Kế toán nguyên liệu vật liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Thương Mại Xây Dựng Bạch Đằng

Kế toán nguyên liệu vật liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty Thương Mại Xây Dựng Bạch Đằng

Báo cáo thực tập Lời nói đầu Trớc phát triển kinh tế xà hội ,các doanh nghiệp nói chung nh doanh nghiệp sản xuất nói riêng muốn tồn phát triển đợc đòi hỏi doanh nghiệp phải đề cho phơng án sản xuất kinh doanh đạt hiêụ kinh tế : Đáp ứng đợc nhu cầu ngời tiêu dùng với sản xuất ,đạt tiêu cao chất lợng sản phẩm, giá thành hạ, thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc, cải thiện đời sông ngời lao động ,doanh nghiệp có lợi nhuận tích luỹ ngày cao, mở rộng quy mô sản xuất Để thực tốt điều đó, nói doanh nghiệp sản xuất cần phải tiến hành đồng biện pháp quản lý yếu tố liên quan đến sản xuất kinh doanh bắt đầu khâu thu mua đầu vào (nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ)đến tìm đợc thị trờng tiêu thụ sản phẩm Mỗi giai đoạn trình sản xuất thể tầm quan có tác động tích cực đến giai đoạn khác trình sản xuất Nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ nhân tố thiếu đợc sản xuất, chi phí cho nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ thờng chiếm tỉ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, giá thành công nghiệp Chính biến động nguyên liệu, vật liệu công cụ dụng cụ ảnh hởng không nhỏ tới biến động giá thành.Từ ảnh hởng đến tiêu quan trọng doanh nghiệp : chất lợng, sản phẩm , doanh thu, lợi nhuận Nh vấn đề đặt doanh nghiệp sản xuất thiếu đợc công tác hạch toán kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ.Việc làm có tác dụng to lớn công tác quản lý kinh tế, giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh đảm bảo cung cấp nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ kịp thời, đồng cho qua trình sản xuất, kiểm tra giám sát xác, chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao nguyên liệu vật liệu, từ ngăn chặn tợng lÃng phí nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ sản xất, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động nhờ góp phần giảm bớt chi phí, hạ thấp giá thành, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thời gian tìm hiểu thực trạng sản xuất công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng, nhận thấy đợc tầm quan trọng nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ qua trình sản xuất kinh doanh, cần thiết phải quản lý nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Cùng với nhiệt tình giúp đỡ cô giáo Lê Thị Bích Nga cán phòng kế toán tài công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài :''Kế toán nguyên liệu vật liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng'' Do thời gian nghiên cứu hạn chế bớc đầu nghiên cứu nên báo cáo không tránh khỏi thiếu sót định, em mong muốn nhận đợc đóng góp ý kiến bảo thầy cô giáo bạn bè Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo Lê Thị Bích Nga hớng dẫn tận tâm nhiệt tình đà giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo : Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Bản báo cáo gồm ba chơng: Chơng I-Lí luận chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ Doanh nghiệp sản xuất điều kiện Chơng II-Thực trạng kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Bạch Đằng Chơng III-Nhận xét kiến nghị công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Bạch Đằng Chơng I Vũ Thị Kim Dung K36 – A7 B¸o c¸o thùc tËp LÝ luËn chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất (DNSX) điều kiện 1.1 Khái niệm ,đặc điểm vai trò nguyên liệu ,vật liệu(NL,VL) công cụ dụng cụ(CCDC) 1.1.1 Khái niệm đặc điểm Nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ: Doanh nghiệp (DN) đơn vị kinh tế có sở, tế bào kinh tế quốc dân nơi trực tiếp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thực cung cấp loại lao vụ, dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xà hội Với chức nh vậy, DN nói chung DNSX nói riêng muốn thực tốt chức cần phải có đầy đủ yếu tố để phục vụ cho qua trình sản xuất kinh doanh Một yếu tố đối tợng lao động nh Mác đà nói :'Tất vật liệu thiên nhiên xung quanh ta mà lao động có ích ngời tác động vào gọi đối tợng lao động nguyên liệu vật liệu, đối tợng lao động nhng đối tợng lao động nguyên liệu vật liệu Chỉ điều kiện đối tợng lao động phục vụ cho trình sản xuất hay tái tạo sản phẩm trở thành nguyên liệu vật liệu' Chẳng hạn khoáng sản nằm lòng đất không đợc gọi vật liệu nhng đợc dùng công nghiệp gọi nguyên liệu vật liệu nhờ có lao ®éng cã Ých cđa ngêi ®· khai th¸c c¸c khoáng sản lên Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên liệu vật liệu đợc hiểu đối tợng lao động, ba yếu tố qua trình sản xuất (t liệu sản xuất, đối tợng lao động, sức lao động) sở vật chất cấu thành nên sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, NLVL tham gia vào chu kỳ sản xuất Về