Hệ thống sổ kế toán và hạch toán nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Thương mại Xây dựng Bạch Đằng
MỤC LỤC
Các chứng từ kế toán liên quan đến thủ tục nhập-xuất kho nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ
Sổ kế toán chi tiết NLVL,CCDC
Sổ (thẻ) kho(mẫu 06-VT) đợc sử dụng để theo dừi số lợng nhập, xuất, tồn kho của từng thứ NLVL, CCDC theo từng kho. Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên còn có thể mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê luỹ kê tổng h ợp nhập-xuất –tồn NLVL, CCDC phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời.
Kế toán tổng hợp nguyên liệu, công cụ dụng cụ
Kế toán tổng hợp nguyên liệu ,vật liệu ,công cụ dụng cụ theo phơng pháp kê khai thơng xuyên
* Hoá đơn về nhng hàng cha về (hàng mua đang đi trên đờng). − Xếp hoá đơn mua hàng vào tập hồ sơ hàng mua đang đi đờng. * Hàng thừa,thiếu so với hoá đơn. − Hàgn thừa so với hoá đơn. + Nhập kho toàn bộ số thừa. + Xử lý số hàng thừa. Mua lại hàng thừa Nợ TK 338-Giá trị thừa. + Hàng thừa cha rừ nguyờn nhõn hoặc khụng xỏc định đợc nguyờn nhõn thỡ đa vào TK711-Thu nhập khác. NợTK338 Ghi giá trị thừa. + Chỉ nhập theo đúng hoá đơn. Khi trả lại thì ghi có TK002-Trị giá hàng thừa. Có TK 152,153-Giá trị thực tế của NLVL,CCDC kém phẩm chất không đúng quy cách. − Nhập NLVL,CCDC dùng váo sản xuất kinh doanh hàng hoá ,dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. +Phản ánh giá trị thực tế NLVL ,CCDC nhập khẩu. +Phản ánh thuế giá trị gia tăng của hàng nhập khẩu Nợ TK 133-Thuế GTGT đợc khấu trừ. − Nhập NLVL, CCDC phục vụ cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT, hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án, phúc lợi. b) Nhập kho NLVL,CCDC do tự chế hoặc thêu ngoài gia công chế biến Nợ TK152,153-Giá thực té nhập kho. Có Tk154-trị giá vật liệu thuê ngoài gia công hay tự sản xuát nhập kho. Báo cáo thực tập. c) Nhập kho do nhân góp liên doanh, cổ phần. Có TK412 chênh lệch đánh giá lại tài sản. a) Xuất kho vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất. D nợ-Giá trị hang hoá ,vật t đã mua nhng còn đang đi trên đờng (cha về nhập kho đơn vị). Ngoài ra, trong quá trình hạch toán ,kế toán còn sử dụng một số tái khoản khác có liên quan nh tài khoản 133,33,111,112 Các tài khoản này có nội dung và kết… cấu giống nh phơng pháp kê khai thờng xuyên. Báo cáo thực tập. a) Đầu kỳ kết chuyển giá trị hàng đi đờng và vật liệu cuối kỳ trớc sang TK611. b) Mua NLVL và các chi phí mua NLVL dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh. −Trờng hợp thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ : Nợ TK611-Giá mua cha thuế. −Trờng hợp thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp :. Nợ TK611 Tổng giá thanh toán. c) Nhập kho NLVL do các đơn vị khác góp vốn liên doanh ,biếu tặng –Thu hồi số đã mang đi góp liên doanh. d) Trả lại ngời bán số NLVL mua về dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc số giảm giá hàng đã mua. e) Căn cứ vào kết quả kiểm kê cuối kỳ để kết chuyển sang các tài khoản tồn kho. f) Biên bản kiểm nhận xác định trị giá củaNLVL thiếu hụt ,mất mát. Nợ TK1381-Số thiếu hụt cha rõ nguyên nhân. Nợ TK642-Số thiếu hụt trong định mức Có TK611- Trị giá NLVLthiếu hụt g) Kết chuyển số vật liệu xuất dùng trong kỳ. h) Phản ánh thuế nhập khẩu. i) Giá trị thực tế của NLVLdùng trong kỳ. Giá trị thực tế Giáthực tế Giá thực tế Giá thực tế Của vật liệu = của vật liệu +của vật liệu - của vật liệu Xuất dùng tồn đầu kì nhập trong kỳ tồn cuối kỳ Nợ TK 621. a) Đầu kì kết chuyển trị giá thực tế của CCDC đang đi đờng hoặc tồn kho Nợ TK 611. −Xuất dùng CCDC với giá trị lớn dùng cho nhiều kỳ. f) Trị giá thực tế của CCDC mua ngoài nhập kho. −Trờng hợp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ TK 611. −Trờng hợp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp. g) Trị giá thực tế của CCDC đã mua nhng kém phẩm chất ,không đúng quy cách ,mẫu mã hoặc số đợc giảm giá.
