Sự phát triển khách hàng tiếp bước phát triển U&I     Phương châm hoạt động Tìm hiểu, lắng nghe thấu đáo nhu cầu tận tâm phục vụ khách hàng Duy trì chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế dịch vụ cung cấp Cam kết thực chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam Quốc tế Căn vào giá trị mà khách hàng nhận để tính phí dịch vụ VI TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG VÀ CHIẾN LƯỢC PHÁT TRIỂN Hiệu hoạt động Luôn nâng cao chất lượng dịch vụ, phát triển mối quan hệ tin tưởng với khách hàng, củng cố uy tín, lượng khách hàng Công ty ngày tăng đa dạng, phần lớn doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, cịn lại cơng ty liên doanh, cơng ty cổ phần… Chiến lược 2.1 Chính sách phát triển thị phần khách hàng Triển khai mạnh công tác tiếp thị diện rộng chuyên môn hơn, mở rộng thêm chi nhánh tỉnh Đồng Nai, tập trung vào khu công nghiệp, khu chế xuất Bên cạnh đó, Cơng ty tiếp tục trì phát triển khách hàng có vốn đầu tư nước ngồi, phát triển khách hàng Cơng ty cổ phần có niêm yết thị trường chứng khốn 2.2 Chính sách sản phẩm Ln giữ vững tiêu chí hoạt động, tiếp thu có chọn lọc phương thức làm việc, đào tạo nước đại, hoàn thiện nội dung chương trình kiểm tốn, nâng cao chất lượng dịch vụ phải tự hoàn thiện nhiệm vụ giao để đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm toán Đa dạng hóa dịch vụ cung cấp, trọng phát triển dịch vụ tư vấn, đầu tư, thuế, quản lý 2.3 Chính sách giá Phấn đấu giữ vững phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu, nâng cao vị Công ty, bên cạnh xây dựng khung giá phí hợp lý Trang Áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC U&I 2.4 Chính sách nhân Đào tạo kế hoạch trọng tâm Công ty triển khai thực Chính sách đào tạo bao gồm tự đào tạo nội thuê đào tạo bên thuê chuyên gia thuộc lĩnh vực tài chính, thuế, kiểm tốn ngồi nước theo hình thức đào tạo ngắn hạn cử nhân viên đủ điều kiện làm việc văn phịng, cơng ty kiểm tốn nước ngồi để tăng thêm kiến thức kinh nghiệm quốc tế Bên cạnh đó, Cơng ty cịn hỗ trợ nhân viên phát triển khả ngoại ngữ để đáp ứng cho yêu cầu công việc Với phương châm “nhân lực tài sản, nguồn phát triển Công ty” nên sách đãi ngộ, khen thưởng ln Cơng ty trọng Hiện tại, Công ty xem xét kế hoạch tuyển dụng kiểm tốn viên người nước ngồi để tạo điều kiện thuận lợi việc trao đổi, chia sẻ kinh nghiệm thực tế kiểm toán khu vực quốc tế CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH Trang Áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC U&I TRONG KIỂM TOÁN I KHÁI NIỆM, NỘI DUNG VÀ VAI TRỊ CỦA THỦ TỤC PHÂN TÍCH Khái niệm Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 520: “ Thủ tục phân tích việc phân tích số liệu, thông tin, tỷ suất quan trọng qua tìm xu hướng, biến động tìm mối quan hệ có mâu thuẩn với thơng tin có liên quan khác có chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến” Nội dung Thủ tục phân tích cơng cụ quan trọng cơng việc thực kiểm tốn, phần thiếu nhằm xác định, phân bổ trọng yếu, rủ ro cho khoản mục Báo cáo tài chính; việc phân tích việc xem xét số liệu, thông tin đơn vị thông qua việc so sánh nghiên cứu mối quan hệ thơng tin tài với nhau, thơng tin tài với thơng tin phi tài Thủ tục phân tích bao gồm:  So sánh thơng tin tài kỳ, niên độ, so sánh thơng tin tài đơn vị với thơng tin ngành tương tự.Ví dụ, so sánh tỷ lệ khoản phải thu doanh thu bán hàng đơn vị với tỷ lệ bình quân ngành  Nghiên cứu mối quan hệ yếu tố thơng tin tài chính, thơng tin tài thơng tin khơng mang tính chất tài chính, chẳng hạn nghiên cứu mối quan hệ chi phí tiền lương với số lượng lao động Vai trị thủ tục phân tích Thủ tục phân tích có vai trị đặc biệt quan trọng phương thức hữu hiệu sở để giúp Kiểm toán viên thu thập chứng để chứng minh cho kết luận Do đó, thủ tục phân tích ngày trở nên quan trọng cơng ty kiểm tốn coi phần q trình kiểm tốn Nó phân thành ba vai trò quan trọng sau:  Giúp Kiểm tốn viên hiểu rõ tình hình hoạt động khách hàng Thơng qua việc