mặt vật, đợc tiêu dùng toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Về mặt giá trị, NLVL đợc dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Do NLVL đợc coi sở vật chất, yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Dới hình thái vật biểu phận quan trọng cảu tài sản lu động (TSLĐ)còn dới hình thái giá trị thể thành vốn lu động Do việc quản lý NLVL quản lý vốn sản xuất kinh doanh (SXKD) tài sản doanh nghiệp Khác với NLVL, doanh nghiệp sản xuất, công cụ dụng cụ (CCDC) t liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Theo quy định hành t liệu lao động sau không phân biệt tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng hoạch toán CCDC: Các loại bao bì dùng để đựng vật t, hàng hoá trình mua, bảo quản tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Các loại lán trại tạm thời, đà giáo, CCDC gà lắp chuyên dùng cho xây dựng Các loại bao bì bán kèm theo hàng háo có tính tiền riêng Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Những dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ, quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc Công cụ dụng cụ thờng tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất thờng giữ nguyên đợc hình thái vật chất ban đầu, trình tham gia vào sản xuất, giá trị CCDC bị hao mòn dần chuyển dịch tong phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì Song CCDC có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn nên đợc xếp vào tái sản lu động đợc mua sắm vốn lu động doanh nghiệp nh NLVL 1.1.2 Vai trò nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ: NLVL nhân tố thiếu đợc trình sản xuất sản xuất xà hội.Trong sản phẩm đợc ngời tiêu dùng việc phải sử dụng yếu tố liên quan đến trình sản xuất: sức lao động, t liệu lao động không kể đến vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm NLVL Hơn nữa, chi phÝ NLVL thêng chiÕm tØ träng lín toµn bé chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm công nghiệp Cụ thể nh giá thành sản phẩm ngành công nghiệp chế biến 70% công nghiệp nhĐ chiÕm 60% Do vËy viƯc kiĨm ta chi phÝ NLVL cã ý nghÜa rÊt quan träng viÖc phÊn đấu hạ giá thành sản phẩm (giảm mức tiêu hao NLVL/1 đơn vị sản phẩm sản xuất ) yếu tố định biến động 1% chi phí NLVL làm cho giá thành sản phẩm biến động từ ảnh hởng tới tiêu quan trọng DN: Chỉ tiêu chất lợng, giá thành, doanh thu lợi nhuận Cũng nh NLVL, CCDC lµ mét bé phËn cđa hµng tån kho thc tµi sản lu động điều kiện để hình thành sản phẩm, yếu tố thiếu tiến hành sản xuất sản phẩm Nêú NLVL đợc cung cấp đầy đủ mà CCDC tiến trình sản xất tiến hành đợc Và có NLVL CCDC chất lợng NLVL, CCDC, phơng pháp sử dụng vật liệu đinh phần lớn chất lợng sản phẩm doanh nghiệp Vấn đề quan tâm DNSX lµ viƯc tiÕt kiƯm vỊ chi phÝ NLVL vµ CCDC ,tiết kiệm sở định mức chi phí dự đoán Tiết kiệm nghĩa cắt xén, giảm bớt khối lợng NLVL/1 đơn vị sản phẩm Tiết kiệm đợc chi phí NLVL, CCDC nhng phải đảm bảo thông số kỹ thuật nh chất lợng sản phẩm Muốn thực hiên tốt đợc điều đòi hỏi DN cần phải quản lý chặt chẽ NLVL, CCDC tất khâu: Thu mua, bảo quản, dự trữ xuất sử dụng NLVL, CCDC Từ cho thấy việc sử dụng tiết kiệm hợp lý NLVL, CCDC có ý nghĩa cho việc nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng tốc độ lu chuyển vốn lu động 1.1.3 -Yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Trong điều kiện nay, việc sử dụng hợp lý tiết kiệm NLVL, CCDC có hiệu ngày đợc coi trọng, để với khối lợng vật liệu sản xuất nhiều sản phẩm nhất, gía thành hạ mà đảm bảo chất lợng Do công tác quản lý NLVL, CCDC yêu cầu tât yếu khách quan, cần thiết cho phơng thức SXKD Việc quản lý có tốt hay không phụ thuộc vào khả Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập rnăng trình độ cán quản lý Đối với DCSX việc quản lý vật liệu đợc xem xét khía cạnh sau: Quản lý thu mua: Nhu cầu tiêu dùng XH ngày phát triển không ngừng Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu buộc hoạt động SXKD DN phải đợc diễn cách thờng xuyên, xu hớng ngày tăng quy mô, nâng cao chất lợng sản phẩm Chính DN cần phả tiến hành cung ứng thờng xuyên ngồn NLVL, CCDC đầu vào đáp ứng kịp thời yêu cầu DX Muốn vậy, khâu thu mua cần quản lý thật tốt mặt khối lợng, quy cách, chủng loại NLVL, CCDC cho phù hợp với yêu cầu sản xuất Cần phải tìm đợc nguồn thu mua NLVL, CCDC với giá mua hợp lý với mức giá thành thị trờng, chi phí thu mua thấp Điều góp phần vào việc giảm tối thiểu chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm Khâu bảo quản: Việc bảo quản NLVL, CCDC kho, bÃi cần đợc thực theo quy định cho tong loại vật liệu, CCDC phù hợp với tính chất lý hoá loại, với quy mô tổ chức DN,tránh tình trạng thất thoát, lÃng phí , h hỏng, làm giảm chất lợng NLVL, CCDC Khâu dự trữ: xuất phát từ đặc điểm cđa NLVL chØ tham gia vµo mét chu kú SXKD, NLVL biến động thờng xuyên; CCDC đợc bỏ dần vào chu kỳ SX nên việc dự trữ NLVL, CCDC nh để đáp ứng nhu cầu