Tổ chức hệ thống sổ kế toán để hạch toán NLVL,CCDC trong doanh nghiệp
Doanh nghiệp sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ
−Đặc điểm : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản liên quan và sổ cái. − Đặc điểm: Kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi chép hệ thống giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết. Thực trạng kế toán nguyên liệu ,vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng.
Vài nét về công ty Th ơng Mại, Xây Dựng Bạch Đằng
Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh
Để có thể khẳng định vị trí của mình trong nền kinh tế thị tr ờng đang ngày càng phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp nói chung cũng nh các doanh nghiệp sản xuất nói riêng là phải làm sao lựa chọn cho DN của mình một ngành nghề kinh doanh nhất định để có thể đem lại hiệu quả kinh tế cho nền kinh tế quốc dân ,cho chính DN đó và phù hợp với sự phát triển của nhu cầu xã hội. Trớc thực tế đó, với ngành nghề sản xuất và kinh doanh đặc trng riêng, công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng hàng năm đã đa ra thị trờng một khối lợng lớn sản phẩm nhằm phục vụ nhu cầu của nên kinh tế quốc dân và một phần cho bạn hàng nớc ngoài đó là các sản phẩm gốm sứ, đồ chơi, đồ lu niệm, hàng mỹ nghệ, sơn mài, đồ gỗ…. Nhìn chung mỗi gia đoạn của quy trình tạo sản phẩm đều phải tuân thủ theo quy định nghiêm ngặt theo đúng kế hoạch và đúng thiết kế mẫu mã của sản phẩm nhằm đảm bảo đa ra thị trờng sản p hẩm chất lợng cao đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng.
Sổ đối chiếu luân chuyển
Kế toán tổng hợp nhập,xuất kho NLVL,CCDC .1 Tài khoản kế toán đơn vị thực tế sử dụng
Hiện nay, phơng pháp hạch toán tổng hợp NLVL,CCDC tại công ty Thơng Mại Xây Dng Bạch Đằng đợc thực hiện theo phơng pháp kế khai thờng xuyên, áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”. Khi nhập khẩu, công ty ký hợp đồng mua theo giá CIF Hải phòng, theo thoả thuận giữa hai bên chi phí mua hàng bên cung ứng sẽ bao thầu vận chuyển hoặc công ty thuê ngoài chở về kho của Công ty cho nên chi phí thu mua sẽ đợc tính ngay trên hoá đơn và hạch toán vào giá mua của vật liệu theo tỉ giá thực tế (do ít nghiệp vụ nhập khẩu xảy ra). Đối với hoạt động sản xuất hàng gia công: Theo thoả thuận trong hợp đồng gia công phía công ty YEYE sẽ cung cấp toàn bộ NLVL cho sản xuất, phần NLVL này kế toán không hạch toán vào sổ kế toán của Công ty mà kế toán mở sổ theo dừi riờng về mặt số lợng nhập-xuất trờn cơ sở định mức tiờu hao ghi trong hợp.
Nhận xét và đánh giá về công tác kế toán NLVL,CCDC của công ty
Tuy nhiên khi áp dụng phơng pháp này gặp một số vớng mắc đó là: Do không lập bảng kê nhập, bảng kê xuất vật t trong hạch toán chi tiết cho nên việc sắp xếp các chứng từ nhập xuất trong cả tháng để ghi sổ tổng hợp nhập xuất tồn sẽ mất nhiều thời gian, nếu có sai sót và nhầm lẫn thì khó phát hiện, việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và kế toán chỉ đợc tiến hành vào cuối tháng vì vậy hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán. * Đồng thời hàng tháng kế toán lập tờ kê khai thuế GTGT trong tháng theo mẫu quy định (mẫu số 01/GTGT) để phản ánh thuế GTGT của sản phẩm bán ra (trong nớc, xuất khẩu) thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua, thuế GTGT đã nộp trong tháng, thuế GTGT đợc hoàn trả trong tháng, thuế GTGT phải nộp trong tháng…. Nh đã trình bày ở trên việc áp dụng phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển trong hạch toán chi tiết NLVL, CCDC đã gặp những khó khăn nhất định trong công tác kế toán NLVL, CCDC nói chung để phù hợp với thực tế của công tác kế toán cũng nh trong công tác quản lý công ty và khắc phục những tình trạng trên theo em công ty nên áp dụng phơng pháp này mặc dù mất nhiều công sức trong việc ghi chép nhng phơng pháp này dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo độ tin cậy cao của số liệu kế toán và khả năng cung cấp thông tin nhanh cho công tác quản lý hàng tồn kho cũng nh trong công tác khác có liên quan.