phân tích thơng tin sử dụng thủ tục cần thiết khác Kiểm tốn viên xem xét tình hình hoạt động đánh giá khả hoạt động liên tục đơn vị kiểm tốn Từ có nhìn tổng quan khả xuất gian lận, sai sót Trang Áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC U&I  Đánh giá rủi ro cung cấp chứng đáng tin cậy Việc áp dụng thủ tục phân tích mà cụ thể việc so sánh thơng tin, tỷ số, xu hướng sở giúp xác định biến động bất thường từ giúp dự đốn khu vực có rủi ro cao cần thiết phải thu thập thêm chứng nhằm củng cố cho kết luận Kiểm tốn viên Ngược lại, khơng có chênh lệch hay biến động bất thường nào, Kiểm toán viên có chứng chứng minh cho ghi nhận trung thực hợp lý khoản mục giảm bớt thủ tục khơng càn thiết  Lên kế hoạch thực thủ tục kiểm tốn khác Như nói trên, thủ tục phân tích giúp xác định phận có biến động bất thường khả xảy sai sót ảnh hưởng đến tính trung thực hợp lý BCTC, KTV cần thực thêm thử nghiệm khác để chứng minh cho ý kiến Giới hạn thủ tục phân tích Việc vận dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC phương pháp hữu hiệu nhiên thân có giới hạn riêng mình:  Thủ tục phân tích cung cấp kết luận tính hợp lý liệu khơng phải xác tuyệt đối khơng thể dễ dàng liên kết để đưa đến khẳng định cụ thể (Tức chất hay nguyên nhân gây khác biệt), thủ tục phân tích thuyết phục so với việc kiểm tra chi tiết số dư  Bằng chứng thu thập cách sử dụng thủ tục phân tích sử dụng để chứng thực cho nội dung khác chứng thu thập được, thay sử dụng nguồn chứng II CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HIỆU QUẢ CỦA THỦ TỤC PHÂN TÍCH Bản chất khoản mục Trong trình kiểm tốn khoản mục việc áp dụng thủ tục phân tích cịn tùy thuộc vào chất khoản mục; đặc điểm riêng, tỷ trọng khoản mục BCĐKT hay BCKQKD…Chẳng hạn, khoản mục tiền số dư tài khoản chịu ảnh hưởng lớn định chiến lược tài nhà quản lý dó kiểm tốn KTV thường thy vọng tìm mối liên hệ dự đốn vơi số liệu khác năm hành hay năm trước, có nghĩa thủ tục phân tích sử dụng Bản chất sở dẫn liệu Trang Áp dụng thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC U&I Cơ sở dẫn liệu báo cáo tài chính: Là khoản mục thơng tin trình bày báo cáo tài Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị chịu trách nhiệm lập sở chuẩn mực chế độ kế toán qui định phải thể rõ ràng có sở tiêu báo cáo tài Do q trình kiểm tốn KTV cần tìm hiểu sở dẫn liệu tiêu chuẩn cần có sở dẫn liệu khoản mục để vận dụng cách hiệu thủ tục phân tích Ví dụ, kiểm tốn khoản dự phòng phải thu khách hàng BCĐKT, KTV cần tìm hiểu mà cơng ty sử dụng để lập nên khoản dự phòng này, xem xét hợp lý dựa vào KTV ước tính lại áp dụng thủ tục thích hợp để chứng minh cho ý kiến Độ tin cậy thông tin độc lập Độ tin cậy thơng tin ln có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn q trình thu thập chứng kiểm toán Ở đây, độ tin cậy thơng tin độc lập có ảnh hưởng đến thủ tục phân tích sử dụng Cụ thể, KTV so sánh thông tin tương ứng kỳ với kỳ trước, thực tế với kế hoạch, thực tế đơn vị với đơn vị ngành có quy mơ hoạt động, với số liệu thống kê,…thì địi hỏi thông tin so sánh tài liệu phân tích phải có độ tin cậy định để đảm bảo cho kết thu đem so sánh hiệu thủ tục áp dụng chẳng hạn số liệu BCTC mà đơn vị kiểm toán cung cấp phải lập sở có đảm bảo người lạnh đạo đơn vị kế toán trưởng III CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH Phân tích tính hợp lý (phân tích dự báo) 1.1 Khái niệm Phân tích tính hợp lý phương pháp tính tốn dựa liệu sẵn có nhằm đưa ước tính cho số dư tài khoản hay khoản mục BCTC so sánh với số liệu sổ sách đơn vị để nhận chênh lệch bất thường Phương pháp thực cho khoản mục BCKQKD thường mang lại tính hiệu cao thực khoản mục BCĐKT, nguyên nhân số liệu BCKQKD kết thời kỳ 1.2 Phương pháp tiến hành Trên sở liệu tài chính, liệu hoạt động thu thập được, kết hợp với hiểu biết KTV thay đổi chủ yếu hoạt động khách hàng, KTV tính tốn giái trị ược tính so sánh với số liệu đơn vị, có chênh lệch bất thường tìm hiểu ngun nhân Có hai phương pháp ước tính: Trang 10