cầu SXKD không nhiều làm cho ứ đọng vốn nhng không làm gián đoạn trình sản xuất Hơn nữa, DN cần phải xây dựng định mức dự trữ cần thiết mức tối đa mức tối thiểu cho sx Xây dựng định mức tiêu hao NLVL, CCDC sử dụng nh định mức hao hụt hợp lý việc vận chuyển bảo quản Khâu sử dụng: Sử dụng tiết kiệm, hợp lý tên sở định mức dự đoán chi phí cã ý nghÜa quan träng viƯc h¹ thÊp chi phí sx, giá thành sản phẩm , tăng thu nhập tÝch l cho DN Do vËy kh©u sư dơng cần phải quán triệt nguyên tắc, sử dụng mức quy định, quy trình sản xuất, đảm bảo tiết kiệm đợc chi phí giá thành Quản lý NLVL, CCDC nội dung quan trọng, cần thiết công tác quản lý nói chung nh công tác quản lý sx nói riêng, đợc nhà quản lý DN quan tâm đến Muốn quản lý NLVL, CCDC chặt chẽ có hiệu cần phải cải tiến tăng cờng công tác quản lý cho phù hợp với thực tế Sx DN 1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu vật liệu cộng cụ dụng cụ Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trờng để điều hành đạo SXKD, nha lÃnh đạo phải thờng xuyên cắm băt đợc thông tin thị trờng, giá cả, biến động yếu tố đầu vào đầu đầy đủ , xác kịp thời Những số liệu kế toán giúp cho lÃnh đạo đa định đắn đaọ SXKD, đảm bảo nhịp độ sx với hiệu cao Hơn nữa, hạch toán kế toán nói chung hạch toán NLVL nói riêng DN thực xác, đầy đủ khoa học giúp cho công tác hạch toán, tính giấ thành sản phẩm đợc xác từ đầu, ngợc lại ảnh hởng đến giá trị sản phẩm sản xuất Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o c¸o thùc tËp Hạch toán NLVL,CCDC thể vai trò tác dụng to lớn thông qua chức nhiệm vụ vơ sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thơì số lợng, chất lợng trị giá thực tế loại, thứ vËt liƯu, CCDC nhËp xt kho; vËt liƯu CCDC tiªu hao sử dụng cho sản xuất Vận dụng đắn phơng pháp hạch toán NLVL, CCDC, hớng dẫn kiểm tra việc chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập xuất Thực đầy đủ, chế độ, phơng pháp quy định giúp cho việc lÃnh đạo cong tác kế toán phạm vi ngành toàn nỊn kinh tÕ − KiĨm tra thùc hiƯn kÕ hoạch thu mua, tình hình dự trữ tiêu hao NLVL, CCDC phát xử lý kịp thời NLVL, CCDC thừa thiếu, ứ đọng, phẩm chất, ngăn ngõa viƯc sư dơng NLVL, CCDC phi ph¸p, l·ng phÝ Tham gia kiểm kê, đánh giá lại NLVL, CCDC theo chế độ quy định Nhà nớc lập b¸o c¸o kÕ to¸n vỊ vËt liƯu, CCDC phơc vơ công tác lÃnh đạo quản lý, điều hành, phân tích kinh tế 1.3 Phân loại đánh giá nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ: Trong DNSX, NLVL, CCDC gåm nhiỊu lo¹i, nhiỊu thø cã tÝnh lý hoá khác nhau, có công dụng mục đích khác nhau, yêu cầu ngời quản lý phải biết loại, thứ NLVL, CCDC Vì vậy, để quản lý hạch toán NLVL, CCDC đợc thuận tiện cần phải phân loại NLVL, CCDC Phân loại NLVL,CCDC xếp NLVL, CCDC thành loại, nhóm theo tiêu thức định 1.3.1 Phân loại NLVL Tuỳ theo loại hình sản xuất ngành, nội dung kinh tế, vai trò công dụng NLVL kế hoạch SXKD mà NLVL có phân chia khác nhau, song nhìn chung doanh nghiệp sản xuất, NLVL đợc chia thành loại nh sau: a) Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất , NLVL đợc chia thành : Nguyên liệu vật liệu cính (bao gồm bán thành phẩm mua ngoài) : th NLVL tham gia vào trình sản xuất thành phần chủ yếu cẩu thành thực thể vật chất cảu sản phẩm nh sắt, thép doanh nghiệp chế tạo máy khí ,xây dựng bản; DN kéo sợi, sợi DN dệt, vai rtrong DN may; hạt giống ,phân bón ,cây con, giống, thức ăn doanh nghiệp trồng trọt chăn nuôi Bán thành phẩm mua chi tiết, phận sản phẩm đơn vị khác sản xuất ra, DN mua để lắp ráp gia công tạo sản phẩm Ví dụ DN sản xuất xe đạp mua săm, lốp, xíchlắp ráp thành xe đạp Vật liệu phụ: thứ vật liệu tham gia vào sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm mà có tác dụng phụ nh làm tăng chất lợng sản phẩm, tăng giá trị sử dụng cuả sản phẩm Ví dụ: thuốc nhuộm, tÈy Vị ThÞ Kim Dung – K36 – A7 Báo cáo thực tập DN dệt, sơn vécni DN sản xuất xe đạp, DNsản xuất đồ gỗ; Thuốc trừ sâu ,thuốc thú y ,chất kích thích tăng trởng DN trồng trọt chăn nuôi để đảm bảo cho điều kiện lao động (giẻ lau, dầu mỡ, thuốc chống ẩm , rỉ) Nhiên liệu: thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt qúa trình sản xuất kinh doanh Về thực chất, nhiên liệu tham gia vào sản xuất đợc coi vật liệu phụ nhng tính chất lý, hoá tác dụng nên cần quản lý hoạch toán riêng Nhiên liệu tồn thể rắn nh than, củi ;thể lỏng nh xăng dầu;thể khí nh đốt Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng máy móc mà DN mua vỊ phơc vơ cho viƯc thay thÕ c¸c phận phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị nh vòng bi, vòng đệm, xăm lốp Thiết bị XDCB vật kết cấu: hai loại thiết bị sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây lắp nhng chúng khác vơí vật liệu xây dựng nên đợc xếp vào loại riêng + Thiết bị XDCB :là thiết bị đợc sử dụng cho công việc XDCB (bao gồm thiết bị cần lắp không cần lắp ) nh thiết bị vệ sinh, thiết bị thông gió, thiết bị truyền ấm, hệ thống thu lôi + Vật kết cấu: phận sản phẩm XDCB mà doanh nghiệp xây dựng tự sản xuất mua DN khác để lắp vào công trình xây dựng nh vật kết cấu bê tông đúc sẵn, vật kết cấu kim loại đúc sẵn Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu nh vật liệu đặc trng, loại vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm, vật liệu thu nhặt đợc, phế liệu thu hồi trình lý TSCĐ Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết cụ thể DN mà loại vật liệu nêu lại đợc chia thành nhóm, thứ, quy cách b) Căn vào mục đích công dụng vật liệu nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán vật liệu DN đ ợc chia thành : Nguyên liệu ,vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất ,chế tạo sản phẩm Vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh: phục vụ quản lý phân xởng, tổ, đội sản xuất, phận bán hàng, quản lý DN Căn vào nguån nhËp, NLVL chia thµnh NLVL nhËp kho mua ngoài, tự gia công chế biến, nhận góp vốn liên doanh, vật liệu thu nhặt 1.3.2 Phân loại công cụ dơng Cịng nh NLVL, CCDC c¸c DNSX kh¸c có phân chia khác song nhìn chung CCDC đợc chia thành loại sau: Dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sx Dụng cụ ®å nghỊ − Dơng qu¶n lý − Dơng cụ quần áo bảo hộ lao động Khuôn mẫu đúc loại Lán trại tam thời Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o c¸o thùc tập Các loại bao bì dùng để đựng hàng hoá, vật liệu Trong công tác quản lý CCDC đợc chia làm loại : + Công cụ dụng cụ lao động + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Ngoài ra, phân chia thành CCDC dùng CCDC kho Tơng tự nh NLVL, loại CCDC cần đợc phân loại chi tiết thành nhóm, nhóm lại chia thành thứ tuỳ theo yêu cầu trình độ quản lý DN Việc phân định mang tính tơng đối Trên thực tế việc xếp NLVL ,CCDC nh vào công dụng chủ yếu NLVL, CCDC đơn vị cụ thể đơn vị vật liệu đơn vị khác lại nguyên liệu phụ Điều ý nghĩa toàn kinh tế quôc dân Tuy nhiên sử dụng cách phân loại lại có ý nghĩa to lín ®èi víi DN, gióp DN cã thĨ theo dâi cách xác thuận tiện loại, thứ NLVL, CCDC Nhận biết đợc vai trò, vị trí NLVL, CCDC trình sx để từ có sở cho công tác tính giá thành sản phẩm, lao vụ kế toán mở TK cấp I, cấp II cho phù hợp 1.3.3 Đánh giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ Để phục vụ công tác quản lý,hạch toán kế toán NLVL, CCDC phải thực việc đánh giá NLVL, CCDC Đánh giá NLVL, CCDC dùng tiền để biểu thị giá trị NLVL, CCDC theo nguyên tắc định Kế toán nhập, xuất, tồn kho NLVL, CCDC phải phản ánh theo giá trị thực tế Tuy nhiên không DN để đơn giản làm bớt khối lợng ghi chép, tính toán hàng ngày sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập, xuất NLVL CCDC Song dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập, xuất NLVL, CCDC sổ kế toán tổng hợp, báo cáo kế toán theo giá thực tế 1.3.3.1 Đánh giá nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ theo giá thực tế: Về nguyên tắc NLVL, CCDC phải ghi sổ theo giá thực tế nhập giá xuất theo giá Giá thực tế cđa NLVL, CCDC lµ toµn bé chi phÝ thùc tÕ mà DN phải bỏ để cod đợc loại NLVL, CCDC Giá thực tế bao gồm giá thân cña NLVL, CCDC, chi phÝ thu mua, chi phÝ gia công, chi phí chế biến a) Giá thực tế NLVL, CCDC nhËp kho: Tuú theo tng nguån nhËp mµ giá thực tế NLVL, CCDC bao gồm khoản chi phÝ kh¸c − Gi¸ thùc tÕ cđa NLVL, CCDC mua bao gồm : Các khoản thuế Chi phí trực Chiết khấu không đợc tiếp khác liên Mua = Giá mua - thuơng mại giam + + khoán lại quan đến thu rgiá hàng bán mua Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tËp Chi phÝ mua bao gåm: chi phÝ vËn chuyÓn bốc dỡ, xếp, bảo quản, phân loại đóng gói, chi phí bảo hểm (nếu có) từ nơi mua đến DN, tiền thuê kho, thuê bÃi chỗ để NLVL, CCDC, tiền công tác phí cán thu mua, chi phÝ cđa bé phËn thu mua ®éc lËp, hao hụt tự nhiên định mức trình thu mua Chó ý: + Trêng hỵp NLVL, CCDC mua vỊ dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, DN nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế giá mua ghi hoá đơn gía mua cha có thuế GTGT + Trờng hợp NLVL, CCDC mua dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, DN nộp thuế theo phơng pháp trực tiếp thuộc đối tợng nộp thuế GTGT giá mua ghi hóa đơn tổng giá thành toán bao gồm thuế GTGT Giá thực tế NLCL, CCDC thuê gia công, chế biến = giá trÞ NLVL, CCDC xuÊt kho + chi phÝ chÕ biÕn+chi phí khác có liên quan Giá thực tế NLVL, CCDC tự ché biến=giá trị NLVL, CCDC xuất kho + chi phÝ chÕ biÕn − Gi¸ thùc tÕ cđa NLVL, CCDC nhận vốn góp liên doanh, vốn cổ phần thu hồi vốn góp giá thực tế đợc bên tham gia góp vốn thống đánh giá Giá thực tế cảu vật liệu thu nhặt đợc ,phế liệu thu hồi giá trị thực tế ớc tính sử dụng đợc giá bán đợc thị trờng Giá thực tế NLVL, CCDC đợc tặng, thởng, biểu :giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng b) Giá thực tế NLVL, CCDC xuất kho Do giá trị thực tế lần nhập NLVL, CCDC không giống nên tÝnh gi¸ thùc tÕ cđa NLVL, CCDC xt kho kế toán phải sử dụng phơng pháp sau: Phơng pháp đơn giá bình quân (Average cost) Theo phơng pháp giá thực tế NLVL, CCDC xuất dùng kỳ tính theo đơn giá bình quân (bình quân kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trớc bình quân sau lần nhập) Giá thực tế NLVL, CCDC =Số lợng NLVL, CCDC x Đơn giá Xuất dùng xuất dùng bình quân Phơng pháp đơn giá bình quân kỳ dự trữ (cuối kỳ) đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao, công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hởng tới công tác ké toán nói chung Trị giá thực tế NLVL, + Trị giá thực tế NLVL, CCDC Đơn giá bình nhập kho kỳ quân kỳ dự trữ = CCDC tồn kho đầu kỳ + Số lợng NLVL,CCDC nhập Vũ Thị Kim Dung Số lợng A7 K36 – NLVL, CCDC (cuèi kú) kho kú tồn kho đầu kỳ Báo cáo thực tập Phơng pháp đơn giá bình quân sau lần nhập tức sau lần nhập ta lại tính đơn giá bình quân, phơng pháp khắc phục đợc nhợc điểm phơng pháp trên, vừa xác vừa cập nhập nhng nhợc điểm tốn nhiều công sức tính toán nhiều Đơn giá bình quân sau lần nhập Trị giá thực tế tồn kho sau lần nhập = Số lợng tồn kho sau lần nhập Phơng pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trớc tính toán đơn giản kịp thời tình hình biến động NLVL, CCDC xuất dùng kỳ nhiên không xác không tính đến biến động NLVL, CCDC kỳ Đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Trị giá thực tế NLVL,CCDC tồn kho đầu kỳ(cuối kỳ trớc) = Số lợng NLVL,CCDC tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trớc) Tuỳ theo phơng pháp hạch toán hàng tồn kho mà áp dụng phơng pháp đơn giá bình quân phù hợp Nếu DN hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Nếu DN hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính theo đơn giá bình quân cuối kỳ, đơn giá bình quân thời điểm xuất, đơn giá bình quân cuối kỳ trớc Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO) Phơng pháp dựa giả thiết NLVL, CCDC nhập trớc đợc xuất hết xong xuất đến lần nhập sau Giá thực tế NLVL, CCDC xuất dùng đợc tính hết theo giá nhập kho lần trớc, xong tính theo giá nhập lần sau Phơng pháp đảm bảo việc tính giá trị thực tế NLVL,CCDC xuất dùng kịp thời, xác, công việc kế toán không bị dồn nhiều vào cuối tháng nhng đòi hỏi phải tổ chức kế toán chi tiết, chặt chẽ, theo dõi đầy đủ số lợng đơn giá lần nhập Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO) Phơng pháp dựa giả thiết NLVL, CCDC nhập kho sau đợc xuất trớc tiên Giá thực tế NLVL, CCDC xuất kho đựơc tính hết theo giá nhập kho lần sau cùng, sau tính theo giá nhập lần trớc Phơng pháp giá thực tế đích danh(Specific identification) Phơng pháp thờng đợc áp dụng loại NLVL, CCDC có giá trị cao,các loại vật t đặc trng NLVL, CCDC xuất kho thuộc lô hàng lấy Vũ Thị Kim Dung K36 A7 10 Báo cáo thực tập Sổ đối chiếu luân chuyển K153 tháng 06 năm 2003 nh Tên hàng điểm vật t hàng Băng dính giấy hoá Bóng đèn rọi Khay nhựa May dập ghim Giầy lề Hộp cát tông Quạt thông gió Ghế nhựa Quần áo lao động Cộng Đơn vị tính Cuộn Chiếc Chiếc Chiếc Kg Chiếc Chiếc Chiếc Bộ D đầu tháng 06 SL ST 07 06 30 3,8 07 27 Luân chuyển tháng 06 D 30/06 NhËp XuÊt SL ST SL ST SL ST 17.500 04 12.000 01 2681 10 26.819 60.000 06 60.000 1.063.650 30 1.063.650 02 54.544 02 54.544 4830 3,8 4830 10,977 30.799.740 10.535 23.880.395 442 6.919.345 03 1.800.000 03 1.800.000 126.000 30 540.000 16 288.000 21 378.000 834.550 15 463.700 12 370.850 67.043.170 51.920.123 49.740.000 69.223.293 Bảng số 22 Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o c¸o thùc tập 2.3Kế toán tổng hợp nhập,xuất kho NLVL,CCDC 2.3.1 Tài khoản kế toán đơn vị thực tế sử dụng: Hiện nay, phơng pháp hạch toán tổng hợp NLVL,CCDC công ty Thơng Mại Xây Dng Bạch Đằng đợc thực theo phơng pháp kế khai thờng xuyên, áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Theo phơng pháp hạch toán kế toán phơng pháp ghi sổ kế toán tổng hợp NLVL, CCDC sử dụng TK sau: TK152: Nguyên liệu vật liệu Tk153: Công cụ dụng cụ Và TK khác có liên quan: TK111,112,331,133,3333,621,22 2.3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 2.3.2.1 Kế toán tổng hợp trờng hợp nhập kho NLVL, CCDC Nguồn NLVL, CCDC đợc nhập Công ty chđ u lµ mua ngoµi (mua níc vµ phần nhập ) để thực tiện cho công tác quản lý hạch toán công ty quy định trờng hợp nhập NLVL,CCDC phải đợc hạch toán theo dõi chặt chẽ qua TK đối ứng * Trêng hỵp nhËp NLVL, CCDC níc: NÕu NLVL, CCDC đợc cung cấp thờng xuyên, ổn định, công ty có nhu cầu mua bên cung ứng gửi giấy báo giá đến trớc (bao gồm đơn giá NLVL, CCDC cha VAT, th st VAT,cíc phÝ vËn chun vµ chi phí khác) Căn vào giấy báo giá Công ty chuẩn bị tiền để toán (chủ yếu tiền mặt ) Khi NLVL, CCDC nhập kho, vào hoá đơn phiếu nhập kho, phiếu chi tiền mặt kế toán ghi vào sổ chi tiết nợ TK152,153: Trị giá NLVL, CCDC cha VAT+ chi phÝ vËn chun …vµ ghi cã TK111: sè tiỊn toán ch a có VAT Số thuế VAT đợc khấu trừ đợc kế toán toán theo dõi ghi bảng kê thuế VAT đợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ mua vào ghi nợ TK133, ghi có TK111 VD1-Căn vào phiếu chi tiền mặt số 105 ngày 10 tháng 06 năm 2003 để toán tiền mua túi nilông xốp nilông Tổ hợp nhựa bao bì Tam Long Giá mua cha VAT: 1.377800 − Th VAT(10%): 137.780 − Tỉng gi¸ to¸n: 1.515.580 Kế toán ghi : Nợ TK152:1.377.800 Nợ TK133:137.780 Có TK111: 1.515.580 VD2-Căn vào phiếu chi tiền mặt số 201 ngày 28 tháng 06 năm 2003để toán tiền mua băng dính giâý máy dập ghim VPP Hồng Hà Giá mua cha VAT :66.544 Th VAT(10%)6.654,4 − Tỉng gia to¸n:73.198,4 KÕ to¸n ghi : Nợ TK153-66.544 Nợ TK133-6.654,4 Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o c¸o thùc tËp Cã TK111-73.198,4 §èi víi trêng hỵp mua NLVL ,CCDC tiỊn mua cha toán kế toán phản ánh vào cột ghi nợ TK152, 153, cột ghi có TK331: Trị gi¸ NLVL, CCDC cha VAT + chi phÝ vËn chun bốc dỡtrên sổ chi tiết ghi Nợ TK152, 153 Số thuế VAT phải trả ngời bán đợc kế toán vật liệu phản ánh theo dõi bảng kê thuế GTGT phải trả ngời bán, chứng từ kế toán ghi Nợ TK 133 có TK331: Số thuế phải trả ngời bán VD-Căn vào phiếu nhập kho số 16 ngày 27 tháng 06 năm 2003 nhập 1100Kg nhựa tổng hợp trị giá 15.792.000(đồng) cha VAT TiỊn mua cha to¸n Th st GTGT 10% Kế toán ghi: Nợ TK152-15.792.000 Nợ TK133-1.579.200 Có TK331-17.371.200 * Trờng hợp nhập NLVL, CCDC: Nhìn chung nghiệp vụ nhập NLVL, CCDC công ty không thờng xuyên vật liệu chủ yếu phải nhập silicôn nam châm Khi nhập khẩu, công ty ký hợp đồng mua theo giá CIF Hải phòng, theo thoả thuận hai bên chi phí mua hàng bên cung ứng bao thầu vận chuyển công ty thuê chở kho Công ty chi phí thu mua đợc tính hoá đơn hạch toán vào giá mua vật liệu theo tØ gi¸ thùc tÕ (do Ýt nghiƯp vơ nhËp xảy ra) Công ty việc phải nộp thuế nhập phải nộp thếu GTGT đầu vào hàng nhập VD-Căn vào hợp đồng Nhập khẩu-phiếu nhập kho số ngày 11/05/2003 nhập Silicôn, đơn gi¸ 11USD/Kg, tØ gi¸ 1USD=15.103 VND ThuÕ suÊt nhËp khÈu phải nộp 4%, thuế VAT 10%, toán tiền gửi ngân hàng (tiềnVNĐ), chi phí giám định 761.950 Kế toán ghi :Nợ TK152-(11x250x15103)x761.950=42.295.155 Có TK3333-(11x250x15103)x4%=1661.330 Có TK1121-40.633.825 Phản ánh thuế GTGT hàng nhập : Nợ TK133: 229.515,5 Có TK33312:229.515,5 Ci th¸ng (q )kÕ to¸n ghi bót to¸n tËp trung tháng ,quý sổ chi tiết ghi nợ TK152, 153: Tổng số phát sinh Nợ TK152,153 tổng số phát sinh có TK111.112,331 * Sổ sách phản ¸nh NLVL, CCDC nhËp kho: − Sæ nhËp vËt t (ghi nỵ TK152,153) − Chøng tõ ghi sỉ nhËp NLVL,CCDC Sổ TK152,153 Trình tự ghi sổ nhập NLVL, CCDC công ty đợc tiến hành nh sau: Căn vào chứng từ nhập kho (phiếu nhập kho, hoá đơn mua hàng, phiếu chi tiền mặt) kế toán tiến hành vào sổ chi tiết ghi nợ TK152, 153 Tuỳ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà kế toán ghi nợ TK152, 153 ghi có TK khác liên quan Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Bảng kê nhập NLVL, quý II năm 2003 Số Diễn giải chứng từ Tháng 04 01,03 Cty Tân Viễn Đông nhập vật t 11,14 Ông Cơng nhập vật t 15,17 Ông Hùng nhập vật t Tháng 01,04 Ông Văn Hùng nhập vật t 05 Ông Cờng nhập vật t 15,17 Ông Cờng nhập vật t Tháng 06 03,06,07 Ông Đoàn nhập vật t 10,14 Ông Hùng nhập vật t 16,19 Ông Cờng nhập vật t 25,26 Ông Hiển nhËp vËt t ………… Céng q II Nỵ TK152 91.956.748 9.006.911 Nợ TK153 Có TK khác 111 112 9.1895.675 27.370.103 27.000.600 900692 9.907.603 5.093.336 22.427.864 509.334 2.242.786 68.246.064 1.762.250 42.295.255 7.281.818 6828.606 176.225 4229.515,5 728.128 7.708.115 1.665.975 61.787.188 1.571.316 1.751.316 30.331.091 2.658.782 6.178.719 157.124 157.132 3.033.109 265.878 27.669.600 1.728.360 1.926.448 1.143.000 221.990.000 22.199.000 62.747.878 331 46.781.720 3333 5.602.670 25.670.650 56.334.400 9.366.825 272.500 40.633.825 8.010.000 1.661.330 1.661.330 40.296.247 32.221.200 2924.660 83.335.000 96.444.792 1.661.330 Bảng số 23 Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o c¸o thùc tËp TËp hợp số liệu quý II/03 kế toán xác định đợc trị gía thực tế vật liệu mua nhập kho Công ty nh sau: Nợ TK152: 221.990.000 Nợ TK133: 22.199.000 Cã TK111: 62.747.878 Cã TK1121: 83.335.000 Cã TK3333:1661.330 Cã TK331: 96.444.792 Từ sổ chi tiết cuối tháng, quý kế toán ghi bút toán tập trung tháng, quý sở tổng số phát sinh nợ TK152, 153 tổng số phát sinh có TK liên quan (TK111, 112, 331, 3333) Cuèi quý tõ sæ chi tiÕt kÕ toán tiến hành lập bảng kê nhập vật t (biểu sè 08) Vị ThÞ Kim Dung – K36 – A7 Báo cáo thực tập Bảng kê nhập CCDC quý II năm 2003 Số Diễn giải chứng từ Tháng 04 01,04,07 Ông Thành nhập CCDC 16,17 Ông Luận nhập CCDC 20,21 01,05 14,15 16,17 01 02,03 27 Ông Thành nhập CCDC Tháng 05 Ông Đoàn nhập CCDC Ông Thành nhập CCDC Ông Luận nhập CCDC Tháng 06 Ông Thành nhập CCDC Ông Đoàn nhập CCDC Ông Luận nhËp CCDC Céng q II Nỵ TK153 19.921.545 6.118.182 Nỵ TK133 Cã c¸c TK 111 112 331 1.992.155 11.515.000 2.713.000 7.675.700 611.818 6.730.000 1.128.818 112.882 718.128 51.488.052 9.709.273 71.818 5.148.805 970.927 2.337.273 6.109.091 47.200.112 540.495 2.363.100 233.727 610.909 4.720.011 54.049 236.340 76.364 118.609.709 7.636 11.860.971 1.241.700 31.239.007 10.680.200 790.000 7.287.000 18.110.850 2.571.000 2.000.000 46.751.000 594.544 4.720.000 5.169.123 2.599.740 84.000 89.515.007 10.000.000 30.955.673 Bảng số 24 Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Tập hợp số liệu quý II/03 kế toán xác định đợc giá trị thực tế vật liệu mua nhập kho Công ty nh sau: Nỵ TK 153: 118.609.709 Nỵ TK 133: 11.860.971 Cã TK 112: 10.000.000 Cã TK 331: 30.955.673 Sau kế toán NLVL, CCDC tiến hành lập chứng từ ghi sổ trị giá NLVL, CCDC cha toán với ngời bán, thành toán tiền mặt, tiền ngân hàng Chứng từ ghi sổ có dạng sau: Cty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng Chứng từ ghi sổ Mẫu số 01-SKT Ngày 01 tháng07 Số 10 năm2003 Kèm theo .chứng tõ gèc TrÝch yÕu NhËp NLVL quý 2/03 Sè hiệu tài khoản Nợ Có 152 133 Số tiÒn 221.990.000 Céng 21.199.000 62.747.878 83.335.000 96.444.762 1.661.330 244.189.000 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp 111 112 331 333 (KÝ,hä tên) (Kí,họ tên) Bảng số 25 Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o c¸o thùc tËp Cty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng Chứng từ ghi sổ Mẫu số 01-SKT Ngày 01 tháng07 Số 11 năm2003 Kèm theo ……………………………….chøng tõ gèc TrÝch u Sè hiƯu tµi khoản 2.1 Nợ Có CCDC 152 Nhập quý 2/03 133 111 112 331 Céng Sè tiÒn 118.609.709 11.860.971 89.515.007 10.000.000 30.955.673 130.470.680 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp (Kí,họ tên) (Kí,họ tên) Bảng số 26 Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o c¸o thùc tËp 2.3.2.2 Kế toán tổng hợp trờng hợp xuất kho NLVL, CCDC Quản lý NLVL, CCDC khâu xuất dùng khâu trình quản lý NLVL, CCDC đợc Công ty đề Đây khâu quản lý cuối quan trọng trớc vật liệu chuyển toàn giá trị vào giá trị sản phẩm Vì việc tổ chức tốt khâu hạch toán để xác định xác giá thành sản phẩm cần thiết Căn vào chứng từ xuất kho tháng, kế toán tiến hành phân loại chứng từ xác định đối tợng sử dụng, xác định giá thực tế NLVL, CCDC xuất kho theo phơng pháp bình quân NLVL, CCDC nhập kỳ 2.3.2.2.1 Kế toán tổng hợp xuất kho NLVL Tại Công ty, NLVL đợc xuất dùng cho phân xởng sử dụng trờng hợp chi phí bán hàngvàxuất bán Ngoài ra, NLVL đợc xuất cho phận nhỏ phòng để sản xuất hàng trang trí nội thất, xuất gia công chế biến Trong trình tự hạch toán xuất NLVL tuỳ đối tợng, mục đích xuất dùng mà kế toán hạch toán vào TK tơng ứng VD-Theo phiếu xuất kho ngày 15 tháng06 năm2003, xuất xylen,P1,P4,6 cho PX đồ chơi Nợ TK621 3.018.800 Có TK152 - Theo phiếu xuất kho ngày 19 tháng 06 năm 2003 xuất nhựa tổng hợp cho phân xởng đồ chơi: Nợ TK621 2.948.220 Có TK152 Riêng phân xởng gia công, hoạt động phân xởng gia công hàng đồ chơi cho công ty YEYE Đài Loan Khi hết hạn hợp đồng mà hợp đồng phân xởng tổ chức sản xuất mặt hàng đồ chơi cho công ty Đối với hoạt động sản xuất hàng gia công: Theo thoả thuận hợp đồng gia công phía công ty YEYE cung cấp toàn NLVL cho sản xuất, phần NLVL kế toán không hạch toán vào sổ kế toán Công ty mà kế toán mở sổ theo dõi riêng mặt số lợng nhập-xuất sở định mức tiêu hao ghi hợp đồng Còn công ty chịu bao bì đóng gói phần giá trị xuất NLVL đợc kế toán phản ánh ghi có TK152, ghi Nợ TK641 Đối với hoạt động sản xuất đồ chơi cho công ty, NLVL xuất dùng cho phân xởng đợc hạch toán bình thờng vào TK621.641 * Sổ sách phản ánh NLVL xuÊt kho − Sæ xuÊt vËt t ghi cã TK152 − Chøng tõ ghi sæ xuÊt kho NLVL − Sæ TK152 Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Bảng kê xuất vật t quý II/2003 Chứng từ Diễn giải Tháng 04 01 Xuất sản xuất hàng Đài Loan 03,04 Xuât vật t sản xuất PX đồ chơi 08 10 Xuất vật t cho PX đô chơi 11,12.14 Xuất sản xuất hàng Đài Loan 15,26,28 34 Xuất vật t cho PX đồ chơi 43 Xuất bán vật t cho khách hàng Tháng 05 01,02 Xuất vật t cho PX đồ chơi … ……… 27 XuÊt vËt t cho «ng Cêng 28 Xuất cho phòng HC Tháng 06 01,04,05 Xuất sản xuất hàng Đài Loan 02,06,07 Xuất vật t cho PX đồ chơi 25,27,28,33 Xuất vật t cho PX đồ chơi 32 Xuất bán cho KH 34 Xuất vật t cho ông Cêng Céng Vị ThÞ Kim Dung – K36 – A7 Có TK152 Nợ tài khoản TK154 TK621 TK632 TK641 TK642 78.921.364 24.670.650 52.502.494 703.800 1.023.650 11.770 47.500 47.500 1.104.816 1.104816 643.135 643.135 182.150 182.150 39.665.315 39.665315 703.800 34.693.992 3.065.026 8.010.054 10.570 69.806.243 105.701 602.200 22.052.267 825.000 2.888.660 183.412.569 703.800 8.010.054 26.327.588 3.065.026 345.780 10.570 536.360 105.701 42.000 8.010.054 35.109.806 33.293.077 825.000 602.200 22.052.267 825.000 2.888.660 67.790.510 112.123.129 B¶ng sè 27 Bảng số 02 1.528.800 1.905.790 Báo cáo thực tập Xuất NLVL dùng cho hoạt động sản xuất phân xởng Nợ TK621:112.123.129 (văn phòng :15.924.606 PX gia công:4.869.830 PX đồ chơi:91.328.693) Có TK152:112.123.129 Xuất NLVL dùng cho quản lý công ty Nợ TK642:64.340 Có TK152:64.340 Xuất NLVL dùng cho công tác bán hàng Nợ TK 641: 1.905.790 (PX gia công: 1.291.960 Triển lÃm: 415.100 Công ty: 197.730) Có TK152: 1905.790 Phản ánh trị giá vốn NLVL xuất bán Nợ TK632: 1.874.580 Có TK152: 1.874.580 Phản ánh trị giá NLVL xuất kho gia công chế biến Nợ TK154: 67.790.510 Có TK152: 67.790.510 Căn vào chứng từ xuất kho, kế toán tiến hành hạch toán ghi sổ chi tiết ghi cóTK152 Tùy theo mục đích sử dụng khác mà kế toán ghi vào cột có TK152 Nợ TK tơng ứng với nhiệm vụ phát sinh Cuối th¸ng, q kÕ to¸n ghi bót to¸n tËp trung th¸ng, quý ghi Nợ TK tơng ứng (chi tiết cho đối tợng ) với ghi có TK152 Cuối quý kế toán tiến hành lập bảng kê tổng hợp xuất NLVLvà lập chứng từ ghi sổ xuất NLVL quý Công ty Thơng Mại Vũ Thị Kim Dung K36 – A7 Chøng tõ ghi sæ MÉu sè 01SKT Báo cáo thực tập Xây Dựng Bạch Đằng Ngày 01tháng07 Số 12 năm2003 Kèm theo chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 152 XuÊt vËt t quý II/03 154 621 632 641 642 Céng KÕ to¸n trëng 183.412.569 67.790.510 112.123.129 1.525.800 1.905.790 64.340 183.412.569 Ngời lập (Kí,họ tên) (Kí,họ tên) Bảng số 28 2.3.2.2.2-Kế toán tổng hợp xuất kho CCDC CCDC công ty phần đợc sử dụng cho sản xuất, lại phục vụ cho quản lý DN, bán hàng CCDC phần lớn có giá trị nhỏ, thời gian sử dụng ngắn, thờng kỳ toán chi phí CCDC đợc hạch toán lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ (loại phân bổ 100%) VD-Theo phiếu xuất kho ngày 29 tháng 06 năm 2003 xuất băng dính giấy máy dập ghim cho phong hành Nợ TK642 1.802.681 Có TK153 * Sổ sách phản ánh CCDC xuất kho Sổ xuất vật t ghi cã TK153 − Chøng tõ ghi sæ xuÊt kho CCDC Sổ TK153 Căn vào chứng từ xuất kho, kế toán tiến hành hạch toán vµ ghi sỉ chi tiÕt cã TK153 T theo mơc đích sử dụng khác ma kế toán ghi vào cột có TK153 Nợ TK tơng ứng với nghiệp vụ phát sinh Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Cuối th¸ng, q kÕ to¸n ghi bót to¸n tËp trung th¸ng, quý ghi Nợ TK tơng ứng (chi tiết cho đối tợng )v ới ghi có TK153 Cuối quý kế toán hành lập bảng kê tổng hợp xuất CCDC lập chứng từ ghi sổ xuất CCDC quý Bảng kê xuất CCDC quý II/2003 Chứng từ 01,02 05,06,07 13,15,16 …… 25,27 03,04 07,08,09 15,17 ……… 29,30 01,27 02,05,29 04 03,28 06 Diễn giải Có TK152 Nợ tài khoản TK627 TK641 TK642 9.622.550 547.500 11.810.227 1.415.000 Tháng 04 21.980.327 Xuất CCDC cho PX 1.415.000 đồ chơi Xuất CCDC cho 130.710 130.710 phßng HC XuÊt CCDC cho 75.500 75.500 phòng KT Xuất CCDC cho bán 547.500 547.500 hàng Tháng 05 32.520.400 10.500.650 7.900.000 14.119.750 Xuất CCDC cho 215.000 215.000 phòng HC Xuất CCDC cho bán 1.924.300 1.924.300 hàng Xuất CCDC cho PX 2.537.401 2.537.401 đồ chơi Xuất CCDC cho 102.200 102.200 phòng HC Tháng 06 49.240.727 25.347300 13.677.500 10.715.500 XuÊt CCDC cho 82.000 82.000 phßng HC Xuất CCDC cho PX 2.305.471 2.305.472 đồ chơi Xuất CCDC cho bán 100.000 100.000 hàng Xuất CCDC cho 520.000 520.000 phßng KT Xt CCDC cho 80.000 80.000 triĨn l·m ………… Céng quý II 104.240.727 15.470.200 22.125.00 36.645.527 B¶ng sè 29 Xuất CCDC dùng cho sản xuất phân xởng Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Nợ TK627: 45.470.200 (PX gia công: 15.101.750 PX ®å ch¬i: 30.368.450) Cã TK153: 45.470.200 −XuÊt CCDC dïng cho quản lý công ty Nợ TK642: 22.125.000 Có TK153: 22.125.000 Xuất CCDC dùng cho công tác bán hàng Nợ TK641-36.645.527 (PX gia c«ng:22.411.500 TriĨ l·m: 7.000.000 C«ng ty: 7.234.027) Cã TK153 Công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng Chứng từ ghi sổ Mẫu số 01 SKT Ngày 01 tháng 07 năm Số 13 2003 Kèm theo chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiÒn 153 XuÊt CCDC quý II/03 627 641 642 Céng Kế toán trởng (kí,họ tên) 104.240.727 45.470.200 22.125.000 36.645.527 104.240.727 Ngời lập (kí,họ tên) Bảng số 30 Vũ Thị Kim Dung – K36 – A7 B¸o c¸o thùc tËp Các chứng từ ghi sổ sau đợc lập xong chuyển đến kế toán trởng kí duyệt kèm theo chứng từ gốc để kế toán trởng ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau vào sổ TK (mỗi trang sổ đợc mở cho TK) Mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sỉ: Chøng tõ ghi sỉ Sè hiƯu ……………… 10 11 12 13 Céng Sè tiỊn Ngµy 01/07/2003 01/07/2003 01/07/2003 01/07/2003 Vị ThÞ Kim Dung – K36 – A7 244.189.000 130.470.680 183.412.569 104.240.727 662.312.976 ... trạng kế toán nguyên liệu ,vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng 2.1Vài nét công ty Thơng Mại, Xây Dựng Bạch Đằng 2.1.1-Lịch sử trình phát triển công ty Công ty Thơng Mại Xây. .. 2.2 Thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng 2.2.1 Đặc điểm tình hình sử dụng nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 2.2.1.1 Đặc... nghị công tác kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ công ty Thơng Mại Bạch Đằng Chơng I Vũ Thị Kim Dung K36 A7 Báo cáo thực tập Lí luận chung kế toán nguyên liệu vật liệu công cụ dụng cụ